desayuno de trabajo proyecto blanqueo y moratoria v6
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Exteriorización de activos, moratoria fiscal y reforma tributaria
23 de junio de 2016
Diego N. Fraga y Eduardo Aguilera
Aspectos destacados del proyecto enviado al Congreso
¿Iniciativa novedosa o re-edición de blanqueos anteriores?
Coyuntura nacional: cambio copernicano y expectativas
Contexto internacional: intercambio de datos tributarios► Amplia red de más de 56 tratados que
incluyen el intercambio de información a requerimiento
► Convenio Multilateral con países miembros de la OCDE. Nuevos estándares de intercambio de información
► Intercambio Automático de información Financiera:
► Mayoría de países europeos► Paraísos fiscales como Seychelles,
San Marino, Islas Marshall, Liechtenstein, Luxemburgo
► + de 82 países
Contexto internacional: nuevas exigencias ent. financieras
Contexto internacional: filtraciones de datos
Contexto internacional
► Recomendaciones de la OCDE a países suscriptores de los nuevos estándares de intercambio de información
► Éxito de blanqueos en países OCDE y G20 (i.e., Chile, Brasil, México, España e Italia)
Reforma tributariaAspectos generales
► Derogación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
► Modificaciones en el Impuesto sobre los Bienes Personales
► Tributación de diferencias de cambio de fuente extranjera
► Tributación de los dividendos
► Comisión Bicameral de reforma tributaria
Coyuntura local
► Flexibilización de normas sobre atesoramiento en el exterior, encaje bancario. Restablecimiento de arbitrajes y canjes de divisas
► Reforma del Impuesto a los Bienes Personales:
Período fiscal Valor total de los bienes sujetos al impuesto
Alícuota aplicable sobre el excedente del mínimo no
imponible para cada período
2016 Más de AR$ 800.000 (U$S 55,000) 0,75%
2017 Más de AR$ 950.000 (U$S 65,000) 0,5%
2018 y subsiguientes Más de AR$ 1.050.000 (U$S 72,000) 0,25%
Exteriorización de activosBienes incluidos
► Moneda extranjera o nacional
► Inmuebles en el país o en el exterior
► Otros bienes y todo tipo de derecho susceptible de valor económico. ¿Planes de retiro en el exterior? ¿Seguros de vida en el exterior?
► Preexistencia► Personas humanas: fecha de promulgación de la Ley► Personas jurídicas: fecha del último balance anterior al 1/1/2016
Exteriorización de activosCosto impositivo
Activos incluidosAlícuota aplicable
Hasta el 31/12/2016 Hasta el 31/03/2017
Bienes inmuebles radicados en el país o en el exterior 5%
Bienes, incluidos inmuebles, con un valor total inferior a $305,000 (aprox. U$S 21,000)
0%
Bienes, incluidos inmuebles, con un valor total inferior a $800,000 (aprox. U$S 55,000) 5%
Bienes, excepto inmuebles, con un valor total superior a $800,000 (aprox. U$S 55,000) 10% 15%
Bienes, excepto inmuebles, con un valor total superior a $800,000 (aprox. U$S 55,000), si el impuesto especial se abona mediante la entrega de BONAR 17 y/o GLOBAL 17 10%
Exteriorización de activosOpciones sin costo impositivo. Alternativa de financiación de proyectos de inversión
Activos incluidosAlícuota aplicable
Hasta el 31/12/2016 Hasta el 31/03/2017
Todo bien exteriorizado que se afecte a la adquisición de bono a 7 años intransferible y no negociable durante los primeros 4 años y con un cupón de interés del 1%
0% exención fiscal equivalente a 3
veces el monto suscripto
Todo bien exteriorizado que se afecte a la suscripción o adquisición de cuotas partes en fondos comunes de inversión destinados al financiamiento de proyectos vinculados a la economía real. Los fondos deberán permanecer afectados por un lapso de 5 años.
0%
Hasta 30/09/2016
Todo bien exteriorizado que se afecte a -opción 1-: la adquisición de un bono intransferible y no negociable a 3 años sin interés 0%
Exteriorización de activosModo de exteriorización
► Moneda o títulos función de los bancos argentinos y extranjeros
► Inmuebles en el país o en el extranjero valuación
► Moneda y bienes a nombre de sociedades del exterior o testaferros
Exteriorización de activosBeneficios
► Incrementos patrimoniales no justificados
► Amnistía Ley penal tributariaLey penal cambiariaDelitos aduanerosInfracciones administrativas
► Liberación del pago de impuestos Impuesto a las Ganancias Salidas no Documentadas
ITI Imp. Créditos y Débitos
Impuestos Internos e IVA GMP e Impuesto a los Bienes Personales
Exteriorización de activosConsultas frecuentes
► Beneficios del blanqueo: su alcance al período fiscal 2016.
► Exteriorización de una situación patrimonial estática o historia de una evolución patrimonial
► Exteriorización incompleta. Consecuencias
► Exteriorización implícita
► Exclusiones
► Utilización de la información obtenida por la AFIP
► Reafirmación del secreto fiscal. ¿Libertad de prensa?► Limitación de pedidos de datos adicionales por parte de la AFIP► Posibilidad de pedidos de datos adicionales por otras agencias (UIF)
► Inversiones en la economía real y los plazos del blanqueo
► Creación del Registro de Entidades Pasivas del Exterior.
► Necesidad de replantear la planificación fiscal de las inversiones en el exterior
Moratoria fiscalCaracterísticas principales
Concepto Alcance Beneficio
Intereses resarcitorios y punitorios
Aporte personal de trabajadores autónomos Condonación del 100%
Obligaciones tributarias y de la seguridad social; multas y tributos aduaneros del PF 2015 y vencidas las 31/05/2016
Condonación del monto que supere el 10% de capital
Obligaciones tributarias y de la seguridad social; multas y tributos aduaneros del PF 2013 y 2014
Condonación del monto que supere el 25% de capital
Obligaciones tributarias y de la seguridad social; multas y tributos aduaneros del PF 2010 y anteriores
Condonación del monto que supere el 75% de capital
Multas Aquellas multas que no se encuentren firmes Condonación del 100%
Deberes formales Condonación de multas por deberes formales incumplidos, en la medida que se cumplan al 31/3/2017 Condonación del 100%
Agentes de retención y percepción Por los importes retenidos/percibidos y no ingresados o no retenidos/percibidos
Condonación del 100% de la multa y sanciones y posibilidad de acogerse a un plan de facilidades de pago
Acción penal Únicamente en causas sin sentencia firme
Suspensión y extinción sujeta a la cancelación de la deuda con anterioridad al 31/5/2016 o mediante una modalidad de pago
Moratoria fiscalModalidades de pago y otros aspectos a tener en cuenta
► Casos que presentan disyuntivas entre exteriorización o moratoria
► Deberes formales usualmente omitidos. Oportunidad de regularización
► Controles. Mesa de Coordinación del Régimen de Sinceramiento Fiscal
Modalidad de pago Beneficio
Cancelación con anterioridad al 31/05/2016 Condonación de multas y sanciones de pleno derecho
Pago al contado hasta el 31/03/2017 Reducción del 15% de la deuda consolidada
Planes de pago
- Pago a cuenta del 5% y por el remanente 60 cuotas con un interés del 1,5% mensual- Micro y Pequeñas Empresas: opción pago a cuenta del 10% y saldo en 90 cuotas +
interés tasa pasiva promedio BNA- Medianas empresas y grandes contribuyentes: opción pago a cuenta del 15% y saldo
en 90 cuotas + interés tasa pasiva promedio BNA con piso 1,5% mensual- Contribuyentes en estado de emergencia y/o desastre: 90 cuotas + interés 1%
mensual
Beneficios para contribuyentes cumplidoresRequisitos y beneficios
► Requisitos (2 períodos fiscales anteriores al 2016)
► Cumplimiento de obligaciones tributarias
► No haber adherido a un régimen de exteriorización, moratoria o planes de pago particulares
► No poseer deudas ejecutables o haber sido ejecutado o tener multas firmes por defraudación fiscal
► Beneficio
► Exención del Impuesto a los Bienes Personales por los PF 2016-2018► Supuesto de contribuyentes que no tributan IBP: exención en ganancias de 1ra
cuota del aguinaldo
Reforma tributariaAspectos generales
► Derogación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
► Modificaciones en el Impuesto sobre los Bienes Personales
► Tributación de diferencias de cambio de fuente extranjera
► Acciones emitidas por sociedades argentinas que cotizan en el exterior.
► Tributación de los dividendos
► Comisión Bicameral de reforma tributaria
