contabilidad cpc. jorge e. del castillo pretell. algunas reglas a tener en cuenta tolerancia de 10...

ContabilidadContabilidad

CPC. Jorge E. Del Castillo Pretell

Algunas Reglas a Tener en Cuenta

Tolerancia de 10 minutos para alumnos desde el inicio de clase, se cierra la puerta . La tardanza equivale a INASISTENCIA

Se exige una conducta apropiada durante las clases.

Los celulares APAGADOS, el alumno que no lo haga será retirado de la clase.

Se mantendrá el nivel de exigencia académica. No se tomará exámenes extras, no hay concepto de falta justificada, se está o no en clase.

En las exposiciones individuales o grupales deben utilizar presentaciones en power point, papelógrafos

En la exposiciones se deberá utilizar mapas mentales, mapas conceptuales e ideas clave, no texto.

El alumno debe exponer, no leer.

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La Contabilidad

Historia de la Contabilidad

Las primeras civilizaciones que surgieron sobre la tierra

tuvieron que hallar la manera de dejar constancia de

determinados hechos con proyección aritmética, que se

producían con demasiada frecuencia y eran demasiado

complejos como para poder ser conservados por la

memoria. Reyes y sacerdotes necesitaban calcular la

repartición de tributos y registrar su cobro por uno u

otro medio

Historia de la Contabilidad

En último lugar los comerciantes han sido siempre el sector de la sociedad mas comprometido con cualquier nuevo procedimiento de registro de datos. Y mercaderes y cambistas los ha habido desde los primeros momentos en todas las civilizaciones .Algunas sociedades que carecían de escritura en sentido estricto, utilizaron sin embargo, registros contables.

Concepto:

Es una ciencia, que permite recolectar, procesar, analizar e informar todos los hechos económicos que realiza la empresa.

Concepto:

Ciencia.- Es la ciencia que a través de un análisis e interpretación de los registros contables permiten conocer la verdadera situación económica y financiera de las empresas.

Arte.- Es el arte de clasificar, registrar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter financiero.

Sistema.- es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar decisiones.

Concepto:

Lenguaje.- Es el lenguaje del los negocios que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos en el ejercicio económico.

Técnica.- se ocupa de recolectar, clasificar resumir y registrar las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados.

Objetivos

Administrativo: Suministrar información

razonada, en base a registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o público.

Apoyar a los administradores en la planificación, organización y dirección de los negocios.

Ayudar a conformar una adecuada información estadística nacional.

Se puede conocer la eficacia o deficiencia de la administración.

Objetivos

Económico: Mide recursos Evalúa la gestión de los

administradores del ente económico

Ejerce control sobre las operaciones del ente económico

Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica representa para la comunidad.

Expresa las variaciones del patrimonio del ente.

La contabilidad representa la historia de la empresa expresada en números.

ObjetivosFinanciero: Proporcionar información a

usuarios externos de las operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que también se le denomina contabilidad histórica.

Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.

Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.

Brinda instrumentos que nos proporcionan medios para adquirir esos bienes tales como el dinero, bonos, títulos, tarjetas de crédito, etc.

Funciones

Analizar y clasificar mediante un procedimiento ordenado y cronológico.

Registrar, hacer conocer por asientos, las actividades de un negocio

Resumir las actividades mercantiles de las operaciones que afectan el dinero

Recoge y refleja las variaciones ocurridas en periodos distintos comparativos

Informa las relaciones capaces de producirlas.

Refleja las previsiones administrativas- contables y controlarlas

Ha de estar rodeada de garantías legales.

Importancia de la Contabilidad

Para los inversionistas:

Utiliza los términos y los conceptos contables para describir los recursos y las actividades de todo negocio, sea grande o pequeño.

Los libros contables sirven como medio de prueba de las obligaciones y los contratos celebrados.

Por medio de la contabilidad saben si les conviene o no seguir invirtiendo.


Para el estado:

La contabilidad es impuesta por la ley en interés no solo del comerciante si no, para el Estado, porque gracias a los resultados contables se cobran los tributos.

Una persona debe explicar sus ingresos y presentar una declaración jurada de renta.


Para los Dueños y Gerentes:

Representa la historia de la empresa expresada en números, sus anotaciones permiten evaluar el futuro y utilizarlas cuando sea necesario.

Lleva un control de sus negociaciones mercantiles y financieras

Clasificación

Contabilidad Privada

Es aquella que clasifica, analiza y registra todas las operaciones económicas, de empresas de socios o de particulares, para que les permita tomar decisiones ya sea en el campo administrativo, financiero y económico.Se divide según las actividades que vaya a realizar: Contabilidad General Contabilidad Comercial Contabilidad de Costos Contabilidad Bancaria Contabilidad de Cooperativas Contabilidad Hotelera Contabilidad de Servicios

Clasificación

Contabilidad Publica

Esta contabilidad recibe el nombre de Gubernamental y consiste en la mejor forma de controlar las recaudaciones y los que realiza el estado, para la mejor prestación de servicios a través de un periodo financiero o presupuestario; esta clasificación comprende además del gobierno central al municipio y beneficencia.

Ciclo de Contabilidad

Es el proceso ordenado y sistematizado del planeamiento y registro de las operaciones en los libros contables para culminar en los Estados Financieros

Etapas del Ciclo Contable

RECOLECCIÓN La utilización de los documentos fuentes, es uno de

los medios de acopio de datos más importante, por medio de ellos podemos identificar los hechos económicos, además reconstruir acontecimientos ocasionados durante el periodo contable, reflejar la situación financiera y descubrir los hechos reales en la gestión de las empresas.

Características: A.- Se inicia el archivamiento de los documentos

fuentes; facturas, boletas de venta, tickets, etc. B.- Selecciona los documentos fuentes de acuerdo a

las transacciones diarias C.- Identifica los hechos económicos de acuerdo a los

documentos fuentes.


REGISTROLlamado también de operación, ha sido originado por la selección de los documentos fuentes e identificación de los hechos económicos, la clasificación de registros puede ser realizada con base al tipo de operaciones vinculadas a los hechos económicos.

Características: A.- Analiza los hechos económicos mediante los

documentos fuentes. B.- Las transacciones o hechos económicos diarios

son registrados en los libros principales o auxiliares. C.- Las cuentas son centralizadas en el libro diario D.- Son transferidos clasificados y registrados en el

Libro Mayor.

Etapas del Ciclo ContableANÁLISIS

Es el proceso de estudios y examen de una partida, usualmente con referencia a su origen, revisando los detalles de las cuentas vinculadas a los hechos económicos, anotados en las operaciones basadas en los principios, normas y preceptos de la contabilidad con tendencia a movimientos cíclicos y fortuitos del negocio; pérdidas, medición de costos, transacción por adelantado, justificando las fuentes, acompañadas de las partidas principales y de la referencia cruzadas con otras cuentas.

Características:A.- Vencido el periodo contable: generalmente el 31 de diciembre, se procede al análisis de las cuentas mediante el ajuste de origen: provisiones, costo de venta, etc.B.- Se elabora el balance de comprobación en valores históricos.C.- Se procede al cierre de los libros del periodo contable.


EXPOSICIÓN DE LA INFORMACIÓNEs la presentación de la información financiera para identificar el estudio analítico de los balances del negocio entre una fecha, en comparación con las otras fechas u otras empresas, considerando útil para ayudar a la gerencia, o como base para medir los riesgos de crédito e inversión.

A.- Balance GeneralB.- Estado de Ganancias y PérdidasC.- Estado de Cambios en el Patrimonio NetoD.- Estado de Flujo de Efectivo

Principios de Contabilidad

Equidad Partida Doble Ente Bienes Económicos Moneda Común Denominador Empresa en Marcha Valuación al Costo Periodo Devengado Objetividad Realización Prudencia Uniformidad Significación o Importancia Relativa. Exposición

Constituyen postulados y convenciones que han sido logrados por concenso entre los contadores.

Son conceptos básicos que guian la preparación e interpretación de los EEFF.

LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

No son leyes únicas. Constituyen lineamientos generales que permiten garantizar que :

La información financiera sea entendida por todos. Acontecimientos similares se informen uniformemente.

Para el Perú, los PCGA están contenidos en las NIC oficializadas en el Perú y en los pronunciamientos técnicos emitidos por la profesión contable en el Perú.

PRINCIPIOS Y CONCEPTOS BÁSICOS

M O NED A ENT ID A D

BIENESEC O NÓ M IC O S

PERIO D O C O NT A BL E

PRINC IPIO S Q UE ID ENT IF IC A N YD EL IM IT A N A L ENT E EC O NÓ M IC O

NEG O C IO EN M A RC HA

VA L UA C IÓ N A L C O ST O

REA L IZ A C IÓ N/D EVENG A D O

PA RT ID A D O BL E

PRINC IPIO S Q UE D EF INEN L A BA SE PA RAC UA NT IF IC A R L A S O PERA C IO NES D EL ENT E

EC O NÓ M IC O Y SU PRESENT A C IÓ N

EXPO SIC IÓ N C O NSIST ENC IA

PRINC IPIO S Q UE SE REF IEREN A L APRESENT A C IÓ N D E L A INF O RM A C IÓ N

F INA NC IERA

PRINC IPIO S Y C O NC EPT O S C O NT A BL ES

ENTIDAD

La información financiera se refiere a una entidad de negocios específicamente definida, separada y distinta de los individuos relacionados con ella.

Una misma persona puede tener tantos EEFF como entes sean de su propiedad..

PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO

BIENES ECONÓMICOS

La información financiera se refiere a bienes económicos susceptibles de ser valuados en términos monetarios.

MONEDA COMUN DENOMINADOR

La información financiera refleja la situación financiera de un ente mediante una moneda que permita agrupar y comparar fácilmente a todos sus componentes.

El dinero constituye el común denominador de las actividades económicas y sirve para medir y analizar los acontecimientos y transacciones contables.


Los acontecimientos que no son monetariamente cuantificables no son registrables. La contabilidad no ofrece una reseña completa de las circunstancias de una empresa ni un cuadro exacto de su condición.

Por esto, no se debe buscar en un estado contable todos los datos propios de la empresa, ni siquiera los más importantes.

PERIODO CONTABLE

Para poder medir el resultado de la gestión de un ente, es necesario considerar un lapso de tiempo. Se denomina periodo al lapso que media entre una fecha de medición y otra.

La periodicidad supone que la actividad económica de un ente puede ser dividida en periodos arbitrarios de tiempo.


U N A ñ O

C O N TA B IL ID A DF IN A N C IE R A

A P E D ID OD E L U S U A R IO

C O N TA B IL ID A DA D M IN IS TR A TIV A

C O N A S E V

B O L S A D E V A L O R E S

R E Q U E R IM IE N TO SL E G A L E S

EXPOSICIÓN Los estados

financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interrelación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente al que se refieren.

PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN

Las políticas significativasen la contabilidad.

Pérdidas probables

DepreciaciónValorizaciónde inventarios

Cam bios en m étodos decontabilidad y sus

efectos sobrelas utilidades

Vida útilDepreciaciónIncobrables

Cam bios en estim adoscontables

Eventos subsecuentes quepueden afectar la

interpretación de losEEFF

Inform ación sobresegm entos de

negocios

Bonos em itidosValor de lasacciones en elm ercado

Valor de m ercado delos instrum entos

financieros

INFORM ACIÓ NREQUERIDA

CONSISTENCIA Las prácticas y procedimientos contables permanecen

inalterados de periodo a periodo. Una vez que una empresa ha decidido por el uso de un método contable, se tratará de igual forma a todas las cuentas subsiguientes semejantes, salvo prueba en contrario.

De no ser así, no seria posible analizar las tendencias en el tiempo ni comparar la información.

Sí se desea realizar un cambio, este debe ser expresamente informado, así como su efecto en la utilidad. Los auditores lo expresan en su dictamen.

Ejemplo: metodología de valorización de inventarios, tasa de depreciación, vida útil de activos fijos.

PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN

EMPRESA EN MARCHA

Se supone que la empresa operará continuamente en el futuro y que no tiene intenciones de ser liquidada o reducir sustancialmente sus operaciones. Salvo prueba en contrario, se asume que la entidad permanecerá en operación el tiempo suficientemente largo como para llevar a cabo sus objetivos y planes para recobrar el costo de sus activos.

PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE

Por este principio, los valores actuales de reventa de los activos carecen de importancia puesto que no existe la intención de venderlos como están.

En el caso de negocios en liquidación o en quiebra, deben utilizarse procedimientos contables especiales.

VALUACIÓN AL COSTO

El valor del costo de adquisición o producción constituye el criterio principal de valuación. El registro contable de los activos, pasivos y capital contable debe basarse en el costo y no en el valor actual de mercado.

Muchos cometen el error de pensar que existe una correspondencia entre el monto de los activos y el valor real.


Justificación El costo es un valor confiable porque

está respaldado por las operaciones realizadas entre partes con intereses opuestos.

El costo actual es una evidencia objetiva de su valor.

Es un fundamento relativamente objetivo puesto que no requiere de estimaciones sobre el valor.

Se sacrifica pertinencia a cambio de una mayor objetividad.

SI NO PAGO NADA POR EL OBJETO ADQUIRIDO, ESTE NO APARECERA EN LOS REGISTROS

CONTABLES: HABILIDADES, ORGANIZACIÓN, POSICIÓN DE MERCADO, NOMBRE O MARCA,


Importe en que se incurriría para

reponer un activo de las mismas

características en el momento actual

Valor recuperable de los activos que representa el

importe en que se espera sea

convertido un activo en el curso normal de las operaciones

Importe que representa el

valor actualizado de las entradas y

salidas de efectivo que generaría un

activo, de acuerdo con una

tasa de descuento

VALOR DE REPOSICIÓN

VALOR DE REALIZACIÓN

VALOR PRESENTE

VALOR DE MERCADO

VALUACIÓN AL COSTO

ASPECTO DUAL / PARTIDA DOBLE

Cada acontecimiento que registra la contabilidad afecta necesariamente a los dos sentidos de la ecuación contable fundamental:

RECURSOS DE = DERECHOS SOBRE ESTOS RECURSOSLA EMPRESA = DERECHOS DE ACREEDORES + DERECHOS DE LOS PROPIETARIOS

Lo que tengo = Lo que debo

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


BASE CONTABLE DEL DEVENGADO

Se entiende que una transacción ha ocurrido cuando: * Se han realizado transacciones con terceros.* Han tenido lugar transferencias internas que

modifican la estructura de los recursos.* Han ocurrido eventos económicos externos que

afectan a la empresa o a la estructura de sus recursos.


Las transacciones se reconocen contablemente cuando ocurren independientemente de que hayan sido cobradas o pagadas.

NormasNormas InternacionalesInternacionales de de Contabilidad, Nic’sContabilidad, Nic’s

Normas Internacionales de Contabilidad (Nic’s)

Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades educativas, financieras y profesionales del área contable a nivel mundial, para estandarizar la información financiera presentada en los estados financieros.

Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la presentación de la información financiera.

Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de una empresa. Las NIC son emitidas por el International Accounting Standards Board (anterior International Accounting Standards Committee). Hasta la fecha, se han emitido 41 normas, de las que 34 están en vigor en la actualidad, junto con 30 interpretaciones.

Explicación de los NIC’s. Presentación de Estados

Financieros Esta Norma debe aplicarse a la revelación de todas las políticas contables

significativas adoptadas para la preparación y presentación de los estados financieros.

Nic’s 1.- El término estados financieros se refiere al Balance General, Estado de Resultados o de Ganancias y Pérdidas, Estado de Flujos de Efectivo, notas, y otros estados y material explicativo que sean identificados como parte de los estados financieros. Las Normas Internacionales de Contabilidad se aplican a los estados financieros de cualquier organización comercial, industrial o empresarial. Los postulados contables fundamentales son: Empresa en marcha: Normalmente se considera que la empresa continuará sus operaciones y que no tiene información ni necesidad de liquidarse o reducir sustancialmente sus operaciones. Devengamiento: Los ingresos y costos se acumulan, es decir son reconocidos a media que se devengan o incurren y son registrados en los estados financieros en los periodos a los que se relacionan. Uniformidad: Se supone que las políticas contables son uniformes de un periodo a otro.

MC MARCO CONCEPTUAL

NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

NIC 2 EXISTENCIAS

NIC 3 (Sustituida por la NIC 27 y la NIC 28)

NIC 4 (Sustituida por la NIC 16, la NIC 22 y la NIC 38)

NIC 5 (Sustituida por la NIC 1)


NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

NIC 8 POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN ESTIMACIONES CONTABLES YERRORES


NIC 10 SUCESOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE GENERAL

NIC 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS


NIC 14 INFORMACION FINANCIERA POR SEGMENTOS

NIC 15 Derogada en el 2003

NIC 16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

NIC 17 ARRENDAMIENTOS

NIC 18 INGRESOS

NIC 19 BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES

NIC 20 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALESY REVELACIONES REFERENTES A LA ASISTENCIA GUBERNAMENTAL

NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LAMONEDA EXTRANJERA

NIC 22 (Sustituida por la NIIF 3 en 2004)

NIC 23 COSTOS DE FINANCIAMIENTO

NIC 24 REVELACIONES SOBRE ENTES VINCULADOS


NIC 26 TRATAMIENTO CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓNSOBRE PLANES DE PRESTACIONES DE JUBILACIÓN

NIC 27 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS E INDIVIDUALES

NIC 28 INVERSIONES EN ASOCIADAS

NIC 29 INFORMACIÓN FINANCIERA EN ECONOMÍASHIPERINFLACIONARIAS

NIC 30 Reestructurada en 1994

NIC 31 PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN

NIC 32 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: PRESENTACION

NIC 33 UTILIDADES POR ACCIÓN

NIC 34 INFORMES FINANCIEROS INTERMEDIOS

NIC 35 (Sustituida por la NIIF 5 en 2004)

NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOSCONTINGENTES

NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES

NIC 39 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

NIC 40 INVERSIONES INMOBILIARIAS

NIC 41 AGRICULTURA

NIC´s VIGENTES EN EL PERÚ

NormasNormas InternacionalesInternacionales de de

Información Información Financiera , NIIF´sFinanciera , NIIF´s

Qué son las NIIF´s?

Son estándares e interpretacionesinternacionales de Contabilidad emitidos por el

IASB .

Qué es el IASB

International Accounting Standards Board

Es el Consejo de Normas Internacionales deContabilidad. Organismo emisor de las NIIF

y demás publicaciones

Qué hace el IASB (Objetivo)

Desarrollar para el interés públicoun conjunto único de normas

contables de:

• Elevada calidad,• Comprensibles y

• De cumplimento obligado .

A quién responde el IASB

El IASB es:• Seleccionado,• Supervisado y

• Financiadopor la Fundación del Comité de

Normas Internacionales de Contabilidad(IASCF) .

V.H.Vela - 2009

Existe diferencias entre NIC y NIIF?

NOLas dos son normas contables, que ahora seencuentran en un solo compendio que se

denomina NIIF

Por tanto las NIIF no sustituyen a lasNIC, las incorporan como parte de ellas tal

y como están, para posteriormentemejorarlas y que solo exista un cambio de

nombre de NIC a NIIF

V.H.Vela - 2009

Qué comprenden las NIIF?

Las Normas e Interpretaciones adoptadas por elConsejo de Normas Internacionales de

Contabilidad (IASB). Comprenden:

1. Marco Conceptual

2. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF);

3. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); e

4. Interpretaciones emanadas del Comité deInterpretaciones de las Normas Internacionales de

Información Financiera (CINIIF),

5. Interpretaciones emanadas por el anterior Comité deInterpretaciones (SIC).

V.H.Vela - 2009

NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las NormasInternacionales de Información Financiera

NIIF 2 Pagos Basados en Acciones

NIIF 3 Combinaciones de Negocios

NIIF 4 Contratos de Seguro

NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta yOperaciones Discontinuadas

NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales

NIIF 7 Instrumentos Financieros Información a Revelar

NIIF 8 Segmentos de Operación

V.H.Vela - 2009

Es importante incorporarlas NIIF?

SI

Mejora la calidad de la información financiera. La información es elaborada con estándares internacionales, Son aplicados y aceptados en cerca de 100 países. Se utiliza un lenguaje mundial de la información financiera, Permite hacerse entender por el mercado mundial Posible acceso a mercados mundiales de capitales, a reducir

gastos y a posicionarse como las empresas internacionales, Permite aplicar una misma contabilidad en las

multinacionales Si porque la información financiera generada puede ser

comparada.

V.H.Vela - 2009

Cómo y cuándo se aplicanen Ecuador las NIIFs?

2010 2011 2012

Las Reguladaspor la Ley de

Mercado deValores

Las AuditorasExternas

Las conACTIVOS ≥ A 4 MM

Los HOLDING

Las de EconomíaMixta

Las Sucursalesextranjeras

Todas las demáscompañías noincorporadas enlos años anteriores

20092010a - 2009 2011

contabilidad cpc. jorge e. del castillo pretell. algunas reglas a tener en cuenta tolerancia de 10...

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