cultura tributaria y obligaciones tributarias en …

UNIVERSIDAD PRIVADA DE LA SELVA PERUANA

Facultad de Ciencias Empresariales

Carrera Profesional de Contabilidad y Finanzas Corporativas

Tesis

CULTURA TRIBUTARIA Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN

LOS COMERCIANTES DEL MERCADO DE BELÉN, 2020

Tesis para obtener el Título Profesional de Contador Público con mención en Finanzas

Corporativas

Por:

Bach. Contabilidad. Rosa Luz Pinedo Gonzales

Asesor:

CPC. César Ulíses Marín Eléspuru, Mg.

Línea de investigación:

Tributación

Iquitos-Perú

2020

ii

PÁGINA DEL JURADO

iii

DEDICATORIA

En primer lugar, a Dios, por darme la

oportunidad de vivir y por estar conmigo en

cada paso que doy, por fortalecer mi corazón e

iluminar mi mente y por haber puesto en mi

camino a aquellas personas que han sido mi

soporte y compañía durante todo el periodo de

estudio.

A mi abuelita, por su infinito amor y

compresión, por ser mi mejor amiga y ser pilar

fundamental tanto académica como personal,

quien me brindo los mejores valores y consejos,

así como el amor y el apoyo incondicional a

través del tiempo.

Rosa Luz Pinedo Gonzales

iv

AGRADECIMIENTO

Un agradecimiento especial a la Universidad Privada de la Selva Peruana - UPS, quien

me acogió en sus aulas a fin de poder culminar mi carrera profesional.

También, un agradecimiento especial a los docentes de la facultad de Ciencias

Empresariales, quienes supieron compartir sus conocimientos y experiencias en las aulas,

contribuyente en todo momento en nuestra formación profesional.

Asimismo, un agradecimiento especial a los señores comerciantes del Mercado de Belén,

quienes en todo momento mostraron su predisposición en ayudarme para poder recopilar

la información a través de la realización de encuestas, haciendo posible que la presente

investigación pueda cumplir con sus objetivos establecidos.

Rosa Luz Pinedo Gonzales

v

DECLARACIÓN JURADA

vi

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y NO PLAGIO

vii

ÍNDICE DE CONTENIDO

PÁGINA DEL JURADO ............................................................................................................................... ii

DEDICATORIA ............................................................................................................................................ iii

AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................................iv

DECLARACIÓN JURADA ............................................................................................................................ v

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y NO PLAGIO ............................................................................vi

RESUMEN .....................................................................................................................................................xi

CAPITULO I: INTRODUCCIÓN .................................................................................................................. 1

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................................................. 3

1.1.1 Descripción de la realidad problemática ..................................................................... 3

1.1.2 Formulación del problema .......................................................................................... 5

1.1.2.1 Problema General ............................................................................................... 5

1.1.2.2 Problema Especifico ........................................................................................... 5

1.2 OBJETIVOS ................................................................................................................................. 5

1.2.1 Objetivo General .................................................................................................................... 5

1.2.2 Objetivo Específico ................................................................................................................ 6

1.3 JUSTIFICACIÓN ........................................................................................................................... 6

1.4 LIMITACIONES ........................................................................................................................... 7

CAPITULO II: MARCO TEÓRICO .......................................................................................... ………….....8

2.1. ANTECEDENTES ......................................................................................................................... 8

2.2. BASES TEÓRICAS ..................................................................................................................... 16

2.2.1. Cultura ...................................................................................................................... 16

2.2.2. Cultura Tributaria ..................................................................................................... 16

2.2.3. Conciencia Tributaria ............................................................................................... 16

2.2.4. Obligaciones Tributarias ........................................................................................... 17

2.2.5. Formación Académica .............................................................................................. 17

2.2.6. Cumplimiento de obligación tributaria ..................................................................... 17

2.2.7. Evasión Tributaria .................................................................................................... 18

2.2.8. Elusión Tributaria ..................................................................................................... 18

2.2.9. Infracciones tributarias ............................................................................................. 19

2.3. DEFINICIONES DE TÉRMINOS BÁSICOS ..................................................................................... 19

2.4. HIPÓTESIS ................................................................................................................................ 21

2.4.1. Hipótesis general ...................................................................................................... 21

2.4.2. Hipótesis especificas ................................................................................................. 21

2.5. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES E INDICADORES............................................................ 23

CAPITULO III: METODOLOGÍA ............................................................................................................... 25

3.1. TIPO Y NIVEL DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................................................ 25

3.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ..................................................................................................... 25

3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA........................................................................................................... 26

3.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ........................................................ 27

3.5. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS .................................................... 27

3.6. ASPECTOS ÉTICOS .................................................................................................................... 27

CAPITULO IV: PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS .......................................... 29

4.1. RESULTADOS ........................................................................................................................... 29

4.2. DISCUSIÓN DE RESULTADOS .................................................................................................... 71

CAPITULO V: CONCLUSIONES ............................................................................................................... 74

CAPITULO VI: RECOMENDACIONES .................................................................................................... 76

viii

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .......................................................................................................... 78

ANEXOS ....................................................................................................................................................... 82

ARTÍCULO CIENTÍFICO .............................................................................................................. 83

ANEXO N° 02: MATRIZ DE CONSISTENCIA ....................................................................................... 99

ANEXO N° 03: INSTRUMENTOS ...................................................................................................... 101

ANEXO N° 04: INFORME DE VALIDACIÓN DE JUICIO DE EXPERTO ................................................... 106

ANEXO N° 05: CONSENTIMIENTO INFORMADO .............................................................................. 111

ÍNDICE DE TABLAS

Pág.

Tabla n.° 1: Nivel de cumplimiento de obligaciones tributarias 29

Tabla n.° 2: Nivel como comerciante en el pago de tributos 30

Tabla n.° 3: Nivel de desmotivación en el cumplimiento de pago de tributos 32

Tabla n.° 4: Nivel de desmotivación para el pago de tributos 33

Tabla n.° 4-A: Razón que genera la desmotivación para el pago de tributos 35

Tabla n.° 5: Nivel de pago de impuestos voluntario y consciente 36

Tabla n.° 6: Nivel de pago tributos voluntario 38

Tabla n.° 6-A: Nivel de condición para el pago de tributos voluntario 39

Tabla n.° 7: Nivel de capacitación recibida en materia tributaria 41

Tabla n.° 8: Nivel en que se encuentra respecto a temas tributarios 42

Tabla n.° 9: Nivel en que influye la formación académica tributaria 44

Tabla n.° 10: Escala en que se debería impartir cursos de formación tributaria 45

Tabla n.° 11: Nivel de consideración en la formación académica tributaria 47

Tabla n.° 12: Escala de interés de la Administración Tributaria para charlas 48

Tabla n.° 13: Nivel de frecuencia de asistencia a charlas dictadas por SUNAT 50

Tabla n.° 14: Nivel de consideración de difusión del Estado en temas tributarios 51

Tabla n.° 15: Nivel de responsabilidad en el pago de los tributos 53

Tabla n.° 16: Nivel de utilización del cronograma de pagos de tributos 54

Tabla n.° 17: Nivel de consideración crecimiento negocio 56

Tabla n.° 18: Escala de cumplimiento correcto de declaraciones mensuales 57

Tabla n.° 19: Nivel de conocimiento sobre sanciones e infracciones tributarias 59

Tabla n.° 20: Escala de entendimiento sobre información no registrada 60

ix

Tabla n.° 21: Conceptos referido a información no registrada 62

Tabla n.° 22: Nivel de entendimiento sobre concepto de elusión tributaria 63

Tabla n.° 23: Conceptos referido a elusión tributaria 65

Tabla n.° 24: Condición de la Administración Tributaria para la toma de medidas 66

Tabla n.° 25: Nivel de modalidad para aplicación de evasión tributaria 68

Tabla n.° 26: Nivel en que ha sido sujeto de fiscalización por SUNAT 69

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Pág.

Gráfico n.° 1: Nivel de cumplimiento de obligaciones tributarias 29

Gráfico n.° 2: Nivel como comerciante en el pago de tributos 31

Gráfico n.° 3: Nivel de desmotivación en el cumplimiento de pago de tributos 32

Gráfico n.° 4: Nivel de desmotivación para el pago de tributos 34

Gráfico n.° 4-A: Razón que genera la desmotivación para el pago de tributos 35

Gráfico n.° 5: Nivel de pago de impuestos voluntario y consciente 37

Gráfico n.° 6: Nivel de pago tributos voluntario 38

Gráfico n.° 6-A: Nivel de condición para el pago de tributos voluntario 40

Gráfico n.° 7: Nivel de capacitación recibida en materia tributaria 41

Gráfico n.° 8: Nivel en que se encuentra respecto a temas tributarios 43

Gráfico n.° 9: Nivel en que influye la formación académica tributaria 44

Gráfico n.° 10: Escala en que se debería impartir cursos de formación tributaria 46

Gráfico n.° 11: Nivel de consideración en la formación académica tributaria 47

Gráfico n.° 12: Escala de interés de la Administración Tributaria para charlas 49

Gráfico n.° 13: Nivel de frecuencia de asistencia a charlas dictadas por SUNAT 50

Gráfico n.° 14: Nivel de consideración de difusión del Estado en temas tributarios 52

Gráfico n.° 15: Nivel de responsabilidad en el pago de los tributos 53

Gráfico n.° 16: Nivel de utilización del cronograma de pagos de tributos 55

Gráfico n.° 17: Nivel de consideración crecimiento negocio 56

Gráfico n.° 18: Escala de cumplimiento correcto de declaraciones mensuales 58

Gráfico n.° 19: Nivel de conocimiento sobre sanciones e infracciones tributarias 59

x

Gráfico n.° 20: Escala de entendimiento sobre información no registrada 61

Gráfico n.° 21: Conceptos referido a información no registrada 62

Gráfico n.° 22: Nivel de entendimiento sobre concepto de elusión tributaria 64

Gráfico n.° 23: Conceptos referido a elusión tributaria 65

Gráfico n.° 24: Condición de la Administración Tributaria para la toma de medidas 67

Gráfico n.° 25: Nivel de modalidad para aplicación de evasión tributaria 68

Gráfico n.° 26: Nivel en que ha sido sujeto de fiscalización por SUNAT 70

xi

RESUMEN

El objetivo general de la presente investigación fue determinar de qué manera la cultura

tributaria se relaciona con las obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de

Belén, 2020. La investigación fue de tipo no experimental con un alcance descriptivo,

cuyo diseño fue del tipo correlacional. En los resultados se determinó que la cultura

tributaria tiene una relación directa con las obligaciones tributarias en los comerciantes

del mercado de Belén, toda vez que los resultados indican que un 17% señalan que el

cumplimiento respecto a sus obligaciones tributarias poseen un nivel de 3 y 5, es decir, su

nivel de cumplimiento es bajo y medio, de igual manera, el 23% indicaron que la

responsabilidad que poseen respecto al pago de sus tributos alcanzó un nivel de 5, es

decir un nivel medio, situación que indica que no asumen mucha responsabilidad en

pagar sus tributos, ello se debe principalmente a la desmotivación que sienten en el pago

de sus tributos, pues, el 23% manifiestan que su desmotivación alcanzó un nivel 7, es

decir, un nivel alto, la razón está en que el 47% señalan que es influenciado por otras

personas que tampoco cumplen con el pago de sus tributos. Como conclusión se pudo

determinar que la cultura tributaria tiene una relación directa con las obligaciones

tributarias en los comerciantes del mercado de Belén, 2020.

Palabras claves: Cultura, Cultura tributaria, Conciencia tributaria, Obligaciones

tributarias, Formación académica, Cumplimiento de obligaciones tributarias, Evasión,

tributaria, Elusión tributaria, Infracciones tributarias.

xii

ABSTRACT

The general objective of this investigation was to determine how tax culture relates to tax

obligations in merchants on the Bethlehem market, 2020. The research was of a non-

experimental type with a descriptive scope, the design of which was of the correlate type.

The results determined that the tax culture has a direct relationship with tax obligations in

traders on the Bethlehem market, since the results indicate that 17% indicate that

compliance with their tax obligations is 3 and 5, i.e. their level of compliance is low and

medium, in the same way , 23% indicated that their responsibility for paying their taxes

reached a level of 5, i.e. a medium level, a situation that indicates that they do not take

much responsibility for paying their taxes, this is mainly due to the desmotivation they

feel in paying their taxes, since 23% show that their desmotivation reached a level 7 , that

is, a high level, the reason is that 47% point out that it is influenced by others who do not

meet the payment of their taxes either. In conclusion, it was possible to determine that the

tax culture has a direct relationship with tax obligations on traders on the Bethlehem

market, 2020.

Key words: Culture, Tax Culture, Tax Awareness, Tax Obligations, Academic Training,

Compliance with Tax Obligations, Evasion, Taxation, Tax Avoidance, Tax Violations.

1

CAPITULO I: INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de investigación se enfoca en la cultura tributaria y obligaciones

tributarias en los comerciantes del mercado de Belén, 2020, a fin de conocer en qué

medida se relaciona la cultura tributaria respecto a las obligaciones tributarias.

El mercado del distrito de Belén de la ciudad de Iquitos, es un centro de interacción social

directo entre los comerciantes y los compradores, y en donde se comercializan los

productos de primera necesidad, así como también artículos de limpieza en general, cuyo

costo de muchos de los productos y artículos se encuentran al alcance de las personas de

un nivel económico bajo. La realización de estas actividades comerciales genera además

grandes movimientos económicos en dicho lugar, por lo que muchos de ellos no tributan

y tampoco cumplen con sus obligaciones tributarias debido a que gran parte de dichas

actividades son informales, es decir, no poseen RUC, no entregan comprobantes de

pagos, no registran sus operaciones, no efectúan declaraciones algunas, entre otras cosas.

La educación tributaria es un factor importante para que toda persona posea una cultura

tributaria, y sobre la base de ella, se pueda generar una conciencia que motive e impulse a

los comerciantes al cumplimiento de sus obligaciones tributarias de manera voluntaria,

para ello el primer paso es la formalización de las actividades que desarrollan, pues de

esa formar se contribuirá a mejorar la capacidad recaudadora de la Administración

Tributaria.

Al respecto, la cultura tributaria es el conocimiento y el entendimiento que las personas

deben poseer sobre temas relacionados a la tributación, como por ejemplo conocer la

importancia que los comprobantes generan en toda actividad comercial, conocer también

las declaraciones juradas tanto mensuales como anuales a fin de manifestar ante la

2

Administración Tributaria cual ha sido el nivel de ingresos que se ha generado en un

periodo determinado y sobre la base de ello aplicar y determinar el impuesto que resulta y

que debe pagarse.

La falta de una cultura tributaria en los comerciantes del mercado de Belén genera la

informalidad en las actividades que desarrollan, y estas actividades informales a su vez

generan la evasión tributaria, que no es más que aquella manera o forma de evitar el pago

de los tributos ya sea por no emitir comprobantes de pagos, no registrar sus operaciones,

no declarar sus ingresos o simplemente, estar en la condición de informal.

En ese sentido, la cultura tributaria es importante en una sociedad, y ello depende de la

educación que las personas reciben en su formación académica, con la finalidad de poseer

un conocimiento adecuado respecto a los tributos, y con ello generar esa conciencia para

el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias.

Finalmente, es menester señalar que la estructura del presente trabajo de investigación

esta detallada en el Índice, en la que podemos apreciar una coherencia total entre todos

los capítulos que lo conforman, con la finalidad de poder demostrar las hipótesis, para

luego arribar a las conclusiones y recomendaciones.

3

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1.1 Descripción de la realidad problemática

En la actualidad el tema de cultura tributaria actualmente no se le ha dado la

importancia que se debe, ya que no se le hace comprender a la población desde

una edad temprana la importancia de contribuir con el estado; muchas veces la

población cree que no recibe nada a cambio de contribuir con el estado es por

ello que se hace necesario incentivar en este tema como en otros países de

primer mundo, para que nuestro país se desarrolle.

La cultura tributaria se genera por el conocimiento tributario que poseen las

personas de una sociedad en materia tributaria, y este conocimiento está

asociado a las veces que estas personas se capacitan para mantenerse informado

sobre los cambios y realidades en materia tributaria, pues, ello les permitirá

contar con los conocimientos necesarios y apropiados para hacer frente a los

deberes respecto al cumplimiento de manera voluntaria de las obligaciones

tributarias, sin embargo, el nivel de conocimiento que poseen las personas,

especialmente aquellas que se dedican al comercio ambulatorio ubicados en los

mercadillos. Armas & Colmenares (2009), manifiesta que “La cultura tributaria

se identifica con el cumplimiento voluntario de los deberes y obligaciones

tributarios por parte del contribuyente y no con la implementación de estrategias

para incrementar la recaudación de tributos bajo presión, por temor a las

sanciones”; en ese sentido, la cultura tributaria busca generar que las personas

de una sociedad tomen conciencia respecto al cumplimiento de sus obligaciones

tributarias, toda vez que ella es un deber constitucional que toda persona tiene

4

en aportar al Estado a través de las contribuciones que puedan realizar, pues de

esta, el Estado podría disponer de los recursos necesarios para mejorar la calidad

del servicio a los ciudadanos. Al respeto del tema, la Superintendencia Nacional

de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT (2017) realizó una

investigación con la finalidad de poder determinar en qué medida la evasión

tributaria se ha convertido en uno de los principales problemas que ha golpeado

severamente al país, esto se traduce en que un promedio de 12 700 firmas han

logrado realizar una aportación del 75% sobre la totalidad de la recaudación

tributaria realizada en el presente año, y un promedio de 1.8 millones entre

empresas y pequeños negocios, solo han generado un aporte del 25% sobre total

recaudado, pues, ello no ha permito que el Estado pueda incrementar su nivel de

recaudación sobre los tributos.

Por otro lado, tenemos la informalidad, la cual representa todas las actividades

comerciales y económicas realizadas por las personas pero que las mismas se

encuentra comprendidas fuera del marco legal que lo regula, es decir, estas

actividades no poseen los controles administrativos ni fiscales correspondientes,

situación que genera que la entidad encargada de la recaudación, es decir la

SUNAT, deje de percibir dichos tributos, toda vez que las personas o pequeños

negocios en lo general, no se sienta comprometidos en cumplir voluntariamente

con sus obligaciones tributarias.

El distrito de Iquitos, de la ciudad de Iquitos no escapa de esta realidad, menos

aún, en los mercadillos de los distritos de San Juan, Belén y Punchana, lugares

altamente comerciales enfocados básicamente en la venta de productos

5

perecibles y de primera necesidad para la familia de recursos económicos bajos,

donde solicitar un comprobante de pago, es casi imposible, por el

desconocimiento de la misma por parte de quienes ejercen estas actividades que

podría calificarse como informales. En ese sentido, se hace necesario realizar

una investigación sobre la Cultura Tributaria y las obligaciones tributarias en los

comerciantes del mercado de Belén con la finalidad de poder determinar de qué

manera a cultura tributaria se puede relacionar con las obligaciones tributarias

en los comerciantes del mercado de Belén.

1.1.2 Formulación del problema

1.1.2.1 Problema General

¿De qué manera Cultura Tributaria se relaciona con las obligaciones

tributarias en los comerciantes del mercado de Belén, 2020?

1.1.2.2 Problema Especifico

1. ¿Cómo se relaciona la conciencia tributaria con el cumplimiento

del pago de tributos en los comerciantes del mercado de Belén,

2020?

2. ¿De qué manera el nivel de formación en educación tributaria se

relaciona con el cumplimiento del pago de tributos en los

comerciantes del mercado de Belén, 2020?

1.2 Objetivos

1.2.1 Objetivo General

Determinar de qué manera la cultura tributaria se relaciona con las

obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de Belén, 2020.

6

1.2.2 Objetivo Específico

1. Identificar cómo se relaciona la conciencia tributaria con el

cumplimiento del pago de tributos en los comerciantes del mercado de

Belén, 2020.

2. Identificar de qué manera el nivel de formación en educación tributaria

se relaciona con el cumplimiento del pago de tributos en los

comerciantes del mercado de Belén, 2020.

1.3 Justificación

A nivel teórico

La presente investigación se va realizar con la finalidad de contribuir en el

conocimiento ya existente sobre la cultura tributaria y como ella puede

influenciar en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los comerciantes

del mercado de Belén desde un enfoque de la conciencia de las personas.

Asimismo, será de gran importancia emplear todas aquellas teorías que guarden

una relación directa con el tema de la investigación, toda vez que nos va permitir

contar con la información necesaria para fortalecer la presente investigación

sobre la base de estudios ya realizados.

A nivel metodológico

Sobre este nivel, considero que la presente investigación es importante porque

durante su ejecución o desarrollo va ser necesario establecer, formular y utilizar

un instrumento de medición, cuya importancia radica que por medio de ella

vamos a recopilar datos de manera directa, es decir, de fuente primaria para

poder desarrollar apropiadamente la presente investigación. Para logar ello,

7

emplearemos una conexión directa con las personas a las cuales vamos utilizar el

instrumento de medición.

A nivel social

La presente investigación tendrá un impacto positivo en la sociedad,

especialmente en los comerciantes del mercado de Belén, debido a que la

investigación busca entre otras cosas determinar una conciencia en las personas

en materia tributaria, es decir, lograr que los comerciantes comprendan y

conozcan las oportunidades y los beneficios que podrían generarse si deciden

optar por la formalidad de las actividades que desarrollan de manera diaria, y de

ser así, el nivel de recaudación tributaria incrementara en la región Loreto así

como la evasión tributaria disminuirá gradualmente.

1.4 Limitaciones

La presente investigación no presentó limitaciones considerables que hayan

puesto en riesgo el desarrollo de la misma, toda vez que se ha contado con

todos los elementos para su desarrollo, salvo aquella disposición dispuesta por

el Gobierno Central en relación al tema de COVI 19, la misma que ha generado

que se adopten todas las medidas necesarias a fin de poder realizar la encuesta a

los comerciantes del Mercado de Belén.

8

CAPITULO II: MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes

En el presente trabajo de investigación se menciona algunos antecedentes

internacionales, nacionales y locales.

Nivel Internacional

Camacho & Patarroyo (2017) , en su investigación “Cultura tributaria en

Colombia”. Tuvo como objetivo analizar el perfil del contribuyente frente a la

cultura tributaria en Colombia. La presente investigación fue de tipo

exploratorio, cualitativo, no experimental. La población no estuvo identificada

en la presente investigación. El instrumento que se utilizó fue la guía de

instrumentos y llegó a las siguientes conclusiones: a) la cultura tributaria en

Colombia es una herramienta fundamental que le permite al Estado generar un

desarrollo económico, social, cultural y político; b) el contribuyente puede

afianzar sus conocimientos y poseer un mayor conocimiento en relación a la

cultura tributaria en Colombia, participando de manera activa en los diversos

programas que implemente el gobierno con miras a su propio desarrollo.

Chávez Silva (2015) , en su investigación “La cultura tributaria y su incidencia

en la recaudación de impuestos municipales del Gobierno Autónomo

Descentralizado del Cantón Pastaza”. Tuvo como objetivo estudiar la incidencia

de la cultura tributaria en la recaudación de impuestos municipales del Gobierno

Autónomo Descentralizado del Cantón Pastaza. La presente investigación fue de

tipo exploratorio, descriptivo. La población estuvo conformada por una

población finita de contribuyentes, clasificados por barrios y tipos de impuestos,

9

la cual asciende a un total de 1779 contribuyentes de la ciudad de Puyo de los

barrios México y Central. El instrumento que se utilizó fue la encuesta con

cuestionario, tuvo como conclusión: a) la falta de cultura tributaria en los

ciudadanos influye en la recaudación de impuestos, toda vez que los

contribuyentes en su mayoría desconocen sus obligaciones tributarias; b) los

contribuyentes no están recibiendo la información suficiente en cuanto a los

impuestos municipales y su aplicación respectiva, pues, la falta de información

o difusión en materia tributaria conlleva a que los contribuyentes no efectúen

pago de sus obligaciones tributarias de manera oportuna; c) la desconfianza y el

inconformismo en los contribuyentes está motivado por la falta de

capacitaciones que contribuyan en el incremento de la confianza.

Medrano Alvarado (2013) , en su investigación “Análisis del sector informal a

partir del comercio ambulante organizado en Monterrey, Nuevo León. Tuvo

como objetivo conocer acerca del comercio informal, generado por los

comerciantes ambulatorios de Monterrey, Nuevo León. La presente

investigación fue de tipo cuantitativa y cualitativa; tuvo como conclusión: a) que

el comercio informal se ha convertido como una alternativa de la población para

satisfacer las necesidades básicas, pues, la generación de ingresos constituye el

principal factor para que las personas busquen sus fuentes de trabajo; b) el

comercio informal es el medio por el cual se distribuyen diferentes funciones y

actividades de cada integrante para poder obtener los beneficios esperados.

10

Antecedentes Nacionales

Avalos Carhuamaca & Loyola Dávila (2019), en su investigación “Cultura

tributaria y su incidencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de

las micro y pequeñas empresas del sector Comercio del distrito de Chaupimarca

2008”. Tuvo como objetivo determinar de qué manera la cultura tributaria incide

en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las MYPES del sector

comercio del distrito de Chaupimarca 2018. La presente investigación fue de

tipo aplicada, no experimental y descriptivo. La población estuvo conformada

por los propietarios o contadores de 650 micro y pequeñas empresas del sector

comercio del distrito de Chaupimarca. Los instrumentos que utilizaron fueron:

guía de entrevista, cuestionario y guía de análisis documental, tuvo como

conclusión: a) que la conciencia tributaria se entiende como la interiorización en

los individuos de los deberes tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos de

manera voluntaria, toda vez que su cumplimiento generará un beneficio común

para la sociedad en el que se encuentran insertados; b) una de las medidas que

promueve el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias es

precisamente la educación sobre la misma; por medio de ella, se busca que los

ciudadanos conozcan sus derechos y comprendan sobre el cumplimiento de las

leyes y procedimientos en materia tributaria; c) La SUNAT es la responsable de

difundir y orientar a la sociedad en temas tributarios, para ello organiza

diferentes actividades parar promover su cumplimiento.

11

Rafael Pari (2018), en su investigación “Cultura tributaria y su repercusión en el

cumplimiento de las obligaciones tributarias de los comerciantes de calzados

Juliaca 2017”. Tuvo como objetivo determinar el nivel de repercusión de la

cultura tributaria en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los

comerciantes de calzados de la ciudad de Juliaca en el 2017. La presente

investigación fue de tipo básica, cuantitativo, longitudinal y explicativo casual.

La población estuvo conformada por todos los comerciantes de calzados de la

ciudad de Juliaca. El instrumento que se utilizó fue la encuesta, tuvo como

conclusión: a) el nivel de repercusión tributaria es significativa, es decir, que

mediante el presente estudio se ha evidenciado que el contribuyente de la ciudad

de Juliaca no lleva arraigada su obligación de pago tributario; b) la situación de

la cultura tributaria repercuta significativamente en el cumplimiento de las

obligaciones formales en los comerciantes de la ciudad de Juliaca para el 2017;

c) la falta de una adecuada atención a la conciencia tributaria en el país no

permite que se pueda cumplir con la programación respecto a las obligaciones

tributarias, situación que repercuta significativamente en el cumplimiento de las

mismas.

Ramos Vilca (2018), en su investigación “La Cultura tributaria y su influencia

en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el Mercado de Productores

de Santa Anita en el 2017”. Tuvo como objetivo determinar la influencia de la

cultura tributaria en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el

Mercado de Productores de Santa Anita en el 2017. La presente investigación

fue de tipo no experimental, transaccional. La población estuvo conformada por

12

todos los comerciantes del Mercado de Productores de Santa Anita del periodo

2017, cuyo total fue de 120 individuos. El instrumento que se utilizó fue el

cuestionario, tuvo como conclusión: a) la cultura tributaria si influye en el

cumplimiento de las obligaciones tributarias en el Mercado de Productores de

Santa Anita en el 2017, toda vez que el 12,5% de las personas emiten

comprobantes de pago porque tiene conocimiento en el llenado del mismo y el

10,4% han recibido información tributaria sobre sus obligaciones tributarias

motivando al comerciante el cumplimiento obligatorio de sus tributos; b)

asimismo, el 12,5% si posee conocimiento para cumplir con sus obligaciones

tributarias porque conocen los temas en mataría tributaria, lo cual les permite el

poder cumplir con sus obligaciones; c) el 4,2% de los encuestados cumple con

pagar sus tributos por el conocimiento que tiene las personas del mercado; d) el

25% de las personas encuestadas señalan que asisten a charlas informativas

sobre temas tributarios, situación que genera que las personas conozcan sus

obligaciones tributarias y con ello puedan cumplir con las mismas.

Fernández Rosillo & Miranda Sánchez (2017), en su investigación “La Cultura

tributaria y las obligaciones tributarias de los comerciantes del centro comercial

Comerciantes Unidos Bagua Grande, 2017”. Tuvo como objetivo determinar la

influencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de las obligaciones

tributarias de los Comerciantes Unidos de Bagua Grande, 2017. La presente

investigación fue de tipo descriptivo, no experimental. La población estuvo

conformada por todos los comerciantes del centro comercial Comerciantes

Unidos de Bagua Grande, cuyo número de acuerdo a los afiliados en la

13

asociación son 350. El instrumento que se utilizó fue el cuestionario, tuvo como

conclusión: a) la cultura tributaria si influye en el cumplimiento de las

obligaciones tributarias, es decir, si bien su nivel de conocimiento es bajo sobre

la materia tributaria, pero también es cierto que los contribuyentes cumplen con

la presentación de sus declaraciones juradas b) los conocimientos que poseen los

comerciantes del centro comercial Bagua Grande no son suficientes para poder

cumplir con las obligaciones tributarias, otro factor que también influye es la

participación que tiene el gobierno central.

Antecedentes Locales

Bardales Ríos & Salsavilca Trigoso (2018), en su investigación “Análisis de la

evasión tributaria del comercio informal de los vendedores del mercado de

Belén durante el cuarto trimestre del 2017”. Tuvo como objetivo analizar los

efectos que genera la evasión tributaria en el comercio informal para el

desarrollo de los vendedores del mercado de Belén durante el cuarto trimestre de

2017. La presente investigación fue de tipo descriptivo, no experimental. La

población estuvo conformada por todas personas que se dedican a la actividad

del comercio informal en la ciudad, en el mercado de Belén. Los instrumentos

que se utilizaron fueron la encuesta y la entrevista, tuvo como conclusión: a) se

identificó que la evasión tributaria y el comercio informal por los comerciantes

ambulatorios del mercado de Belén que no están registrado ante la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria afecta

directamente al Sistema Tributario; b) sobre el impacto económico, se ha

14

identificado que el promedio de ingresos mensuales es entre 1000 a 1499, el

cual representa el 40% generados por los vendedores del mercado de Belén a

raíz de las actividades informales que desarrollan, esto quiere decir, que el

estado deja de percibir los ingresos tributarias que podrían calcularse sobre la

base de dichos ingresos no declarados; c) sobre el impacto social, se ha

identificado que la misma es una realidad latente en el día a día de las

actividades que se realizan en el citado mercado, la misma que se generado por

la fatal de información sobre la materia tributaria en los comerciantes

informales, la falta de oportunidades laborares así como el poco compromiso

que el Gobierno tiene en promover una sana cultura tributaria; d) la

informalidad ha contribuido a disminuir la recaudación tributaria en favor del

Estado.

Rojas Guevara & Portocarrero Tello (2017), en su investigación “Factores que

causan el comercio informal en las Micro, Pequeñas y Mediana Empresa en el

sector de comercialización de Calzados de Belén, Iquitos 2016”. Tuvo como

objetivo determinar los factores principales que determinan la informalidad de

las Micro, Pequeñas y Medianas empresas en el comercio de prendas de vestir,

en el distrito de Belén de la ciudad de Iquitos. La presente investigación fue de

tipo cuantitativo y no experimental. La población estuvo conformada por 200

mipymes del distrito de Belén, provincia de Maynas durante el 2015 y la

muestra utilizada fue de 30 empresarios. El instrumento que utilizó fue el

cuestionario. Tuvo como conclusión: que los factores que determinan la

informalidad de las Micro, Pequeñas y Medianas empresas en el comercio de las

15

actividades realizadas en el distrito de Belén son: el desconocimiento de los

beneficios y ley de formalización de una empresa, así como su costo evado, la

falta de apoyo del Estado y responsabilidades de SUNAT.

Arirama Pinedo & Vásquez Soplin (2015), en su investigación “Descripción del

comercio informal en el distrito de Iquitos, periodo 2014”. Tuvo como objetivo

describir las características del comercio informal en la población del distrito de

Iquitos, año 2014. La presente investigación fue de tipo no experimental,

transversal y Descriptivo. La población estuvo conformada por 700

comerciantes informales que se encuentran en el distrito de Iquitos. El

instrumento que utilizó fue el cuestionario que tuvo preguntas cerradas, tuvo

como conclusión: Existe un considerable desorden en cuanto al rubro y la

actividad que desarrolla un comerciante informal, generando gran molestia a un

comerciante formal, ya que el factor del precio y el producto (se regatea) hace

que la transacción sea más rápida entre el demandante y el ofertante y por ende

el comprador prefiere lo informal que lo formal y es un problema

socioeconómico y cultural, porque la mayoría de los vendedores y compradores

viven en zonas rurales y su nivel cultural son bajos, careciendo la gran mayoría

de trabajo lo que conlleva a no tener un ingreso suficiente como para que el

comerciante pueda formalizar su negocio y el comprador pueda adquirir

productos de calidad y garantía.

16

2.2. Bases teóricas

2.2.1. Cultura

Según La Real Academia de la Lengua Española (2006), define a la

cultura como un “conjunto de modos de vida y costumbres, conocimiento

y grados de desarrollo artísticos, científico, industrial en una época, grupo

social”.

2.2.2. Cultura Tributaria

Según Roca (2008), refiere la cultura tributaria como un “conjunto de

información y el grado de conocimientos que en un determinado país se

tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios,

hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación”. Por lo

tanto, las personas dedicadas al comercio, así como el público en general

deben estar más informados acerca de sus obligaciones tributarias.

2.2.3. Conciencia Tributaria

Según Laverde (1993), refiere sobre la conciencia, en general, la relación

del pensamiento más acción, es decir, el pensamiento más omisión. La

conciencia tributaria, en particular fruto a su vez de una relación

colectiva, pero también singular, entre los ciudadanos y su propio sistema

político y gubernamental, podría concebirse como el entendimiento que el

ciudadano tiene de la propia conciencia de los políticos y de los

administradores de la cosa pública y que se constituye en el determinante

de su comportamiento en términos tributarios.

17

2.2.4. Obligaciones Tributarias

Según Robles Moreno (2008), define las obligaciones tributarias como

aquel vínculo jurídico en el que el deudor tiene que dar al acreedor un

monto de dinero o una cantidad de bienes determinados por ley. Ello,

conformado por los correlativos derechos y deberes emergentes del poder

tributario del titular sobre los contribuyentes y terceros.

Por otra parte, la SUNAT (2017), en el Artículo 1, precisa que “la

obligación tributaria es un derecho público”, en otras palabras, es “un

nexo jurídico entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley,

que tiene por finalidad cumplir con la prestación tributaria, siendo

exigible coactivamente”.

2.2.5. Formación Académica

Según Ferry (2008), refiere sobre la formación como la dinámica de

desarrollo personal que consiste en tener aprendizajes, hacer

descubrimientos, encontrar gente, desarrollar a la vez sus capacidades de

razonamiento y también la riqueza de las imágenes que uno tiene del

mundo. Es también descubrir sus propias capacidades y recursos y no es

nada evidente que esta dinámica, estos descubrimientos, estas

transformaciones sean producidos principalmente por la escuela o por los

aprendizajes escolares.

2.2.6. Cumplimiento de obligación tributaria

Según Roca (2008), refiere sobre la obligación tributaria como aquel

cumplimiento tributario establecido por una autoridad legítima y

18

conforme a un régimen legal determinado, pudiendo ser suficiente para

lograr los objetivos de la recaudación tributaria o fiscal, todo ello, en

meritó a la percepción del riesgo de los mismos contribuyentes y de la

capacidad de fiscalización por parte de la Administración Tributaria.

2.2.7. Evasión Tributaria

Según Yañez Henríquez (2015), refiere sobre la evasión tributaria como

una acción ilícita, es decir, implica la violación de la ley tributaria. Por lo

tanto, la evasión tributaria tiene una serie de consecuencias jurídicas para

sus evasores, pues implica la transgresión de la legislación tributaria

vigente. Para conseguir este propósito, entre otras cosas, los

contribuyentes hacen una declaración falsa o simplemente ocultan la

información sobre la base del impuesto que deben declarar y el monto del

tributo a pagar a la autoridad tributaria. Los contribuyentes que son

detectados practicando la evasión están sujetos a la aplicación de

sanciones legales. Por lo tanto, practicar la evasión puede implicar un

costo para el contribuyente evasor cuando éste es sorprendido a través de

los procesos de fiscalización que aplica la autoridad tributaria.

2.2.8. Elusión Tributaria

Gobierno del Reino Unido (2011), refiere a la elusión tributaria como una

parte importante de la brecha tributaria del Reino Unido. Agregando que

a pesar que la elusión no es ilegal en sí misma, ella implica usar la ley

tributaria para tomar una ventaja tributaria que el Parlamento nunca

intentó dar. La elusión frecuentemente implica planificar transacciones

19

artificiales que sirven poco o no tienen ningún otro propósito que no sea

reducir la responsabilidad tributaria. Ella capacita a algunos

contribuyentes a ganar una ventaja injusta, que reduce la confianza en el

sistema tributario.

2.2.9. Infracciones tributarias

Según el Código tributario (2004) en su artículo 164° refiere que la

infracción tributaria es toda aquella acción u omisión que importe la

violación de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como

tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos.

2.3. Definiciones de términos Básicos

• Comerciantes. Se define como la persona que, teniendo la capacidad legal

para contratar, ejerce por cuenta propia o por medio de personas que lo

ejecutan por su cuenta, actos de comercio, haciendo de ello profesión

habitual. En sentido más amplio, toda persona que hace profesión de compra

y venta de mercaderías. (Ossorio, 2011)

• Contribución. Se define como aquellos ingresos que percibe el Estado,

reconocidos en la Ley, mediante aportaciones obligatorias que son exigidas

a los ciudadanos y que sirven para que el gobierno pueda cumplir con su

función pública; o dicho de otra manera, para que satisfaga las necesidades

de un gobierno y así cumplir con las funciones básicas que regulan la

promoción del desarrollo económico. (Cartujano Escobar, 2015)

20

• Contribuyente. Se define como aquel que realiza, o respecto del cual se

reduce el hecho generador de la obligación tributaria. (Texto Único

Ordenado de Código Tributario, 2013)

• Cultura tributaria. Se define como el conjunto de conocimientos,

valoraciones y actitudes referidas a los tributos, así como al nivel de

creencia respecto a los deberes y derechos que derivan para los sujetos

activos y pasivos de esa relación. (Golía Amodio , 2003)

• Educación Tributaria. Se define como como una estrategia por excelencia

para la formación de una cultura fiscal basada en el concepto de ciudadanía

fiscal que implica asumir el cumplimiento de las obligaciones tributarias

como contrapartida necesaria al legítimo ejercicio de los derechos cívicos.

(Rodrigo Delgado, 2015)

• Fiscalización. Se define como el proceso mediante el cual se ejercen

controles con la finalidad de evitar comportamientos que se aparten de

derecho. Los mismo pueden ser ejercidos por del estado o por entidades

autónomas que quieran evitar algún tipo de comportamiento irregular. La

fiscalización es una tarea imprescindible en cualquier país que mantiene

normas que hacen el buen funcionamiento de la sociedad. (Editorial

Definición Mx, 2014)

• Mercado. Se define como el conjunto de todos los compradores reales y

potenciales de un producto o servicio. Estos compradores comparten una

necesidad o deseo determinados que se pueden satisfacer mediante

relaciones de intercambio. (Gary, 2007)

21

• Sunat. Se define como organismo técnico especializado, adscrito al

Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica de

derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional,

técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud

a lo dispuesto por el Decreto Supremo n.° 061-2002-PCM, expedido por el

amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley n.°

27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo

las funciones, facultades y atribuciones que por ley correspondía a esa

entidad. (Portal web de SUNAT)

• Tributos. Se define como aquellas prestaciones en dinero que el Estado

exige en ejercicio de su poder, en virtud de una ley y para cubrir los gastos

que le demande el cumplimiento de sus fines. (Villegas, 2011)

2.4. Hipótesis

2.4.1. Hipótesis general

La cultura tributaria se relaciona directamente con las obligaciones

tributarias en los comerciantes del mercado de Belén, 2020.

2.4.2. Hipótesis especificas

1. La conciencia tributaria está relacionada en forma significativa con el

pago de tributos en los comerciantes del mercado de Belén, 2020.

2. La formación en educación tributaria se relaciona en forma positiva

con el cumplimiento del pago de tributos en los comerciantes del

mercado de Belén, 2020.

22

Identificación de Variables

Variable dependiente:

Cultura tributaria

Variable independiente:

Obligaciones tributarias.

23

2.5. Operacionalización de variables e indicadores

VARIABLE DEFINICIÓN

CONCEPTUAL

DIMENSIONES DEFINICIÓN

OPERACIONAL

INDICADOR/ÍTEM TIPO ESCALA VALORES INSTRUMENTOS

DE MEDICIÓN

CULTURA

TRIBUTARIA

Conjunto de

información y el grado de conocimientos que

en un determinado país

se tiene sobre los impuestos, así como el

conjunto de

percepciones, criterios, hábitos y actitudes que

la sociedad tiene

respecto a la tributación. (Roca,

2008)

Conciencia

Tributaria

Concientizar a los

comerciantes del mercado de Belén a que cumplan con las

obligaciones tributarias ya

que ello es un aporte para el

crecimiento económico y el

desarrollo sostenible del País.

Cumplimiento de las Obligaciones

tributarias.

Cuantitativo

Correlacional

Nominal 0=mínimo

9=máximo

Cuestionario en la

escala de Likert.

Pago de los tributos. Nominal 0=mínimo

9=máximo

Motivación en el cumplimiento

tributario. Nominal 0=mínimo

9=máximo

Formación

académica

tributaria

Evaluar el nivel de conocimiento en materia

tributaria. (Capacitaciones,

charlas, cursos y difusión por medios de comunicación que

recibió).

Nivel de formación en la educación

tributaria. Nominal 0=mínimo

9=máximo

Influencia de la formación académica

tributaria en la Cultura Tributaria.

Nominal 0=mínimo

9=máximo

Charlas informativas de la Sunat

respecto al sistema tributario.

Nominal 0=mínimo

9=máximo

OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS

Son aquellas que surgen como

consecuencia de la

necesidad de pagar tributos para el

sostenimiento de los

gastos del estado. El incumplimiento de las

obligaciones tributarias conlleva la

correspondiente

sanción tributaria.

(López, 2017)

Cumplimiento

del pago de

tributos Enseñar a los comerciantes

sobre el sistema tributario y a que régimen tributario

acogerse según los ingresos

percibidos.

Responsabilidad en el pago de tributos

por parte del contribuyente.

Nominal 0=mínimo

9=máximo

Cronograma de pagos de tributos. Nominal 0=mínimo

9=máximo

Planeamiento Tributario. Nominal 0=mínimo

9=máximo

Control constante en el adecuado

cumplimiento de las declaraciones

mensuales.

Nominal 0=mínimo

9=máximo

Evasión, elusión

e infracciones

tributarias

Incentivar a tener un

planeamiento tributario para no cometer el delito de

Evasión elución ni

infracciones tributarias.

Infracciones y sanciones tributaria. Nominal 0=mínimo

9=máximo

Concepto de Elusión Tributaria. Nominal 0=mínimo

9=máximo

Acciones Estructurales y preventivas

para evitar la evasión tributaria.

Nominal 0=mínimo

9=máximo

24

Modalidades de evasión tributaria. Nominal 0=mínimo

9=máximo

Fiscalización por parte de la Sunat. Nominal 0=mínimo

9=máximo

25

CAPITULO III: METODOLOGÍA

3.1. Tipo y nivel de la investigación

Investigación fue no experimental de alcance descriptivo dado que se utilizaron

conceptos y teorías que explican el fenómeno del empleo informal y se

contrastan con datos de dichas teorías.

3.2. Diseño de investigación

No experimental-transaccional, de tipo correlacional ya que en la presente

investigación no se manipuló deliberadamente las variables a estudiar y solo se

observó los fenómenos en su ambiente natural para analizarlos, buscando medir

el grado de relación que exista entre las variables. (Hernández Sampieri,

Fernández Collado, & Baptista Lucio, (2014) pág. 152.

Dónde:

M = Muestra de estudio

O1, O2 = Observaciones de: cultura tributaria y obligaciones tributarias.

R = Relación de factores cultura tributaria y obligaciones tributarias.

26

3.3. Población y muestra

Población

El universo de estudio para la presente investigación estuvo comprendido por

una población finita, pues, comprendió a todos los comerciantes ubicados en el

mercado de Belén.

Determinación del tamaño de la Muestra

El tamaño de la población de estudio estuvo conformado por una relación de 30

comerciantes que se encuentran en el mercado de Belén, y que fueron

seleccionados de manera independiente en base al criterio determinado por el

investigador, entre jugueros, fruteros, verduleros, panaderos, comerciantes que

venden artículos de ferretería y venta de carnes.

Muestra estratificada

En la presente investigación, se utilizó un muestreo del tipo no probabilístico, la

misma que estuvo conformado por el 100% de la muestra, de acuerdo al

siguiente detalle:

Item Lugar Tipo de

Comerciantes Cantidad

1

Comerciantes del Mercado de

Belén

Jugueros 5

2 Fruteros 5

3 Verduleros 6

4 Panaderos 2

5 Ferreteros 2

6 Carniceros 10

Total 30 Fuente : Mercado de Belén. Elaborado por: Propia.

27

3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

a) Técnicas

Se utilizó la técnica de la encuesta, la cual permitió acopiar la información

necesaria a través de la información que brindaron los comerciantes del Mercado

de Belén.

b) Instrumentos

Se aplicó como instrumento el Cuestionario Diferencial Semántico (Apaza

Huamán & Bonifacio Camala (2017) , con 26 preguntas con la que se recolectó

información relacionada a la cultura tributaria y obligaciones tributarias de los

comerciantes del mercado de Belén. El instrumento de recolección de

información fue diseñado teniendo en cuenta el diferencial semántico y la

escala de Likert, considerándose que los sujetos deberían puntuar de 0 a 9.

3.5. Técnicas para el procesamiento y análisis de datos

En la presente investigación, el método que se empleó fue el análisis, y para el

procesamiento de la información recolectada corresponde al tipo descriptivo –

transversal de tipo correlacional, así mismo, se continuó con el esquema

establecido para la recolección de los resultados, plasmando los mismo en

tablas y gráficos, las cuales permitieron realizar una adecuada interpretación de

los resultados, en función a los objetivos comprendidos en la presente.

3.6. Aspectos éticos

Los derechos humanos de los participantes que conformaron la muestra del

estudio de investigación han sido respetados, manteniendo en el anonimato la

información vertida por las unidades de estudio. La participación de las

28

unidades de estudio fue en forma voluntaria mediante un consentimiento

informado, para lo cual se informó acerca de los objetivos del presente estudio,

asimismo fueron tratados con respeto, considerando su individualidad y

privacidad requerida, protegiendo su integridad física y moral, logrando de esa

manera un ambiente adecuado.

Las preguntas e ítems del instrumento no alteraron la salud física, mental y

social de las unidades de estudio.

Los resultados que se obtuvieron fueron confidenciales y utilizados únicamente

para fines los de estudio, pues, en todo momento se tuvo en cuenta el aspecto

ético.

29

CAPITULO IV: PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS

4.1. Resultados

En el presente capítulo, vamos a exponer los resultados que se obtuvieron en el

desarrollo de la investigación, de acuerdo a los métodos establecidos y la aplicación de

las técnicas e instrumentos, siendo lo siguiente:

Fuente : Tabla n.° 1.

Elaboración : Propia.

Frecuencia Porcentuales (%)

1 0 1 3.33

2 1 1 3.33

3 2 2 7.00

4 3 5 17.00

5 4 4 13.00

6 5 5 17.00

7 6 4 13.00

8 7 3 10.00

9 8 4 13.00

10 9 1 3.34

30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.


TABLA n.° 1

Nivel que Usted considera que cumple con sus obligaciones

tributarias

ValoresItem Respuesta

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 3% 3% 7% 17% 13% 17% 13% 10% 13% 3%

3% 3%

7%

17%

13%

17%

13%10%

13%

3%

0%

5%

10%

15%

20%

Gráfico n.° 1Nivel que Usted considera que cumple con sus

obligaciones tributarias

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

30

Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 1 podemos observar que, respecto al cumplimiento de

las obligaciones tributarias, el 17% de los encuestados consideran que poseen

un nivel de cumplimiento de 3 y 5, asimismo el 13% consideran que poseen un

nivel de cumplimiento de 4, 6 y 8, mientras el 10% consideran que poseen un

nivel de cumplimiento de 7, además el 7% consideran que poseen un nivel de

cumplimiento de 2, y finalmente el 3% consideran que poseen un nivel de

cumplimiento de 1 y 9 en sus obligaciones tributarias.


1 0 0 -

2 1 1 3.30

3 2 2 6.70

4 3 3 10.00

5 4 6 20.00

6 5 6 20.00

7 6 6 20.00

8 7 3 10.00

9 8 2 6.70

10 9 1 3.30



TABLA n.° 2

Nivel que Usted considera que se encuentra como comerciante

en el pago de tributos

Item RespuestaValores

31



Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 2 podemos observar que, respecto a su situación como

comerciantes en el pago de tributos, el 20% de los encuestados consideran que

su nivel como comerciante en el pago de sus tributos de 4, 5 y 6, asimismo el

10% consideran un nivel en el pago de tributos de 3 y 7, mientras que el 7%

consideran un nivel en el pago de tributos de 2 y 8, y finalmente el 3%

consideran su nivel en el pago de tributos de 1 y 9 como comerciante.

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 0% 3% 7% 10% 20% 20% 20% 10% 7% 3%

0%

3%

7%

10%

20% 20% 20%

10%

7%

3%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

Gráfico n.° 2Nivel que Usted considera que se encuentra como

comerciante en el pago de tributos

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

32

Fuente : Tabla n.° 3. Elaboración : Propia.

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 3% 0% 0% 7% 17% 23% 23% 17% 7% 3%

3%

0% 0%

7%

17%

23% 23%

17%

7%

3%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

Gráfico n.° 3Nivel de desmotivación por el cumplimiento en el pago

de los tributos

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9


1 0 1 3.30

2 1 0 -

3 2 0 -

4 3 2 6.70

5 4 5 17.00

6 5 7 23.00

7 6 7 23.00

8 7 5 17.00

9 8 2 6.70

10 9 1 3.30



TABLA n.° 3

Nivel de desmotivación por el cumplimiento en el pago de los

tributos


33

Interpretación

En la tabla y gráfico n.° 3 podemos observar que, respecto a la desmotivación

por el cumplimiento en el pago de los tributos, el 23% de los encuestados

consideran que su nivel de desmotivación es de 5 y 6, asimismo el 17%

consideran que poseen un nivel de desmotivación de 4 y 7, mientras que el 7%

consideran que poseen un nivel de desmotivación de 3 y 8, y finalmente el 3%

consideran que poseen un nivel de desmotivación de 9 y en algunos casos no

poseen desmotivación alguna en el cumplimiento para el pago de los tributos.


1 0 1 3.30

2 1 0 -

3 2 0 -

4 3 1 3.30

5 4 6 20.00

6 5 7 23.00

7 6 8 27.00

8 7 2 6.70

9 8 3 10.00

10 9 2 6.70



TABLA n.° 4

Nivel de desmotivación para el pago de los tributos


34



Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 4 podemos observar que, respecto a la desmotivación

para el pago de los tributos, el 27% de los encuestados consideran que poseen

un nivel de desmotivación de 6, asimismo el 23% consideran que poseen un

nivel de desmotivación de 5, mientras que el 20% consideran que poseen un

nivel de desmotivación de 4, además el 10% consideran que poseen un nivel de

desmotivación de 8, también el 7% consideran que poseen un nivel de

desmotivación de 7 y 9, y finalmente el 3% consideran que poseen un nivel de

desmotivación de 3 y otros que no poseen motivación alguna.

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 3% 0% 0% 3% 20% 23% 27% 7% 10% 7%

3%

0% 0%

3%

20%

23%

27%

7%

10%

7%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

Gráfico n.° 4Nivel de desmotivación para el pago de los tributos

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

35

Fuente : Tabla n.° 4 - A.


Influencia de otraspersonas que no

pagan sus tributos

Existen lamalversación de

fondos públicos porparte del Estado

La administraciónpública es ineficiente

en el manejo delTesoro Público

Los servicios nosatisfacen plenamentelas necesidades de la

Población

Nivel 47% 27% 13% 13%

47%

27%

13% 13%

0%10%20%30%40%50%

Gráfico n.° 4 - ARazón por la que se genera la desmotivación para el

pago de los tributos

Influencia de otras personas que no pagan sus tributos

Existen la malversación de fondos públicos por parte del Estado

La administración pública es ineficiente en el manejo del Tesoro Público

Los servicios no satisfacen plenamente las necesidades de la Población


47.00

B 27.00

C 13.00

D

30 100.00

Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.


Existe la malversación de

fondos públicos por parte del

Estado

La administración pública es

ineficiente en el manejo del

Tesoro Público

Los servicios públicos no

satisfacen plenamente las

necesidades de la Población

14

8

4

4 13.00

ItemValores

Influencia de otras personas

que no pagan sus tributosA

Respuesta

TABLA n.° 4 - A

Razón por la que se genera la desmotivación para el pago de los

tributos

36

Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 4 -A podemos observar que, respecto a la razón que

genera la desmotivación para el pago de tributos, el 47% de los encuestados

consideran que son influenciados por otras personas que no pagan sus tributos,

mientras que el 27% consideran que existen malversación de fondos públicos

por parte del Estado, y finalmente el 13% consideran que la administración

pública es ineficiente en el manejo del tesoro público, así como los servicios no

logran satisfacer las necesidades de la población.


1 0 0 -

2 1 0 -

3 2 1 3.00

4 3 1 3.00

5 4 5 17.00

6 5 6 20.00

7 6 5 17.00

8 7 4 13.00

9 8 5 17.00

10 9 3 10.00



TABLA n.° 5

Nivel en que pagaría sus impuestos de forma voluntaria y

consciente


37



Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 5 podemos observar que, respecto a que pagarían de

forma voluntario y consciente los impuestos, el 20% de los encuestados

señalaron que poseerían un nivel de pago voluntario y consciente de 5,

asimismo el 17% señalaron que poseerían un nivel de pago de 4, 6 y 8, mientras

que el 13% señalaron que poseerían un nivel de pago de 7, además el 10%

señalaron que poseerían un nivel de pago de 9, y finalmente el 3% señalaron

que poseerían un nivel de pago voluntario de 2 y 3.

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 0% 0% 3% 3% 17% 20% 17% 13% 17% 10%

0% 0%

3% 3%

17%

20%

17%

13%

17%

10%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

Gráfico n.° 5Nivel en que pagaría sus impuestos de forma voluntaria

y consciente

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

38


0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 0% 0% 0% 0% 0% 13% 23% 23% 30% 10%

0% 0% 0% 0% 0%

13%

23% 23%

30%

10%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

Gráfico n.° 6Nivel de pago de tributos voluntario

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9


1 0 0 -

2 1 0 -

3 2 0 -

4 3 0 -

5 4 0 -

6 5 4 13.33

7 6 7 23.33

8 7 7 23.34

9 8 9 30.00

10 9 3 10.00



TABLA n.° 6

Nivel de pago de tributos voluntario


39

Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 6 podemos observar que, respecto al pago de los

tributos voluntario, el 30% de los encuestados señalaron que poseen un nivel de

pago de 8, asimismo el 23% señalaron que poseen un nivel de pago de 6 y 7,

mientras que el 13% señalaron que poseen un nivel de pago de 5, y finalmente

el 10% señalaron que poseen un nivel de pago de 9.


10.00

B 63.00

C

30 100.00



Respuesta

A

Resultados por parte del

Estado (educación, salud,

infraestructura, etc)

3

TABLA n.° 6 - A

Nivel de condición para el pago de tributos de manera

voluntaria

ItemValores

Difusión en materia tributaria

por parte del Estado8 27.00

Orientaciones por parte de

SUNAT19

40

Fuente : Tabla n.° 6 - A. Elaboración : Propia.

Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 6 - A podemos observar que, respecto al nivel de la

condición para el pago de tributos de manera voluntaria, el 63% de los

encuestados señalaron como un mayor nivel a las orientaciones que imparte la

SUNAT, mientras que el 27% señalaron en un nivel bajo a las difusiones en

materia tributaria impartida por el Estado, finalmente el 10% señalaron en un

nivel más bajo a los resultados obtenidos por el Estado.

Resultados por parte delEstado

Orientaciones por parte deSUNAT

Difusión en materia tributariapor parte del Estado

Nivel 10% 63% 27%

10%

63%

27%

0%

20%

40%

60%

80%

Gráfico n.° 6 - ANivel de condición para el pago de tributos de manera

voluntaria

Resultados por parte del Estado

Orientaciones por parte de SUNAT

Difusión en materia tributaria por parte del Estado

41



0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 43% 10% 3% 10% 13% 3% 0% 10% 7% 0%

43%

10%

3%

10%13%

3%0%

10%7%

0%0%

10%

20%

30%

40%

50%

Gráfico n.° 7Nivel de capacitación recibida en materia tributaria en

su centro de estudios

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9


1 0 13 43.00

2 1 3 10.00

3 2 1 3.33

4 3 3 10.00

5 4 4 13.33

6 5 1 3.34

7 6 0 -

8 7 3 10.00

9 8 2 7.00

10 9 0 -



TABLA n.° 7

Nivel de capacitación recibida en materia tributaria en su centro

de estudios


42

Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 7 podemos observar que, respecto a la capacitación

recibida en materia tributaria en sus centros de estudios, el 43% de los

encuestados señalaron que el nivel de capacitación recibida fue cero, es decir,

no recibieron ninguna capacitación, asimismo el 13% señalaron que el nivel de

capacitación recibida es de 4, mientras que el 10% señalaron que el nivel de

capacitación recibida es de 1, 3 y 7, y finalmente el 3% señalaron que el nivel

de capacitación recibida es de 2 y 5.


1 0 1 3.33

2 1 1 3.33

3 2 0 -

4 3 4 13.00

5 4 6 20.00

6 5 6 20.00

7 6 6 20.00

8 7 3 10.00

9 8 2 7.00

10 9 1 3.34



TABLA n.° 8

Nivel en que se encuentra Usted respecto a temas tributarios


43


Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 8 podemos observar que, respecto al conocimiento en

temas tributarios, el 20% de los encuestados señalaron que poseen un nivel de

conocimiento de 4, 5, 6, asimismo el 13% señalaron que poseen un nivel de

conocimiento de 3, mientras que el 10% señalaron que poseen un nivel de

conocimiento de 7, además el 7% señalaron que poseen un nivel de

conocimiento de 8, y finalmente el 3% señalaron que poseen un nivel de

conocimiento de 1, 9 y algunos el conocimiento es nulo.

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 3% 3% 0% 13% 20% 20% 20% 10% 7% 3%

3% 3%

0%

13%

20% 20% 20%

10%

7%

3%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

Gráfico n.° 8Nivel en que se encuentra Usted respecto a temas

tributarios

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

44


0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 0% 0% 0% 7% 23% 7% 13% 20% 20% 10%

0% 0% 0%

7%

23%

7%

13%

20% 20%

10%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

Gráfico n.° 9Nivel que influye la formación académica tributaria en el cumplimiento del pago de sus tributos (capacitaciones,

charlas de cultura tributaria)

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9


1 0 0 -

2 1 0 -

3 2 0 -

4 3 2 7.00

5 4 7 23.00

6 5 2 7.00

7 6 4 13.00

8 7 6 20.00

9 8 6 20.00

10 9 3 10.00



TABLA n.° 9

Nivel que influye la formación académica tributaria en el

cumplimiento del pago de sus tributos (capacitaciones, charlas

de cultura tributaria)


45

Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 9 podemos observar que, respecto la influencia de la

formación académica tributaria en el cumplimiento de sus tributos, el 23% de

los encuestados señalaron que el nivel de influencia de la formación académica

tributaria es de 4, asimismo el 20% señalaron que el nivel de influencia de la

formación académica es de 7 y 8, mientras que el 13% señalaron que el nivel de

influencia de la formación académica es de 6, además el 10% señalaron que el

nivel de influencia de la formación académica es 9, y finalmente, el 7%

señalaron que el nivel de influencia de la formación académica es de 3 y 5.


1 0 0 -

2 1 0 -

3 2 0 -

4 3 1 3.34

5 4 0 -

6 5 2 7.00

7 6 4 13.33

8 7 7 23.33

9 8 10 33.00

10 9 6 20.00



TABLA n.° 10

Escala en que se debería impartir cursos de formación

académica tributaria en los Colegios


46


Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 10 podemos observar que, respecto a los cursos que

deberían impartirse en la formación académica tributaria en los Colegios, el

33% de los encuestados señalaron que dichos cursos debería ser impartidos en

una escala de 8, asimismo el 23% señalaron que escala debería ser de 7,

mientras que el 20% señalaron que la escala debería ser de 9, también el 13%

señalaron que la escala debería ser de 6, además el 7% señalaron que la escala

debería ser de 5, y finalmente el 3% señalaron que la escala debería ser de 3.

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 0% 0% 0% 3% 0% 7% 13% 23% 33% 20%

0% 0% 0%3%

0%

7%

13%

23%

33%

20%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

Gráfico n.° 10Escala en que se debería impartir cursos de formación

académica tributaria en los Colegios

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

47



0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 0% 0% 0% 0% 0% 10% 27% 23% 30% 10%

0% 0% 0% 0% 0%

10%

27%

23%

30%

10%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

Gráfico n.° 11Nivel que considera Usted que la formación académica

tributaria puede generar una conciencia tributaria

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9


1 0 0 -

2 1 0 -

3 2 0 -

4 3 0 -

5 4 0 -

6 5 3 10.00

7 6 8 27.00

8 7 7 23.00

9 8 9 30.00

10 9 3 10.00



TABLA n.° 11

Nivel que considera Usted que la formación académica

tributaria puede generar una conciencia tributaria


48

Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 11 podemos observar que, respecto a que si la

formación académica tributaria puede generar una conciencia tributaria, el 30%

de los encuestados señalaron que la formación académica genera un nivel de

conciencia tributaria de 8, asimismo el 27% señalaron que generan un nivel de

conciencia tributaria de 6, mientras que el 23% señalaron que generan un nivel

de conciencia tributaria de 7, y finalmente el 10% señalaron que generan un

nivel de conciencia de 5 y 9.


1 0 0 -

2 1 0 -

3 2 0 -

4 3 0 -

5 4 2 6.66

6 5 2 6.67

7 6 2 6.67

8 7 8 27.00

9 8 9 30.00

10 9 7 23.00



TABLA n.° 12

Escala que le interesaría que la administración tributaria realice

charlas en temas tributarias para formar una educación tributaria


49



Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 12 podemos observar que, respecto al interés en que la

Administración Tributaria realice charlas en temas tributarios para formar una

educación tributaria, el 30% de los encuestados afirmaron que poseen una

escala de interés de 8, asimismo, el 27% señalaron que poseen una escala de

interés de 7, mientras que el 23% señalaron que poseen una escala de interés de

9, y finalmente el 7% señalaron que poseen una escala de interés de 4, 5 y 6.

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 0% 0% 0% 0% 7% 7% 7% 27% 30% 23%

0% 0% 0% 0%

7% 7% 7%

27%30%

23%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

Gráfico n.° 12Escala que le interesaría que la administración tributaria

realice charlas en temas tributarias para formar una educación tributaria

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

50



0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 20% 10% 10% 10% 10% 7% 17% 10% 3% 3%

20%

10% 10% 10% 10%

7%

17%

10%

3% 3%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

Gráfico n.° 13Nivel de frecuencia de asistencia a charlas dictadas por

SUNAT respecto a información tributaria

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9


1 0 6 20.00

2 1 3 10.00

3 2 3 10.00

4 3 3 10.00

5 4 3 10.00

6 5 2 6.67

7 6 5 16.67

8 7 3 10.00

9 8 1 3.33

10 9 1 3.33



TABLA n.° 13

Nivel de frecuencia de asistencia a charlas dictadas por la SUNAT

respecto a información triburaria


51

Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 13 podemos observar que, respecto a la frecuencia de

asistencia a charlas dictadas por SUNAT sobre información tributaria, el 20%

señalaron que no asistieron a ninguna charla de la SUNAT, asimismo el 17%

señalaron que poseen un nivel de asistencia de 17%, mientras que el 10%

señalaron que poseen un nivel de asistencia de 1, 2, 3, 4 y 7, también el 7%

señalaron que poseen un nivel de asistencia de 5, y finalmente el 3% señalaron

que poseen un nivel de asistencia de 8 y 9.


1 0 0 -

2 1 3 10.00

3 2 2 7.00

4 3 6 20.00

5 4 3 10.00

6 5 2 6.70

7 6 6 20.00

8 7 4 13.00

9 8 3 10.00

10 9 1 3.30



TABLA n.° 14

Nivel que considera que la difusión que utiliza el Estado en

materia tributaria es oportuna y llega a los comerciantes del

mercado de Belén


52


Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 14 podemos observar que, respecto a la difusión que el

Estado utiliza en materia tributaria, el 20% de los encuestados consideran que el

nivel de difusión es de 3 y 6, asimismo el 13% consideran que el nivel de

difusión es de 7, mientras que el 10% consideran que el nivel de difusión es de

1, 4 y 8, también el 7% consideran que el nivel de difusión es de 2 y 5, y

finalmente el 3% señalaron que el nivel de difusión es de 9.

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 0% 10% 7% 20% 10% 7% 20% 13% 10% 3%

0%

10%

7%

20%

10%

7%

20%

13%

10%

3%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

Gráfico n.° 14Nivel que considera que la difusión que utiliza el Estado

en materia tributaria es oportuna y llega a los comerciantes del mercado de Belén

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

53


0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 0% 0% 0% 7% 7% 23% 13% 20% 20% 10%

0% 0% 0%

7% 7%

23%

13%

20% 20%

10%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

Gráfico n.° 15Nivel de responsabilidad en el pago de los tributos

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9


1 0 0 -

2 1 0 -

3 2 0 -

4 3 2 7.00

5 4 2 7.00

6 5 7 23.00

7 6 4 13.00

8 7 6 20.00

9 8 6 20.00

10 9 3 10.00



TABLA n.° 15

Nivel de responsabilidad en el pago de los tributos

ValoresItem Respuesta

54

Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 15 podemos observar que, respecto a la responsabilidad

en el pago de los tributos, el 23% de los encuestados señalan que poseen un

nivel de responsabilidad de 5, asimismo el 20% señalan que poseen un nivel de

responsabilidad de 7 y 8, mientras que el 13% señalan que poseen un nivel de

responsabilidad de 6, además el 10% señalan que poseen un nivel de

responsabilidad de 9, y finalmente el 7% señalan que poseen un nivel de

responsabilidad de 3 y 4.


1 0 0 -

2 1 1 3.33

3 2 0 -

4 3 2 6.66

5 4 9 30.00

6 5 3 10.00

7 6 6 20.00

8 7 5 16.67

9 8 2 6.67

10 9 2 6.67



TABLA n.° 16

Nivel de utilización del cronograma de pagos de los tributos para

el cumplimiento de sus obligaciones tributarias


55



Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 16 podemos observar que, respecto a la utilización del

cronograma de pagos de los tributos para el cumplimiento de sus obligaciones

tributarias, el 30% de los encuestados señalaron que el nivel de utilización del

cronograma de pagos es de 4, asimismo el 20% señalaron que el nivel de

utilización del cronograma de pagos es de 6, mientras que el 17% señalaron que

el nivel de utilización del cronograma de pagos es de 7, también el 10%

señalaron que el nivel de utilización del cronograma de pagos es de 5, además

el 7% señalaron que la utilización del cronograma de pagos es de 3, 8 y 9, y

finalmente el 3% señalaron que el nivel de utilización del cronograma de pagos

es de 1.

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 0% 3% 0% 7% 30% 10% 20% 17% 7% 7%

0%3%

0%

7%

30%

10%

20%17%

7% 7%

0%

10%

20%

30%

40%

Gráfico n.° 16Nivel de utilización del cronograma de pagos de los tributos para el cumplimiento de sus obligaciones

tributarias

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

56



0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 0% 0% 0% 0% 3% 13% 13% 30% 33% 7%

0% 0% 0% 0%3%

13% 13%

30%33%

7%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

Gráfico n.° 17Nivel que consideras que el crecimiento de su negocio o

empresa puede mejorar si cuenta con un adecuado planeamiento tributario

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9


1 0 0 -

2 1 0 -

3 2 0 -

4 3 0 -

5 4 1 3.34

6 5 4 13.33

7 6 4 13.33

8 7 9 30.00

9 8 10 33.00

10 9 2 7.00



TABLA n.° 17

Nivel que consideras que el crecimiento de sus negocio o

empresa puede mejorar si cuenta con un adecuado

planeamiento tributario


57

Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 17 podemos observar que, respecto a que consideran

que el crecimiento de su negocio o empresa se podría manejar mejor con un

adecuado planeamiento tributario, el 33% de los encuestados consideran que el

nivel de crecimiento podría ser de 8, asimismo el 30% consideran que el nivel

de crecimiento podría ser de 7, mientras que el 13% consideran que el nivel de

crecimiento podría ser de 5 y 6, además el 7% consideran que el nivel de

crecimiento podría ser de 9, y finalmente el 3% consideran que el nivel de

crecimiento podría ser de 4.


1 0 0 -

2 1 2 7.00

3 2 0 -

4 3 3 10.00

5 4 5 17.00

6 5 7 23.00

7 6 3 10.00

8 7 1 3.30

9 8 7 23.00

10 9 2 6.70



TABLA n.° 18

Escala de cumplimiento correcto de declaraciones mensuales


58



Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 18 podemos observar que, respecto al cumplimiento

correcto de declaraciones mensuales, el 23% de los encuestados señalaron que

poseen una escala de cumplimiento de 5 y 8, asimismo el 17% señalaron que

poseen una escala de cumplimiento de 4, mientras que el 10% señalaron que

poseen una escala de cumplimiento de 3 y 6, además el 7% señalaron que

poseen una escala de cumplimiento de 1 y 9, y finalmente el 3% señalan que

poseen una escala de cumplimiento de 7.

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 0% 7% 0% 10% 17% 23% 10% 3% 23% 7%

0%

7%

0%

10%

17%

23%

10%

3%

23%

7%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

Gráfico n.° 18Escala de cumplimiento correcto de declaraciones

mensuales

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

59


0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 7% 7% 0% 13% 13% 13% 13% 10% 13% 10%

7% 7%

0%

13% 13% 13% 13%

10%

13%

10%

0%

5%

10%

15%

Gráfico n.° 19Nivel de conocimiento sobre las sanciones e

infracciones tributrarias que le podría afectar a su empresa

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9


1 0 2 7.00

2 1 2 7.00

3 2 0 -

4 3 4 13.33

5 4 4 13.33

6 5 4 13.34

7 6 4 13.00

8 7 3 10.00

9 8 4 13.00

10 9 3 10.00



TABLA n.° 19

Nivel de conocimiento sobre las sanciones e infracciones

tributarias que le podría afectar a su empresa


60

Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 19 podemos observar que, respecto al conocimiento

sobre las sanciones e infracciones tributarias que podría afectar a su empresa, el

13% de los encuestados señalaron que el nivel de conocimiento es de 3, 4, 5, 6

y 8, asimismo el 10% señalaron que el nivel de conocimiento es de 7 y 9, y

finalmente el 7% señalaron que el nivel de conocimiento es de 1 y en otros

casos, es nulo, es decir, no poseen conocimiento alguno.


1 0 1 3.30

2 1 2 6.70

3 2 1 3.30

4 3 3 10.00

5 4 6 20.00

6 5 4 13.00

7 6 2 6.70

8 7 3 10.00

9 8 3 10.00

10 9 5 17.00



TABLA n.° 20

Escala de entendimiento sobre el concepto información no

registrada


61


Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 20 podemos observar que, respecto al entendimiento

sobre el concepto de información no registrada, el 20% de los encuestados

señalaron que la escala de entendimiento es de 4, asimismo el 17% señalaron

que la escala de entendimiento es de 9, mientras que el 13% señalaron que la

escala de entendimiento es de 5, también el 10% señalaron que la escala de

entendimiento es de 3, 7 y 8, además el 7% señalaron que la escala de

entendimiento es de 1 y 6, y finalmente el 3% señalaron que la escala de

entendimiento es de 2 y otras ocasiones ninguno.

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 3% 7% 3% 10% 20% 13% 7% 10% 10% 17%

3%

7%

3%

10%

20%

13%

7%

10% 10%

17%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

Gráfico n.° 20Escala de entendimiento sobre el concepto de

información no registrada

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

62


Omitir el registro dealgunos comprobantes

Declarar los tributos porotros montos

Omitir declarar ingresos porventas realizadas

Nivel 60% 13% 27%

60%

13%

27%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

Gráfico n.° 21Indique cual de los conceptos refiere a información no

registrada

Omitir el registro de algunos comprobantes Declarar los tributos por otros montos

Omitir declarar ingresos por ventas realizadas




TABLA n.° 21

Indique cual de los conceptos refiere a información no

registrada

ItemValores

Omitir el registro de algunos

comprobantes

Omitir declarar ingresos por

ventas realizadas

Respuesta

A

B

C

18

4

8

60.00

13.00

27.00

Declarar los tributos por otros

montos

63

Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 21 podemos observar que, respecto a los conceptos

referido a la información no registrada, el 60% de los encuestados indicaron

que la definición de dicho concepto está asociado a la omisión al registro de

algunos comprobantes, mientras que el 27% indicaron que la definición de

dicho concepto está asociado a la omisión en declarar los ingresos por ventas

realizadas, y finalmente el 13% indicaron que la definición de dicho concepto

está asociado a la declaración de los tributos por otros montos.


1 0 1 3.33

2 1 4 13.00

3 2 1 3.33

4 3 6 20.00

5 4 2 7.00

6 5 2 7.00

7 6 4 13.00

8 7 6 20.00

9 8 3 10.00

10 9 1 3.34



TABLA n.° 22

Nivel de entendimiento sobre concepto de elusión tributaria


64


Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 22 podemos observar que, respecto al entendimiento

sobre el concepto de elusión tributaria, el 17% de los encuestados señalaron que

el nivel de entendimiento es 9, asimismo el 9% señalaron que el nivel de

entendimiento es 3, mientras que el 7% señalaron que el nivel de entendimiento

es 2 y 5, también el 5% señalaron que el nivel de entendimiento es 1, 6 y 7,

además el 4% señalaron que el nivel de entendimiento es 4, de igual manera el

3% señalaron que el nivel de entendimiento es 8, y finalmente el 2% señalaron

que el nivel de entendimiento es nulo, es decir, desconoce el significado de

elusión tributaria.

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 2% 5% 7% 9% 4% 7% 5% 5% 3% 17%

2%

5%7%

9%

4%

7%5% 5%

3%

17%

0%

5%

10%

15%

20%

Gráfico n.° 22Nivel de entendimiento sobre concepto de elusión

tributaria

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

65



Tratar de evitar el pago detributos utilizando estrategias

permitidas por la mismanorma tributaria o por vacíos

de esta

Dejar de pagar determinadostributos que la norma exige

Incumplimiento de lasobligaciones tributarias

Nivel 47% 17% 37%

47%

17%

37%

0%5%

10%15%20%25%30%35%40%45%50%

Gráfico n.° 23Indique cual de los conceptos refiere a elusión tributaria

Tratar de evitar el pago de tributos utilizando estrategias permitidas por la misma norma tributariao por vacíos de esta

Dejar de pagar determinados tributos que la norma exige

Incumplimiento de las obligaciones tributarias


A



TABLA n.° 23

Indique cual de los conceptos refiere a elusión tributaria

ItemValores

Tratar de evitar el pago de

tributos util izando estrategias

permitidas por la misma norma

tributaria o por vacíos de esta

Incumplimiento de las

obligaciones tributarias

Respuesta

14 46.67

B

C

5 16.66

11 36.67

Dejar de pagar determinados

tributos que la norma exige

66

Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 23 podemos observar que, los conceptos que refieren a

la elusión tributaria, el 47% de los encuestados indicaron que la definición está

asociado a tratar de evitar el pago de tributos utilizando estrategias permitidas

por la misma norma tributaria o por vacíos de esta, mientras que el 37%

indicaron que la definición está asociado al incumplimiento de las obligaciones

tributarias, y finalmente el 17% indicaron que la definición está asociado a

dejar de pagar determinados tributos que la norma exige.


30 100.00



Respuesta

15

12

3

50.00

40.00

10.00

Orientación e información en

temas tributarios

Implementación de

herramientas de facil itación

al contribuyente

Capacitación y generación de

estrategias de difusión de

cultura tributaria

A

B

C

TABLA n.° 24

Condición para que la Administración Tributaria tome como

medida estructural y preventiva el cumplimiento del pago de los

tributos

ItemValores

67



Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 24 podemos observar que, respecto a la condición para

que la Administración Tributaria tome como medida estructural y preventiva el

cumplimiento del pago de los tributos, el 50% de los encuestados señalaron

como una condición la orientación e información en temas tributarios, mientras

que el 40% señalaron como una condición la implementación de herramientas

de facilitación al contribuyente, y finalmente el 10% señalaron como una

condición la capacitación y generación de estrategias de difusión de cultura

tributaria.

Orientación e información entemas tributarios

Implementación deherramientas de facilitación

al contribuyente

Capacitación y generación deestrategias de difusión de

cultura tributaria

Nivel 50% 40% 10%

50%40%

10%

0%

20%

40%

60%

Gráfico n.° 24Condición para que la Administración Tributaria tome

como medida estructural y preventiva el cumplimiento del pago de los tributos

Orientación e información en temas tributarios

Implementación de herramientas de facilitación al contribuyente

Capacitación y generación de estrategias de difusión de cultura tributaria

68



No emitir comprobantes depago

La omisión de ingresos La creación de facturas falsas

Nivel 77% 17% 7%

77%

17%

7%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

Gráfico n.° 25Nivel de modalidad que considere la más aplicada para

la evasión tributaria

No emitir comprobantes de pago La omisión de ingresos La creación de facturas falsas


30 100.00



B La omisión de ingresos 5 16.66

C La creación de facturas falsas 2 6.67

ANo emitir comprobantes de

pago23 76.67

TABLA n.° 25

Nivel de modalidad que considere la más aplicada para la

evasión tributaria


69

Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 25 podemos observar que, respecto a las modalidades

para considerar cual de aquellas es la más aplicada para la evasión tributaria, el

77% de los encuestados consideran que la modalidad de no emitir

comprobantes de pago como la de mayor nivel, mientras que el 17% consideran

en un menor nivel a la omisión de ingreso, y finalmente el 7% consideran en un

nivel más bajo a la creación de facturas falsas.


1 0 0 -

2 1 1 3.33

3 2 0 -

4 3 3 10.00

5 4 7 23.00

6 5 4 13.00

7 6 5 16.67

8 7 5 17.00

9 8 5 17.00

10 9 0 -



TABLA n.° 26

Nivel en que ha sido sujeto de fiscalización por funcionarios de

la SUNAT en el último año


70



Interpretación:

En la tabla y gráfico n.° 26 podemos observar que, respecto a que si ha sido

fiscalizado por funcionarios de la SUNAT en el último año, el 23% de los

encuestados señalaron que el nivel de fiscalización es de 4, asimismo el 17%

señalaron que el nivel de fiscalización es de 6, 7 y 8, mientras que el 13%

señalaron que el nivel de fiscalización es de 5, también el 10% señalaron que el

nivel de fiscalización es de 3, y finalmente el 3% señalaron el nivel de

fiscalización es de 1.

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nivel 0% 3% 0% 10% 23% 13% 17% 17% 17% 0%

0%

3%

0%

10%

23%

13%

17% 17% 17%

0%0%

5%

10%

15%

20%

25%

Gráfico n.° 26Nivel en que ha sido sujeto de fiscalización por

funcionarios de la SUNAT en el último año

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

71

4.2. Discusión de resultados

Al analizar la cultura tributaria y obligaciones tributarias en los comerciantes

del Mercado de Belén, 2020, se determinó que en dicho mercado si existe una

relación directa de la cultura tributaria con las obligaciones tributarias, toda vez

que los resultados obtenidos así lo refieren; al respecto, el 17% señalan que el

cumplimiento sobre las obligaciones tributarias alcanzó un nivel máximo de 5,

lo cual significa que su nivel de cumplimiento a medias, además el 23%

señalaron en relación a la responsabilidad en el pago de sus tributos alcanzaron

un nivel de 5, es decir, un nivel medio, lo cual indica que no asumen mucha

responsabilidad ni están muy comprometidos en cumplir con el pago de sus

tributos, debido a que el 23% señalaron la desmotivación se debe a que 47%

están influenciados por otras personas que no cumplen con sus obligaciones

tributarias, sin embargo, estos resultados se relacionan con lo manifestado por

Chávez (2015), en su tesis denominado “La cultura tributaria y su incidencia en

la recaudación de impuestos municipales del Gobierno Autónomo

Descentralizado del Cantón Pastaza”, quien en sus conclusiones sostiene que la

falta de cultura tributaria en los ciudadanos influye en la recaudación de

impuestos, debido a que muchos de los comerciantes desconocen sus

obligaciones tributarias, toda vez que los contribuyentes no están recibiendo

suficiente información en cuanto a los impuestos municipales y su respectivas

aplicación..

Asimismo, los resultados obtenidos en la presente investigación se relacionan

en parte con lo manifestado por Avalos & Loyola (2019), en su tesis

72

denominado “Cultura tributaria y si cumplimiento de las obligaciones

tributarias en las micro y pequeñas empresas del sector Comercio del distrito de

Chaupimarca 2008”, quienes en algunas de sus conclusiones sostienen que la

conciencia tributaria se entiende como la interiorización en los individuos de

los deberes tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos de manera

voluntaria, toda vez que su cumplimiento generará un beneficio común para la

sociedad en el que se encuentran comprendidos, además, una de las medidas

que promueve el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias es

precisamente la educación sobre la misma, empresa si cumple con el

cronograma de las obligaciones tributarias.

De igual manera, los resultados obtenidos en la presente investigación se

relacionan en parte con lo manifestado por Ramos (2018), en su tesis

denominado “La Cultura tributaria y su influencia en el cumplimiento de las

obligaciones tributarias en el Mercado de Productores de Santa Anita en el

2017”, quien en algunas de sus conclusiones sostiene que la cultura tributaria si

influye en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el Mercado de

Productores de Santa Anita en el 2017, esto se debe a que el 12,5% de las

personas emiten comprobantes de pago mientras que el 10,4% recibieron

información tributaria respecto a sus obligaciones tributarias, como también el

12,5% poseen conocimiento sobre el cumplimiento de sus obligaciones

tributarias y el 4,2% cumple con el pago de sus tributos.

También, los resultados obtenidos en la presente investigación se relacionan en

parte con lo manifestado por Fernández & Miranda (2017), en su tesis

73

denominado “La Cultura tributaria y las obligaciones tributarias de los

comerciantes del centro comercial Comerciantes Unidos Bagua Grande, 2017”,

quienes en algunas de sus conclusiones sostienen que la cultura tributaria si

influye en el cumplimiento de las obligaciones tributarias a pesar de tener un

nivel de conocimiento bajo sobre la materia tributaria, y que además los

conocimientos que poseen no son suficientes para poder cumplir con las

obligaciones tributarias.

74

CAPITULO V: CONCLUSIONES

Como resultado del desarrollo del presente trabajo de investigación, se ha arribado a las

siguientes conclusiones:

1. Se determinó que la cultura tributaria tiene una relación directa con las obligaciones

tributarias en los comerciantes del mercado de Belén, toda vez que los resultados

indicaron que un 17% (ver tabla n.° 1) señalan que el cumplimiento respecto a sus

obligaciones tributarias poseen un nivel de 3 y 5, es decir, su nivel de cumplimiento

es bajo y medio, de igual manera, el 23% (ver tabla n.° 15) señalaron que la

responsabilidad que poseen respecto al pago de sus tributos alcanzó un nivel de 5, es

decir un nivel medio, situación que indica que no asumen mucha responsabilidad en

pagar sus tributos, ello se debe principalmente a la desmotivación que sienten en el

pago de sus tributos, pues, el 23% (ver tabla n.° 3) señalan que su desmotivación

alcanzó un nivel 7, es decir, un nivel alto, la razón está en que el 47% señalan (ver

tabla n.° 4-A) que es influenciado por otras personas que tampoco cumplen con el

pago de sus tributos.

2. Se identificó que la conciencia tributaria tiene una relación no tan significativa con el

pago de tributos en los comerciantes del mercado de Belén, toda vez que los

resultados indicaron que el 20% (ver tabla n.° 5) señalan que el nivel en que estarían

dispuesto a pagar sus impuesto de manera voluntaria y consciente es de 5, es decir un

nivel medio, siempre y cuando el estado no controle el pago y ni multé por no

hacerlo, pues además el 63% (ver tabla n.° 6-A) consideran que el pago está

condicionado en la medida en que la Administración Tributaria – SUNAT realice

orientaciones sobre la misma, de esa manera podrían tener el conocimiento necesario

75

para poder cumplir de manera voluntaria con el pago respectivo; asimismo, el 23%

(ver tabla n.° 15) señalan que su responsabilidad en cuanto al pago de los tributos es

de un nivel 5, es decir, un nivel medio, además el 30% (ver tabla n.° 16) consideran

que el nivel que utilizan en relación al cronograma de pagos de los tributos con el

propósito de poder cumplir con sus obligaciones tributarias es de 4, es decir, un nivel

medio.

3. Se identificó que el nivel de educación tributaria no tiene una relación tan positiva

con el cumplimiento del pago de tributos en los comerciantes del mercado de Belén,

toda vez que los resultados indicaron que el 43% (ver tabla n.° 7) señalan que el

nivel de capacitación recibido en materia tributaria en su centro de estudio fue cero

(0), es decir que jamás fueron capacitados, sin embargo el 20% (ver tabla n.° 8)

señalan que su conocimiento sobre materia tributaria alcanzó un nivel de 6, es decir

un nivel medio, además el 20% (ver tabla n.° 9) señalan que el cumplimiento del

pago de los tributos está influenciado por las capacitaciones, alcanzando un nivel de

8, es decir un nivel alto, y ello se ve reflejado en que el 30% (ver tabla n.° 11)

consideran que la formación académica sobre tributos es importante debido a que

puede generar una conciencia tributaria, pues el nivel alcanzado es de 8, es decir un

nivel alto; respecto a ello, el 20% (ver tabla n.° 13) señalan jamás asisten a las

charlas dictadas por SUNAT cuyo nivel es cero (0).

76

CAPITULO VI: RECOMENDACIONES

Como resultado del desarrollo del presente trabajo de investigación, se ha arribado a las

siguientes recomendaciones:

1. Se recomienda que la Municipalidad Distrital de Belén junto a la Superintendencia

Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) diseñen un programa

de difusión masiva en torno a la realidad en el que se desarrolla la sociedad, tanto para

las zonas urbanas como también para las zonas rurales del citado distrito en mención,

con la finalidad de que los comerciantes del mercado de Belén puedan llegar a

incrementar o mejorar su nivel de conocimiento respecto a los temas tributarios y ello

motive al cumplimiento de las obligaciones tributarias, permitiendo a la SUNAT

generar una mayor recaudación tributaria en beneficio de la sociedad.

2. Se recomienda que la Dirección Regional de Educación de Loreto (DREL) junto a la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT)

diseñen un programa de cultura tributaria dirigida especialmente a los estudiante del

nivel primario y secundario de todos los centros educativos ubicados en el distrito de

Belén, con la finalidad de fomentar y promover activamente en los escolares la

importancia que tiene la educación tributaria en su formación educativa, para

sensibilizarlos y puedan tomar conciencia de la importancia que resulta para la

sociedad el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

3. Se recomienda a los dirigentes que representan a los comerciantes del mercado de

Belén tomar la iniciativa en solicitar al Superintendente de Administración Tributaria

de Loreto la implementación de un programa informativo orientado a capacitar

activamente a los comerciantes del citado mercado, a fin de fortalecer sus

77

conocimientos en materia tributaria para promover activamente la formalidad de las

actividades comerciales que se desarrollan y de esa manera reducir considerablemente

la evasión tributario, generando una conciencia que permita el cumplimiento

voluntario de las obligaciones tributarias las mismas que beneficiarían a la sociedad.

78

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82

ANEXOS

83

ARTÍCULO CIENTÍFICO

CULTURA TRIBUTARIA Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS

COMERCIANTES DEL MERCADO DE BELEN, 2020

TAX CULTURE AND TAX OBLIGATIONS IN THE MARKETS OF THE BELEN

MARKET, 2020

Por:

Pinedo Gonzales, Rosa Luz

Universidad Privada de la Selva Peruana. Facultad de Ciencias Empresariales

RESUMEN

El objetivo general de la presente investigación

fue determinar de qué manera la cultura

tributaria se relaciona con las obligaciones

tributarias en los comerciantes del mercado de

Belén, 2020. La investigación fue de tipo no

experimental con un alcance descriptivo, cuyo

diseño fue del tipo correlacional. En los

resultados se determinó que la cultura tributaria

tiene una relación directa con las obligaciones

tributarias en los comerciantes del mercado de

Belén, toda vez que los resultados indican que un

17% señalan que el cumplimiento respecto a sus

obligaciones tributarias poseen un nivel de 3 y 5,

es decir, su nivel de cumplimiento es bajo y

medio, de igual manera, el 23% indicaron que la

responsabilidad que poseen respecto al pago de

sus tributos alcanzó un nivel de 5, es decir un

nivel medio, situación que indica que no asumen

mucha responsabilidad en pagar sus tributos, ello

se debe principalmente a la desmotivación que

sienten en el pago de sus tributos, pues, el 23%

manifiestan que su desmotivación alcanzó un

nivel 7, es decir, un nivel alto, la razón está en

que el 47% señalan que es influenciado por otras

personas que tampoco cumplen con el pago de

sus tributos. Como conclusión se pudo

determinar que la cultura tributaria tiene una

relación directa con las obligaciones tributarias

en los comerciantes del mercado de Belén, 2020.

Palabra clave: Cultura, Cultura tributaria,

Conciencia tributaria, Obligaciones tributarias,

Formación académica, Cumplimiento de

obligaciones tributarias, Evasión, tributaria,

Elusión tributaria, Infracciones tributarias.

ABSTRACT

The general objective of this investigation was to

determine how tax culture relates to tax

obligations in merchants on the Bethlehem

market, 2020. The research was of a non-

experimental type with a descriptive scope, the

design of which was of the correlate type. The

results determined that the tax culture has a

direct relationship with tax obligations in traders

on the Bethlehem market, since the results

indicate that 17% indicate that compliance with

their tax obligations is 3 and 5, i.e. their level of

compliance is low and medium, in the same way

, 23% indicated that their responsibility for

paying their taxes reached a level of 5, i.e. a

medium level, a situation that indicates that they

do not take much responsibility for paying their

taxes, this is mainly due to the desmotivation

they feel in paying their taxes, since 23% show

that their desmotivation reached a level 7 , that

is, a high level, the reason is that 47% point out

that it is influenced by others who do not meet

the payment of their taxes either. In conclusion,

it was possible to determine that the tax culture

has a direct relationship with tax obligations on

traders on the Bethlehem market, 2020.

Key word: Culture, Tax Culture, Tax

Awareness, Tax Obligations, Academic

Training, Compliance with Tax Obligations,

Evasion, Taxation, Tax Avoidance, Tax

Violations.

84

INTRODUCCIÓN

Planteamiento.

En la actualidad el tema de cultura tributaria

actualmente no se le ha dado la importancia que

se debe, ya que no se le hace comprender a la

población desde una edad temprana la

importancia de contribuir con el estado; muchas

veces la población cree que no recibe nada a

cambio de contribuir con el estado es por ello

que se hace necesario incentivar en este tema

como en otros países de primer mundo, para que

nuestro país se desarrolle. El distrito de Iquitos,

de la ciudad de Iquitos no escapa de esta

realidad, menos aún, en los mercadillos de los

distritos de San Juan, Belén y Punchana, lugares

altamente comerciales enfocados básicamente en

la venta de productos perecibles y de primera

necesidad para la familia de recursos económicos

bajos, donde solicitar un comprobante de pago,

es casi imposible, por el desconocimiento de la

misma por parte de quienes ejercen estas

actividades que podría calificarse como

informales. En ese sentido, se hace necesario

realizar una investigación sobre la Cultura

Tributaria y las obligaciones tributarias en los

comerciantes del mercado de Belén con la

finalidad de poder determinar de qué manera a

cultura tributaria se puede relacionar con las

obligaciones tributarias en los comerciantes del

mercado de Belén.

Formulación del problema.

¿De qué manera Cultura Tributaria se relaciona

con las obligaciones tributarias en los

comerciantes del mercado de Belén, 2020?

Objetivos.

Objetivo general:

Determinar de qué manera la cultura tributaria se

relaciona con las obligaciones tributarias en los

comerciantes del mercado de Belén, 2020.

Objetivos específicos:

1. Identificar cómo se relaciona la

conciencia tributaria con el cumplimiento

del pago de tributos en los comerciantes

del mercado de Belén, 2020.

2. Identificar de qué manera el nivel de

formación en educación tributaria se

relaciona con el cumplimiento del pago

de tributos en los comerciantes del


METODOLOGÍA

Tipo de investigación.

Investigación fue no experimental de alcance

descriptivo dado que se utilizaron conceptos y

teorías que explican el fenómeno del empleo

informal y se contrastan con datos de dichas

teorías.

Diseño

El diseño del estudio fue de tipo

correlacional.

Población y Muestra.

La población del presente estudio estuvo

conformada por una relación de (30)

comerciantes. Por ser una población finita

pequeña, la muestra analizada del presente

85

trabajo de investigación fue igual a la

población.

Técnica e Instrumento.

La Encuesta- cuestionario

Técnicas para el procesamiento y análisis de

datos.

En la presente investigación se utilizó la hoja

de cálculo Excel.

RESULTADOS

Variable Independiente: Cultura

Tributaria

Gráfico N° 01: Nivel que usted considera que

cumple con sus obligaciones tributarias.

Fuente: Cuestionario de preguntas a

comerciantes de Belén.

El 17% de los encuestados consideran que

poseen un nivel de cumplimiento de 3 y 5,

asimismo el 13% consideran que poseen un

nivel de cumplimiento de 4, 6 y 8, mientras el

10% consideran que poseen un nivel de

cumplimiento de 7, además el 7% consideran

que poseen un nivel de cumplimiento de 2, y

finalmente el 3% consideran que poseen un

nivel de cumplimiento de 1 y 9 en sus


Gráfico N° 02: Nivel que usted considera que

se encuentra como comerciante en el pago de

tributos.



El 20% de los encuestados consideran que su

nivel como comerciante en el pago de sus

tributos de 4, 5 y 6, asimismo el 10% consideran

un nivel en el pago de tributos de 3 y 7, mientras

que el 7% consideran un nivel en el pago de

tributos de 2 y 8, y finalmente el 3% consideran

su nivel en el pago de tributos de 1 y 9 como

comerciante.

Gráfico N° 03: Nivel de desmotivación por el

cumplimiento en el pago de los tributos.



El 23% de los encuestados consideran que su

nivel de desmotivación es de 5 y 6, asimismo el


desmotivación de 4 y 7, mientras que el 7%

consideran que poseen un nivel de

desmotivación de 3 y 8, y finalmente el 3%

86


desmotivación de 9 y en algunos casos no

poseen desmotivación alguna en el

cumplimiento para el pago de los tributos.

Gráfico N° 04: Nivel de desmotivación para el

pago de los tributos.



El 27% de los encuestados consideran que

poseen un nivel de desmotivación de 6,

asimismo el 23% consideran que poseen un

nivel de desmotivación de 5, mientras que el


desmotivación de 4, además el 10% consideran

que poseen un nivel de desmotivación de 8,

también el 7% consideran que poseen un nivel

de desmotivación de 7 y 9, y finalmente el 3%


desmotivación de 3 y otros que no poseen

motivación alguna.

Gráfico N° 04 - A: Nivel de desmotivación

para el pago de los tributos.



El 47% de los encuestados consideran que son

influenciados por otras personas que no pagan

sus tributos, mientras que el 27% consideran que

existen malversación de fondos públicos por

parte del Estado, y finalmente el 13%

consideran que la administración pública es

ineficiente en el manejo del tesoro público, así

como los servicios no logran satisfacer las

necesidades de la población.

Gráfico N° 05: Nivel en que pagaría sus

impuestos de forma voluntaria y consciente.



El 20% de los encuestados señalaron que

poseerían un nivel de pago voluntario y

consciente de 5, asimismo el 17% señalaron que

poseerían un nivel de pago de 4, 6 y 8, mientras

que el 13% señalaron que poseerían un nivel de

pago de 7, además el 10% señalaron que

poseerían un nivel de pago de 9, y finalmente el

3% señalaron que poseerían un nivel de pago

voluntario de 2 y 3.

87

Gráfico N° 06: Nivel de pago de tributos

voluntario.



El 30% de los encuestados señalaron que poseen

un nivel de pago de 8, asimismo el 23%

señalaron que poseen un nivel de pago de 6 y 7,

mientras que el 13% señalaron que poseen un

nivel de pago de 5, y finalmente el 10%

señalaron que poseen un nivel de pago de 9.

Gráfico N° 06 - A: Nivel de condición para el

pago de tributos de manera voluntaria.



El 63% de los encuestados señalaron como un

mayor nivel a las orientaciones que imparte la

SUNAT, mientras que el 27% señalaron en un

nivel bajo a las difusiones en materia tributaria

impartida por el Estado, finalmente el 10%

señalaron en un nivel más bajo a los resultados

obtenidos por el Estado.

Gráfico N° 07: Nivel de capacitación recibida

en materia tributaria en su centro de

estudios.



El 43% de los encuestados señalaron que el

nivel de capacitación recibida fue cero, es decir,

no recibieron ninguna capacitación, asimismo el

13% señalaron que el nivel de capacitación

recibida es de 4, mientras que el 10% señalaron

que el nivel de capacitación recibida es de 1, 3 y

7, y finalmente el 3% señalaron que el nivel de

capacitación recibida es de 2 y 5.

Gráfico N° 08: Nivel en que encuentra usted

respecto a temas tributarias.




un nivel de conocimiento de 4, 5, 6, asimismo el

13% señalaron que poseen un nivel de

conocimiento de 3, mientras que el 10%

señalaron que poseen un nivel de conocimiento

de 7, además el 7% señalaron que poseen un

88

nivel de conocimiento de 8, y finalmente el 3%

señalaron que poseen un nivel de conocimiento

de 1, 9 y algunos el conocimiento es nulo.

Gráfico N° 09: Nivel que influye la formación

académica tributaria en el cumplimiento del

pago de sus tributos (capacitaciones, charlas

de cultura tributaria.




nivel de influencia de la formación académica

tributaria es de 4, asimismo el 20% señalaron

que el nivel de influencia de la formación

académica es de 7 y 8, mientras que el 13%

señalaron que el nivel de influencia de la

formación académica es de 6, además el 10%


formación académica es 9, y finalmente, el 7%


formación académica es de 3 y 5.

Gráfico N° 10: Escala en que se debería

impartir cursos de formación académica

tributaria en los colegios.



El 33% de los encuestados señalaron que dichos

cursos deberían ser impartidos en una escala de

8, asimismo el 23% señalaron que escala debería

ser de 7, mientras que el 20% señalaron que la

escala debería ser de 9, también el 13%

señalaron que la escala debería ser de 6, además

el 7% señalaron que la escala debería ser de 5, y

finalmente el 3% señalaron que la escala debería

ser de 3.

Gráfico N° 11: Nivel que considera usted que

la formación académica tributaria puede

generar una conciencia tributaria.



El 30% de los encuestados señalaron que la

formación académica genera un nivel de

conciencia tributaria de 8, asimismo el 27%

señalaron que generan un nivel de conciencia

tributaria de 6, mientras que el 23% señalaron

que generan un nivel de conciencia tributaria de

7, y finalmente el 10% señalaron que generan un

nivel de conciencia de 5 y 9.

Gráfico N° 12: Escala que le interesaría que

la administración tributaria realice charlas

en temas tributarias para formar una

educación tributaria.

89



El 30% de los encuestados afirmaron que poseen

una escala de interés de 8, asimismo, el 27%

señalaron que poseen una escala de interés de 7,

mientras que el 23% señalaron que poseen una

escala de interés de 9, y finalmente el 7%

señalaron que poseen una escala de interés de 4,

5 y 6.

Gráfico N° 13: Nivel de frecuencia de

asistencia a charlas dictadas por SUNAT

respecto a información tributaria.



El 20% señalaron que no asistieron a ninguna

charla de la SUNAT, asimismo el 17%

señalaron que poseen un nivel de asistencia de

17%, mientras que el 10% señalaron que poseen

un nivel de asistencia de 1, 2, 3, 4 y 7, también

el 7% señalaron que poseen un nivel de

asistencia de 5, y finalmente el 3% señalaron

que poseen un nivel de asistencia de 8 y 9.

Gráfico N° 14: Nivel que considera que la

difusión que utiliza el Estado en materia

tributaria es oportuna y llega a los

comerciantes del mercado de Belén.



El 20% de los encuestados consideran que el

nivel de difusión es de 3 y 6, asimismo el 13%

consideran que el nivel de difusión es de 7,

mientras que el 10% consideran que el nivel de

difusión es de 1, 4 y 8, también el 7%

consideran que el nivel de difusión es de 2 y 5, y

finalmente el 3% señalaron que el nivel de

difusión es de 9.

Variable Dependiente: Obligaciones

Tributarias

Gráfico N° 15: Nivel de responsabilidad en el

pago de los tributos.



90

El 23% de los encuestados señalan que poseen

un nivel de responsabilidad de 5, asimismo el

20% señalan que poseen un nivel de

responsabilidad de 7 y 8, mientras que el 13%

señalan que poseen un nivel de responsabilidad

de 6, además el 10% señalan que poseen un

nivel de responsabilidad de 9, y finalmente el

7% señalan que poseen un nivel de

responsabilidad de 3 y 4.

Gráfico N° 16: Nivel de utilización del

cronograma de pagos de los tributos para el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias.




nivel de utilización del cronograma de pagos es

de 4, asimismo el 20% señalaron que el nivel de

utilización del cronograma de pagos es de 6,

mientras que el 17% señalaron que el nivel de


también el 10% señalaron que el nivel de


además el 7% señalaron que la utilización del

cronograma de pagos es de 3, 8 y 9, y


utilización del cronograma de pagos es de 1.

Gráfico N° 17: Nivel que consideras que el

crecimiento de su negocio o empresa puede

mejorar si cuenta con un adecuado

planeamiento tributario.



El 33% de los encuestados consideran que el

nivel de crecimiento podría ser de 8, asimismo

el 30% consideran que el nivel de crecimiento

podría ser de 7, mientras que el 13% consideran

que el nivel de crecimiento podría ser de 5 y 6,

además el 7% consideran que el nivel de

crecimiento podría ser de 9, y finalmente el 3%

consideran que el nivel de crecimiento podría

ser de 4.

Gráfico N° 18: Escala de cumplimiento

correcto de declaraciones mensuales.




una escala de cumplimiento de 5 y 8, asimismo

el 17% señalaron que poseen una escala de

cumplimiento de 4, mientras que el 10%

91

señalaron que poseen una escala de

cumplimiento de 3 y 6, además el 7% señalaron

que poseen una escala de cumplimiento de 1 y 9,

y finalmente el 3% señalan que poseen una

escala de cumplimiento de 7.

Gráfico N° 19: Nivel de conocimiento sobre

las sanciones e infracciones tributarias que le

podría afectar a su empresa.




nivel de conocimiento es de 3, 4, 5, 6 y 8,

asimismo el 10% señalaron que el nivel de

conocimiento es de 7 y 9, y finalmente el 7%

señalaron que el nivel de conocimiento es de 1 y

en otros casos, es nulo, es decir, no poseen

conocimiento alguno.

Gráfico N° 20: Escala de entendimiento sobre

el concepto de información no registrada.



El 20% de los encuestados señalaron que la

escala de entendimiento es de 4, asimismo el

17% señalaron que la escala de entendimiento es

de 9, mientras que el 13% señalaron que la

escala de entendimiento es de 5, también el 10%

señalaron que la escala de entendimiento es de

3, 7 y 8, además el 7% señalaron que la escala

de entendimiento es de 1 y 6, y finalmente el 3%

señalaron que la escala de entendimiento es de 2

y otras ocasiones ninguno.

Gráfico N° 21: Indique cuál de los conceptos

refiere a información no registrada.



El 60% de los encuestados indicaron que la

definición de dicho concepto está asociado a la

omisión al registro de algunos comprobantes,

mientras que el 27% indicaron que la definición

de dicho concepto está asociado a la omisión en

declarar los ingresos por ventas realizadas, y

finalmente el 13% indicaron que la definición de

dicho concepto está asociado a la declaración de

los tributos por otros montos.

92

Gráfico N° 22: Nivel de entendimiento sobre

concepto de elusión tributaria.




nivel de entendimiento es 9, asimismo el 9%

señalaron que el nivel de entendimiento es 3,

mientras que el 7% señalaron que el nivel de

entendimiento es 2 y 5, también el 5% señalaron

que el nivel de entendimiento es 1, 6 y 7,

además el 4% señalaron que el nivel de

entendimiento es 4, de igual manera el 3%

señalaron que el nivel de entendimiento es 8, y


entendimiento es nulo, es decir, desconoce el

significado de elusión tributaria.

Gráfico N° 23: Indique cuál de los conceptos

refiere a elusión tributaria.



El 47% de los encuestados indicaron que la

definición está asociada a tratar de evitar el pago

de tributos utilizando estrategias permitidas por

la misma norma tributaria o por vacíos de esta,

mientras que el 37% indicaron que la definición

está asociado al incumplimiento de las

obligaciones tributarias, y finalmente el 17%

indicaron que la definición está asociado a dejar

de pagar determinados tributos que la norma

exige.

Gráfico N° 24: Condición para que la

Administración Tributaria tome como

medida estructural y preventiva el

cumplimiento del pago de los tributos.



El 50% de los encuestados señalaron como una

condición la orientación e información en temas

tributarios, mientras que el 40% señalaron como

una condición la implementación de

herramientas de facilitación al contribuyente, y

finalmente el 10% señalaron como una

condición la capacitación y generación de

estrategias de difusión de cultura tributaria.

93

Gráfico N° 25: Nivel de modalidad que

considere la más aplicada para la evasión

tributaria.



El 77% de los encuestados consideran que la

modalidad de no emitir comprobantes de pago

como la de mayor nivel, mientras que el 17%

consideran en un menor nivel a la omisión de

ingreso, y finalmente el 7% consideran en un

nivel más bajo a la creación de facturas falsas.

Gráfico N° 26: Nivel en que ha sido sujeto de

fiscalización por funcionarios de la SUNAT

en el último año.




nivel de fiscalización es de 4, asimismo el 17%

señalaron que el nivel de fiscalización es de 6, 7

y 8, mientras que el 13% señalaron que el nivel

de fiscalización es de 5, también el 10%

señalaron que el nivel de fiscalización es de 3, y

finalmente el 3% señalaron el nivel de

fiscalización es de 1.

DISCUSIÓN DE RESULTADOS

Al analizar la cultura tributaria y obligaciones

tributarias en los comerciantes del Mercado de

Belén, 2020, se determinó que en dicho mercado

si existe una relación directa de la cultura

tributaria con las obligaciones tributarias, toda

vez que los resultados obtenidos así lo refieren;

al respecto, el 17% señalan que el cumplimiento

sobre las obligaciones tributarias alcanzó un

nivel máximo de 5, lo cual significa que su nivel

de cumplimiento es a medias, además el 23%

señalaron en relación a la responsabilidad en el

pago de sus tributos alcanzaron un nivel de 5, es

decir, un nivel medio, lo cual indica que no

asumen mucha responsabilidad ni están muy

comprometidos en cumplir con el pago de sus

tributos, debido a que el 23% señalaron la

desmotivación se debe a que 47% están

influenciados por otras personas que no cumplen

con sus obligaciones tributarias, sin embargo,

estos resultados se relacionan con lo

manifestado por Chávez (2015), en su tesis

denominado “La cultura tributaria y su

incidencia en la recaudación de impuestos

municipales del Gobierno Autónomo

Descentralizado del Cantón Pastaza”, quien en

sus conclusiones sostiene que la falta de cultura

tributaria en los ciudadanos influye en la

recaudación de impuestos, debido a que muchos

de los comerciantes desconocen sus

obligaciones tributarias, toda vez que los

contribuyentes no están recibiendo suficiente

94

información en cuanto a los impuestos

municipales y su respectivas aplicación..

Asimismo, los resultados obtenidos en la

presente investigación se relacionan en parte con

lo manifestado por Avalos & Loyola (2019), en

su tesis denominado “Cultura tributaria y si

cumplimiento de las obligaciones tributarias en

las micro y pequeñas empresas del sector

Comercio del distrito de Chaupimarca 2008”,

quienes en algunas de sus conclusiones

sostienen que la conciencia tributaria se entiende

como la interiorización en los individuos de los

deberes tributarios fijados por las leyes, para

cumplirlos de manera voluntaria, toda vez que

su cumplimiento generará un beneficio común

para la sociedad en el que se encuentran

comprendidos, además, una de las medidas que

promueve el cumplimiento voluntario de las

obligaciones tributarias es precisamente la

educación sobre la misma, empresa si cumple

con el cronograma de las obligaciones

tributarias.

De igual manera, los resultados obtenidos en la

presente investigación se relacionan en parte con

lo manifestado por Ramos (2018), en su tesis

denominado “La Cultura tributaria y su

influencia en el cumplimiento de las

obligaciones tributarias en el Mercado de

Productores de Santa Anita en el 2017”, quien

en algunas de sus conclusiones sostiene que la

cultura tributaria si influye en el cumplimiento

de las obligaciones tributarias en el Mercado de

Productores de Santa Anita en el 2017, esto se

debe a que el 12,5% de las personas emiten

comprobantes de pago mientras que el 10,4%

recibieron información tributaria respecto a sus

obligaciones tributarias, como también el 12,5%

poseen conocimiento sobre el cumplimiento de

sus obligaciones tributarias y el 4,2% cumple

con el pago de sus tributos.

También, los resultados obtenidos en la presente

investigación se relacionan en parte con lo

manifestado por Fernández & Miranda (2017),

en su tesis denominado “La Cultura tributaria y

las obligaciones tributarias de los comerciantes

del centro comercial Comerciantes Unidos

Bagua Grande, 2017”, quienes en algunas de sus

conclusiones sostienen que la cultura tributaria

si influye en el cumplimiento de las obligaciones

tributarias a pesar de tener un nivel de

conocimiento bajo sobre la materia tributaria, y

que además los conocimientos que poseen no

son suficientes para poder cumplir con las


CONCLUSIONES

1. Se determinó que la cultura tributaria tiene

una relación directa con las obligaciones

tributarias en los comerciantes del mercado

de Belén, toda vez que los resultados

indicaron que un 17% (ver tabla n.° 1)

señalan que el cumplimiento respecto a sus

obligaciones tributarias poseen un nivel de 3

y 5, es decir, su nivel de cumplimiento es

bajo y medio, de igual manera, el 23% (ver

tabla n.° 15) señalaron que la

responsabilidad que poseen respecto al pago

de sus tributos alcanzó un nivel de 5, es decir

un nivel medio, situación que indica que no

asumen mucha responsabilidad en pagar sus

tributos, ello se debe principalmente a la

95

desmotivación que sienten en el pago de sus

tributos, pues, el 23% (ver tabla n.° 3)

señalan que su desmotivación alcanzó un

nivel 7, es decir, un nivel alto, la razón está

en que el 47% señalan (ver tabla n.° 4-A)

que es influenciado por otras personas que

tampoco cumplen con el pago de sus

tributos.

2. Se identificó que la conciencia tributaria tiene

una relación no tan significativa con el pago

de tributos en los comerciantes del mercado

de Belén, toda vez que los resultados

indicaron que el 20% (ver tabla n.° 5)

señalan que el nivel en que estarían

dispuesto a pagar sus impuesto de manera

voluntaria y consciente es de 5, es decir un

nivel medio, siempre y cuando el estado no

controle el pago y ni multé por no hacerlo,

pues además el 63% (ver tabla n.° 6-A)

consideran que el pago está condicionado en

la medida en que la Administración

Tributaria – SUNAT realice orientaciones

sobre la misma, de esa manera podrían tener

el conocimiento necesario para poder

cumplir de manera voluntaria con el pago

respectivo; asimismo, el 23% (ver tabla n.°

15) señalan que su responsabilidad en

cuanto al pago de los tributos es de un nivel

5, es decir, un nivel medio, además el 30%

(ver tabla n.° 16) consideran que el nivel que

utilizan en relación al cronograma de pagos

de los tributos con el propósito de poder

cumplir con sus obligaciones tributarias es

de 4, es decir, un nivel medio.

3. Se identificó que el nivel de educación

tributaria no tiene una relación tan positiva

con el cumplimiento del pago de tributos en

los comerciantes del mercado de Belén, toda

vez que los resultados indicaron que el 43%

(ver tabla n.° 7) señalan que el nivel de

capacitación recibido en materia tributaria en

su centro de estudio fue cero (0), es decir que

jamás fueron capacitados, sin embargo el

20% (ver tabla n.° 8) señalan que su

conocimiento sobre materia tributaria

alcanzó un nivel de 6, es decir un nivel

medio, además el 20% (ver tabla n.° 9)

señalan que el cumplimiento del pago de los

tributos está influenciado por las

capacitaciones, alcanzando un nivel de 8, es

decir un nivel alto, y ello se ve reflejado en

que el 30% (ver tabla n.° 11) consideran que

la formación académica sobre tributos es

importante debido a que puede generar una

conciencia tributaria, pues el nivel alcanzado

es de 8, es decir un nivel alto; respecto a ello,

el 20% (ver tabla n.° 13) señalan jamás

asisten a las charlas dictadas por SUNAT

cuyo nivel es cero (0).

RECOMENDACIONES

1. Se recomienda que la Municipalidad Distrital

de Belén junto a la Superintendencia

Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria (SUNAT) diseñen un programa de

difusión masiva en torno a la realidad en el

que se desarrolla la sociedad, tanto para las

zonas urbanas como también para las zonas

rurales del citado distrito en mención, con la

finalidad de que los comerciantes del

mercado de Belén puedan llegar a

incrementar o mejorar su nivel de

conocimiento respecto a los temas tributarios

y ello motive al cumplimiento de las

96

obligaciones tributarias, permitiendo a la

SUNAT generar una mayor recaudación

tributaria en beneficio de la sociedad.

2. Se recomienda que la Dirección Regional de

Educación de Loreto (DREL) junto a la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administración Tributaria (SUNAT) diseñen

un programa de cultura tributaria dirigida

especialmente a los estudiante del nivel

primario y secundario de todos los centros

educativos ubicados en el distrito de Belén,

con la finalidad de fomentar y promover

activamente en los escolares la importancia

que tiene la educación tributaria en su

formación educativa, para sensibilizarlos y

puedan tomar conciencia de la importancia

que resulta para la sociedad el cumplimiento

de las obligaciones tributarias.

3. Se recomienda a los dirigentes que

representan a los comerciantes del mercado

de Belén tomar la iniciativa en solicitar al

Superintendente de Administración

Tributaria de Loreto la implementación de

un programa informativo orientado a

capacitar activamente a los comerciantes del

citado mercado, a fin de fortalecer sus

conocimientos en materia tributaria para

promover activamente la formalidad de las

actividades comerciales que se desarrollan y

de esa manera reducir considerablemente la

evasión tributario, generando una conciencia

que permita el cumplimiento voluntario de

las obligaciones tributarias las mismas que

beneficiarían a la sociedad.

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99

Anexo N° 02: Matriz de Consistencia

Título: Cultura Tributaria y Obligaciones Tributarias en los Comerciantes del Mercado de Belén, 2020. Autor: Rosa Luz

Pinedo Gonzales.

PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS METODOLOGÍA

Problema Principal:

¿De qué manera Cultura

Tributaria se relaciona con las

obligaciones tributarias en los

comerciantes del mercado de

Belén, 2020?

Objetivos General:

Determinar de qué

manera la cultura

tributaria se relaciona con

las obligaciones

tributarias en los

comerciantes del mercado

de Belén, 2020.

Hipótesis Principal:

La cultura tributaria se

relaciona directamente con

las obligaciones tributarias

en los comerciantes del


VARIABLES MÉTODOS

VARIABLE INDEPENDIENTE: CULTURA

TRIBUTARIA

TIPO DE

INVESTIGACIÓN

Problemas Secundarios:

¿Cómo se relaciona la

conciencia tributaria con el

cumplimiento del pago de

tributos en los comerciantes

del mercado de Belén, 2020?

¿De qué manera el nivel de

formación en educación

tributaria se relaciona con el



del mercado de Belén, 2020?

Objetivos Secundarios:

Identificar cómo se

relaciona la conciencia

tributaria con el


tributos en los


de Belén, 2020.

Identificar de qué manera

el nivel de formación en

educación tributaria se

relaciona con el


tributos en los


de Belén, 2020.

Hipótesis Secundarias:

La conciencia tributaria está

relacionada en forma

significativa con el pago de



La formación en educación

tributaria se relaciona en

forma positiva con el




Dimensiones Indicadores Por el tipo de

investigación, el presente

estudio cuantitativo

Aplicativo y

correlacional, porque los

alcances de esta

investigación, fueron más

prácticos, aplicativos,

manuales y técnicas para

el recojo de información.

Y conforme a los

propósitos del estudio de

la investigación se centró

en el nivel correlacional.

D1: Conciencia

tributaria

D2: Formación

Académica

Tributaria

X1: Cumplimiento de las


X2: Pago de los tributos.

X3: Motivación en el

cumplimiento tributario.

X1: Nivel de formación en la

educación cívica tributaria.

X2: Influencia de la

Educación Cívica Tributaria

en la Cultura Tributaria.

X3: Charlas informativas de

la Sunat respecto al sistema

tributario.

100

• Tipo: Categórica.

• Escala: Nominal.

DISEÑO:

No experimental,

Correlacional.

VARIABLE DEPENDIENTE: OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS

Dimensiones Indicadores

D1: Cumplimiento

del Pago de

Tributos.

D2: Evasión,

elusión e

infracciones

tributarias.

X1: Responsabilidad en el

pago de tributos por parte del

contribuyente.

X2: Cronograma de pagos de

tributos.

X3: Planeamiento tributario.

X4: Control constante en el

cumplimiento de las

declaraciones mensuales.

X1: Infracciones y sanciones

tributarias. X2: Concepto

de elusión tributaria.

X3: Acciones estructurales y

Preventivas para evitar la

evasión tributaria. X4:

Modalidades de Evasión

tributaria. X5:

Fiscalización por parte de la

Sunat.

POBLACIÓN: La

población estará

conformada por 30

Comerciantes de

Mercado de Belen,2020.

MUESTRA: 30

comerciantes, que

representan el 100%.

TECNICA DE

RECOLECION DE

DATOS: Se aplicará la

técnica de la encuesta.

INSTRUMENTOS DE

RECOLECCION DE

DATOS: Cuestionario de

Diferencial Semántico

elaborados en escala de

Likert.

ANALISIS DE DATOS:

Se hará uso del análisis

correlacional, para la

tabulación de los datos se

utilizará como soporte el

programa Excel.

101

Anexo N° 03: Instrumentos

Cuestionario Diferencial Semántico sobre “Cultura Tributaria dirigido a los

comerciantes del Mercado de Belén, 2020”

El objetivo del presente cuestionario es recolectar información respecto al conocimiento

sobre la cultura tributaria de los comerciantes del Mercado de Belén. En ese sentido, se

le solicita responder con la mayor sinceridad posible, pues no hay respuestas correctas o

incorrectas, la información que usted pueda brindar será tratada con la mayor

confidencialidad, pues el uso será exclusivamente para fines académicos. Se le agradece

su tiempo y colaboración. (Autor: Propia).

Instrucciones: Marque del 0 al 9, donde 0 es el nada valor y el 9 el suficiente, según las

interrogantes:

VARIABLE: Cultura Tributaria.

1. ¿En qué nivel considera Ud. que cumple con sus obligaciones tributarias?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

2. ¿En qué nivel considera que se encuentra Ud. como comerciante en el pago de

tributos?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

3. Cumplir con el pago de los tributos, le ha generado desmotivación para hacerlo,

¿en qué nivel?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

102

4. Según la respuesta anterior, indique en qué nivel considera Ud. que es la razón

por la cual podría generar desmotivación el pago de los tributos:

0 1 3 4 5 6 7 8 9

a. Influencia de otras personas que no pagan sus tributos ( )

b. Existe la malversación de fondos públicos por parte del Estado ( )

c. La administración pública es ineficiente en el manejo del Tesoro Público ( )

d. Los servicios públicos no satisfacen plenamente las necesidades de la

Población ( )

5. Si el Estado no controlara el pago de los impuestos y no le multara por no

hacerlo, ¿en qué nivel pagaría sus impuestos de forma voluntaria y consciente?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

6. De las siguientes condiciones, indique ¿en qué nivel cada una sería necesaria

para que el pago de los tributos sea voluntario?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

a. Resultados por parte del Estado (Educación, salud, infraestructura, etc.) ( )

b. Orientaciones por parte de SUNAT ( )

c. Difusión en materia tributaria por parte del Estado ( )

7. ¿En qué nivel recibió capacitación en materia tributaria en su centro de estudio?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

8. ¿En qué nivel se encuentra Ud. respecto a temas tributarias?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

9. ¿Cree usted que influye la formación académica tributaria como capacitaciones,

cursos, charlas de cultura tributaria en cuanto al cumplimiento del pago sus

tributos, en qué nivel?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

103

10. ¿Cree usted que se debería impartir cursos de formación académica tributaria en

los Colegios, en que escala?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

11. ¿Considera usted que la formación académica tributaria puede generar una

conciencia tributaria, en que nivel?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

12. ¿Le interesaría que la administración tributaria realice charlas en temas

tributarias para así formar una educación tributaria, en que escala?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

13. Según la escala, indique con qué frecuencia ha asistido a charlas dictadas por la

SUNAT respecto a información tributaria.

0 1 3 4 5 6 7 8 9

14. ¿En qué nivel considera que la difusión que utiliza el Estado en materia tributaria

es oportuna y llega a los comerciantes del mercado de Belén?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

104

VARIABLE: OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

15. ¿En qué nivel considera usted que es responsable en el pago de sus tributos?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

16. ¿En qué nivel utiliza el cronograma de pagos de los tributos para el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

17. ¿En qué nivel considera que el crecimiento de su negocio o empresa puede

mejorar si cuenta con un adecuado planeamiento tributario?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

18. ¿En qué escala cumple de manera correcta con sus declaraciones mensuales?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

19. ¿En qué nivel conoce cuáles son las sanciones e infracciones tributarias que le

podría afectar a su empresa?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

20. ¿En qué escala entiende el concepto de información no registrada?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

21. Según la respuesta anterior, indique cuál de los siguientes conceptos se refiere a

información no registrada. Marque sólo uno.

a. Omitir el registro de algunos comprobantes ( )

b. Declarar sus tributos por otros montos ( )

c. Omitir declarar ingresos por ventas realizadas ( )

105

22. ¿En qué nivel entiende el concepto de elusión tributaria?

0 1 3 4 5 6 7 8 9

23. Según la respuesta anterior, indique cuál de los siguientes conceptos se refiere a

elusión tributaria. Marque sólo uno.

a. Tratar de evitar el pago de tributos utilizando estrategias permitidas por la

misma norma tributaria o por los vacíos de esta. ( )

b. Dejar de pagar determinados tributos que la norma exige. ( )

c. Incumplimiento de las obligaciones tributarias ( )

24. De las siguientes condiciones, indique el nivel en que considera necesario que la

Administración Tributaria tome como medida estructural y preventiva para el

cumplimiento del pago de tributos:

0 1 3 4 5 6 7 8 9

a. Orientación e información en temas tributarios ( )

b. Implementación de herramientas de facilitación al contribuyente ( )

c. Capacitación y generación de estrategias de difusión de cultura tributaria ( )

25. De las siguientes modalidades, indique el nivel que considere que más se aplica

como evasión tributaria.

0 1 3 4 5 6 7 8 9

a. No emitir comprobante de pago ( )

b. La omisión de ingresos ( )

c. La creación de facturas falsas ( )

26. Indique el nivel en que ha sido sujeto de fiscalización por funcionarios de la

SUNAT en el último año.

0 1 3 4 5 6 7 8 9

106

Anexo N° 04: Informe de validación de juicio de experto

111

Anexo N° 05: Consentimiento Informado

Yo, estoy de acuerdo en participar en la investigación denominada: “Cultura Tributaria y

Obligaciones Tributarias en los comerciantes del Mercado de Belén, 2020”. Se ha

explicado minuciosamente los objetivos y metodología del estudio y mi incorporación

será voluntaria. Por lo tanto, al firmar este documento autorizo me incluyan en esta

investigación.

__________________________

Firma

DNI:

cultura tributaria y obligaciones tributarias en …

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