concepto de impuesto

8/17/2019 Concepto de Impuesto

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CONCEPTO DE IMPUESTO


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UN IMPUESTO

Es una contribución obligatoria causadun hecho de naturaleza jurídica, exigidcontraprestación alguna, que recae

personas naturales o jurídicas, y tiene destino atender los gastos que demanfuncionamiento del Estado.


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EL gobierno para suministrar los bienepúblicos que requiere su comunidad, deb

contar con mecanismos de financiacióque le proean los recursos necesariopara adelantar las interencioneproyectadas.


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Los impuestos como uno de los

mecanismos de financiación delestado, se encuentran en diferentesformas tanto en el niel nacional,como en el departamental y municipal

o distrital, los cuales no implican unacontraprestación directa para elcontribuyente.


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FINALIDADES DE ESTOS TRIBUTOS

Los impuestos según los fines para los que se usepueden ser de tres tipos!

Fines fiscales: "e realizan recaudaciones para costelos diersos sericios públicos

Fines extra-fiscales: satisfacen un inter#s públiespecífico, de manera directa. $n buen ejemplo es impuesto al consumo de cigarrillos y bebidas alcohólic

Fines mixts: combinan el financiamiento de serici

públicos con intereses públicos


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LOS ELEMENTOS DE LA OBLI!ACI"NTRIBUTARIA

La obligación tributaria precisada por ley, consta por logeneral de arios elementos que por ser presupuestadode dicha obligación deben estar fijados directamente ela ley, ordenanza o acuerdo.

"ujeto actio, "ujeto %asio, &echo generador, 'asgraable, (arifa, %eriodo )raable, *ausación responsable.


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S#$et Acti%! es aquel que faculta la ley para administrar yrecibir tributos, quien tiene el derecho a recibir el pago, a nienacional el sujeto actio es el Estado representado en el ministeriode hacienda + la irección de -mpuestos y aduanas nacionales+, enel niel territorial son los departamentos, municipios y distritos.

S#$et Pasi%! es el contribuyente o la persona natural o jurídicque est obligada por ley a realizar el pago, dada la realización dehecho generador de la obligación tributaria, es quien soporta lacarga económica del impuesto.

&ec' !enera(r! /es el hecho indicador de la capacidadcontributia preisto en la ley, que al realizarse da origen a laobligación tributaria, est compuesto por elementos objetios omateriales, subjetios, temporales y espaciales que identifican la

particularidades de cada tributo0


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Base !ra%a)le: es el alor que se toma comoreferencia para cobrar el tributo sobre el cual seaplicar la tarifa.

Tarifa! es un porcentaje o magnitud establecida en laley que se aplica a la base graable, sire paradeterminar la cuantía del tributo, y puede ser fija oariable

Per*( !ra%a)le! es el lapso de tiempo en el que secausa el impuesto que usualmente es de un a1o,

Ca#saci+n! es el momento en que surge la obligaciónde pagar el impuesto


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CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos pueden clasificarse de diferentes manera

dependiendo desde que punto de ista se considere!

Des(e el ,#nt (e %ista tri)#tari:

Ls im,#ests (irects son los que recaen directamentsobre la riqueza o la renta de personas naturales jurídicas, se aplican sobre el patrimonio, la renta y propiedad, como por ejemplo el predial, el impuesto sobla renta y aquellos que se cobran por trmites personales.


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Ls in(irects son aquellos que se imponen a bienes, sericios, ylas transacciones que se realizan con ellos, se paga de forma edirecta a tra#s de la compra de bienes y sericios, un ejemplo es -23 y la 4etención en la 5uente a título de impuesto de industria

comercio.

De ac#er( cn la ca,aci(a( (e ,a:

ls im,#ests reresi%s, son aquellos en los cuales la tarifa paga

no guarda relación con la capacidad económica de la persona naturo jurídica, se cobra a todos por igual.

Ls ,rresi%s, por el contrario, tienen en cuenta la capacideconómica de una persona, con lo cual a medida que aumenta capacidad de pago del contribuyente aumenta la cantidad de dineque debe pagar.


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Des(e el ,#nt (e %ista (e la a(ministraci+n:

por parte de las entidades territoriales, los impuestospueden ser! nacionales, departamentales y municipales,atendiendo a los diferentes nieles de gobierno, y suasignación a cada uno de los ellos se relaciona con lamoilidad de la base graable.


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NO TRIBUTARIOS: "e originan por la prestación de un sericpúblico, la explotación de bienes o la participación en lbeneficios de bienes o sericios, transferencias y dem

recursos que ingresen periódicamente al presupuesterritorial, pero que no corresponden a impuestos son!

Tasas Tarifas: -ngresos originados como contraprestación sericios específicos, su objetio es financiar el mismo serici

se encuentran reguladas por el )obierno y, a diferencia de limpuestos, por el pago se recibe a cambio un beneficio. entde esta categoría se encuentran, por ejemplo, las tarifas que pagan por la prestación del sericio de acueducto alcantarillado, cuando son prestados directamente.


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M#ltas! "on rentas que tienen su origen en una sanción6 secausan en la comisión de una falta. 3lgunos ejemplos de multasson las de trnsito y las generadas en el incumplimiento de

normas de urbanización y construcción de iiendas.

Cntri)#cines! establecidas por ley, son recursos resultantesde la obligación de algunas personas que se benefician por unaobra o acción del Estado. Las principales contribuciones son! la

contribución especial de alorización /la valorización estaespecie de renta fiscal afecta exclusivamente a un grupoespecífico de personas que reciben un beneficio económico,con ocasión de las actividades urbanísticas o de obra públicaque adelantan las entidades públicas.”


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MUNICIPALES

En el Ni%el M#nici,al los ingresos tributarios estconstituidos bsicamente por el %redial $nificado, el de*irculación y trnsito, sobre tasa ambiental, industria ycomercio, aisos y tableros, delineación urbana, espectculopúblicos, sobre tasa a la gasolina, plusalía urbanísticapatentes marcas y herretes, contribución del 78 sobre

contratos de obra pública, sobre tasa bomberil, estampillaspesas y medidas, alumbrado público, sobre las entas en esistema de clubes, rifas municipales, extracción de arenapiedra y graa6 y el impuesto de ocupación de ías. e estoa continuación se caracterizan los ms importantes.


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DEPARTAMENTAL

Los ingresos tributarios del Ni%el De,artamentalproienen de los impuestos de consumo decereza, sifones y refajos, impuesto al consumode inos, licores, aperitios y similares, alconsumo de cigarrillos, sobre tasa a la gasolina,

juegos permitidos, y deg9ello de ganado mayor,dentro de los cuales los ms significatios seincluyen a continuación!


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NACIONAL

Los impuestos del ni%el nacinal son generados por el

gobierno nacional, y sometidos a consideración del*ongreso para su aprobación, haci#ndose efectios apartir de la sanción presidencial y publicación en eldiario oficial6 de acuerdo a lo dispuesto en el Estatuto(ributario :acional /ecreto ;?@?0 y otras

normas, se incluyen! el impuesto al alor agregadoA-23B, el -mpuesto de 4enta y *omplementarios, el-mpuesto de (imbre :acional y los denominados*ontribuciones Especiales, a los cuales a continuaciónson objeto de una bree descripción!


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