control interno

INTRODUCCION

El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento y operacin de las

empresas y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y veracidad de la informacin que

genera la empresa. El auditor debe realizar un estudio y evaluacin del Control Interno, como

parte de una revisin de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas.

El Contador Pblico puede llevar a cabo un trabajo ms profundo o con un objetivo ms preciso

sobre el Control Interno de la empresa, inclusive puede emitir una opinin especfica sobre el

Control Interno, sin embargo nos enfocaremos en esta ocasin al estudio y evaluacin que realiza

el auditor como parte de su trabajo de auditoria de estados financieros.

El boletn 3050 Estudio y Evaluacin del Control Interno de las Normas y Procedimientos de

Auditoria, define los elementos de la estructura del control interno y establece los

pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluacin, como un aspecto fundamental

al disear la estrategia de auditoria, as mismo seala los lineamientos que deben seguirse al

informar sobre debilidades o desviaciones. El boletn mencionado fue modificado hace dos aos,

con motivo de adecuarlo a los nuevos conceptos y elementos que se consideran dentro del Control

Interno

AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L

AUDITORIA FINANCIERA II

RESUMEN

El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos que tiene

implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtencin de

tres objetivos fundamentales: a) la obtencin de informacin financiera correcta y segura, b) la

salvaguarda de los activos y c) la eficiencia de las operaciones.

El control interno ha carecido durante muchos aos de un marco referencial comn, generando

expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El control interno debe garantizar la

obtencin de informacin financiera correcta y segura ya que sta es un elemento fundamental en

la marcha del negocio, pues con base en ella se toman las decisiones y

formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo. Debe permitir tambin el

manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin

de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado.

Es importante identificar los riesgos de control interno, y la forma en que afectan al mismo.

El riesgo de auditora puede ser considerado como una combinacin entre la posibilidad de la

existencia de errores significativos o irregularidades en los estados financieros y el hecho de que

los mismos no sean descubiertos por medio de procedimientos de control del cliente o

del trabajo de auditora. El riesgo de auditora est integrado as: a) Riesgo Inherente, b) Riesgo

de Control y c) Riesgo de Deteccin.

La evaluacin del control interno consiste en hacer una operacin objetiva del mismo. Dicha

evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de algunas pruebas efectuadas,

las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando correctamente y aplicando los

mtodos, polticas y procedimientos establecidos por la direccin de la empresa.

El siguiente informe contiene la investigacin concerniente a la implementacin de un sistema de

control interno en la empresa SOLCARIO E.I.R.L
http://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/matriz-control/matriz-control.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/Programacion/http://www.monografias.com/trabajos4/acciones/acciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/configuraciones-productivas/configuraciones-productivas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mercado/mercado.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/tipos-riesgos/tipos-riesgos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/ripa/ripa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/sercli/sercli.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conce/conce.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos37/interpretacion/interpretacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/romandos/romandos.shtml#PRUEBAShttp://www.monografias.com/trabajos10/poli/poli.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/direccion/direccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/norma/norma.shtml



MARCO CONCEPTUAL

1. DEFINICIN

Segn la definicin de la Comisin de Valores y Futuros de Taiwn, los controles internos

son diseados por la administracin de una compaa pblica, y son administrados y

conducidos por la junta, la gerencia y todos los empleados. Los controles internos

procuran garantizar:

a. Eficientes resultados operacionales;

b. Confiabilidad de los informes financieros;

c. Cumplimiento de las leyes y reglamentos relacionados.

Segn esta definicin, las organizaciones sin fines de lucro tambin tienen la necesidad

de cumplir con los estndares operacionales establecidos para alcanzar los resultados

esperados. La utilizacin de los fondos debe estar basada slo en establecidos procesos

de revisin presupuestaria, y de acuerdo con las leyes y reglamentos. Esto cumple con la

misin y responsabilidad del uso del capital base.

Componentes importantes de una plataforma de control interno Las compaas pblicas,

cuando disean y administran o realizan auto-auditoras, deben tomar en consideracin

una amplia variedad de factores en los sistemas de control interno. Solamente siendo

abarcadores es que esos sistemas pueden operar efectivamente y lograr los efectos

deseados. Los componentes del sistema de control interno fueron presentados en 1992

por el Comit de Organizaciones Patrocinadoras (COSO) de la Comisin Treadway, e

incluyen entorno del control, evaluacin de riesgos, informacin y comunicacin,

actividades de control y supervisin. A continuacin se presenta la definicin de cada

componente:

2. ENTORNO DEL CONTROL

El entorno del control se refiere al factor compuesto que impacta sobre el conocimiento

de la cultura organizacional por parte del empleado. Los factores que impactan el entorno

del control incluyen:

a. Discrecin, valores y habilidad del empleado;

b. Filosofa administrativa y estilo operacional de la junta y los gerentes;

c. La contratacin y entrenamiento de los empleados; y



d. Las preocupaciones y orientacin de la junta y los supervisores. El entorno del

control es la base de los otros componentes.

e. Evaluacin de riesgos

La evaluacin de riesgos se refiere al reconocimiento de los factores internos y externos

que previenen el alcance de las metas, y la valoracin de los riesgos potenciales y el

impacto de una variedad de factores. El resultado de la evaluacin puede ayudar a la

organizacin a disear, enmendar e implementar las operaciones de control necesarias.

3. ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control se refieren al diseo de un marco de control abarcador y la

creacin de procedimientos de control en todos los niveles. Esto garantiza que las

instrucciones de la junta y los gerentes se ejecuten, incluyendo las aprobaciones,

autorizaciones, certificaciones, reajustes, reexaminaciones, inventarios de rutina,

verificacin de registros, divisin del trabajo, garanta de la seguridad de bienes,

proyectos, presupuestos o comparaciones con los resultados previos.

4. INFORMACIN Y COMUNICACIN

La informacin se refiere a los blancos de un sistema informtico, tales como

reconocimiento, consideracin, procesamiento y reportaje. El sistema incluye las

informaciones financieras o no financieras relacionadas con las operaciones, los informes

financieros y el cumplimiento de los reglamentos. La comunicacin se refiere a la

diseminacin de la informacin a varias personas, y a las comunicaciones internas y

externas. El sistema de control interno requiere informacin desde la planificacin de la

produccin a la supervisin, y ofrece un mecanismo para que la persona obtenga la

informacin especfica que requiera.

5. VIGILANCIA

La vigilancia se refiere al proceso de auto-auditora dentro del sistema de control interno,

e incluye evaluar si el entorno del control es satisfactorio, si la evaluacin de riesgos es

oportuna y precisa, si las operaciones de control son apropiadas y precisas, y si los

sistemas de informacin y control incluyen los rubros apropiados. La vigilancia puede ser

continua o realizada sobre una base caso por caso. La anterior incluye la supervisin de

rutina de las operaciones, mientras que la ltima incluye la vigilancia que realizan los



auditores internos, supervisores o la junta. Se presentan informes sobre la supervisin

continua, evaluaciones de casos y supervisiones.

6. AUDITORA INTERNA

La meta de la auditora interna es asistir a la junta y los gerentes en la investigacin y

reexaminacin de cualquier problema en los controles internos, as como juzgar los

resultados operacionales. Las auditoras tambin ofrecen sugerencias constructivas para

asegurar una continua y efectiva implementacin de los sistemas de control interno. Las

auditoras tambin se usan para examinar y hacer enmiendas al sistema. Para asegurar

la objetividad del trabajo de auditora interna, los departamentos de auditora son

generalmente dirigidos por la junta o el presidente, y operan independientemente. La

Oficina de Auditora del ICDF se ha vuelto cada vez ms profesional desde su

establecimiento y ha alcanzado completamente sus metas funcionales.



CAPITULO I

ESTABLECIMIENTO DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA

SOLCARIO E.I.R.L

El control interno es un elemento fundamental de la administracin que no

debe dejarse de tomar en cuenta en toda organizacin, cualquiera que sea su

tipo o conformacin. Su importancia se aprecia ubicndolo desde el punto de

vista bsico de la accin de administrar hacia el interior de la propia

organizacin (de ah el concepto de interno); no se puede desarrollar una

plantacin sin control; no puede haber un proceso de organizar sin control; no

puede haber una obtencin de recursos humanos, materiales y financieros sin

control o nter coordinados; y, obviamente, no se puede administrar sin control.

El control interno comprende el plan de organizacin y todos los

mtodos y procedimientos que en forma coordinada son adoptados por una

entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad

de su informacin financiera y la complementaria administrativa y operacional,

promover la eficiencia operativa y estimular la adhesin a las polticas

preescritas por la administracin.

La actuacin de los auditores esta sujeta a las normas de actuacin que

regulan tambin la actuacin de los contadores pblicos, por lo tanto se

enlistan algunos de los cdigos que regulan la actuacin de estas dos

disciplinas.

1. NORMAS A LAS QUE SE SUJETA EL AUDITOR EN LOS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

1.1. NORMAS PERSONALES.

Se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir,dentro de las

exigencias que el carcter de la auditoria impone. Dentro de lasnormas existen ciertas

cualidades que el auditor debe mantener durante el desarrollo de su actividad

profesional y se divien en:



a. ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL:

El trabajo de auditoria, debe ser desempeado por personas, que teniendo

titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento

tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores.

b. CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL:

El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la

realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe.

c. INDEPENDENCIA:

El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia mental

en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.

1.2. NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO

Aun cuando es difcil definir lo que cada tarea puede representar un

cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos que por su

importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos bsicos fundamentales en

la ejecucin del trabajo que constituyen la especificacin particular, por lo

menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son

los que constituyen las normas denominadas de ejecucin del trabajo y se dividen en:

a. PLANEACION Y SUPERVISIN:

El trabajo de auditoria debe ser planeado adecuadamente y, si se usan

ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.

b. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO:

El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control

interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de

confianza que va a depositar en el; asimismo, que le permita determinar la

naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de

auditoria. Es de suma importancia notar que de esta norma surge la

revisin del Control Interno.



c. OBTENCIN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE:

Mediante sus procedimientos, el auditor debe obtener evidencio

comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera Para suministrar

una base objetiva para su opinin.

1.3. NORMAS DE INFORMACION

El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante

el, pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su

trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su examen. El informe o

dictamen del auditor es en lo que se deposita la confianza de los interesados

en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos

aparecen para la situacin financiera y los resultados de operaciones de la empresa.

Esa importancia que el informe o dictamen tienen para el audito, para su

cliente y para los interesados que van a descansar en el, hace necesario que

se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mnimos del informe

o dictamen correspondiente. A esas normas se les clasifica como normas de

dictamen e informacin.

2. ACLARACION DE LA RELACION CON ESTADOS O INFORMACIN

FINANCIERA Y EXPRESIN DE OPININ:

En todos los casos en que el nombre de un contador publico quede

asociado con estados o informacin financiera, deber expresar de manera

clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con dicha informacin, su

opinin sobre la misma y en su caso, las limitaciones importantes que haya

tenido su examen, las salvedades que se deriven de ellas o todas las

razones de importancia por las cuales expresa una opinin adversa o no

puede expresar una opinin profesional a pesar de haber hecho un examen

de acuerdo con las normas de auditoria.

2.1. BASES DE OPININ SOBRE ESTADOS FINANCIEROS:

El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que:



a) Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad.

b) Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes.

c) La informacin presentada en los mismos y en las notas relativas, es

adecuado y suficiente para su razonable interpretacin.

2.2. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de

cumplir con la norma de ejecucin que dice: El auditor debe efectuar un

estudio y evaluacin adecuado del control existente, y le sirve de base para

determinar el grado de confianza y le permita determinar la naturaleza,

extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria.

El conocimiento y evaluacin del control interno deben permitir al auditor

establecer una relacin especfica entre la calidad del control interno de la

entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria.

3. DEFINICION Y ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

La estructura del control interno de una entidad consiste en las polticas

y procedimientos para proporcionar una seguridad razonable para lograr los

objetivos de la entidad, consiste en:

a) El ambiente de control.

b) La evaluacin de riesgos

c) Los sistemas de informacin y comunicacin.

d) Los procedimientos de control.

e) La vigilancia.

3.1. AMBIENTE DE CONTROL

El Ambiente de control representa combinacin de factores que afectan

las polticas y procedimientos de una entidad y son los siguientes:



a. Actitud de la Administracin hacia los controles internos

establecidos: el hecho de que una entidad tenga un ambiente de control

satisfactorio depende de las acciones y las medidas de accin que tome la

administracin. Si el compromiso para ejercer un buen control interno es

deficiente, seguramente el control tambin ser deficiente, el control interno

depende de la integridad y los valores ticos del personal que disea,

administra y vigila el control interno de la entidad.

b. Estructura de organizacin de la entidad: si el tamao de la

estructura no es apropiado para las actividades de la entidad, o el

conocimiento y la experiencia de los gerentes y personal clave no es

la adecuada, pueda existir un mayor riesgo en el debilitamiento de

los controles.

c. Funcionamiento del consejo de administracin y sus comits: las

actividades del consejo de administracin y otros comits deben ser

importantes para fortalecer los controles, siempre y cuando sean

independientes de la Direccin.

d. Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad: es importante que

la asignacin de responsabilidades este acorde con los objetivos y

metas organizacionales.

e. Mtodos de control administrativos para supervisar y dar

seguimiento al cumplimiento de las polticas y procedimientos,

incluyendo la funcin de auditoria interna: el grado de supervisin

contina sobre la operacin que lleva a acabo la administracin, da

evidencia si el sistema esta funcionando adecuadamente.

f. Polticas y practicas de personal: la existencia de polticas y

procedimientos para contratar, entrenar, promover y compensar a los

empleados, as como la existencia de cdigos de conducta u otros

lineamientos de comportamiento.



g. Influencias externas que afectan las operaciones y prcticas de la

entidad: la existencia de canales de comunicacin con clientes,

proveedores y otros entes externos que permitan informar o recibir

informacin sobre normas ticas.

3.2. LA EVALUACIN DE RIESGOS

Es la identificacin, anlisis y administracin de riesgos relevantes en la preparacin de

estados financieros para evitar que estos estn razonablemente

presentados de acuerdo a los principios de contabilidad. Los riesgos relevantes para la

emisin de reportes financieros confiables, tambin se refieren a eventos o transacciones

especficas,como son:

a. Cambios en reglas o en la forma de realizar las operaciones pueden

resultar en diferentes presiones competitivas.

b. El nuevo personal puede tener un enfoque diferente con relacin al

control interno.

c. Cambios significativos y rpidos en los sistemas de informacin

cambian el riesgo relativo al control interno.

d. Un crecimiento acelerado en las operaciones puede forzar los controles

y crear riesgos.

e. La incorporacin de nuevas tecnologas dentro de los procesos

productivos o los sistemas de informacin cambian los riesgos del

control interno.

f. El incorporarse en negocios o transacciones en donde la entidad tiene

poca experiencia, puede crear nuevos riesgos en el control interno.

Las reestructuraciones pueden estar acompaadas de reduccin de

personal y cambios en la supervisin y segregacin de funciones.

g. La adopcin de un nuevo procedimiento contable o un cambio en los ya

existentes, puede afectar los riesgos relacionados con la preparacin

de los estados financieros.

h. Una persona con mucha antigedad puede ignorar los controles por

exceso de confianza, inercias o vicios adquiridos.

i. La expansin o adquisicin de operaciones en el extranjero, crean

nuevos riesgos que puedan impactar el control interno.



3.3. LOS SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

La calidad de los sistemas generadores de informacin afecta la

habilidad de la gerencia para tomar decisiones apropiadas para controlar

las actividades de la entidad y preparar reportes financieros confiables y oportunos.

Para que un sistema contable sea confiable se necesita:

a. Identificar y registrar nicamente las transacciones reales que

renan los criterios establecidos por la administracin.

b. Describir oportunamente todas las transacciones con el detalle

necesario que permita su adecuada clasificacin.

c. Cuantificar el valor de las operaciones en unidades monetarias.

Registrar las transacciones en el periodo correspondiente.

d. Presentar y revelar adecuadamente dichas transacciones en los

estados financieros.

Los sistemas de comunicacin incluyen la forma en que se dan a

conocer las funciones y responsabilidades relativas al control interno.

3.4. LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Los procedimientos de control persiguen diferentes objetivos y se

aplican en distintos niveles de la organizacin y del procesamiento de las transacciones.

Tambin pueden estar integrados por componente

especficos del ambiente de control, de la evaluacin de riesgos y de los

sistemas de informacin y comunicacin. Atendiendo a su naturaleza estos

pueden ser de carcter preventivo o detectivo.

Los procedimientos de carcter preventivo son establecidos para evitar

errores durante el desarrollo de las transacciones.

Los procedimientos de control de carcter detectivo tienen como

finalidad detectar los errores o las desviaciones que durante el desarrollo

de las transacciones, no hubieran sido detectados por los procedimientos

control preventivo.



Los procedimientos de control estn dirigidos a cumplir con los

siguientes objetivos:

a. Debida autorizacin de transacciones as como de actividades.

b. Adecuada segregacin de funciones y, a la par de

responsabilidades.

c. Diseo y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el

correcto registro de las operaciones.

d. Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los

activos.

e. Verificaciones independientes de la actualizacin de otros y

adecuada valuacin de las operaciones registradas.

3.5. LA VIGILANCIA

La vigilancia es un proceso que asegura la eficiencia del control interno

a travs del tiempo, e incluye la evaluacin del diseo y operacin de

procedimientos de control en forma oportuna, as como el aplicar medidas

correctivas cuando sea necesario. Este proceso se lleva a cabo a travs de

actividades en marcha, evaluaciones separadas o por la combinacin de

ambas. La existencia de un departamento de auditoria interna o de alguna

persona que realice funciones similares, contribuye en forma significativa

en el proceso de vigilancia. El auditor debe obtener un entendimiento de los

tipos de actividades que la entidad lleva a cabo para vigilar el adecuado

funcionamiento del control interno cobre la informacin financiera,

incluyendo como esas actividades son utilizadas para iniciar acciones

correctivas y, en el caso de que se requiera evaluar la funcin del

departamento de auditoria interna.



CAPITULO II

CONTRATO PROFESIONAL

Conste por el presente documento privado, el contrato de servicios que celebran de una parte la

empresa SOLCARIO E.I.R.L. Inscrita en la ficha N 239 del registro mercantil de lima con RUC

10292266826 con domicilio en la ciudad de lima 278. Huaraz, debidamente representada por

el seor por el seor Juan Carlos LOPEZ MALARIN, peruano identificado con DNI n80275632,

en calidad de gerente de la mencionada empresa a quienes en adelante, se les denominara la

empresa, de la otra parte RAMSES Y ASOCIADOS SC. Sociedad de auditoria, inscrita en la

ficha n 265631340 los registros pblicos de Huaraz, domiciliados en la AV. Gamarra n940,

debidamente representada por su socio el seor contador pblico colegiado BRAVO ORTIZ

Joseph identificado con DNI n 46745434, a quien en lo sucesivo se le denominara los

auditores, en los trminos y condiciones siguientes:

PRIMERO: LA EMPRESA, de conformidad al acuerdo de junta general extraordinaria de

accionistas de fecha 14 de junio del 2014, acord otorgar la buena pro del concurso de auditoria

externa, para el ejercicio econmico comprendido del 18 de febrero al 31 de diciembre del 2013

de la empresa SOLCARIO E.I.R.L

Asimismo en dicha sesin se faculta al seor Juan Carlos LOPEZ MALARIN, en calidad de

presidente de directorio de SOLCARIO E.I.R.L a firmar con los auditores en correspondiente

contrato de auditoria externa.

SEGUNDO: OBJETIVO DEL CONTRATO: El presente contrato tiene por objeto que los

auditores efecten el siguiente trabajo:

1. Un examen de los estados financieros de la empresa al 31 de diciembre de 2013, que

corresponda:

a. El Estado de Situacin Financiera

b. El estado de Resultados

c. Estado de flujo de efectivo

d. Notas a los estados financieros informacin complementaria

e. Estado de cambios en el patrimonio neto

2. Una evaluacin de funcionamiento de los controles administrativos financieros contables

de la empresa con el objeto de determinar su eficiencia.

3. Un examen de la informacin complementaria a los requerimientos de la SMV



4. Exmenes especiales, sobre los procedimientos operativos administrativos de las

siguientes reas:

Caja y bancos

Cargas diferidas

Tributos por recuperar

Inmueble, maquinaria y equipo

Depreciacin de inmuebles de activo fijo

Sobregiros bancarios

Tributos por pagar

Beneficios sociales y participaciones por pagar

Proveedores

Cuentas por pagar diversas

Deudas a largo plazo

Cuentas por cobrar a accionistas y personal

5. Estudio y evaluacin de la empresa por concepto de impuestos, gravmenes,

contribuciones, declaraciones juradas, de conformidad con las disposiciones legales

vigentes.

Los exmenes y evaluaciones, as como los correspondientes informes, sern

desarrollados y elaborados de acuerdo con las normas de auditoria generalmente

aceptadas e incluirn por lo tanto, comprobaciones selectivas de los registros contables y

la aplicacin de otros de auditoria en los casos que se considere necesario.

TERCERO: los auditores como resultado de su labor se comprometen a presentar los

siguientes informes:

a. Dictamen con opinin y notas sobre los siguientes estados financieros:

Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultados

Estado de cambios en el patrimonio neto

Estado de flujo de efectivo

Notas a los estados financieros

Informacin complementaria

b. Informe sobre la situacin econmica financiera de la empresa, al 31 de

diciembre de 2013 y la incidencia inflacionaria y nuestra estructura econmica

financiera en el mismo periodo.



CUARTO: Los auditores se comprometen a entregar los informes a que se refiere la

clusula precedente en el siguiente plazo de 63 das tiles.

QUINTO: forman parte de este contrato, en todo aquello que no signifique modificacin

el presente contrato la carta propuesta de fecha 18 de febrero del 2013, presentada por

los auditores.

SEXTO: ASIGNACION DE PERSONAL: los auditores se comprometen a ejecutar

el trabajo de auditoria con el siguiente personal: CPC BRAVO ORTIZ Joseph, CPC

ESPINOZA VEGA Judith, CPC DE LA CRUZ JARA Katy, CPC DEXTRE CAURURO

Alex.

los auditores, en ningn caso, salvo por fallecimiento, podrn cambiar de personal

tcnico antes indicado, bajo pena de rescisin del contrato.

SETIMO: MONTO Y PAGO DE LOS HONORAIOS DE LOS AUDITORES: el

monto de honorarios por servicios de la auditoria materia de este contrato se fija en la

suma de s/. 90,000.00, que se pagaran de la siguiente forma:

50% firmado el contrato

25% al entregar el informe de la auditora financiera

25% al entregar el resto de los informes a satisfaccin de la empresa

OCTAVO: DE LA PRESENTACION DEL INFORME: los auditores se obligan en

forma irrevocable en elevar, 5 ejemplares de informe final y efectuar las sustentaciones

necesarias en los casos requeridos por la empresa.

NOVENO: SANCIONES: En el supuesto que los auditores no cumplan con entregar

los informes en los plazos establecidos en la clusula cuarta, por cada da de atraso

pagaran a la empresa la suma de s/. 500.00 diarios como penalidad suma que ser

deducida del saldo deudor de los honorarios; sin que este hecho impida que la empresa

pueda iniciar las acciones judiciales que crea pertinentes por incumplimiento de contrato.

DECIMO: ESCRITURA PBLICA: cualquiera de las partes podr elevar a escritura

pblica, el presente contrato sin mayor requisito que la entrega al Notario. Los derechos

registrales, gastos notariales, impuestos derivados de la elevacin a escritura pblica

respecto del presente contrato, sern por cuenta de ambas partes iguales.



DECIMO PRIMERO: OBLIGACIONES DE LA EMPRESA: la empresa se

compromete a proporcionar a los auditores las facilidades que estos soliciten e cuanto

a proporcionar la documentacin e informacin necesaria en forma oportuna para el

desarrollo de trabajo de campo.

Huaraz, 10 de julio del 2014

SOLCARIO E.I.R.L

Juan Carlos LOPEZ MALARIN

DNI 80275632

REPRESENTANTE LEGAL

RAMSES Y ASOCIADOS SC

CPC. Bravo Ortiz Joseph

DNI n 46745434

REPRESENTANTE LEGAL



CARTA DE COMPROMISO

Huaraz, 15 de julio del 2014

Seores:

SOLCARIO E.I.R.L

Lima

Muy seores nuestros:

De acuerdo a su pedido, tenemos el agrado de presentar nuestra propuesta para auditar los estados

financieros de su empresa por el ao que terminara el 31 de diciembre del 2013.

1. Se efectuaran dos visitas de nuestra auditoria que sern previamente coordinadas con

ustedes.

Se realizara una visita preliminar, donde tendremos como objetivo, obtener y

documentar conocimientos de las actividades y operaciones de la organizacin, realizar

una evaluacin de la estructura del control interno y asimismo analizar con relacin de

saldos importantes. Esta visita preliminar tendr una duracin de tres semanas.

La segunda visita a efectuarse ser la visita final donde el objetivo de esta ser la de

completar nuestro trabajo revisando los saldos expresados en los estados financieros.

Esta visita tendr una duracin de una semana.

En relacin de la auditoria para el ao 2012 se emitir informes sobre:

Auditoria de los estados financieros expresados en nuevos soles por el ao

que termina el 31 de diciembre del 2013

Auditoria de la informacin complementaria de los estados financieros al 31

de diciembre del 2013.

Control interno y procedimiento contables

2. En los referente a nuestros honorarios profesionales por la auditoria propuesta los

estimamos en s/. 10,000.00 ms impuesto general a las ventas y han sido influenciados

por diversos factores favorables a la organizacin donde el principal deseo es establecer

una relacin a largo plazo.



Tambin correr por cuenta de la organizacin los gastos que se incurrirn a la auditoria

propuesta ya sean gastos de viajes y estada, refrigerio, fax entre otros.

Deseamos agradecer la oportunidad que nos ofrecen de presentar esta propuesta.

Les agradecemos firmar y devolver la copia adjunta en seal de su conformidad.

Atentamente

RAMSES Y ASOCIADOS SC

CPC. Bravo Ortiz Joseph

DNI n 46745434

REPRESENTANTE LEGAL



PLANEAMIENTO

PLANEACION DE LA AUDITORIA

A. LLEGAR A CONOCER EL NEGOCIO DEL CLIENTE, SECTOR EN EL QUE

OPERA

Para poder plantear adecuadamente el trabajo, la empresa auditora RAMSES Y

ASOCIADOS SC deber obtener suficiente informacin del negocio del cliente, que le

permite comprender los eventos, transacciones y prcticas que pudieran tener un efecto

significativo sobre los estados financieros. Tambin necesita tener conocimiento acerca

de:

Tipo de negocio: SOLCARIO E.I.R.L Inscrita en la ficha N 239 del registro mercantil

de lima con RUC 80275632 domiciliada en la ciudad de Lima ., debidamente

representada por el seor por el seor Juan Carlos LOPEZ MALARIN , peruano

identificado con DNI n80275632, en calidad de gerente de la mencionada empresa

dedicada a la construccin de inmuebles y afines.

B. LLEGAR A CONOCER LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DEL

CLIENTE

Estructura de la empresa SOLCARIO E.I.R.L.

Gerencia: Juan Carlos LOPEZ MALARIN

C. EVALUAR LA IMPORTANCIA RELATIVA

En esta fase la empresa auditora RAMSES Y ASOCIADOS SC daremos a a conocer la

magnitud de una omisin o error en informacin contable, que a la luz de las

circunstancias que la rodean hacen probable que el juicio de una persona razonable,

confiando en la informacin pudiera haber sido cambiado o verse influido por la omisin

o por error, para ello los auditores realizan un juicio preliminar acerca de los niveles de

importancia relativa al planear la auditoria. Los estados financieros se consideran

significativamente equivocados si contienen errores o irregularidades cuyo efecto en

forma individual o en conjunto se considera importante como para evitar que los estados



sean presentados en forma adecuada de conformidad con los principios de contabilidad

generalmente aceptados.

Al realizar una evaluacin preliminar acerca de la importancia relativa los auditores

determinan inicialmente el nivel total de importancia relativa para cada estado, estimar

que se consideren importantes los errores del estados de resultados.

D. EVALUAR EL RIESGO DE LA AUDITORIA

En la planeacin de su trabajo el auditor tambin considera el riesgo de auditoria. Si se

desea un nivel de certeza del 99% entonces nuestro riesgo de auditoria es del 1%, el

auditor determina su opinin sobre los estados financieros en su conjunto tomando como

base la evidencia obtenida durante la verificacin de los saldos de cuentas individuales.

E. IDENTIFICAR LOS OBJETIVOS DE AUDITORIA

OBJETIVO DE AUDITORIA FINALIDAD DEL OBJETIVO

Exactitud del calculo

Establecer la exactitud matemtica de los registros

contables y anexos y la concordancia de los registros

Auxiliares con las cuentas de Control

Existencia o grado de ocurrencia

Determinar la existencia de partidas del balance general y

ocurrencia de las transacciones registradas

Integridad

Determinar que todas las transacciones que debieron

haberse registrados se encuentren incluidas en las

cuentas.

Derechos y obligaciones

Verificar los derechos de la entidad respecto a los activos

existentes y la validez del derecho de los acreedores.

Valuaciones o asignacin Asegrese de que las partidas de los estados financieros

se encuentren debidamente valuados.

Presentacin y revelaciones Determinar lo adecuado de la presentacin de los estados

financieros, partidas de los estados y las respectivas notas

a los estados financieros.

F. DISEAR LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

Los programas de auditoria constituyen la ordenacin de procedimientos de auditoria que

deben realizarse durante la fase de trabajo de campo entre ellas tenemos:



Un bosquejo del trabajo que se debe realizar e instrucciones al respecto a cmo

debe realizarse

Una base para coordinar, supervisar y controlar la auditoria

Un registro del trabajo realizado

G. PROGRAMAR EL TRABAJO

OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Exactitud numrica

Existencia y ocurrencia

Integridad

Derechos y obligaciones

Valuacin o asignaciones

Presentacin y revelacin

H. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Verificar la correccin matemtica de cedulas analticas y sumarios de

inventarios

Observar el conteo fsico de inventarios realizados por el cliente

Examinar los procedimientos de elaboracin del producto en el momento y al

finalizar el ao

Inspeccionar las facturas de los proveedores y los contratos de consignaciones

Comprar los costos unitarios en las hojas de inventarios con las facturas de los

proveedores

Comparar la presentacin de estados financieros y revelaciones a los estados

financieros con relacin a principios de contabilidad generalmente aceptados.

I. ASIGNAR PERSONAL PROFESIONAL PARA EL TRABAJO

Este es un componente final para la planeacin de auditoria en la asignacin de personal

profesional al trabajo. Representa uno de los elementos de control de calidad teniendo en

cuenta que el recurso humano est compuesto de 4 profesionales que realizan la auditoria

a la empresa comercial SOLCARIO E.I.R.L



RECURSOS MATERIALES

Papel de trabajo para analizar todas las partidas del activo, pasivo, patrimonio,

ingresos y gastos.

Cartas de circularizacin

Formatos de cuestionarios de control interno, para todas las partidas a evaluar:

activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.

Formatos para la reconciliacin bancaria

Formatos para el arqueo de caja

Papel bond 1500 unidades

Papel membretado de RAMSES Y ASOCIADOS SC (60 unidades)

Lapiceros negro, rojo y azul

Un telfono celular de RAMSES Y ASOCIADOS SC

Una computadora Pentium IV para los auditores

Calculadoras para RAMSES Y ASOCIADOS SC (5 unidades)

5 maletines

RECURSOS POTENCIAL HUMANO

SOCIO PRINCIPAL CPC BRAVO ORTIZ Joseph

GERENTE SUPERVISOR CPC ESPINOZA VEGA Judith

AUDITOR SENIOR CPC DELA CRUZ JARA Katy

ASISTENTES CPC DEXTRE CAURURO Alex



RECURSOS FINANCIEROS

TRABAJOS A REALIZAR CATEGORIA HORAS COSTO

S/.

TOTAL

S/.

Plan de trabajo socio 14 25.00 350.00

Formulacin de los

procedimientos

Gerente supervisor 50 40.00 2000.00

Elaboracin de los programas

especficos de la auditoria

senior 30 15.00 450.00

Elaboracin de sumillas senior 30 15.00 450.00

Programa de ventas (ingresos) asistente 30 10.00 300.00

Programa de compras (egresos) asistente 30 10.00 300.00

Prueba de planillas asistente 35 10.00 350.00

Prueba de costos de produccin Senior 30 20.00 600.00

Desarrollo programa caja y

bancos

Asistente 20 10.00 200.00

Desarrollo cuentas por cobrar Asistente 10 10.00 100.00

Desarrollo programa de

mercaderas

Senior 5 20.00 100.00

Desarrollo de cuentas por pagar Asistente 15 10.00 150.00

Desarrollo programas pasivos Senior 15 10.00 150.00

Desarrollo programa patrimonio Seniror 10 10.00 100.00

Elaboracin informe de auditoria Senior 15 15.00 225.00

Elaboracin de la carta de

recomendacin de control

interno

Senior 15 15.00 225.00

Revisin de papeles de trabajo e

informe

Gerente Supervisor 50 30.00 1500.00

Revisin de informe final socio 5 25.00 125.00



PLAN DE AUDITORIA

MEMORANDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA

AUDITORA FINANCIERA DE SOLCARIO E.I.R.L

EJERCICIO 2013.

I. FINALIDAD:

La presente auditoria tiene por finalidad verificar la razonabilidad de los Estados Financieros

de la empresa SLCARIO E.I.R.L por el periodo Febrero/Diciembre 2013.

II. OBJETIVO DEL EXAMEN:

2.1. OBJETIVO GENERAL.

Verificar el adecuado cumplimiento la razonabilidad los Estados Financieros.

2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS.

a. Determinar la veracidad de la informacin consignada en los Estados

Financieros.

b. Verificar si la informacin en los Estados Financieros Guarda relacin con la

informacin en los libros contables.

III. ALCANCE:

La auditora ser ejecutada de acuerdo a las normas de auditoria generalmente

aceptadas y comprendern la revisin y anlisis selectivo de las operaciones registros

y documentos relacionados con las obligaciones financieras por el periodo

comprendido entre 18 de Febrero y 31 de diciembre de 2013.

IV. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA:

4.1. Creacin:

SOLCARIO E.I.R.L, fue constituida mediante escritura pblica con fecha

18/02/2013, ante notaria: Mirian Macedo, notario de la provincia de Lima,

inscrito en el colegio de notarios de Lima con el nmero de registro 239, con

encargatura del oficio notarial de la provincia de Lima, segn resolucin del

consejo notarial nmero 031-206-JUS/C, de fecha 02/11/2006 con un capital

social de S/.28,800.00, ntegramente suscritos y totalmente pagados en bienes



no dinerarios, conforme consta en el informe de valorizacin de bienes que se

insertaron en la escritura, est dividido en 2,800 acciones nominativas iguales

con derecho a voto, de un valor de S/.10.00, las mismas que son suscritas y

pagadas.

4.2. Funciones:

- Asesora y elaboracin de proyectos de inversin pblica y privada en

obras civiles, a nivel de perfil y estudio definitivo.

- Ejecucin y supervisin de obras civiles, construccin de edificios,

viviendas, locales pblicos, hospitales, postas mdicas, centros

educativos, hoteles, hospedaje, entre otros.

- Alquiler de maquinaria y equipos de construccin.

- Otras actividades empresariales.

4.3. Estructura Orgnica:

La empresa TERRA CONSTRUCTORES B.T S.A.C para el cumplimiento

de sus funciones cuenta con la siguiente estructura orgnica.

Gerencia general

Contabilidad

V. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA EMPRESA

5.1. T.U.O del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo N 179-2004.

5.2. T.U.O. del IGV e ISC, Decreto Supremo N 005-99 EF.

5.3. Manual y polticas y procedimientos tributarios

5.4. T.U.O del Cdigo Tributario, Decreto Supremo N 135-99-EF.

5.5. Ley 26887, Ley General de Sociedades.

5.6. Informe N. 039-2012-SUNAT/4B0000

5.7. Decreto Supremo N 155-2012-EF

5.8. Decreto Supremo 258-2012-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta



5.9. Decretos Legislativos N 1110, 1112,1113 y 1120.

5.10. Resolucin de Superintendencia N063-2012/SUNAT Publicada el

29/03/2012.

5.11. Resolucin de Superintendencia N091-2012/SUNAT Publicada el

24/04/2012.

5.12. Decretos Legislativos N 1108, N 1116, N 1119 y N 1125.

5.13. Decreto Supremo N 161-2012-EF ha modificado el Reglamento de la Ley del

IGV.

5.14. Resolucin de Superintendencia N 249-2012/SUNAT

5.15. Resolucin de Superintendencia N 250-2012/SUNAT

5.16. Y otros de cumplimiento durante el ejercicio gravable

VI. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA.

6.1. Informes a Emitir:

Por la naturaleza de la auditoria principalmente se emitir un informe corto

(dictamen).

6.2. Fecha de Entrega:

El tiempo a emplearse en la ejecucin de la auditora financiera se adecua al

cronograma de actividades a sealarse en el presupuesto de tiempo.

VII. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS:

La identificacin de reas crticas de la organizacin y anlisis de los sistemas

administrativos relacionados con la administracin son:

- Contabilidad.

- Tesorera.

VIII. PUNTOS DE ATENCION:

8.1. Declaraciones juradas mensuales.

8.2. Declaraciones juradas anuales.

8.3. Registro de compras/ventas.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2012/250-2012.pdf



8.4. Resoluciones de determinacin de multas.

8.5. Base imponible y otros.

8.6. Estados Financieros

8.7. Libro de compras

8.8. Libro de ventas

8.9. Escritura Publica

IX. PERSONAL Y ESPECIALISTAS:

La comisin que estar conformando la auditoria ser la siguiente:

N APELLIDOS Y NOMBRES CARGO

Bravo Ortiz Joseph

De la Cruz Jara Katy

Dextre Caururo Alex

Espinoza Vega Judith

Integrante de comisin de auditora.




X. PRESUPUESTO DE TIEMPO:

PLANEAMIE

NTO TRAB. CAMPO

REDACION

DEL

INFORME

EMISION

DEL

INFORM

E FINAL

TOTAL

DIAS

TOTAL

H/H

18/06/14 -

18/08/14

20/06/14-18/08/14 01/08/14-18/08/14 18/08/14 63 504

XI. PROGRAMA DE AUDITORIA.

Para llevar a cabo el trabajo de campo y lograr los objetivos de la auditoria se han

reformulado los procedimientos de auditoria pudiendo aadirse procedimientos

adicionales de acuerdo a las circunstancias.



PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE: EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L

PERIODO: DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013

RUBRO: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA HECHO

POR:

FECHA

:

OBSERVACIONES

01. Determinacin si las funciones de los

encargados de valores y fondos son tales

que no manejan registros ni preparan

asientos para los libros generales de

contabilidad, cuentas por cobrar, etc.

distintos de los libros de caja

02. La apertura de las cuentas bancarias y las

firmas de las personas que giran sobre ellas

son debidamente autorizadas?

03. Existen instrucciones a los bancos

indicando que las personas autorizadas para

firmar cheques no pueden delegar tal

autorizacin en otros funcionarios?

04. Se avisa inmediatamente a los bancos

cuando una persona autorizada para firmar

cheques deja el empleo de la empresa?

05. Todas las cuentas bancarias a nombre de la

empresa, estn registradas en cuenta de

control en el mayor general o auxiliar

RECONCILIACION DE SALDOS

BANCARIOS

06. Las cuentas bancarias son reconciliadas

regularmente por la empresa

07. Las reconciliaciones bancarias son

preparadas y revisadas por empleados que

no preparen o firmen cheques o manejen

dineros de la empresa

08. Los procedimientos para efectuar las

reconciliaciones contemplan todos los



pasos esenciales que aseguren una efectiva

reconciliacin, particularmente en cuanto a:

Comparacin del nmero y valor de los

cheques contra el libro de salidas de caja

Revisin de endosos en los bancos o de los

volantes de los cheques

Comparacin con los saldos del mayor

general

COMPARACION POSTERIOR DE LA

RECONCILIACION

09. Las notas y avisos con dbitos o crditos no

aceptados por el banco, son recibidos por un

empleado distinto al cajero

Se recibe el dinero

Se expiden los cheques

REVISION DE CHEQUES

10. La existencia de chequeras en blanco est

controladas en forma tal que evite que

personas no autorizadas para girar cheques

puedan hacer uso indebido de ellas?

La firma o contrafirma de cheque en blanco

est prohibido?

11. En caso contrario, los empleados

responsables se cercioran por medio de

inspecciones posteriores de los cheques o

informacin comprobatoria de que tales

cheques han sido usados correctamente?

CONSIGNACIONES BANCARIAS

12. Se preparan duplicados de las

consignaciones y stos son sellados por el

banco y archivados cronolgicamente?

13. En caso afirmativo, se comparan tales

duplicados con el libro de entradas de caja,

al menos en forma selectiva, por alguien

diferente del cajero?



14. Se comparan tales duplicados contra los

recibos de caja para asegurarse de que los

ingresos son depositados en las mismas

especies en que fueron recibidos?

EFECTIVO EN CAJA

15. Los fondos de caja menor se mantienen

bajo una base de fondo fijo?

16. Los encargados del manejo de la caja menor

son independientes del cajero general u otro

empleado que maneja remesas de clientes u

otra clase de dineros?

17. La responsabilidad principal de cada fondo

est limitada a una sola persona?

18. Los fondos de caja menor se limitan a

sumas razonables segn las necesidades del

negocio?

19. Los pagos de caja menor no tienen un

lmite mximo?





PERIODO: DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR


POR:

FECHA OBSERVACIONES

DESPACHOS

01. Determinar si las funciones del

departamento de despacho son

independientes de las de:

Recibo

Contabilidad

Facturacin

Cobranza

02. Determinar si las cantidades que se

registren en la cuenta de control, son

suministradas por alguien diferente de

quien maneja las cuentas por cobrar

03. Se preparan regularmente balances de

prueba de las cuentas por cobrar y el

encargado conserva los papeles de trabajo

04. Dichos balances son reconciliados con la

cuenta de control en el mayor general, por

un empleado distinto de encargado de las

cuentas por cobrar

05. Entrevistar al empleado encargado del

registro de las cuentas por cobrar revisa las

sumas y compara el balance de prueba de

clientes contra las cuentas individuales para

determinar que las partidas relacionadas

estn respaldadas por cuentas en el registro

auxiliar

07. Realizar el anlisis por edades de las

cuentas por cobrar y este anlisis es

revisado por un empleado que:



No toma parte en el recibo de fondos de la

compaa

No participa en la aprobacin o concesin

de crditos

08. Se confirman peridicamente los saldos de

clientes por parte de:

El Departamento de auditora interno de la

compaa

Alguien independiente del encargado de

cuentas por cobrar y del cajero

COBRANZAS

09. Las funciones del cajero son independientes

de las funciones de:

a. Embarque

b. Facturacin

c. Registro de los auxiliares de cuentas por

cobrar

10. Los registros de caja son recibidos

directamente por el cajero antes de que

pasen por:

El encargado de cuentas por cobrar

Alguien responsable, por las funciones de

tenedura de libros de facturacin.

11. El cajero tiene a su cargo la custodia de los

ingresos desde que se reciben en su

departamento, hasta su depsito en el banco

12. En caso de que entregue los cheques al

encargado de cuentas por cobrar, el cajero

prepara una lista

Se coloca en los cheques provenientes de

remesas o pagos, un endoso restrictivo tan

pronto como son recibidos

DOCUMENTOS POR COBRAR:

13. La aceptacin y prrroga de letras, pagares

y cheques post-fechados a favor de la

compaa son aprobados por el jefe o



gerente de crdito u otro funcionario

autorizado

14. Los saldos pendientes en el registro de

documentos por cobrar. Los saldos son

comprobados peridicamente por medio de

un examen independiente de los pagars,

letras y cheques respectivos.

El total de los saldos pendientes en el

registro, se compra contra la respectiva

cuenta de control por alguien distinto de la

persona que custodia los documentos

Los pagars o letras descontadas son

registrados en el mayor por medio de una

cuenta especial que permita ejercer control

contable sobre ellos

15. Los saldos pendientes en el registro de

documentos por cobrar. Los saldos son

comprobados peridicamente por medio de

un examen independiente de los pagars,

letras y cheques respectivos.

El total de los saldos pendientes en el

registro, se compra contra la respectiva

cuenta de control por alguien distinto de la

persona que custodia los documentos

Los pagars o letras descontadas son

registrados en el mayor por medio de una

cuenta especial que permita ejercer control

contable sobre ellos





PERIODO: DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013

RUBRO: INVENTARIOS

N PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECHO

POR

FECHA OBSERVACIONES

REGISTROS:

01. El departamento de contabilidad mantiene

registros de inventarios permanente

Muestran estos registros

Cantidades

Localizacin de las existencias

Mnimo

Mximo

Costo Unitario

Valor total en pesos

02. Los registros permanentes son ajustados

segn los resultados de conteo fsico al

menos una vez al ao

03. Se deja constancia de los conteos de los

conteos fsicos llevados a cabo

04. Si quienes manejan los registros

permanentes de inventarios no pertenecen

al departamento de contabilidad, ante quien

se responsabilizan

05. Si la empresa ha adoptado de cargar

directamente a gastos, ciertas partidas por

materiales y suministros, ha establecido

tambin un sistema de control tal como

control presupuestal de gastos

06. En cuanto a las rdenes de entrega:

Las entregas se hacen nicamente con base

en rdenes debidamente autorizadas



Asegura el sistema, bien sea por medio de

pre numeracin o de otro modo, que todas

las ordenes sean registradas

Los procedimientos adoptados

proporcionan seguridad contra la alteracin

de tales rdenes por personas que tengan

acceso a las existencias

CONTROL DE EXISTENCIAS E

INVENTARIO FISICO

07. Los almacenistas son responsables de todas

las existencias

Especficamente aquellas que no estn bajo

su control.

Los almacenistas y sus asistentes son los

nicos que tienen acceso a las existencias

08. Especficamente las excepciones.

Se toman inventarios fsicos por lo menos

una vez al ao

09. Especficamente las excepciones.

El inventario fsico es supervisado por

personas independientes de

Almacenistas

Responsables de llevar los registros de

inventarios permanentes

10. Se preparan instrucciones escritas como

gua para aquellos empleados que llevan a

cabo los inventarios fsicos

11. Las tarjetas o planillas del inventario fsico

son revisadas y controladas en forma tal que

no se omitan o altere ninguna en las

planillas finales del inventario

12. Se investigan inmediatamente las

diferencias entre los registros permanentes

y el resultado del inventario fsico

Quien las investigan



13. Los ajustes a los registros de inventario

permanente provenientes de inventarios

fsicos, son aprobados por escrito por un

empleado que no tenga intervencin alguna

en:

Almacenamiento

Manejo de registro de existencia

Compra de mercancas

14. Las oficinas y dependencias de la empresa

se encuentran rodeadas de sistemas

apropiados de proteccin tales como cercas,

celadores, guardias, otros sistemas.

15. Tales celadores o guardias son responsables

de que nada salga de la planta sin la debida

autorizacin

16. Respecto a los materiales o mercancas en

poder de otros depsitos, consignatarios,

proveedores, clientes, etc.

Se lleva un registro apropiado de tales

artculos

Peridicamente obtiene la empresa

confirmaciones de dichas existencias





PERIODO: DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013

RUBRO: GASTOS ANTICIPADOS, CARGOS DIFERIDOS Y OTROS

ACTIVOS


POR:

FECHA OBSERVACION

OTROS ACTIVOS

01. La empresa mantiene registros analticos

separados para gastos separados para gastos

anticipados y otras cuentas de activos, tales

como seguros, impuestos, publicidad,

suministros, salarios, comisiones,

arrendamientos, intereses sobre prstamos,

costos de experimentacin e investigacin

02. Los traspasos o amortizaciones mensuales

estn sistematizados y registrados en forma

estndar cuando es posible y son revisados y

aprobados por un funcionario responsable

03. Se hacen revisiones peridicas para verificar

la propiedad de los cargos aplicables a

perodos futuros

04. Todas las adiciones importantes y todos los

crditos, excepto las amortizaciones

mensuales recurrentes, son revisados y

aprobados por un funcionario responsable

05. Se hace una revisin peridica sobre la

propiedad de la cobertura de los seguros y de

las fechas de vencimiento de los seguros e

impuestos

06. Los inventarios de suministros, de valor

significativo, son manejados bajo controles

similares a los inventarios normales





PERIODO: DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013

RUBRO: GASTOS ANTICIPADOS, CARGOS DIFERIDOS Y OTROS

ACTIVOS


POR:

FECHA OBSERVACION

OTROS ACTIVOS

01. Determinar si para los procedimientos de la

empresa requieren que un funcionario o un

comit de compras autorice previamente los

desembolsos por concepto de:

Adiciones de activos fijos

Reparaciones y mantenimiento

02. Se comparan los gastos reales con los

autorizados y, en caso de que aquellos se

hayan excedido, se obtienen autorizaciones

adicionales

03. Los procedimientos de la empresa permiten

establecer si los artculos han sido recibidos y

los servicios prestados

04. Si los trabajos de construccin son efectuados

por contratistas o sub-contratistas el personal

de la empresa tiene autorizados para revisar

sus registros de costos y comprobantes de

respaldo

05. Tiene la empresa normas adecuadas para

diferenciar las adiciones de activos fijos de

los gastos tales decisiones y por quien.

06. Revisa la compaa peridicamente la cuenta

de construcciones en proceso, para evitar que

a esta cuenta se lleven cargos por concepto de

reparaciones y mantenimiento

DISPOCIONES, RETIROS



07. Los procedimientos de la empresa requieren

que se produzca a una autorizacin escrita

para la venta, retiro y desmantelamiento de

activos fijos

08. Se enva una copia de tal autorizacin

directamente al departamento de contabilidad

por la persona que la aprueba

09. Las autorizaciones para adquisicin de

elementos nuevos indican las unidades que

van a ser reemplazadas

10. Los Crditos a las cuentas del activo fijo se

basan en la informacin contenida en tales

autorizaciones

11. En cuanto a la venta de elementos retirados

se ofrece estos al pblico por medio de

avisos en los peridicos

12. Existen procedimientos que garanticen la

oportuna informacin y el registro apropiado

a la venta o disposicin de artculos retirados

o desmantelados, como por ejemplo:

Ordenes de despacho

Facturacin basada en rdenes de despacho

REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS

13. Las cuentas de activos fijos estn respaldadas

por registros auxiliares adecuados

14. Tales registros son manejados por personas

distintas de aquellas responsables por las

propiedades

15. Peridicamente se toman inventarios fsicos

de los activos fijos bajo la supervisin de

empleados no responsables por su custodia ni

por su registro contable

16. Respecto a herramientas pequeas:

Se hallan bien guardadas y bajo la custodia de

unas personas responsables





PERIODO: DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013

RUBRO: CUENTAS POR PAGAR


POR:

FECHA PBSERVACIONES

COMPRAS

01. Determinar si las funciones del encargado

de compras se encuentran separadas de los

departamentos de:

Contabilidad

Recibo

Despacho

02. Las adquisiciones deben hacerse siempre

mediante rdenes de compra y con base en

cotizaciones

03. Compara el departamento de contabilidad:

Los precios y condiciones de la factura

contra las rdenes de compras

Las cantidades facturadas contra las

rdenes de compra

Se revisan los clculos en las facturas

04. El departamento de contabilidad registra y

controla las entregas parciales

05. Se revisan peridicamente los precios de

compra por un empleado que no tenga

conexin alguna con compras, para

cerciorarse de que tales precios son los ms

convenientes para la empresa

RECIBO

06. El departamento de recibo prepara informe

de los artculos recibidos y conserva una

copia de tales informes



07. Una copia del informe de recibo se enva

directamente al departamento de

contabilidad

08. Se efecta un conteo efectivo de los

artculos recibidos, sin que la persona que

los lleva a cabo sepa de antemano las

cantidades respectivas

09. Los procedimientos garantizan que se

carguen a los clientes y empleados aquellas

mercancas compradas para serles enviadas

directamente.

FLETES

10. Existe un procedimiento que prevenga el

doble pago de fletes, tal como anotar el

nmero de gua en la factura o adjuntar

copia de la gua

11. Los procedimientos de la compaa

permiten establecer que los cargos por

fletes y transporte se hagan en pago de

servicios realmente prestados

DISTRIBUCION Y REGISTRO DE

CARGOS

12. La distribucin de cargos es revisada por

una persona responsable distinta de quien la

hizo

13. Se reconcilian los balances de prueba contra

la cuenta de control en el mayor general, por

un empleado distinto del encargado de

manejar las cuentas por pagar

14. Un empleado distinto del que lleva las

cuentas por pagar comprueba los totales de

la relacin y compara las partidas

individuales contra los registros respectivos

OTROS GASTOS

15. Las facturas que no sean por materiales o

mercancas, por ejemplo: propaganda,



honorarios, arrendamientos, gastos de viaje,

etc., son aprobados antes de su pago por los

respectivos jefes de departamento

16. Se revisan tales facturas en cuanto a su

necesidad y correccin y son aprobadas por

un empleado o departamento distinto de

aquel en que se haya originado

17. Tienen la empresa procedimientos

satisfactorios para la aprobacin de

reembolsos por concepto de gastos de viaje

y otros similares

APROBACION Y PAGO

18. Un empleado que no intervenga en su

preparacin o aprobacin, revisa las

facturas o comprobantes teniendo en cuenta

que los documentos que las respaldan estn

completos

19. Se cancelan satisfactoriamente las facturas

y dems documentos de soporte al tiempo

de efectuar el pago, por o en presencia de

quien firma el cheque





PERIODO: DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013

RUBRO: SALARIO, LIQUIDACIN Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES


POR:

FECHA OBSERVACIONES

REGISTRO DE PERSONAL

01. El archivo individual de cada trabajador

contiene:

Fecha de entrada

Cambios, aumentos, etc. Debidamente

aprobados

Bases del sueldo o jornal

Pagos parciales de cesantas y

autorizaciones de la oficina de trabajo

Autorizaciones para el descuento del salario

Acumulacin de pagos de salarios y

prestaciones de cada trabajador

Contrato de trabajo

Examen mdico de ingreso y evidencia de

la renuencia a que hubiere lugar

Aviso al I.S.S. para efectos de la inscripcin

del trabajador

Investigaciones efectuadas para la

contratacin del trabajador

Informaciones necesarias para dar

cumplimiento a las disposiciones relativas a

la retencin de impuestos sobre salarios

pagados

02. Se ha establecido que todas las

autorizaciones, especialmente avisos de

despido o retiro de empleados sean

notificados prontamente al departamento

REGISTROS DE TIEMPO



03. Los registros de tiempo u otras

informaciones que sirvan de base para la

preparacin de las nminas, son preparadas

y llevadas independientemente de quienes

intervienen en la elaboracin de las mismas

04. Las horas extras y otras bonificaciones

especiales son aprobadas por empleados

que supervisan las actividades pero que no:

Prepare las nminas

Ni hacen el pago

PREPARACION Y COMPROBACION

DE LAS NOMINAS

05. Las personas que preparen la nmina y

liquidan las prestaciones sociales, tienen

funciones independientes de la contratacin

o despido

06. Se revisa la nmina y la liquidacin de

prestaciones sociales por empleados que no

intervienen en su:

Preparacin

Autorizacin

Pagos

07. La distribucin contable de la nmina y la

liquidaciones de prestaciones sociales son

revisadas por alguien distinto del

departamento de liquidacin de nominal

PAGOS DE NOMINA Y

PRESTACIONES SOCIALES

08. El pago, bien en cheque o en efectivo, es

hecho por empleados que no intervienen y

no controlan la preparacin de las nminas,

adems no son responsables por la

contratacin o despido del personal y no

intervienen y no controlan las liquidaciones

de prestaciones sociales

No aprueban los informes de tiempo



09. La cuenta bancaria de sueldos y liquidacin

de prestaciones sociales es reconciliada

regularmente por un empleado que no tenga

conexin alguna con la:

Preparacin de la nmina

Entrega de cheque

10. Si es as, se comparan tales recibos con las

firmas que aparecen en el archivo, por

alguien independiente del departamento de

liquidacin de nminas

11. Se devuelven al cajero o a un departamento

distinto del departamento de nminas, los

salarios o jornales y liquidaciones de

prestaciones sociales no reclamados

12. El empleado que efecta el pago informa

directamente a la contabilidad aquellos

sueldos o jornales y prestaciones sociales

no reclamados

13. Se pagan tales salarios y prestaciones

sociales no reclamados en una fecha

posterior con base en:

La presentacin de evidencia apropiada

sobre el empleo

Aprobacin por un empleado que no sea

responsable de la preparacin de la nmina

o del informe de tiempo





PERIODO: DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013

RUBRO: CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS A LARGO PLAZO


POR

FECHA OBSERVACIONES

01. La junta directiva aprueba aquellas

obligaciones o pasivos no provenientes de

las operaciones usuales de la empresa

02. Las actas de la junta directiva especifican:

El objeto del prstamo

El nombre de los funcionarios facultados

para obtener los prstamos, cuanta mxima

y plazo

Garanta colateral que puede otorgarse,

restricciones aceptables o contratos

relativos

03. Se requieren dos firmas autorizadas para la

aceptacin de documentos por pagar

04. Lleva la empresa un registro de documentos

y obligaciones por pagar

05. Los documentos por prstamos u

obligaciones cancelados, se conservan en el

archivo, como soporte de los comprobantes

de pago respectivos

06. El pasivo a largo plazo representado en

bonos emitidos por la empresa, se contrajo

previo el lleno de los requisitos legales

establecidos en el pas.





PERIODO: DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013

RUBRO: PATRIMONIO NETO


POR

FECHA OBSERVACION

PATRIMONIO

01. El capital social autorizado , as como los

aumentos posteriores, han sido autorizados

por la Superintendencia de sociedades

02. Tiene la empresa para cada clase de acciones,

un registro de accionistas y se concilia y

verifica peridicamente con la cuenta de

control del libro mayor por un funcionario

distinto de los encargados de custodia

03. Existe una persona responsable por la

expedicin o traspaso de las acciones y la

custodia de las acciones en blanco

04. Tiene la empresa un talonario para toda clase

de acciones , en caso contrario, describa el

sistema de control utilizado

05. Los ttulos en blanco y los talonarios de los

ttulos expedidos estn pre - numerados

DIVIDENDOS

06. Se verifican las restricciones contenidas en la

escritura de constitucin, las disposiciones

legales y contratos de prstamos antes de que

la asamblea general apruebe decretar

dividendos

07. El pago de dividendos decretados, se efecta

contra una cuenta bancaria especial,

mantenida como fondo fijo para este

propsito

08. Se realizara un arqueo de todos dividendos

concebidos hasta el momento.



CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO

CLIENTE: SOLCARIO E.I.R.L

PERIODO: 18 FEBRERO 31 DICIEMBRE 2013

RUBRO: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

PROCEDIMIENTOS SI NO N/O OBSERVACIONES

1. GENERALIDADES:

01. Las funciones de los encargados de valores

y fondos son tales que no manejan registros

ni preparan asientos para los libros generales

de contabilidad, cuentas por cobrar, etc.

distintos de los libros de caja?

02. La apertura de las cuentas bancarias y las

firmas de las personas que giran sobre ellas

son debidamente autorizadas?

03. Existen instrucciones a los bancos indicando

que las personas autorizadas para firmar

cheques no pueden delegar tal autorizacin en

otros funcionarios?

04. Se avisa inmediatamente a los bancos

cuando una persona autorizada para firmar

cheques deja el empleo de la empresa?

05. Si esta situacin no se ha presentado, ha

previsto la empresa algn procedimiento para

notificar a los bancos cuando sea necesario?

06. Todas las cuentas bancarias a nombre de la

empresa, estn registradas en cuenta de

control en el mayor general o auxiliar?

07. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra

estn bajo control contable en forma tal que,

tanto cargos como abonos queden registrados

en una cuenta de control?

08. Mantiene la empresa un control de los

cheques posfechados?



2. RECONCILIACION DE SALDOS

BANCARIOS

01. Las cuentas bancarias son reconciliadas

regularmente por la empresa?.

02. Las reconciliaciones bancarias son

preparadas y revisadas por empleados que no

preparen o firmen cheques o manejen dineros

de la empresa?.

03. Los extractos bancarios y los volantes de

cheques pagados, se entregan directamente en

sobre cerrado al empleado que prepara las

reconciliaciones?.

04. Los procedimientos para efectuar las

reconciliaciones contemplan todos los pasos

esenciales que aseguren una efectiva

reconciliacin, particularmente en cuanto a:

Comparacin del nmero y valor de los

cheques contra el libro de salidas de

caja?.

Revisin de endosos en los bancos o de

los volantes de los cheques?.

Comparacin con los saldos del mayor

general?.

05. Un empleo sin ingerencia en los ingresos o

egresos de caja revisa todas las

reconciliaciones y hace averiguaciones sobre

las partidas poco usuales.

3. EFECTIVO EN CAJA:

01. Los fondos de caja menor se mantienen bajo

una base de fondo fijo?.

02. Los encargados del manejo de la caja menor

son independientes del cajero general u otro

empleado que maneja remesas de clientes u

otra clase de dineros?.



03. La responsabilidad principal de cada fondo

est limitada a una sola persona?.

04. Los fondos de caja menor se limitan a sumas

razonables segn las necesidades del

negocio?.

05. Los pagos de caja menor no tienen un lmite

mximo?

06. Si ello es as, cul es el lmite?

07. Los comprobantes de caja menor son

preparados en forma tal que no permitan

alteraciones, por ejemplo:

La cantidad se escribe en letras y

nmeros?.

Son preparados con tinta?.

08. Los comprobantes de caja menor tienen la

firma del beneficiario?.

09. Los cheques de reembolsos de caja menor se

giran a favor del encargado del fondo?.

10. Los anticipos a empleados, que se hacen del

fondo de caja menor, son autorizados por un

empleado responsable que no tenga a su cargo

funciones de caja?.




CONTROL INTERNO



RUBRO: CUENTAS POR COBRAR


1. DESPACHOS:

01. Las funciones del departamento de despacho

son independientes de las de:

a. Recibo?

b. Contabilidad?

c. Facturacin?

d. Cobranza?

02. Los pedidos de los clientes son revisados y

aprobados por el departamento de crdito

antes de su aceptacin, o por otras personas

que no tengan intervencin alguna en:

a. Despachos?

b. Facturacin?

c. manejo de cuentas de clientes?

03. Se efectan los despachos nicamente con

base en rdenes debidamente aprobadas?.

04. Despus del envo de los artculos, una

copia de la orden de despachos es enviada

directamente al departamento de

facturacin?.

05. Todas las rdenes de despacho son

controladas numricamente por el

departamento de contabilidad?.

2. FACTURACION

01. Las funciones del departamento de

facturacin son independientes de:

a. Despachos?



b. Contabilidad?

c. Cobranzas?

02. El departamento de facturacin enva

copias de las facturas directamente al

departamento de cuentas por cobrar?

03. Se hacen resmenes de las facturas y los

totales se pasan al departamento de

contabilidad, independientemente de los

departamentos de cuentas por cobrar y caja?.

04. Las facturas de venta son controladas

numricamente por el departamento de

contabilidad?.

05. Se comparan las facturas contra las rdenes

de despacho, para cerciorarse de que todos

los artculos enviados hayan sido

facturados?.

06. Se revisan las facturas en cuanto a su

exactitud en:

a. Cantidades?

b. Precios?

c. Clculos?

07. las ventas COD (pago contra entrega) o con

tarjeta de crdito, se controlan en forma

similar a las ventas a crdito registrndolas

en una cuenta de control, manejada por

personal independiente de la funcin de

cobro?.

08. En caso negativo existen procedimientos

que aseguren:

a. El cobro contra entrega de la

mercanca?

b. Qu el producto de todas estas ventas

ingrese oportunamente a la compaa?.

3. CREDITOS

01. Las personas autorizadas para aprobar notas

de crdito son independientes del:



a. Departamento de ventas?

b. Departamento de cuentas por cobrar?

c. Cajero?

02. Las notas de crdito por devoluciones y

rebajas son aprobadas por un empleado que

no tenga injerencia en el recibo y

contabilizacin de pagos de clientes, o de

cualquier otro ingreso de la compaa? Si

tiene otras funciones, explquelas.

03. Las devoluciones de las mercancas llegan

todas al departamento de recibo (bodega) y

las notas de crdito respectivas estn

respaldadas por informes de dicho

departamento?

04. El departamento de contabilidad controla

numricamente o en otra forma todas las

notas de crdito y se cerciora que estn

debidamente respaldadas?

4.OTRAS CUENTAS POR COBRAR

01. Se informar al departamento de

contabilidad acerca de los reclamos por

daos en transporte, prdidas aseguradas,

etc., tan pronto se conocen?

02. Si los residuos de produccin son

importantes, se separan y controlan tan

pronto ocurren?

03. Todos los despachos de desperdicios y

sobrantes de materiales estn bajo control

del departamento de embarque? Si es as,

este departamento notifica directamente a la

contabilidad?




CONTROL INTERNO



RUBRO: INVENTARIOS


1. REGISTROS:

01. El departamento de contabilidad mantiene

registros de inventarios permanentes?

02. Muestran estos registros:

a. Cantidades?

b. Localizacin de las existencias?

c. Mnimo?

d. Mximo?

e. Costo Unitario?

f. Valor total en pesos?

03. Los registros permanentes son ajustados

segn los resultados de conteo fsico al menos

una vez al ao?

04. Se deja constancia de los conteos de los

conteos fsicos llevados a cabo?

05. Si quienes manejan los registros

permanentes de inventarios no pertenecen al

departamento de contabilidad, ante quien se

responsabilizan?

06. Si la empresa ha adoptado de cargar

directamente a gastos, ciertas partidas por

materiales y suministros, ha establecido

tambin un sistema de control tal como

control presupuestal de gastos?

3. CONTROL DE EXISTENCIAS E

INVENTARIO FISICO



1. Los almacenistas son responsables de todas las

existencias?

Especficamente aquellas que no estn bajo su

control.

2. Los almacenistas y sus asistentes son los nicos

que tienen acceso a las existencias?

Especficamente las excepciones.

3. Se toman inventarios fsicos por lo menos una

vez al ao?

Especficamente las excepciones.

4. El inventario fsico es supervisado por personas

independientes de

1. Almacenistas

2. Responsables de llevar los registros de

inventarios permanentes

5. Se preparan instrucciones escritas como gua

para aquellos empleados que llevan a cabo los

inventarios fsicos?

6. Las tarjetas o planillas del inventario fsico son

revisadas y controladas en forma tal que no se

omitan o altere ninguna en las planillas finales del

inventario?

7.

control interno

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