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APLICAR LA SECCIÓN 11 NIIF PARA PYMES INSTRUMENTOS FINANCIEROS

BÁSICOS, EN EL RUBRO CERTIFICADO DE DEPÓSITO A TÉRMINO EN LA

ORGANIZACIÓN ASOINCA

PRESENTADO A

UNIVERSIDAD JUAN DE CASTELLANOS

PRESENTADO POR

ANGIE CAROLINA GUZMAN MOLANO

YULIETH ANDREA PERAFAN PERAFAN

FUNDACION UNIVERSITARIA DE POPAYAN

POPAYAN CAUCA

JULIO 2019

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TABLA DE CONTENIDO

1.1 INTRODUCCION ..................................................................................................... 3

1.2 JUSTIFICACIÓN ...................................................................................................... 3

1.3 OBJETIVO DEL ESTUDIO DE CASO ................................................................... 4

1.4 REFERENTE TEÓRICO Y/O NORMATIVO ......................................................... 4

1.5 MATERIAL O FUENTES DE INFORMACIÓN .................................................... 4

1.6 PLAN DE TRABAJO ............................................................................................... 5

1.7 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA .................................................................... 5

1.8 DIAGNOSTICO DE LA CUENTA O TEMA A APLICAR .................................... 6

1.9 DEFINICIÓN DE LA NORMA APLICAR ............................................................. 7

1.10 COMPARACIÓN/REVISIÓN/ELABORACIÓN DE LA POLÍTICA CONTABLE

8

1.11 EJERCICIO DE APLICACIÓN ............................................................................. 10

1.12 Propuesta Del Ejercicio ........................................................................................... 10

Desarrollo De Aplicación .................................................................................................... 10

1.13 CONCLUSIONES ....................................................................................................... 13

1.14 SUGERENCIAS ......................................................................................................... 14

1.15 BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................... 14

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1.1 INTRODUCCION

En Colombia el proceso de adopción de la nueva normatividad se inició con la ley

1314 de 2009, dado que, a nivel mundial, se estaba implementando un nuevo modelo

contable, el cual surgió por la necesidad de una contabilidad que fuera analizada e

interpretada en cualquier lugar. Dicha ley fue modificada por el Decreto 3022 del 2013 la cual

regula la nueva normatividad contable, y principios, para esas pequeñas y medianas empresas.

En el estudio de caso a continuación se aplicará la sección 11 Instrumentos

Financieros Básicos, específicamente en el rubro CDT, de NIIF para Pymes en la

organización ASOINCA, la cual está clasificada como una entidad sin ánimo de lucro.

Se realizará un análisis de dicha sección, en lo referente a medición y reconocimiento

de instrumentos financieros y, por último, se elaborará un ejercicio práctico del manejo y

aplicación de la política contable a realizar, sus respectivas conclusiones y sugerencias.

1.2 JUSTIFICACIÓN

Las pretensiones con este estudio de caso es afianzar los conocimientos adquiridos

durante el trascurso de la actividad académica del diplomado, y aportar dichos conocimientos

a la organización ASOINCA en la cual se realizará el respectivo estudio de caso, dado que no

han realizado el proceso de convergencia a la nueva normatividad NIIF para Pymes,

enfocados en la sección Instrumentos Financieros Básicos, en el rubro Certificado de

Depósito a Término (CDT), y así dar claridad sobre el manejo de la nueva normatividad

vigente basados en las políticas contables a realizar.

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1.3 OBJETIVO DEL ESTUDIO DE CASO

OBJETIVO GENERAL

Aplicar la sección 11 NIIF para pymes Instrumentos Financieros Básicos, en el rubro

certificado de depósito en la organización ASOINCA.

1.4 REFERENTE TEÓRICO Y/O NORMATIVO

La sección 11 instrumentos financieros básicos de la NIIF para Pymes, es el principal

referente normativo para el desarrollo del estudio de caso, dicha sección hace referencia al

reconocimiento, medición inicial y posterior, y sus respectivas revelaciones de los

instrumentos financieros básicos en una organización.

1.5 MATERIAL O FUENTES DE INFORMACIÓN

Para el óptimo desarrollo del estudio de caso se utilizó diferentes fuentes de

información las cuales fueron esenciales para un adecuado manejo y aplicación de la

normalización vigente.

Tomando como referencia la tesis de Lizcano, Villamizar (2016), UNIVERSIDAD

OPERATIVA DE COLOMBIA, la cual tuvo como objetivo aplicar la sección 11

instrumentos financieros básicos, en el rubro cuenta por cobrar y analizar el impacto en sus

estados financieros de la empresa COOPETRA Ltda, la metodología que aplicaron fue de tipo

Cualitativa, ya que realizaron un diagnóstico del estado actual dela cuentas por cobrar y así

determinar el riesgo, el valor de deterioro y el impacto generado por la implementación de las

Normas internacionales de información financieras (NIIF) Pymes. Al realizar el análisis se

infieren que al implementar las políticas contables mejoran la técnica contable desde el

momento de creación de la misma hasta que su baja en cuenta, el impacto generado con el

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deterioro de las cuentas por cobrar, es muy importante por cuanto disminuye el valor de las

cuentas por cobrar, afectando el patrimonio y la liquidez de la Cooperativa.

También se hará uso de diferentes fuentes de información, como lo son videos,

documentos, y demás material que sirva de apoyo para la presentación del estudio de caso

1.6 PLAN DE TRABAJO

ACTIVIDADES MES MAYO JUNIO JULIO

SEMANA 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

Realizar un diagnóstico del estado

actual de la organización x x x

Crear la política contable al rubro

CDT en la organización x x x x

Aplicar la respectiva política contable

a dicho rubro x x x

Fuente: creación propia

1.7 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

Su domicilio principal es en la ciudad de Popayán, ciudad capital del departamento del

Cauca, cuyo funcionamiento abarca todo el territorio caucano.

Regida por principios tales como, la unidad, organización, combatividad y solidaridad,

que guían y orientan la asociación. La Asociación de Tutores y Trabajadores de la Educación

del Cauca, en sus siglas ASOINCA, es una organización sindical de industria, de primer

grado, sin ánimo de lucro, de conformidad con los convenios de la OIT suscritos y ratificados

por Colombia, las recomendaciones de la UNESCO, la Constitución Nacional de Colombia, el

Código Sustantivo de Trabajo, y demás disposiciones de la materia. ASOINCA es una

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organización sindical cuyo cometido básico es la Defensa de la Educación Pública y popular,

de igual forma actuar en defensa de los intereses de sus afiliados de acuerdo a principios y

valores populares, en marcado en un proceso de relaciones laborales justas y equilibradas.

Dicha organización estará integrada por: docentes, directivos docentes de cualquier

modalidad, nivel o dependencia que tenga que ver con la educación pública oficial;

trabajadores administrativos de establecimientos dependencias del sector educativo oficial;

pensionados activos y retirados tanto docentes, directivos docentes y administrativos,

incluidos los de territorio y afrodescendientes. (ASOINCA. (2017). Estatuto de ASOINCA

Incluidas las Reformas, recuperado de: http://www.asoinca.com).

1.8 DIAGNOSTICO DE LA CUENTA O TEMA A APLICAR

Dicha entidad obtiene ingresos por parte de los docentes que están inscritos a esta

asociación, a quienes se les hace un descuento por nómina del 7% del total del salario.

Estos recursos son destinados y redirigidos para el desarrollo de diferentes

actividades, entre ellas, los destinados a los CDT.

la cuenta a realizar el respectivo estudio de caso, son los Certificados de Depósito a

Término, los cuales son títulos valores emitidos por un banco, los cuales dan una rentabilidad

baja, por un tiempo determinado el cual se aclara y se condiciona al momento de realizar la

transacción, los plazos establecidos por el banco para la constitución de estos CDT son

mínimo 30 días, estos certificados se pagan al vencimiento del tiempo, si este no se hace

efectivo en el tiempo establecido, el banco lo expedirá nuevamente por el mismo plazo.

ASOINCA tienen dos (2) CDT:

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Banco Mundo Mujer por un valor inicial de 639.961.729, a una tasa de intereses

de 5.4381% Nominal Anual y 5,55% Efectiva Anual, a un plazo de 90 días, con fecha de

inicio 16 de mayo del 2019, fecha de vencimiento 16 de agosto del 2019.

DAVIVIENDA por un valor inicial de 1.047.335.389, a una tasa de interés de

4,892192% Nominal Anual y 4.95% Efectiva Anual, a un plazo de 186 días, con fecha de

inicio 16 de diciembre del 2018, fecha de vencimiento 2 de julio de 2019.

Cuando se vence el plazo de los CDT, este dinero se destinará de la siguiente manera,

primeramente, a la financiación de las huelgas que estén próximas a realizar, si no hay

programada ninguna huelga, se reinvertirán en la compra de un nuevo CDT, o en la compra

de activos fijos.

1.9 DEFINICIÓN DE LA NORMA APLICAR

Instrumentos Financieros Básicos, en el rubro CDT., se emplearan criterios de

reconocimiento exige que un activo financiero o un pasivo financiero se reconozcan sólo

cuando la entidad se convierta en una parte de las cláusulas contractuales del instrumento,

medición Cuando se reconocen por primera vez, los instrumentos financieros se miden a su

precio de transacción, salvo que el acuerdo constituya, en efecto, una transacción de

financiación Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la partida se medirá

inicialmente al valor presente de los cobros futuros descontados a una tasa de interés de

mercado para un instrumento de deuda similar. Luego del reconocimiento inicial, se aplica un

modelo de costo amortizado (o, en algunos casos, un modelo del costo) para medir todos los

instrumentos financieros básicos Información a Revelar 11.39 La siguiente información a

revelar hace referencia a la información a revelar para pasivos financieros medidos al valor

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razonable con cambios en resultados. Las entidades que sólo tienen instrumentos financieros

básicos (y, por lo tanto, no aplican la Sección 12) no tendrán ningún pasivo financiero medido

al valor razonable con cambios en resultados y, por lo tanto, no necesitarán revelar esta

información. (IASC Foundation, 2009, p4).

1.10 COMPARACIÓN/REVISIÓN/ELABORACIÓN DE LA POLÍTICA

CONTABLE

En el desarrollo del estudio de caso se elaborará la respectiva política contable de la

sección 11 instrumentos financieros básicos en el rubro CDT.

SECCION 11 – INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS

CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO (CDT)

A. RECONOCIMIENTO INICIAL Y MEDICIÓN

La organización sin ánimo de lucro ASOINCA reconocerá inicialmente sus activos de

instrumentos financieros básicos CDT, por medio del valor razonable, adicional a esto se

deberá tener en cuenta los plazos estipulados en que instrumento financiero se trasforme en

efectivo, de acuerdo en la siguiente tabla se deberá clasificar en las cuentas:

CUENTAS

< a

90 días

Efectivo y equivalentes

de efectivo

> a

90 días Inversiones

Fuente: creación propia

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B. MEDICIÓN POSTERIOR

La organización sin ánimo de lucro ASOINCA medirá de forma posterior sus activos

de instrumentos financieros básicos en el rubro CDT, de acuerdo al costo amortizado,

trayendo a valor presente los flujos de efectivos futuros teniendo en cuenta los costos de

compra más los costos de transacción, utilizando el método de interés efectivo. (IASC

Foundation, 2009, p3).

Fuente: creación propia

C. BAJA EN CUENTAS

Esta organización dará una baja en cuentas a un activo financiero cuando se liquida el

derecho a cobro en su totalidad o cuando se ceden los derechos asociados al CDT.

D. INFORMACIÓN A REVELAR

La organización sin ánimo de lucro ASOINCA no revelara información ya que solo

aplica la sección 11 instrumentos financieros básicos, según la norma:

“Las entidades que sólo tienen instrumentos financieros básicos (y, por lo tanto, no

aplican la Sección 12) no tendrán ningún pasivo financiero medido al valor razonable con

cambios en resultados y, por lo tanto, no necesitarán revelar esta información.” (IASC

Foundation, 2009, p91)

E. PRESENTACIÓN.

Los instrumentos financieros básicos se presentarán y reconocerán dentro del estado se

situación financiera en la cuenta de activos.

Formula interés efectivo: (1+i) ^ (n/t)-1

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1.11 EJERCICIO DE APLICACIÓN

1.12 Propuesta Del Ejercicio

En ASOINCA tienen dos (2) CDT:

DAVIVIENDA por un valor inicial de 1.047.335.389, a una tasa de interés de

4,892192% Nominal Anual y 4.95% Efectiva Anual, a un plazo de 186 días, con fecha de

inicio 16 de diciembre del 2018, fecha de vencimiento 2 de julio de 2019.

Banco Mundo Mujer por un valor inicial de 639.961.729, a una tasa de intereses

de 5.4381% Nominal Anual y 5,55% Efectiva Anual, a un plazo de 90 días, con fecha de

inicio 16 de mayo del 2019, fecha de vencimiento 16 de agosto del 2019.

Desarrollo De Aplicación

CDT BANDO $ 1.021.515.238,35

PLAZO 1,033 SEMESTRES

TASA 4,95% EA

COMISIÓN $ 710.000

DEFINICION DE LA TASA DE INTERES

CONVERSIÓN DE TASAS

2,45% SEMESTRAL

Fuente: creación propia

CLACULO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DERIVADO DE LA OPERACIÓN FINANCIERA

VALOR DE LA TRANSACCIÓN $ 1.021.515.238 TASA 2,45% VALOR FUTURO $ 1.047.335.389,00 INTERÉS $ 25.820.150,65

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Fuente: creación propia

CALCULO DEL TIPO DE INTERES EFECTIVO DE LA OPERACIÓN

NIIF LOCAL

PERIODOS VALORES VALORES

0 -$ 1.022.225.238 -$ 1.021.515.238

1 $ 25.820.150,65 $ 25.820.150,65

2 $ 25.820.150,65 $ 25.820.150,65

3 $ 25.820.150,65 $ 25.820.150,65

4 $ 25.820.150,65 $ 25.820.150,65

5 $ 25.820.150,65 $ 25.820.150,65

6 $ 1.047.335.389,00 $ 1.047.335.389,00

TIR TRIMESTRAL 2,515% 2,528%

Fuente: creación propia

DETERMINACION COSTO AMORTIZADO

PERIODOS COSTO AMORT INICIAL INT EFECTIVO INT EXPLICITO COSTO AMORT FINAL

0 $ 1.022.225.238

1 $ 1.022.225.238 $ 25.709.042 $ 25.820.150,65 $ 1.022.114.129,72

2 $ 1.022.114.130 $ 25.706.248 $ 25.820.150,65 $ 1.022.000.226,70

3 $ 1.022.000.227 $ 25.703.383 $ 25.820.150,65 $ 1.021.883.459,01

4 $ 1.021.883.459 $ 25.700.446 $ 25.820.150,65 $ 1.021.763.754,60

5 $ 1.021.763.755 $ 25.697.436 $ 25.820.150,65 $ 1.021.641.039,62

6 $ 1.021.641.040 $ 25.694.349 $ 25.820.150,65 $ 1.021.515.238,35 Fuente: creación propia

REGISTROS CONTABLES BAJO NIIF

MEDICIÓN INICIAL

INVERSIÓN FINANCIERA CP CDT

$ 1.022.225.238

BANCOS $ 1.022.225.238

Fuente: creación propia

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MEDICION POSTERIOR PRIMER MES

EFECT Y SUS EQUIVALENTES $ 25.709.042

INGRESOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS $ 25.709.042 Fuente: creación propia

CDT Banco Mundo Mujer.

CDT $ 639.961.729,05

PLAZO 90 DIAS

INTERES 5,56% Anual

0,45% MENSUAL

DEFINICION DE LA TASA DE INTERES

CONVERSION DE TASAS

1,4% TRIMESTRAL Fuente: creación propia

CLACULO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DERIVADO DE LA OPERACIÓN FINANCIERA

VALOR DE LA TRANSACCIÓN 639961729,1 TASA 1,4% VALOR FUTURO $ 648.669.839,73 Fuente: creación propia

CALCULO DEL TIPO DE INTERES EFECTIVO DE LA OPERACIÓN

NIIF

PERIODOS VALORES

0 -639961729,1

1 $ 648.669.839,73 TIR

1,36% Fuente: creación propia

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DETERMINACION COSTO AMORTIZADO

PERIODOS COSTO AMORT INICIAL INT EFECTIVO INT EXPLICITO COSTO AMORT FINAL

0 $ 639.961.729

1 $ 639.961.729 $ 8.708.111 $ 8.708.110,68 $ 639.961.729,05 Fuente: creación propia

REGISTROS CONTABLES BAJO NIIF

MEDICIÓN INICIAL

INVERSION FINANCIERA CP CDT $ 639.961.729

BANCOS $ 639.961.729 Fuente: creación propia

MEDICIÓN POSTERIOR

BANCOS $ 648.669.840

INGRESES RENDIMIENTOS FINANCIEROS $ 8.708.111

INVERSION FINAN CP CDT $ 639.961.729 Fuente: creación propia

1.13 CONCLUSIONES

Bajo la nueva normatividad contable Norma Internacional de Información

Financiera (NIIF) se logra identificar que el tratamiento de la cuenta CDT, es

diferente dado que la medición posterior se debe hacer bajo el modelo de costo

amortizado.

Bajo la nueva normatividad contable las erogaciones de dinero como por ejemplo

las comisiones, se registra como mayor valor del activo, el cual bajo norma local

se manejaba como un gasto.

Para el cálculo de la tasa interna de retorno (TIR), se debe tener en cuenta esas

erogaciones de dinero como comisiones para dicho cálculo, como se puede

evidenciar en el CDT en el banco DAVIVIENDA.

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Para la clasificación de los diferentes Instrumentos Financieros Básicos, se debe

tener en cuenta el tiempo de durabilidad del mismo, como, por ejemplo, si es

menor o igual a 90 (noventa) días, se manejará como efectivo y equivalente de

efectico, por otro lado si es superior a este tiempo es una inversión.

1.14 SUGERENCIAS

Se sugiere a la organización ASOINCA crear e implementar políticas contables de

acuerdo a las Norma Internacional De Información Financiera (NIIF).

Verificar que las políticas contables creadas se cumplan de manera correcta.

Contratar o capacitar personal idóneo del área contable para un óptimo manejo de

la nueva normatividad.

1.15 BIBLIOGRAFÍA

IASC Fundacion,(2010), p3 Modulo 11: Instrumentos financieros básicos. London

United Kingdom.

Recuperado de: https://www.nicniif.org/home/descargar-documento/2604-

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Lizcano, E., & Villamizar, A. (2016). IMPLEMENTACIÓN DE LA SECCIÓN 11:

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS, DE LAS CUENTAS POR COBRAR

(DEUDORES POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS) EN LA EMPRESA

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Bucaramanga.

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Recuperado de: https://www.youtube.com/watch?v=KRoxG_gV-e4

Florez, Edmundo. (Aprende NIIF).(2016, noviembre 24). Casos de NIIF

instrumentos financieros, Recuperado de:

https://www.youtube.com/watch?v=cIBbC7mpZtE