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CONTABILIDAD GENERAL I ASESORIA VIRTUAL - PRIMER BIMESTRE
Lupe Beatriz Espejo J.
ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA
CONTENIDOS
La empresa y la contabilidad Plan de cuentas Estudio de las cuentas del balance general
Cuentas del activo Cuentas del pasivo Cuentas del patrimonio
Estudio de las cuentas de resultados Cuentas de ingresos Cuentas de gasto
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LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD
Aspectos básicos de la empresa y la contabilidad La empresa La contabilidad La ecuación contable
Principios de contabilidad generalmente aceptados Partida doble
Normativa contable 3
ECUACIÓN CONTABLE
Herramienta básica de contabilidad que permite medir los cambios del activo, pasivo y patrimonio.
Se presenta con la fórmula:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Activo. Lo que le pertenece a la empresa. Ej. Caja, Bancos, Mercaderias ..
Pasivo. Son las obligaciones que tiene la empresa. Ej. Documentos por pagar, Hipotecas por pagar ..
Patrimonio. Activo - Pasivo
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Son aquellas normas y reglas de carácter general o específico emitidos por organismos de la profesión contable y son aplicados para el tratamiento de las transacciones financieras de una empresa.
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PARTIDA DOBLE
En cada transacción que se realiza intervienen dos partes: una que recibe y otra que entrega
Para el registro de las transacciones se utiliza cuentas contables
Igualdad entre la parte deudora y acreedora 6
PARTIDA DOBLE Se compra un vehículo marca Chevrolet
por $ 10.000, se cancela con cheque. Qué se recibe: Vehículo valorado en $ 10.000 Qué se entrega: Cheque por $ 10.000
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Fecha Detalle Debe Haber
Abril 10
……… xx …………..Vehículo Bancos P/r la compra de un vehículo, se cancela con cheque.
$ 10.000 $
10.000
CUENTA CONTABLE
Nombre que se utiliza para registrar en forma ordenada las operaciones que diariamente se realizan en una empresa.Ejemplos:- Dinero en efectivo Caja - Dinero depositado en ctas. Bancarias Bancos- Artículos que tienen las empresas comerciales para la venta Mercaderías- Escritorios, sillas, etc. Muebles de oficina
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NORMATIVA CONTABLE
La profesión contable exige el cumplimiento de la normativa vigente y la legislación pertinente.
Según resolución Nro. 08.G.DSC de la Superintendencia de Compañías, se establece un cronograma de aplicación de las NIIF, por parte de las compañías y entes sujetos al control y vigilancia de la Superintendencia de Cías. (Revisar págs. 23 – 23 de la guía didáctica) 9
PLAN DE CUENTAS
Lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos de una empresa, las mismas que se identifican con un código 10
PASOS PARA ELABORAR EL PLAN DE CUENTAS GRUPOS 1. ACTIVO 2. PASIVO 3. PATRIMONIO 4. INGRESOS 5. GASTOSSUBGRUPOS 1. ACTIVO 1.1. CORRIENTE 1.2. PROP. PLANTA Y EQUIPO 1.3. OTROS ACTIVOS
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ASIGNACIÒN DE CUENTAS Y SUBCUENTAS
1. ACTIVO GRUPO1.1. CORRIENTE SUBGRUPO1.1.1. Caja CUENTAS1.1.2. Caja chica1.1.3. Bancos1.1.3.1. Banco de Loja cta. cte. SUBCUENTAS
1.1.3.2. Banco de Machala cta. Ahorros1.1.4. Mercaderías1.1.5. Clientes
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DESCRIPCIÓN DE CUENTAS
Contiene el detalle de cada uno de los grupos, subgrupos, cuentas y subcuentas que constan en el plan de cuentas.
Consta el concepto de la cuenta, el motivo del débito y crédito.
Es un documento muy útil para el desempeño de las labores contables 13
ACTIVO
Son los valores y bienes que dispone la empresa.CORRIENTEValores y bienes que se usan, consumen, venden dentro de un ejercicio económico.Ejemplos: Caja, Bancos, Mercaderías….
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MERCADERÍAS
La cuenta mercaderías representa los artículos que disponen las empresas comerciales.
Para el registro de los movimientos de las mercaderías existen dos sistemas:
1. Sistema de cuenta múltiple. Utiliza varias cuentas: Mercaderías, compras, descuento en compras,
devolución en compras, transporte en compras, ventas, descuento en ventas, devolución en ventas.
Al final del ejercicio se realiza la regulación de la cuenta para conocer la ganancia bruta en ventas e ingresar el valor del inventario final. 15
MERCADERÍAS
2. Sistema de inventario permanente
Utiliza tres cuentas para su registro:
Inventario de mercaderías Ventas Costo de ventas
Para la valoración de los inventarios a través de las tarjetas kardex se utiliza los métodos: FIFO y Promedio
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INVENTARIO DE MERCADERIAS
Se debita por el valor de inventario inicial, por las adquisiciones, por retorno de las mercaderías por parte de los clientes.
Se acredita la entrega de mercaderías a los clientes al precio de costo, por devolución de mercaderías al proveedor.
El saldo deudor
Ejemplo: 17
INVENTARIO DE MERCADERIAS
Fecha Detalle Debe Haber Febrero 25
Febrero 26
………………… xx ………………Inventario de mercaderíasIVA compras BancosP/r la compra de mercaderías, se cancela con cheque ………………… xx ………………Caja Inv. de mercaderías IVA comprasP/r el retorno parcial de las mercaderías compradas
$ 1.000 120
$ 560
$ 1.120
$ 500 60
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VENTAS Y COSTO DE VENTAS
La cuenta ventas registra la salida de las mercaderías al precio de venta. Se acredita por la venta de mercaderías Se debita por la devolución de mercaderías por parte de los
clientes Saldo acreedor
La cuenta costo de ventas registra la salida de las mercaderías al costo Se debita por la salida de mercaderías al precio de costo Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de
los clientes Saldo deudor
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VENTAS Y COSTO DE VENTAS Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 10
Marzo 10
………………. Xx …………………….Caja Ventas IVA VentasP/r la venta de mercaderías, según factura 8776.……………… xx …………………..Costo de ventas Inventario de mercad.P/r la salida de mercaderías al precio de costo
$ 2.240
$ 1.600
$ 2.000 240
$ 1.600
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VENTAS Y COSTO DE VENTAS Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 12
Marzo 12
…………………… xx …………………….Ventas IVA ventas CajaP/r la devolución de mercaderías que realizan los clientes.………………… xx …………………..Inventario de mercaderías Costo de ventasP/r el retorno de las mercaderías al precio de costo
$ 1.000 120
$ 800
$ 1.120
$ 800
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MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS
Fecha Detalle Ingresos Egresos Saldo
Cant. C.Unit C.Total Cant C.Unit C.total Cant. C.Unit. C.Total
Julio 1Julio 2Julio 3Julio 4Julio 5Julio 6
Saldo inicialCompra s/f 45Venta s/f 65Devolución venta antCompra s/f 112Devolución compra ant.
2000 1001500
38
3740
76.000 3.70060.000
500
200
37 *
40
18.500
8.000
1.0003.0002.5002.6004.1003.900
35 37 *
3737
38.0938
35.000111.000 92.500 96.200156.200148.200
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Empresa “ A.B.C. “Tarjeta kárdexArtículo: A Código: A-001Unidad de medida: Cantidad máxima:Método de valoración: PROMEDIO Cantidad mínima:
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Son bienes de larga duración que dispone la empresa para su uso.
Ejemplos: Muebles de oficina, equipo de oficina, vehículos
Se debitan por la adquisición de bienes ya sea al contado o crédito.
Se acreditan por devoluciones de bienes, o, ajustes.
Saldo deudor.
Todos los bienes considerados como activos fijos, se deprecian por el uso, por tanto se procede con el cálculo de la depreciación.
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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 20
………………… xx …………………..Muebles de oficinaIVA compras BancosP/r la compra de muebles de oficina, se cancela con cheque
$ 3.000 360
$ 3.360
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Las empresa para el desarrollo de sus actividades requieren efectuar gastos antes de recibir el servicio.Los activos diferidos se clasifican:
- Gastos pagados por anticipado; y, - Cargos diferidos
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ACTIVOS DIFERIDOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Grava el valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados, gravados con tarifa del 12 %, o, 0 % de IVA.
Para el registro contable, se utilizan las cuentas:
IVA ComprasIVA Ventas Crédito Tributario
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RETENCIONES DEL IVA
Aquellas empresas que son agentes de retención debe realizar la retención del IVA. 30 % para bienes 70 % para servicios 100 % cuando se cancela con
liquidación de compra, honorarios profesionales y arriendos a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. 27
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
Es un sistema de pago anticipado, provisional o definitivo del impuesto a la renta causado.
Los agentes de retención utilizan la cuenta: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR Quienes fueron objeto de retención utilizan la
cuenta: ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 28
Ejemplo:
Fecha Detalle Debe Haber
Abril 10 …………………… xx …………………………Inventario de mercaderíasIVA COMPRAS Bancos Ret. Fte. Por pagar 1% IVA retenido por pagar 30 %P/r la compra de mercaderías, se cancela con cheque y se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA.
$ 1.000 120
$ 1.074 10 36
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PASIVO
Fecha Detalle Debe Haber Abril 15/11
Abril 15/12
………………… xx …………………Bancos Préstamo bancario por pagar P/r el préstamo solicitado en el Banco de Loja, a un año plazo
……………………. Xx ……………………Préstamo bancario por pagar Intereses pagados BancosP/r la cancelación del préstamo al Banco de Loja
$ 2.000
$ 2.000 200
$ 2.000
$ 2.200
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PATRIMONIO
Esta conformado por los aportes realizados por los socios para formar una empresa, el superávit, las reservas y las utilidades y/o pérdidas acumuladas en determinado período.
El saldo de las cuentas de patrimonio es ACREEDOR 32
INGRESOS
- Ingresos operacionales. Ingresos recibidos o no, pero devengados efectivamente en un periodo, y que son producto del giro normal de la empresa. Ventas Utilidad bruta en ventas
- Ingresos no operacionales. Provienen de actividades diferentes del giro normal de la empresa Comisiones ganadas Intereses ganados
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INGRESOS
Fecha Detalle Debe Haber
Abril 20
Abril 30
………………… xx ………………………..Caja Comisiones ganadas IVA ventasP/r el cobro en efectivo de una comisión……………….. Xx …………………….Caja Arriendos ganados IVA ventasP/r el cobro en efectivo del arriendo del presente mes
$ 3.360
$ 560
$ 3.000 360
$ 500 60
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INGRESOS
Los ingresos se acreditan por los valores recibidos o devengados.
Se debitan por ajustes, y al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de ingreso.
Saldo de las cuentas de ingreso es ACREEDOR
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GASTOSSon los desembolsos que están relacionados con la generación de ingresos
- Gastos de administraciónSueldosServicios básicos
- Gastos de ventaPublicidadComisiones pagadas
- Gastos financieros Intereses pagados
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GASTOS
Las cuentas de gasto se debitan por los valores pagados o causados
Se acreditan por ajustes y al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de gasto
Saldo DEUDOR
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GASTOS
Fecha Detalle Debe Haber
Abril 25
Abril 28
…………………….. Xx ………………..Servicios básicos- Agua potable BancosP/r el pago del servicio de agua potable por el mes de marzo/2011…………………… xx …………………..PublicidadIVA compras BancosP/r el pago de publicidad a Diario La Hora.
$ 60
$ 200 24
$ 60
$ 224
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GRACIAS POR SU ATENCIÓN