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CXV. INFORME FINAL DE AUDITORÍA,
DERIVADA DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
DEL GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO DE 2014
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ÓRGANO AUTÓNOMO
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE LA CIUDAD DE MÉXICO
AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO
Capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”
Auditoría ASCM/146/14
ANTECEDENTES
Durante el ejercicio de 2014, la Universidad Autónoma de la Ciudad de México (UACM),
ejerció en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” un
importe de 20,888.5 miles de pesos, que representó el 2.0% del presupuesto total erogado
en ese año por el ente, que fue de 1,031,039.4 miles de pesos.
De acuerdo con el apartado “ECG Análisis de Egresos por Capítulo de Gasto” del Informe
de Cuenta Pública de 2014, el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y
Otras Ayudas”, contó con una asignación original de 26,241.3 miles de pesos, la cual se
incrementó en 8,145.2 miles de pesos (31.0%) para alcanzar un presupuesto modificado
de 34,386.5 miles de pesos; de ese monto, la UACM ejerció 20,888.5 miles de pesos
(60.7%) y dejó de ejercer 13,498.0 miles de pesos (39.3%).
Respecto a la modificación del presupuesto, en dicho documento se explica que “en el
mes de junio se autorizó una ampliación para cubrir compromisos contraídos en 2013,
esto mediante acuerdo UACM/CU-3/EX10/039/14, emitido por el Tercer Consejo
Universitario. Al cierre del ejercicio de 2014, se autorizó una ampliación al presupuesto
aprobado a este capítulo, principalmente para el pago de becas del ciclo 2014-II”.
Según el apartado “ECG Análisis de Egresos por Capítulo de Gasto” del Informe de Cuenta
Pública 2014, la variación entre los presupuestos original y ejercido, por 5,352.8 miles de
pesos (20.4%), se originó porque “al cierre del ejercicio de 2014, se autorizó una ampliación
al presupuesto aprobado a este capítulo, principalmente para el pago de becas del ciclo
2014-II, las cuales no se pagaron en su totalidad y serán reprogramadas para el ejercicio 2015”.
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En el ejercicio de 2013, la UACM erogó en el capítulo 4000 “Transferencias,
Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” un importe de 21,930.5 miles de pesos, en tanto
que en 2014 ejerció 20,888.5 miles de pesos, lo que representó un decremento de
1,042.0 miles de pesos (4.8%).
OBJETIVO
El objetivo de la revisión consistió en verificar que el presupuesto aplicado por la
Universidad Autónoma de la Ciudad de México, en el capítulo 4000 “Transferencias,
Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, se haya registrado, aprobado, modificado,
comprometido, devengado, ejercido y pagado de conformidad con la normatividad
y ordenamientos aplicables; así como que se cumpla el objetivo del otorgamiento de las
becas económicas a los estudiantes, en atención a las disposiciones legales que le son
aplicables y a los mecanismos de control instrumentados para la aplicación de éstas.
CRITERIOS DE SELECCIÓN
La presente auditoría se realizó atendiendo los criterios generales “Importancia Relativa”,
debido a la variación de 20.4% que presentó el gasto ejercido en 2014 en relación
con el original; y “Propuesta e Interés Ciudadano”, debido al impacto social que tiene el
otorgamiento de becas económicas a los estudiantes del Distrito Federal. Lo anterior,
conforme al Manual de Selección de Auditorías de esta entidad de fiscalización.
La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos 122, apartado C, base
primera, fracción V, incisos c) y e), en relación con el 74, fracción VI; y 77 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 42, fracción XIX; y 43 del Estatuto
de Gobierno del Distrito Federal; 10, fracción VI, de la Ley Orgánica de la Asamblea
Legislativa del Distrito Federal; 1o.; 2o., fracciones XII y XXI, inciso b); 3o; 8o., fracciones
I, II, VI, VII, VIII, IX y XIX; 9o.; 10, incisos a) y b); 14, fracciones I, VIII, XVII, XX y XXIV;
22; 24; 27; 28; 30; 32; 33; 34; 35; 36 y 95, segundo párrafo de la Ley de Fiscalización
Superior de la Ciudad de México; y 1o.; 2o., fracción XXVII, inciso b); y 6o., fracciones V y VII,
del Reglamento Interior de la Auditoría Superior de la Ciudad de México.
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ALCANCE Y DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA
Se verificaron el presupuesto aprobado para la UACM en el Decreto de Presupuesto de
Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2014, publicado en la Gaceta Oficial
del Distrito Federal del 31 de diciembre de 2013, y el informe de Cuenta Pública del
órgano autónomo.
Con base en los registros presupuestales, se integraron y compararon los presupuestos
original y ejercido del capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras
Ayudas”, los cuales ascendieron a 26,241.3 miles de pesos y 20,888.5 miles de pesos, en
ese orden; y se determinaron las variaciones correspondientes.
Se analizaron las actas de las sesiones del Consejo Universitario, de la Comisión de Apoyos
Estudiantiles y del Comité de Becas de la UACM, celebradas durante el ejercicio en revisión.
Se verificó que durante 2014 la UACM hubiese contado con una estructura orgánica
autorizada y con manuales de procedimientos para regular las operaciones sujetas a revisión.
Se identificó la normatividad aplicable al ejercicio y registro del presupuesto asignado al
capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”; a fin de verificar
su cumplimiento y analizar los mecanismos de control establecidos.
Se integró el presupuesto modificado por la UACM con cargo al capítulo 4000 “Transferencias,
Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, correspondiente al ejercicio de 2014, para lo
cual se revisaron 22 afectaciones presupuestarias. Se verificó que dichas afectaciones se
hubieran elaborado oportunamente y que contaran con la autorización y documentación
soporte correspondientes.
Se corroboró el cumplimiento de la armonización contable de la UACM al cierre
del ejercicio de 2014.
A fin de efectuar pruebas de controles y procedimientos sustantivos, se determinó la muestra
sujeta a revisión con base en el resultado de los trabajos de planeación efectuados y de
acuerdo con la metodología y criterios detallados en seguida:
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Para determinar la muestra de auditoría sujeta a revisión, se utilizó la metodología y criterios
que se mencionan a continuación:
1. Se estratificó el universo (capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios
y Otras Ayudas”, por un importe de 20,888.5 miles de pesos) por partida.
2. Para el caso de la partida 4411 “Premios”, se seleccionó la única operación en la que
se ejercieron recursos.
3. Con relación a la partida 4421 “Becas y Otras Ayudas para Programas de Capacitación”,
se estratificó el ejercicio de recursos por cuatrimestres, y se seleccionaron los montos
más significativos para los meses de abril, agosto y diciembre.
4. Respecto de la partida 4441 “Ayudas Sociales a Actividades Científicas o Académicas”,
con base en el criterio de “Importancia Relativa”, se identificaron y seleccionaron los
importes más significativos en el ejercicio de los recursos con cargo a dicha partida.
5. Se consideró el volumen de la documentación por revisar y el tiempo y personal asignados
a la auditoría.
Como resultado de la metodología y criterios utilizados, se determinó revisar una muestra de
7,111.8 miles de pesos, 34.0% del presupuesto ejercido en el capítulo 4000 “Transferencias,
Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, como se muestra en el siguiente cuadro:
(Miles de pesos y por cientos)
Partida
Universo Muestra
Importe % sobre el capítulo
Importe % sobre la partida
% sobre el capítulo
4411 “Premios” 18.7 0.1 18.7 100.0 0.1
4421 “Becas y Otras Ayudas para Programas de Capacitación” 20,089.3 96.2 6,892.4 34.3 33.0
4441 “Ayudas Sociales a Actividades Científicas o Académicas” 780.5 3.7 200.7 25.7 1.0
Total del capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” 20,888.5 100.0 7,111.8 34.0 0.7
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La selección de los expedientes de las ayudas o becas, que sirvieron de base para la
realización de pruebas específicas de las partidas señaladas, se efectuó considerando
los siguientes criterios:
1. Se revisaron los expedientes de las ayudas o becas por beneficiario por cada partida
de gasto en el ejercicio de 2014.
2. Se identificaron los beneficiaros de las becas y las ayudas con las partidas consideradas
en la muestra de auditoría de la revisión de pólizas contables.
Como resultado de los criterios anteriores, se revisaron los expedientes de beneficiarios
relacionados con las erogaciones que afectaron las tres partidas de gasto, y se verificó
que contaran con la documentación soporte de cada uno de los requisitos señalados en la
normatividad aplicable.
Se verificó que las operaciones seleccionadas como muestra contaran con las autorizaciones
correspondientes, se revisaron las pólizas de registro contable y su documentación
justificativa y comprobatoria, y se constató que se dispusiera de la documentación que
acreditara la entrega de los apoyos económicos otorgados.
Se constató que se hubiese contado con la suficiencia presupuestal respectiva para las
erogaciones realizadas con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones,
Subsidios y Otras Ayudas” seleccionadas como muestra.
Se verificó que las operaciones seleccionadas como muestra estuvieran registradas
contable y presupuestalmente, de conformidad con el Manual de Contabilidad y el Clasificador
por Objeto del Gasto, autorizados por el Consejo Universitario del órgano autónomo, ambos
vigentes en 2014.
Se aplicaron cuestionarios de control interno en la Coordinación de Servicios Administrativos
de la UACM, la Tesorería y la Coordinación de Servicios Estudiantiles, por ser las áreas
encargadas de controlar, tramitar, registrar, archivar y salvaguardar la documentación
justificativa y comprobatoria del gasto ejercido con cargo al capítulo 4000 “Transferencias,
Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”.
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Se verificó que los estudiantes seleccionados como muestra hubiesen reunido los
requisitos establecidos en la normatividad aplicable para ser acreedores a las becas
económicas.
La auditoría se llevó a cabo en la Coordinación de Servicios Administrativos de la UACM.
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
El sistema de control interno comprende todo el plan de organización, los métodos y
procedimientos instituidos por la administración para asegurarse de que se cumplan sus
metas y objetivos con criterios de economía, eficiencia, eficacia, transparencia y honradez; de
que los recursos se empleen de conformidad con las leyes, reglamentos y políticas
aplicables, y que estén protegidos de desperdicios, pérdida o mal uso; y de que se
obtenga y conserve la información contable de la aplicación de los recursos.
El estudio y evaluación del sistema de control interno tiene como finalidad determinar
el grado de confianza que puede depositarse en los sistemas de control operados por el
órgano autónomo para regular las erogaciones efectuadas con cargo al capítulo 4000
“Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, a fin de establecer la extensión,
oportunidad y alcance de las pruebas y procedimientos de auditoría; identificar los flujos
de operación con debilidades o desviaciones de control interno y sus probables áreas de
riesgo y de oportunidad; y definir los criterios para la selección de la muestra de auditoría
por revisar.
Se revisó y evaluó el sistema de control interno establecido en las áreas administrativas
y operativas responsables de administrar, coordinar y controlar el ejercicio y registro del
gasto en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, a fin
de verificar el cumplimiento de la normatividad aplicable. Para realizar dicha evaluación,
se revisaron la normatividad aplicable; los expedientes de los beneficiarios de los premios,
becas y ayudas otorgadas; y la evidencia documental de la entrega de los apoyos
económicos y de que las operaciones de las partidas sujetas a revisión fueron registradas
contable y presupuestalmente.
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Asimismo, se efectuaron pruebas de cumplimiento a los procedimientos establecidos y se
aplicaron cuestionarios de control interno a los titulares de las áreas responsables
de autorizar, controlar y registrar el ejercicio del gasto; de resguardar y conservar la
documentación generada; y de emitir los informes respectivos. Lo anterior con objeto de
verificar que los procedimientos administrativos relacionados con las operaciones registradas
con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” se
encontraran actualizados y autorizados, y que se hubiesen difundido entre el personal
encargado de su aplicación; y de constatar que las operaciones se hubieran ejecutado
conforme a dichos procedimientos.
Derivado de la revisión y evaluación del sistema de control interno establecido por la UACM
en relación con las operaciones seleccionadas, se determinó lo siguiente:
1. La UACM no contó con un instrumento para garantizar que la totalidad de su estructura
orgánica este actualizada y plasmada.
2. La UACM no contó con un manual administrativo acorde a su organización, y funciones
y atribuciones de sus unidades administrativas.
3. El órgano autónomo no contó con un instrumento para garantizar que el otorgamiento
de premios se realice de acuerdo con los criterios establecidos en las convocatorias
correspondientes.
4. El órgano autónomo no dispuso de mecanismos que le permitieran garantizar que los
expedientes de los beneficiarios de las becas que otorga cumplan los requisitos
señalados en el Reglamento de Becas y Apoyos Institucionales de la UACM, y que se
elabore y conserve la requisición de bienes o servicios en la documentación soporte
de las pólizas que emite.
5. La UACM no contó con un mecanismo o información adecuado que le permita planear
satisfactoriamente el número de alumnos con trámite de beca o apoyo, situación que
está directamente relacionada con la matrícula de la institución y con el número
de alumnos que desertan de ésta.
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6. No existen elementos suficientes para verificar el cumplimiento del objetivo del otorgamiento
de becas y apoyos por la UACM en el ejercicio de 2014.
Por lo expuesto, se concluye que en términos generales, en cuanto al ejercicio de los
recursos con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”,
la UACM no contó con mecanismos de control y supervisión que, de forma razonable,
hicieran factible la administración de los riesgos de irregularidades e ineficiencias inherentes al
desarrollo de sus actividades. Asimismo, se determinó que la importancia que la UACM
le da al control interno es deficiente.
Las áreas de oportunidad relacionadas con el control interno detectadas se señalan
en apartado de resultados.
RESULTADOS
1. Resultado
Estructura Orgánica
Para el ejercicio de 2014, la UACM contó con una estructura orgánica regulada por la
“Norma Número Cuatro” mediante la que se modifican, adicionan y derogan diversas
disposiciones del Estatuto Orgánico de la UACM, aprobado por el Consejo de Gobierno el
29 de enero de 2002. Dicha norma, tiene el objeto de definir las atribuciones de las
diferentes unidades que forman la estructura de la Universidad Autónoma de la Ciudad
de México, como organismo público autónomo. La estructura fue aprobada mediante el
acuerdo núm. CA/UACM/01/08/06, por el Consejo Asesor de la UACM en la primera
sesión ordinaria del 30 de marzo de 2006, y publicada en el Boletín de la UACM el
1o. de abril de 2006.
Asimismo, la estructura orgánica de la UACM también se encontró regulada en 2014
por su Estatuto General Orgánico, expedido mediante acuerdo del Primer Consejo Universitario
del 10 de febrero de 2010, publicado en el Boletín de la Universidad el 12 del mismo mes
y año, vigente en 2014.
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Con base en las facultades del entonces Consejo Asesor de la UACM y en lo señalado
en el Estatuto General Orgánico, para el ejercicio de 2014, se estableció una estructura
orgánica y ocupacional de 22 plazas, conformada de la siguiente manera:
Unidad Administrativa Unidad
Rectoría 1
Secretaría General 1
Tesorería 1
Oficina del Abogado General 1
Contraloría General 1
Coordinación Académica 1
Coordinación de Difusión Cultural y Extensión Universitaria 1
Coordinación de Certificación y Registro 1
Coordinación de Planeación 1
Coordinación de Obras y Conservación 1
Coordinación de Comunicación 1
Coordinación de Informática y Telecomunicaciones 1
Coordinación de Servicios Administrativos 1
Coordinación de Servicios Estudiantiles 1
Coordinaciones de Colegio 3
Coordinaciones de Plantel 5
Total 22
Se constató que en la “Norma Número Cuatro” vigente en 2014, no se encuentran definidas
las unidades administrativas que dependen de la Rectoría, la Secretaría General, la
Tesorería, la Oficina del Abogado General, la Contraloría y las 9 Coordinaciones que integran
la totalidad de la estructura orgánica.
Lo anterior denota deficiencias de control y supervisión, toda vez que la UACM no cuenta
con un instrumento que garantice que la totalidad de su estructura orgánica esté
actualizada y plasmada.
Asimismo, en el Estatuto General Orgánico de la UACM vigente en 2014, se establece
que la Tesorería, la Coordinación de Servicios Administrativos y la Coordinación de
Servicios Estudiantiles son las áreas del órgano autónomo encargadas de la administración,
control y ejercicio de los recursos del capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios
y Otras Ayudas”.
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Asimismo, se constató que la Coordinación de Servicios Estudiantiles de la UACM
es el área responsable de la operación de las becas económicas, apoyos estudiantiles
e institucionales, regulados por el Reglamento de Becas y Apoyos Institucionales de la
UACM y por los Lineamientos para la Operación de la Comisión de Apoyos Estudiantiles
de la misma universidad, vigentes en 2014.
Manual Administrativo
Con referencia al Manual Administrativo, se constató que la UACM no contó para el ejercicio
de 2014 con manual administrativo o documento normativo que defina la organización,
funciones y atribuciones de las unidades administrativas que dependen de la Rectoría,
la Secretaría General, la Tesorería, la Oficina del Abogado General, la Contraloría, y de las
9 coordinaciones que integran la estructura orgánica de la UACM.
Por lo que el Consejo Universitario no cumplió el artículo 14 del Estatuto General Orgánico
de la UACM, en donde se indica:
“I. Expedir y derogar las normas y disposiciones generales encaminadas a la mejor
organización y funcionamiento académico y administrativo de la Universidad, desarrollando
mecanismos de discusión amplia en la comunidad universitaria.”
Lo anterior denota deficiencias de control y supervisión, toda vez que la UACM no cuenta
con un manual administrativo acorde a la organización, funciones y atribuciones de sus
unidades administrativas.
En la reunión de confronta, celebrada el 6 de mayo de 2016, mediante el oficio
núm. UACM/CSA/O-160/2016 del 4 de mayo de 2016, la Coordinación de Servicios
Administrativos de la UACM presentó la siguiente información:
Oficio núm. UACM/CU/CO/O-194/2016 del 3 de mayo de 2016 mediante el cual el Secretario
Técnico de la Comisión de Organización del Cuarto Consejo Universitario de ese órgano
autónomo remitió a la Coordinación de Servicios Administrativos copia de acta de
acuerdos de la séptima sesión extraordinaria de 2016 del Cuarto Consejo Universitario,
del 8 de abril de 2016, cuyo acuerdo núm. UACM/CU-4/EX-07/016/16 establece, en sus
resolutivos relacionados con aspectos de índole administrativa y presupuestal, lo siguiente:
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“Segundo: Mandata a la tesorería y a la Coordinación de Planeación a presentar el
proyecto de lineamientos y políticas de planeación presupuestal a la Comisión de
Hacienda en un plazo no mayor de dos meses, a partir de la aprobación del presente
acuerdo, para su análisis y dictamen correspondiente.
”Tercero: La propuesta de programa de trabajo para la reorganización administrativa
e implementación de catálogo de puestos y nuevo tabulador, presentada por la Rectoría,
sea analizada y revisada por las comisiones de Planeación Institucional, Desarrollo
y Gestión Universitaria, y de Hacienda, en un plazo no mayor a 20 días naturales a partir
de la aprobación del presente acuerdo.”
Copia simple del oficio núm. UACM/Rectoría/O-079/16 del 9 de marzo de 2016, mediante
el cual el Rector de la UACM remitió a la Secretaría Técnica de la Comisión de Hacienda
del Consejo Universitario “el Programa que propone la administración para el análisis del
trabajo del sector administrativo con vistas a su mejor organización”, en el cual se señala
como objetivo “dar respuesta al planteamiento establecido en el Estatuto General Orgánico de
presentar al consejo universitario mecanismos de participación del sector administrativo en
sus fases diagnóstica, de análisis, de diseño e implementación de propuestas y evaluación,
para que se defina la redistribución, descentralización y desconcentración de atribuciones
de las áreas generales […] administrativo, y se propone un plan de trabajo de análisis del
sector administrativo de ese órgano autónomo”. Lo anterior, constituye información
y documentación que acredita acciones y gestiones realizadas para subsanar, en lo
subsecuente, las deficiencias de control señaladas en el presente resultado, por lo que no
se genera recomendación alguna.
Además, en la revisión de la Cuenta Pública de 2013, el informe de auditoría
con clave AEPOA/146/13, practicada a la UACM, resultado 1, recomendación
núm. AEPOA-146-13-01-UACM, se contempla el mecanismo de control que le permitan
asegurarse de contar con la actualización y autorización de su estructura orgánica y su
manual administrativo (de organización y de procedimientos), la cual se encuentra vigentes y
que tiene relación con la actualización de su estructura orgánica, reorganización administrativa,
implementación de catálogo de puestos y nuevo tabulador, por lo que en virtud de que a la
fecha de cierre de esta auditoría no han sido atendidas por ese órgano autónomo, se dará
tratamiento a dicha circunstancia como parte del seguimiento de la recomendación citada.
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2. Resultado
La UACM reportó en la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal de 2014 un
presupuesto ejercido en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras
Ayudas” de 20,888.5 miles de pesos, el cual fue aplicado en tres partidas de gasto.
A fin de comprobar que el presupuesto ejercido en el rubro auditado se encontrara
debidamente registrado en los auxiliares presupuestales y contables, y contara con la
documentación justificativa y comprobatoria del gasto; y para verificar el cumplimiento de
la normatividad aplicable, se determinó una muestra de 7,111.8 miles de pesos, 34.0%
del presupuesto ejercido en el capítulo sujeto a revisión.
Los resultados obtenidos del análisis de dichos documentos fueron los siguientes:
1. Con relación a la partida 4411 “Premios”, el órgano autónomo contó con la documentación
justificativa y comprobatoria del gasto consistente en: reporte de orden de pago por
clave presupuestal; reporte de documentos para validación, facturas, orden de pago,
formato CG “Gastos a comprobar”, cheque, oficio de comprobación de gastos, y lista
de estudiantes que recibieron certificado de regalo.
2. Respecto de la partida 4421 “Becas y Otras Ayudas para Programas de Capacitación”, la
documentación justificativa y comprobatoria revisada consistió en: reporte de orden de
pago por clave presupuestal, requisición, reporte de documentos para validación,
seguimiento de compromisos, orden de pago y transferencia bancaria.
3. Para el caso de la partida 4441 “Ayudas Sociales a Actividades Científicas o Académicas”,
la documentación justificativa y comprobatoria consistió en: reporte de orden de pago por
clave presupuestal, reporte de documentos para validación, seguimiento de compromisos,
orden de pago, oficio de comprobación de gastos, acta de sesión de la comisión de apoyos
estudiantiles, visitas y/o prácticas de campo, facturas, cheques, y estado de cuenta.
4. Los pagos efectuados y la entrega de ayudas otorgadas con cargo al capítulo
revisado se ajustaron a los montos pactados y autorizados para cada tipo de ayuda,
sin que se hubieran determinado diferencias.
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5. El registro contable de las operaciones revisadas, se ajustó a lo dispuesto en el
Manual de Contabilidad de la UACM, que incluye el Plan de Cuentas, Definición de
las Cuentas, Instructivo para el Manejo de Cuentas Contables, Guía Contabilizadora,
Reglas de Agrupación de Cuentas que integran el rubro del Estado de Situación
Financiera y Reglas de Agrupación de Cuentas que integran el rubro del Estado de
Resultados, vigente en 2014, mientras el registro presupuestal se llevó a cabo conforme
a lo establecido en el Clasificador por Objeto del Gasto de la UACM vigente en 2014.
6. Con objeto de verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley General de
Contabilidad Gubernamental, con el oficio núm. ACF-C/B/146/14/06 del 26 de febrero
de 2016, se solicitó que se proporcionaran los registros contables de los momentos
contables del gasto (aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y
pagado) con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras
Ayudas”, partidas 4411 “Premios”, 4421 “Becas y Otras Ayudas para Programas de
Capacitación”, 4441 “Ayudas Sociales a Actividades Científicas y Académicas”,
correspondientes a los meses de abril, junio, julio, agosto, septiembre, octubre,
noviembre y diciembre del ejercicio de 2014.
Sin embargo, el órgano autónomo no otorgó repuesta; por lo que se concluye que la
UACM no observó el artículo 40 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental,
publicada el 31 de diciembre de 2008, vigente en 2014, que dispone: “Los procesos
administrativos de los entes públicos que impliquen transacciones presupuestarias
y contables generarán el registro automático y por única vez de las mismas en los
momentos contables correspondientes”.
Asimismo, no observó el numeral primero, fracción VI, del Acuerdo por el que se emiten
las Normas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contables de los
Egresos, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 11 de septiembre de 2009,
vigente en 2014, que señala: “El registro de las etapas del presupuesto de los entes
públicos se efectuará en las cuentas contables que, para tal efecto, establezca
el consejo, las cuales deben reflejar en lo relativo al gasto, el aprobado, modificado,
comprometido, devengado, ejercido y pagado”.
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Además de lo señalado, para verificar el registro del presupuesto ejercido en el capítulo
4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” durante el ejercicio
de 2014 por área responsable de ejecución, con el oficio núm. ACF-C/B/146/14/06 del
26 de febrero de 2016, se solicitó el soporte documental; no obstante, la UACM no
presentó respuesta a la solicitud.
Por lo anterior, el órgano autónomo no cumplió el Acuerdo por el que se emite el Manual
de Contabilidad Gubernamental, publicado en el Diario Oficial de la Federación el
22 de noviembre de 2010, que, en el capítulo II “Fundamentos Metodológicos de la
Integración y Producción Automática de Información Financiera”, sección C, “Elementos
Básicos de un SICG (Sistema Integrado de Contabilidad Gubernamental) Transaccional”,
tercer párrafo, Centros de registros (entradas) del SICG, señala: “Por ‘Centro de Registro’
del SICG se entenderá a cada una de las áreas administrativas donde ocurren las
transacciones económico/financieras y, por lo tanto, desde donde se introducen datos al
sistema en momentos o eventos previamente seleccionados de los procesos administrativos
correspondientes. La introducción de datos a la Contabilidad Gubernamental, tal como lo
señala la Ley de Contabilidad, debe generarse automáticamente y por única vez a partir
de dichos procesos administrativos de los entes públicos”.
El 1o. de marzo de 2016, se realizó una reunión de trabajo en oficinas de la Tesorería
de la UACM con objeto de verificar el cumplimiento del Acuerdo 1 del Consejo
Nacional de Armonización Contable (CONAC) para verificar el registro de los momentos
contables y centros de costos; asimismo, se constató la integración automática del
ejercicio presupuestario con la operación contable, la realización de los registros contables
con base en las Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio, la generación en
tiempo real de estados financieros y la emisión de Cuentas Públicas en los términos
acordados del CONAC.
Al respecto, se comprobó que la UACM, en 2014, no contaba con un sistema contable
que le hubiera permitido generar en tiempo real estados financieros; no obstante, en
la actualidad la universidad cumple lo establecido en la Ley General de Contabilidad
Gubernamental y el Acuerdo 1 del CONAC, por lo que no se genera observación ni
recomendación respecto al registro de los momentos contables, los centros de costos
y la emisión de estados financieros en tiempo real.
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3. Resultado
Partida 4411 “Premios”
Durante el ejercicio de 2014, la UACM aplicó recursos por 20,888.5 miles de pesos en el
capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, de ellos, 18.7 miles
de pesos fueron ejercidos con cargo a la partida 4411 “Premios”, lo que representó el
0.1% del presupuesto total erogado en dicho capítulo.
Los recursos registrados en la partida 4411 “Premios”, se componen del otorgamiento de
42 certificados de regalo, (6 por 0.7 miles de pesos, 11 por 0.6 miles de pesos, 6 por
0.5 miles de pesos, 1 por 0.4 miles de pesos, y 18 por 0.2 miles de pesos), por la celebración
del “VII Rally Centro Histórico Ciudad de México” del 26 de octubre de 2014, los cuales
fueron otorgados a 39 alumnos, 3 de ellos se hicieron acreedores a 2 certificados de regalo.
En el análisis de la documentación soporte proporcionada por la UACM, correspondiente
a la muestra seleccionada, se observó lo siguiente:
1. En la convocatoria proporcionada por la UACM mediante el oficio
núm. UACM/CSA/O-74/2016 del 24 de febrero de 2016, correspondiente a la
celebración del “VII Rally Centro Histórico Ciudad de México”, no se señalan los
lineamientos normativos o el acuerdo que justifique el otorgamiento de dicho premios
y que regule el ejercicio del gasto para dicho concepto.
Al respecto, mediante el oficio núm. UACM/CSA/O-106/2016 del 30 de marzo de 2016,
la UACM indicó que, “la Coordinación del Plantel cuenta entre sus atribuciones las
señaladas en el artículo 54 fracción III del Estatuto General Orgánico de esta Casa de
Estudios, mismo que se pone a su disposición en formato electrónico. En ese orden
de ideas, tomando en consideración que de acuerdo al presupuesto anual POA PID
establecido por la Coordinación del Plantel, el VII Rally por el Centro Histórico, forma
parte del Plan Integral de Desarrollo de la Universidad en el apartado de actividades
académicas, no está de más señalar que estas actividades son ordinarias para este
plantel, es decir, se realizan año con año como servicio que se ofrece a los estudiantes
de nuevo ingreso, en el que a través de diversas actividades se les presenta un
programa general del modelo educativo que ofrece la UACM”.
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Lo anterior denota deficiencias de control y supervisión, ya que la UACM no cuenta
con lineamiento normativo o procedimiento que regule el ejercicio del gasto por concepto
de los premios que otorga.
2. La convocatoria proporcionada por la UACM mediante el oficio
núm. UACM/CSA/O-74/2016 del 24 de febrero de 2016, correspondiente a la celebración
del “VII Rally Centro Histórico Ciudad de México”, carece de la autorización de la
Coordinación del Plantel para la celebración del evento, mediante acuerdo, sesión
o dictamen de la instancia facultada para otorgarla. Sobre el particular, la UACM informó
lo siguiente:
“… derivado de las atribuciones señaladas en el artículo 54 fracción III del estatuto
General Orgánico de esta Casa de Estudio, la Coordinación del Plantel en el ejercicio
del 2014 determinó la realización de la actividad señalada, por lo que no media
acuerdo expreso que faculte su realización.
”Cabe mencionar que esta Coordinación a mi cargo ha iniciado el análisis de la
metodología y los procedimientos que se deban emitir para que el Rally sean autorizados
por el Consejo del Plantel, a efecto de contar con un proceso aún más claro de los
motivos y fines que tiene esta actividad, información que una vez se tenga se hará
llegar a la brevedad posible.”
Lo expuesto, confirma que existen deficiencias de control y supervisión ya que el
órgano autónomo, no cuenta con un lineamiento o procedimiento que le autorice a los
servidores públicos llevar a cabo la entrega de premios.
3. La convocatoria proporcionada por la UACM, correspondiente a la celebración del “VII
Rally Centro Histórico Ciudad de México”, carece de las bases que contengan
el criterio utilizado por el órgano autónomo para el otorgamiento de premios y los
requisitos que se solicitaron a los estudiantes para su inscripción al evento.
Mediante el oficio núm. UACM/CSA/O/106/2016, de fecha 24 de febrero de 2016,
la UACM informó:
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“Respecto de este cuestionamiento es necesario realizar la siguiente aclaración; al
tratarse de una actividad que se efectúa anualmente, su desarrollo y el otorgamiento
de premios puede variar de acuerdo con el número de participantes como se puede
observar en las requisiciones correspondientes y en términos del desarrollo y de la
participación de cada estudiante durante el evento, a continuación se describen
actividades desarrolladas durante el Rally.
”a) Cada equipo recibe en la primera estación, un sobre con una serie de retos y
preguntas a resolver. Las pistas les llevan a la segunda estación donde entregan el
primer sobre y reciben uno nuevo, el cual contiene también retos y actividades a resolver.
”b) Las respuestas de cada sobre entregado por los equipos, se evalúa por los y las
profesoras responsables de la estación, con ello cada equipo va acumulando puntos
de acuerdo a los aciertos que cumplan.
”c) Al llegar a la última estación, la Casa Talavera, se otorga a cada equipo un puntaje
extra de acuerdo al turno en que arriban (por ejemplo, si son 20 equipos, el primero en
llegar será beneficiario de 20 puntos, el segundo de 19 puntos y así sucesivamente).
”d) Finalmente se suman los puntos obtenidos por cada equipo en las tres estaciones.
Ganan primero, segundo y tercer lugar quienes acumulen mayor puntaje.
”e) Es necesario decir, que de manera pública se van nombrando los lugares
obtenidos por cada equipo iniciando con los de menor puntaje a los de mayor puntaje.”
Lo anterior denota deficiencias de control, ya que la UACM no cuenta con un mecanismo
que garantice que el otorgamiento de premios se realice bajo criterios establecidos en las
convocatorias correspondientes.
En la reunión de confronta, celebrada el 6 de mayo de 2016, mediante el oficio
núm. UACM/CSA/O-160/2016 del 4 de mayo de 2016, la Coordinación de Servicios
Administrativos de la UACM proporcionó la siguiente información y documentación:
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Con el oficio núm. UACM/CL/COORD/O-143/16 del 2 de mayo de 2016, signado por la
Coordinadora del Plantel Casa Libertad, dirigido al Coordinador de Servicios Administrativos
de la UACM, se informó lo siguiente:
“Con motivo de la auditoría practicada al ejercicio 2014 […] y en específico […] la partida
4441 ‘Premios’, vinculado al VII Rally Centro Histórico Ciudad de México […] esta Coordinación
[…] ha convocado al Tercer Consejo Coordinación del Plantel a efecto de que en la próxima
sesión ordinaria, programada para el lunes 16 de mayo, se someta a consideración del pleno
para su aprobación:
”1. El procedimiento que regule el ejercicio del gasto por concepto de premios […]
”2. Se emita acuerdo por el cual se faculte al titular de la coordinación del plantel para
llevar a cabo la entrega de los premios que derivado de las actividades académicas
o culturales se deban entregar;
”3. El modelo con requisitos mínimos de convocatorias que impliquen el desarrollo
de actividades que cuenten con la intervención de la Coordinación de Plantel;
”Esta coordinación ha solicitado que la Responsable General del Programa de Integración
que gestione ante la Coordinación Académica de la UACM, el nombramiento de la persona
encargada del ‘Programa de Integración en el Plantel Casa Libertad”, a efecto de analizar
la implementación y/o adecuación del Rally Centro Histórico Ciudad de México a desarrollar
en el mes de noviembre próximo.”
Lo anterior confirma las deficiencias de control descritas en los numerales 1, 2 y 3 del
presente resultado; no obstante, el sujeto fiscalizado proporcionó información y documentación
que acreditan las acciones realizadas para subsanar, en lo subsecuente dichas
deficiencias, por lo que no se genera recomendación alguna. La Auditoría Superior de la
Ciudad de México se reserva la facultad de constatar, en cualquier momento y por los
medios que considere idóneos, su debida observancia.
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4. Resultado
Partida 4421 “Becas y Otras Ayudas para Programas de Capacitación”
La UACM destinó recursos por 20,089.3 miles de pesos para el otorgamiento de becas
institucionales (licenciatura, posgrado, titulación y servicio social) en los semestres 2014-I
y 2014-II, monto que representó el 96.2% del total del presupuesto ejercido por la UACM
en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” (20,888.5 miles
de pesos) del ejercicio de 2014, con una población beneficiaria de 1,786 estudiantes
inscritos en la universidad. Las becas fueron otorgadas como se muestra a continuación:
(Miles de pesos y por cientos)
Tipo de beca Número
de estudiantes Importe %
Becas institucionales 1,549 19,333.4 96.2
Becas para servicio social 232 715.1 3.6
Proyectos de área de desarrollo para la investigación de CCyH 5 40.7 0.2
Total 1,786 20,089.2 100.0
Con la finalidad de constatar que la UACM contara con el soporte documental para
acreditar el ejercicio de estos recursos, se revisaron como muestra de auditoría las
erogaciones por 6,892.4 miles de pesos, que representaron el 34.3% del total gastado con
cargo a la partida 4421 “Becas y Otras Ayudas para Programas de Capacitación”
(20,089.3 miles de pesos). Se revisó una muestra de 121 beneficiarios de acuerdo con el
siguiente cuadro:
(Miles de pesos)
Plantel Número de estudiantes Importe
Nueva licenciatura 57 439.1
Nueva titulación 2 5,383.2
Obtención de grado 1 4,037.4
Renovación. licenciatura 56 297,758.2
Renovación maestría 2 32,299.2
Renovación titulación 3 12,112.2
Total 121 352,029.3
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En el análisis de la documentación soporte de la muestra seleccionada, se obtuvo lo siguiente:
1. Se constató que la UACM cumplió la obligación de integrar y mantener actualizado su
padrón de becarios y lo publicó en los términos previstos en el artículo 11, fracciones
VII y VIII, del Reglamento de Becas y Apoyos Institucionales de la Universidad
Autónoma de la Ciudad de México vigente en 2014.
2. Los 57 expedientes electrónicos proporcionados por la UACM mediante el oficio
núm. AUCM/CSA/O-134/2016 del 4 de febrero de 2016, no cuentan con el estudio
socioeconómico al que se refiere el capítulo tercero “Requisitos”, artículo 21, apartado
A “Becas para Estudios de Licenciatura, inciso III, del Reglamento de Becas y Apoyos
Institucionales de la Universidad Autónoma de la Ciudad de México vigente en 2014,
que dispone:
“Artículo 21. Son requisitos para obtener una beca en el nivel licenciatura:
”A. Becas para estudios de licenciatura
”III. Contestar con veracidad el estudio socioeconómico que será aplicado por el Área
responsable en los términos establecidos en el manual correspondiente.”
Lo anterior denota deficiencias de control y supervisión, ya que la UACM carece
de mecanismos que le permitan garantizar que los expedientes de los beneficiarios de
las becas que otorga cumplan los requisitos señalados en la normatividad aplicable.
3. La póliza de diario núm. 119 del 17 de diciembre de 2014, por concepto de pago a
712 estudiantes de beca institucional de agosto a diciembre de 2014, por un importe de
2,799.5 miles de pesos, cuenta con la orden de pago núm. 003543 del 12 de diciembre
de 2014, en la que se refiere la requisición núm. 90859 del 12 de diciembre de 2014,
sin embargo dicha requisición no obra como soporte.
Por lo anterior, la UACM incumplió el artículo 69, fracción III de la Ley de Presupuesto
y Gasto Eficiente del Distrito Federal vigente en 2014, que señala:
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“Las Dependencias, Órganos Desconcentrados, Delegaciones y Entidades deberán
cuidar, bajo su responsabilidad, que los pagos que autoricen con cargo a sus presupuestos
aprobados se realicen con sujeción a los siguientes requisitos: […]
”III. Que se encuentren debidamente justificados y comprobados con los documentos
originales respectivos, entendiéndose por justificantes los documentos legales que
determinen la obligación de hacer un pago y, por comprobantes, los documentos
que demuestren las sumas de dinero correspondientes.”
Adicionalmente, el órgano autónomo no observó lo previsto en el procedimiento
“Asignación de Suficiencia Presupuestal” vigente en el 2014, propósito 1, que señala:
“Dotar de suficiencia presupuestal al requerimiento de bienes o servicios mediante
documento llamado requisición de bienes o servicios, con el objeto de que las áreas de la
Universidad conozcan la disponibilidad presupuestal para iniciar con sus procedimientos”.
Lo descrito denota deficiencias de control y supervisión, ya que la UACM no cuenta
con un mecanismo que le garantice elaborar y conservar la documentación soporte de
las pólizas que emite, en contravención de la normatividad aplicable.
En la reunión de confronta, celebrada el 6 de mayo de 2016, mediante el oficio
núm. UACM/CSA/O-160/2016 del 4 de mayo de 2016, la Coordinación de Servicios
Administrativos de la UACM presentó la siguiente información y documentación:
Oficio núm. UACM/CU/CO/O-194/2016 del 3 de mayo de 2016, mediante el cual el Secretario
Técnico de la Comisión de Organización del Cuarto Consejo Universitario de ese órgano
autónomo remitió a la Coordinación de Servicios Administrativos copia del acta de acuerdos
de la séptima sesión extraordinaria de 2016 del Cuarto Consejo Universitario de fecha 8 de
abril de 2016, cuyo acuerdo núm. UACM/CU-4/EX-07/016/16 establece en sus resolutivos,
relacionados con aspectos de índole administrativa y presupuestal, lo siguiente:
“Segundo: Mandata a la tesorería y a la Coordinación de Planeación a presentar el proyecto
de lineamientos y políticas de planeación presupuestal a la Comisión de Hacienda en un
plazo no mayor de dos meses, a partir de la aprobación del presente acuerdo, para
su análisis y dictamen correspondiente.
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”Tercero: La propuesta de programa de trabajo para la reorganización administrativa e
implementación de catálogo de puestos y nuevo tabulador, presentada por la Rectoría,
sea analizada y revisada por las comisiones de Planeación Institucional, Desarrollo
y Gestión Universitaria, y de Hacienda, en un plazo no mayor a 20 días naturales a partir
de la aprobación del presente acuerdo.”
Copia simple del oficio núm. UACM/Rectoría/O-079/16 del 9 de marzo de 2016, mediante
el cual el Rector de la UACM remitió a la Secretaría Técnica de la Comisión de Hacienda
del Consejo Universitario “el Programa que propone la administración para el análisis del
trabajo del sector administrativo con vistas a su mejor organización”, en el cual se señala
como objetivo “dar respuesta al planteamiento establecido en el Estatuto General
Orgánico de presentar al consejo universitario mecanismos de participación del sector
administrativo en sus fases diagnóstica, de análisis, de diseño e implementación
de propuestas y evaluación, para que se defina la redistribución, descentralización y
desconcentración de atribuciones de las áreas generales […] administrativo, y se propone
un plan de trabajo de análisis del sector administrativo de ese órgano autónomo”.
Lo anterior constituye información y documentación que acredita acciones y gestiones
realizadas para subsanar, en lo subsecuente, las deficiencias de control señaladas en los
numerales 1 y 2 del presente resultado, por lo que no se genera recomendación alguna.
No obstante, la Auditoría Superior de la Ciudad de México se reserva la facultad de constatar,
en cualquier momento y por los medios que considere idóneos, su debida observancia.
5. Resultado
Partida 4441 “Ayudas Sociales a Actividades Científicas y Académicas”
Durante 2014, la UACM reportó un presupuesto ejercido de 780.5 miles de pesos para el
otorgamiento de apoyos de tipo económico destinados para impresión de trabajo recepcional
o tesis, para visitas o prácticas de campo, para estudiantes voluntarios, para servicio de
autobús para el traslado de profesores y alumnos, a estudiantes para la participación en
foros académicos o culturales nacionales o internacionales, entre otros, misma cantidad que
constituyó el 3.7% del total reportado en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones,
Subsidios y Otras Ayudas” (20,888.5 miles de pesos), según el siguiente cuadro:
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(Miles de pesos y por cientos)
Tipo de apoyo Beneficiarios Importe %
Proyectos estudiantiles 6 0.0* 0.0
Participación en foros académicos o culturales, nacionales e internacionales 22 154.3 19.8
Visitas o prácticas de campo 1016 275.1 35.2
Actividades para fomentar el sentido de identidad entre los estudiantes 280 106.8 13.7
Impresión o empastado de trabajo recepcional o tesis 120 244.3 31.3
Total 1,444 780.5 100.0
* Cifra reportada en el apartado “ADS Ayudas, Donativos y Subsidios” de la Cuenta Pública 2014 de la UACM.
De la revisión de la normatividad y su cumplimiento, no se derivaron observaciones.
6. Resultado
Mediante el oficio núm. ACF/C/B/146/05 del 16 de febrero de 2016, se solicitó a la UACM
que indicara el porcentaje promedio anual en la deserción escolar entre los estudiantes de
esa institución educativa, comparando los últimos tres ejercicios fiscales (2013, 2014 y 2015).
No obstante, no se proporcionó información al respecto.
Derivado del análisis del apartado “ECG Análisis de Egresos por Capitulo de Gasto”,
de la Cuenta Pública de 2014, se desprende lo siguiente:
1. El órgano autónomo contó con presupuesto autorizado de 26,241.3 miles de pesos.
2. Se le autorizó una ampliación a su presupuesto de 8,145.2 miles de pesos, para llegar
a un presupuesto modificado de 34,386.5 miles de pesos, lo que representó un
incremento de 31.0%. Dicho incremento se explica de acuerdo con lo informado por la
UACM: “para el pago de becas del ciclo 2014-II, las cuales no se pagaron en su
totalidad y serán reprogramadas para el ejercicio 2015”.
3. Al cierre del ejercicio, se reportó un presupuesto ejercido de 20,888.5 miles de pesos,
que representa variaciones negativas del orden de 5,352.8 miles de pesos (20.4%),
respecto al presupuesto original (26,241.3 miles de pesos), y de 13,498.0 miles de
pesos (39.2%), con relación al presupuesto modificado (34,386.5 miles de pesos).
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Lo anterior denota deficiencias de control en cuanto a la planeación y presupuestación
de recursos, toda vez que los recursos no ejercidos y que representaron la variación
negativa del orden de 5,352.8 miles de pesos respecto al presupuesto original, era
para el otorgamiento de becas. Por lo que se concluye que el órgano autónomo no
cuenta con mecanismos adecuados que le permitan planear satisfactoriamente el número
de alumnos con trámite de beca o apoyo, situación que está directamente relacionada
con la matrícula de la institución y con el número de alumnos que desertan de ésta.
Adicionalmente, no se cuenta con elementos suficientes para verificar el cumplimiento del
objetivo para el otorgamiento de becas y apoyos por parte de la UACM en el ejercicio de 2014.
Como se indica en el Reglamento de Becas y Apoyos Institucionales vigente en 2014, los
objetivos principales son “a) Contribuir a que los estudiantes concluyan sus estudios mediante
la beca para estudio de licenciatura y posgrado” y “b) atenuar desventajas socioeconómicas
con el apoyo institucional para estudiantes en situación de vulnerabilidad social”.
En la reunión de confronta, celebrada el 6 de mayo de 2016, el órgano autónomo no presentó
información o documentación respecto a lo señalado en el presente resultado, por lo que
éste prevalece.
Recomendación ASCM-146-14-1-UACM
Es conveniente que la Universidad Autónoma de la Ciudad de México establezca un
mecanismo de control que le permita contar con información satisfactoria del número
de alumnos con trámite de beca y apoyo.
Recomendación ASCM-146-14-2-UACM
Es conveniente que la Universidad Autónoma de la Ciudad de México fortalezca sus
estrategias, a fin de que el otorgamiento de becas y apoyos contribuyan a que los estudiantes
concluyan sus estudios y, de esta forma, atenuar las desventajas socioeconómicas, de
acuerdo con la normatividad aplicable.