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CONSEJO NACIONAL DE
CONCESIONES (CNC)
Carta de gerencia CG 1-2018 Informe Final
San José, 25 de octubre del 2019
Señores
Junta Directiva
Consejo Nacional de Concesiones
Estimados señores:
Según nuestro contrato de servicios, la auditoría externa al Consejo Nacional de Concesiones
correspondiente a los períodos 2018 y 2017, y con base en ese examen efectuado observamos
ciertos aspectos referentes al sistema de control interno y procedimientos de contabilidad, los
cuales sometemos a la consideración de ustedes en esta Carta de Gerencia número CG1-2018.
Las condiciones que se deben informar comprenden asuntos que llamaron nuestra atención
relativos a deficiencias en el diseño y operación de la estructura de control interno que, a nuestro
juicio, podrían afectar adversamente la capacidad de la Institución para registrar, procesar,
resumir e informar datos financieros consistentes con las afirmaciones de la administración en los
estados financieros. Considerando el carácter de pruebas selectivas en que se basa nuestro
examen, ustedes pueden apreciar que se debe confiar en métodos adecuados de comprobación y
de control interno, como principal protección contra posibles irregularidades que un examen de
pruebas selectivas puede no revelar, si es que existiesen. Las observaciones no van dirigidas a
funcionarios o empleados en particular, sino únicamente tienden a fortalecer el control interno y
los procedimientos de contabilidad.
Agradecemos una vez más la colaboración que nos han brindado los funcionarios de la
Institución y estamos en la mejor disposición de discutir estos comentarios con ustedes y, si lo
desean, asistirles en la implementación de cualquiera de nuestras sugerencias.
CONSORCIO EMD
CONTADORES PÚBLICOS AUTORIZADOS
Lic. Esteban Murillo Delgado
Contador Público Autorizado No. 3736
Póliza de Fidelidad Nº 0116 FIG 7
Vence el 30 de setiembre de 2020
"Exento de timbre de Ley número 6663 del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica,
por disposición de su artículo número 8”.
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TRABAJO REALIZADO
A continuación se resumen los procedimientos de evaluación de control interno y pruebas
sustantivas de auditoría aplicadas durante nuestra visita al Consejo Nacional de Concesiones.
a) Ambiente de Control
• Solicitamos las actas de Junta Directiva para el período que terminó el 31 de
diciembre del 2018 y posterior a esa fecha, sin embargo las mismas no nos fueron
suministradas.
• Analizamos los informes de auditoría interna emitidos durante el periodo 2018 y
posterior a esa fecha. Esto con el fin de ampliar nuestro criterio y verificar las
acciones realizadas como parte de la aplicación de procedimientos de control
interno.
• Estudiamos también la normativa, leyes, pronunciamientos, circulares e
información que está relacionada con las actividades operativas del CNC, con el fin
de establecer el alcance de nuestra revisión en lo referente al marco legal y de
acción en que se desenvuelve la entidad.
• Aplicamos cuestionarios de control interno.
• Dimos seguimiento a cartas de gerencia de auditorías externas anteriores.
b) Cajas y Bancos
• Solicitamos las conciliaciones bancarias preparadas por el Departamento de
Contabilidad, para revisar los siguientes procedimientos:
1. Cotejamos el saldo según libros en la conciliación bancaria con el saldo mostrado
en los estados financieros.
2. Cotejamos el saldo según bancos con el saldo en el estado de cuenta bancaria que
la Institución mantenía con las diferentes entidades bancarias.
3. Efectuamos una prueba aritmética en cada una de las conciliaciones bancarias a la
fecha de corte.
4. Analizamos las partidas pendientes de registro en los libros o en bancos, su
antigüedad y naturaleza de las mismas.
5. Enviamos confirmaciones de saldos a los bancos donde se mantienen cuentas
corrientes y de Caja Única y cotejamos los saldos confirmados con los saldos
mostrados en la contabilidad.
6. Corroboramos los saldos contenidos en las confirmaciones recibidas contra sus
respectivos saldos en libros.
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c) Inventario de materiales
• Conciliamos el registra auxiliar con el mayor general.
• Verificamos la razonabilidad de los saldos presentados en el registro auxiliar, de
acuerdo a la correcta aplicación del método de inventario utilizado.
d) Propiedad, planta y equipo
• Solicitamos a la Institución el registro auxiliar de propiedad, planta y equipo,
terrenos, construcciones, adiciones y mejoras.
• Solicitamos una cédula detalle de las adiciones y retiros de la propiedad, planta y
equipo del periodo y verificamos la documentación que respalde cada transacción,
así como la verificación de la existencia física de los bienes.
• Determinamos si los activos adquiridos durante el periodo fueron autorizados y si
tenían contenido presupuestario.
• De acuerdo a la muestra seleccionada verificamos la documentación respaldo de las
adquisiciones, para lo cual solicitamos los acuerdos de pagos donde se examinó la
documentación de respaldo tales como facturas, transferencias, y cheques
cancelados.
• Realizamos el re cálculo de depreciación donde se cotejó el resultado con el balance
y en lo que respecta al gasto por depreciación del periodo y se comparó con el saldo
de la cuenta de gasto correspondiente.
• Solicitamos la toma física del total de activos institucionales realizada en el período
2018.
e) Otros activos corrientes
• Cotejamos el saldo del registro auxiliar de inventarios con el mayor general.
• Enviamos la confirmación de pólizas de seguro.
f) Cuentas por pagar y otros pasivos
• Cotejamos el saldo del registro auxiliar el mayor general.
• Realizamos la prueba de pagos posteriores.
• Enviamos confirmaciones de saldos.
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g) Retenciones por pagar
• Realizamos el re cálculo de las retenciones obreras por pagar con la prueba global de
planillas.
• Verificamos en el sitio web de la Caja Costarricense del Seguro Social que la
Institución se encuentra al día en sus con dicha entidad.
h) Patrimonio
• Verificamos la composición del superávit acumulado.
• Revisamos los principales movimientos en las cuentas de patrimonio durante el
periodo.
• Solicitamos la conciliación del superávit presupuestario con las cuentas líquidas
registradas en el estado de situación financiera.
i) Ingresos
• Revisamos y analizamos los movimientos registrados, mediante la verificación de
asientos de diario y sus documentos fuentes.
• Mediante muestreo verificamos los movimientos importantes para determinar la
razonabilidad de los registros.
• Seleccionamos una muestra de depósitos para verificar el correcto registro de los
ingresos a las cuentas corrientes del CNC.
j) Gastos
• Realizamos una prueba global de planillas con el fin de verificar los gastos por
remuneraciones de personal y otros relacionados.
• Realizamos un recalculo de los gastos por aguinaldo y cargas sociales para
determinar la distribución correcta de los porcentajes establecidos por Ley sobre los
salarios mensuales.
• Solicitamos la base de datos con el movimiento contable de todos los gastos del período.
• Realizamos un muestreo estadístico monetario con el software de auditoría ‘Audit
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Command Language’ (ACL) para revisar la documentación soporte de los gastos
administrativos y demás gastos.
• Solicitamos al departamento de recursos humanos el registro auxiliar de las vacaciones
pendientes por disfrutar de los colaboradores y analizamos la cantidad de días pendientes
por disfrutar.
Contratación Administrativa
• Determinamos una muestra de expedientes de procedimientos de contrataciones
administrativas llevados a cabo durante el periodo de revisión.
• Verificamos el cumplimiento de los lineamientos establecidos en la Ley de Contratación
Administrativa y su reglamento.
• Verificamos la correcta aplicación del procedimiento a seguir (Licitación Pública,
Abreviada, o Contratación Directa) según monto a contratar.
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HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES
HALLAZGO 1: LIBROS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
CONTINÚAN SIN ESTAR LEGALIZADOS.
CONDICIÓN:
En nuestra revisión se determinó que los libros legales contables no se encuentran
legalizados por la Auditoría Interna, debido a que el sistema no incorpora la opción para
generar libros digitales contables con las seguridades requeridas.
CRITERIO:
La directriz N° 002-2014 de la Contabilidad Nacional indica en su artículo 4 lo siguiente:
“Cuando los responsables de las Unidades Contables de las Entidades y Órganos
Públicos, quieran llevar la información contable en forma digital, incluyendo los libros
contables digitales, podrán acudir a sus respectivas Administraciones Activas (el jerarca y
los titulares subordinados), según lo establecido en las Normas de Control Interno para el
Sector Público, emitido por la Contraloría General de la República (CGR) y los artículos
8 y 10 de la Ley General de Control Interno, para obtener los lineamientos, políticas y
procedimientos, para asegurar la confiabilidad, seguridad y controles, para la
implementación de estos sistemas informáticos contables-financieros y la emisión de los
documentos digitales emitidos por estos”.
EFECTO:
Incumplimiento de la Ley General de Control Interno, que podría llevar a sanciones de
parte de la Contraloría General de la República.
RECOMENDACIÓN:
Es necesario que la administración evalúe si es factible solicitar al proveedor del sistema
que incorpore la opción para generar los libros digitales que cumplan necesariamente con
las siguientes medidas de seguridad:
• Identificación de acceso.
• Perfil de acceso de usuarios al sistema.
• Autenticación del usuario en el sistema.
• Plan de respaldos digitales con un plan de contingencias que permita mantener la
continuidad de las operaciones.
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Un libro digital debe contener la autorización de apertura previamente. Además los
registros deben identificar el autor mediante la firma digital del funcionario que interviene
en el proceso. La autorización la debe brindar la Auditoría Interna en un módulo o proceso
específico de libros digitales. El sistema no debe permitir modificar libros digitales que ya
cuenten con la razón de cierre digital, tampoco debe permitir eliminar información ni
archivos, y los registros deben tener numeración consecutiva.
COMENTARIO DE LA ADMINISTRACIÓN:
Debido a la implementación de la Ley 9524, es obligado para el CNC utilizar el sistema
Sigaf a partir del 01 de diciembre del 2021, por lo que invertir en una mejora en el sistema
SIF no es razonable, pero se estará verificando con la Auditoria Interna la posibilidad de
autenticar folios para imprimir los estados financieros.
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HALLAZGO 2: LA CUENTA DE BIENES CONCESIONADOS PRESENTA
SOBREVALUACIÓN.
CONDICION:
Durante nuestra revisión se determinó que el CNC ha realizado pagos por concepto de
expropiaciones e indemnizaciones para el proyecto San José-San Ramón por un total de
¢5,915,495,179, que se mantienen registrados como propiedad, planta, y equipo
concesionados, a pesar que dicho proyecto a la fecha no ha sido dado en concesión de obra
pública.
CRITERIO:
Las NICSP 12-Inventarios establece que los inventarios en el sector público pueden incluir
terrenos o propiedades.
EFECTO:
Este error de registro origina que se los bienes concesionados estén sobrevaluados en dicha
suma, lo que distorsiona las cifras financieras, situación que llevaría a error al lector de los
estados financieros.
RECOMENDACIÓN:
Es necesario que esa suma se presente en la cuenta ‘Tierras y terrenos para transferir’,
según lo indicado en el catálogo de la Contabilidad Nacional, a fin de evitar inducir a
errores de interpretación a los usuarios de la información financiera.
COMENTARIO DE LA ADMINISTRACIÓN:
Desde el año 2011, se procedió a realizar el registro de los recursos pagados por
concepto de expropiaciones en la cuentas de activos Otros Bienes Diversos según
recomendación emitida por la Contabilidad Nacional, ya que no podían considerarse
gastos, situación que se ha manejado hasta la fecha y cuando se estableció el catálogo de
las NICSP se incluyeron en Bienes Concesionados. (Adjunto correos de la suscrita con la
analista de la Contabilidad Nacional sobre este tema).
Cabe destacar que en la auditoría externa de los años 2015-2016 no se mencionó esta
situación que fue cuando se dio el cambio a las NICSP.
Además de acuerdo con las disposiciones emitidas por el Ente Contralor en el informe
DFOE-IFR-IF-00009-2018 “Informe de auditoría de carácter especial en el Consejo
Nacional de Concesiones sobre el estado de la implementación de las Normas
Internacionales de Contabilidad del Sector Público”, específicamente la NICSP 32,
estamos coordinando el traslado al Ministerio de Obras Públicas y Transporte los montos
de las expropiaciones registradas en los Estados Financieros del CNC, situación que va a
permitir cumplir con lo señalado.
Señalado lo anterior esta situación se encuentra en proceso.
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HALLAZGO 3: LOS INGRESOS INGRESOS POR PEAJE DE LA RUTA 27 SON
REGISTRADOS SOBRE LA BASE DE EFECTIVO.
CONDICIÓN:
Durante nuestra revisión se determinó que los ingresos por peaje de la ruta 27 (SIPP) se
registran sobre la base de efectivo, debido, entre otras razones, a que Autopistas del Sol
espera la certificación de ingresos de una firma de auditores para realizar los pagos
respectivos.
CRITERIO:
El documento ‘Guía de implementación NICSP’ de la Contabilidad Nacional indica lo
siguiente:
“La implementación de NICSP, no solo conlleva un cambio a nivel de normativa, sino
de la aplicación de ésta en los registros contables que se llevan a cabo en todas las
entidades del Sector Público. Entre los cambios más relevantes que traerá a la
práctica contable actual en el país se encuentran:
a) Devengo: en la actualidad, una gran parte de las contabilidades son llevadas sobre
una “base de caja”: la implementación de las NICSP obliga a la aplicación del
devengo, que no es otra cosa que el reconocimiento de los gastos e ingresos en el
momento en que ocurren, sin que esto implique simultáneamente un movimiento de
efectivo”.
EFECTO:
Este error de corte origina que se estén registrando ingresos por montos materiales cuando se
reciben en efectivo y no cuando se devengan, lo que distorsiona las cifras financieras,
situación que llevaría a error al lector de los estados financieros.
RECOMENDACIÓN:
Es necesario coordinar con Autopistas del Sol a fin de plantear un procedimiento que
permita al CNC el registro de una estimación de ingresos por peaje para el período
contable respectivo.
COMENTARIO DE LA ADMINISTRACIÓN:
Se está trabajando con proyecciones de ingresos para el reconocimiento de éstos, en el
momento en que ocurren, sin que esto implique simultáneamente un movimiento de
efectivo.
Se coordinará con la Gerencia del Proyecto de Concesión de la Carretera San José Caldera
para plantear un procedimiento que permita al CNC el registro de una estimación de
ingresos por peaje para el período contable respectivo, ya sea de forma mensual, trimestral
o semestral.Se acata la recomendación y estará trabajando en una proyección de ingresos por
este concepto.
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HALLAZGO 4: LA INSTITUCIÓN NO REVELA COMO UN PASIVO
CONTINGENTE EN NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS EL RIESGO FINANCIERO QUE EXISTE AL
CONTAR CON PERSONAL INTERINO, ANTE UN POSIBLE
PAGO DE PRESTACIONES LEGALES.
CONDICIÓN:
Al 31 de diciembre del 2018 los estados financieros no revelan el pasivo contingente
contraído con el personal interino de la institución por concepto de prestaciones legales
adeudadas.
CRITERIOS:
Según criterio de la Procuraduría General de la República, ‘procede el pago de las
prestaciones legales, al despedirse con responsabilidad patronal a los funcionarios que
han prestado sus servicios por más de un año en una plaza vacante. O bien, los que al
sustituir al personal regular, se les prorroga su nombramiento por más de un año, en
virtud de la incertidumbre que ello ocasiona al servidor, según el artículo 26 del Código
de Trabajo’.
http://www.pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/pronunciamiento/pro_ficha.aspx?param1=PRD¶m6
=1&nDictamen=7917&strTipM=T
EFECTO:
Omisión en los estados financieros de información que los usuarios podrían considerar
relevante.
RECOMENDACIÓN:
Es necesario que la administración proceda a la revelación en notas a los estados
financieros de la provisión para prestaciones legales por pagar para el personal interino,
conforme a la normativa legal y contable vigente.
COMENTARIO DE LA ADMINISTRACIÓN:
Se coordinará con el área de Capital Humano y Gestión, las provisiones para las
prestaciones legales del personal interino.
Se acata la recomendación y se encuentra en proceso.
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HALLAZGO 5: EL ARCHIVO CENTRAL PRESENTA CONSIDERABLES
DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO.
CONDICIÓN:
Del análisis del informe remitido a la Dirección General del Archivo Nacional el 7 de febrero del
2017 y colgado en la página web del CNC sobre el desarrollo archivístico de la institución,
(artículos Nº 42, inciso j) de la Ley Nº 7202 del Sistema Nacional de Archivos y Nº 145 de su
Reglamento), se destaca que el Archivo Central presenta las siguientes deficiencias:
• No existe un cuadro de valoración normalizado.
• No se implementan normas de descripción documental.
• Solo el 5% del acervo documental se encuentra descrito.
• No se cuenta con tablas de plazos o valoraciones parciales de conservación de
documentos vigentes conocidas por la Comisión Nacional de Selección y Eliminación de
Documentos.
• No se elaboran actas de eliminación de documentos en la institución.
• Los pisos, suelos, y cielo rasos no son de material no inflamable.
• Solo un funcionario está asignado al Archivo Central.
CRITERIO:
Las Normas de Control Interno para el Sector Público establecen en el capítulo V, punto
5.5 lo siguiente: ‘El jerarca y los titulares subordinados, según sus competencias, deben
implantar, comunicar, vigilar la aplicación y perfeccionar políticas y procedimientos de
archivo apropiados para la preservación de los documentos e información que la
institución deba conservar en virtud de su utilidad o por requerimiento técnico o jurídico.
En todo caso, deben aplicarse las regulaciones de acatamiento obligatorio atinentes al
Sistema Nacional de Archivos. Lo anterior incluye lo relativo a las políticas y
procedimientos para la creación, organización, utilización, disponibilidad, acceso,
confidencialidad, autenticidad, migración, respaldo periódico y conservación de los
documentos en soporte electrónico, así como otras condiciones pertinentes”.
EFECTO:
Esta situación origina un grave riesgo de deterioro de la documentación almacenada, así como
para la salud física de las personas que deban utilizar las instalaciones debido a las condiciones
insalubres que presenta el espacio físico donde se guarda la información actualmente.
RECOMENDACIÓN:
Es indispensable que la administración proceda a dar solución a estas deficiencias del
Archivo Central, a fin de como ejercer control sobre la debida conservación y organización
de los documentos a la que la Institución está obligada por ley.
COMENTARIO DE LA ADMINISTRACIÓN:
Se está trabajando por parte de la Administración en la mejora del resguardo de
documentación del Archivo Central y se hace la aclaración que no hay documentación que
se encuentre en condiciones insalubres en el espacio físico donde se almacena la
información actualmente y además hay una empresa contratada para el almacenamiento y
orden de la documentación ADD. Se acata la recomendación.
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HALLAZGO 6: LOS ESTADOS FINANCIEROS NO MUESTRAN
INFORMACIÓN SOBRE LAS RECEPCIONES DE SERVICIOS
DONADOS.
CONDICIÓN:
Al 31 de diciembre del 2018 y 2017 los estados financieros no muestran información
alguna sobre el total de donaciones por servicios del período (capacitaciones, talleres,
congresos, entre otros servicios). En nuestra revisión no se encontró evidencia que en el
período se haya reportado a Contabilidad información al respecto.
CRITERIOS:
La directriz CN-0003-2009 sobre “Registro Contable de los Ingresos por Donaciones y
Regalos en Especie y Registro de los Activos”, la cual entre otras cosas se refiere, al
cumplimiento de las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público,
indica, respecto al registro de la donación en servicios donados por instituciones públicas
o privadas, por organismos internacionales, gobiernos extranjeros o terceras personas,
que estas deben registrarse en notas informativas en los Estados Financieros, con el fin de
revelar la información (no como parte de las cuentas contables).
La Directriz DGT-R-025-2016 sobre “Regulación de requisitos para el trámite de
autorización para recibir donaciones deducibles de la renta bruta del donante”,
publicada por el Ministerio de Hacienda, en la Gaceta N° 85 del 27 de mayo de 2016,
indica en su artículo N° 1 lo siguiente:
“Los entes que podrán recibir donaciones de conformidad con los artículos 8 inciso q) de
la Ley del Impuesto sobre la Renta y 12 inciso l) de su Reglamento, son los siguientes:
1) El Estado. 2) Las instituciones autónomas y semiautónomas del Estado. 3) Las
corporaciones municipales. 4) Las universidades del Estado. 5) Las juntas de protección
social. 6) Las juntas de educación y juntas administrativas. 7) Las instituciones docentes
del Estado. 8) La Cruz Roja Costarricense. 9) Las asociaciones o fundaciones para obras
de bien social, científicas o culturales. 10) La Junta Directiva del Parque Recreativo
Nacional Playas de Manuel Antonio. 11) Las asociaciones civiles y deportivas que hayan
sido declaradas de utilidad pública por el Poder Ejecutivo, al amparo de la Ley de
Asociaciones. 12) Los comités nombrados oficialmente por la Dirección General de
Deportes en las zonas definidas como rurales, según el reglamento de la ley”.
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EFECTO:
Posible omisión en los estados financieros de información que los usuarios podrían
considerar relevante.
RECOMENDACIÓN:
Es necesario que la administración coordine con las distintas dependencias la elaboración de
un procedimiento para que estas procedan a comunicar a Contabilidad la información
completa relativa a las donaciones por servicios, producto de las actividades de cooperación
suscritas con organismos nacionales o internacionales, de manera que en los estados
financieros aparezca revelada la toda la información relevante sobre la recepción de servicios
donados. Este control debe estar diseñado en concordancia con los requisitos de la normativa
institucional de control interno vigente, que permita asegurar entre otros, la legalidad de la
donación. También es conveniente que la administración solicite criterio a la Asesoría
Jurídica acerca de si la Institución tiene el deber de aplicar la directriz DGT-R-025-2016 en
los procesos, tanto de recepción como entrega de donaciones de bienes, servicios o dinero.
COMENTARIO DE LA ADMINISTRACIÓN:
A la fecha de estudio de los Estados Financieros 31 de diciembre 2018, no se han recibido
donaciones por servicios, producto de las actividades de cooperación suscritas con
organismos nacionales o internacionales, razón por la cual no se hizo esa aclaración en los
EEFF.
Se considerará en el momento que se den donaciones.
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OTROS ASUNTOS A INFORMAR
HALLAZGO 7: EXPEDIENTES ELECTRÓNICOS DE SICOP PRESENTAN
DEBILIDADES.
CONDICIÓN:
Al realizar la revisión de la muestra de expedientes electrónicos de compras en el SICOP
determinamos que se presentan varios que carecen de acta de recepción de los bienes adquiridos,
como se detalla a continuación:
Número Descripción Monto
2018CD-000022-
0008400001
Compra de suministros de oficina para el CNC (no ubicados en convenio marco) ₡ 361,020
2018CD-000010-
0008400001
Adquisición de medidor de distancia ₡ 453,500
2018CD-000060-
0008400001
Compra de mouse, teclados y discos duros para diferentes de dependencias del CNC ₡ 836,100
2017CD-000022-
0008400001
Compra de UPS y sus accesorios ₡ 1,843,770
2018CD-000050-
0008400001
Compra e instal. de aire acondicionado oficina de gerencia de P. San José - Caldera US$ 1,479.77
2017CD-000008-
0008400001
Compra de productos farmacéuticos y medicinales para el CNC ₡ 307,770.98
2017CD-000007-
0008400001
Compra de una cámara digital ₡ 419,405
2017CD-000016-
0008400001
Compra de llaveros y lapiceros serigrafiados para el CNC ₡ 459,660
2017CD-000024-
0008400001
Compra de cámara digital con formato raw para la gerencia de proyecto SJ-C ₡ 775,000
RECOMENDACIÓN:
Es necesario que la Proveeduría complete cada requisito del expediente electrónico de
compras, conforme con el Reglamento de Contratación Administrativa.
COMENTARIO DE LA ADMINISTRACIÓN:
Se procederá con la revisión y mejora de los expedientes en SICOP. Cabe destacar que
para el año 2019 se ha mejorado el ingreso de la información requerida en los expedientes
de las contrataciones en el SICOP.
Se acata la recomendación y se encuentra en proceso.
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HALLAZGO 8: INFORMACIÓN DE LA PÁGINA WEB NO SE ENCUENTRA
ACTUALIZADA.
CONDICIÓN:
En nuestra revisión se determinó que existe información en la página web de la Institución que no
se encuentra actualizada. Los acuerdos de Junta Directiva corresponden al período 2016. En
relación con los informes de Auditoría Interna, estos son de los períodos 2014 y 2015. En cuanto al
informe del Archivo Institucional, el último incluido en la página corresponde al período marzo
2016 a febrero 2017.
RECOMENDACIÓN:
Es necesario que el área de Tecnologías de Información coordine con las dependencias que
corresponda la actualización permanente de la información divulgada mediante página web.
COMENTARIO DE LA ADMINISTRACIÓN:
Se coordinará con el Área de Tecnologías de la Información, la actualización de la información
Financiera en la página web.
Se acata la recomendación y se encuentra en proceso.
15
Seguimiento carta de gerencia auditoría anterior
2016
No. Hallazgo Comentario de la administración Estado actual
1.
HALLAZGO 1: LIBROS CONTABLES AL 31
DE DICIEMBRE DEL AÑO
2016 NO SE ENCUENTRAN
LEGALIZADOS.
En nuestra revisión se determinó que los libros legales
contables del CNC al 31 de diciembre del 2016 no se
encuentran legalizados. Al 31 de diciembre del 2015 sí
están legalizados en el antiguo formato manual.
Se procederá a realizar el oficio mediante el cual se
le solicite a la Auditoría Interna que se legalicen
los libros legales del CNC por medio de firma
digital, así como el cierre de los libros manuales.
PENDIENTE
No. Hallazgo Comentario de la administración Estado actual
2.
HALLAZGO 2: FALTA DE UN INVENTARIO DE
PROCEDIMIENTOS.
En nuestra evaluación del control interno se determinó
que la administración no cuenta con un inventario
formal de las políticas y procedimientos institucionales
aprobados, pendientes o en proceso de aprobación.
Se espera poder realizar un convenio con el
Instituto Centroamericano de Administración
Pública (ICAP) denominado “Desarrollo e
implementación de un sistema de gestión de la
calidad para el Consejo Nacional de Concesiones”,
con el propósito de documentar y desarrollar los
procedimientos de la institución.
PENDIENTE
16
No. Hallazgo Comentario de la administración Estado actual
3.
HALLAZGO 3: NO SE INCORPORÓ AL SISTEMA
SIPP DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA LA
CONCILIACIÓN DE LAS CUENTAS
LÍQUIDAS CON EL SUPERÁVIT
PRESUPUESTARIO.
Al 31 de diciembre del 2016 y 2015 no se elaboró la
conciliación de cuentas líquidas con el superávit
presupuestario, por lo que no se incorporó la misma en
el Sistema de Información sobre Presupuestos Públicos
(SIPP).
Se acata la recomendación y se procederá a realizar el
informe de la conciliación de la liquidación
presupuestaria (superávit-déficit) con la información
de los estados financieros del CNC.
CORREGIDO
No. Hallazgo Comentario de la administración Estado actual
4.
HALLAZGO 4: NO SE ELABORÓ EL BALANCE
DE APERTURA EXIGIDO POR
LA NICSP 33 ‘ADOPCIÓN POR
PRIMERA VEZ DE LAS
NORMAS INTERNACIONALES
DE CONTABILIDAD DEL
SECTOR PÚBLICO DE BASE
DE ACUMULACIÓN (O
DEVENGO)’.
Durante nuestra revisión se determinó que no se
elaboró el balance de apertura exigido por la NICSP
33 emitida en enero 2015.
A la fecha no se han recibido instrucciones por parte
de la Contabilidad Nacional sobre la aplicación de la
NICSP 33, ya que el proceso de adopción de las
NICSP en Costa Rica se ha venido realizando de
forma paulatina y en coordinación con las
instrucciones que gire la Contabilidad Nacional.
CERRADA
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No. Hallazgo Comentario de la administración Estado actual
5.
HALLAZGO 5: FALTA DE REVELACIÓN DE OTROS
PASIVOS CONTINGENTES.
La asesoría legal, en oficio CNC-ASL-OF-0254-2017 de fecha
18 de setiembre 2017, informa acerca de las gestiones judiciales
a favor y en contra de la Institución. Dichos procesos
representan pasivos contingentes que deben ser revelados en los
estados financieros donde el CNC figura como parte actor o
demando).
Se ha coordinado con la Dirección de
Capital Humano y Gestión. Mediante
oficio CNCST-SL-OF-0343-2017 se
indica lo siguiente: “Se dan por aceptados
ambos hallazgos y esta área realizará las
coordinaciones necesarias con el área
financiero-contable, a efectos de ejecutar
las acciones correctivas que sean
procedentes”
CORREGIDO
No. Hallazgo Comentario de la administración Estado actual
6.
HALLAZGO 6: FALTA DE REVELACIÓN DEL
IMPORTE EN LIBROS DE LOS
ELEMENTOS COMPONENTES DE
LA PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO QUE, RETIRADOS DE SU
USO ACTIVO, SE MANTIENEN
SÓLO PARA DISPONER DE
ELLOS.
En nuestra se determinó que los estados financieros
no revelan el monto del importe en libros de los
elementos componentes de la propiedad, planta y
equipo que, retirados de su uso activo, se mantienen
sólo para disponer de ellos.
Se procederá con la revelación de activos en desuso
en los estados financieros, una vez que se concluya
con la depuración de los datos a incorporar
PROCESO
18
No. Hallazgo Comentario de la administración Estado actual
7.
HALLAZGO 7: LA INSTITUCIÓN NO TIENE
REGISTRADA LA PROVISIÓN
POR PAGAR POR CONCEPTO DE
PRESTACIONES LEGALES.
Al 31 de diciembre del 2016 los estados financieros
no muestran el pasivo contraído con el personal
interino de la institución por concepto de
prestaciones legales.
PENDIENTE
No. Hallazgo Comentario de la administración Estado actual
8.
HALLAZGO 8: LA INSTITUCION NO TIENE
REGISTRADO EL PASIVO POR
CONCEPTO DE BENEFICIOS
SOCIALES.
Al 31 de diciembre del 2016 y 2015 los estados
financieros no muestran el pasivo contraído con el
personal de la institución por concepto de salario
escolar y aguinaldo.
CORREGIDO
19
No. Hallazgo Comentario de la administración Estado actual
9.
HALLAZGO 9: EXISTEN FUNCIONARIOS CON
MAS DE 30 DÍAS PENDIENTES DE
VACACIONES POR DISFRUTAR.
Al analizar la información suministrada por la
administración, se determinó que existen
funcionarios con más de 30 días pendientes de
vacaciones por disfrutar, esto con corte al 13 de
octubre del 2017.
PENDIENTE
No. Hallazgo Comentario de la administración Estado actual
10.
HALLAZGO 10: NO SE REVELA EL
PATRIMONIO DEL
FIDEICOMISO MOPT-
CNC/BANCREDITO EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
Al realizar nuestra revisión de efectivo, se determinó
que el patrimonio informado en los estados
financieros del fideicomiso de administración 624
MOPT-CNC/BANCREDITO, pago y obras públicas
servicios carretera San José-Caldera, no se reveló
como activo al 31 de diciembre del 2016.
Se acata la recomendación. Es importante destacar
que para la administración, este fideicomiso es el
primero que se realiza se ha venido llevando un
control de movimientos contables mensualmente, de
forma que se concilian las transacciones que se
realizan con el patrimonio del fideicomiso.
CORREGIDO
20
No. Hallazgo Comentario de la administración Estado actual
11.
HALLAZGO 11: LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEL
FIDEICOMISO MOPT-
CNC/BANCREDITO NO
FUERON AUDITADOS.
Los estados financieros del Fideicomiso MOPT-
CNC/BANCREDITO al 31 de diciembre del 2016 Y
2015 no fueron auditados, por lo que únicamente
representan las afirmaciones de BANCREDITO
como fiduciario.
Se remite a esta unidad financiero-contable el oficio
CNC-ST-TC-1291-2017 mediante el cual se
entregan los resultados y la carta de gerencia de la
auditoría externa realizada a los estados financieros
del fideicomiso CNC/Bancrédito 2015.
CORREGIDO
No. Hallazgo Comentario de la administración Estado actual
12.
HALLAZGO 12: EXPEDIENTE DIGITAL CON
DEFICIENCIAS.
El CNC mantiene expedientes digitales de las
licitaciones del periodo 2016, en la plataforma
SICOP. Sin embargo se determinó que no se adjunta
la copia del contrato como parte de la documentación
del expediente.
Se recibe respuesta de la Proveeduría Institucional
por medio del oficio CNC-ST-AFPRO-OF-302-
2017. Es meritorio señalar que en el citado oficio se
está solicitando valorar la información presentada en
el mismo, a efectos de que se justifique por qué no
en todas las contrataciones tramitadas en SICOP se
adjunta copia de algún contrato suscrito en forma
física, por cuanto se utiliza el módulo que ofrece el
sistema.
CORREGIDO
21
No. Hallazgo Comentario de la administración Estado actual
13.
HALLAZGO 13: EL SISTEMA CONTABLE
NO PERMITE GENERAR UN
REPORTE TOTAL DE
TODOS LOS ASIENTOS DEL
PERÍODO.
Durante nuestra revisión se determinó que sistema
contable carece de la opción de generar un reporte con
todo el movimiento contable del período. Solo permite
realizar dicho reporte cuenta por cuenta.
Se acata la recomendación.
CORREGIDO
No. Hallazgo Comentario de la administración Estado actual
14.
HALLAZGO 14: FALTA DE AVANCE EN LA
DEFINICIÓN DE UN
SISTEMA DE VALORACIÓN
DE RIESGO.
Para la implementación del Sistema de Valoración de
Riesgos (SEVRI) el CNC ha desarrollado como parte de
la definición de un Marco Orientador, diversas gestiones
de sensibilización, capacitación u autoevaluaciones. Sin
embargo a la fecha el sistema del CNC se mantiene en el
primer escalón de la implementación, siendo este la
identificación de los riesgos.
Se adjunta oficio CNC-ST-UPI-OF-00136-2017
referente al hallazgo mencionado y en el mismo se
establecen las medidas para dar solución a este
punto, donde lo más importante es la carencia del
recurso humano para tener una efectiva solución a
corto plazo.
PENDIENTE
22
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No. Hallazgo Comentario de la administración Estado actual
15.
HALLAZGO 15: NO SE TIENE REGISTRADO
EL FIDEICOMISO QUE SE
TIENE CON EL
SCOTIABANK
CORRESPONDIENTE A
LABORES DE
FISCALIZACIÓN.
Durante nuestra revisión se determinó que para
efectos contables no se tiene registrado desde el
punto de vista de normativa contable el fideicomiso
que se mantiene con el Scotiabank.
Se acata la recomendación.
Corregido