Control Interno

Prof. José Acosta

Contenido

BASES CONSTITUCIONALES DEL CONTROL• Principios Constitucionales con pertinencia al

Control Internoo Principio de Legalidad (Art. 137 C)o Principio de Responsabilidad (Art. 139)o Principio de Potestad Organizativa y Funcional

de los Órganos y Entes Públicos (164, 236 nral. 20, 254, 286/7

o Los Principios de la Administración Pública / Principios de GF (Art. 311)

o Planificación Pública (Art. 299)

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MODALIDADES DE CONTROL

o Según su Objeto: Controles de Legalidad y de Gestión

o Según el Órgano: Externo e Interno

o Según la Oportunidad: Previo, Concomitante (Perceptivo), Posterior

o Otras Modalidades: Control Ambiental

CONCEPTO

“…es un sistema que comprende el plan de organización, las políticas, normas, así como los métodos y procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley (*), para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera, administrativa, promover la eficiencia, economía y calidad de sus operaciones, estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y metas.” (*) LOCGRYSNCF Art. 35

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NORMAS GENERALES DECONTROL INTERNO

o Concepto e Implicacioneso Objetivos del Control Interno

(Ver LOCGRYSNCF y LOAFSP)o Característicaso Modalidades: Control Interno Administrativo Control Interno Contableo Pruebas de Cumplimientoo Pruebas de Exactitud

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NORMAS GENERALES DECONTROL INTERNO

• Unidad de Auditoría Internao Adscripción e Independencia Orgánica y

Funcional (Dictámenes de la CGR)o Dotación de Personal y Recursoso Definición Formal de Funciones y

Responsabilidades: Aprobación por Máxima Autoridad y Pautas e Instrucciones Dictadas por laContraloría General de la República

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NORMAS GENERALES DECONTROL INTERNO

oObligación de Formular Plan Operativo para desarrollar Funciones y Actividades

o Insumos del Plan Operativo

oActividad de Auditoría Interna conformelas Normas Generales de Auditoría deEstado y Normas de Auditoría deNormal Aceptación

NORMAS GENERALES DECONTROL INTERNO

• Carácter de las políticas dictadas porórganos y entes públicos

• Mecanismos de control, supervisión yadecuación entre Planes y Actividades

• La Planificación como función institucionalpermanente sujeta a evaluación

• Concordancia entre planes, programas yproyectos institucionales con planesnacionales, estadales y municipales(Misión, Visión, Estructura Organizativa, Bases

Legales y Estatutarias, Recursos)

Contenido

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NORMAS GENERALES DECONTROL INTERNO

• Responsabilidad de funcionarioscompetentes para informar situación deejecución de los planes, programas yproyectos (Control de Gestión yEstratégica)

• Cumplimiento de principios éticos,capacidad técnica e idoneidad en elcumplimiento de los deberes asignados

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NORMAS GENERALES DECONTROL INTERNO

•Unidad de Mando: Definición mediantenormas e instrucciones escritas de lasfunciones, cargos, niveles de autoridad,niveles de responsabilidad y relacionesjerárquicas dentro de la estructuraorganizativa

NORMAS GENERALES DECONTROL INTERNO

•Niveles competentes para aprobación deManuales de Normas y Procedimientos•Criterios generales sobre contenido de losmanuales de normas y procedimientos•Condiciones para el registro y

respaldodocumental de las transacciones yaseguramiento y protección de losdocumentos

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NORMAS GENERALES DECONTROL INTERNO

•Autorización para el acceso a registros yrecursos materiales y financieros•Sistema de Contabilidad adecuado a lasNORMAS GENERALES DECONTABILIDAD DEL SECTORPÚBLICO•Aprobación de Asientos y Registros porfuncionarios competentes

NORMAS GENERALES DECONTROL INTERNO

• Obligatoriedad de efectuar registroscontables (Patrimoniales,Presupuestarios, Administrativos) detransacciones que modifiquen situaciónde las cuentas del sistema decontabilidad.

• Uso obligatorio de formas pre-impresas ysu numeración correlativa• Utilización del Manual de Contabilidad yPlan de Cuentas prescrito para su uso porla Administración Pública

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NORMAS GENERALES DECONTROL INTERNO

• Disponibilidad por el Sistema deContabilidad de información que permitala generación oportuna de Balance deComprobación y Estado Financieros deórganos y entes públicos• Obligación de implantación ymantenimiento de sistemas deinformación (KERUX, entre otros) sobrelas operaciones confiable, oportuna yactualizada

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NORMAS GENERALES DECONTROL INTERNO

•Obligación de la existencia de Sistema oMecanismos de Información que permitanmonitorear, controlar y evaluar la gestión(Sistema de Control de Gestión)•Condiciones para el establecimiento,funcionamiento y control de los Sistemasde Información Computarizados

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NORMAS GENERALES DECONTROL INTERNO

• Obligatorio cumplimiento de otrasdisposiciones de control interno prescritaspor organismos competentes para tal fin(ONCOP, Contralorías Municipales,Superintendencia Nacional deContrataciones Públicas, SUDEBIP, entreotros)• Obligatoriedad de adaptar el Sistema deControl Interno a las disposicionescontenidas en las NGCI