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Carta al lector ......... VII
XV
•
Lista de siglas y acrónimos .
Presentación 1
Capítulo 1. La Planificación como Marco de Referencia del Presupuesto... 3
Sumario. 3
Objetivos de aprendizaje ... 4
Mapa conceptual 5
1. Las organizaciones deben tener capacidad de adaptación paraenfrentar los cambios en el entorno y lograr el éxito ... 6
2. Marco conceptual de la planificación 7
2.1. ¿Qué es la planificación?... ... 7
8
9
11
2.2. Sistemas de planificación ..
2.3. Etapas del proceso de planificación .
2.4. Principios rectores de la planificación
2.5. Dimensiones de la planificación: espacial y temporal-funcional 12
2.6. Los planes a largo plazo: la planificación estratégica . 13
18
19
2.7. Los planes a mediano plazo: la planificación táctica .
2.8. Los planes a corto plazo: la planificación operativa ...
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Contenido
2.9. Factores críticos para el desarrollo de un proceso deplanificación en sus diferentes dimensiones 20
2.10. Evaluación del proceso de planificación 2126Síntesis del capítulo
Actividades por desarrollar . 28Ejercicios de autoevaluación 29Solución a los ejercicios de autoevaluación. 30
1,
I
1: Capítulo 2. El Presupuesto como Herramienta de Gestión,I
1,Sumario
3535;, '
"'~ ,
Objetivos de aprendizaje .., ,...... , 36
Mapa conceptual 37
1. Definición de presupuesto 38
2. Propósitos del presupuesto 393. La importancia del presupuesto en la sociedad moderna 40
4. Principios presupuestarios . 41
5. Tipos de presupuesto................ . 43
5.3. Estructuras programáticas .
43
44
45
4748
50
5.1. Presupuesto tradicional
5.2. Presupuesto por programas ,.'
5.4. Presupuesto base cero
5.5. Presupuesto por resultados. .. .
6. El proceso presupuestario.
6.1. Formulación
• 6.4. Control y evaluación........ .
50
50
5151
6.2. Discusión y aprobación
6.3. Ejecución y contabilidad ..
•
x Planificación, presupuesto y control de lo gestión
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6.5. Vinculación plan-presupuesto 52
52
54
6.6. Criterios que deben primar en el uso de los recursos .
Síntesis del capítulo
Actividades por desarrollar. . 55
Ejercicios de autoevaluación 56
Soluciones a los ejercicios de autoevaluación 57
Capítulo 3. La Planificación como Marco de Referencia del Presupuesto 61
Sumario . 61
Objetivos de aprendizaje . 62Mapa conceptual... .. .. . . 63
1. Desarrollo de las etapas: formulación, discusión y aprobacióndel proceso presupuestario . 64
1.1. La formulación presupuestaria .. 64
702. Formulación de ingresos............ . .
3. Formulación de gastos 71
4. Discusión y aprobación del presupuesto .. 72
Síntesis del capítulo ..........................74
Actividades por desarrollar. . . . .. 75
Ejercicios de autoevaluación .... ..................... 76
Solución a los ejercicios de autoevaluación ...........................................................77
Capítulo 4. Desarrollo de las etapas de ejecución y de contabilizaciónpresupuestaria.. 79
Sumario 79
Objetivos de aprendizaje: 80Mapa conceptual . .....................................................81
Roberto [oikel Sobaría· Máximo Moraga Cabalceta XI
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1:1: .
,r :, .
•
XII
Contenido
1. Ejecución y contabilización del presupuesto .. H._ ..... _.. 821.1. Ejecución presupuestaria._ .. _...... ...................._ .... 82
83
89
1.2. Contabilización presupuestaria
2. Ingresos corrientes. H".
3. Ingresos de capitaIH_'" 90
4. Financiamiento ...H.'.' 91
5. Clasificación de gastos según su objeto
5.1. Remuneraciones . 94
94
94
95
95
95
96969697
5.2. Servicios.
5.3. Materiales y suministros .
5.4. Intereses y comisiones _.._ .
5.5. Activos financieros
5.6. Bienes duraderos.
5.7. Transferencias corrientes .
5.8. Transferencias de capital
5.9. Amortización ....
5.10. Cuentas especiales
6. Caso práctico sobre formulación y contabilizaciónpresupuestaria. __.................. 97
Empresa regional de servicios públicos 97
Síntesis del capítulo .....................__..._... 103
Actividades por desarrollar ...................H..... ..................H __ 105
Capítulo 5. Desarrollo de las etapas de control y de evaluaciónpresupuestaria 107
Sumario ____107
Objetivos de aprendizaje. .... .__108
Mapa conceptual .................109
Planificación, presupuesto y control de lo gestión
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2.1. Concepto e importancia del control de la gestión 114
1. El control y la evaluación presupuestaria ...........110
1.1. Consideraciones sobre la etapa de control y de evaluación. . 110
2. El control de la gestión institucional 114
2.2. Desarrollo del proceso del control de la gestión
3. Evaluación de la gestión física y financiera,3.1. Evaluación de la gestión física .
116
H •••••••••••••••••••••••••• 119
121
3.2. Evaluación de la gestión financiera 122
Síntesis del capítulo .. . 124
Ejercicios de autoevaluación .. 126
Solución a ejercicios de autoevaluación 127
Referencias bibliográficas ....................................................................................129
Anexos ................131
Anexo 1. Partida presupuestaria. Seguros de salud, invalidez,vejez y muerte y régimen no contributívo.. . 133
Anexo 2. Cuenta de ingresos y egresos . . 136
Sobre los autores 159
Roberto joikel Saborío . Máximo Moraga Cabalceta XIII