curso de contabilidad bc3a1sica (1)

CONTABILIDAD BSICAFRANCISCO A. PRECIADO REA.

OBJETIVOS

Al finalizar el taller, el participante identificar la

importancia de la contabilidad dentro su negocio.

Familiarizar a los participantes en los principios bsicos

de una contabilidad simple y sencilla.

Conocer herramientas para registrar y organizar la

informacin, necesaria para la toma de decisiones.

1. INTRODUCCION

La CONTABILIDAD se puede

definir como el sistema que

permite registrar e interpretar

las operaciones econmicas de

un negocio

Es la tcnica integrada por METODOS, PROCEDIMIENTOS e INSTRUMENTOS que se aplican

para llevar a cabo el registro y la clasificacin veraz y

oportuna de las operaciones realizadas por la Empresa

con el objeto de efectuar el control de los recursos que

dispone y obtener informacin financiera y econmica

para la toma de decisiones

La CONTABILIDAD no es ms que un reflejo

de la realidad en que est inmerso el negocio.

La CONTABILIDAD apoya para conocer en cantidad,

concepto y fecha, cada una de las operaciones

efectuadas en la empresa, interpretar esa informacin,

conocer la situacin financiera y poder tomar las

decisiones que la lleven al xito.

Le convendra llevar registros

y controles a fin de conocer las

utilidades del mes ?

1. INTRODUCCION

La idea de que slo un contador puede realizar las

tareas de control y registro de las operacines que

realiza la empresa, ha ocasionado que la contabilidad

de las pequeas empresas se descuide o de plano se

deje al lado. Sin embargo, no es preciso que intervenga

un Contador para poner en marcha estos controles.

Puede hacerlo usted

mismo, su esposa, el

encargado o cualquier

otra persona de

confianza que conozca

el tipo y las

caractersticas del

negocio.

1. INTRODUCCION

Como consecuencia de que la CONTABILIDAD sirve

para diferentes usuarios: accionistas, acredores,

inversionistas, clientes y empleados se puede clasificar

de la siguiente manera:

FINANCIERA

ADMINISTRATIVA

FISCAL

1. INTRODUCCION

2. CARACTERISTICAS DE LA

INFORMACION CONTABLE

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

Son las normas que aseguran la

CONFIABILIDAD y COMPARABILIDAD

en la informacin contable. En Mxico son emitidas por el Instituto

Mexicano de Contadores Pblicos a travs de la Comisin de los

Principios de Contabilidad.

Caractersticas

de la

Informacin

Contable

Utilidad

Confiabilidad

Contenido

Importante

Oportunidad

Relevante

Veraz

Comparable

Significativo

Objetividad

Verificabilidad

Estabilidad

2. CARACTERISTICAS DE LA

INFORMACION CONTABLE

CARACTERISTICAS DE UNA CONTABILIDAD EFICIENTE

Para lograr que la contabilidad sea eficiente, cada

persona que intervenga en el proceso contable debe

estar consciente de la importancia de hacer bien las

cosas desde la primera vez.

3. CONCEPTOS BASICOS DE LA

CONTABILIDAD

Elaborar un sistema contable

es similar a construir un

edificio. Al principio puede ser

difcil darse una idea de como

lucir ya terminado pero si se

siguen con cuidado los planos y

las instrucciones, todas las

partes del proyecto quedarn en

el lugar correcto. Esto tambin

es cierto en un sistema contable

bien elaborado


CONTABILIDAD

LEY DE PARTIDA DOBLE

La CONTABILIDAD se fundamenta en la LEY DE PARTIDA DOBLE,

que consiste en que a uno o varios cargos corresponden uno o

varios abonos.

Los movimientos DEBE (Deudores) irn siempre de lado izquierdo

y los movimientos HABER (Acreedores) del lado derecho.

CONCEPTO DEBE HABER

CUENTAS POR COBRAR 1150

VENTA DEL DIA A CREDITO 1000

IVA TRASLADADO 150

TOTAL MOVIMIENTOS 1150 1150

POLIZA CONTABLE


CONTABILIDAD

La suma de los movimientos DEBE ser igual a la suma de los

movimientos HABER, de tal forma que las operaciones siempre se

encontrarn en estado de balance.

Si se sigue invariablemente esta ley,

tendremos una contabilidad exacta,

sin diferencias y podremos confiar en

que las decisiones que tomemos

estarn basadas en cifras reales.


CONTABILIDAD

La estructura contable tiene cinco cuentas o clasificaciones bsicas:

1. Activo

Es un recurso econmico propiedad del negocio, del cual se espera

que rinda beneficios en un futuro.

MOBILIARIO

Y EQUIPO

CAJA Y BANCOS

EQUPO DE

TRANSPORTE

2. PasivoRepresenta lo que el negocio debe a otras personas o entidades

conocidas como acreedoras.


CONTABILIDAD

PROVEEDORES

SUELDOS O SALARIOS POR PAGAR

IMPUESTOS POR PAGAR

PRESTAMOS BANCARIOS

3. CapitalEs la aportacin de los dueos. Representa la parte de los activos

que pertenecen al dueo del negocio. Es la diferencia entre el monto

de los activos que posee el negocio y los pasivos que debe.

INCREMENTO

Aportacin de los dueos

Utilidades provenientes de la operacin

DECREMENTO

Retiro de efectivo u otros activos

Prdidas provenientes de la operacin


CONTABILIDAD

4. IngresosRepresentan recursos que recibe el negocio por la venta de un

servicio o producto, en efectivo o a crdito.

Los ingresos se consideraran como tales en el momento en que se

presta el servicio o se vende el producto, y no en el que se recibe el

efectivo.

5. GastosComprenden activos que se han usado, consumido o gastado en el

negocio con el fin de obtener ingresos.

Gastos de Administracin

Gastos de Venta

Gastos financieros

EJERCICIO 1

OBJETIVO: Detectar y clasificar de una manera

rpida y sencilla los bienes y deudas de su negocio


CONTABILIDAD

EJERCICIO 2

OBJETIVO: Identificar la integracin del Activo,

Pasivo y Capital

4. PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS

El producto final del proceso contable es presentar informacin

financiera para que los diversos usuarios puedan tomar decisiones,

la cual se centra primordialmente en:

1. Evaluacin de la Situacin Financiera

2. Evaluacin de la Rentabilidad

3. Evaluacin de la Liquidez

Por lo tanto se consideran tres informes bsicos que debe de

presentar todo negocio:

BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

5. BALANCE GENERAL

El Balance General resume la informacin contable que resulta de las operaciones financieras efectuadas a una

fecha determinada.

Su elaboracin podr ser mensual, semestral o anual de acuerdo a

sus necesidades.

Muestra a una fecha determinada todos los bienes y derechos

propiedad de la empresa (ACTIVO), as como todas las deudas

(PASIVOS) y por ltimo el patrimonio de la empresa (CAPITAL).

El Balance General responde a las siguientes preguntas:

Con cuntos recursos cuenta la empresa para la realizacin de sus

actividades ?

Cunto se debe de estos bienes ?

Con cunto participa el dueo de la empresa ?

5. BALANCE GENERAL

Derivado de los conceptos anteriores se obtiene la siguiente igualdad:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

ACTIVO 8.000.000 PASIVO 2.550.000

CAPITAL 5.450.000

TOTAL ACTIVO 8.000.000 TOTAL PASIVO

+ CAPITAL

8.000.000

FLORERIA LA ROSITA, S.A. DE C.V.BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001

Existe una clasificacin del activo y pasivo de acuerdo a su grado de

disponibilidad y exigibilidad.

Los activos se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad

para convertirse en dinero en efectivo:

5. BALANCE GENERAL

ACTIVO CIRCULANTE

Son los valores que tie-

nen liquidez inmediata

o que pueden conver-

tirse en dinero en

efectivo, mientras est

funcionando el negocio.

Dinero en caja

Dinero en bancos

Inversiones en valores

Cuentas por cobrar

Inventarios (materia prima, produccin en

proceso y producto

terminado)

ACTIVO FIJO

Son bienes que se han

adquirido para utilizarlos

en las actividades pro-

pias del negocio y que

son necesarios para

transformar, vender y

distribuir los productos.

El terreno

Los edificios

Maquinaria y equipo

Equipo de oficina

Equipo de transporte

OTROS ACTIVOS

Son aquellos pagos que

hace por anticipado la

empresa por la presta-

cin de un servicio o por

la adquisicin de un

bien que no se utiliza de

inmediato sino en el

transcurso de un tiempo

determinado y que final-

mente se convierten en

GASTOS afectando los

resultados de la

empresa.

Rentas pagadas por anticipado

Patentes y marcas

Maquinaria y equipo

Primas de seguro

Los pasivos se clasifican de acuerdo con el grado de exigibilidad en

que haya que cubrirlos:

PASIVO CIRCULANTE

Son las deudas que la

empresa tiene que

pagar en un periodo

menor de un ao.

Proveedores

Crditos bancarios a corto plazo

Impuestos por pagar

Acreedores diversos

Documentos por pagar

PASIVO A LARGO

PLAZO

Son aquellas deudas

que se deben pagar en

un periodo mayor de un

ao.

Obligaciones con bancos a largo plazo

Documentos por pagar

Otros

OTROS PASIVOS

Incluye las obligaciones

derivadas de cobros

anticipados por la

entrega de productos o

la prestacin de

servicios.

Anticipos de clientes

Rentas cobradas por anticipado

Otros

5. BALANCE GENERAL

5. BALANCE GENERAL

El capital es el valor de lo que le pertenece al dueo o empresario. Se

integra por:

Capital Social

Aportacin inicial hecha por el dueo para poner en

funcionamiento la empresa

Resultados acumulados

Suma de utilidades o prdidas de ejercicios anteriores

Resultados del ejercicio (actual)

Corresponde a la cifra (utilidad o prdida) que reporta el Estado

de Resultados

5. BALANCE GENERAL

EJERCICIO 3

OBJETIVO: Con los siguientes datos proporcionados

integrar el balance general de la empresa EL POLLITO, S.A.

DE C.V.:

Quisiera conocer mi situacin real.....

6. ESTADO DE RESULTADOS

El Estado de Resultados es el informe que permite determinar si la empresa registr UTILIDADES o

PERDIDAS en un perodo determinado.

Un periodo se refiere a un lapso comprendido entre dos fechas.

Tambin se le conoce como ejercicio, cuando el periodo abarca un

ao de operaciones.

En el Estado de Resultados se analizan con detalle las partidas

(operaciones) que dieron origen a los ingresos y gastos, con

objeto de llegar al resultado que se indica en el Balance

General.

Las utilidades son a los negocios lo

que el alimento a las personas;

permiten que existan y les ayudan a crecer y a desarrollarse.


INGRESOS o VENTAS NETAS

- COSTO DE VENTAS

= UTILIDAD BRUTA

- GASTOS DE OPERACIN

= UTILIDAD DE OPERACIN

- GASTOS FINANCIEROS

= RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS


INGRESOS

Ventas que realiza la empresa y que se derivan de la

actividad prinicipal de la misma.

COSTOS DE VENTA

Son todas las erogaciones que se relacionan directamente con la

produccin.

Inventario Inicial

Materia prima

Produccin en proceso

Producto terminado

Compras de Mat.

Prima

Mano de obra

Gastos fabricacin

Inventario Final

Materia prima

Produccin en proceso

Producto terminado

1 + 2 - 3


UTILIDAD BRUTA

Resultado de disminuir a los ingresos o ventas el costo de ventas.

GASTOS DE OPERACION

Erogaciones indispensables para la operacin que no estn asociadas

con la produccin, sino con las actividades propias de ventas y la

administracin del negocio.

UTILIDAD DE OPERACION

Es el resultado de disminuir la utilidad bruta los gastos de operacin.

GASTOS FINANCIEROS

Son los intereses que se causan sobre crditos otorgados por terceros.

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

Resulta de disminuir a la utilidad de operacin de los gastos financieros.


RECOMENDACIONES A OBSERVAR EN LA ELABORACION

DE ESTADOS DE RESULTADOS

Slo deben de reflejar la situacin de la empresa.

La informacin que sirva de base para elaborar los estados

financieros debe comprender slo la que se haya generado en el periodo

de inters.

Las adquisiciones de activo deben registrarse al costo de la

aquisicin.

Registre las operaciones en el momento en que se realicen. No

posponga su registro para una fecha posterior, pues se puede omitir.

EJERCICIO 4

OBJETIVO: Apoye a conocer los resultados de la empresa a

la propietaria del EL POLLITO, S.A. DE C.V., utilizando los

siguientes datos:

Como conozco los resultados de las operaciones de mi empresa, puedo disponer de parte de mis ganancias para comprar.....


7. Registro de operaciones

Cmo se capta la informacin que permite elaborar dichos estados

financieros ?

EVENTOS

ESPECIALES

REGISTRO DE

OPERACIONES

EDOS.

FINANCIEROS

Para ello es necesario captar la informacin necesaria, para la

obtencin de estados financieros:

1. Caja o movimiento de efectivo

2. Ventas

3. Anticipos de clientes

4. Compras

5. Gastos fabricacin

6. Gastos admon. y ventas

7. Gastos financieros

8. Previo a la utilizacin de las cuentas,

resulta indispensable practicar un

balance para determinar los saldos

de inicio


Caja o movimiento de efectivo

Cuenta que permite controlar las entradas y salidas de dinero. Cualquier

operacin que implique entrada y salida de efectivo se deber registrar primero

aqu y posteriormente colocar en la cuenta correspondiente.

El saldo inicial corresponde con el efectivo que se tiene disponible al

momento de realizar el balance.

FECHA CONCEPTO ENTRADA SALIDA SALDO

Detalle de la naturaleza del

negocio y de los datos

adicionales que se consideren

indispensables.

Importe del

movimiento

Importe del

movimiento

Saldo inicial de

acuerdo con

balance

01/02/2002 Saldo inicial de acuerdo al

balance

10.000

01/02/2002 pago salarios obreros 5.000 5.000

02/02/2002 compras de materia prima 2.000 3.000

02/02/2002 venta de contado 3.500 6.500


Ventas

Tiene como prposito registrar los ingresos que por concepto de ventas

de contado o a crdito registra su empresa.

El saldo inicial corresponde al indicado por el balance.

Una venta slo se registra hasta el momento de entregar la mercanca.

FECHA CONCEPTO

IMPORTE DE

VENTAS

IMPORTE POR

COBRAR

FECHA DE

VENCIMIENTO

Cliente, factura, forma de pago,

etc.

Diferencia

adeudada por el

cliente

Fecha en la que el

cliente debe cubrir

la suma adeudada

01/02/2002 Saldo inicial (por cobrar anterior) 50.000

01/02/2002 Venta de contado 17.500 - -

02/02/2002 Venta a crdito 8.700 8.700 02/03/2002

02/02/2002 Venta de contado 5.000 -


Anticipo de clientes

En algunos negocios es frecuente encontrar que los clientes anticipen una

suma de dinero al formular su pedido. Para registrar estas sumas y por tanto

controlar los programas de entrega acordados con los clientes.

FECHA CONCEPTO

IMPORTE

TRABAJO

IMPORTE

ANTICIPO

SALDO

ADEUDOS

Detalle del pedido (artculo, fecha

de entrega, cliente, no. Pedido,

etc.)

Valor pedido

01/02/2002 Anticipo 50%, pedido 40, El

pollito, S.A. De C.V., fecha

entrega 06/02/02

15.000 7.500 7.500

06/02/2002 Entrega de pedido No. 40 7.500 -

02/02/2002 Anticipo 25%, pedido 41, super

gel, fecha entrega 06/02/02

5.000 1.250 3.750

06/02/2002 Entrega de pedido No. 41 1.250 -


Compras

Deber registrar como saldo inicial los adeudos que se tengan con

proveedores.

Sirve para registrar todas las adquisiciones de materia prima o materiales

(crdito y de contado) siempre y cuando se haya recibido el producto

FECHA CONCEPTO

IMPORTE

COMPRA

IMPORTE

ADEUDADO

FECHA

VENCIMIENTO

Proveedor, factura, forma pago Importe total

compra

Diferencia que

se adeuda al

proveedor

Fecha en la que

hay que liquidar el

adeudo al proveed

01/04/2002 Saldo por pagar anterior 3.900

03/04/2002 Compra de materia prima 22.000 25.900 03/05/2002

10/04/2002 Compra materiales 800 26.700 15/04/2002


Gastos de fabricacin

Se deber de registrar la mano de obra, gastos generales de fabricacin y

otros materiales.

FECHA CONCEPTO

MANO DE

OBRA GASTOS DE FABRICACION

OTROS

MATERIALES

Detalle del movimiento,

incluyendo los datos adicionales

que se estimen necesarios

Sueldos al

personal de

produccin

Gastos distintos a materia

prima o mano de obra, que se

incurren para poder producir

Se refiere a renglones

como: lubricantes,

combustibles, etc.

01/02/2002 Pago salarios personal de prod. 7.000

01/02/2002 Pago consumo luz bimestre 500

02/02/2002 Pago renta de local produccin 1.000

03/02/2002 Pago de materiales 3.000

Gastos de administracin y ventas

Sueldos al personal de administracin y ventas y otros gastos de

administracin como telfono, papelera, etc.


Gastos financieros

En esta cuenta debern registrarse los pagos de intereses y capital que

se deriven de la utilizacin de prstamos otorgados por instituciones

financieras o terceros.

FECHA CONCEPTO

SUELDOS DE

ADMON. Y VTA. OTROS GASTOS

01/02/2002 Pago sueldo secretarias y

vendedores

30.000

02/02/2002 Pago sueldo administrador 10.000

03/02/2002 Pago folletos y talonarios 500

04/02/2002 Pago papeleria 1.000

FECHA CONCEPTO INTERES AMORTIZACION SALDO INSOLUTO

Caractersitcas del crdito,

institucin acreedora, monto del

prstamo, plaza, tasa de interes

aplicable.

ES el costo que se paga al

acreedor, por utilizar su

dinero durante cierto periodo

Son los pagos que se

hacen para ir liquidando

paulatinamente y dentro

del palzo establecido, los

recursos otorgados en

prstamos

Es la diferencia que

resulta de aplicar el

prstamo recibido las

amortizaciones o

pagos de principal

realizados.

02/02/2002 Banco SUPERTODO, crdito por

$10,000, plazo 2 aos, tasa

inters, 40% anual, tasa mensual

3,3

10.000

28/02/2002 Pago interes 28/02/02 333 - 10.000

04/02/2002 Pago amortizacin 28/02/02 - 416 9.584

Conclusiones

La contabilidad es el lenguaje de los negocios.

Por ms simple que sea un negocio, se requiere llevar una contabilidad

de sus transacciones, ya que sin ella es muy fcil pensar

equivocadamente.

Un negocio, aunque pequeo, es slido y digno de confianza. Por lo

tanto es bien visto por sus trabajadores, proveedores, clientes,

autoridades fiscales y hasta por las Instituciones de crdito.

El llevar la contabilidad de un negocio no implica en incurrir en gastos

excesivos, ni implantar controles complicados.

Usted no debe depender de nadie para saber el estado que guarda el

negocio, puede aprender a interpretar un balance y un estado de

prdidas y ganacias.

Y recuerde . . .

El siguiente paso depende de Usted, si est interesado en hacer que

su negocio tenga xito, empiece a realizar los cambios desde hoy.

Establezca un sistema de contabilidad o de registro que se adecue a

las necesidades de su organizacin.

Verifique mensualmente su negocio con el Balance General y el

Estado de Resultados.

Planee sus entradas y salidas de efectivo con un estado de

presupuesto de flujo de caja.

Fije polticas que deber observar su negocio y evtese tener que

hacer tratos especiales con cada cliente y proveedor.

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