consejo mexicano para la investigaciÓn y desarrollo de normas de informaciÓn financiera , a.c

CONSEJO MEXICANO PARA LA INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO

DE NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA , A.C.

“CINIF”

JULIO 2004

Una docena de instituciones, de los sectores privado y público, Una docena de instituciones, de los sectores privado y público, han fundado al CINIF:han fundado al CINIF:

UsuariosUsuarios1.1.Asociación de Banqueros de MéxicoAsociación de Banqueros de México2.2.Asociación Mexicana de Intermediarios BursátilesAsociación Mexicana de Intermediarios Bursátiles3.3.Asociación de Instituciones Financieras InternacionalesAsociación de Instituciones Financieras Internacionales4.4.Consejo Coordinador EmpresarialConsejo Coordinador Empresarial

Sector educativoSector educativo5.5.Asociación Nacional de Facultades y Escuelas de Contaduría y AdministraciónAsociación Nacional de Facultades y Escuelas de Contaduría y Administración

ReguladorRegulador6.6.Bolsa Mexicana de ValoresBolsa Mexicana de Valores7.7.Comisión Nacional Bancaria y de ValoresComisión Nacional Bancaria y de Valores8.8.Comisión Nacional de Seguros y Fianzas Comisión Nacional de Seguros y Fianzas 9.9.Instituto Mexicano de Contadores PúblicosInstituto Mexicano de Contadores Públicos10.10.Secretaría de Hacienda y Crédito PúblicoSecretaría de Hacienda y Crédito Público11.11.Secretaría de la Función PúblicaSecretaría de la Función Pública

PreparadorPreparador12.12.Instituto Mexicano de Ejecutivos de FinanzasInstituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas

INSTITUCIONES FUNDADORAS

OBJETIVOS DEL CINIF

1.1. Desarrollar en beneficio de la sociedad, Desarrollar en beneficio de la sociedad, normas de normas de información financiera, transparentes, objetivas y confiablesinformación financiera, transparentes, objetivas y confiables relacionadas con el desempeño de las entidades económicas relacionadas con el desempeño de las entidades económicas y que sirvan a los objetivos de los emisores y usuarios de y que sirvan a los objetivos de los emisores y usuarios de dicha información financiera.dicha información financiera.

2.2. Efectuar los procesos de Efectuar los procesos de investigación, auscultación, emisión investigación, auscultación, emisión y difusióny difusión de las normas de información financiera. de las normas de información financiera.

3. Armonizar las normatividad contable en diversos sectores económicos en México (e.j. gubernamental-SHCP, financiero-CNBV y educativo-AMOCVIES).

4.4. Promover la Promover la convergenciaconvergencia de principios y normas nacionales de principios y normas nacionales con normas de información financiera aceptadas globalmente.con normas de información financiera aceptadas globalmente.

ESTRUCTURA DEL CINIF

Universidades, instituciones públicas y privadas, profesión contable

Informa a

Enlace, comunicación y recomendaciones

Asigna prioridades y proyectos

Subgrupo de Investigación



CONSEJO DIRECTIVO

ASAMBLEA DE ASOCIADOSCOMITÉ DE VIGILANCIA

COMITÉ DE NOMINACIONES

CENTRO DE INVESTIGACIÓN Y

DESARROLLO(CID)

COMITÉ TÉCNICO CONSULTIVO

Director Ejecutivo(administración,

operación y servicios)

* * **

CENTRO DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO (CID)

El CID es el núcleo o “corazón” del CINIF.

Es un pequeño pero excepcional núcleo creador, reformador y emisor de normas de información financiera de alta calidad.

Realizará los procesos reflexivos y críticos de la normatividad contable.

Su objetivo es avanzar hacia una mayor comparabilidad de las normas de información financiera en apego a estándares internacionales.

El CID está integrado con investigadores de alto nivel que:

Participan en seminarios nacionales e internacionalesTienen acceso a instituciones universitarias en el país y el extranjeroColaboran en publicaciones especializadas

El CINIF sustituye en su función de emisor de normas contables en México a la Comisión de Principios de Contabilidad (CPC) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP).

Se ha firmado un protocolo de transferencia al CINIF de los derechos para analizar, revisar y en su caso, modificar, auscultar y emitir los PCGA, previamente emitidos por el IMCP.

Los PCGA continuarán vigentes en tanto sean reemplazados y/o modificados por la nueva normatividad emitida por el CINIF.

CAMBIOS MÁS RELEVANTES

Facilitar la comprensión y confiabilidad en la información financiera.

Preparar información financiera bajo reglas similares.

Facilitar la captación de recursos financieros, de lo contrario, será muy difícil y costoso para aquellas compañías que deseen tener acceso a los mercados de capital

BENEFICIOS

Tener alcances muy amplios

Contener pocas (de ser posible ninguna) alternativas o excepciones

Las transacciones similares deben tener un tratamiento similar

Apropiado juicio profesional, reconociendo que no sería posible emitir normas específicas que cubran cualquier situación particular.

Enfoque “en base a principios”

METODOLOGÍA PARA EMITIR NORMAS CONTABLES

I. CONVERGENCIA DE PRINCIPIOS NACIONALES CON

LOS INTERNACIONALES.

II. ARMONIZACIÓN DE LA NORMATIVIDAD CONTABLE DEL SECTOR FINANCIERO CON LOS PCGA

III. ARMONIZACIÓN DE LA NORMATIVIDAD CONTABLE GUBERNAMENTAL CON LOS PCGA

IV. ARMONIZACIÓN DE LAS PRÁCTICAS CONTABLES ESPECÍFICAS DE LAS INSTITUCIONES DE EDUCACIÓN SUPERIOR CON LOS PCGA

PROYECTOS DEL CID

Convergencia.- las normas de contabilidad financiera tienden a concurrir hacia le mismo fin

Armonización.- los emisores de normas se pronuncian al final del día a favor de soluciones contables similares.

2005: Fecha límite para la preparación de estados financieros de conformidad con NIC’s, por parte de la compañías que coticen o vayan a cotizar en el mercado regulado de la Unión Europea.

FASB e IASB suscriben el 18 de septiembre del 2002 un protocolo denominado “Acuerdo Norwalk”, en el que se comprometen a lograr la convergencia de las prácticas norteamericanas y las internacionales en 2005. Sin embargo han anticipado que las diferencias entre sus normas son complejas de resolver y que muchas de ellas persistirán más allá de ese año.

CONVERGENCIA INTERNACIONAL

PROYECTOS DE CORTO PLAZO

1. Marco conceptual

a) NIF A-1: Estructura de los PCGA

b) NIF A-2: Postulados básicos de la contabilidad financiera

c) NIF A-3: Objetivos de la información financiera

d) NIF A-4: Características cualitativas de la información financiera

e) NIF A-5: Elementos de los estados financieros

f) NIF A-6: Conceptos de valuación

g) NIF A-7: Presentación y revelación de los estados financieros

h) NIF A-8: Políticas contables

i) NIF A-9: Supletoriedad

CONVERGENCIA INTERNACIONAL: TÓPICOS DE

ANÁLISIS

PROYECTOS DE CORTO PLAZO (cont…)

2. Ingresos3. Estados financieros consolidados y combinados 4. Inversiones permanentes en acciones 5. Conversión de estados financieros6. Inventarios7. Tratamiento contable de cambios en políticas y

estimaciones contables y errores 8. Inmuebles, maquinaria y equipo9. Balance General 10. Estado de Resultados 11. Estado de Variaciones en el Capital Contable12. Estado de Cambios en la Situación Financiera13. Contabilidad inflacionaria

CONVERGENCIA INTERNACIONAL: TÓPICOS DE ANÁLISIS

PROYECTOS DE LARGO PLAZO (cont…)

14. Planes de opciones y acciones para compensar empleados15. Partes relacionadas 16. Hechos posteriores a la fecha de cierre 17. Utilidad por acción18. Negocios conjuntos19. Capitalización del CIF20. Arrendamientos21. Transferencia de activos22. Entidades para propósitos especiales23. Instrumentos financieros24. Combinaciones de negocios25. Impuestos Diferidos26. Información del desempeño27. Capital Contable

CONVERGENCIA INTERNACIONAL: TÓPICOS DE ANÁLISIS

A celebrarse los días 6 y 7 de octubre de este año

Presencia del Presidente de IASB, el presidente de la AIC, representantes de instituciones emisoras de normas de Latinoamérica y con funcionarios del sector regulador, financiero, profesional, académico y de negocios en México y América Latina.

Se tratarán varios temas:

Revisión a la Constitución de IASB Proyecto de Mejoras a las Normas Internacionales de ContabilidadNormas para PYMESConvergencia Internacional

SEMINARIO INTERAMERICANO EN

MÉXICO

Normas de información financiera Normas de información financiera aplicables a instituciones de segurosaplicables a instituciones de seguros

• NIIF 4, contratos de seguros• La NIIF 4 trata acerca de contratos de seguros

emitidos por una entidad y contratos de reaseguro emitidos o retenidos por una entidad.

• La norma aplica a todo tipo de contratos, sin tener en cuenta si la entidad está regulada como un asegurador y si el contrato es considerado como un contrato de seguros para propósitos legales.


• NIIF 4, contratos de seguros• Como definición de “contrato de seguros” se

establece que: es un contrato bajo el cual una parte (el asegurador) acepta ciertos riesgos de seguros significativos de otra parte (el tenedor de la póliza o asegurado) acordando compensar al tenedor de la póliza si un evento especifico futuro incierto (el evento asegurado) afecta adversamente al tenedor de la póliza.


• NIIF 4, contratos de seguros

• Por lo que se refiere a “riesgo de seguros”, se menciona que no incluye el riesgo financiero (por ejemplo riesgos por cambios en el precio de mercado o la tasa de interés).


• NIIF 4, contratos de seguros• La NIIF 4 ha sido emitido como una meta

a corto plazo para cubrir un hueco en las NIIF’s.

• En muchos aspectos la NIIF 4 permite a una entidad continuar con la contabilización de contratos de seguros como lo había hecho bajo PCGA anteriores.



• Sin embargo, la norma realiza algunas mejoras limitadas para la contabilización de contratos de seguros:– Están prohibidas las reservas por posibles

reclamaciones cuyos contratos no existan a la fecha del balance (reservas para riesgos catastróficos/equalisation provisions). No son pasivos.


• NIIF 4, contratos de seguros• mejoras limitadas (continuación):

– Una entidad debe evaluar la suficiencia de sus pasivos por seguros, basándose en estimaciones recientes de flujos de efectivo futuros. Cualquier deficiencia debe ser reconocida en el estado de resultados. Los activos por reaseguro deben evaluar su deterioro.

– Los pasivos por seguros deben ser presentados sin compensarse contra los activos por reaseguro que le son relativos.


• NIIF 4, contratos de seguros• mejoras limitadas (continuación):

– La participación con características opcionales (discretionary participation features) (tales como contratos fundados en la obtención de utilidades y de participación) debe ser informada como pasivo o capital (o separando los componentes de pasivo y capital). Puede no ser informada separadamente de los pasivos y del capital.



• mejoras limitadas (continuación):Algunos contratos de seguro contienen tanto un

componente de seguro como un componente de depósito. En algunos casos la entidad debe segregar los componentes y contabilizarlos por separado. Este requerimiento es particularmente relevante para reaseguradotas financieras.


• NIIF 4, contratos de seguros• La NIIF limita los cambios en políticas contables.

Cualquier cambio contable para contratos de seguro debe dar como resultado información más relevante y confiable.

• Una revisión importante de la contabilización de contratos de seguro está planeada por el IASB para la fase II de este proyecto.


• NIIF 4, contratos de seguros• Mientras tanto, una entidad puede no introducir

(pero si continuar) las siguientes prácticas:– Valuación de pasivos de seguros sobre una base sin

descuento.– Valuación de derechos contractuales por honorarios

gerenciales de inversión futura a un monto que exceda al valor razonable (basado sobre honorarios cargados en el mercado).


• NIIF 4, contratos de seguros• Mientras tanto, una entidad puede no introducir

(pero si continuar) las siguientes prácticas:– Utilización de políticas contables no uniformes para

pasivos de seguros de subsidiarias.– Valuación de pasivos de seguros con excesiva

prudencia.– Excepto en casos inusuales, el uso de tasas de

descuento que reflejen retorno de activos retenido en lugar de las características de los pasivos de seguros.


• NIIF 4, contratos de seguros• Combinaciones de negocios• La NIIF 4 aplica a contratos de seguros emitidos

por una entidad que no este regulada por aseguradores.

• Algunos contratos, previamente calificados como contratos de seguros, podrían no ser contratos de seguros tal como se define en la NIIF 4. Si dichos contratos generan activos y pasivos financieros (depósitos) debe aplicarse la NIC 39.


• NIIF 4, contratos de seguros• Combinaciones de negocios• Los activos financieros serán valuados de

acuerdo con la NIC 39, frecuentemente a valor razonable. Para evitar una contabilización que no se corresponda, una entidad puede establecer un cambio en sus políticas contables para pasivos de seguros, de manera tal que los activos y pasivos reflejen los cambios en las condiciones de mercado (particularmente las tasas de interés).


• NIIF 4, contratos de seguros• Combinaciones de negocios• Los ejecutivos de alta dirección deben

considerar como mejor satisfacer en un nivel alto las reglas de revelación de la NIIF 4. Al implementar dicha normatividad puede ser necesaria una revisión a los sistemas y una recolección de datos adicionales.


• Otras normas a considerar, podrían ser:– SFAS 5– SFAS 60– SFAS 97 – SFAS 113, y– SFAS 120.

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