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CAPACITACION DE DESARROLLO MICROEMPRESARIAL
MATERIAL DE APOYO DE LA ASIGNATURA o SUBMODULO (4° SEMESTRE):
*SISTEMATIZA OPERACIONES CONTABLES*
PRIMERA PARTE
MTRO. MARTÍN JOSÉ LUIS NARVÁEZ MORALES
SEM. ENE-JUN 2019
http://desarrollo-microempresarial.webnode.es
PRESENTACIÓN
El presente material fue recopilado con el propósito de contar con información básica relacionada con el departamento de Contabilidad, que toda empresa independientemente de su tamaño, giro naturaleza o personalidad jurídica, debe de considerar para tener en regla todas sus operaciones que realiza con sus clientes o bien con otras empresas, ya que el no acatar diferentes tipos de normatividades establecidas, pudieran ocasionarle series problemas internos a la empresa y por supuesto ante las autoridades competentes, especialmente con la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico.
Es importante manifestar que todas las empresas están obligadas a llevar contabilidad y para que todas estas la lleven en forma muy semejante, deben de poner en práctica una serie de normas y disposiciones legales que también serán dadas a conocer en el desarrollo de este material, que se elabora como un gran apoyo para comprender mejor el trabajo que desarrollan las empresas
internamente respecto a su contabilidad, a parte de los fines para las que fueron creadas o constituidas.
Este material se encuentra estructurado en diversas partes, como el reconocer aspectos sobre la Contabilidad, su concepto, importancia, las normas y disposiciones legales a cumplir, las funciones de un Contador, los principios de contabilidad y otros aspectos generalizados de la función contable.
Posteriormente se procede a dar conocer cómo las empresas realizan sus registros contables, las diferentes cuentas o rubros que utilizan, información sobre el Activo, Pasivo y Capital, su clasificación, sus movimientos, hasta finalizar con elaboración y presentación de información financiera, a través de un Balance general.
También es abordada información sobre la balanza de comprobación que desarrolla una empresa y como quinto tema integrador, se proporciona información relevante a las principales cuentas de ingresos y egresos que consideran las empresas para informar su utilidad o pérdida a un periodo de tiempo determinado, así como su clasificación de cuentas del Estado de Resultados y forma de presentarlo.
Por último, se retoma la información de las diversas cuentas de resultados, así como sus movimientos respectivos y se finaliza con la elaboración de un Estado de Resultados.
Todo este material, se encuentra respaldado por una serie de ejercicios, investigaciones, videos, retroalimentaciones, productos y otro tipo de materiales, que permitan que el educando tener la capacidad para comprender y aplicar en todo momento cómo las empresas llevan a cabo sus registros y con qué propósitos, ya que lo anterior, les permitirá alcanzar una serie de competencias genéricas y laborales (profesionales) propuestas por esta Capacitación de Desarrollo Microempresarial que en un futuro, les será de gran ayuda para enfrentar exitosamente ciertas situaciones en el campo o sector productivo y/o laboral .
Cada actividad o ejercicio propuesto en este material, busca que el alumno adquiera y relacione los conocimientos, habilidades, destrezas y valores, y que realmente los aplique y sobre todo cuente con una actitud positiva que le permita realizar en todo momento estas actividades de forma voluntaria, creativa y emprendedora, fomentando el trabajo colaborativo en el aula, lo cual traerá como resultado, alcanzar un aprendizaje significativo para toda tu vida, y sobre todo que tenga conocimiento o comprensión del por qué las empresas deben llevar una contabilidad y cómo las llevan a cabo éstas.
3.1. RECONOCE LAS GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD
ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD
INTRODUCCIONEs común que después de haber cursado 2 submodulos en la Capacitación de Desarrollo Microempresarial hayas escuchado el término de Contabilidad; pero te has puesto a pensar qué significa, cuáles son sus funciones, cuál es su origen, porqué las empresas deben llevarla, bajo qué principios deben ser manejada para que todas las empresas cumplan en forma muy semejante, qué pasa si no cumplen las empresas con esa disposición legal y fiscal, qué normas exigen llevarla, quién es el encargado de llevarla, cuáles serán las funciones de esa
persona, como le hacen las empresas para registrar todas sus operaciones, qué son los asientos contables, qué es el cargo y el abono, qué son las cuentas contables, que significa Activo, Pasivo y Capital, cómo se presenta la información financiera de la empresa, qué significa Balance General y Estado de Pérdidas y Ganancias, etc., por lo que a partir de este momento, toda esta información se te proporcionará y en la medida que vayamos avanzando, iras comprendiendo la importante función que tiene la contabilidad para toda empresa y donde, a través de tus conocimientos, habilidades ,destrezas y valores que vayas obteniendo durante el desarrollo de este submodulo, serás capaz de registrar operaciones, analizar información y hasta de elaborar los estados financieros básicos de una empresa, tan importantes para proporcionar información necesaria para la correcta toma de decisiones por parte de los dueños de una empresa, independientemente su tamaño, giro, naturaleza, etc.
ACTIVIDAD PREVIA 12: Retomar tus apuntes que hasta este momento tienes y con apoyo de una investigación en internet, contesta las siguientes preguntas:
1) Significado de contabilidad
2) Antecedentes de la contabilidad (breve explicación sobre el origen de la contabilidad).
3) ¿Qué función has realizado al acudir a una institución bancaria de tu localidad?
4) ¿Por qué consideras que las empresas deben de llevar control de su dinero?
5) Cuando realizas la compra de algún producto, te han entregado un ticket o una factura y para qué?
6) ¿Qué normatividad (disposiciones legales, reglamentos, leyes, etc.) obliga a las empresas a llevar la contabilidad?
7) ¿Quién es la persona reconocida por las autoridades legales y fiscales para llevar la contabilidad de una empresa y por qué?
8) Menciona 3 funciones o servicios que presta un Contador.
9) ¿Qué pasa si las empresas llevan mal su contabilidad o bien, no la llevan?
10) ¿Qué es el Activo, Pasivo y Capital en una empresa?
TAREA 13 DE INVESTIGACION: (Para entregar en equipo de 5 personas, con una portada, introducción, desarrollo y conclusiones, en un folder):
Visiten 2 empresas de la localidad e investiguen los servicios que un contador les ofrece y la importancia que tiene su trabajo.
(Con esta actividad se pretende que el alumno investigue en el sector productivo los servicios e importancia que ofrece un Contador –Conceptual--, que identifique las funciones del contador en una empresa –procedimental—y con disposición participe en una retroalimentación grupal sobre reflexiones acerca de los servicios del contador y su importancia en una empresa –actitudinal--)
DEFINICION DE CONTABILIDAD
Es importante considerar que la sociedad está conformada por diferentes empresas, también llamadas entidades económicas; cada una realiza una actividad distinta, de acuerdo al tipo de necesidad que desea cubrir y los beneficios que desea obtener.
La contabilidad es una de las técnicas de mayor uso en nuestros tiempos. Con ellas las entidades económicas que realizan una actividad pueden conocer en un momento dado cómo está funcionando económicamente la empresa y sobre la base de esos resultados, tomar decisiones que les ayuden a mantenerla y obtener ese beneficio que desean alcanzar.
Las entidades económicas pueden estar formadas por una sola persona, la cual es llamada persona física o por varias personas, llamada también personas morales. Cada una de ellas aporta sus recursos para desarrollar una actividad, cuyo fin puede ser lucrativo (obtener ganancias) o no lucrativo (de beneficio social), sin importar que se obtengan utilidades. Los recursos son indispensables para que la entidad económica pueda desarrollar esta actividad; éstos pueden ser bienes (instalaciones, equipo de maquinaria, de oficina, transporte, materias primas, mercancías, etc.) y dinero. Desde que la entidad económica invierte estos recursos y comienza a desarrollar operaciones de carácter cuantitativo, se inicia el registro contable o bien dicho, en otras palabras empieza a correr la contabilidad del negocio.
Ahora que conoces quienes son las entidades económicas, te darás cuenta que es muy importante que lleven sus registros contables, por lo que ahora sí, procederemos a definir qué es la CONTABILIDAD:
Es la disciplina que enseña las normas y los procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles (bancos, industrias, comercios e instituciones de beneficencia, etc.).
Es una ciencia que se encarga de las anotaciones que el comerciante hace de las operaciones o negocios que efectúa, en libros especialmente destinados al efecto, con el objeto de poder conocer mediante los mismos, la situación de su actividad comercial, determinar sus resultados y precisar en cierto modo las causas que así lo determinaron.
Instrumento de control sobre el desarrollo de la actividad comercial de una empresa, tanto en el orden interno como en el externo, que le posibilita reconstruir sus relaciones celebradas con otros comerciantes o con terceros, y en caso de crisis económica, precisar las causas que la determinaron y establecer un cálculo sobre la consistencia de su patrimonio.
Es una técnica que nos permite conocer la información cuantitativa, generada a través de un proceso de orden y registro de todas las operaciones financieras realizadas por una entidad económica, de manera que pueda determinarse si obtuvo utilidades o pérdidas.
ANTECEDENTES DE LA CONTABILIDAD E IMPORTANCIA
La contabilidad es de gran importancia, debido a que todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus actividades mercantiles y financieras, con el fin de obtener una mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otro lado, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legal y fiscal, además de ser muy útiles para la eficiente toma de decisiones.
Es importante resaltar que los hombres antiguos, primeros pobladores que se asentaron en pequeños núcleos de población mantenían negociaciones entre ellos en forma de trueque o comenzaron a crear los antecedentes del comercio. Todos estos acontecimientos requerían por parte de estos primeros comerciantes el hecho de poder plasmar los datos y no guardarlos en la limitada memoria, de esta forma se podían corregir errores o evitar problemas administrativos o litigios que son y siempre han sido inevitables.
En lugar de la memoria, como instrumento primordial se creó la necesidad de apuntar todos estos datos y archivarlos, fue así como se comenzó a crear la historia de la contabilidad. Algo muy necesario para el buen devenir de todo tipo de comercio y la buena evolución de la civilización.
La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la información requerida. Se ha demostrado a través de diversos historiadores que en épocas como la egipcia, griega y romana, fueron empleadas técnicas contables que se derivaban del mismo intercambio comercial.
El inicio de la literatura contable queda circunscrito a la obra del franciscano Fray Luca Paccioli de 1494 titulado “La Summa de Arithmética, Geometría Proportioni et Proportionalitá”, en donde se considera el concepto de partida doble por primera vez, término muy común en contabilidad.
Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de información empresarial, la contabilidad se erige como uno de los sistemas más notables y eficaces para dar a conocer los diversos ámbitos de la información de las unidades de producción o empresas. El concepto ha evolucionado sobremanera, de forma que cada vez es mayor el grado de “especialización” de esta disciplina dentro del entorno empresarial.
FINES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD (OBJETIVOS)
ACTIVIDAD 14: Visita una empresa de tu localidad y realiza las siguientes preguntas al dueño de la misma, para posteriormente analices las respuestas y las retroalimentes a tus compañeros de grupo:
1) ¿Quién o quiénes constituyen esta entidad económica?2) ¿Cuál es la actividad que realizan?3) ¿Llevan un sistema contable en esta empresa?4) ¿Cuáles son los principales beneficios que recibe esta entidad al contar con un sistema de
contabilidad?(Con esta actividad se pretende que el alumno identifique los beneficios que ofrece el llevar contabilidad, de una empresa de la región –conceptual--, que exprese la importancia de llevar contabilidad –procedimental—y que muestre interés al realizar la actividad –actitudinal--).
La contabilidad como una técnica auxiliar en el control de una entidad económica tiene varios propósitos o fines, los cuales constituyen su razón de existencia. A continuación se mencionan algunos de ellos:
Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio.
Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal (año de actividades).
Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verídica de la situación financiera que guarda el negocio (información sobre pérdidas y ganancias).
Prever con bastante anticipación el futuro de la empresa.
Servir como comprobante y fuente de información ante terceras personas, especialmente cuando se desea obtener un préstamo o crédito.
Servir de base para el cálculo de las contribuciones que debe pagar la empresa al gobierno.
¿QUIEN ES EL CONTADOR Y CUALES SON SUS FUNCIONES O SERVICIOS QUE PRESTA?
TAREA 15: Con objeto de conocer las funciones que realmente realiza un Contador, procede a realizar 2 entrevistas a este tipo de profesionistas, considerando las preguntas que se te proporcionan e incluyendo nombre de la personas entrevistadas y empresa donde labora. Presentar el trabajo en un folder, incluyendo portada, introducción, desarrollo y conclusiones:
1) Investigar los servicios que ofrece a una empresa.2) Importancia que tiene su trabajo.
Con esta actividad se pretende que el alumno conozca las funciones e importancia de este profesionista –conceptual--, que analice e identifique las funciones e importancia del Contador –procedimental—procedimental—y que reflexione sobre la función e importancia de este profesionista en las empresas –actitudinal--).
El contador: Toda empresa o entidad requiere para su funcionamiento de los servicios del contador, por ser éste la persona capaz de estructurar el sistema de procesamiento de operaciones más adecuado que proporcione la información financiera para tomar a tiempo las decisiones más acertadas para la empresa. Es decir, es el profesional que proporciona las técnicas más apropiadas para la mejor administración de la empresa.
Dicho en otras palabras, el contador es el profesional responsable de establecer los procedimientos de información que permita controlar, registrar, verificar y explicar cada una de
las operaciones realizadas por una empresa. Entre las funciones o servicios que presta el contador están:
Implantar el sistema contable más conveniente para la empresa.
Establecer el procedimiento óptimo de registro de operaciones efectuadas por las empresas (manual o electrónico).
Proporcionar a la Dirección General información confiable y oportuna para la toma de decisiones.
Verificar la exactitud de las operaciones registradas en libros y registros auxiliares.
Vigilar el cabal cumplimiento de las obligaciones fiscales y laborales.
Elaborar, analizar e interpretar los estados financieros de la empresa.
Contribuir para el correcto funcionamiento de las demás áreas de la empresa.
Administrar en forma adecuada los recursos financieros de la empresa.
DISPOSICIONES LEGALES QUE OBLIGAN LLEVAR LA CONTABILIDADEn la mayoría de los países las leyes y reglamentos que fijan la obligación de llevar contabilidad sufren modificaciones y adiciones conforme van surgiendo cambios económicos, políticos, sociales y culturales. Por ello es conveniente, consultar una serie de leyes y reglamentos que contengan disposiciones actualizadas.
En México, entre las principales disposiciones que regulan y contemplan la obligación de llevar contabilidad como del cabal cumplimiento de una serie de requisitos relacionados con dicha obligación, se encuentran las siguientes:
o CODIGO DE COMERCIO (C de C):
o CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION (CFF):
o REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION (RCFF):
o LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR):
o LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LIVA):
o REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (RLIVA):
o CONSTITUCIÓN POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
o OTROS
Evaluando estas leyes, se concluye que es una exigencia, por ley, el llevar contabilidad y cumplir con las disposiciones que se marcan en cada una de ellas. Entonces la contabilidad no sólo sirve para ofrecer información clara y precisa a los dueños, administradores, empleados, clientes y proveedores, sino que también existen normas que exigen que se cumplan con ciertas disposiciones para que las autoridades del país efectivamente verifiquen dicho compromiso como está marcado en la ley, existiendo dependencias de gobierno que se encargan de tales verificaciones como el Sistema de Administración Tributaria (SAT), el cual es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) encargado de la aplicación de la legislación fiscal y aduanera, cuyo fin es que las personas físicas y morales contribuyan al gasto público a través del pago de impuestos y otras contribuciones establecidas en ley.
3.2. APLICA LA DENOMINACION Y MOVIMIENTO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL.
Partiendo de que toda empresa existente en México, debe llevar contabilidad para que la información que proporcione sea utilizada apropiadamente y obtenga una posición económica adecuada; ha llegado el momento entonces, de que conozcas cómo las empresas llevan a cabo esta importante tarea, en la cual tendrás contacto con una serie de términos básicos para comprender la actividad contable, los asientos contables, las cuentas y su clasificación, los movimientos de las cuentas, los libros de diario y mayor, hasta finalizar con la forma de presentación de información contable, a través de los estados financieros.
Para entender mejor la clasificación del Activo, Pasivo y Capital, es necesario conocer una serie de aspectos claves que identifican la forma de trabajar en contabilidad, así como los valores que constituyen las propiedades y las obligaciones de una empresa, sin faltar las aportaciones del dueño o socios de una entidad; por lo que a continuación iniciaremos con una serie de cuestionamientos:
¿Qué es el Activo?
Se refiere a todos los bienes, valores y derechos que posee una entidad económica y se clasifica en base a su grado de disponibilidad, es decir a partir de la facilidad que tienen los bienes para convertirse en dinero.
¿Qué es el Pasivo?
Se refiere a todas las deudas y obligaciones que ha contraído la entidad económica por realizar sus actividades y se clasifica en base a su grado de exigibilidad, es decir, considerando el tiempo en el cual la obligación debe de estar liquidada.
¿Qué es el Capital? Se refiere a las aportaciones que invierten los dueños o dueño de la entidad económica para establecer y mantener la empresa.
La palabra capital, aunque tiene varios significados, por lo general se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee una persona. Por ejemplo, el Sr. José Pérez es propietario de un terreno con valor de $ 300,000.00 y de un edificio de $ 600,000.00; por tanto, su capital es de $ 900,000.00
¿Qué es el Capital Contable?
Se le conoce como la diferencia existente entre el Activo y el Pasivo…
¿Qué son los Ingresos?
Se refiere a todas las entradas de dinero como consecuencia de la principal actividad de la entidad económica.
¿Qué son los Egresos?
Se refiere a las salidas de dinero, ocasionadas por llevar a cabo la actividad principal de la entidad económica.
¿Qué es un Asiento Contable?
Los asientos contables también llamados registros contables, son considerados como las evidencias registradas u operaciones que quedan plasmadas en la contabilidad de la empresa, por la realización de sus actividades. O bien, son considerados como el conjunto de datos de que nos valemos para registrar una operación.
En otras palabras, los ASIENTOS CONTABLES, es todo registro que se hace en los libros de contabilidad de una transacción que representa un aumento o disminución del activo, del pasivo o del patrimonio (capital).
¿Qué es una Cuenta? Una cuenta es el nombre con el cual se registran las operaciones realizadas por la entidad, además sirve para distinguir un bien, propiedad, derecho, deuda, compromiso, obligación, etc., de otros (forma de identificación)…
¿Qué son los Movimientos? Representan los cambios que sufren cada una de las cuentas contables a consecuencia de las actividades realizadas por la entidad. Es decir, son los aumentos o disminuciones que sufren las cuentas. También se le conoce como movimientos, a las sumas de los cargos y de los abonos.
¿Qué es el libro de Diario?
Es utilizado para el control de la contabilidad y apoyo para la toma de decisiones, y consiste en mostrar o describir todas las operaciones que realiza la empresa en forma cronológica. (Debe mostrar la fecha, concepto, debe, haber y una pequeña redacción de la operación realizada, así como efecto de presentación…)
ASIENTO EN DIARIO
(+A) PAPELERIA Y UTILES
(-A) BANCOS
Concepto: día 5 de enero del 2016 se compro papelería y útiles, según factura 234…
$ 9,000.00
$ 9,000.00
¿Qué es el libro de Mayor?
También es utilizado para el control de la contabilidad y apoyo para la toma de decisiones, solo que en este, se anotan únicamente los movimientos que han tenido las cuentas para posteriormente obtener como resultado el saldo de cada una de ellas…
BANCOS
$ 10,000.00
5,000.00
ETC…
______________
15,000 SALDO ============
3.2 DENOMINACION Y MOVIMIENTO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO Y PASIVO
Para entender mejor la clasificación del Activo y Pasivo, es necesario conocer los términos especiales con que en Contabilidad se denominan los valores que constituyen las propiedades y las obligaciones de una empresa, así como los diversos movimientos (aumentos y disminuciones) que presentan cada una de dichas cuentas.
A continuación serán analizadas en clase, cada una de las cuentas de activo y pasivo, verificando en todo momento los movimientos o cambios que sufren cada una de ellas por diversas situaciones:
RECOMENDACIÓN:
EN EL LIBRO DE PRIMER CURSO DE CONTABILIDAD DEL AUTOR ELIAS LARA FLORES, CAPITULO 3 (PAG. 15 A 18), SE ENCUENTRAN LAS PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO; POR LO QUE SE TE RECOMIENDA SACARLE COPIAS PARA SER ANALIZADAS DETALLADAMENTE EN CADA UNA DE LAS CLASES Y POSTERIORMENTE, REALIZAR EJERCICIOS CONTABLES.
Nota: No olvidar agregar la cuenta de Maquinaria (Activo) y su definición, así como sus movimientos…
ACTIVIDAD 18: Elaborar en forma individual un cuadro sinóptico o mapa conceptual donde queden resumidas las principales cuentas de activo y pasivo, indicando la definición de cada cuenta y sus movimientos. Posteriormente proceder a una retroalimentación grupal.
(Con esta actividad se pretende que el alumno reconozca las principales cuentas de activo y pasivo que utiliza una empresa para llevar su contabilidad –CONCEPTUAL--, que identifique y diferencie las cuentas de activo y pasivo, así como sus movimientos –PROCEDIMENTAL—y que con creatividad elabore el producto solicitado por el maestro conteste –ACTITUDINAL--.
EJERCICIOS PRACTICOS SOBRE OPERACIONES CONTABLES…
Hasta éste momento, ya conoces cómo se presenta el movimiento de las cuentas de activo y pasivo, por lo que ha llegado el momento de que practiques el tema anterior y lo apliques en el registro de asientos contables que toda empresa debe realizar para llevar una correcta
contabilidad, iniciando con el libro de diario, y posteriormente utilizando el libro mayor (éste último será explicado más adelante).
Cada operación que realiza la empresa con sus clientes u otras empresas o personas, se le conoce como transacción, la cual debe quedar registrada a través de un asiento contable.
PASO: 2
PASO: 1
Ejemplo 1: El día 4 de enero del 2000, se compraron mercancías por un total de $ 2,500.00, las cuales se adquirieron a crédito, según lo ampara la factura 456 del Sr. Juan Rodríguez F.
PASO: 2 PASO: 4 PASO: 3
El asiento contable queda así:
Significa aumento de Activo (ahora tenemos más mercancía)
04/ENE/2000 Significa aumento de Pasivo (ahora se tiene más deuda)
( + A ) MERCANCIAS $ 2,500.00
( + P ) PROVEEDORES $ 2,500.00
Concepto: Compra de mercancías al Sr. Juan Rodríguez, según factura núm. 456…
PASO: 5
NOTA: Como se puede apreciar en el asiento contable anterior, la cuenta de Proveedores se registra un poco más adentro, para diferenciarla de la cuenta de Mercancías…, así como los importes monetarios… por efectos de presentación.
De lo anterior, se desprende que para realizar un asiento contable debes considerar al menos 5 pasos, los cuales a continuación se te detallan:
PASO 1) Leer y comprender el enunciado o la operación realizada por la empresa.
PASO 2) Identificar las cuentas que se afectan (siempre serán 2 o más cuentas)
PASO 3) Localizar o considerar los importes afectados ($ dinero $)
PASO 4) Proceder a asentar el registro correspondiente (asiento contable)
PASO 5) Realizar una breve explicación de la operación o transacción realizada por la empresa.
Ejemplo 2: Vendimos mercancías por $ 30,000.00; a cuenta nos dieron $ 10,000.00 en efectivo y por el resto, nos firmaron una letra. (Fecha 10/Ene/2000)
El asiento contable queda así:
10/Ene/2000
( + A ) Caja $ 10,000.00
( + A ) Documentos por cobrar 20,000.00
( - A ) Mercancías $ 30,000.00
Concepto: Venta de mercancías, etc…
Actividad 19: Expresa los movimientos de las cuentas, en forma de asientos contables. Posteriormente participa en la retroalimentación grupal bajo la guía de tu maestro:
1) Compramos mercancías en efectivo por $ 50,000.00
2) Vendimos mercancía, por $ 9,000.00, de lo cual nos dieron $ 5,000.00 en efectivo y por el resto nos firmaron un pagaré.
3) Compramos mercancía por $ 60,000.00, que pagamos con un cheque.
4) Vendimos mercancía por $ 30,000.00, a crédito.
5) Pagamos con cheque $ 13,000.00 por diversas instalaciones eléctricas.
6) Vendimos mercancía por $ 24,000.00, que nos pagaron con cheque.
7) Vendimos mobiliario por $ 60,000.00, a crédito.
8) Un cliente nos pagó su cuenta por $ 10,000.00
9) Compramos un terrero por $ 1’600,000.00, de cuyo valor pagamos la mitad con cheque y por el resto firmamos una letra de cambio.
10) Compramos papelería y útiles de escritorio por $ 9,000.00, que pagamos con cheque.
11) A un proveedor le pagamos con cheque nuestra cuenta por $ 60,000.00
12) Cobramos con cheque el valor de 2 años de renta por anticipado, por $ 340,000.00 cada uno.
13) Compramos papelería por $ 300.00, la cual fue pagada en efectivo.
14) Vendimos mercancía por $ 1,000.00, de la cual el 30 % se nos pagó en efectivo, el 40 % nos dieron un cheque y el resto nos los quedaron a deber.
15) Vendimos mercancía por $ 5,000.00, cantidad que nos pagaron en efectivo.
16) Abrimos una cuenta en el banco por la cantidad de $ 5,000.00
17) Pagamos a proveedores $ 2,500.00, de los cuales $ 1,500.00 fueron con cheque y por el resto endosamos un pagaré que teníamos a nuestro favor.
18) Compramos una casa en $ 400,000.00, de los cuales pagamos $ 200,000.00 en efectivo, firmamos una letra de cambio por $ 100,000.00, extendimos un cheque por $ 20,000.00, endosamos una letra de cambio por $ 10,000.00 y el resto, lo quedamos a deber.
(Con esta actividad se pretende que el alumno identifique los movimientos de las cuentas – CONCEPTUAL--, emplee las denominaciones de las cuentas y aplique los movimientos de las mismas – PROCEDIMENTAL—y aprecie la utilidad de conocer el aumento o disminución de cada una de las cuentas –ACTITUDINAL--)
Actividad 20: Expresa los movimientos de las cuentas, en forma de asientos contables. Posteriormente participa en la retroalimentación grupal bajo la guía de tu maestro:
1) Dos socios deciden crear una empresa, para lo cual el primero aporta $ 55,000.00 en efectivo y segundo socio, aporta un terreno con valor de $ 350,000.00
2) La empresa vende mercancías por $ 12,000.00, nos pagan el 30 % en efectivo, el 50 % con cheque y el resto a crédito.
3) El Sr. Enrique Méndez decide iniciar operaciones de su empresa con los siguientes valores: efectivo $ 3,000.00; mercancías por $ 6,000.00 y capital por $ 9,000.00
4) Vendimos mercancías a crédito al Sr. Carlos Pérez por $ 1,500.00, según factura número 102, el cual se comprometió a pagar el día 13 de Febrero.
5) Nos devolvieron mercancías que habíamos vendido por $ 1,200.00, por lo cual extendimos un cheque a favor del Sr. Carlos Perales.
6) El Sr. Jorge Méndez decide establecer un negocio y el día 14 de Mayo inicia operaciones con los siguientes valores: efectivo $ 10,000.00; mercancías por $ 25,000.00; mobiliario y equipo de oficina por $ 25,000.00; capital $ 60,000.00
7) Se pagó a Televisa, la cantidad de $ 18,000.00 por concepto de anuncios publicitarios, los cuales serán proyectados por una semana. Se pagó con cheque núm. 001235.
8) Un empleado de la empresa nos pago $ 15,000.00 por concepto de un préstamo que se le había otorgado hace 3 meses.
9) Pagamos a un proveedor la cantidad de $ 15,000.00, por lo cual extendimos el 50 % con cheque, el 30 % en efectivo y por el resto endosamos una letra de cambio.
10) Nos prestaron $ 100,000.00 en efectivo, de los cuales nos descontaron $ 20,000.00 por intereses correspondientes a dos años; por el valor del préstamo firmamos una letra de cambio.
(Con esta actividad se pretende que el alumno identifique los movimientos de las cuentas – CONCEPTUAL--, emplee las denominaciones de las cuentas y aplique los movimientos de las mismas – PROCEDIMENTAL—y aprecie la utilidad de conocer el aumento o disminución de cada una de las cuentas –ACTITUDINAL--)
TAREA (Actividad 21): Consultando la bibliografía recomendada (Libro de Contabilidad 1 de Elías Lara), investigar lo siguiente: (Represéntalos a través de una Mapa conceptual)
* ¿Qué es el activo circulante y cuáles son sus cuentas?* ¿Qué es el activo fijo y sus cuentas?* ¿Activo diferido y sus cuentas?* ¿Pasivo circulante y sus cuentas?* ¿Pasivo fijo y sus cuentas?* ¿Pasivo diferido y sus cuentas?
CLASIFICACION DEL ACTIVO Y PASIVO
Tomando en consideración que el activo está representado por los bienes y derechos del negocio, se ha optado entonces por clasificarlo en grupos formados con valores homogéneos. Esta clasificación obedece a un mayor o menor grado de disponibilidad (facilidad) para convertir en efectivo el valor de un determinado bien.
Por lo que un bien tiene mayor grado de disponibilidad , en tanto sea más fácil su conversión en dinero en efectivo, y tendrá menor grado de disponibilidad , cuando sea menos fácil su conversión en efectivo.
Atendiendo a ese grado de disponibilidad, se tiene que el ACTIVO se clasifica en tres grupos:
* Activo circulante
ACTIVO * Activo fijo
* Activo diferido o cargos diferidos
El activo circulante está formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en rotación o movimiento constante y que tienen como principal característica la fácil conversión en dinero en efectivo. En esta clasificación aparecen las cuentas:
CajaBancosMercancíasClientes Documentos por cobrarDeudores diversos
El activo fijo está formado por las cuentas que representan aquellos bienes y derechos propiedad del negocio que tienen cierta permanencia o fijeza y se han adquirido con el propósito de usarlos y no de venderlos; naturalmente que cuando se encuentren en malas condiciones o no presten un servicio efectivo, sí pueden venderse o cambiarse. Los principales bienes y derechos que forman el activo fijo son:
TerrenosEdificiosMobiliario y equipo de oficinaEquipo de cómputo electrónicoEquipo de reparto o de entregaMaquinariaDepósitos en garantíaAcciones y valores
El activo diferido o cargos diferidos, está formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado, por los que se tiene el derecho de recibir un servicio, ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios posteriores. Los principales gastos pagados por anticipado que forman parte de esta clasificación son:
Gastos de instalaciónPapelería y útilesPropaganda o publicidadPrimas de seguro
Rentas pagadas por anticipadoIntereses pagados por anticipado
Así como el activo cuenta con una clasificación, también el pasivo, solo que éste último para realizar dicha clasificación toma en cuenta el grado de exigibilidad, que significa el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda o una obligación.
Una deuda o una obligación tienen mayor grado de exigibilidad , en tanto sea menor el plazo de que se dispone para liquidarla, o bien, tiene menor grado de exigibilidad , en tanto sea mayor el plazo para liquidarla.
Atendiendo a ese grado de exigibilidad, se tiene que el PASIVO se clasifica en tres grupos:
* Pasivo circulante o flotante
PASIVO * Pasivo fijo o Consolidado
* Pasivo diferido o Créditos diferidos
El pasivo circulante o flotante (también llamado pasivo corto plazo) está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año; dichas deudas y obligaciones tienen como característica principal que se encuentran en constante movimiento o rotación. Las cuentas que forman este grupo son:
ProveedoresDocumentos por pagarAcreedores diversos
El pasivo fijo o consolidado (pasivo largo plazo) está formado por todas las deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año, contado a partir de la fecha del balance. Las cuentas que integran este grupo son:
Acreedores hipotecarios o hipotecas por pagarDocumentos por pagar (a largo plazo)
El pasivo diferido o créditos diferidos, lo forman todas aquellas cantidades cobradas anticipadamente, por las que se tiene la obligación de proporcionar un servicio equivalente a la cantidad cobrada, tanto en el mismo ejercicio como en los posteriores. Aquí encontramos las cuentas de:
Rentas cobradas por anticipadoIntereses cobrados por anticipado
Para comprender mejor la clasificación del Activo y Pasivo, se presenta a continuación la siguiente gráfica: (Ver pag. 27 libro de Contabilidad de Elías Lara)
RECOMENDACIÓN:
EN EL LIBRO DE PRIMER CURSO DE CONTABILIDAD DEL AUTOR ELIAS LARA FLORES, CAPITULO 3 (PAG. 27), SE ENCUENTRA UN DIAGRAMA QUE EXPLICA LA CLASIFICACION DEL ACTIVO Y PASIVO; SE TE RECOMIENDA SACARLE COPIA PARA SER ANALIZADA EN CLASE.
ACTIVIDAD 22: Considerando la clasificación del activo y pasivo procede a contestar las siguientes preguntas (CUESTIONARIO) y resolver los ejercicios de clasificación de cuentas que se te proporcionan a continuación:
1) ¿Qué es al activo circulante? __________________________________________________
________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
2) ¿En cuántos grupos se clasifica el activo y menciona cuáles son? ____________________
_________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
3) ¿En base a qué criterio se clasifica el activo? ____________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
4) ¿Qué es el activo fijo y cuál es su finalidad? ______________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
5) ¿En cuántos grupos se clasifica el pasivo y menciona cuales son ellos? ________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
6) ¿En base a qué criterio se clasifica el pasivo? ____________________________________
7) ¿Qué significa que un bien tenga mayor grado de disponibilidad? ____________________
_________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
8) ¿Qué significa el grado de exigibilidad? _________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
9) ¿Por qué deben aparecer las cuentas de Caja y Bancos en primero y segundo lugar dentro del activo circulante? _______________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
10) ¿Cuándo un bien tiene menor grado de disponibilidad? ____________________________
________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
11) Clasificar las cuentas de acuerdo con su mayor y menor grado de disponibilidad o exigibilidad:
Proveedores, documentos por cobrar, caja, mobiliario y equipo, bancos, interés cobrados por anticipado, gastos de instalación, documentos por pagar, clientes, hipotecas por pagar, deudores diversos, terrenos, documentos por pagar a largo plazo, rentas pagadas por anticipado, papelería y útiles, propaganda y publicidad, mercancías, acreedores diversos y edificios.
Solución…
1.- Activo circulante:
2.- Activo fijo:
3.- Activo diferido:
4.- Pasivo circulante:
5.- Pasivo fijo:
6.- Pasivo diferido:
12) Clasificar las cuentas de acuerdo con su mayor y menor grado de disponibilidad o exigibilidad:
Equipo de computo electrónico, terrenos, hipotecar por pagar, documentos por pagar a largo plazo, caja, clientes, acciones y valores, papelería y útiles, interés pagados por anticipado, documentos por pagar, bancos, documentos por cobrar, equipo de entrega, gastos de instalación, rentas pagadas por anticipado, interés cobrados por anticipados, mercancías, mobiliario y equipo, depósitos en garantía, propaganda, proveedores, acreedores diversos y rentas cobradas por anticipado.
Solución…
Activo circulante:
Activo fijo:
Activo diferido:
Pasivo circulante:
Pasivo fijo:
Pasivo diferido:
NATURALEZA DE LAS CUENTAS, MOVIMIENTOS Y SALDOS Es importante recordar que una CUENTA es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos de Activo, Pasivo y de Capital, y que el NOMBRE DE LA CUENTA, es el nombre o calificativo que se le asigna a la cuenta donde da una idea clara y precisa del valor o concepto que controla. Por ejemplo: la cuenta que controla el dinero en efectivo se le conoce como Caja.
Partiendo de lo anterior, se tiene que siempre que la empresa realice operaciones estará afectando al menos dos o más cuentas, donde siempre habrá una causa y un efecto por la misma cantidad o valores.
Para determinar con mayor facilidad y seguridad dichas cantidades o valores, es preciso que las cuentas contengan dos columnas para registrar en ellas los aumentos y disminuciones que sufren los conceptos de Activo, Pasivo y Capital por las operaciones realizadas .A Estas dos columnas se les conoce como: IZQUIERDA y DERECHA.
Asiento Contable:
Columna:
IZQUIERDA
(Debe)
Columna:
DERECHA
(Haber)
( + A ) BANCOS
( - A ) MERCANCIAS
$ 10,000.00
$ 10,000.00
A continuación se presentan una serie de términos contables con que se denominan las columnas y las cantidades que en ellas se registran, así como también los movimientos y saldos que se presentan en la contabilidad de toda empresa:
* DEBE: es la columna que se encuentra en la parte izquierda (de un registro contable).
* HABER: es la columna que se encuentra en la parte derecha (de un registro contable).
* CARGO: es anotar una cantidad en el debe de una cuenta.
* ABONO: es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.
Las variaciones, ósea, los aumentos y disminuciones que sufran las cuentas de Activo, Pasivo y Capital, por las operaciones que se efectúan en el negocio, se deben registrar en las cuentas correspondientes por medio de CARGOS y ABONOS.
¿Recuerdas en qué consiste el principio de dualidad económica?, pues ese principio es el punto de partida de este tema.
Cuando la entidad económica se constituye, requiere de bienes para iniciar su actividad económica; éstos deben tener una fuente, que puede ser una deuda, si lo adquirimos a través de un crédito o que los dueños de la empresa lo hayan aportado. Lo anterior, se puede expresar a través de la siguiente fórmula:
…en donde:
De ahí, que se cumple con el principio de dualidad económica. Por tanto en todos los bienes que adquiere la entidad como recursos, debe reflejarse su fuente, de manera que se siga manteniendo la igualdad numérica.
Retomando el punto del cargo / abono y considerando la naturaleza de las cuentas (aumentos y disminuciones), se presenta el problema de saber cuándo se debe cargar y cuando se debe abonar.
Para resolver el problema se debe considerar lo que establece la formula de Balance, que dice:
Para explicar por qué la fórmula de Balance se toma como base, la vamos a colocar en el siguiente esquema de cuenta:
DEBE (cargo) HABER (abono)
Activo
$ 600,000.00
Pasivo + Capital
$ 200,000.00 $ 400,000.00
A= Activo
P= Pasivo
C= Capital
A = P + C
A = P + C
Con base a lo anterior, se determina que:
1) Toda cuenta de Activo debe empezar con un cargo; es decir, con una anotación en el debe.
2) Toda cuenta de Pasivo debe comenzar con un abono; o sea, con una anotación en el haber.
3) La cuenta de Capital debe empezar con un abono; es decir, con una anotación en el haber.
Notas:
* Como las cuentas de Activo empiezan con un cargo, es natural que para aumentar su saldo se deben cargar… y para disminuir su saldo se deben abonar…
* El Saldo de las cuentas del Activo siempre será deudor, porque su movimiento acreedor nunca podrá ser mayor que el deudor, ya que no es posible disponer de mayor cantidad de valores de los que hay; por ejemplo: de la cuenta de caja nunca podrá salir mayor cantidad de dinero que la que se tenga en existencia.
* Como las cuentas de Pasivo comienzan con un abono, para aumentar su saldo se tiene que abonar y por el contrario, para disminuir su saldo se deben cargar.
* El Saldo de las cuentas del Pasivo siempre será acreedor, por que el movimiento deudor nunca podrá ser mayor que el acreedor, ya que no es posible pagar más de lo que se debe.
* Si tenemos presente que la cuenta de Capital empieza por un abono, es natural que para aumentar su saldo se debe abonar y para disminuir su saldo se debe cargar.
Como se aprecia en el esquema anterior, el Activo aparece cargado, mientras que el Pasivo y el Capital aparecen abonados por la misma naturaleza de las cuentas.
* El saldo de las cuentas de Capital por lo regular es acreedor, porque casi siempre los aumentos de capital son mayores que las disminuciones del mismo, solamente en el caso contrario tendrá saldo deudor.
Para comprender mejor lo anterior y explicar los movimientos y saldos, se te proporciona el siguiente esquema: (esquema de cuenta o cuenta de mayor)
Nombre de la cuenta
Debe Haber
Cargos Abonos
Suma de Suma de Movimientos Movimientos
Saldo Deudor Saldo Acreedor
¿Qué es un Movimiento?
Se les llama movimientos a las sumas de los cargos y de los abonos.
Existen dos clases de movimientos:
1) Movimiento deudor: es la suma de los cargos de una cuenta. Ejemplo:
Caja Cargos
$ 10,000 5,000 2,000
Movimiento deudor $ 17,000
2) Movimiento acreedor: es la suma de los abonos de una cuenta. Ejemplo:
Caja Abonos
$ 15,000 5,000 2,000 $ 22,000 Movimiento Acreedor
¿Qué es un Saldo?
Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor.
Existen dos clases de saldos:
1) Saldo deudor: Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor. Ejemplo:
Bancos
Cargos Abonos
$ 120,000 $ 100,000
8,000 2,000
2,000 1,000
Movimiento deudor $ 130,000 $ 103,000 Movimiento acreedor
Saldo deudor $ 27,000
2) Saldo acreedor: Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor.
Proveedores
Cargos Abonos
$ 120,000 $ 100,000
8,000 20,000
2,000 15,000
Movimiento deudor $ 130,000 $ 135,000 Movimiento acreedor
$ 5,000 Saldo acreedor
Nota: Cuando una cuenta únicamente tiene movimiento deudor, su valor representa saldo deudor y en caso contrario, si solo tiene movimiento acreedor, el saldo será acreedor.
¿Qué significa una CUENTA SALDADA O CERRADA?
Una cuenta está saldada o cerrada cuando sus movimientos son iguales. Ejemplo:
Bancos
Cargos Abonos
$ 120,000 $ 100,000
8,000 20,000
2,000 10,000
Movimiento deudor $ 130,000 $ 130,000 Movimiento acreedor
Saldada
TAREA: Contestar el siguiente cuestionario:
1) ¿Qué entendemos por cuenta?
2) ¿Qué entendemos por el Debe?
3) ¿Qué entendemos por el Haber?
4) ¿Qué entendemos por Cargar?
5) ¿Qué entendemos por Abonar?
6) ¿A que se le llama Movimientos?
7) ¿A qué se le llama Movimiento Deudor?
8) ¿A qué se le llama Movimiento Acreedor?
9) ¿Qué entendemos por Saldo y cuántas clases hay?
10) ¿Cuándo una cuenta tiene saldo deudor?
11) ¿Cuándo una cuenta tiene saldo acreedor?
12) Cuando una cuenta únicamente tiene movimiento deudor, ¿qué representa su valor?
13) Cuando una cuenta únicamente tiene movimiento acreedor, ¿qué representa su valor?
14) ¿Cuándo entendemos que una cuenta está saldado o cerrada?
REGLAS DEL CARGO Y ABONOTodo asiento contable se lleva a cabo a partir de dos anotaciones, una llamada cargo que es igual a “débito” y la otra llamada abono, que es igual a “crédito”… cada movimiento que se efectúa en las cuentas se les llama asiento contable y ésta, es la manera de reflejar la teoría de la partida doble que más adelante será comentada.
Tomando en consideración los casos en los cuales se cargan y se abonan las diferentes cuentas del Activo, Pasivo y Capital, se desprenden las siguientes reglas:
Se debe cargar:
* Cuando aumenta el Activo (+A )* Cuando disminuye Pasivo (-P )* Cuando disminuye Capital (-C )
Se debe abonar:
* Cuando disminuye el Activo (-A )* Cuando aumenta el Pasivo (+P )* Cuando aumenta el Capital (+C )
TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
La partida doble es la compensación que debe existir entre las cuentas del Balance. En cada operación que se efectúa, los elementos del balance varían; más no por ello deja de subsistir la igualdad numérica entre el activo y la suma del pasivo con el capital, ya que si la operación aumenta, por ejemplo, uno de los valores del activo, forzosamente dicha variación debe quedar compensada o con un aumento en cualquiera de los elementos del pasivo o del capital; o con una disminución en alguno de los valores del mismo activo. Por el contrario, si la operación aumenta uno de los elementos del pasivo o del capital, forzosamente dicha variación debe quedar compensada o con una disminución en cualquiera de los valores del activo, o con una disminución en alguno de los elementos del mismo pasivo o del capital.
La partida doble, consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital.
Lo anterior, se resume en que a todo cargo siempre le corresponderá un abono por la misma cantidad que las mismas operaciones producen y conservando siempre la igualdad numérica del balance.
IGUALDAD NUMERICA ENTRE LOS MOVIMIENTOS
La igualdad numérica hace referencia a que los mismos importes que se encuentran en el debe (cargo) deben de corresponder al importe que se encuentra en el haber (abono).
Como los efectos que producen las operaciones se registran en las cuentas, conservando la igualdad numérica del balance, es natural que la suma de los cargos y de los abonos de cada asiento sea la misma.
Por lo tanto, si los movimientos de las cuentas están formados con los cargos y abonos que han recibido, y éstos están compensados, es lógico que también la suma de los movimientos deudores de todas las cuentas sea igual a la suma de los movimientos acreedores de todas las cuentas.
UTILIZACION DE ESQUEMAS DE MAYOR
Los registros en el libro de mayor se realizan una vez que se llevaron a cabo los registros en el libro de diario, para lo cual, éstos deberán ser correctos, para no transcribir errores a este nuevo libro.
Una forma de obtener saldos de las cuentas, tal como lo proporciona el libro de mayor, es utilizando ESQUEMAS DE MAYOR o cuentas “T”, como se les conoce comúnmente porque su forma es como una letra “T” mayúscula.
Nombre de la cuenta
Debe Haber
Cargos Abonos
Suma de movimientos Suma de movimientos
Saldo deudor Saldo acreedor
Cabe aclarar que se obtendrá un saldo deudor, cuando la suma de los cargos es mayor a la suma de los abonos y deberá anotarse el saldo en el lado izquierdo (debe). Así mismo, se obtendrá un saldo acreedor cuando la suma de los abonos sea mayor a la suma de los cargos y la diferencia se anota en el lado derecho (haber)…
Al registrar los asientos de diario en el mayor, se deberá tener mucho cuidado, al hacer los traspasos y distinguirlos con un “numerito” ya que cualquier error pudiera alterar los movimientos y saldos que el mismo mayor arroja.
Para comprender lo anterior se te recomienda practicar una serie de asientos contables en esquemas de mayor, partiendo primeramente de los asientos de diario, sin olvidar respetar los cargos y abonos, la partida doble, así como la igualdad numérica que debe existir.
ACTIVIDAD 23 (casos prácticos): Considerando todos los aspectos claves para realizar los asientos contables (como el cargo y el abono, la teoría de la partida doble, así como la igualdad numérica), procede a expresar los asientos primeramente en “diario” y posteriormente en “MAYOR”, considerando para ello las siguientes operaciones realizadas por la empresa: (Determinando los movimientos deudores y acreedores, así como los saldos deudores y acreedores):
1) El Sr. Jorge Méndez, decide establecer un negocio; el día 14 de mayo inicia operaciones, con los siguientes valores: efectivo $ 10,000.00 , mercancías $ 25,000.00 , mobiliario y equipo $ 25,000.00 ; capital por $ 60,000.00
2) El 15 de mayo, compra papelería por $ 200.00 , la cual se paga en efectivo.
3) El día 17 de mayo, vende mercancías por $ 1,000.00 , cantidad que le pagan en efectivo.
4) El día 18 de mayo, se abre una cuenta bancaria por $ 5,000.00 según cuenta 12345.
5) El 18 de mayo, se vende mercancía por $ 3,500.00 a crédito al Sr. José Luis Miranda.
6) El 19 de mayo, nos devuelven mercancías por $ 150.00, por lo cual se extiende un cheque al Sr. Parra.
7) El día 20 de mayo, se adquiere un automóvil por $ 70,000.00, firmando un documento a la agencia Súper Carros S.A. de C.V.
(Con esta actividad se pretende que el alumno identifique los movimientos de las cuentas – CONCEPTUAL--, emplee las denominaciones de las cuentas y aplique los movimientos de las mismas – PROCEDIMENTAL—y aprecie la utilidad de conocer el aumento o disminución de cada una de las cuentas –ACTITUDINAL--)
ACTIVIDAD 24 (ejercicio de reforzamiento): Considerando las operaciones realizadas por la empresa que se enlistan a continuación, registra las operaciones, en asientos de diario y de mayor, además calcula los movimientos y saldos correspondientes. (Respeta las reglas del cargo y abono, la teoría de la partida doble, así como la igualdad numérica),
1) La empresa comercial “La Brisa” inicia operaciones con los siguientes valores: caja $ 80,000 , bancos 100,000 , mercancías 80,000 , edificios 50,000 , mobiliario 35,000 , proveedores 80,000 : capital 265,000
2) Se vendieron mercancías por $ 20,000.00 las cuales nos pagaron en efectivo.
3) Se compró una camioneta Ford modelo 1989, con valor de $ 55,000.00 , donde se firmo un documento a la empresa “Carros Bonitos S.A.”
4) La Srita. Luz Gpe. León, empleada de la empresa, nos solicita un préstamo por $ 5,000.00 por lo cual se expide un cheque número 001 a su nombre.
5) Se pagó a Televisa la cantidad de $ 10,000.00 por concepto de publicidad, la cual se proyectará por el resto del mes. Se paga con cheque numero 002.
6) Se venden mercancías a crédito al Sr. Ríos, por la cantidad de $ 30,000.00 según factura 002.
7) Se compro mercancías a crédito por $ 15,000.00 según factura 003 al Sr. Martínez.
8) Se adquiere papelería a “Casa Papel” por $ 500.00 según factura 0025, cantidad que se paga en efectivo.
9) Compramos un equipo de cómputo por $ 10,000.00 donde extendimos un cheque para solventar la deuda.
10) Se vendieron mercancías al Sr. Flores por $ 10,000.00, el cual nos pago con cheque.
11) Se vendieron mercancías por $ 5,000.00, de las cuales el 50% fue cubierto en efectivo y por el resto se cubrió con cheque.
12) La empresa compro un terreno con valor de $ 200,000.00, pago en efectivo $ 80,000.00 , expidió un cheque por $ 50,000.00 y por el resto firmo una letra de cambio
(Con esta actividad se pretende que el alumno identifique los movimientos de las cuentas en asientos de diario y mayor – CONCEPTUAL--, emplee las denominaciones de las cuentas y aplique los movimientos de las mismas – PROCEDIMENTAL—y aprecie la utilidad de conocer el aumento o disminución de cada una de las cuentas –ACTITUDINAL--)
ACTIVIDAD 25 (ejercicio de operaciones contables): Considerando los siguientes datos que se te proporcionan, registra las operaciones en diario, mayor y calcula los movimientos y saldos. (Respeta las reglas del cargo y abono, la teoría de la partida doble, así como la igualdad numérica),
1) Se inicia un negocio con $ 9,000 en efectivo, $ 10,000 en mercancías, mobiliario y equipo por $ 10,000 ; capital $ 29,000
2) Venden mercancías por $ 800 en efectivo.
3) Paga en efectivo $ 1,500 por concepto de una prima de seguro.
4) Vende mercancía por $ 3,600 a crédito.
5) Compra mercancía por $ 2,800 , paga la mitad en efectivo y el resto es a crédito.
6) Compra papelería y útiles por $ 150.00, se paga en efectivo.
7) Compra una camioneta con valor de $ 18,000 se firman pagares para amparar la deuda.
8) Los clientes pagan en efectivo la mitad de su deuda.
9) Paga $ 1,000 en efectivo por concepto de impresión de volantes para promocionar el negocio.
10) Paga al proveedor en efectivo la mitad de su deuda.
(Con esta actividad se pretende que el alumno identifique los movimientos de las cuentas en asientos de diario y mayor – CONCEPTUAL--, emplee las denominaciones de las cuentas y aplique los movimientos de las mismas – PROCEDIMENTAL—y aprecie la utilidad de conocer el aumento o disminución de cada una de las cuentas –ACTITUDINAL--)
3.4. ELABORA LA BALANZA DE COMPROBACION.ACTIVIDAD 26 (mapa conceptual): Elabora un mapa conceptual donde en forma creativa des a conocer el significado de una balanza de comprobación, su finalidad, los elementos que la integran (nombre de la empresa, cuentas, movimientos y saldos), así como los pasos para su elaboración.
(Con esta actividad se pretende que el alumno identifique los conceptos básicos que conlleva el elaborar una balanza de comprobación – CONCEPTUAL--, que ubique los conceptos básicos para elaborar la balanza de comprobación – PROCEDIMENTAL—y que muestre disposición en la elaboración de la balanza de comprobación–ACTITUDINAL--)
* Introducción del tema (explicación sobre el contenido de una balanza, para que sirve, los datos que la componen, etc.)
* ¿QUE ES UNA BALANZA DE COMPROBACIÓN?
Hasta ahora hemos aprendido cómo registrar las operaciones contables en diario y mayor, respetando hasta cierto punto una serie de disposiciones relacionadas con la teoría de la partida doble (cargo y abono), la igualdad numérica y hasta efectos de presentación a la hora de realizar y presentar los registros contables.
Partiendo de lo anterior, ha llegado el momento de formular documentos que presentan en forma integral o resumida todo el desarrollo del sistema contable y uno, de estos documentos es la llamada “balanza de comprobación”…
La balanza de comprobación es uno de los documentos previos al balance general y se realiza para comprobar que los asientos registrados en el libro de mayor han sido efectuados de manera correcta.
Cabe aclarar que en la balanza de comprobación se deberán anotar los saldos de las cuentas que aparecen en el libro de mayor, aun cuando éstas resulten con un saldo igual a cero, también llamadas cuentas saldadas.
ACTIVIDAD 27: (diagrama) Solicitar al alumno una imagen o balanza de comprobación, para que identifique cuáles son sus partes o elementos primordiales en su elaboración.
* FORMA DE ELABORAR UNA BALANZA DE COMPROBACION:
Como se puede observar a través de la actividad anterior, la balanza de comprobación es fácil de realizar, ya que los datos se obtienen de la suma de movimientos deudor y acreedor en los esquemas de mayor, para posteriormente pasarlos a la hoja de trabajo de la balanza de comprobación respetando la clasificación y orden de las cuentas de activo, pasivo y capital, donde posteriormente se calculan los saldos, anotándolos en la columna que corresponda según sea deudor o acreedor.
Uno de los puntos más importantes al realizar la balanza, es sumar las columnas. La suma de las columnas de movimientos debe tener sumas iguales. Por otra parte, la suma de las columnas de los saldos tendrán las sumas iguales y son las que se utilizaran para posteriormente elaborar un balance general, que más adelante veremos.
Nota: Si al realizar la balanza de comprobación, las sumas de los movimientos y saldos no son iguales, se ha cometido un error y debes buscarlo de inmediato, ya sea en los asientos de diario o bien, a la hora que hiciste el traspaso a los esquemas de mayor, o bien al sumar los movimientos y determinar sus saldos…
* DATOS QUE DEBE CONTENER UNA BALANZA DE COMPROBACIÓN:
Toda balanza de comprobación debe reunir los siguientes datos:
1) Nombre de la entidad económica
2) Enunciar el documento que se está elaborando, en este caso corresponde a una balanza de comprobación y debe decir abajo del nombre de la empresa.
3) Fecha de elaboración.
4) Anotar el nombre de las cuentas que aparecen en el libro de mayor.
5) Movimientos de las cuentas (Importes de las cuentas –deudor y acreedor-)
6) Los saldos de las cuentas (ya sea deudor y acreedor).
* EJEMPLO DE UNA BALANZA DE COMPROBACION:
* EJERCICIOS:
ACTIVIDAD 28 (CASO PRACTICO): Considerando los siguientes datos que se te proporcionan, registra las operaciones en diario, mayor, calcula los movimientos y saldos, y ELABORA UNA BALANZA DE COMPROBACIÓN cuidando en todo momentos los aspectos de
presentación… No olvides aplicar las reglas del cargo y abono, la teoría de la partida doble, así como la igualdad numérica):
1) Se inicia un negocio con $ 9,000 en efectivo, $ 10,000 en mercancías, mobiliario y equipo por $ 10,000 ; capital $ 29,000
2) Venden mercancías por $ 800 en efectivo.
3) Paga en efectivo $ 1,500 por concepto de una prima de seguro.
4) Vende mercancía por $ 3,600 a crédito.
5) Compra mercancía por $ 2,800 , paga la mitad en efectivo y el resto es a crédito.
6) Compra papelería y útiles por $ 150.00, se paga en efectivo.
7) Compra una camioneta con valor de $ 18,000 se firman pagares para amparar la deuda.
8) Los clientes pagan en efectivo la mitad de su deuda.
9) Paga $ 1,000 en efectivo por concepto de impresión de volantes para promocionar el negocio.
10) Paga al proveedor en efectivo la mitad de su deuda.
(Con esta actividad se pretende que el alumno identifique los movimientos de las cuentas al elaborar una balanza de comprobación – CONCEPTUAL--, emplee las denominaciones de las cuentas y aplique los movimientos de las mismas al elaborar la balanza– PROCEDIMENTAL—y que participe con esmero y dedicación en la elaboración de la balanza de comprobación –ACTITUDINAL--)
ACTIVIDAD 29 (práctica integradora): Con los datos que se te proporcionan realiza asientos en diario y mayor, calcula movimientos y saldos; además ELABORA UNA BALANZA DE COMPROBACIÓN cuidando en todo momento los aspectos de presentación… No olvides aplicar las reglas del cargo y abono, la teoría de la partida doble, así como la igualdad numérica):
1) La empresa “Súper Mario” inicia operaciones con los siguientes valores, efectivo $ 4,000 , mercancías $ 6,700 , mobiliario y equipo de oficina $ 35,000 , proveedores $ 5,000 , acreedores diversos $ 10,000 ; por lo que su capital es de $ 30,700
2) Vende mercancías por $ 3,000 la cual se paga en efectivo.
3) Abrió una cuenta en Banamex por la cantidad de $ 5,000
4) Realizo un pago a su proveedor por $ 2,500 cantidad que fue pagada con cheque.
5) Vendió mercancías a crédito por $ 1,500
6) Compró papelería y útiles por $ 350, la cual pagó el 50 % en efectivo y por el resto firmó una letra de cambio…
(Con esta actividad se pretende que el alumno identifique los movimientos de las cuentas al elaborar una balanza de comprobación – CONCEPTUAL--, emplee las denominaciones de las cuentas y aplique los movimientos de las mismas al elaborar la balanza– PROCEDIMENTAL—y que participe con esmero y dedicación en la elaboración de la balanza de comprobación –ACTITUDINAL--)
BIBLIOGRAFIA:
Modulo de aprendizaje de Distingue los Fundamentos de Contabilidad. Cobach Junio del 2012.
Material de Apoyo de Administración de Empresas (Modulo). Cobach 5to sem. Agosto 2005
Primer Curso de Contabilidad. Elías Lara Flores. Editorial Trillas., 14 edición 1994.
Direcciones electrónicas:
http://iusacellenlace.com.mx/blog/index.php/component/content/article/113-los-recursos-humanos-de-mi-empresa
http://es.wikipedia.org/wiki/Principios_de_Contabilidad_Generalmente_Aceptados
VIDEOS:http://www.dailymotion.com/video/x799eb_top-5-secretos-de-los-negocios-exit_school
((Este video te da ciertos tips para iniciar un negocio…checarlo esta bueno))
http://www.emprendices.co/como-iniciar-un-negocio-de-papeleria/
((Este video está muy bueno nos va indicando los pasos para iniciar una papelería…lo puedo ver después de recordar los tipos de empresas….)))
http://www.youtube.com/watch?v=MN0abO_DViE
((Este video define muy claramente que es activo, pasivo y capital))
http://www.youtube.com/watch?v=QL2LGNIuqAw
Este video indica que es contabilidad…
http://www.youtube.com/watch?v=_uc-c-tvccY
Indica que es el balance general…
http://www.youtube.com/watch?v=mOkRPnsZhbU
Indica que es el estado de resultados (primera parte)
http://www.youtube.com/watch?v=FX8Z0_CaOnw
(Segunda parte) del estado de resultados (continuación del video anterior)
http://www.youtube.com/watch?v=oNeYa8RgVxg
(Habla de los normas de contabilidad)
http://www.academica.mx/blogs/antecedentes-y-concepto-contabilidad
(Antecedentes de contabilidad)