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APLICAR LA SECCIÓN 11 NIIF PARA PYMES INSTRUMENTOS FINANCIEROS
BÁSICOS, EN EL RUBRO CERTIFICADO DE DEPÓSITO A TÉRMINO EN LA
ORGANIZACIÓN ASOINCA
PRESENTADO A
UNIVERSIDAD JUAN DE CASTELLANOS
PRESENTADO POR
ANGIE CAROLINA GUZMAN MOLANO
YULIETH ANDREA PERAFAN PERAFAN
FUNDACION UNIVERSITARIA DE POPAYAN
POPAYAN CAUCA
JULIO 2019
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TABLA DE CONTENIDO
1.1 INTRODUCCION ..................................................................................................... 3
1.2 JUSTIFICACIÓN ...................................................................................................... 3
1.3 OBJETIVO DEL ESTUDIO DE CASO ................................................................... 4
1.4 REFERENTE TEÓRICO Y/O NORMATIVO ......................................................... 4
1.5 MATERIAL O FUENTES DE INFORMACIÓN .................................................... 4
1.6 PLAN DE TRABAJO ............................................................................................... 5
1.7 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA .................................................................... 5
1.8 DIAGNOSTICO DE LA CUENTA O TEMA A APLICAR .................................... 6
1.9 DEFINICIÓN DE LA NORMA APLICAR ............................................................. 7
1.10 COMPARACIÓN/REVISIÓN/ELABORACIÓN DE LA POLÍTICA CONTABLE
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1.11 EJERCICIO DE APLICACIÓN ............................................................................. 10
1.12 Propuesta Del Ejercicio ........................................................................................... 10
Desarrollo De Aplicación .................................................................................................... 10
1.13 CONCLUSIONES ....................................................................................................... 13
1.14 SUGERENCIAS ......................................................................................................... 14
1.15 BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................... 14
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1.1 INTRODUCCION
En Colombia el proceso de adopción de la nueva normatividad se inició con la ley
1314 de 2009, dado que, a nivel mundial, se estaba implementando un nuevo modelo
contable, el cual surgió por la necesidad de una contabilidad que fuera analizada e
interpretada en cualquier lugar. Dicha ley fue modificada por el Decreto 3022 del 2013 la cual
regula la nueva normatividad contable, y principios, para esas pequeñas y medianas empresas.
En el estudio de caso a continuación se aplicará la sección 11 Instrumentos
Financieros Básicos, específicamente en el rubro CDT, de NIIF para Pymes en la
organización ASOINCA, la cual está clasificada como una entidad sin ánimo de lucro.
Se realizará un análisis de dicha sección, en lo referente a medición y reconocimiento
de instrumentos financieros y, por último, se elaborará un ejercicio práctico del manejo y
aplicación de la política contable a realizar, sus respectivas conclusiones y sugerencias.
1.2 JUSTIFICACIÓN
Las pretensiones con este estudio de caso es afianzar los conocimientos adquiridos
durante el trascurso de la actividad académica del diplomado, y aportar dichos conocimientos
a la organización ASOINCA en la cual se realizará el respectivo estudio de caso, dado que no
han realizado el proceso de convergencia a la nueva normatividad NIIF para Pymes,
enfocados en la sección Instrumentos Financieros Básicos, en el rubro Certificado de
Depósito a Término (CDT), y así dar claridad sobre el manejo de la nueva normatividad
vigente basados en las políticas contables a realizar.
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1.3 OBJETIVO DEL ESTUDIO DE CASO
OBJETIVO GENERAL
Aplicar la sección 11 NIIF para pymes Instrumentos Financieros Básicos, en el rubro
certificado de depósito en la organización ASOINCA.
1.4 REFERENTE TEÓRICO Y/O NORMATIVO
La sección 11 instrumentos financieros básicos de la NIIF para Pymes, es el principal
referente normativo para el desarrollo del estudio de caso, dicha sección hace referencia al
reconocimiento, medición inicial y posterior, y sus respectivas revelaciones de los
instrumentos financieros básicos en una organización.
1.5 MATERIAL O FUENTES DE INFORMACIÓN
Para el óptimo desarrollo del estudio de caso se utilizó diferentes fuentes de
información las cuales fueron esenciales para un adecuado manejo y aplicación de la
normalización vigente.
Tomando como referencia la tesis de Lizcano, Villamizar (2016), UNIVERSIDAD
OPERATIVA DE COLOMBIA, la cual tuvo como objetivo aplicar la sección 11
instrumentos financieros básicos, en el rubro cuenta por cobrar y analizar el impacto en sus
estados financieros de la empresa COOPETRA Ltda, la metodología que aplicaron fue de tipo
Cualitativa, ya que realizaron un diagnóstico del estado actual dela cuentas por cobrar y así
determinar el riesgo, el valor de deterioro y el impacto generado por la implementación de las
Normas internacionales de información financieras (NIIF) Pymes. Al realizar el análisis se
infieren que al implementar las políticas contables mejoran la técnica contable desde el
momento de creación de la misma hasta que su baja en cuenta, el impacto generado con el
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deterioro de las cuentas por cobrar, es muy importante por cuanto disminuye el valor de las
cuentas por cobrar, afectando el patrimonio y la liquidez de la Cooperativa.
También se hará uso de diferentes fuentes de información, como lo son videos,
documentos, y demás material que sirva de apoyo para la presentación del estudio de caso
1.6 PLAN DE TRABAJO
ACTIVIDADES MES MAYO JUNIO JULIO
SEMANA 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Realizar un diagnóstico del estado
actual de la organización x x x
Crear la política contable al rubro
CDT en la organización x x x x
Aplicar la respectiva política contable
a dicho rubro x x x
Fuente: creación propia
1.7 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
Su domicilio principal es en la ciudad de Popayán, ciudad capital del departamento del
Cauca, cuyo funcionamiento abarca todo el territorio caucano.
Regida por principios tales como, la unidad, organización, combatividad y solidaridad,
que guían y orientan la asociación. La Asociación de Tutores y Trabajadores de la Educación
del Cauca, en sus siglas ASOINCA, es una organización sindical de industria, de primer
grado, sin ánimo de lucro, de conformidad con los convenios de la OIT suscritos y ratificados
por Colombia, las recomendaciones de la UNESCO, la Constitución Nacional de Colombia, el
Código Sustantivo de Trabajo, y demás disposiciones de la materia. ASOINCA es una
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organización sindical cuyo cometido básico es la Defensa de la Educación Pública y popular,
de igual forma actuar en defensa de los intereses de sus afiliados de acuerdo a principios y
valores populares, en marcado en un proceso de relaciones laborales justas y equilibradas.
Dicha organización estará integrada por: docentes, directivos docentes de cualquier
modalidad, nivel o dependencia que tenga que ver con la educación pública oficial;
trabajadores administrativos de establecimientos dependencias del sector educativo oficial;
pensionados activos y retirados tanto docentes, directivos docentes y administrativos,
incluidos los de territorio y afrodescendientes. (ASOINCA. (2017). Estatuto de ASOINCA
Incluidas las Reformas, recuperado de: http://www.asoinca.com).
1.8 DIAGNOSTICO DE LA CUENTA O TEMA A APLICAR
Dicha entidad obtiene ingresos por parte de los docentes que están inscritos a esta
asociación, a quienes se les hace un descuento por nómina del 7% del total del salario.
Estos recursos son destinados y redirigidos para el desarrollo de diferentes
actividades, entre ellas, los destinados a los CDT.
la cuenta a realizar el respectivo estudio de caso, son los Certificados de Depósito a
Término, los cuales son títulos valores emitidos por un banco, los cuales dan una rentabilidad
baja, por un tiempo determinado el cual se aclara y se condiciona al momento de realizar la
transacción, los plazos establecidos por el banco para la constitución de estos CDT son
mínimo 30 días, estos certificados se pagan al vencimiento del tiempo, si este no se hace
efectivo en el tiempo establecido, el banco lo expedirá nuevamente por el mismo plazo.
ASOINCA tienen dos (2) CDT:
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Banco Mundo Mujer por un valor inicial de 639.961.729, a una tasa de intereses
de 5.4381% Nominal Anual y 5,55% Efectiva Anual, a un plazo de 90 días, con fecha de
inicio 16 de mayo del 2019, fecha de vencimiento 16 de agosto del 2019.
DAVIVIENDA por un valor inicial de 1.047.335.389, a una tasa de interés de
4,892192% Nominal Anual y 4.95% Efectiva Anual, a un plazo de 186 días, con fecha de
inicio 16 de diciembre del 2018, fecha de vencimiento 2 de julio de 2019.
Cuando se vence el plazo de los CDT, este dinero se destinará de la siguiente manera,
primeramente, a la financiación de las huelgas que estén próximas a realizar, si no hay
programada ninguna huelga, se reinvertirán en la compra de un nuevo CDT, o en la compra
de activos fijos.
1.9 DEFINICIÓN DE LA NORMA APLICAR
Instrumentos Financieros Básicos, en el rubro CDT., se emplearan criterios de
reconocimiento exige que un activo financiero o un pasivo financiero se reconozcan sólo
cuando la entidad se convierta en una parte de las cláusulas contractuales del instrumento,
medición Cuando se reconocen por primera vez, los instrumentos financieros se miden a su
precio de transacción, salvo que el acuerdo constituya, en efecto, una transacción de
financiación Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la partida se medirá
inicialmente al valor presente de los cobros futuros descontados a una tasa de interés de
mercado para un instrumento de deuda similar. Luego del reconocimiento inicial, se aplica un
modelo de costo amortizado (o, en algunos casos, un modelo del costo) para medir todos los
instrumentos financieros básicos Información a Revelar 11.39 La siguiente información a
revelar hace referencia a la información a revelar para pasivos financieros medidos al valor
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razonable con cambios en resultados. Las entidades que sólo tienen instrumentos financieros
básicos (y, por lo tanto, no aplican la Sección 12) no tendrán ningún pasivo financiero medido
al valor razonable con cambios en resultados y, por lo tanto, no necesitarán revelar esta
información. (IASC Foundation, 2009, p4).
1.10 COMPARACIÓN/REVISIÓN/ELABORACIÓN DE LA POLÍTICA
CONTABLE
En el desarrollo del estudio de caso se elaborará la respectiva política contable de la
sección 11 instrumentos financieros básicos en el rubro CDT.
SECCION 11 – INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS
CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO (CDT)
A. RECONOCIMIENTO INICIAL Y MEDICIÓN
La organización sin ánimo de lucro ASOINCA reconocerá inicialmente sus activos de
instrumentos financieros básicos CDT, por medio del valor razonable, adicional a esto se
deberá tener en cuenta los plazos estipulados en que instrumento financiero se trasforme en
efectivo, de acuerdo en la siguiente tabla se deberá clasificar en las cuentas:
CUENTAS
< a
90 días
Efectivo y equivalentes
de efectivo
> a
90 días Inversiones
Fuente: creación propia
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B. MEDICIÓN POSTERIOR
La organización sin ánimo de lucro ASOINCA medirá de forma posterior sus activos
de instrumentos financieros básicos en el rubro CDT, de acuerdo al costo amortizado,
trayendo a valor presente los flujos de efectivos futuros teniendo en cuenta los costos de
compra más los costos de transacción, utilizando el método de interés efectivo. (IASC
Foundation, 2009, p3).
Fuente: creación propia
C. BAJA EN CUENTAS
Esta organización dará una baja en cuentas a un activo financiero cuando se liquida el
derecho a cobro en su totalidad o cuando se ceden los derechos asociados al CDT.
D. INFORMACIÓN A REVELAR
La organización sin ánimo de lucro ASOINCA no revelara información ya que solo
aplica la sección 11 instrumentos financieros básicos, según la norma:
“Las entidades que sólo tienen instrumentos financieros básicos (y, por lo tanto, no
aplican la Sección 12) no tendrán ningún pasivo financiero medido al valor razonable con
cambios en resultados y, por lo tanto, no necesitarán revelar esta información.” (IASC
Foundation, 2009, p91)
E. PRESENTACIÓN.
Los instrumentos financieros básicos se presentarán y reconocerán dentro del estado se
situación financiera en la cuenta de activos.
Formula interés efectivo: (1+i) ^ (n/t)-1
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1.11 EJERCICIO DE APLICACIÓN
1.12 Propuesta Del Ejercicio
En ASOINCA tienen dos (2) CDT:
DAVIVIENDA por un valor inicial de 1.047.335.389, a una tasa de interés de
4,892192% Nominal Anual y 4.95% Efectiva Anual, a un plazo de 186 días, con fecha de
inicio 16 de diciembre del 2018, fecha de vencimiento 2 de julio de 2019.
Banco Mundo Mujer por un valor inicial de 639.961.729, a una tasa de intereses
de 5.4381% Nominal Anual y 5,55% Efectiva Anual, a un plazo de 90 días, con fecha de
inicio 16 de mayo del 2019, fecha de vencimiento 16 de agosto del 2019.
Desarrollo De Aplicación
CDT BANDO $ 1.021.515.238,35
PLAZO 1,033 SEMESTRES
TASA 4,95% EA
COMISIÓN $ 710.000
DEFINICION DE LA TASA DE INTERES
CONVERSIÓN DE TASAS
2,45% SEMESTRAL
Fuente: creación propia
CLACULO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DERIVADO DE LA OPERACIÓN FINANCIERA
VALOR DE LA TRANSACCIÓN $ 1.021.515.238 TASA 2,45% VALOR FUTURO $ 1.047.335.389,00 INTERÉS $ 25.820.150,65
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Fuente: creación propia
CALCULO DEL TIPO DE INTERES EFECTIVO DE LA OPERACIÓN
NIIF LOCAL
PERIODOS VALORES VALORES
0 -$ 1.022.225.238 -$ 1.021.515.238
1 $ 25.820.150,65 $ 25.820.150,65
2 $ 25.820.150,65 $ 25.820.150,65
3 $ 25.820.150,65 $ 25.820.150,65
4 $ 25.820.150,65 $ 25.820.150,65
5 $ 25.820.150,65 $ 25.820.150,65
6 $ 1.047.335.389,00 $ 1.047.335.389,00
TIR TRIMESTRAL 2,515% 2,528%
Fuente: creación propia
DETERMINACION COSTO AMORTIZADO
PERIODOS COSTO AMORT INICIAL INT EFECTIVO INT EXPLICITO COSTO AMORT FINAL
0 $ 1.022.225.238
1 $ 1.022.225.238 $ 25.709.042 $ 25.820.150,65 $ 1.022.114.129,72
2 $ 1.022.114.130 $ 25.706.248 $ 25.820.150,65 $ 1.022.000.226,70
3 $ 1.022.000.227 $ 25.703.383 $ 25.820.150,65 $ 1.021.883.459,01
4 $ 1.021.883.459 $ 25.700.446 $ 25.820.150,65 $ 1.021.763.754,60
5 $ 1.021.763.755 $ 25.697.436 $ 25.820.150,65 $ 1.021.641.039,62
6 $ 1.021.641.040 $ 25.694.349 $ 25.820.150,65 $ 1.021.515.238,35 Fuente: creación propia
REGISTROS CONTABLES BAJO NIIF
MEDICIÓN INICIAL
INVERSIÓN FINANCIERA CP CDT
$ 1.022.225.238
BANCOS $ 1.022.225.238
Fuente: creación propia
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MEDICION POSTERIOR PRIMER MES
EFECT Y SUS EQUIVALENTES $ 25.709.042
INGRESOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS $ 25.709.042 Fuente: creación propia
CDT Banco Mundo Mujer.
CDT $ 639.961.729,05
PLAZO 90 DIAS
INTERES 5,56% Anual
0,45% MENSUAL
DEFINICION DE LA TASA DE INTERES
CONVERSION DE TASAS
1,4% TRIMESTRAL Fuente: creación propia
CLACULO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DERIVADO DE LA OPERACIÓN FINANCIERA
VALOR DE LA TRANSACCIÓN 639961729,1 TASA 1,4% VALOR FUTURO $ 648.669.839,73 Fuente: creación propia
CALCULO DEL TIPO DE INTERES EFECTIVO DE LA OPERACIÓN
NIIF
PERIODOS VALORES
0 -639961729,1
1 $ 648.669.839,73 TIR
1,36% Fuente: creación propia
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DETERMINACION COSTO AMORTIZADO
PERIODOS COSTO AMORT INICIAL INT EFECTIVO INT EXPLICITO COSTO AMORT FINAL
0 $ 639.961.729
1 $ 639.961.729 $ 8.708.111 $ 8.708.110,68 $ 639.961.729,05 Fuente: creación propia
REGISTROS CONTABLES BAJO NIIF
MEDICIÓN INICIAL
INVERSION FINANCIERA CP CDT $ 639.961.729
BANCOS $ 639.961.729 Fuente: creación propia
MEDICIÓN POSTERIOR
BANCOS $ 648.669.840
INGRESES RENDIMIENTOS FINANCIEROS $ 8.708.111
INVERSION FINAN CP CDT $ 639.961.729 Fuente: creación propia
1.13 CONCLUSIONES
Bajo la nueva normatividad contable Norma Internacional de Información
Financiera (NIIF) se logra identificar que el tratamiento de la cuenta CDT, es
diferente dado que la medición posterior se debe hacer bajo el modelo de costo
amortizado.
Bajo la nueva normatividad contable las erogaciones de dinero como por ejemplo
las comisiones, se registra como mayor valor del activo, el cual bajo norma local
se manejaba como un gasto.
Para el cálculo de la tasa interna de retorno (TIR), se debe tener en cuenta esas
erogaciones de dinero como comisiones para dicho cálculo, como se puede
evidenciar en el CDT en el banco DAVIVIENDA.
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Para la clasificación de los diferentes Instrumentos Financieros Básicos, se debe
tener en cuenta el tiempo de durabilidad del mismo, como, por ejemplo, si es
menor o igual a 90 (noventa) días, se manejará como efectivo y equivalente de
efectico, por otro lado si es superior a este tiempo es una inversión.
1.14 SUGERENCIAS
Se sugiere a la organización ASOINCA crear e implementar políticas contables de
acuerdo a las Norma Internacional De Información Financiera (NIIF).
Verificar que las políticas contables creadas se cumplan de manera correcta.
Contratar o capacitar personal idóneo del área contable para un óptimo manejo de
la nueva normatividad.
1.15 BIBLIOGRAFÍA
IASC Fundacion,(2010), p3 Modulo 11: Instrumentos financieros básicos. London
United Kingdom.
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Lizcano, E., & Villamizar, A. (2016). IMPLEMENTACIÓN DE LA SECCIÓN 11:
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS, DE LAS CUENTAS POR COBRAR
(DEUDORES POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS) EN LA EMPRESA
15
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Bucaramanga.
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Recuperado de: https://www.youtube.com/watch?v=KRoxG_gV-e4
Florez, Edmundo. (Aprende NIIF).(2016, noviembre 24). Casos de NIIF
instrumentos financieros, Recuperado de:
https://www.youtube.com/watch?v=cIBbC7mpZtE