DESARROLLO DE LOS EJERCICIOS PRÁCTICOS

La compañía COMPAC S.A., fabrica dos productos: X y Y. A fines del 2009 (su primer año de operaciones) desea elaborar el presupuesto maestro para 2010, en el cual se tratarán de plasmar las acciones necesarias para lograr el lugar que la dirección general se ha fijado. El estado de situación hasta el 31 de diciembre de 2009 se espera que sea el siguiente.

COMPAÑÍA COMPAC CIA LTDAEstado de situación financiera al 31 de diciembre de 2009

Activos circulante Bancos 50.000,00 Clientes 86.000,00 Productos terminados 296.000,00 Materia prima 180.000,00

Total circulante 612.000,00No circulante Terreno 214.000,00 Edificio y equipo industrial 1.100.000,00 Depreciación acumulada 400.000,00 700.000,00 Total de activos no circulantes 914.000,00Total de activos 1.526.000,00

Pasivos a corto plazo Proveedores 240.000,00 Impuestos por pagar 180.000,00

Total de pasivo 420.000,00Capital contable Capital aportado 900.000,00 Capital ganado 206.000,00 Total capital contable 1.106.000,00Pasivo más capital contable 1.526.000,00

Requisitos de los productos X YMateria Prima A 2kg 4kgMateria prima B 1Kg 2kgHoras de mano de obra directa 4 4

Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra directa. El costo de la mano de obra directa es de $50 la hora para el primer semestre y $60 para el segundo.

Inventario inicial Inventario final deseado Costo CostoUnidades Unidades primer semestre segundo semestre

Materia prima A 4.000,00 3.000,00 $20kg $26kgMateria prima B 2.500,00 1.000,00 $40kg $50kgPRODUCTO X 200,00 300,00 PRODUCTO Y 400,00 150,00

Se desea tener la misma cantidad de inventario final de materia prima y de productos terminados en el almacén en cada semestre. Se mantiene un saldo en efectivo de $50.000. La inflación esperada es de 40% durante el año. Por ello, al inicio del segundo semestre se modifican algunos precios y costos.

Los inventarios en proceso tienen poca importancia para la elaboración del presupuesto. Los gastos por intereses serán de $39.242. La valuación de inventario se realiza a través de PEPS.

Precio de venta Ventas planeadas

 Primer Segundo Primer Segundo

Semestre Semestre Semestre SemestreX 600,00 720,00 2.000,00 2.000,00Y 700,00 840,00 3.000,00 3.000,00

Los gastos indirectos de fabricación que se han estimado para 2010 son:

Depreciación 100.000,00Supervisión 700.000,00Seguro 400.000,00Mantenimiento 116.000,00

Accesorios60.000,00

Energéticos 200.000,00

Los gastos de administración y venta que se han estimado para 2010:

Sueldos 150.000,00Comisiones 60.000,00Publicidad 300.000,00Accesorios 60.000,00Depreciación 50.000,00Varios 30.000,00

Se vendió al contado aproximadamente 90%. El terreno se incrementó a $758.700 y el edificio y el equipo industrial a $2.000.000. Se espera que la depreciación del año sea de $687.500. Se pidió un préstamo de $100.000 al banco, se debe a los proveedores $70.790.

DESARROLLO DEL EJERCICIO DE APLICACIÓN

Presupuesto de venta Presupuesto de producción

Producto Primer semestre

Segundo semestre

Total

X 1.200.000,00 16.128.200,00 17.328.200,00

Y2.100.000,00 2.520.000,00 4.620.000,00

Total 3.300.000,00 18.648.200,00 21.948.200,00

Presupuesto de requerimientos MPD

PRIMER SEMESTRE "A" "B"

PRODUCTO cantidad producción requerida Cantidad producción requerida X 2100 2 4.200,00 2100 1 2.100,00Y 2750 4 11.000,00 2750 2 5.500,00Total 15.200 kg 7.600 kg.Costo Kilogramo 20,00 40,00Total 304.000,00 304.000,00 608.000,00

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

1º SEMESTRE 2º SEMESTREX Y X Y

Ventas presupuestadas 2.000,00 3.000,00 2.000,00 3.000,00Inventario Final (delta y sigma) 300,00 150,00 300,00 150,00Necesidades de producción 2.300,00 3.150,00 2.300,00 3.150,00(-) Inventario Inicial (delta sigma) 200,00 400,00 300,00 150,00PRODUCCIÓN ESTIMADA

2.100,00 2.750,00 2.000,00 3.000,00

SEGUNDO SEMESTRE M.P. "A" M.P. "B" TOTAL

PRODUCTO cantidad producción requerida Cantidad producción requerida X 2000 2 4.000,00 2000 1 2.000,00Y 3000 4 12.000,00 3000 2 6.000,00total 16.000,00 8.000,00Costo Kilogramo 26,00 50,00TOTAL 416.000,00 400.000,00 816.000,00

M.P.D 1º SEMESTRE 2º SEMESTRE A B A B

Requerimientos de la producción 15200 7600 16000 8000Inventario. Final 3000 1000 3000 1000(=) Necesidad. De compra 18200 8600 19000 9000(-) Inventario Inicial 4000 2500 3000 1000TOTAL COMPRAR 14200 6100 16000 8000Costo Kg. 20 40 26 50COSTO COMPRA 284000 244000 416000 400000

ANALISIS

Presupuesto de MOD

MOD 1º SEMESTRE 2º SEMESTRE X Y X Y

Requerimientos de producción 2.100 2.750 2.000 3.000nº de horas por producción 4 4 4 4TOTAL HORAS 8.400 11.000 8.000 12.000Costo hora 50,00 50,00 69,00 69,00Costo total 420.000,00 550.000,00 552.000,00 828.000,00

Presupuesto de Gastos indirectos de fabricación Presupuesto de gastos de administración y ventas

Depreciación 100.000,00Supervisión 700.000,00Seguro 400.000,00Mantenimiento 116.000,00Accesorios 60.000,00Energéticos 200.000,00TOTAL 1.576.000,00TASA = 40 LA HORA

Sueldos 150.000,00Comisiones 60.000,00Publicidad 300.000,00Accesorios 60.000,00Depreciación 50.000,00Varios 30.000,00TOTAL 650.000,00

Presupuesto de inventarios finales

VALORES INV FINALES MP Y PROD TER

X YMP A 2 * 26 52 4 * 26 104MP B 1 * 50 50 2 * 50 100MOD 4 * 60 240 4 * 60 240CIF 4 * 40 160 4 * 40 160Total 502 604

Presupuesto de costo de venta

MP Requerida 1.424.000,00MOD 2.170.000,00CIF 1.576.000,00Costos de producción 5.170.000,00(+) Inventario Inicial Art Terminados 296.000,00Disponible para la venta 5.466.000,00(-) Inventario Final Art Terminados 241.200,00Costo de producción y ventas presupuestado

5.224.800,00

Materia Prima A 3.000,00 * 26,00 = 78.000,00Materia Prima B 1.000,00 * 50,00 = 50.000,00X 300,00 * 502,00 = 150.600,00Y 150,00 * 604,00 = 90.600,00

241.200,00

ESTADO DE RESULTADOS

Al 31 de Diciembre del 2010

Ventas 7260000

(-) Costo de ventas 5.224.800,00

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 2.035.200,00

(-) Gastos operacionales 650000

(=) UTILIDAD OPERACIONAL 1.385.200,00

(-) Gastos financieros 30000

(=) UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION

1.355.200,00

(-) 15% Participación trabajadores

203280

(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

1.151.920,00

(-) 25% IR 287980

UTILIDAD DEL EJERCICIO 863.940,00

SUPUESTO UNO

Se estima un incremento en el precio de la materia prima en un 10%,considere con un incremento del 20% de precio de venta unitario se puede cubrir el incremento de la materia prima

producto PRESUPUESTO DE VENTA

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MPD

SEMESTRE UNOMATERIA PRIMA A MATERIA PRIMA B

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Unidades precio

1º semest

re Unidades precio

2º semes

tre total

X 2000 720 1440000 2000 864 1728000 3168000

Y 3000 840 2520000 3000 1008 3024000 5544000

TOTAL 8712000

1º SEMESTRE 2º SEMESTREX Y X Y

Ventas presupuestadas 2000 3000 2000 3000Inventario Final (delta y sigma) 300 150 300 150Necesidades de producción 2300 3150 2300 3150(-) Inv. Inicial (delta sigma) 200 400 300 150PRODUCCIÓN RETENIDA 2100 2750 2000 3000 UNID

PRODUCTO cantidad producción requerida TOTAL Cantidad producción requerida TOTAL

X 2100 2 4200 2100 1 2100Y 2750 4 11000 2750 2 5500total 15200 Kg. 7600 KG.Costo /KG. 22 $ $44TOTAL 334400 334400 668800

SEMESTRE DOS

MATERIA PRIMA A

MATERIA PRIMA B

PRODUCTO cantidad producción requerida TOTAL Cantidad producción requerida TOTAL

X 2000 2 4000 2000 1 2000Y 3000 4 12000 3000 2 6000total 16000 Kg. 8000Costo Kilogramo 28,6 $ 55COSTO TOTAL 457600 440000 897600 1566400

SUPUESTO TRES

El volumen de ventas debe incrementarse en 528000 unidades para reducir el precio unitario en un 20%.

SUPUESTO CUATRO

EMPRESA COMPAC S.A

BALANCE GENERAL  ACTIVOS          Activo Circulante        Bancos       50000  Clientes       726000  inventario materia prima   128000  Inv.Art.Terminados     241200  TOTAL ACTIVOS CIRCULANTE     1145200No Circulante        Terreno       758700  Edificios     2000000 1312500  (-) Depreciaciòn Acumulada 687500    TOTAL ACTIVOS NO CIRCULANTE 2071200TOTAL ACTIVOS 3216400PASIVO          Pasivo Circulante        Proveedores     70790  Documentos Pagar     203280  Impuesto sobre la Renta   287980  Passivo a largo plazo     100000  TOTAL PASIVO 662050

Puede reducir la utilidad antes de participación trabajadores en un 20%.¿Cuáles serán los nuevos precio unitarios de venta para lograr esta reducción y ser más competitivos el próximo año

PRESUPUESTO DE VENTA

PRECIO DE VENTAS VENTAS PLANEADAS

Producto 1º semestre 2º semestre 1º semestre 2º semestreX $ 577,60 $ 693,12 2000 2000Y $ 673,87 $ 808,64 3000 3000

PRECIO * VENTAS

Producto 1º semestre 2º semestre Total

X $ 1.155.200,00 $ 1.386.240,00 $ 2.541.440,00

Y $ 2.021.600,00 $ 2.425.920,00 $ 4.447.520,00

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS

1º semestre 2º semestre

X Y X YVentas Planeadas 2000 3000 2000 3000Inventario Final 300 150 300 150Necesidades de Producción 2300 3150 2300 3150(-) Inventario Inicial 200 400 300 150Producción requerida 2100 2750 2000 3000

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO MP

1º semestre 2º semestre

Producto MPD A MPD B MPD A MPD B

X Kg. 4200 2100 6000 3000

Y Kg. 11000 5500 12000 6000

Total MPD Kg. 15200 7600 16000 8000

Costo por Kg. $ 20,00 $ 40,00 $ 26,00 $ 50,00

Costo Total $ 304.000,00 $ 304.000,00 $ 416.000,00 $ 400.000,00

Costo Total A + B $ 608.000,00 $ 816.000,00

Costo Total (1ª y 2º semestre) $ 1.424.000,00

PRESUPUESTO MOD

1º semestre 2º semestre

Producto X Y X Y

Producción Requerida 2100 2750 2000 3000

Número de Horas 4 4 4 4

Total de Horas 8400 11000 8000 12000

Costo por Hora $ 50,00 $ 50,00 $ 60,00 $ 60,00

Costo Total $ 420.000,00 $ 550.000,00 $ 480.000,00 $ 720.000,00

Costo Total X + Y $ 970.000,00 $ 1.200.000,00

Costo Total (1ª y 2º semestre) $ 2.170.000,00

PRESUPUESTO DE CIF

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MPD

1º semestre 2º semestre

MPD MPD A MPD B MPD A MPD BRequerimiento para Producción 15200 7600 16000 8000

Inventario Final 3000 1000 3000 1000Necesidades de Compra 18200 8600 19000 9000

(-) Inventario Inicial 4000 2500 3000 1000Total compra 14200 6100 16000 8000Costo por Kg. $ 20,00 $ 40,00 $ 26,00 $ 50,00Costo Total $ 284.000,00 $ 244.000,00 $ 416.000,00 $ 400.000,00

Costo Total A + B $ 528.000,00 $ 816.000,00

Costo Total (1ª y 2º semestre) $ 1.344.000,00

PRESUPUESTO DE GASTOS OPERACIONALES

Sueldos $ 150.000,00

Comisiones $ 60.000,00

Publicidad $ 300.000,00

Accesorios $ 60.000,00

Depreciación $ 50.000,00

Varios $ 30.000,00

Total $ 650.000,00

Depreciación $ 100.000,00Supervisión $ 700.000,00Seguro $ 400.000,00Mantenimiento $ 116.000,00Accesorios $ 60.000,00Energéticos $ 200.000,00Total $ 1.576.000,00

EMPRESA COMPACY VENTA

  Cantidad Costo Unitario Total

MPD A 3000 $ 26,00 $ 78.000,00

MPD B 1000 $ 50,00 $ 50.000,00

X 300 $ 502,00 $ 150.600,00

Y 150 $ 604,00 $ 90.600,00

Total MPD $ 128.000,00Total Productos $ 241.200,00

PRESUPUESTO INVENTARIO FINAL

Materia Prima Directa $ 1.344.000,00Mano de Obra Directa $ 1.576.000,00Costos Indirectos de fabricación $ 60.000,00(=) Costo de Producción $ 2.980.000,00(+) Inventario Inicial de Artículos Terminados $ 296.000,00(=) Disponible $ 3.276.000,00(-) Inventario Inicial de Artículos Terminados $ 241.200,00(=) Costo de Producción y Ventas presupuestado $ 3.034.800,00

COMPAÑÍA COMPAC S.A.ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO

ENERO 2010 Ventas 6.988.960,00(-) Costo de Ventas 5.224.800,00(=) Utilidad Bruta en Ventas 1.764.160,00(-) Gastos Operacionales 650.000,00(=) Utilidad Operacional 1.114.160,00(-) Gastos Financieros 30.000,00(=) Utilidad Neta antes de repartición e impuestos 1.084.160,00(-) 15% Participación Trabajadores 162.624,00(=) Utilidad antes Impuesto a la Renta 921.536,00(-) 25% Impuesto a la Renta 230.384,00(=) Utilidad Neta del Ejercicio 691.152,00

SUPUESTO CINCO

Modificando uno de los costos, incrementar la Utilidad Neta antes de Repartición e Impuestos en un 10%

COMPAÑÍA COMPAC C.A.  ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO  

ENERO 2010 (Expresado en dólares)  Ventas         7260000(-) Costo de Ventas       5089280(=) Utilidad Bruta en Ventas     2170720(-) Gastos Operacionales     650000(=) Utilidad Operacional     1520720(-) Gastos Financieros       30000(=) Utilidad Neta antes de repartición e impuestos 1490720(-) 15% Participación Trabajadores   223608(=) Utilidad antes Impuesto a la Renta   1267112(-) 25% Impuesto a la Renta     316778

(=) Utilidad Neta del Ejercicio 950334

SUPUESTO SEIS

Determine el efecto de reducir un 50% de los inv. Finales de MP A y B

RESPUESTA = Se ha disminuido el costo de MOD por hora en un 6,57226 %por lo que la Utilidad Neta antes de Repartición e Impuestos ha pasado de $ 1355200,00 a $ 1490720,00 (incremento del 10%)

haciendo frente al incremento del 10% del costo unitario de "A" y"B"

PRODUCTO unidades planeadas pv Total unidades

planadas pv total Total

X 2000  $                              600,00   $    1.200.000,00  2000  $       720,00   $  1.440.000,00   $    2.640.000,00 Y 3000  $                              700,00   $    2.100.000,00  3000  $      840,00   $  2.520.000,00   $    4.620.000,00 

$ 7.260.000,00

 PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTREX Y X Y

VENTAS PRESUPUESTADAS 2000 3000 2000 3000INV.FINAL 300 150 300 150NCESIDAD DE PRODUCCION 2300 3150 2300 3150(-)INV.INICIAL 200 400 300 150

PRODUCCION REQUERIDA 2100 2750 20003000

UNIDADES

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MPD

  PRIMER SEMESTRE

PRESUPUESTO DE VENTA

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

PRODU MP "A" KG   MP"B"      X 2100 2 4200 2100 1 2100  Y 2750 4 11000 2750 2 5500  TOTAL     15200     7600 KGCOSTO KG    $                       20,00       $                     40,00   COSTO TOTAL   $ 304.000,00 $ 304.000,00 $ 608.000,00

 

SEGUNDO SEMESTREPRODUTO MP "A" KG   MP"B"      X 2000 2 4000 2000 1 2000  Y 3000 4 12000 3000 2 6000  TOTAL     16000     8000 KGCOSTO KG      $                      26,00       $                    50,00   COSTO TOTAL   $ 416.000,00 $ 400.000,00 $ 816.000,00 REQ. MP

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MP

  PRIMER SEMESTREMPD A B TOTALREQUERIMIENTO DE PRODUCCION 15200 7600  INV.FINAL 3000 1000  NECESIDAD DE COMPRA 18200 8600  (-)INV.INICIAL 4000 2500  TOTAL COMPRAR KG 14200 6100 KGCOSTO KG  $                      20,00   $                                40,00   COSTO COMPRA  $             284.000,00   $                       244.000,00  $ 528.000,00          SEGUNDO SEMESTREMPD A B TOTALREQUERIMIENTO DE PRODUCCION 16000 8000  INV.FINAL 3000 1000  NECESIDAD DE COMPRA 19000 9000  (-)INV.INICIAL 3000 1000  TOTAL COMPRAR KG 16000 8000 KGCOSTO KG  $                      26,00   $                                50,00   COSTO COMPRA  $              416.000,00   $                       400.000,00  $ 816.000,00   TOTAL PRESUPUESTO COMPRA $ 1.344.000,00

PRESUPUESTO DE REQUISICIÓN MOD

  PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTTRE TOTALDELTA SIGMA DELTA SIGMA  

REQUERIMIENTOS DE PRODUCCION 2100 2750 2000 3000  Nº HORAS PARA PRODUCCION 4 4 4 4  TOTAL HORAS 8400 11000 8000 12000 39400COSTO *HORA DE MOD  $                                 50,00   $                                              50,00   $                      60,00   $                      60,00   COSTO TOTAL $ 420.000,00 $ 550.000,00 $ 480.000,00 $ 720.000,00 $ 2.170.000,00

PRESUPUESTO DE CIF

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIONDEPRECIACION  $                        100.000,00 SUPERVISION  $                       700.000,00 SEGUROS  $                       400.000,00 MANTENIMIENTO  $                        116.000,00 ACCESORIOS  $                         60.000,00 ENERGETICOS  $                       200.000,00 

TOTAL  $                     1.576.000,00 

COSTOS DE PRODUCCION

X   Y

  kg COSTO incremento TOTAL kg COSTO incremento TOTAL

M A 2  $                                              26,00  $                       28,60   $                       57,20  M A 4  $                        26,00   $       28,60   $                114,40 

M B 1  $                                              50,00  $                       55,00   $                       55,00  MB 2  $                        50,00   $       55,00   $                110,00 

MOD 4  $                                             60,00     $                    240,00  MOD 4  $                        60,00     $              240,00 

CIF 4  $                                             40,00     $                     160,00  CIF 4  $                        40,00     $               160,00 

         $                      512,20           $              624,40 

PRESUPUESTO DE GASTOS OPERACIONALES

GASTOS ADMINISTRATIVOS Y VENTASSUELDOS  $                        150.000,00 COMISIONES  $                         60.000,00 PUBLICIDAD  $                       300.000,00 ACCESORIOS  $                         60.000,00 DEPRECIACION  $                         50.000,00 VARIOS  $                         30.000,00 

TOTAL  $                       650.000,00 

EMPRESA COMPAC S.APRESUPUESTO COSTO DE PRODDUCÓN Y VENTA

Materia prima requerida   1566400MOD     2170000CIF     1576000TOTAL COSTO DE PRODUCCIÓN    5312400(+) Inv. Inicial artic. Terminados    296000disponible para la vta.     5608400(-) Inv. Final art. Final     153660

Costo de produccion y ventas presupuestada 5454740

EMPRESA COMPAC S.AESTADO DE RESULTADO

VENTAS NETAS       8712000Costo de ventas        5361080(=) Utilidad bruta en ventas      3350920(-) Gastos operacionales      650000(=) Utilidad  Operacional     2700920(-) Gastos financieros      30000(=) Utilidad antes de particiones      2670920(-) 15% Participaciones trabajadores      400638(=) Utilidad antes de impuestos      2270282(-) 25% IR       567570,5(=) Utilidad del ejercicio 1702712

PRESUPUESTO COSTO DE PRODDUCIÓN