desarrollo flores lopez

8/17/2019 Desarrollo Flores Lopez

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FORMULACION Y PRESENTACION DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

2015

1 UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

“FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS”

ESCUELA PROFESIONAL DE: CONTABILIDAD

CENTRO ULADECH: SEDE-CASMA

ASIGNATURA: FORMULACION Y PRESENTACION DE EEFF

CICLO: V II

DOCENTE TUTOR: PEDRO OCHOA BENITES

NOMBRE DEL ESTUDIANTE: FLORES LOPEZ LORENA.

CASMA-2015


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1. DESARROLLO:1.1.FUNDAMENTACION DEL PROBLEMA:

Para poder identificar la Fundamentación del Problema del Análisis eInterpretación de Estados Financieros, es necesario definirlos:

LOS ESTADOS FINANCIEROS:

CONCEPTOS

Gutiérrez A. Nos dice Desde un punto de vista par ticul ar , que los estadosfinancieros son la extensión del registro contable en su etapa final de exposicióncondensada de los hechos económicos, que se presenta por medio de cuadrosnuméricos.

García A. Nos dice desde su opinión propia que Son verdaderos resúmenesesquemáticos que incluyen cifras, rubros y clasificaciones; debiendo reflejarhechos contabilizados, convencionalismos contables y criterios de las personasque lo elaboran; en consecuencia, son documentos contables que muestran la

posición financiera y el desempeño de una empresa por un período determinado

Desde el punto de vista of icial (NI C 1, ofi cial izada con Resolución del Consejo

Normativo de Contabil idad N°034-2005-EF /93 .01) , los estados financierosconstituyen una representación estructurada de la situación financiera y del

desempeño financiero de una entidad; en consecuencia, suministra informaciónacerca de la situación financiera del desempeño financiero y de los flujos deefectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora detomar decisiones económicas. Los estados financieros suministran informaciónacerca de los siguientes elementos de la entidad:

Activos. Pasivos. Patrimonio neto. Gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias. Otros cambios en el patrimonio neto. Flujo de efectivo.

Esta información, junto con la contenida en las notas a los estados financieros,ayudará a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros y en particular ladistribución temporal y el grado de certidumbre de los mismos.

Finalmente, los estados financiero básicos son el medio principal para suministrarinformación de la empresa y se preparan a partir de los saldos de los registroscontables de la empresa a una fecha determinada. La clasificación y el resumen

de los datos contables debidamente estructurados constituyen los estadosfinancieros básicos y estos son:


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Balance General. Estados de Ganancias y Pérdidas. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

Estados de Flujo de Efectivo.

Estos estados financieros básicos deben presentarse conjuntamente con lasaclaraciones o explicaciones pertinentes, denominadas Notas a los EstadosFinancieros.

ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS:

Gerencie, 2010 , Dice Es el proceso crítico dirigido a evaluar la posiciónfinanciera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de una empresa,

con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros”.

EL OBJETIVO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD DE UNAEMPRESA.

Ortega, 2006, dice , es suministrar información sobre la misma a un amplioconjunto de posibles usuarios o destinatarios de dicha información para ayudarlesa tomar decisiones. Para cumplir con esta finalidad, el sistema contable generaunos documentos conocidos como estados financieros o estados contables. Estosdocumentos, elaborados conforme a unas reglas predefinidas, proporcionaninformación sobre la situación económico-financiera de una empresa y sobre losdistintos flujos que han modificado dicha situación a lo largo del tiempo”.

ANALI SI S FI NANCIERO:

Gerencia, 2010, Nos dice, Busca proporcionar los datos más sobresalientes de formaconcreta del estado financiera tanto actual como de años anteriores para obtener de sernecesaria una comparación, así poder tomar de decisiones que resulten benéficas para laempresa. Lo anterior nos lleva a considerar que “El pro pósito del análisis de los estadosfinancieros es la transformación de la información de los estados financieros a una forma

que permita utilizarla para conocer la situación financiera y económica de una empresa para facilitar la toma de decisiones”.

Sin embargo, revisando la presentación “análisis e interpretación de estados

financi eros” de Meigs, 2011 éste considera como propósitos los sigu ientes:

Satisfacer las necesidades de información de aquellas personas que tenganmenos posibilidad de obtener información y que dependen de los estadosfinancieros como principal fuente de esta acerca de las actividadeseconómicas de la empresa.

Proporcionar a los inversionistas y acreedores información útil que les permita predecir, comparar y evaluar los flujos potenciales de efectivo en


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cuanto concierne al monto de dichos flujos, su oportunidad o fechas en quese hallan de obtener incertidumbre con respecto a su obtención.

Proporcionar información útil para evaluar la capacidad de administración

para utilizar con eficacia los recursos de la empresa, alcanzando así la meta primordial de la empresa.

Proporcionar información sobre las transacciones y demás eventos. Presentar un estado de la posición financiera de la empresa. Presentar un estado de la utilidad del periodo. Proporcionar información útil para el proceso de predicción.

Una vez realizado el análisis de los estados financieros será necesario presentarun informe a los accionistas y personas interesadas en el mismo como el gerentede la empresa, los acreedores o inversionistas, este informe normalmente se

maneja de forma anual y debe proporcionar documentación de las actividadesfinancieras de la empresa e incluir una carta escrita de manera objetivaacompañada de los estados financieros – balance general, estado de pérdidas yganancias, estado de patrimonio y estado de flujo de efectivo.

INSTRUMENTOS PARA EL ANÁLISIS FINANCIERO

Cualquier profesionista o empresario que desee realizar un análisis de estados

financieros debe contar por lo menos con los estados financieros básicos, identificar los

métodos de análisis, el conocimiento de las razones financieras y el uso de la tendencia

de porcentajes.

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS:

Dentro del marco normativo referido a la preparación y presentación de los estados

financieros, en nuestro país, por lo general se elaboran cuatro estados financieros, que son:

1. Balance General

2. Estado de Ganancias y Pérdidas

3. Estados de Patrimonio Neto

4. Estado de flujo de efectivo.

Estos estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos de una

empresa, agrupándolos por categorías, según sus características económicas, a los que se les

llama elementos. En el caso del balance, los elementos que miden la situación financiera son:

el activo, el pasivo y el patrimonio neto. En el estado de ganancias y pérdidas, los elementos

son los ingresos y los gastos. El Marco Conceptual no identifica ningún elemento exclusivo

del estado de cambios en el patrimonio neto ni del estado de flujos de efectivo, el que más bien

combina elementos del balance general y del estado de ganancias y pérdidas. Para efectos del


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desarrollo del Plan Contable General Empresarial, se consideran estos elementos para la

clasificación inicial de los códigos contables.

MÉTODO DE ANÁLISIS HORIZONTAL Y VERTICAL:

a) Método De Análisis Horizontal:

Gomez, 2001 Nos dice que “Es un procedimiento que consiste en comparar estados

financieros homogéneos en dos o más periodos consecutivos, para determinar los

aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a otro”.

Este autor considera que es de gran importancia ya que permite informar los cambios

tanto en las actividades y los resultados que se han dado ya sea de forma positiva o

negativa, definiendo con ello los que merecen mayor atención por sus cambios

significativos; es considerado un procedimiento dinámicos, al relacionar los aumentos o

disminuciones entre las cuentas en diferentes periodos, muestra también las variaciones

que existen en las cifras. Permitiendo la toma de decisiones.

b) Método vertical:

Estupiñan 2006 nos dice que “Consiste en tomar un estado financiero y relacionar

cada una de sus partes con un total determinado dentro del mismo estado, el cual se

denomina cifra base” éste método nos sirve para darnos una idea de que la empresa está

realizando una distribución equitativa de acuerdo a sus necesidades financieras y

operativas .

1.2. DISCUSIÓN

Temas importantes que conciernen a los estados financieros, los cuales son: sus

objetivos, cualidades, elementos, reconocimiento y medición de los elementos,

importancia, usuarios de la información financiera y notas explicativas que ayudarán

a comprender mejor diversos aspectos de la situación financiera.

DEFINICIONES

Según, (Calderón, 2008, p.1) “Los estados financieros son cuadros sistemáticos que

presentan en forma razonable, diversos aspectos de la situación financiera de la

gestión de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente

aceptados”.

Sin embargo, (Aristizábal, 2002, p.48) plantea que “Son el informe final que al

terminar el período contable debe presentar la administración de la empresa. Los

estados financieros son el objetivo terminal de los registros contables”.


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Por otra parte, (Zeballos, 2007, p.255) informa que los estados financieros “Son

un conjunto de resúmenes que incluyen recibos, cifras y clasificaciones en los que se

reflejan la historia de los negocios desde que se inició hasta el último día de

funcionamiento”. En conclusión, los estados financieros son un sistema mediante el

cual podemos conocer la situación económica y/o financiera de una entidad; la

mayoría constituye el producto final de la contabilidad. Son cuentas anual es que se

presentan en una fecha o período determinado.

OBJETIVOS

Flores 2008 & Calderón 2008 citados en El Art. 3º del Reglamento de Información

Financiera, señalan que los estados financieros tienen fundamentalmente, lossiguientes objetivos: Presentar razonablemente información sobre la situación

financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.

Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de los

negocios.

Carvalho, 2004.Nos dice que Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones

y financiamiento. Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia

y la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente de efectivo. Permitir

el control sobre las operaciones que realiza la empresa. Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en materia societaria.

Calderón, 2008, p.2. Nos dice que tiene como objetivo primordial “Satisfacer las

necesidades de información de inversionistas, acreedores y otros usuarios

interesados en las actividades económicas y financieras de la empresa”.

En nuestro parecer, los objetivos principales de los estados financieros se basan en

dar a conocer la situación económica y financiera de una empresa y los cambios que

en ella se han producido; este es el mecanismo que sirve para la toma de decisiones,

así como también para mejorar la administración de la empresa y poder llevar unmejor control de ésta.

CUALIDADES

F lor es 2008 & Calderón 2008 citado en El Ar t. 4º del Reglamento de

I nformación F inanciera , mencionan ciertos atributos o cualidades que deben

exhibir los estados financieros, las cuales son:

Comprensibilidad: La información debe ser clara y entendible por

usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividadeseconómicas.


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Relevancia: La información es relevante cuando influye en las

decisiones económicas de los usuarios al asistirlos en la evaluación de

eventos presentes, pasados o futuros o confirmando o corrigiendo susevaluaciones pasadas. La cualidad de relevancia está en concordancia

con lo manifestado por (Rueda y Rueda, 2009)

Confiabilidad: Es cuando la información se encuentra libre de errores

importantes y sesgos para que sea útil y confiable; en tal sentido debe

ser: - Fidedigna: que represente de modo razonable los resultados y

la situación financiera de la empresa, siendo posible su comprobación

mediante demostraciones que la acreditan y confirman.

Presentada: reflejando la sustancia y realidad de las transacciones

independientemente de su forma legal.

Neutral u objetiva : es decir libre de error significativo o de parcialidad

por subordinación de condiciones particulares de una empresa.

Prudente: cuando existe incertidumbre para estimar los efectos de

cierto eventos debe optarse por sobreestimar los activos y los ingresos,

y de subestimar los pasivos y los gastos.

Completa: informa todo aquello que es significativo y necesario para

comprender, evaluar e interpretar correctamente la situación financiera

de una empresa. Una omisión puede causar que la información sea

falsa o incompleta en relación a su relevancia.

Comparabilidad: la información de una empresa es comparable a

través del tiempo, los usuarios deben ser capaces de comparar los

estados financieros de una empresa con el objeto de evaluar lasituación financiera, resultados y cambios.

Rueda & Rueda, 2009 añaden que la información comparable permite al

usuario observar la evolución de la empresa, e inclusive pueda ser comparada

con información de otras. Cabe destacar, que las cualidades de un sistema

financiero ayudan a comprender al usuario acerca de negocios y actividades

contables, además de ser confiables reflejando la realidad de las transaccionesindependientemente de su forma legal, teniendo como finalidad que los


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usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una

empresa con otra, para que se pueda evaluar la situación financiera y los

cambios que ocurren en ella. ELEMENTOS

F lor es, 2008 nos dice que los elementos relacionados directamente con la

medición de la situación financiera son:

Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados,

del que la empresa espera obtener beneficios económicos.

Pasivo: obligación presente de la empresa surgida de ventas pasadas y cuyo

vencimiento la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan

beneficios económicos.

Patrimonio neto: parte residual de los activos de una empresa una vez

deducidos los pasivos. Los elementos relacionados directamente con la

medición y valoración son:

Ingresos: son incrementos en los beneficios económicos durante el

período contable, en forma de entradas o incrementos de los valores

de los activos o disminución de los pasivos.

Gastos: disminuciones en los beneficios económicos, en el período

contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos

o aumento de pasivos. En síntesis, los estados financieros están

conformados por tres elementos

Pasivo, activo y patrimonio los mismos que representan: bienes y

derechos dela empresa, deudas con terceros y deudas con los socios

respectivamente. Los cuales debemos conocerlos para llevar a cabo

una buena realización de nuestra información financiera

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS

Rueda 2009 establecen que debe reconocerse toda partida que cumpla la

definición de elemento que: Sea probable que cualquier beneficio

económico asociado con la partida llegue a, o salga de la empresa. O La

partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

F lores, 2008 señala las bases de medición en los que se reconoce los

elementos de los estados financieros, las cuales son: Costo histórico: es el


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que representa el importe original obtenido en efectivo en el momento de

realización de un hecho económico y financiero. Costo corriente: es el que

representa el importe en efectivo en que se incurriría en reponer un activo por compra o producción. Valor de realización: es el valor recuperable de

los activos, en el curso normal de las operaciones que represente el importe

en efectivo para que sea convertido a un activo o liquidado un pasivo.

Calderón, 2008 considera que existen dos tipos de usuarios: Los usuarios

internos están las personas que dentro de la empresa o entidad toman

decisiones, es el caso de los directores y gerentes; para este tipo de usuarios,

los estados financieros no necesariamente deben guardar las formalidades

de reglamento; más bien, reportan información de acuerdo a necesidades

específicas como planear y tomar decisiones. Los usuarios externos están

constituidos por personas, empresas o instituciones que utilizan los estados

financieros para fines distintos como invertir, comprar, otorgar créditos,

controlar, supervisar, fiscalizar, entre otros. En sencillas palabras, los

usuarios son dos: internos (personas que están dentro de la empresa o

entidad y toman decisiones) y por otro lado, los usuarios externos (personas,

empresas, instituciones).

IMPORTANCIA:

La necesidad de conocer la situación contable de un ente es común a los

administradores, los dueños, el Estado y muchos terceros. De tal manera los

estados financieros estos circulen para poder satisfacer la necesidad.

Según el ar tícul o 19 del Decreto 2649 de 1993, ci tado por (Cavalho, 2004)

señala que los estados financieros, cuya preparación y presentación es

responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para

suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros

de un ente económico.

Zeballos, 2007, p. 236 considera que los estados financieros “son

importantes, porque se preparan o formulan para llenar requisitos especiales

ya sea para obtener préstamos a corto o largo plazo”. Para nosotras, es

importante conocer la situación contable de un ente, de tal manera que estos


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circulen para poder satisfacer la necesidad, cuya preparación y presentación

es responsabilidad de los administradores del ente..

NOTAS EXPLICATIVAS

Calderón, 2008, p.5 formula que las notas expl icativas “Son aclaración

eso explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no, que forman

parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros; pueden ser

descripciones narrativas o análisis detallados de importes, siendo su

finalidad alcanzar una presentación razonable.”

Franco, 2004 éstas notas se hayan reglamentadas por la CONASEV. Por

consiguiente, las principales notas a los estados financieros son:

Actividad económica: Describe aspectos tales como la creación de la

empresa, el régimen de sociedad, la principal actividad de la empresa y

otras actividades.

Cambios en los principios y prácticas contables: Se indican nuevas

leyes, prácticas y principios adoptados ese año por la empresa, así como

su efecto contable.

Metodología de ajustes por efecto de inflación: Explica la metodología

seguida para reflejar el efecto de las variaciones del poder adquisitivo

de la moneda.

Situaciones posteriores a la fecha de elaboración de los estados

financieros: Cualquier hecho posterior que afecte significativamente la

situación o el resultado del periodo de la empresa debe citarse en esta

nota de los estados financieros.

Nota sobre inversiones en valores: debe proporcionar información

básica de las inversiones que la empresa posee en otras empresas.

Nota sobre inmueble, maquinaria y equipo: Agrupa los rubros de

terrenos, maquinaria, edificios y equipo. Se indica la tasa de

depreciación utilizada.

Notas sobre los activos importantes: detalla los componentes en el rubro

de cuestión, indicando la cantidad, el método y la tasa utilizada.

Nota sobre el impuesto a la renta: Se describe el marco legal general

correspondiente a este tributo en el que se desenvuelve la empresa. En


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conclusión, las principales notas explicativas: actividad económica,

cambios en los principios y prácticas contables, metodología de ajustes

por efecto de inflación, situaciones posteriores a la fecha de elaboraciónde los estados financieros, nota sobre inversiones en valores que son

aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no.

1.3. DEMOSTRACIÓN

Principales consideraciones autorales sobre el análisis de los Estados

Financieros. El análisis posee un estrecho vínculo con la evaluación del trabajo

de dirección de las empresas, a partir de la importancia de vincular los

resultados con lo ya acontecido y con lo que está por ocurrir.

El Análisis Económico - Financiero De Las Empresas

Es considerado como una parte de la gestión, que comprende el estudio de las

conexiones existentes entre los hechos y fenómenos monetarios que ocurren

en el ámbito interno de la misma, así como por los resultados que de ellos se

derivan.

El autor Urías Val iente (1995) en su obra Análi sis de Estados F inancieros

señala: “...El análisis de estados financieros, trata de investigar y enjuiciar, a

través de la información contable cuáles han sido las causas y los efectos de

la gestión de la empresa para llegar a su situación actual y así, predecir, dentro

de ciertos límites cuál será su desarrollo en el futuro, para tomar decisiones

consecuentes...”

El autor Fowler Newton (1999) en su obra Análisis de Estados Contables

señala “ ...El análisis de Estados Financieros, también denominado análisis

económico-financiero, análisis de balances o análisis contable, es un conjunto

de técnicas utilizadas para diagnosticar la situación o perspectiva de la

empresa con el fin de poder tomar decisiones adecuadas...”

El análisis e interpretación de los Estados Financieros proporciona una

valiosa perspectiva de conjunto, de la situación de la entidad por su carácter

integral y por su relación con los objetivos finales.

Es variado el empleo que puede hacerse de los Estados Financieros, sin

embargo su lectura tiene además de los propósitos específicos de cada caso el


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objetivo común de producir una evaluación global, que enmarque y matice

los resultados.

Dicha evaluación que se designa por posición económica - financierarepresenta la perspectiva de la empresa, siendo el conjunto de dos posiciones

diferentes, una posición económica y una posición financiera.

El autor Pérez Carbal lo(1997) en su obra “Lo que dicen y no dicen los

Estados Financieros” cuando señala: “...Por posición económica se

entiende la capacidad de generar beneficios, rentabilidad, generar utilidades

durante un período determinado, de ahí que se identifica como el motor de la

empresa; igualmente, la posición financiera se identifica con la capacidad de

afrontar y atender al conjunto de pasivos y obligaciones financieras a

cualquier plazo, por lo que se considera puede integrar por tanto, dos

dimensiones diferentes, liquidez y endeudamiento...”

Para evaluar la posición económico-financiera se usan diversos indicadores,

sobre este particular, las posiciones adoptadas por los especialistas y otros

investigadores de la materia son múltiples, por lo que se expondrán algunos

de los criterios de clasificación contemporáneos que más se reiteran en los

estudios realizados.

Diversos autores adoptan el criterio de clasificación atendiendo a la posición

económica y posición financiera, tales como Pérez Carbal lo (1993),

Fernández, Sara (2001 ) con muy pocas diferencias o criterios específicos de

valoración.

El estudio realizado de la literatura española permite plantear que no existe

un criterio único de agrupación, siendo diversas las formas asumidas.

Para los autores Cuervo y Rivero (1994) el análisis debe realizarse teniendo

en cuenta los indicadores de solvencia, actividad, estabilidad y rentabilidad.

El autor Andrés Suárez (1995) plantea los indicadores de situación, actividad

o gestión, rentabilidad, productividad y Bursátiles.

Para la elección de indicadores siguiendo la propuesta del autor Banegas

Ochovo (1998 ) que los clasifica en función de los Estados Financieros

utilizados, se podrían calcular los indicadores financieros a partir de los datos

que aporta el Balance de Situación, indicadores económicos basados en la


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información recogida en el Estado de Resultado e indicadores mixtos que

resultan de la combinación de los datos contenidos en ambos Estados.

Los autor es Mateus, Beleguer D iana y Cerzuelas (2000) plantean losindicadores de análisis del rendimiento, evolución de las ventas, margen

comercial y costos, análisis de la productividad y análisis patrimonial y

financiero.

El autor Amat Salas (2000) plantea indicadores de liquidez, endeudamiento,

rotación del activo, gestión de cobros y pagos, análisis de las ventas, análisis

de los gastos, análisis de la productividad y la eficacia, análisis de la

rentabilidad el autofinanciamiento y el fondo de maniobra.

La autora Gi l L a fuente (2001) define tres grandes grupos de indicadores

basados en un análisis estático, estática comparativa, Posicionamiento de la

empresa y comparación con ratios estándares.

Entre los autores cubanos que recientemente abordan la temática pueden

mencionarse los siguientes:

González Montpell ier (2001) quien plantea el análisis dividido en dos grupos

de razones: Razones lógicas y fisiológicas y Razones económicas. Las

razones lógicas son orientadas a determinar la posición financiera, se trata de

razones estructurales calculadas sobre el Balance General. Las razones

fisiológicas son razones asociadas al análisis del funcionamiento de la

entidad, reflejándose a través del activo y pasivo circulante o de la capacidad

para acumular beneficios.

Las razones consideradas por esta autora como razones económicas son

orientadas a la determinación de la posición económica de la entidad,

calculadas sobre el Estado de Resultado o de carácter mixto.

El autor Ruiz Ramírez (2001) considera cuatro grupos de indicadores,

indicadores cuantitativos de resultados (cumplimiento de las ventas,

cumplimiento del plan de ingreso, cumplimiento de los planes de producción,

cumplimiento de las utilidades), Indicadores relativos de rendimiento

(Liquidez, solvencia, productividad, costo por peso), Indicadores de calidad

(Índice de clasificación), Indicadores de importancia (Crecimiento de las

ventas).

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