diseÑo del ivaen colombia y su efecto … · 2013-07-05 · ... existían siete tarifas de iva:...
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DISEÑO DEL IVA EN COLOMBIA Y SU EFECTO REDISTRIBUTIVO
Julio de 2013
Descripción general del IVA
Ingresos tributarios DIAN - Año 1990
Renta41,7%
IVA total31,6%
Arancel25,0% Timbre
1,7%
Descripción general del IVA
Ingresos tributarios DIAN - Año 2000
Renta39,1%
IVA total44,3%
Arancel9,1%
GMF5,4% Timbre
2,1%
Descripción general del IVA
Ingresos tributarios DIAN - Año 2012
Renta46,1%IVA total
39,9%
GMF5,5%
Patrimonio4,4%
Arancel4,0%
Timbre0,1%
Descripción general del IVA
4,1%
4,6% 4,7%
5,2%5,3%
5,4%
5,9%6,1%
6,0%
5,6%5,8%
6,1%6,0%
0,15
0,20
0,25
0,30
0,35
0,40
3,0%
3,5%
4,0%
4,5%
5,0%
5,5%
6,0%
6,5%
7,0%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Prod
uctiv
idad
Reca
udo
IVA
com
o %
PIB
IVA como % PIB Productividad
Descripción general del IVA
Cobertura de la base gravable 2000 - 2012
Periodo Base gravableLegislación
vigente
2000 46,2% Ley 488 / 1998
2001 - 2002 46,3% Ley 633 / 2000
2003 56,4% Ley 788 / 2002
2004 - 2006 56,9% Ley 863 / 2003
2007 - 2012 54,3% Ley 1111 / 2006Fuente: DIAN.
Tarifas de IVA año 2012
Para el año 2012, existían siete tarifas de IVA : desde el 0% hastael 35%.
La tarifa general es del 16%, vigente desde el año 2000. Las tarifas por encima de la general se asocian a bienes de
consumo suntuarios.
Tarifa Por concepto de:
0% Bienes exentos.
1,6% Servicios de aseo, de vigilancia y de empleo temporal.
10% Algunos insumos agrícolas; avena, maíz y arroz industrial; chocolate, productos degalletería, medicina prepagada, entre otros.
20% Camperos con valor FOB inferior a US$30.000 y barcos de recreo nacionales.
25% Vehículos con valor FOB menor a US$30.000 y motocicletas. 35% Vehículos con valor FOB mayor o igual a US$30.000, barcos de recreo importados.
Gasto tributario
La existencia de exenciones y exclusiones conlleva un costo fiscalmuy alto:
El valor dejado de recaudar por cuenta de la exclusiones dealgunos bienes y servicios se aproxima a $34 billones de pesos(5,1% del PIB) para el año 2012, en el caso más extremo.
La existencia de exenciones representa un menor ingresotributario por valor de $2,6 billones de pesos (aprox. US$1.300millones).
Cerca de $1 billón de pesos (aprox. US$500 millones) cuestamantener tarifas diferenciales por debajo de la tarifa general.
Gasto tributario
Lo anterior representa cerca del 5,6% del PIB del país.
Sin embargo, el hecho de que el IVA para bienes de capital sea detipo producto y que existan bienes intermedios no sujetos alimpuesto dentro de la cadena de producción derivan en un gastotributario negativo o exceso de recaudo para la Nación por cercade $3,8 billones de pesos.
0,35
0,4
0,45
0,5
0,55
0,6
0,65
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
GINI Países de la Región
Argentina Brasil Colombia Ecuador Perú Venezuela Promedio Latinoamérica
Fuente: Banco Mundial (2012)
Impacto en la distribución del ingreso
Impacto en la distribución del ingreso
IVA e Impuesto al ConsumoLey 1607 de 2012
Cambios en Tarifas del IVA. Ex 0 1,6 5 10 16 20 25 35
Serv. de aseo, vigi. y empleo temp.
Hoteles y clubes sociales
Embutidos
Endulzantes y cacao procesado
Fibra de algodón
Medicina prepagada
Pastas, café tostado, choc. y azúcar
Insumos agrícolas
Semillas
Concentrados para animales
Herramienta y maquinaria agrícola
Acuicultura y bovinos
Celulares
Embarcaciones y camperos
Vehíc. < US$30k y motos >250 c.c.
Vehículos (> US$30k) y aerodinos
. 16
Restaurantes y Bares
Celulares
Embarcaciones y camperos
Vehíc. < US$30k y motos >250 c.c.
Vehículos (> US$30k) y aerodinos
16
84
Tarifas de Impuesto al Consumo
8
Devoluciones exentos
● Tratamiento para el IVA de productos exentos (proteínas de origen animal)● Se permite la solicitud de compensaciones en el
impuesto de renta, con derecho a solicitar unadevolución en julio y otra después de presentadala declaración de renta (que se puede presentardesde el 1 de enero)
● Si el saldo a favor excede su impuesto de renta apagar, da un plazo de 1 mes para la DIAN paraefectuar la devolución.
Devolución y Compensación
Enero -Junio Julio - Diciembre
Devolución
Devolución
Compensación contra
imporenta
IVA PAGADO
Declaración de Renta
Declaración de Renta
Otros cambios
● Se eliminó el límite a los impuestos descontables para permitir que losresponsables que venden bienes a tarifa del 5% puedan recuperar losIVA pagados a tarifa del 16%. Estos saldos son susceptibles deimputación y posterior devolución con la presentación de ladeclaración de renta.
● Creación de rangos para la periodicidad de la declaración delimpuesto, anual con anticipo, cuatrimestral y bimestral.
● Se disminuyó el porcentaje de retención en la fuente de 50% a 15%del impuesto, con el fin de aliviar el flujo de caja de pequeños ymedianos empresarios y disminuir sus saldos a favor.
● Se creo un régimen especial para retención en la fuente de chatarra yotros insumos reciclables o reutilizables y para tabaco. El IVA segenera y retiene el 100% al final de la cadena.
Gracias!
Puede consultar las estadísticas tributarias y decomercio exterior de su interés en el siguientevínculo:
www.dian.gov.co En la sección de Cifras y Gestión/Estadísticas /
y los Cuadernos de Trabajo del área en:Servicios / Publicaciones / Estudios Económicos
Menos desigualdadReducción en el GINI
Gini con impuesto de renta a personas naturales actual
Gini con IMAN 1,9
Menor desigualdad
Fuente: Banco Mundial (2012)
- =
Efecto de la reforma en la desigualdad
0.010.01
0.01 0.01
0.01
0.000.00
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0.01
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Colombia Hoy
Brasil Chile Colombia después de la reforma
México Argentina Perú
Índice de Gini en América Latina
Fuente: CEPAL (2010), Banco Mundial (2012).