contabilidad de pasivos

7/29/2019 Contabilidad de Pasivos

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Semana 1

1. Qu son los pasivos?

Los pasivos agrupan el conjunto de cuentas que representan las obligaciones contradas

por el ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en

dinero, bienes o en servicios. Comprende las obligaciones financieras, los proveedores,

las cuentas por pagar, los impuestos, gravmenes y tasas, las obligaciones laborales, los

diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados, provisiones, los bonos y papeles

comerciales.

Las cuentas que integran esta clase siempre tendrn naturaleza crdito.

Los pasivos que se encuentren expresados en moneda extranjera, el ltimo da hbil del

mes o ao, se ajustaran con base en la tasa de cambio representativa de la moneda a

esa fecha.

Caractersticas del Pasivo

El pasivo comprende obligaciones presentes provenientes de operaciones o

transacciones pasadas, tales como la adquisicin de mercancas o servicios, prdidas o

gastos en que se ha incurrido, o por la obtencin de prstamos para el financiamiento de

los bienes que constituyen el activo.

Los principales conceptos comprendidos en el pasivo son los siguientes:

a) Adeudos por la adquisicin de bienes y servicios, inherentes a las operaciones

principales de la empresa, como son obligaciones derivadas de la compra de mercancas

para su venta y procesamiento.

b) Cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de mercancas o prestacin de

servicios.


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c) Adeudos provenientes de la adquisicin de bienes o servicios para consumo o beneficio

de la misma empresa

d) Pasivos provenientes de obligaciones contractuales o impositivas como son sueldos,

comisiones, regalas, gratificaciones, impuestos en los que la empresa acta como agente

retenedor o a cargo de la misma empresa, participacin en las utilidades de los

trabajadores.

e) Prstamos de instituciones de crdito, de particulares, de accionistas, funcionarios, etc.

representados tanto por adeudos obtenidos a travs de contratos formales de crdito o

bien por crditos no documentados en los cuales exista un convenio escrito acerca del

vencimiento. En el caso de contratos formales de crdito estos pueden consistir en

prestamos hipotecarios emisin de obligaciones, etc.

f) Ciertos casos de obligaciones provenientes de operaciones bancarias de descuento de

documentos. La experiencia ha demostrado que, en ocasiones, la operacin bancaria de

descuento de documentos constituye una tpica operacin crediticia, garantizada

bsicamente por la solvencia de quien descuenta los documentos y en forma secundaria

por los documentos por cobrar descontados. Esta situacin se presenta cuando el origen

de los documentos por cobrar no es de las operaciones normales de la empresa o bien

que usualmente los documentos son rescatados directa o indirectamente por la empresa,

por lo que el pasivo contingente de los documentos descontados se convierte en un

pasivo repetitivo.

2. Cmo se clasifican los pasivos?

El pasivo se clasifica de acuerdo con su fecha de liquidacin o vencimiento, en pasivo a

corto plazo y pasivo a largo plazo.

1) Pasivo a Corto plazo

El pasivo a corto plazo es aqul cuya liquidacin se producir dentro de un ao, en el

curso normal de las operaciones. Se hace excepcin de esta regla en el caso que el ciclo

normal de las operaciones de la empresa sea mayor a un ao y se haga una excepcin

similar en la clasificacin del activo circulante. En este caso, el pasivo a corto plazo


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incluir todos los adeudos que sean pagaderos dentro del ciclo normal de las operaciones

y deber mencionarse esta situacin en los estados financieros y notas complementarias.

2) Pasivo a largo plazo

El pasivo a largo plazo est representado por las deudas cuyo vencimiento sea posterior a

un ao, o al ciclo normal de las operaciones si ste es mayor. La parte del pasivo a largo

plazo que por el transcurso del tiempo llega a ser pagadero dentro de los prximos doce

meses o dentro del ciclo normal de las operaciones si ste ltimo es mayor, se convierte

en pasivo a corto plazo y por lo tanto debe clasificarse como tal. Asimismo, aquellos

adeudos cuyo vencimiento no est sujeto al control de la empresa se clasifican

comnmente como pasivo a corto plazo.

3. La compaa comercializadora D&D LTDA a marzo 31 de 2009, recibe un prstamo

bancario por valor de $ 18.000.000 con 12 meses de plazo, se compromete a pagarlo en

cuotas mensuales iguales, con intereses del 22% anual, pagadero mes vencido, se pide

elaborar asientos contables iniciales, cuando se vence la primera cuota y el primer mes

de intereses.

Desembolso del Crdito

Cuenta Descripcin Dbito Crdito

111005 Bancos Moneda Nacional 18.000.000

210510 Obligaciones Financieras 18.000.000

Pago primera cuota

111005 Bancos Moneda Nacional 1.500.000

210510 Obligaciones Financieras 1.500.000

Clculo de los intereses

18.000.000 x 12 x 24%


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-------------------------------- = 132.000

360

Primer mes de intereses


530520 Gastos financieros - Intereses 132.000

111005 Bancos Moneda Nacional 132.000

4. En febrero 1 de 2009 la CIA Comercializamos LTDA le compra a un proveedor

del exterior US$ 18.000 con plazo a 60 das, la tasa a febrero 1 de 2009 es de

$2.050, el 28 de febrero la tasa es de $2.250 y el 31 de marzo es de $2.310, se

pide registros en el momento de la compra, ajuste a febrero 28, ajuste a marzo 31

y cancelacin al proveedor.

Feb-01 US$18,000 a TRM $2,050


1405 Inventarios de mercancas 36.900.000

2210 Proveedores del Exterior 36.900.000

Feb-28 TRM $2,250



Mar-31 TRM $2,310



Pago de la deuda TRM $2,310


1110 Bancos Nacionales 41.580.000


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Semana 2.

1. Qu es retencin en la fuente?

La retencin en la fuente no es ningn impuesto, sino que es el simple cobro

anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas

o de industria y comercio.

La retencin en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto se puede

descontar en la respectiva declaracin, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.

La retencin en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la

persona a la que se le debe retener, el agente de retencin que es la persona

obligada a practicar la retencin, el concepto de retencin que es el hecho

econmico que se realiza y est sometido a retencin, la tarifa que es el

porcentaje que se aplica a la base de retencin, y la base de retencin es el valor

o monto sujeto a retencin.

Existe la retencin en la fuente por renta, la retencin en la fuente por Iva o ms

conocida como reteiva y la retencin en la fuente por Ica, tambin conocida como

reteica.

La retencin en la fuente es diferente para cada impuesto.

La retencin en la fuente se aplica sobre el valor de la venta antes de iva.

Cuando en una factura de compra, se incluyen varios conceptos con tarifas de

retencin en la fuente diferentes, en lo posible se debe aplicar la tarifa

correspondiente a cada concepto. El problema surge cuando no estn

identificados los conceptos en la factura, caso en el cual es necesario identificar el

concepto que prima en la factura, y aplicar la tarifa correspondiente.

Principales conceptos y tarifas de retencin para el 2010

Concepto sujeto a retencin Sujeto pasivo Porcentajes y bases

Arrendamiento


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bienes inmuebles Propietario, contribuyentes 3.5% sobre 27 Uvt ms [$663.000]

Arrendamiento

bienes muebles, vehculos, maquinaria Beneficiario 4% sobre 100% del pago o abono en

cuenta

Contratos de construccin y urbanizacin Contratista 1% sobre 27 Uvt ms [$663.000]

Comisiones sin vnculo laboral Beneficiario (*) 10% u 11% sobre 100% del pago o abono

en cuenta

Compras Beneficiario 3.5% sobre 27 Uvt ms [$663.000]

Compra inmuebles y vehculos Beneficiario Retener 1% sobre 27 [$663.000] Uvt a falta de

retencin del Notario o Trnsito

Venta activos fijos personas naturales Vendedor 1% sobre el total

Compra combustible Beneficiario 0.1% sobre el total

Honorarios, administracin delegada Beneficiario (*) 10% u 11% sobre el pago o abono en

cuenta.

Honorarios por consultora de obras pblicas remunerados con base en el mtodo

del factor multiplicador Contratante 2% pago o abono en cuenta

Dems contratos de consultora, incluidos los de interventora Contratante 6% del valor

del pago o abono en cuenta para declarantes 10% u 11% del valor del pago o abono en

cuenta para no declarantes.

Intereses Beneficiario 7% de todos los intereses

Servicios en general Beneficiario 6% para no declarantes.

4% para declarantes.

Sobre 4 Uvt o ms [$98.000].

Servicios temporales Beneficiario 1% sobre 4 Uvt ms [$98.000]

Servicios de aseo y vigilancia Beneficiario 2% sobre 4 Uvt ms [$98.000]

Servicios de hoteles y restaurantes Beneficiario 3.5% sobre 4 Uvt ms [$98.000], si

paga directamente el agente retenedor

Transporte terrestre de carga


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Transportador 1% sobre 4 Uvt ms [$98.000]

Transporte areo, martimo carga Transportador 1% sobre 4 Uvt ms [$98.000]

Transporte terrestre nacional de pasajeros Transportador 3.5% sobre 27 Uvt ms

[$663.000]

Compra de bienes y productos agropecuarios sin proceso industrial Beneficiario 1.5%

valores superiores a 98 UVT [$2.406.000]

Compra de caf pergamino o cereza Beneficiario 0.5% valores superiores a 160 UVT

[$3.929.000]

Loteras, rifas, apuestas y similares Beneficiario 20% cuando el pago sea superior a

48 UVT [$1.179.000]

Otros ingresos tributarios Beneficiario 3.5% sobre 27 Uvt ms [$663.000]

Emolumentos eclesisticos Beneficiario 3.5% sobre el pago a no declarantes.

4% a declarantes, o cuando los pagos del ao gravable a no declarantes superen 1.400

UVT Sobre 27 Uvt o ms [$663.000].

Indemnizaciones derivadas de la relacin laboral Beneficiario 20% para trabajadores que

devenguen ms de 10 salarios mnimos

Otras indemnizaciones Beneficiario 20% residentes

34% extranjeros sin residencia

Servicios integrales de salud que comprendan hospitalizacin, radiologa, medicamentos,

exmenes y anlisis de laboratorios clnicos IPS 2% Sobre 4 Uvt o ms [$98.000]

(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurdicas y asimiladas

- 11% para pagos o abonos

en cuenta a la personas naturales por contratos cuyo valor superen la

suma de 3.300 UVT.


en cuenta a Personas Naturales, sobre el exceso de 3.300 UVT en el

ao 2010.



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en cuenta a las dems Personas Naturales

Casos en que no se practica retencin en la fuente.

Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mnima para aplicar

retencin

Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es une empresa

perteneciente al Rgimen especial en el Impuesto a la renta (Cooperativas, ONGs,

fundaciones, etc.).

Cuando en algunos casos por expresa disposicin legal no se debe practicar retencin en

la fuente.

No se debe practicar retencin en la fuente sobre rentas consideradas exentas.

No se debe practicar retencin en la fuente sobre los Ingresos no constitutivos de renta ni

ganancia ocasional.

Tampoco se practica retencin en la fuente sobre las transacciones que se realicen en la

bolsa de energa.

No se practica retencin en la fuente a la Nacin, los Departamentos y sus asociaciones,

los Distritos, los Territorios Indgenas, los Municipios y las dems entidades territoriales,

las Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las reas

Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios, las Superintendencias, las Unidades

Administrativas Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las Federaciones de

Municipios, los Resguardos y Cabildos Indgenas, los establecimientos pblicos y los

dems establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la

ley como contribuyentes.

No se debe practicar retencin en la fuente cando el vendedor del bien o prestador del

servicio es un autorretenedor, puesto que ste es el responsable de la retencin y es el

mismo quien debe practicar la respectiva retencin.


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2. Elaborar asientos con los siguientes ejercicios:

La cia BCG LTDA presenta la siguiente informacin:

Marzo 10 de 2009 recibe factura por concepto de honorarios de asesora financiera del

seor Heli Bonilla por valor de $ 950.000.

Recibe factura de la Cia Imprepal Color LTDA por la compra de talonarios de facturacin

por valor de $ 1.350.000.

Recibe factura de Transportamos LTDA por valor de $ 258.000 de transporte de

mercancas a clientes.

Recibe cuenta de cobro del seor Ramiro Pardo por $ 1.050.000 de intereses de un

prstamo.

Recibe cuenta de cobro del seor lvaro Bermdez por valor de $2.000.000 por arreglo

de maquinaria.

Se pide con la anterior informacin elaborar los registros contables y calcular las

retenciones en la fuente.

Cuenta Descripcin Debito Credito

511030 Gastos por asesora financiera 950.000

236515 Retencin por honorarios 10% 95.000

233525 Cuentas por pagar- honorarios 855.000

519525 tiles, papelera y fotocopias 1.350.000

236540 Retencin por compras 3.5% 47.250

233595 Cuentas por pagar- otros 1.302.750

513550 Transportes, fletes y acarreos 258.000

236525 Retencin por servicios 1% 2.580

233545 Transportes, fletes y acarreos 255.420


10/10

530520 Intereses 1.050.000

236535 Retencin por rendimientos financieros 73.500

233595 Cuentas por pagar otros 976.500

514515 Reparacin Maquinaria y Equipo 2.000.000

236525 Retencin por Servicios 6% 120.000

233535 Servicios de mantenimiento 1.880.000

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