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Constitución de la Constitución de la Republica Bolivariana de Republica Bolivariana de
Venezuela y el Venezuela y el Código Orgánico Código Orgánico
TributarioTributario
FUNDAMENTOFUNDAMENTO LEGALLEGAL
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• Constitución• Normas Constitucionales:
* Tratados Internacionales de los Derechos Humanos* LEYES ORGÁNICAS (Art. 203 C.N.)• Primer Plano de legalidad
Normas Ordinarias: * Leyes Formales (Art. 202 C.N.) * Actos Parlamentarios sin rango de ley (Art. 204 Ord. 2 y 3 C.N.) * Actos de Gobierno (Art. 236 C.N.)
• Segundo Plano de legalidad Normas Reglamentarias (Art. 236 Ord. 10)
• Tercer Plano de legalidad Normas Individualizadas: * Sentencias * Negocios Jurídicos * Convenciones Colectivas
PIRÁMIDE DE HANS KELSEN
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BASAMENTO LEGAL
•Art. 133 C.N.R.B.V: (Principio de Generalidad)“Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley ”
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BASAMENTO LEGAL
•Art. 316 C.N.R.B.V: (Principio de Justicia, Equidad y Progresividad)“El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según Capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, Así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la Población y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos”
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BASAMENTO LEGAL
•Art. 317 C.N.R.B.V: (Principio de Legalidad Tributaria)“No podrá cobrarse impuesto, tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por la ley. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio…”
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BASAMENTO LEGAL•Art. 317 C.N.R.B.V: (Principio de Legalidad y No confiscación)
“Artículo 317. No podrá cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.”
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BASAMENTO LEGAL
•Art. 156 C.N.R.B.V:(De la Competencia del Poder Público Nacional) Ord. 12.“La creación, organización, recaudación, administración y control de los Impuestos Sobe la Renta, Sobre Sucesiones, Donaciones y demás ramos conexos, el capital, La producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas…”
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(Competencia de los Estados)Artículo 164.Artículo 164. Es de la competencia exclusiva de los estados: Ordinal 4- La organización, recaudación, control y administración de los ramos tributarios propios, según las disposiciones de las leyes nacionales y estadales. Ordinal 7- La creación, organización, recaudación, control y administración de los ramos de papel sellado, timbres y estampillas
BASAMENTO LEGAL
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(Ingresos de los Municipios)Artículo 179.Artículo 179. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos:Ordinal 2-. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar, con las limitaciones establecidas en la Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística
BASAMENTO LEGAL
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Código Orgánico TributarioCódigo Orgánico Tributario
Aspectos básicos del Código Orgánico Tributario
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TOTAL343 Artículos
Título I: Disposiciones Preliminares12 Artículos
Título II: De la Obligación Tributaria9 Capítulos 66 Artículos
Título III: De los Ilícitos Tributarios y de las Sanciones2 Capítulos 43 Artículos
Título IV: De la Administración Tributaria4 Capítulos 114 Artículos
Título V: De la Revisión de los Actos de la Administración Tributaria y de los Recursos Administrativos
3 Capítulos 22 ArtículosTítulo VI: De los Procedimientos Judiciales
7 Capítulos 75 ArtículosTítulo VII: Disposiciones Transitorias y Finales
2 Capítulos 11 Artículos
Código Orgánico Tributario
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Artículo 1Artículo 1: Las disposiciones de este : Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables Código Orgánico son aplicables a los a los tributos nacionales y a las tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de relaciones jurídicas derivadas de esos tributosesos tributos..
Código Orgánico Tributario
Ámbito de Aplicación.
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Artículo 2.Artículo 2. Constituyen fuentes del derecho tributario: Constituyen fuentes del derecho tributario:
1.1. Las disposiciones constitucionales. Las disposiciones constitucionales.
2.2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República. celebrados por la República.
3. 3. Las leyes y los actos con fuerza de ley. Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4. 4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de régimen de tributos nacionales, estadales y municipales, régimen de tributos nacionales, estadales y municipales, las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto. facultados al efecto.
Código Orgánico Tributario
Fuentes del Derecho Tributario.
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Artículo 3Artículo 3: sólo : sólo a las leyes correspondea las leyes corresponde regular con regular con sujeción a las normas generales de este Código las sujeción a las normas generales de este Código las siguientes materias:siguientes materias:
1.1. Crear, modificar o suprimir tributos, la base de su cálculo e Crear, modificar o suprimir tributos, la base de su cálculo e indicar los sujetos pasivosindicar los sujetos pasivos del mismo. del mismo.
2.2. Otorgar exenciones y rebajas de impuestos.Otorgar exenciones y rebajas de impuestos.3.3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones
y otros beneficios o incentivos fiscales.y otros beneficios o incentivos fiscales.4.4. Las demás materias que le sean remitidas por este Código.Las demás materias que le sean remitidas por este Código.
Código Orgánico TributarioReserva Legal