DOCTRINA TRIBUTARIA«.':."*':;~"";'¡:':'~':"".1*~~.i.!:W.iif.~~~"'''' _

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Derechos de exportaciónLa Corte ratifica que los derechos de exportación son impuestos. El fallo "Camaronera Patagó-nica". Análisis de la sentencia y las posibles acciones de impugnación hacia el futuro.Gustavo Zunino

FideicomisosA 20 años de su vigencia subsisten importantes dudas sobre el tema. En la colaboración, elautor pretende aportar soluciones a la problemática fiscal existente.[ulián A. Martín

Procedimien toSuspensión de la prescripción por las leyes 26476 y 26860 -de regularización impositiva y blanqueo-y su inaplicabilidad en materia de sanciones.Carolina Calello

Venta de inmueble s por parte de no residentesLos problemas prácticos que se presentan cuando se venden inmuebles en el país pertenecientesa beneficiarios del exterior.PROPUESTAS A PROBLEMAS CONCRETOS

Fernando Dubois

Ganancia mínima presuntaEl caso de activos ubicados en países con convenio. Tratamiento frente al impuesto de tenenciasaccionarias de sociedades radicadas en países signatarios de COI con Argentina.NOVEDADES E:-.1TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

Jorge Gebhardt y Rubén H. Malvitano

Impuestos provincialesSe ratifica el criterio ya sustentado por la Corte respecto a las limitaciones al poder tributarioprovincial, el que solo puede alcanzar las actividades desarrolladas en su jurisdicción. Comen-tario sobre un dictamen de la procuradora general de la Nación.JURISPRUDENCIA COMENTADA

Horacio Ziccardi y Miguel J. Cucchietti

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SUMARIO__________________ ~" =~.~,~~~~'~<'""M"',"'

DOCTRINA

GUSTAVO ZUNINO

Los derechos de exportación ," " 599

JULIÁN A. MARTÍN

Fideicomisos: a casi 20 años de su vigencia subsisten importantes dudas 615

CAROLINA CALELLO

Suspensión de la prescripción de las leyes 26476 y 26860 Ysu inaplicabilidad en materia sancio-natoria 633

ALBERTO F. MASTANDREA

Régimen especial de concesión de explotación. Artículo 23 de la ley de IVA. Parte II 645

PROPUESTAS A PROBLEMAS CONCRETOS

5941 OTENú412 1 JULIo/14 ~

FERNANDO DUBOIS

Transferencias de inmuebles de no residentes , 659La mora. Resarcimiento o sanción 663

NOVEDADES EN TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

JORGE GEBHARDT y RUBÉN H. MALVITANO

Mínima presunta: el caso de activos ubicados en países con convenio 667

CONSULTORIO TRIBUTARIO

MIGUEL Á. CHAMATRÓPULO

20. Procedimiento. Acuerdo preventivo extrajudicial y las deudas fiscales 67121. Procedimiento. Violación de la clausura. Efectos 67222. Bienes personales. Donación con reserva de usufructo de inmuebles 67323. Impuestos varios. Representaciones diplomáticas. Exenciones 674

JURISPRUDENCIA COMENTADALos .f,rllos iudiciaies o dictámenes administrativos, comentados o sumariados, en su versión completa, seenCllelltnm en ERREPAR ONLINE.

HORACIO ZICCARDl y MIGUEL J. CUCCHIETII

13. Impuestos provinciales. Facultad territorial de las jurisdicciones provinciales ["TelecomArgentina SA c/Pcia. de Corrientes" - Corte Supo Just. Nac, (Dictamen - Proc. Gral. Nac.) -14/04)2014] 677

14. Procedimiento. Recurso ordinario ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación. Importemínimo ["Nidera SA (TF 26938-1) c/DGI" - Corte SupoJust. Nac. - 20/05/2014] 680

JURISPRUDENCIA SUMARIADALos follos judiciales o dictámenes administrativos, comentados o sumariados, en su versión completa, seencuentran en ERREPAR ONLINE.

Jurisprudencia Judicial

Impuestos Nacionales

MARÍA DE LOS ÁNGELES GADEA y LAURA A. GUZMÁN

86. Ganancias. Cuarta categoría. Actividad profesional organizada como empresa ("Otamendi,Jorge c/DGl s/recurso directo de organismo externo" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV -11/03/2014) 683

87. Ganancias. Salidas no documentadas. Requisitos ("Barraca Imaz SRL c/DGI s/recursodirecto de organismo externo" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 25/03/2014) ... 683

88. Ganancia mínima presunta. No superposición con la contribución para el fondo paraeducación y promoción cooperativa (L. 23427) ("Río Uruguay Cooperativa de SegurosLtda. s/recurso de apelación - impuesto a la ganancia mínima presunta" - Trib. Fiscal Nac.. Sala A - 05/02/2014) 684

89. Ganancia mínima presunta. Convenios para evitar la doble imposición. No aplicación. Noresulta análogo ni similar al impuesto a las ganancias ("Petrobras Energía InternacionalSA s/recurso de apelación - impuesto a la ganancia mínima presunta" - Trib. Fiscal Nac, -Sala A -14/02/2014) 684

90. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Incompetencia. Listados publicados en la página web de laAFIP ["Carmaq SA (TF 34.937-1) c/DGI" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 11/02/2014]

............................................................................................................... 68591. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Costas. Principio de la derrota ("CBC Asociados SRL - TF

35.011-1 c/DGI" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 18/02/2014) 68592. Procedimiento. Defraudación. Configuración. Improcedencia de la figura en las salidas no

documentadas ["Felipe SA (TF 35355-1) c/DGI" - Cám. Nac, Cont. Adm. Fed. - Sala IV -04/02/2014] 685

~ DTE N° 412 I ]uLIo/14 1595

93. Procedimiento. Decaimiento de la exención en el impuesto a las ganancias. Vías recursivasindependientes. Efectos ("Río Uruguay Cooperativa de Seguros Ltda. s/recurso de apelación- impuesto a la ganancia mínima presunta" - Trib. Fiscal Nac. - Sala A - 05/02/2014) ... 686

94. Ganancias. Deducciones. Donaciones. Prueba. Rigorismo formal ("Supermercados NorteSA c(DCI s/recurso directo de organismo interno" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala II -27/03/2014) 686

95. Procedimiento. Defraudación. Configuración. Presentación de declaraciones juradas recti-ficativas. Espontaneidad ("Benito, Daniel c(DGI s/recurso directo de organismo externo" -Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 25/03/2014) 687

96. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Excepciones. Falta de legitimación. Denegatoria de repeti-ción. Impuestos indirectos. Traslación ("Cardinal Servicios Integrales SA c(DGI s/recursodirecto de organismo interno" - Cárn. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 27/03/2014) ... 687

97. Procedimiento. Prescripción. Suspensión. Causales. Denuncia penal. Interpretación ("BonaFields SA s/recurso de apelación - impuesto a las ganancias" - Trib. Fiscal Nac. - Sala A -06/12/2013) 688

98. Procedimiento. Determinación de oficio. Presunciones. Utilización de un solo Índice derentabilidad. Revoca ajuste ("Campisi, Bendito s/apelación -impuesto a las ganancias y alvalor agregado-" - Trib. Fiscal Nac. - Sala C - 27/12/2013) 688

99. Procedimiento. Defraudación. Configuración. Elementos ("Benito, Daniel c(DGI s/recursodirecto de organismo externo" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 25/03/2014) 688

100. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Incompetencia. Exclusión del régimen de monotributo!"Cerecedo, Carlos María Fidel (TF 37967-1) c/DGI" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV-18/03/2014] 689

101. Procedimiento. Repetición. Requisitos. Pago a requerimiento ["Nazer, Silvia Elia (TF34167-1)c/DGI y otro s/recurso directo a Cámara" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV -13/03/2014] 689

102. Valor agregado. Hecho irnponible, Obtención de certificados y obleas por revisión técnicavehicular. No consideración como venta ["Leiban SA s/apelación" - Trib. Fiscal Nac. - Sala O -12/12/2013] 689

103. Ganancia mínima presunta. Tenencia accionaria. Quebranto impositivo. No aplicación dela doctrina "Hermitage" ("Petrobras Energía Internacional SA s/recurso de apelación -impuesto a la ganancia mínima presunta" - Trib. Fiscal Nac. - Sala A -14/02/2014) 690

104. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Costas. Principio de la derrota ("Todo Foto SRL c/DGIs/recurso directo de organismo externo" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 06/03/2014)

............................................................................................................... 690105. Procedimiento. Determinación de oficio. Impugnación de operaciones. Carga de la prueba

("CBC Asociados SRL - TF 35.011-1 c/DGI" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV -18/02/2014) 691

106. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Competencia. Intereses. Procedencia cuando se apela ladeterminación de oficio ("Otamendi, Jorge c(DGI s/recurso directo de organismo externo"- Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 11/03/2014) 691

5961 DTENU4121]ulIo/14 •

Clausura y Penal Tributario

GUSTAVO M. RAPISARDI

15. Evasión tributaria. Determinación sobre base presunta. Presunciones de la ley 11683.Acreditaciones bancarias. Circularización de proveedores. Utilización en el proceso penal.Procedencia ("N.N. contribuyente Compumar.com SRL s/medidas precautorias -legajo deapelación" - Cám. Nac. Penal Ec. - Sala B - 30/04/2014) 691

16. El otorgamiento de recibos de sueldos constituye la prueba de la existencia de las retencio-nes. Dificultades económicas y financieras. Estado de necesidad. Inadmisibilidad ("L. G.SRL; S., A.; M., R. F.; B., L. B. s/infracción L. 24769 - legajo de apelación" - Cám. Nac. PenalEc. - Sala A - 19/03/2014) 692

17. Tipicidad objetiva y subjetiva. Dificultades económicas y financieras. Estado de necesidad.Inadmisibilidad. Las retenciones no constituyen fondos propios de libre disposición parael agente de retención ("Verde E SA s/infracción L. 24769. Incidente de apelación del autode procesamiento y embargo de S., Alejandra Ofelia y R., Cecilia" - Cám. Nac. Penal Ec. -Sala B - 11/10/2013) 693

18. Dificultades económicas y financieras. Estado de necesidad. Inadmisibilidad como causalde justificación ("Khoder, José Ismael y Villagra, Miguel Fernando s/infracción art. 9 de laL. 24769" - Trib. Oral Crim. Fed. Tucumán - 03/12/2013) 693

Tributos Municipales

MILTON S. BONAClNA

8. Tasa de inspección de seguridad e higiene. Municipalidad de Quilmes (Bs. As.). Artículo 35del Convenio Multilateral. Aplicación del segundo o tercer párrafo. Existencia o no de leyprovincial que limite la aplicación de la tasa a la existencia de local. Nueva teoría munici-pal al respecto ["Sogesic SA c/Municipalidad de Quilmes, Provincia de Buenos Aires".R. (Com. Arbitral Convenio Multilateral) 18/2013 - 15/05/2013] 694

Jurisprudencia Administrativa

Impuestos Nacionales - AFIP-DGI

RAFAEL RAMOGNINO

7. Ganancias. Reorganización de sociedades. Disolución de sociedad anónima. Continuaciónde sus actividades por parte de una fundación y otra sociedad anónima [Inf. (Dir. AsesoríaTécnica - AFIP-DGI) 37/2012 - 28/09/2012] 696

8. Valor agregado. Objeto del impuesto. Provisión de prótesis articulares y trauma y sucorrecto asesoramiento. Tratamiento impositivo [Inf. (Dir. Asesoría Técnica - AFIP-DGI)36/2012 - 28/09/2012] 696

9. Valor agregado. Sujeto del impuesto. Cooperativa de trabajo inscripta en el RegistroNacional de Efectores Sociales. Tratamiento impositivo [Inf. (Dir. Asesoría Técnica - AFIP-DGI) 38/2012 - 28/09/2012] 697

• DTE N° 412 l]uLlo/14 1597

10. Valor agregado. Exención. Capacitación para examen de residencias médicas [Inf. (Dir.Asesoría Técnica - AFlP-DGI) 40/2012 - 27/07/2012] 697

11. Valor agregado. Resolución general (AFlP) 2849. Registro de Comercializadores de Mate-riales a Reciclar. Encuadre de una actividad [Inf. (Dir. Asesoría Técnica - AFlP-DGI)39/2012 - 22/10/2012] 698

Ciudad de Buenos Aires

JORGE S. MATINATA

13. Procedimiento. Impuesto de patentes sobre automotores. Tratamiento exentivo para laradicación de vehículos [Inf. (Dir. Gral. Análisis Fiscal) 2218452/2014 - 05/02/2014] ... 698

14. Procedimiento. Topes legales fijados para exenciones en el impuesto sobre los ingresosbrutos [Inf. (Dir. Gral. Análisis Fiscal) 641562/2014 - 23/01/2014] 699

Provincia de Buenos Aires

Ioss ANTONIO ALANIZ

11. Impuesto a la transmisión gratuita de bienes. Donación de un inmueble a una fundación.Procedencia de la exención [lnf. (Dir. Téc. Trib. DPR Bs. As. / ARBA) 10/2014 - 30/05/2014.Ini. (Dir. Téc. Trib. DPR Bs. As. / ARBA) 52/1995 - 27/02/1995] """"""'''''''''''''''''' 700

598 I DTE N° 412 I JULlo/14 •