impuesto al valor agregado devengamiento del impuesto devengamiento del impuesto sujeto del impuesto...

IMPUESTO AL VALOR AGREGADOIMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• DEVENGAMIENTO DEL IMPUESTODEVENGAMIENTO DEL IMPUESTO• SUJETO DEL IMPUESTOSUJETO DEL IMPUESTO• BASE IMPONIBLEBASE IMPONIBLE• DEBITO FISCALDEBITO FISCAL

IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS ( D.L. Nº 825 DE 1974 )( D.L. Nº 825 DE 1974 )

DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( Art. 9 D.L. 825 DE 1974 y Art. 15 al DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( Art. 9 D.L. 825 DE 1974 y Art. 15 al 20 del D.S. 55/7720 del D.S. 55/77))

CONCEPTO DE DEVENGAMIENTO DE UNA OBLIGACION TRIBUTARIA

MOMENTO EN QUE NACE PARA EL FISCO EL DERECHO AL IMPUESTO, ES DECIR, EL MOMENTO EN QUE SE ADEUDA.

1.- DEVENGAMIENTO DEL IMPUESTO EN LAS VENTAS DE B.C.M.

ESTE SE DEVENGA CUANDO

SE EMITE LA BOLETA O FACTURA

SE PRODUCE LA ENTREGA REAL O SIMBOLICA DEL BIEN

LO QUE OCURRA PRIMERO

OBLIGACION DE EMISION

BOLETAS

FACTURAS

ENTREGA REAL O SIMBOLICA


HASTA EL 5º DIA DEL MES SIGUIENTE PERO CON LA FECHA DEL MES ANTERIOR, DE EMITIRSE GUIA DE DESPACHO AL MOMENTO DE LA ENTREGA DE LOS BIENES

CONCEPTO DE DEVENGAMIENTO DE UNA OBLIGACION TRIBUTARIA

MOMENTO EN QUE NACE PARA EL FISCO EL DERECHO AL IMPUESTO, ES DECIR, EL MOMENTO EN QUE SE ADEUDA.

ENTREGA REAL APREHENSION MATERIAL DE LOS BIENES

SIMBOLICA : - ENTREGA DE LAS LLAVES- VENTA DE UNA COSA QUE YA ESTABA

EN POSESION DEL COMPRADOR.- CUANDO EL VENDEDOR CONSERVA LA ESPECIE COMO DEPOSITARIO.- PONER LOS BIENES A DISPOSICION DEL COMPRADOR Y ESTE NO LOS RETIRA.

DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( Art. 9 D.L. 825 DE 1974 y Art. 15 al 20 del DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( Art. 9 D.L. 825 DE 1974 y Art. 15 al 20 del D.S. 55/77)D.S. 55/77)

2. DEVENGAMIENTO DEL IMPUESTO EN LOS SERVICIOS.

ESTE SE DEVENGA CUANDO OCURRE PRIMERO ALGUNA DE LAS SIGUIENTES SITUACIONES:

• EMISION DE LA FACTURA O BOLETA• LA REMUNERACION SE PERCIBE COMO PAGO, ABONO EN CUENTA O PUESTA A

DISPOSICION DEL INTERESADO

OBLIGACION DE EMISION

BOLETAS : AL MOMENTO MISMO EN QUE LA REMUNERACION SE PERCIBA

FACTURA : EN EL MISMO PERIODO TRIBUTARIO EN QUE LA REMUNERACION SE PERCIBE


3. SITUACIONES ESPECIFICAS DEVENGAMIENTO DEL IVA.

A. EN LAS CONSIGNACIONES: CUANDO EL CONSIGNATARIO VENDE LAS ESPECIES.

B. EN LAS IMPORTACIONES:

B1. AL CONSUMARSE LEGALMENTE LA IMPORTACION, CUANDO LOS BIENES QUEDAN A DISPOSICION DEL INTERESADO PARA SU LIBRE CIRCULACION EN EL PAIS.

B2. IMPORTACIONES EFECTUADAS POR PERSONAS QUE EN SU ACTIVIDAD NO ESTAN AFECTAS AL I.V.A.: LOCOMOCION COLECTIVA, TAXIS, COLEGIOS.

OPCION : I.V.A. EN LAS FECHAS QUE FIJE EL S.I.I.

C. EN LOS RETIROS : AL MOMENTO DEL RETIRO MERCADERIAS, RETIROS PARA RIFAS Y SORTEOS DISTRIBUCION GRATUITA

CON FINES DE PROMOCION O DE PROPAGANDA EFECTUADA POR VENDEDORES

D. INTERESES Y REAJUSTES PACTADOS POR VENTA A PLAZO O SERVICIOS; CUANDO ESTOS SEAN EXIGIBLES O SEAN PERCIBIDOS (LO QUE OCURRA PRIMERO):

- SON EXIGIBLES AL VENCIMIENTO DE LA LETRA QUE LOS CONTENGA - DEBE INDICARSE LO QUE CORRESPONDE A PRECIO E INTERÉS ; SALVO MENCIÓN EN CONTRARIO, SE

PRESUME QUE CADA CUOTA COMPRENDE PRECIO, REAJUSTE E INTERÉS.

DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( Art. 9 D.L. 825 DE 1974 y Art. 15 al 20 DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( Art. 9 D.L. 825 DE 1974 y Art. 15 al 20 del D.S. 55/77)del D.S. 55/77)

E. SERVICIOS PERIODICOS

LO QUE OCURRA PRIMERO: TERMINO EL PERIODO FIJADO PARA EL PAGO, CUANDO SE EMITE LA BOLETA O FACTURA; CUANDO SE PAGA LA REMUNERACION.

EJEMPLOS : SERVICIOS DE MANTENCION PERIODICOS

F. SERVICIOS PERIODICOS DOMICILIARIOS

AL TERMINO DEL PERIODO FIJADO PARA EL PAGO DEL VALOR DEL SERVICIO

EJEMPLOS :

GASELECTRICIDADAGUA POTABLETELEFONOSALCANTARILLADO


G. OPERACIONES SOBRE BIENES CORPORALES INMUEBLES

-CONTRATOS DE INSTALACION O CONFECCION DE ESPECIALIDADES

-CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCION

-PROMESAS DE VENTA DE BIENES CORPORALES INMUEBLES ( IGUAL TRATAMIENTO PARA ARRIENDO CON OPCIÓN DE COMPRA )

-VENTA DE BIENES CORPORALES INMUEBLES

AL MOMENTO DE EMITIRSE LA FACTURA

LA FACTURA SE EMITE AL

MOMENTO EN QUE SE PERCIBA EL PAGO DEL PRECIO DEL CONTRATO

MOMENTO EN QUE SE PERCIBA PARTE DEL PRECIO DEL CONTRATO

CUALQUIERA SEA LA OPORTUNIDAD

EN QUE SE EFECTUE DICHO PAGO

EN LOS CONTRATOS DE INSTALACIÓN O CONFECCION DE ESPECIALIDADES, CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCIÓN Y PROMESA DE VENTA DE INMUEBLES:


VENTA DE INMUEBLES


SUSCRIPCION DE LA ESCRITURA DE

VENTA

LO QUE OCURRA PRIMERO

- DEBE EMITIRSE FACTURA POR CADA UNO DE LOS PAGOS EFECTIVOS, SEAN ESTOS ANTICIPOS, CANJE O RECUPERACION DE RETENCIONES, AVANCE DE OBRA, ETC.

- EN EL CASO DE VENTA DE INMUEBLES LOS PAGOS GRAVADOS (YA FACTURADOS- ANTICIPO POR PROMESA DE VENTA ) SE DEDUCEN DEL TOTAL.

EN LA VENTA DE INMUEBLES


SUJETO DEL IMPUESTO SUJETO DEL IMPUESTO ( ( Art. 10 Y 11 del D.L. 825 de 1974 y Art. 21 y 22 D.S. 55/77Art. 10 Y 11 del D.L. 825 de 1974 y Art. 21 y 22 D.S. 55/77))

LA OBLIGACION TRIBUTARIA, COMO TODA OBLIGACION, ES UN VINCULO JURIDICO EN VIRTUD DEL CUAL UNA PERSONA DENOMINADA "DEUDOR" DEL IMPUESTO, SE ENCUENTRA EN LA NECESIDAD DE DAR, HACER O NO HACER ALGO A FAVOR DE

OTRA PERSONA DENOMINADA "ACREEDOR"; GENERALMENTE EL ESTADO U OTRO ENTE DE DERECHO PUBLICO

SUJETO PASIVO

SUJETO ACTIVO

DEUDOR DEL IMPUESTO O CONTRIBUYENTELA PERSONA QUE PAGA EL IMPUESTO

ACREEDOR DEL IMPUESTO. EL FISCO.

SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOSUJETO PASIVO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LA PRINCIPAL OBLIGACION EN LA QUE SE ENCUENTRA EL SUJETO PASIVO ES LA DE DAR O ENTREGAR AL ESTADO UNA SUMA DETERMINADA DE DINERO; PERO PUEDE TAMBIEN TENER OTRAS QUE CONSISTEN EN HACER O NO HACER UNA COSA: SON

LAS LLAMADAS OBLIGACIONES TRIBUTARIA ACCESORIAS, COMO LAS INSCRIPCIONES EN ROLES, PRESENTACION DE DECLARACIONES, LLEVAR

CONTABILIDAD, NO ENTRABAR LA FISCALIZACION DEL SERVICIO, ETC.

1. EN LAS VENTAS O ACTOS EQUIPARADOS A VENTAS.

VENDEDOR

PRESTADOR DEL SERVICIO

IMPORTADOR

COMPRADOR

2. PRESTACION DE SERVICIOS O EQUIPARADOS A ELLOS

3. EN LAS IMPORTACIONES

4. VENTAS REALIZADAS POR PERSONAS SIN DOMICILIO NI RESIDENCIA EN CHILE


SOCIEDAD O COMUNIDAD, SOCIO O

COMUNERO

APORTANTE

BENEFICIARIO DEL SERVICIO

CADA PARTE RESPECTO BIEN QUE

TRANSFIERE

CONTRATISTA O SUBCONTRATISTA

- CONSIGNATARIO POR SU REMUNERACION

- MANDANTE (VENTA)

5. ADJUDICACIONES

6. APORTES

7. SERVICIOS PRESTADOS POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

8. EN LAS PERMUTAS O TRUEQUES

9. CONTRATOS DE ESPECIALIDAD Y GENERALES DE CONSTRUCCION

10. CONSIGNACIONES - INTERMEDIACIONES


Modificación al Art. 11 incorporado por la Ley N° 20.494, D.O. de 27 de enero de 2011.

Se incorpora la letra g) en al Art. 11° ( Res,. 12 de 2.011)« El comprador o el beneficiario del servicio, cuando reciba del vendedor o del prestador, según corresponda, por ventas y servicios gravados con IVA, facturas de inicio, de acuerdo a lo señalado en el inciso segundo del artículo 8° quáter del Código Tributario.»

Art. 8° Quáter del C.T.Los Cont. que inicien actividades, el SII , les timbrará en forma inmediata boletas de venta y guías de despacho. Lo anterior, sin perjuicio, de diferir por resolución fundada dicho timbraje.

Los contribuyentes señalados anteriormente tendrán derecho a requerir el timbraje inmediato de facturas cuando éstas no den derecho a crédito fiscal y facturas de inicio. Se entiende por factura de inicio aquella que consta en papel y en la que el agente retenedor es el comprador o beneficiario y que se otorga mientras el SII efectúa la fiscalización correspondiente del domicilio del contribuyente.

CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

NO OBSTANTE LAS NORMAS SOBRE SUJETO DEL IMPUESTO, EL ART. 3º DE LA LEY FACULTA AL SERVICIO PARA CAMBIAR AL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

TRASLADANDO LA OBLIGACION DE SU PAGO AL COMPRADOR O BENEFICIARIO DEL SERVICIO.

RESOLUCIONES DE CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO RESOLUCIONES DE CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

A) DEL VENDEDOR O PRESTADOR DE SERVICIOS AL COMPRADOR O BENEFICIARIO DEL SERVICIO

Nº CAMBIO SUJETO

RESOLUCION CIRCULAR Cambio

Parcial %Cambio

TotalNº

FECHA D.O, Nº Fecha

1 CONTRIBUYENTES DE DIFICIL FISCALIZACION 1.496 14-01-1977 81 17-08-1978 19%

2 COMISIONES PERCIBIDAS DESDE EL EXTERIOR 328 01-04-1977 19%

3 VENTAS DE PEQUEÑOS PRODUCTORES AGRICOLAS 1.871 19-04-1995 25 18-04-1997 19%

4 VENTA DE ORO Y METALES Y MINERALES PRECIO POR KILO => 18 UTM 3.338 14-02-1992 36 13-08-1985 19%

5ARRENDAMIENTO SUBARRENDA. USUFRUCTO U OTRA FORMA DE CESIÓN DE USO O GOCE DE INMUEBLES AMOBLADOS O CON NSTALACIONES 4.642 12-01-1993 19%

6 ARROZ 1.341 26-02-2000 15 15-03-1996 10% 19%

7 CONTRATOS DE CONFECCIÓN O INSTALACIÓN DE ESPECIALIDADES 142 26-12-2005 19%

8 CHATARRA 7 28-01-2003 19%

9 ESPECIES HIDROBIOLÓGICAS 3.311 03-07-2000 33 08-07-1992 10% 19%

10 GANADO VIVO 3.721 28-07-2000 48 28-08-1998 8% 19%

11 LEGUMBRES 5.280 04-12-2000 26 14-04-1997 13% 19%

12 MADERA 4.916 03-11-2000 62 18-10-1996 8% 19%

13 TRIGO 5.281 04-12-2000 24 26-12-1994 11% 19%

14 PRODUCTOS SILVESTRES 4.095 01-09-2000 13 24-02-1997 19%

15 VENTAS DE PAPEL Y CARTÓN PARA RECICLAR 29 17-03-2005 19%

16 BERRIES 55 08-06-2005 14% 19%


B) RETENCIÓN DEL VENDEDOR O PRESTADOR DE SERVICIO DE ANTICIPO DEL IVA POR LAS VENTAS DE SUS COMPRADORES

Nº RETENCIÓN, ANTICIPO DE IVA POR PARTE DE LOS COMPRADORES

RESOLUCION CIRCULAR Anticipo de IVA parcial

NºFECHA

D.O. Nº Fecha

17 VENTAS DE CARNE 3.722 01-08-2000 51 31-08-1998 5%

18 VENTA DE HARINA DE TRIGO 5.282 04-12-2000 23 14-04-1997 12%

C) DEL VENDEDOR Al COMPRADOR POR EL MARGEN DE COMERCIALIZACIÓN DEL COMPRADOR

NºRETENCIÓN, SOBRE EL MARGEN DE COMERCIALIZACION POR LAS VENTAS AL CONSUMIDOR FINAL

RESOLUCION CIRCULAR

Retención

NºFECHA

D.O. Nº Fecha

19 DIARIOS Y REVISTAS. EN VENTA DE DISTRIBUIDORES A SUPLEMENTEROS 1.423 23-12-1976 159 30-12-1976 19% Sobre su margen

20 LECHE Y SUBPRODUCTOS Y JUGOS DE FRUTA 145 y 46628-01-1977

y 20-04-1978

19%, sobre un margen de

comercialización de un 8% del valor neto de compra

21 CIGARROS, CIGARRILLOS Y TABACOS1.086 29-08-1978 102 02-10-1978 Res. Derogada

22 02-02-2007 19%, sobre su margen

22 GAS LICUADO DE PETROLEO 1.087 29-08-1978 102 02-10-1978 19% Sobre su margen

23TARJETAS TELEFONICAS, TARJETAS DE PREPAGO, VIDEO CASSETTES, AUDIO CASSETTES, DISKETTES Y COMPAC DISC - EN VTA. A SUPLEMENTEROS

110 25-10-2005 19% Sobre el margen

convenido

24DISPONE CAMBIO DE SUJETO DE DERECHO DEL IVA EN LAS VENTAS DE MEDIOS DE PREPAGO DE TELEFONÍA E INTERNET CON TARJETAS O RECARGA ELECTRONICA

109 25-10-2005


D) DEL IMPORTADOR DE ZONA FRANCAS, AL USUARIO DE ZONA FRANCA

NºRETENCIÓN DEL IVA QUE AFECTA AL IMPORTADOR ( ADQUIRENTE), DE BIENES EN LA ZONA FRANCA, PARA DESTINARLOS AL RESTO DEL PAIS.

RESOLUCION CIRCULAR Retención IVA Total

Nº FECHA Nº Fecha

25IMPORTACION DE MERCADERIAS POR UN VALOR ADUANERO DE HASTA U$ 1.000, LIBERADOS DE DERECHOS ADUANEROS

2.19014-05-1996

2731-05-1996

19%

26IMPORTACION DE MERCADERIAS AFECTAS AL IMPUESTO DEL ART. 37 Y 42 DEL D.L 825 DE 1974, A LA ZONA DE EXTENCION O I REGION

2.19114-05-1996

2731-05-1996

Impuestos de los Arst. 37 y 42 del D.L.

825/74

FACTURA POR CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO FACTURA POR CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

JUAN PINO RIQUELME Y CIA. LIMITADA COMERCIALIZACION PRODUCTOS AGRICOLAS R.U.T . 82.000.000-5

AVDA. GRECIA 6250 PEÑALOLEN FACTURA DE COMPRA N° 0000251

Fecha, Santiago 20 de agosto de 2009

S.I.I. SANTIAGO ORIENTE

VIGENCIA EMISION HASTA 31-12-2010Manuel Campos Flores

Fundo Los Trigales Cuidad Concepción Comuna: Florida

6.415.880-4 Giro Productor de trigo

Cantidad Valor Unitario Total800 12.000 9.600.000

1.824.000

11.424.000

1.824.0009.600.000

Imprenta Gazmuri Ltda. San Isidro 22 Santiago

Señor(es) :

Dirección :

R.U.T.:

Detalle

Subtotal

Menos IVA retenido Total Total

Quintales de trigo

Más: 19% IVA a retener

Firma del Vendedor

JUAN PINO RIQUELME Y CIA. LIMITADA COMERCIALIZACION PRODUCTOS AGRICOLAS R.U.T . 82.000.000-5

AVDA. GRECIA 6250 PEÑALOLEN FACTURA DE COMPRA N° 0000251

Fecha, Santiago 20 de agosto de 2009


VIGENCIA EMISION HASTA 31-12-2010Manuel Campos Flores

Fundo Los Trigales Cuidad Concepción Comuna: Florida

6.415.880-4 Giro Productor de trigo


1.056.000768.000

11.424.000

1.056.00010.368.000


Firma del Vendedor

Subtotal

Menos IVA retenido Total

Quintales de trigo

Más: 11% IVA a retener 8% IVA no retenido

Señor(es) :

Dirección :

R.U.T.:

Detalle



MOLINO EL TRIGAL

Francisco González S.A.. R.U.T . 92.000.000-3

INDUSTR1A MOLINERA FACTURAAVDA. LOS MOLINERO 6260 - PEÑALOLEN N° 351512

Fecha, Santiago 31 de agosto de 2009 S.I.I. SANTIAGO ORIENTE

VIGENCIA EMISION HASTA 31-12-2010Señor(es) : ARMANDO TORTAS LTDA.

Dirección : Los carreras 1.120 Cuidad Santiago Comuna: Providencia

R.U.T.: 86.251.440-K Giro PANDERIA Y PASTELERIA


380.000

2.380.000

240.000

2.620.000

Cancelado: el 31-08-2009


Más: 12% anticipo de IVA a imputar en su

declaracion mensual

Firma de la persona que efectua la compra

Detalle

RUT

Subtotal

Total

Nombre:

Quintales de harina de trigo

Más: 19% IVA


DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS EL DULCE

Francisco Pino Herrera y Compañía Ltda. R.U.T . 92.000.000-3

DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS LIQUIDACION - FACTURA AVDA. LOS MOLINEROS 7260 - PEÑALOLEN N° 4545658 Fono: 2412088


Fecha, Santiago 31 de agosto de 2009 VIGENCIA EMISION HASTA 31-12-2010

Señor(es) : IANSA S.A.

Dirección : Los Espinos 1.120 Cuidad Santiago Comuna: Macul

R.U.T.: 93.000.000-K Giro Industria azucarera

Cantidad Valor Unitario Total

Rendición de cuenta de sus mercadaerias

enviadas en consignación, según guias de

despacho 2554 del 01.08.200930 toneladas de azucar 380.000 11.400.000

Más: 19% IVA 2.166.000

Total ventas 13.566.000Menos; 10% comisión pactada en contrato consignación 1.140.000sobre valor neto de venta $ 11.400.000

19% IVA sobre comisión 216.600 1.356.600

Total Remesa 12.209.400


Detalle

BASE IMPONIBLE

Arts. N°s.15° al 19° del D. L. N° 825 de 1974

Arts. N°s. 25° al 34° del D.S. Hcda. N° 55 de 1977

BASE IMPONIBLE DEL IVA ( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74BASE IMPONIBLE DEL IVA ( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74))

ES LA SUMA DE LAS OPERACIONES GRAVADAS POR LA LEY, SOBRE LA CUAL SE APLICA DIRECTAMENTE LA TASA DEL TRIBUTO PARA DETERMINAR EL MONTO DE LA

OBLIGACION TRIBUTARIA(Art. 26 Reglamento)

REGLA GENERAL “VALOR DE LA OPERACIÓN DE VENTA O SERVICIO”

MAS:

1) INTERESES, REAJUSTES, GASTOS DE FINANCIAMIENTO( COMISIONES, GASTOS NOTARIALES, INSCRIPCIONES, ETC ), DIFERENCIAS DE CAMBIO; INCLUIDO INTERESES MORATORIOS QUE SE HAN HECHO EXIGIBLES O QUE SE HAN PERCIBIDO ( Art. 27 del reglamento )MENOS: REAJUSTE DE LOS VALORES QUE YA PAGARON IVA, EN LA PARTE QUE

CORRESPONDEA LA VARIACION DE LA UF, DETERMINADA POR EL PERIODO DE LA OPERACIÓN A PLAZO.

2) VALOR DE LOS ENVASES Y DE LOS DEPOSITOS CONSTITUIDOS PARA GARANTIZAR SU

DEVOLUCIÓN. EXCEPTO: FABRICANTES DE CERVEZA, JUGOS, AGUAS MINERALES, BEBIDAS

ANALCOHOLICAS. BALONES DE GAS LICUADO, ETC. ( 28 REGLAMENTO )

3) IMPUESTOS DISTINTOS A LOS CONTENIDOS EN LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y

SERVICIOS. ( Art. Del Reglamento)

MENOS: BONIFICACIONES Y DESCUENTOS A LOS COMPRADORES COETANEOS CON LA

FACTURACION


EXCLUSION DE LA BASE IMPONIBLE EN LAS VENTAS A PLAZO, DE LOS VALORES QUE YA PAGARON EL IMPUESTO ( Art. 15 Nº 1 )

1.- La exclusión de reajustes se efectúa considerando la variación del valor de la UF y sólo debe efectuarse del monto de los reajustes o intereses pactados ( no de los gastos de financiamiento, ni de los intereses moratorios).

2.- En caso de las prestaciones de servicios, en que la factura o boleta se emita a la fecha de la percepción de la remuneración, todo el reajuste e interés que se cobre se afecta con IVA, ya que no hay valores que hayan pagado IVA.

3.- Cuando interés nominal de la operación es inferior a la variación de la UF, éste no quedara afecto a IVA en la nota de débito o boleta que se emita.

4.- Cuando interés nominal de la operación es superior a la variación de la UF, éste quedara afecto a IVA, debiendo constar en la nota de débito que se emita, o incluirse en valor tota, en el caso de emisión de boleta.

5.- Para diferir el IVA en caso de intereses por operaciones a plazo, debe emitirse la factura, sólo por el precio contado, e indicarse en la factura y contrato, cuanto de cada cuota corresponde a interés; de no indicarse, se presume que cada una de ella, comprende parte del precio, los intereses y reajustes proporcionales a cada cuota.


VENTA AL CREDITO

Datos de la venta del 20-06-2007

Venta 1 máquina tejedora $ 18.587.070

Más IVA 19% $ 3.531.543

Monto total factura $ 22.118.613

Valor en UF ( $ 18.587,07 c/u) 1.190,00

Condición de Venta: UF + 2 % interés Mensual.

Capital Valor en UF

Valor de la UF al 20/06/2007 18.587,07

Pago en Una cuota el 20-09-2007 22.118.613 1.190,00

Interés 6% 71,4

IVA sobre interés 13,566

Total 22.118.613 1.274,97


Cancelación 20/09/2007 Valor UF Valor a pagado

Valor facturado en UF 1.190,00 19.109,13 $ 22.739.865

Valor nominal facturado $ 22.118.613

Mayor valor que corresponde variación UF valores que ya pagaron impuesto $ 621.251

Determinación mayores valores recibidos UF Valor UF Valor percibido

Monto percibido el 20/09/20071.274,9

719.109,13 $ 24.363.491

Valor facturado $ 22.118.613

Mayor valor percibido $ 2.244.878

Parte que corresponde a Reajuste Variación UF

$ 621.251

Nota de debito 20/09/2007

Intereses percibidos 71,4 19.109,13 $ 1.364.392

Reajuste valores que ya pagaron impuesto $ 621.251

IVA sobre intereses ( $ 1.361.392 ) 13,566 19.109,13 $ 259.234

Total Nota de débito $ 2.244.877

BASE IMPONIBLE DEL IVA ( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74)BASE IMPONIBLE DEL IVA ( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74)

20 de junio 2008

Venta 1 máquina 18.000.000$

Más IVA 19% 3.420.000$ Total 21.420.000$

Pago 2 cuotas más 3 % interes mensual más IVA Interes

Vcto. primera cuota 20/07/ 2008 10.710.000 3% 321.300

Vcto. segunda cuota 20/08/2008 10.710.000 6% 642.600Total factura 21.420.000

Nota: Interes no incluyen el IVA correspondiente

Datos Variación UF % a:

Valor UF a la fecha de venta 20-06 20.172,34

Valor UF a la fecha de pago 1era Cuota 20-07 20.432,97 1,29

Valor UF a la fecha de pago 2da. Cuota 20/08 20.710,43 2,67

Datos de la venta al crédito con intereses

BASE IMPONIBLE DEL IVA ( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74)BASE IMPONIBLE DEL IVA ( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74)

Valor de cuota a pagar 10.710.000Intereses al Vcto. 3% mensual sobre 10.710.000 321.300IVA interesesIntereses 321.300Menos parte que corresponde a variación UFVariación UF 1,29% sobre valor de la cuota 10.710.000 138.159Parte Intereses afecto 183.14119% IVA sobre $ 183.141 34.797Total a Pagar 11.066.097

Nota de debito 20/ 07Determinación Base Imponible Intereses percibidos 321.300Menos Variación de la UF 1,29% (Art. 15 Nª 1) ( 10.710.000 * ( 1,29%) 138.159Base Imponible 183.141IVA 19 % sobre 34.797Más: Intereses parte que corresponde a variación de la UF 138.159Total Nota de débito 356.097

Pago 1era Cuota el 20-07-2008


Valor de cuota a pagar 10.710.000Intereses al Vcto. 6% mensual sobre 642.600IVA interesesIntereses 642.600Menos parte que corresponde a variación UFVariación UF 2.67% sobre valor de la cuota 10.710.000 285.957Parte Intereses afecto 356.64319% IVA sobre 356.643 67.762Total a Pagar 11.420.362

Nota de debito 20/ 08Determinación Base Imponible Intereses percibidos 642.600Menos Variación de la UF 2,67 (Art. 15 Nª 1) ( 10.710.000 * ( 2,67%) 285.957Base Imponible 356.643IVA 19 % sobre 67.762Más: Intereses parte que corresponde a variación de la UF 285.957Total Nota de débito 710.362

Pago 2da. Cuota el 20-08-2008

BASES IMPONIBLES ESPECIALES (ART. 16 AL 19 D.L.825/74)BASES IMPONIBLES ESPECIALES (ART. 16 AL 19 D.L.825/74)

EN LAS IMPORTACIONES VALOR ADUANERO O EN SU DEFECTO VALOR CIF, MAS

LOS ( Art. 16 letra a) GRAVAMENES ADUANEROS, AUN QUE SU PAGO ESTE

DIFERIDO

PRIMERA VENTA EN EL PAIS DE VEHICULOS MISMA BASE IMPONIBLE DELA IMPORTACION, MENOS LAIMPORTADOS A QUE SE REFIERE EL ART. DEPRECIACION POR USO ( UN 10% POR CADA AÑO COM-8ª LETRA A) INCISO 2º PLETO TRANSCURRIDO DEL 1º DE ENERO DEL AÑO DEL

MODELO Y EL MOMENTO QUE SE PAGUE EL IMPUESTO

EN LOS RETIROS B.C.M, EFECTUADO POR EL VALOR ASIGNADO COMO PRECIO DE VENTA A PUBLICODUEÑO, SOCIO, DIRECTOR O EMPLEADO PARA O VALOR DE MERCADO, LO QUE SEA MAYORSU USO O CONSUMO ( Art. 16 letra b) INCLUIDO LOS DESTINADOS A:- Premios en rifas o sorteos, aún a titulo gratuito efectuado con fines de promoción o propaganda por vendedores afectos al IVA- Distribución gratuitamente con fines de promoción o propaganda


MUESTRAS GRUTUITA CON FINES PROMOCIONALES - Si tiene precio de venta Precio de venta asignado o valor en

plaza si este fuere mayor

- Si no tiene precio fijado, ni Costo según libro ( Of. 613 de 03/02/76 )existe precio de mercado por

contener menor cantidad de producto o envase diferente.

CONFECCION DE ESPECIALIDADES EL VALOR TOTAL DEL CONTRATO Y CONTRATOS GENERALES DE INCLUYENDO LOS MATERIALESCONSTRUCCION ( Art. 16 letra c) SI OBRA ES POR ADMINISTRACION

VALOR DE LOS HONORARIOS

VENTA DE ESTABLEC. DE VALOR DE LOS BIENES CORPORALESCOMERCIO Y OTRAS MUEBLES DEL GIRO.UNIVERSALIDADES


SERVICIOS Y VENTAS VALOR TOTAL DE LAS VENTAS Y

SERVICIOS(HOTELES, RESIDENCIALES, SALONES DE TE, BARES, TABERNA, HOSTERIAS)

PELUQUERIAS Y SALONES EL VALOR DE LAS PRESTACIONES DE BELLEZA INCLUIDOS LOS MATERIALES

ARRENDAMIENTO DE RENTA DE ARRENDAMIENTO MENOS:INMUEBLES AMOBLADOS 11% DEL AVALUO FISCAL ANUAL O LAY OTROS PROPORCION QUE CORRESPONDA SI

ARRIENDO ES INFERIOR A UN AÑO

VENTA O PROMESA DE VENTA VER LAMINA 25DE INMUEBLES GRAVADOS


Monto a arriendo mensual local comercial con instalaciones más Impuesto 4.000.000

210.000.000$

23.100.000$

1.925.000$

4.000.000

Más: 19 IVA Sobre Base Imponible 2.075.000$ 394.250

Determinación Base Imponible

Monto arriendo Mensual 4.000.000$

1.925.000$ Base Imponible 2.075.000$ Total Factura 4.394.250

Menos 11% avalúo fiscal proporcional ( Art. 17 Inc. 1° )

Datos : Pago arriendo local comercial mes de mayo 2009

Avalúo fiscal del bien Raiz al 1er Semestre 2009

11% del avalúo fiscal

11% avalúo fiscal proporcial a 1 mes

FACTURA

Arriendo mes de mayo 2009


PERMUTAS Y TRUEQUES EL VALOR DE LOS BIENES CORPORALES MUEBLES E INMUEBLES (GRAVADOS POR LA LEY)

COMPRENDIDOS EN ELLA.

PRESTAMOS DE CONSUMO VALOR DE LOS BIENES CORPORALES MUEBLES DEL GIRO ENTREGADOS Y DEVUELTOS

COMISIONISTA- CONSIGNATRIO MONTO DE LA REMUNERACION O MARTILLERO COMISION PACTADA

REMATES ( Especies sean de un vendedor VALOR DE ADJUDICACIONproducidas o adquiridas para su reventa ode bienes a que se refiere el Art. 8ª letra m )

VENTA CUYO PRECIO SE FIJA CON DE DETERMINARSE UN PRECIO MÍNIMO POSTERIORIDAD A LA ENTREGA DE REFERENCIA PARA LA FACTURACION

SIN PERJUICIO DEL AJUSTE FINAL, DEBIENDO EMITIRSE NOTA DE DEBITO O

CREDITO SEGÚN CORRESPONDA


SERVICIOS PAGADOS CON BIENES PRECIO DEL SERVICIO, VALOR QUE LAS PARTES ASIGNEN A LOS BIENES CORPORALES MUEBLES.

VENTA DE BIENES QUE SE PRECIO DEL SERVICIO EL VALOR QUE PAGAN CON SERVICIOS LAS PARTES ASIGNEN A LOS BIENES

ADJUDICACIONES BIENES VALOR DE ADJUDICACION,CORPORALES INMUEBLES EL CUAL NO PUEDE SER GRAVADOS INFERIOR AL AVALUO FISCAL.

APORTES, RETIROS Y VENTAS SE APLICAN LAS NORMAS DE ESTABLEC. DE COMERCIO PRECEDENTEMENTE SEÑALADAS QUE COMPRENDAN BIENES PARA CADA CASOCORPORALES INMUEBLES GRAVADOS


FACULTAD DEL SII DE TASAR EL CUANDO LOS INTERESADO NO ASIGNENPRECIO DE VENTA DE BIENES UN VALOR DETERMINADO A LOS BIENESCORPORALES MUEBLES O CUANDO EL FIJADO FUERE NOTRIAMENTE( ART 16 LETRA D) INCISO 3º ) INFERIOR AL CORRIENTE EN PLAZA

ART 64º INCISO 3º DEL CODIGO CUANDO EL PRECIO ASIGNADO A UNATRIBUTARIO ESPECIE MUEBLE, CORPORAL O INCOR-

PORAL, O EL SERVICIO PRESTADO SIRVADE BASE O SEA UNO DE LOS ELEMENTOS PARA DETERMINAR UN IMPUESTO, Y EL PRECIO ASIGNADO SEAN NOTORIAMENTE INFERIOR AL CORRIENTE EN PLAZA O AL QUE SE COBRE EN SITUACIONES

SIMILARES

BASE IMPONIBLE (ART. 15° AL 19° D.L. 825/74).-

VENTA DE INMUEBLES Y/O PROMESAS DE VENTA DE INMUEBLES

Precio de venta o del anticipo a cuenta de Promesa de Venta de Inmueble, deducido el valor del terreno:

Tratándose de la venta o promesa de venta de bienes inmuebles gravados por esta ley, podrá deducirse del precio estipulado en el contrato:

Regla general:Valor de adquisición del terreno (Art. 17° inc. 2°)debidamente reajustado vía IPC (con desfase de un mes)Tope: Doble del avalúo fiscal cuando la venta se efectúa antes de los 3 años de su adquisición.

IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS


Valor del avalúo fiscal del terreno, o la proporción que corresponda, cuando el terreno se encuentre incluido en la operación (Art. 17° inc. 3°).

Si en el avalúo fiscal no se comprendieran construcciones u otras situaciones, el contribuyente podrá solicitar una nueva tasación, debiendo excluirse las construcciones que den derecho a crédito fiscal (Art. 17° inc. 4°).



Valor autorizado por el S. I. I. según resolución (Art.17° inc. 5°)

Si hay menos de tres años entre la adquisición del terreno y la venta o promesa de venta del inmueble, el SII podrá autorizar, mediante resolución, que se deduzca el valor efectivo de adquisición del terreno, reajustado, sin aplicar el límite del doble del avalúo fiscal, considerando para estos efectos el valor de los terrenos de ubicación y características similares, al momento de su adquisición (Art. 17° inc. 5°).



Normas de control de la rebaja del valor del terreno.-

En las facturas que deban emitirse con motivo de la venta o promesa de venta de bienes inmuebles, deberá indicarse separadamente el valor del terreno.

Cuando no exista esta constancia, se presumirá que cada uno de los pagos comprende parte del valor del terreno en la misma proporción que se determine respecto del total del precio de la operación a la fecha del contrato (Art. 17° inc. 6°).



Normas de control de la rebaja del valor del terreno

Facultad de tasación del precio de venta del terreno (Art. 17° inc. 7°):

En los contratos de venta o promesa de venta de un bien inmueble, ya sea que el terreno se transfiera o se considere en la misma operación o no, y en los contratos generales de construcción, el SII podrá aplicar lo dispuesto en el Art. 64° del Código Tributario cuando:

El valor de enajenación del terreno sea notoriamente superior al valor comercial de aquellos de características y ubicación similares en la localidad respectiva.



Cuando el valor de la construcción sea notoriamente inferior a los de igual naturaleza considerando el costo incurrido y los precios de otras construcciones similares.

La diferencia determinada quedará afecta a IVA.

La tasación y giro podrá reclamarse.


IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOSCREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS ( Art. 21 D.L. 910/74 )

CREDITO ESPECIAL EMPRESAS CONSTRUCTORAS

( ART. 21° D .L. N° 910 DE 1975 Vigente hasta 30/06/2009 )

Operaciones beneficiadas con el Crédito Especial:

Venta de bienes corporales inmuebles destinados a la habitación.

Contratos generales de construcción que no sean por administración, destinados a la habitación.

Contratos generales de construcción que no sean por administración, que las empresas constructoras celebren con:


Cruz Roja de Chile Comité Nacional de Jardines Infantiles y Navidad

Consejo de Defensa del Niño Consejo Nacional de Protección a la Ancianidad.

Corporación de Ayuda al Menor (CORDAM)

Corporación de Ayuda al Niño Limitado (COANIL)



Cuerpo de Bomberos de Chile

Bote Salvavidas

Otras instituciones que gocen de personalidad jurídica, que no persigan fines de lucro, tengan por único objeto el de la beneficencia o bien público y que de acuerdo a sus estatutos o a la naturaleza de sus actividades, no realicen principalmente operaciones gravadas con IVA.



Para acogerse a este beneficio, las mencionadas instituciones deberán contar con la aprobación del Ministerio de Hacienda.

Las obras podrán destinarse exclusivamente a los fines propios de las instituciones, y no podrán enajenarse antes de diez años, contados desde la fecha de la recepción final de la obra, salvo que el enajenante reintegre previamente el Crédito Especial, reajustado según la variación de la UTM entre el mes de cada pago del precio del contrato y el de la enajenación.



Adjudicación de bienes corporales inmuebles destinados a la habitación, provenientes de la liquidación de sociedades que sean empresas constructoras, de comunidades (que no sean hereditarias ni provengan de la disolución de la sociedad conyugal), y de cooperativas.

Deben entenderse incluidos en el concepto “habitación”, también las dependencias directas, tales como estacionamientos y bodegas amparadas por un mismo permiso de edificación o un mismo proyecto de construcción, siempre que el inmueble destinado a la habitación constituya la obra principal del contrato o del total contratado.



Monto del Crédito Especial:

El 0,65 del débito del IVA

Momento en que se aplica la franquicia:

En cada factura que se emita



Forma de hacer aplicable este Crédito a las empresas constructoras:

Deducción del monto de sus PPM obligatorios

El remanente que resulte de esta imputación, podrá imputarse a cualquier otro impuesto de retención o recargo que deba pagarse en la misma fecha.

Si aún quedaren remanentes, podrá imputarse a los mismos impuestos en los meses siguientes.

Los remanentes pendientes al término del ejercicio, o término de giro, tendrán el carácter de PPM del artículo 88° de la Ley de la Renta (PPM voluntarios).



$ 100.000.000$ 22.000.000

Antecedentes Terreno adquirido hace menos de 3 años $ 25.000.000 Actualización variación IPC 12% $ 3.000.000 Valor actualizado a la fecha de venta $ 28.000.000 Valor avalúo fiscal a la fecha de venta $ 11.000.000 2 veces avalúo fiscal $ 22.000.000Base imponible $ 78.000.000Más: 19% IVA $ 14.820.000

-$ 9.633.000Más: valor del terreno rebajado $ 22.000.000Total factura $ 105.187.000

Venta de 3 casa habitación incluye valor del terrenoMenos: Valor del terreno a rebajar ( 2 veces avalúo )

Menos: 65% Crédito empresas Constructoras Art. 21 D.L. 910/75

FACTURA DE VENTA INMUEBLE ( Hasta 30-06-2009 )


MODIFICACIONES AL ARTÍCULO 21 DEL DECRETO LEY N° 910, DE 1975,

LEY N° 20.259 DEL 25.03.2008

Cir. 52/2008 y 39 de 2009

Vigencia a contar de 01.07.2009


Operaciones beneficiadas con el Crédito Especial:

• Venta de bienes corporales inmuebles destinados a la habitación, construidas por constructoras, cuyo valor de venta no exceda 4.500 UF y con tope de crédito de 225 UF por vivienda.

• Contratos generales de construcción que no sean por administración, destinados a la habitación, cuyo valor del contrato no exceda de 4.500 UF y con tope de crédito de 225 UF, por vivienda construida.

• Contratos generales de construcción que no sean por administración, que las empresas constructoras celebren con:


Cruz Roja de Chile Comité Nacional de Jardines Infantiles y Navidad Consejo de Defensa del Niño Consejo Nacional de Protección a la Ancianidad. Corporación de Ayuda al Menor (CORDAM) Corporación de Ayuda al Niño Limitado (COANIL) Cuerpo de Bomberos de Chile Bote Salvavidas

Otras instituciones que gocen de personalidad jurídica, que no persigan fines de lucro, tengan por único objeto el de la beneficencia o bien público y que de acuerdo a sus estatutos o a la naturaleza de sus actividades, no realicen principalmente operaciones gravadas con IVA. Crédito es un 65% del IVA, sin topes


• Adjudicación de bienes corporales inmuebles destinados a la habitación, provenientes de la liquidación de sociedades que sean empresas constructoras, de comunidades (que no sean hereditarias ni provengan de la disolución de la sociedad conyugal), y de cooperativas, con los límites de viviendas de hasta 4.500 UF y un tope de crédito de 225 UF

Concepto de Habitación Deben entenderse incluidos en el concepto “habitación”, también las dependencias directas, tales como estacionamientos y bodegas amparadas por un mismo permiso de edificación o un mismo proyecto de construcción, siempre que el inmueble destinado a la habitación constituya la obra principal del contrato o del total contratado y se cuente con el respectivo permiso municipal


Crédito especial NO aplica en los siguientes contratos;

• Contratos de ampliación• Modificación• Reparación• Mantenimiento• Contratos generales de construcción de urbanización de

Terreno que no sean por administración

Excepto que éstos recaigan en viviendas a que se refiere el Art. 3° del D. L. N° 2.552 de 1979 del Ministerio de Vivienda y Urbanismo, sobre viviendas sociales. (aquellas de carácter definitivo, financiada con recursos públicos o privados, cualquiera que sean sus modalidades de construcción o adquisición, y cuyo valor de tasación no sea superior a 400 U. F.).


Situaciones especiales de los Contratos generales de construcción

Contratos referidos a más de una vivienda

• El contrato debe indicar el precio unitario por vivienda incluyéndose el valor de los bienes comunes a construir, a prorrata de las superficies construidas respectivas.

Contratos que incluyan inmuebles de montos que excedan 4.500 UF y otros que no excedan dicho

• El beneficio en cada facturación de un estado de pago, será la cantidad que resulte de aplicar, al potencial crédito total, la proporción que el estado de pago represente en el total del contrato

El crédito total potencial: Es igual a la suma de los créditos individuales con derecho al beneficio.

Situaciones especiales de los Contratos generales de construcción

• Las modificaciones o término anticipado del contrato general de construcción:

Cuando éstos hagan variar el crédito potencial disponible inicialmente previsto, darán lugar a los ajustes en los siguientes estados de pago, con el consiguiente derecho a crédito o la obligación de reintegro

• Contratos generales de construcción destinados a completar la construcción de un inmueble para la habitación

Para establecer el crédito potencial disponible, en el cálculo de crédito individual de las viviendas, deberá considerarse la suma del precio individual de construcción del contrato más el valor de las obras preexistente, el cual deberá se declarado en el contrato.



Obligaciones adicionales de la Empresas Constructoras

• Deberán informar al SII, cuando y como este lo indique, los antecedentes que sirvan de base para el cálculo del crédito especial, así como también los compradores de los inmuebles o los mandantes de los contratos generales de construcción que no sean por administración.

• Normas sobre vigencia

Hasta el 30 de junio de 2009, las Constructoras tendrán derecho a deducir del monto de sus PPM el 0,65 del débito fiscal del IVA que determinen en la venta de bienes inmuebles para la habitación por ellas construidas y en los contratos generales de construcción que no sean por administración de dichos inmuebles, en ambos caso sin el requisito de contar con el permiso municipal de edificación


Norma especial para contratos generales de construcción de inmuebles destinados a la habitación que no sean por administración suscritos antes de la vigencia de la Ley 01.07.2009

Estos contratos se sujetaran al beneficio del 65% del débito fiscal sin los límites establecidos si han obtenido el respectivo permiso municipal de construcción con anterior al 01.07.2009 y siempre que al 31.12.2009, las obras ya se hayan iniciado.


FACTURA DE VENTA INMUEBLE ( Desde 01-07-2009 )

Venta de 3 casa habitación incluye valor del terreno $ 219.802.275

a razón de 3.500 UF c/u, venta se efectúa el 25/08/2009

Menos: Valor del terreno a rebajar ( 2 veces avalúo ) $ 22.000.000

Antecedentes

Terreno adquirido hace menos de 3 años $ 50.000.000

Actualización variación IPC 12% $ 6.000.000

Valor actualizado a la fecha de venta $ 56.000.000

Valor avalúo fiscal a la fecha de venta $ 11.000.000

2 veces avalúo fiscal $ 22.000.000

Base imponible $ 197.802.275

Más: 19% IVA $ 37.582.432

Menos: Crédito empresas Constructoras Art. 21 D.L. 910/75 -$ 14.130.146

65% del IVA Crédito $ 24.428.581

Tope; 225 UF por 3 Vivienda total 675 UF de crédito $ 14.130.146

Más: valor del terreno rebajado $ 22.000.000

Total factura $ 243.254.561

Nota: Valor UF al 25 agosto 2009 $ 20.933,55


CASO DE DETERMINACIÓN DE CREDITO POTENCIAL Y FACTURACIÓN

El 25 de agosto 2009, recibe anticipo a cuenta de contrato general de construcción a su alzada por 30.250 UF más impuestos. Total del contrato 121.000 UF más impuesto.

Corresponde a la construcción de un edificio de 30 departamentos de 1700 UF y 20 de 3.500 UF

Determinación del Crédito Potencial Total crédito

potencial

30 Deptos a 1.700 UF (1.700 X 0,19 X 0,65)=Créd. 209,95 usa 65% X 30 Deptos.

6.298,50

20 Deptos a 3.500 UF (3.500 X 0,19 X 0,65)= Créd. 432,25 tope 225 UF * 20 Deptos.

4.500,00

Total crédito potencial a utilizar en UF 10.798,50

FACTURA ( Desde 25-08-2009 )

Anticipo recibido ( 30.250 UF X 20.933,55 ) $ 633.239.888

Más: 19% IVA $ 120.315.579

Menos: Crédito Empresas Constructoras Art. 21 D.L. 910/75 25% de Cred. Potencial

-$ 56.512.735

Total crédito potencial ( 10.798,50 UF X 20.933,55 )

$ 226.050.940

Proporción del anticipo en el total del contrato (30.250/121.000) X 100 = 25 %

Total factura $ 697.042.732

Nota: Valor UF al 25 agosto 2009 $ 20.933,55

IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOSCREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS LEY 20.365/2009

Empresas constructoras que instalen sistemas solares térmicos en inmuebles destinados a lahabitación construidos por ellas.

1 Que el sistema aporte al menos un 30% del promedio anual de demanda de agua calientesanitaria estimada para la respectiva vivienda

2 Debe tratarse de equipos o bienes nuevos.

3 Otros requisitos que establezca el Reglamento

4 La empresa constructora debe presentar al Municipio respectivo, al momento de la recepcióndefinitiva de la obra, dos declaraciones juradas: 1) Sobre específicaciones del sistema y 2)que el sistema cumple con el porcentaje mínimo de demanda promedio anual de agua,

5 Que el valor de la construcción de los bienes inmuebles destinados a la habitación deberá serdeclarado por la empresa constructora en el respectivo contrato de construcción. Cuando nono exista un contrato de construcción, el valor de construcción deberá ser declarado alServicio de Impuestos Internos

Franquicia por instalación de sistemas solares térmicos

Empresas beneficiadas:

Requisitos:


a) inmuebles cuyo valor no exceda de 2000 UF: el beneficio potencial máximo será equivalentea la totalidad del respectivo sistema solar térmico y su instalación, con topes que se señalanmás adelante.

b) Inmuebles cuyo valor sea superior a 2000 UF y no exceda de 3000 UF, el beneficio potencialmáximo será equivalente al 40% del valor del respectivo sistema solar térmico y suinstalación. En todo caso el beneficio no podrá exceder del 40% de los topes que se señalan

c) Inmuebles cuyo valor sea superior a 3000 UF y no exceda de 4500 UF, el beneficio potencialmáximo será equivalente al 20% del valor del respectivo sistema solar térmico y suinstalación. En todo caso el beneficio no podrá exceder del 20% de los topes que se señalan

d) Inmuebles cuyo valor sea superior a 4500 UF no tendrán derecho al beneficio.

El monto potencial máximo de crédito por vivienda se determinará de acuerdo a la siguiente escala, considerando los valores de cada vivienda incluyendo valor del terreno y la construcción:

Monto del crédito


a)

Año 2009 2010 2011 2012 2013UF tope 32,5 32 31,5 31 30

Año 2009 2010 2011 2012 2013UF tope 29,5 29 28 27,5 26,5

b)

Topes del crédito:

Sistema solar térmico sea utilizado sólo por una vivienda

Sistema solar térmico sea utilizado por más de una vivienda ysuperficie instalada de colectores solares térmicos utilizadoses menor a 80 metros cuadrados, el beneficio por cadavivienda no podrá exceder,


Año 2009 2010 2011 2012 2013UF tope 26 25,5 24,5 24 23,5

S= Superficie instalada de colectores en metros cuadradosa= Valores señalados para cada año en la primera tabla

Sistema solar térmico sea utilizado por más de una vivienda ysuperficie instalada de colectores solares térmicos utilizados esigual o mayor a 120 metros cuadrados, el beneficio por cadavivienda no podrá exceder,

Si la superficie es igual o mayor a 80 metros cuadrados, peroinferior a 120 metros cuadrados, el beneficio no podrá excederdel valor que se obtiene del cálculo de la siguiente operaciónaritmética:

B = (1 – (S – 80) / 40) * (a –b) + bB= beneficio maximo por vivienda

b= Valores señalados para cada año en la segunda tabla.


Forma de hacer efectivo el crédito

El derecho al crédito por cada vivienda se devengará en el mes en que se obtenga la recepción municipal final de cada inmueble destinado a la habitación en cuya construcción se haya incorporado el sistema solar térmico.

La suma de todos los créditos devengados en el mes se imputará a los pagos provisionales obligatorios del impuesto a la renta, correspondientes a dicho mes. El remanente, podrá imputarse a cualquier otro impuesto de retención o recargo que deba pagarse en la misma fecha, y el saldo podrá imputarse a los mismos impuestos en los meses siguientes, reajustado en la forma que prescribe el Art. 27 del D. L. 825, de 1974. El saldo que quedare en diciembre de cada año, o en el último mes en el caso de término de giro, tendrá el carácter de pago provisional de aquellos a que se refiere el Art. 88 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.


Vigencia

El beneficio regirá después de 90 días contados desde la fecha de publicación del Reglamento, sólo respecto de las viviendas cuyos permisos de construcción o las respectivas modificaciones de tales permisos se hayan otorgado a partir del 1° de Enero de 2008 y que hayan obtenido su recepción municipal a partir de la publicación del Reglamento y antes del 31 de Diciembre de 2013.

No obstante lo anterior, también accederán al beneficio señalado las viviendas cuyas recepción municipal se obtenga después del 31 de Diciembre de 2013, cuando ésta se hubiere solicitado con anterioridad al 30 de Noviembre de 2013.

DEBITO FISCAL MENSUAL ( ART. 20 D.L. 825/74 )DEBITO FISCAL MENSUAL ( ART. 20 D.L. 825/74 )

ES LA SUMA DE LOS IMPUESTOS RECARGADOS EN LAS VENTAS Y SERVICIOS

DETERMINACION DEL DEBITO FISCAL

• I.V.A. RECARGADO EN LAS FACTURAS DE VENTAS Y SERVICIOS EMITIDAS Y EL QUE CONSTE EN LIQUIDACIONES FACTURAS, Y FACTURAS DE COMPRA RECIBIDAS CON RETENCION PARCIAL

• I.V.A. INCLUIDO EN LAS BOLETAS DE VENTAS. Y SERVICIOS MAS :

• I.V.A. RECARGADO EN LAS NOTAS DE DEBITO EMITIDAS POR:

- INTERESES, REAJUSTES Y DEMAS GASTOS DE FINANCIAMIENTO POR OPERACIONES A PLAZO

- INTERESES MORATORIOS - DIFERENCIA DE PRECIO Y DEMAS AJUSTES QUE INCREMENTAN EL IVA FACTURADO (ERROR EN LA FACTURACION)


MENOS: I.V.A. RECARGADO EN LAS NOTAS DE CREDITO EMITIDAS POR: - BONIFICACIONES O DESCUENTOS OTORGADOS A LOS COMPRADORES O

BENEFICIARIOS DE SERVICIO.

- CANTIDADES RESTITUIDAS A LOS COMPRADORES, EN RAZON DE BIENES DEVUELTOS,Y LA DEVOLUCION SE HUBIESE PRODUCIDO POR RESOLUCION, RESCILIACION, NULIDADU OTRA CAUSA, SIEMPRE QUE NO HAYA TRANSCURRIDO UN PLAZO SUPERIOR A 3 MESES,ENTRE LA ENTREGA Y DEVOLUCION, SALVO EN LOS CASOS DE SENTENCIA JUDICIAL.

- CANTIDADES RESTITUIDAS A LOS CLIENTES EN RAZON DE SERVICIOS RESCIALIADOS POR LOS CONTRATANTES Y LA RESCILIACIÓN SE PRODUZCA DENTRO DEL PLAZO DE 3 MESES.

- CANTIDADES RESTITUIDAS A LOS COMPRADORES POR VENTAS O PROMESAS DE VENTA DE BIENES CORPORALES INMUEBLES, DEJADOS SIN EFECTO POR RESOLUCION, RESCILIACION,

NULIDAD U OTRA CAUSA, SIEMPRE QUE ESTA SE PRODUZCA DENTRO DEL PLAZO DE 3 MESES.ESTE PLAZO SE CUENTA DESDE QUE SE PRODUZCA LA RESOLUCIÓN O DESDE LA FECHA DE LAESCRITURA PUBLICA DE RESCIALIACION. SI ESTA QUEDA SIN EFECTO POR SENTENCIA JUDICIAL, DESDE LA FECHA EN QUE ESTA SE ENCUENTRE EJECUTORIADA

- SUMAS DEVUELTAS A LOS COMPRADORES POR DEPOSITOS CONSTITUIDOS PARA GARANTIZAR LADEVOLUCION DE ENVASES

- AJUSTES QUE DISMINUYAN EN IVA FACTURADO ( FACTURACION INDEBIDA DE UN DEBITO SUPERIOR AL QUE CORRESPONDE ) , SIEMPRE QUE SE EFECTUEN DENTRO DEL MISMO PERIODO TRIBUTARIO.


Situación de las devolución por ventas con boletas o vales emitidos por máquinas registradoras

• Siempre que no haya transcurrido un plazo de más de 3 meses, puede deducirse del débito del mes en que esto ocurra.

Boleta :Procede dejar constancia en el reverso del original, los datos del comprador y la firma de éste, y además adjuntarse dicho original a su copia respectiva

Vale de máquina registradora: Procede emitir nota de crédito y adjuntarse a esta el vale emitido.


LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS ( Art. 75 del reglamento )a) Número y fecha de las facturas, liquidaciones, notas de crédito o débito

emitidas.b) Individualización del proveedor o prestador de serviciosc) N° del RUT o RUN del proveedor o prestador de serviciosd) Monto de las compras o ventas, prestaciones de servicios o utilización de

servicios exentos consignados en los referidos documentose) Monto de las compras o ventas, prestaciones o utilización de servicios

afectos consignados en los mismosf) Impuesto Recargado en las compras, en las ventas de bienes o en las

prestaciones de servicios, según conste en las facturas, notas de crédito o de débito

Al final de cada mes se hará un resumen separado de la base imponible, débitos, créditos fiscales. Este resumen debe coincidir con los datos que deben registrarse en la declaración mensual

PROCEDIMIENTO PARA SUBSANAR FACTURAS CON ERRORES (Of. 105 de

1990)

Errores a Subsanar ( cuando son dentro del mismo período )

RUT – Domicilio – Giro Comercial Comuna, Etc. - Procede anular y emitir un nuevo documento

Errores a Subsanar ( cuando son de períodos anteriores )

Errores de igual naturaleza, procede emitir nota de Crédito con datos correctos. Dejando constancia

CORRIGE LA FACTURA N° ....... DE FECHA ...... CONTABILIZADA EN EL PERIODO .............DE 20..., DEL LIBRO COMPRAVENTAS POR UN VALOR

DE $ ..................

DONDE DICE ........................................ DEBE DECIR ............................

Esta nota de crédito de archivarse por el comprador junto con la factura correspondiente

En ningún caso puede valorizarse

Debe contabilizarse en libro de compras y ventas del mes de su emisión y sólo registrarse el N° fecha, nombre del cliente y N° de RUT



7 FOLIO:

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO D.L.825/74

1 585 20

2 586 142

3 714 715

4 515 587

5 720

6 503 502 0 +

7 716 717 0 +

8 110 111 0 +

9 512 513 0 +

10 509 510 0 -

11 708 709 0 -

12 516 517 0 +

13 500 501 0 +

14 154 0 +

15 518 0 +

16 713 0 +

17 538 0 =

DÉ

BIT

OS

y V

EN

TAS

TOTAL DÉBITOS

Info

rmac

ión

de in

gres

os

Restitución Adicional por proporción de operaciones exentas y/o no gravadas por concepto Art.27 bis, inc.2° (Ley 19.738)

Adiciones al Débito Fiscal del mes, originadas en devoluciones excesivas registradas en otros períodos por Art.27 bis

Liquidaciones de Facturas

Facturas de Compra recibidas con retención parcial (contribuyentes retenidos)

Notas de Crédito emitidas por facturas del giro

Monto Neto

Cantidad de documentos Débitos

03ROL UNICO TRIBUTARIO

AÑO

0

- DEBE USAR CALCO -PERIODO TRIBUTARIO

Cantidad de documentos

0

MES15

Notas de Crédito emitidas por vales de máquinas autorizadas por el SII

Ventas y/o Servicios prestados Exentos, o No Gravados del giro

Boletas

Facturas, notas de crédito y notas de débito emitidas por venta que no son del giro ( Act. Fijo y otros )

Exportaciones

Notas de Débito emitidas del giro

Gen

era

Déb

ito

Declaracion Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos Formulario 29

Ventas y/o Servicios prestados Exentos, o No Gravados que no son del giro

Reintegro del Impuesto de Timbres y Estampillas, artículo 3 Ley N° 20.259

Ven

tas

y/o

Ser

vici

os P

rest

ados

Facturas de Compra recibidas con retención total ( Contribuyentes retenidos )

Facturas de Compra recibidas con retención parcial ( Total neto según línea N° 12 )

Facturas emitidas por venta y servicios del giro

impuesto al valor agregado devengamiento del impuesto devengamiento del impuesto sujeto del impuesto...

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