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COVID – 19 WebcastMedidas tributarias dictadas con motivo delEstado de Emergencia NacionalTax & Legal

April, 2020

Webcast Tax COVID-19Member firms and DTTL: Deloitte & Touche S.R.L. 2

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Agenda1 Prórroga en la presentación de declaraciones y pago de impuestos

2

5

3

4

6

9

Facultad discrecional para la inaplicación de sanciones

Fraccionamiento, aplazamiento y refinanciamiento de deudas tributarias

Otras disposiciones tributarias

Suspensión de plazos fiscalización, procesos administrativos y judiciales

Postergación para la presentación de libros y registros contables

Adelanto de la liberación de los fondos de detracciones y otras prórrogas

Impacto en Precios de Transferencia

7

Delegación de Facultades al Poder Ejecutivo8


Prórroga en la presentación de declaraciones y pago de impuestos

1


Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2019

29/12/2019 13/03/2020 24/03/2020

RS 271-2019/SUNAT RS 054-2020/SUNAT RS 061-2020/SUNAT

Cronograma original:

Vencimientos del

25 de marzo al

8 de abril

Para todos los

contribuyentes

Contribuyentes con ingresos netos de

hasta 2,300 UIT en el 2019:

Prorroga del

24 de junio al 9 de julio

Demás contribuyentes:

Cronograma original.



Prorroga del

24 de junio al 9 de julio


Cronograma original.

1. Cronología

Antes del Estado de Emergencia Después del Estado de Emergencia


Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2019

a. Contribuyentes con ingresos netos de hasta 5,000 UIT en el FY 2019

Último dígito del RUC y otros Fecha de vencimiento

0 24 de junio de 2020




4 1 de julio de 2020






Buenos Contribuyentes y sujetos no

obligados a inscribirse en el RUC9 de julio de 2020

2. Cronograma de vencimientos actual:

b. Demás contribuyentes con ingresos netossuperiores a 5,000 UIT en el FY 2019

Último dígito del RUC y otros Fecha de vencimiento

0 25 de marzo de 2020





5 1 de abril de 2020





Buenos Contribuyentes y sujetos no

obligados a inscribirse en el RUC 8 de abril de 2020


Obligaciones mensuales del ejercicio 2020

28/12/2019 16/03/2020 30/03/2020

RS 269-2019/SUNAT RS 055-2020/SUNAT RS 065-2020/SUNAT

Cronograma original:

Anexo 1 Vencimiento de

las obligaciones mensuales

de Enero - Dic 2020.



Febrero 2020

PDT 621 y 617: del 03 al 08 de abril


Se mantiene cronograma original de

la RS 269-2019/SUNAT.

Contribuyentes con ingresos netos

de hasta 2,300 UIT en el 2019:

Febrero 2020

PDT 621 y 617: del 04 al 11 de junio

Contribuyentes con más de 2,300 UIT y

hasta 5,000 UIT en el 2019 :

Marzo 2020

PDT 621 y 617: del 03 al 11 de junio 2020

Abril 2020

PDT 621 y 617: del 12 al 22 de junio 2020,


Se mantienen cronograma original

de la RS 269-2019/SUNAT.

1. Cronología

ITAN: También se posterga, por lo que sólo sólopodría utilizarse como crédito según el elel nuevo cronograma

PDT PLAME: No se prorrogan las planillas de: Marzo : 16 al 24 abril, y Abril : 15 al 25 mayo


Obligaciones mensuales del ejercicio 2020

Contribuyentes con hasta 2,300 UIT en el2019.


b. Demás contribuyentes (a los que no lesaplica las prórrogas antes mencionadas)

Periodo febrero 2020Periodo Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC

Febrero1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos Contribuyentes

4-Jun 5-Jun 8-Jun 9-Jun 10-Jun 11-Jun

Periodo marzo y abril 2020 Periodo Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC

Marzo0 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos Contribuyentes

3-Jun 4-Jun 5-Jun 8-Jun 9-Jun 10-Jun 11-Jun

Abril0 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos Contribuyentes


a. Contribuyentes hasta 2,300 UIT y Contribuyentes desde 2,300 UIT hasta 5,000 UIT en el 2019 (Incluye vencimientos y pago del ITAN).

Periodo Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC

Marzo0 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos Contribuyentes

16-Abr 17-Abr 20-Abr 21-Abr 22-Abr 23-Abr 24-Abr

Abril0 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos Contribuyentes

15-May 18-May 19-May 20-May 21-May 22-May 25-May

Demás periodos (mayo a diciembre 2020)

Los vencimientos de los demás periodos se mantienen de acuerdo al Anexo I de la RS 269-2019/SUNAT.


16/03/2020 30/03/2020

RS 055-2020/SUNAT RS 065-2020/SUNAT

Prórroga de vencimientos del DAOT

• Contribuyentes con Ingresos Netos

de hasta 2,300 UIT

Prórroga hasta el 7 de abril del 2020.

para los que tengan un plazo fijo

original desde el 16 hasta el 31 de

marzo del 2020

• Contribuyentes con Ingresos Netos de

hasta 2,300 UIT en el 2019.

Nueva prórroga hasta el 29 de mayo del

2020 para los que tengan un plazo fijo

original entre el 16 de marzo y hasta el

30 de abril del 2020








16/03/2020 30/03/2020

RS 055-2020/SUNAT RS 065-2020/SUNAT

Prórroga de Declaraciones informativas y comunicaciones del Sistema de Emisión Electrónica (SEE)


hasta 2,300 UIT

Prórroga hasta el 15 de abril del 2020.

para los que tengan un plazo fijo

original desde el 16 hasta el 31 de

marzo del 2020


hasta 2,300 UIT en el 2019












Postergación para la presentación de libros y registros contables

2


Plazos máximos de atraso de los Libros y Registros que vencían:

30/12/2006 16/03/2020 30/03/2020

Anexo II de la RS 234-

2006/SUNATRS 055-2020/SUNAT RS 065-2020/SUNAT

Plazos máximos de

atraso de los Libros y

Registros vinculados a

asuntos tributarios


hasta 2,300 UIT :

Vencimiento desde 31 de marzo

Prórroga hasta el 01 de abril


Se mantiene vencimientos del Anexo

II de la RS 234-2006/SUNAT.

1. Cronología:

18/03/2020

RS 058-2020/SUNAT


hasta 2,300 UIT :

Vencimiento desde el 06 de abril

Prorroga hasta el 4 de mayo


Se mantiene vencimientos del Anexo II

de la RS 234-2006/SUNAT.

Contribuyentes con ingresos netos

de hasta 2,300 UIT :


Prorroga hasta el 4 de junio

Contribuyentes con más de 2,300

UIT y hasta 5,000 UIT :


Prorroga hasta el 4 de junio


Se mantiene vencimientos del

Anexo II de la RS 234-2006/SUNAT.Registro de Activo Fijo, Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro Mayor, entre otros.


Plazos máximos de atraso de Registro de Compras y Ventas electrónico

28/12/2019 30/03/2020

Anexo II y III de la RS

269-2019/SUNATRS 065-2020/SUNAT

Se establecieron los

plazos máximos de

atraso de los

Registros de Ventas e

Ingreso y de Compras

electrónico

1. Cronología:

18/03/2020

RS 055-2020/SUNAT


hasta 2,300 UIT :

Registros de febrero 2020

Prorroga del 2 al 7 de abril.


Se mantiene vencimientos del Anexo II y

III de la RS 269-2019/SUNAT.

Contribuyentes con ingresos netos hasta 2,300 UIT :.


Prorroga del 04 al 10 de junio

Contribuyentes con ingresos netos hasta 5,000 UIT :

Cronograma B – Obligados a partir de 2020

Registros de enero y febrero 2020


Registros de marzo y abril 2020

Según cronograma original

Cronograma A – Obligados antes de 2020

Registros de enero y febrero 2020

No tienen prórroga pues ya vencieron

Registros de marzo 2020

Prórroga del 02 al 10 de junio

Registros de abril 2020



Plazos máximos de atraso de Registro de Compras y Ventas electrónico



Contribuyentes hasta 5,000 UIT

Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC

2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos contribuyentes

4-Jun 5-Jun 8-Jun 9-Jun 10-Jun

Cronograma Tipo A (Anexo II – Obligados antes de 2020)


Marzo0 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos contribuyentes


Abril 11-Jun 12-Jun 15-Jun 16-Jun 17-Jun 18-Jun 19-Jun

Contribuyentes hasta 2,300 UIT

Registros de marzo 2020 Registros de abril 2020

Cronograma Tipo B (Anexo III – Obligados a partir 2020)


Enero0 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos contribuyentes


Febrero 11-Jun 12-Jun 15-Jun 16-Jun 17-Jun 18-Jun 19-Jun

Marzo 11-Jun 12-Jun 15-Jun 16-Jun 17-Jun 18-Jun 19-Jun

Registros de enero 2020 Registros de febrero 2020

Contribuyente con mas de 5,000 UIT

Según cronograma establecido en los Anexos II y III de la RS 269-2019/SUNAT


Facultad discrecional para la inaplicación de sanciones3



Se otorgó facultad discrecional a la SUNAT para no sancionar administrativamente las infracciones tributarias enque incurran los deudores tributarios durante el Estado de Emergencia Nacional.

(*) Base legal: Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos No. 008-2020-SUNAT/700000 (publicado el 18 de marzo de 2020)

Con la prórroga del Emergencia Nacional, la facultad discrecional de no sancionar aplica desde el 16 de marzohasta el 12 de abril de 2020.

SUNAT ha reiterado esto en el siguiente comunicado:

SUNAT en su página web ha mencionado que no procede efectuar la devolución ni compensación de las multaspagadas por las infracciones que no son sancionadas durante el Estado de Emergencia.



Por ejemplo:

Infracción - Tabla I Multa

Art. 175 Num. 5 Llevar con atraso mayor al permitido los libros de contabilidad u otros libros o registros que se vinculen con la tributación.

0.3% de los INTope de 12UIT

Art. 175 Num. 10 No registrar dentro de los plazos máximos de atraso en el libro y/o registro electrónico o anotarpor montos inferiores: ingresos, rentas, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados.

0.6% de los INTope de 25UIT

Art. 176 Num. 1 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.

1 UIT

Art. 178 Num. 1 Declarar ingresos, rentas, cifras o datos falsos 50% del tributopor pagar omitido

Art. 178 Num. 4 No efectuar el pago de tributos retenidos 50% del tributo retenido no pagado


Suspensión de plazos fiscalización, procesos administrativos y judiciales

4


Suspensión por 30 días hábiles desde el 16 marzo al 28 abril

• Procedimientos sujetos asilencio administrativo positivoo negativo, salvo los queestuvieran pendientes denotificación

• Plazos procesales yprocedimentales del PoderJudicial y OrganismosConstitucionales Autónomos.

Suspensión de Plazos de Fiscalización, procesos administrativos y judiciales

15/03/2020 20/03/2020

D.U N° 026-2020 D.U N° 029-2020

• Procedimientos tramitadosante entidades del sectorpúblico de los plazos deinicio y tramitación,incluyendo los que esténen tramite al 21 de marzo.

SUNAT:

Comprende los procedimientos ante Fiscalización, requerimientos, cobranza coactiva, etc. en trámite al 21 de marzo del 2020.

Suspensión por 30 días desde el 21 de marzo al

06 de mayo

Publicación

SUNAT

SUNATSuspensión de

fiscalizaciones y citaciones

programadas en este periodo

16/03/2020 30/03/2020

RA 115-2020-CE-PJ

Poder JudicialSuspensión de Plazo

para interponer demandas,

apelaciones, casaciones, alegatos y

otros

RA 117-2020-CE-PJ

Suspensión del 17 al 30 de marzo

Suspensión del 17 al 30 de marzo

Suspensión hasta el 12 de abril

Poder JudicialSuspensión de Plazo

para interponer demandas,

apelaciones, casaciones, alegatos y

otros



5



(*) Base legal: Resolución de Superintendencia No. 058-2020/SUNAT (publicado el 18 de marzo de 2020) y Resolución de Superintendencia No. 067-2020/SUNAT (publicado el 31 demarzo de 2020).

Liberación Excepcional: Saldo de detracciones acumulado hasta el 15 de marzo.

• No se requiere cumplir con la obligación general de estar acumulado tres meses consecutivos.

• Se presenta el Formulario Virtual No. 1649 entre el 23 de marzo y el 7 de abril de 2020, mediante SUNAT Operaciones en Línea.

• Solo se consideran el saldo acumulados en la cuenta de detracción general, pero no los acumulados en la Cuenta Especial-IVAP

• La solicitud se encuentra sujeta a aprobación de SUNAT, en un plazo no mayor a 30 días,

• La liberación de los fondos se hará mediante abono en cuenta bancaria (monto máximo de S/310,000) o mediante cheque del BN.

Liberación General: Teniendo en cuenta el adelanto excepcional de las solicitudes de libre disposición se dispuso, adicionalmente:

• La prórroga, entre el 8 y el 14 de abril de 2020, de las solicitudes que correspondía presentar dentro de los primeros 3 hábiles del mes deabril de 2020 dentro del procedimiento general.

• La prórroga, entre el 8 y el 16 de abril de 2020, de las solicitudes que correspondía presentar dentro de los primeros 5 hábiles del mes deabril de 2020 dentro del procedimiento especial.


Fraccionamiento, aplazamiento y refinanciamiento de deudas tributarias

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Fraccionamiento, aplazamiento de deudas tributarias

RS N° 058-2020/SUNAT

18/03/2020

• Aplicable para aplazamientos y/o fraccionamientos por tributos internos concedidos hasta el 15 de marzo del 2020, por los cuales SUNAT no hubiera notificado resolución que declara su pérdida.

• Para determinar la pérdida del fraccionamiento , aplazamiento o ambos, no se considerará la cuota o deuda aplazada que venza el 31 de marzo del 2020, siempre que se pague hasta el 30 de april.

30/03/2020

RS N° 065-2020/SUNAT

29/05/2020

• Modifica RS N° 058-2020/SUNAT. Para determinar la pérdida del fraccionamiento , aplazamiento o ambos, no se considerarán las cuotas o deudas aplazadas que venzan el 31 de marzo del 2020 o el 30 de abril, siempre que se paguen hasta el 29 de mayo.

Fecha de pago de deudas con

vencimiento al 31 de marzo y 30

de abril

El NO PAGO de Las cuotas de Fraccionamiento, Aplazamiento o ambos que vencen al 31 de marzo y al 30 de abril, no conllevará la pérdida de estas facilidades de pago, siempre que sean pagadas hasta el 29 de mayo del 2020 con intereses moratorios.


Otras disposiciones tributarias8


Otras disposiciones tributarias

Contribuyentes con ingresos netosde hasta 2,300 UIT

Cronograma RS 065-2020/SUNAT

Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC

1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos contribuyentes

17-Abril 20-Abril 21-Abril 22-Abril 23-Abril 24-Abril

Periodo febrero 2020

1. Cronograma de vencimientos Planilla Electrónica - PLAME

2. Reducción a las TIM por tributos administrados o recaudados por la SUNAT

Moneda Nacional Moneda Extranjera

1% Mensual0.0333% diario

0.50% Mensual0.0166% diario

Tasa de interés moratorio Tasa de interés para devoluciones

Aplicable a tributos administrados y /o recaudados por SUNAT. En el caso de retenciones y percepciones del IGV no aplicadas se mantiene lo dispuesto en la RS 296-2011/SUNAT.

Base legal: RS N° 066-2020/SUNAT

Moneda Nacional Moneda Extranjera




Medidas sobre las que legislará el Poder Ejecutivo9


Mediante Ley N° 31011 del 27.03.20 el Congreso otorgó facultades delegadas para legislar en materia tributaria.

Entre las propuestas legislativas en materia de política fiscal y tributaria tenemos las siguientes:

0201

Pagos a Cuenta del Impuesto a la RentaModificar la determinación del coeficiente de renta para pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.. 04

03

0506

Recuperación anticipada de IGVProrrogar por 3 años más y ampliar el alcance del beneficio de la recuperación anticipada del IGV por la adquisición de bienes de capital (RERA MYPE)

Arrastre de deducción de donacionesPermitir arrastre hasta en dos ejercicios siguientes de la deducción por gastos en donaciones efectuadas en el 2020.

Fraccionamientos especialesEstablecer fraccionamientos y/o aplazamientos especiales de deudas tributarias para sujetos afectados por el COVID-19.

Ampliar plazo de Arrastre de pérdidasAmpliar el plazo de arrastre de pérdidas a favor de los contribuyentes afectados por la crisis por el COVID-19.

Medidas sobre las que legislará el Poder Ejecutivo

Evitar desmoronamiento de la cadena de pagosImplementar medidas económicas y financieras para la reactivación de la economía y evitar el desmoronamiento de la cadena de pagos.

0708

Aplicación de depreciación aceleradaPermitir la aplicación de la depreciación acelerada de algunas cuentas del Activo fijo.

Régimenes tributarios de MYPESModificar los regímenes tributarios aplicables a las empresas de menor tamaño.

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