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Conferencista: CARLOS DIAZ ROBINSON
GESTION
FINANCIERA Y
PRESUPUESTAL
QUE ES?
ADMINISTRAR
GERENCIAR
GOBERNAR
GERENCIAR GOBERNAR ADMINISTRARCuestión de técnica Cuestión de
autoridadSe requiere habilidad Se requiere don de
mandoHace relación a la
comunidadHace relación a las
cosasEl Gerente organiza,coordina y pone todo
a funcionar
El Gobernante guíay se hace seguir
El Gerente es unejecutor
El Gobernante es unlíder
El Gerente procuraeliminar los riesgos
El Gobernante sabeque sin correr
riesgos no puedetriunfar
Quien gobierna esun inspirador
Quien administra esun oficiante
El que gerencia esun profesor
El que gobierna esun maestro
GESTION FINANCIERA PUBLICA:
Busca
maximizar
beneficios
sociales
Secuencia de estrategias, hechos y acciones – o no acciones - relacionadas con gastos e ingresos públicos complementados con endeudamiento, lógicamente concatenados, armonizados en un presupuesto y encausados al logro de unos objetivos previamente determinados de índole micro o macro.
En el sector público:
SOLO SE PUEDE HACER AQUELLO
QUE ESTA EXPRESAMENTE PERMITIDO POR
LAS NORMAS
EN EL PRIVADO, TODO AQUELLO
QUE NO ESTE PROHIBIDO
A diferencia de la gestión financiera privada
cuya principal preocupación es la
maximización de las utilidades, con la
excepción de las entidades sin animo de
lucro, la gestión
financiera
pública busca
maximizar los
beneficios
sociales
MALOKA, Bogotá
0
10
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No siempre los resultados de una gestión pública se reflejan adecuadamente en los estados financieros. No siempre un superávit es indicativo de una buena gestión y, por el contrario, un déficit de una gestión inadecuada
Contribuirá a: controlar la
inflación o la recesión,
generar empleo, proveer
eficientemente los bienes
públicos, distribuir
equitativamente la riqueza,
fomentar el crecimiento
económico, conservar el
medio ambiente ……
En el escenario
macro:
Se circunscribirá a la
organización y se orientará a
procurar que el uso de los
recursos – no solo los
financieros, sino también los
humanos, físicos, etc. - se
haga de la manera más
efectiva y eficiente posible.
Esto es, lograr con la menor
cantidad de recursos los
propósitos organizacionales
planteados en su Plan de
Desarrollo y/o de Acción.
En el escenario
micro:
En el plano micro la gestión
financiera obedece más a normas
legales.
En el plano
macro, a
leyes
económicas
y sociales.
Clasificación de
las herramientas
financieras
De largo plazo: Su
horizonte de tiempo
es de más de 5 años De mediano
plazo: Más de 1 y
menos de 5 años De corto
plazo: Un año
o menos
Esta clasificación es
diferente a la usada
comúnmente por el
gobierno
Clasificación temporal de las
herramientas financieras
Herramientas
Financieras
Largo Plazo Mediano Plazo Corto Plazo
Visión
Colombia
2019
Plan de
Ordenam
iento
Territorial
Marco
Fiscal de
Mediano
Plazo
Plan de
Desarroll
o
Banco de
Proyectos
Marco de
Gasto de
Mediano
Plazo
Plan
Operativo
Anual de
Inversiones
Presupuesto
Anual
Program
a Anual
de Caja
MARCO FISCAL
PROYECTO POLÍTICO
PROGRAMA DE
GOBIERNO
PLAN DE
DESARROLLO
PRESUPUESTO PLAN
FINANCIERO
PLAN OPERATIVO
ANUAL DE
INVERSIONES
PARTE GENERAL
PLANES:
SECTORIALES
ACCION
Pres. Ingresos Dispos. Generales Pres. Gastos
Programa Anual de Caja - `PAC”
Banco de
Proyectos
P. INV. PUBLICAS
Sistema Presupuestal
POT - Plan de
Ordenamiento
Territorial
•Funcionamiento
•Inversión
•Servicio de la deuda
MARCO DE GASTO
•Ingresos Corrientes
•Recursos de capital
•Ingresos de los Establecimientos Públicos
•Fondos especiales
•Rentas parafiscales
ETAPAS DEL CICLO PRESUPUESTAL (fechas aproximadas
para el nivel nacional)
•Feb
rero
•PREPARACION
•PRESENTACION
•LIQUIDACION
•EJECUCION
•CONTROL POLITICO
•Ju
lio
20
•Oc
t.. 2
0
•No
v.
20
•EN
E. 1
•Dic
. 3
1
•CONTROL FISCAL
•CONTROL RESULT.
•SEGUIMIENTO
•ESTUDIO Y APRO.
Leyes 358 de 1997, endeudamiento territorial;
549 de 1999, Fondo Nacional de Pensiones de las entidades territoriales;
550 de 1999, reestructuración de pasivos;
617 de 2000, racionalización del gasto;
819 de 2003, Transparencia y Responsabilidad Fiscal.
Normatividad para enfrentar el problema
fiscal territorial
• Creó el Marco Fiscal de
Mediano Plazo y un
nuevo indicador para
endeudamiento, obliga
a las entidades a hacer
público sus resultados.
• Modificó el régimen de:
– Endeudamiento
– Inversiones excedentes
de liquidez
– Reservas
presupuestales
– Vigencia futuras
•Tiene como objetivo
fundamental
racionalizar la
actividad fiscal y
hacer sostenible la
deuda, con el fin de
generar una
estabilidad económica
•La Ley 819/03,
sobre transparencia y
responsabilidad
fiscal:
•CADA AÑO EL GOBIERNO
DEBE PRESENTAR A
CONSIDERACION DEL
CONGRESO UN MARCO
FISCAL DE MEDIANO
PLAZO (Junio 15).
•A NIVEL TERRITORIAL ES
DE CARÁCTER
INFORMATIVO.
•Marco fiscal
•La nación, departamentos,
distritos y municipios hasta
2a categoría, elaboraron su
primer MFMP en el 2004.
•Municipios de 3a a 6a
categoría, a partir de 2005
•Marco fiscal
En el municipio: El proyecto de
presupuesto debe ser presentado al Concejo el primer día del último período de sesiones ordinarias (1º de octubre o 1º de noviembre)
•Simultáneamente
se debe presentar
el Marco Fiscal de
Mediano Plazo
Tramite en el municipio:
•Secretaría del
Concejo
•En Comisión
correspondiente
•PRIMER
DEBATE
•Antes del 20 de noviembre
o lo devuelve antes del 10
de noviembre
•En Plenaria (3 días
después)
•SEGUNDO
DEBATE
•Antes del 30 de
noviembre
•SANCION •Por parte del Alcalde dentro de
los 5 días hábiles siguientes.
Objeciones Acuerdo de Presupuesto por
el Alcalde:
•Por
inconveniencia
•Por ilegalidad o
inconstitucionalid
ad •Concejo
•(5 días)
•Rechaza:
•Sanciona
Presiente del
Concejo
•Acepta:
•Sanciona
Alcalde
•Envía al Tribunal
Administrativo (5 días) y
adopta proyecto presentado
por él
•Tribunal debe decidir ( 20
días)
•NO
EXPEDIDO
•NO
APROBADO
•NO
PRESENTADO
•TRAMITADO
LEGALMENTE
•DECRETO DE
•ADOPCION
•DECRETO DE
•REPETICION
•DECRETO DE
•LIQUIDACION
•P
•R
•E
•S
•U
•P
•U
•E
•S
•T
•O
DECRETO DE LIQUIDACIÓN DEL
PRESUPUESTO
• Se toma como base el proyecto presentado a la Corporación
• Se insertan las modificaciones hechas por la Corporación
• Se describe en un anexo el detalle del gasto para el año fiscal
•Liquidación del Presupuesto
El decreto contendrá un anexo del detalle desagregado de la composición de las rentas y apropiaciones aprobados por el Congreso.
Se podrá incluir un documento con las metas que deben cumplir las entidades con las apropiaciones asignadas.
• EJECUCION
• PRESUPUESTA
L
• SIIF • PAC
• VIGEN.
• FUTUR.
• AFECTA-
• CION
• MODIFI-
• CACION
• RESER-
• VAS
• SITUAC.
• TESOR.
• SITUAC.
• FISCAL
•Equilibrio
entre
ingresos y
gastos que
permita la
sostenibilidad
•
Asignación
de recursos
de acuerdo a
disponibilidad
y prioridad
•Uso eficiente
de los
recursos en
contexto de
transparencia
• COMPOSICION
DEL
PRESUPUESTO
PUBLICO
• Presupuesto
de Ingresos y
Rentas de
Capital
• Presupuesto
de Gastos o
• Ley de
Apropiacione
s
• Disposicion
es
Generales
• Rentas y Recursos de
Capital
• Gastos e Inversiones de
Capital
• Fuentes y Aplicaciones
del Financiamiento
• Resultados
Presupuéstales
•Clasificación Económica del Presupuesto
La clasificación del presupuesto de ingresos
se hacen teniendo en cuenta:
• La periodicidad o continuidad
en e los recaudos: Ingresos
corrientes
• El origen de los recursos:
Recursos de capital
Presupuesto
de Ingresos
y Rentas de
Capital
Presupuesto de
Gastos o
Ley de
Apropiaciones
Disposiciones
Generales
COMPOSICION
DEL
PRESUPUESTO
PUBLICO
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y
RENTAS DE CAPITAL
1-INGRESOS CORRIENTES
2-INGRESOS DE CAPITAL
•1.1 TRIBUTARIOS:
•Indirectos
•Directos
•1.2 NO TRIBUTARIOS:
•Tasas
•Multas
•Contribuciones
•Rentas Contractuales
•Otros
•2.1 -RECURSOS DEL
CREDITO
•Interno
•Externo
•2.3 RECURSOS DEL
BALANCE:
•Superávit fiscal
•Cancelación de reservas
•5- INGRESOS POR FONDOS
ESPECIALES •4- CONTRIBUCIONES
PARAFISCALES
•1.3 TRANSFERENCIAS*
•2.2 REGALIAS*
•3- ING. ESTABLECIMIENTOS
PUBLICOS
•2.4 OTROS
•Rendimientos financieros
•Diferencial cambiario
•Donaciones
•Excedentes financieros
•*Solo las reciben las entidades
territoriales
Recursos de los establecimientos
públicos
• Rentas Propias: Todos sus ingresos corrientes
excluidos los aportes y transferencias de la
Nación.
• Recursos de Capital: Todos los recursos del
crédito externo e interno, el diferencial
cambiario, los rendimientos por operaciones
financieras, los excedentes financieros que el
CONPES les reasigne y las donaciones.
Estructura del presupuesto de
ingresos de las EICE
•Disponibilidad Inicial
• Ingresos corrientes Ingresos de explotación
Aportes e impuestos
Otros ingresos
• Ingresos de capital
Estructura del presupuesto de
gastos de las EICE
• Funcionamiento
• Operación comercial
• Servicio de la deuda
• Inversión
Disponibilidad final: Presupuesto de Ingresos – Presupuesto de Gastos
•Los recursos de
asistencia o cooperación
internacional de carácter
no reembolsable, hacen
parte del presupuesto de
rentas y se incorporarán
al mismo como
donaciones de capital
mediante decreto
Aspectos a considerar
en la proyección de los
Ingresos:
•Más detalles
COMPOSICION
DEL
PRESUPUESTO
PUBLICO
Presupuesto de
Ingresos y
Rentas de
Capital
Presupuesto de
Gastos o
Ley de
Apropiaciones
Disposiciones
Generales
• Presupuesto
de Gastos o
• Ley de
Apropiacion
es
•FUNCIONA-
MIENTO
•INVERSION
•SERVICIO
DEUDA
•ORGANOS DE
CONTROL
•GASTOS DE
PERSONAL
•GASTOS
GENERALES
•TRANSFERENCIAS
•GASTOS DE
COMERCIALIZACION
•SECTORES
INSTITUCIONALES
•PROGRAMAS,
SUBPROGRAMAS,
PROYECTOS
•INTERNA (Perfeccionado,
autorizado)
•EXTERNA
•CONTINGENCIA
•ASAMBLEAS, CONCEJOS,
CONTRALORIAS, PERSONE
Los gastos de funcionamiento:
Son los que tienen por objeto atender las
necesidades de los órganos para cumplir
a cabalidad con las funciones a ellos
asignadas
Servicio de la deuda:
Gastos por concepto del servicio de la deuda
pública, tanto interna como externa, tienen por
objeto atender el cumplimiento de las
obligaciones correspondientes al pago de
capital, intereses, comisiones e imprevistos,
originados en operaciones de crédito público
que incluyen los gastos necesarios para la
consecución de los créditos externos, realizadas
conforme a la ley.
Gastos de inversión
Erogaciones susceptibles de causar réditos o de
ser de algún modo económicamente
productivas, o que tengan cuerpo de bienes de
utilización perdurable, llamados también de
capital por oposición a los de funcionamiento,
que se hayan destinado a extinguirse con su
empleo. Así mismo, aquellos gastos destinados
a crear infraestructura social.
• GASTOS
DE
PERSONAL
•SERVICIOS
PERSONALES
ASOCIADOS A
NOMINA
•SERVICIOS PERSONALES
INDIRECTOS
•CONTIBUCIONES A LA NOMINA AL
SECTOR PUBLICO
•CONTRIBUCIONES AL NOMINAL AL
SECTOR PRIVADO
•SUELDOS
•HORAS EXTRAS
•INDEMNIZACION
POR VACACIONES
•OTROS GASTOS
POR SERVICIOS
PERSONALES
Presupuesto de
Gastos o
Ley de
Apropiaciones
Presupuesto
de Ingresos
y Rentas de
Capital
Presupuesto de
Gastos o
Ley de
Apropiaciones
Disposiciones
Generales
COMPOSICION
DEL
PRESUPUESTO
PUBLICO
FUNCIONA-
MIENTO
INVERSION
SERVICIO
DEUDA
ORGANOS DE
CONTROL
GASTOS DE
PERSONAL
GASTOS
GENERALES
TRANSFERENCIAS
GASTOS DE
COMERCIALIZACION
SECTORES
INSTITUCIONALES
PROGRAMAS,
SUBPROGRAMAS,
PROYECTOS
INTERNA
EXTERNA
CONTINGENCIA
ASAMBLEAS, CONCEJOS,
CONTRALORIAS, PERSONE
A – FUNCIONAMIENTO 1 GASTOS DE PERSONAL 1.1 SERVICIOS PERSONALES ASOCIADOS A
NÓMINA 1.1.1 Sueldos Personal de Nómina 1.1.2 Horas Extras y Días Festivos 1.1.3 Indemnización por Vacaciones 1.1.4 Prima Técnica 1.1.5 Otros Gastos por Servicios Personales 1.2 SERVICIOS PERSONALES INDIRECTOS 1.3 CONTRIBUCIONES INHERENTES A LA NOMINA
AL SECTOR PRIVADO 1.4 CONTRIBUCIONES INHERENTES A LA NOMINA
AL SECTO PUBLICO 2 GASTOS GENERALES 3 TRANSFERENCIAS CORRIENTES
•Más detalles
B – SEVICIO DE LA DEUDA PUBLICA
DEUDA EXTERNABanca ComercialBanca de FomentoGobiernosOrganismos MultilateralesProveedoresCuenta Especial de Deuda ExternaDEUDA INTERNAEntidades FinancierasTítulos Valores
C - INVERSION
TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS ( A + B + C )
Indicadores financieros y económicos
= Ingresos ejecutados
Ingresos
presupuestados
X 100% Ejecución
Ingresos
Costo
recaudo = Gasto en recaudo
Total recaudo X 100%
Ejecución
gastos
Gastos ejecutados
Gastos
presupuestados
X 100% =
Indicadores financieros y económicos
= Gastos de funcionam.
Ingresos Corrientes de
Libre Destinación
X 100% Gastos de
F. a ICLD
Estructura
ingresos = Recaudo impuesto X
Total ingresos X 100%
Variación
recaudos =
Recaudos año T –
Recaudos año T-1
Recaudos año T-1 X 100%
Indicadores financieros y económicos
= Total ingresos
Número de habitantes X 100%
Tributación
per cápita
Inversión
per cápita =
Gastos en inversión
Número de habitantes X 100%
Razón
corriente
Activo corriente
Pasivo corriente X 100% =
Ahorro
corriente = Ingresos corrientes – gastos
corrientes
Indicadores financieros y económicos
= Ahorro de
capital
Déficit o
superávit
fiscal
=
Ingresos de capital (sin incluir
recursos del crédito) – gastos de
capital (sin incluir amortizaciones de
deuda)
Ingresos totales (sin incluir
recursos del crédito) – gastos
totales (sin incluir amortizaciones de
deuda)
Indicadores financieros y económicos
= Superávit
primario
Superavit
primario a
intereses
=
Ingresos totales (sin incluir
recursos del crédito, privatizaciones,
capitalizaciones, utilidades del B. de R)
– gastos totales (sin incluir
servicio de la deuda)
Superávit primario
Intereses X 100%
•Planificación
•Anualidad
•Unidad de caja
•Programación
Integral
•Especialización
•Inembargab
ilidad •Coherencia
macroeconomic.
•Homeostasis
•PRINCIPIOS
PRESUPUES
TALES
•Universalidad