compilación ccompilaciÓn deompilaciÓn...

COMPILACIÓN DECOMPILACIÓN DENORMAS TRIBUTARIASNORMAS TRIBUTARIAS

TERRITORIALESTERRITORIALES

TOMO ITOMO I

TRIBUTOSTRIBUTOSDEPARTAMENTALESDEPARTAMENTALES

Compilación

REPÚBLICA DE COLOMBIAMINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

Óscar Iván Zuluaga EscobarMinistro

Gloria Inés Cortés ArangoViceministra General

Juan Pablo Zárate PerdomoViceministro Técnico

Elizabeth Cadena FernándezSecretaria General

DIRECCIÓN GENERAL DE APOYO FISCAL

Ana Lucía Villa ArcilaDirectora General de Apoyo Fiscal

Luis Fernando Villota QuiñonesSubdirector de Fortalecimiento Institucional Territorial

Néstor Mario Urrea DuqueSubdirector de Apoyo al Saneamiento Fiscal Territorial

ElaboraciónMaría Alejandra Sarmiento VallejoClaudia Helena Otálora CristanchoDaniel Antonio Espitia Hernández

Javier Mora GonzálezAndrés Mauricio Medina SalazarCésar Segundo Escobar PintoEdis Amanda Peña GonzálezDelia María Bonilla Cortés

Hernán Rico BarbosaLuz Alba Mosquera Aguilar

Glenda María Quevedo SerranoHéctor Germán Alvarado RomeroMaría Ángela Gómez Domínguez

CO

MP

ILA

CIÓ

N D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S

7

ÍNDICE

PRESENTACIÓN ....................................................................................................... 25

I. NORMAS RELACIONADAS CON LOS IMPUESTOS DEPARTAMENTALES ............ 27

ASPECTOS GENERALES ........................................................................................... 27

1. NORMAS CONSTITUCIONALES ....................................................................... 29

2. NORMAS GENERALES APLICABLES A LOS DEPARTAMENTOS ...................... 35

II. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES .................................................................. 41

1. IMPUESTOS AL CONSUMO ............................................................................. 43

1.1. IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES, REFAJOS Y MEZCLAS ... 43

Propiedad del Impuesto y cesión del producto ...................................................... 43

Hecho Generador, Exclusiones, Sujeto Pasivo, Causación ...................................... 43

Base Gravable, Determinación, Aplicación de Promedios ........................................ 48

Tarifas ................................................................................................................ 56

Periodo Gravable, Declaración y Pago ................................................................... 58

Prohibición de otros Gravámenes y Reglamentación Única ..................................... 65

Obligaciones de los Responsables ........................................................................ 65

Tratamiento de Productos Introducidos a Zonas de Régimen Aduanero Especial ...... 67

Distribución del Recaudo por Parte del Fondo Cuenta ............................................ 71

Transporte de los Productos, Responsabilidad por Cambio de Destino ..................... 73

Administración del Impuesto, Procedimiento Aplicable ........................................... 74

Aprehensiones, Decomisos, destino de los Productos Decomisados o Declarados en Abandono .......................................................................................................... 75

1.2 IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS, Y SIMILARES 78

Hecho Generador, Sujeto Pasivo, Causación .......................................................... 78

Base Gravable .................................................................................................... 85

Tarifas ................................................................................................................ 85

Obligación Especial para los Productores de Licores ............................................... 90

Formularios para Declarar .................................................................................... 91

IVA de los Licores, Vinos, Aperitivos y Similares .................................................... 92

Pág.

MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO C

OM

PIL

AC

IÓN D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S

8

1.3. IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO ............ 106

Hecho Generador, Tabaco Elaborado, Exclusiones .................................................. 106

Sujeto Pasivo y Causación ................................................................................... 107

Base Gravable ................................................................................................... 112

Tarifas del Impuesto al Consumo y del Impuesto con Destino al Deporte ................ 114

Participación del Distrito Capital ........................................................................... 116

Declaraciones ..................................................................................................... 117

Impuesto a los Cigarrillos con destino al Deporte .................................................. 119

1.4. DISPOSICIONES COMUNES AL IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES, Y AL IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO ................................................................................... 124

Período Gravable, Declaración y Pago ................................................................... 124

Prohibiciones a las Entidades Territoriales y Obligaciones de los Responsables ......... 134

Tratamiento de los Productos Introducidos a Zonas de Régimen Aduanero Especial . 137

Distribución de los Recaudos del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo ............. 140

Señalización de los Productos, Transporte de Mercancías, Responsabilidad por Cambio de Destino ............................................................................................. 141

Administración y Control ...................................................................................... 143

Aprehensiones, Decomisos y Destino de los Productos Decomisados o Declarados en Abandono ...................................................................................................... 143

1.5. DISPOSICIONES COMUNES AL IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS Y AL IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS,

APERITIVOS, Y SIMILARES ............................................................................ 146

Disminución de la Tarifa en el Departamento del Amazonas ................................... 146

1.6. DISPOSICIONES COMUNES AL IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS; AL IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES Y AL IMPUESTO AL CONSUMO DE

CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO .......................................................... 148

Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros ........................ 148

Exclusión del IVA en la Determinación de la Base Gravable, Defi nición de Importador 151

Reenvíos ............................................................................................................ 152

Sistemas Automatizados como Apoyo de la Función Fiscalizadora ........................... 156

Procedimiento Tributario ...................................................................................... 156

Suministro e Intercambio de Información ............................................................. 160

Pág.

CO

MP

ILA

CIÓ

N D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S


9

1.7. PROCEDIMIENTOS ESPECIALES..................................................................... 160

1.7.1. Inconsistencias en las Declaraciones y Recibos de Pago ................................ 160

1.7.2. Aprehensiones y Decomisos ....................................................................... 163

1.7.3. Algunas Sanciones ..................................................................................... 169

1.7.4. Sistema Único de Control de Transporte ...................................................... 173

1.8. RESOLUCIONES RELATIVAS A LOS IMPUESTOS AL CONSUMO .................... 180

1.8.1. Metodología para el Cálculo de los Promedios Certifi cados por la Dirección General de Apoyo Fiscal ............................................................................. 180

1.8.2. Resoluciones que Establecen los Formularios de los Impuestos al Consumo y otros Documentos ..................................................................................... 186

2. IMPUESTO DE REGISTRO ............................................................................... 251

Hecho Generador ............................................................................................... 251

Exclusiones y Exenciones ..................................................................................... 259

Actos Sujetos a Registro en Ofi cinas de Registro de Instrumentos Públicos ............. 262

Actos Sujetos a Registro en Cámaras de Comercio ................................................ 263

Sujetos Pasivos ................................................................................................... 263

Causación, Contratos Accesorios .......................................................................... 264

Base Gravable .................................................................................................... 269

Base Gravable Respecto de Inmuebles ................................................................. 271

Base Gravable en Contratos de Fiducia Mercantil ................................................... 274

Base Gravable en la Constitución o Reforma de Sociedades y otros Actos ................ 275

Base Gravable en Hipotecas y Prendas Abiertas .................................................... 280

Tarifas ................................................................................................................ 281

Actos sin Cuantía ................................................................................................ 282

Actos con Cuantía ............................................................................................... 284

Tarifas Especiales ................................................................................................ 285

Términos para el Registro .................................................................................... 286

Lugar del Pago del Impuesto ............................................................................... 289

Liquidación, Recaudo y Declaración del Impuesto y de las Sanciones ...................... 290

Administración y Control ..................................................................................... 295

Destinación y Manejo de las Rentas...................................................................... 298

Devoluciones ...................................................................................................... 300

Resoluciones Vigentes que Adoptan el Diseño Ofi cial de los Formularios de Declaración del Impuesto de Registro, por Parte de las Ofi cinas de Registro de Instrumentos Públicos y las Cámaras de Comercio ..................................................................... 302

Pág.


OM

PIL

AC

IÓN D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S

10

3. SOBRETASA A LA GASOLINA Y AL ACPM ....................................................... 315

Autorización ....................................................................................................... 315

Hecho Generador ............................................................................................... 317

Defi nición de ACPM y de Gasolina, Exenciones y Exclusiones .................................. 318

Sujetos Pasivos o Responsables ........................................................................... 323

Causación .......................................................................................................... 323

Base Gravable .................................................................................................... 327

Tarifas ................................................................................................................ 328

Declaración y Pago.............................................................................................. 329

Compensación de Valores Pagados y no Causados................................................. 334

Obligaciones de los Responsables ....................................................................... 335

Obligaciones del Distribuidor Minorista ................................................................. 336

Responsabilidad Penal ......................................................................................... 337

Características de la Sobretasa ............................................................................. 338

Administración y Control de la Sobretasa a la Gasolina y Sanciones ........................ 345

Administración y Control de la Sobretasa Nacional al ACPM y Sanciones .................. 346

Obligación de Suministrar Información ................................................................. 347

Fondo de Subsidio de la Sobretasa a la Gasolina ................................................... 347

Giro de las Sobretasas ......................................................................................... 348

Distribución de Combustibles Líquidos en Zonas de Frontera .................................. 349

Formularios Vigentes para Declarar ...................................................................... 351

4. IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES ............................................ 365

Creación del Impuesto ....................................................................................... 365

Benefi ciarios de las Rentas ................................................................................. 365

Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo ........................................................ 369

Hecho Generador ............................................................................................... 373

Vehículos Gravados y Vehículos Excluidos ............................................................. 374

Sujeto Pasivo ...................................................................................................... 381

Base Gravable .................................................................................................... 382

Causación y Tarifas ............................................................................................. 385

Declaración y Pago.............................................................................................. 388

Administración y Control ..................................................................................... 395

Distribución del Recaudo .................................................................................... 398

Formularios Vigentes para Declarar el Impuesto sobre Vehículos Automotores ......... 400

Pág.

CO

MP

ILA

CIÓ

N D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S


11

5. IMPUESTO AL CONSUMO SOBRE INGRESO DE MERCANCÍA EXTRANJERA AL DEPARTAMENTO ARCHIPIÉLAGO DE SAN ANDRÉS, PROVIDENCIA Y

SANTA CATALINA ............................................................................................ 407

Hecho Generador, Sujeto Activo, Sujeto Pasivo,Base Gravable, Tarifa y Exenciones .. 407

6. IMPUESTO DE DEGÜELLO DE GANADO MAYOR ............................................. 413

Sujeto Activo y Hecho Generador ......................................................................... 413

Facultad para Fijar la Tarifa y Limitaciones a la Renta ............................................ 413

7. IMPUESTOS DE LOTERÍAS FORÁNEAS Y SOBRE PREMIOS DE LOTERÍA ..... 417

Hecho Generador, Sujetos Activo y Pasivo, Base Gravable, Tarifa, Declaración y Pago. Destino de los Recursos ...................................................................................... 417

Defi nición de la Base Gravable -Valor Nominal- ..................................................... 420

Formularios de Declaración y Pago del Impuesto sobre Loterías Foráneas y sobre Premios de Loterías............................................................................................. 420

Causación del Impuesto sobre Loterías Foráneas .................................................. 421

Informes Periódicos sobre Pago de Premios Mayores, Secos y Aproximaciones ........ 421

8. CONTRIBUCIÓN SOBRE CONTRATOS DE OBRA PÚBLICA ............................. 429

Hecho Generador, Sujetos Activo y Pasivo, Base Gravable y Tarifa ......................... 429

Fondos de Seguridad ......................................................................................... 431

Procedimiento para el Recaudo y Obligacionesde la Entidad Pública Contratante ..... 432

Destinación de los Recursos ................................................................................. 433

Vigencia de las Normas ....................................................................................... 434

9. ESTAMPILLAS DEPARTAMENTALES ............................................................... 437

Normas Comunes a todas las Estampillas ............................................................. 437

9.1 ESTAMPILLA PRO DESARROLLO DEPARTAMENTAL ...................................... 440

Autorización, Tarifa, Destino y Monto de la Emisión ............................................... 440

Obligaciones de los Funcionarios .......................................................................... 442

9.2 ESTAMPILLA PRO - ELECTRIFICACIÓN RURAL ............................................. 442

Autorización, Término de Duración y Destinación .................................................. 442

Monto Anual de la Emisión y Monto Total .............................................................. 443

Facultades de las Asambleas y Obligaciones de los Funcionarios ............................. 443

Estampilla Pro - Electrifi cación Rural ..................................................................... 444

9.3 ESTAMPILLA PRO DESARROLLO FRONTERIZO ................................................ 446

Autorización, Monto, Destino, Facultadesa los Concejos y Prohibiciones .................. 446

Pág.


OM

PIL

AC

IÓN D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S

12

9.4 ESTAMPILLA PRO HOSPITALES UNIVERSITARIOS ....................................... 449

Autorización, Sujetos Activos ............................................................................... 449

Destinación y Tarifa ............................................................................................. 449

Facultades de las Asambleas ................................................................................ 450

Obligaciones de los Funcionarios, Recaudo y Control ............................................ 453

Monto Total y Monto Anual de la Emisión .............................................................. 453

9.5 ESTAMPILLA PRO DOTACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LOS CENTROS DE BIENESTAR DEL ANCIANO, INSTITUCIONES Y CENTROS DE VIDA PARA

LA TERCERA EDAD .......................................................................................... 454

Autorización, Destinación y Distribución ................................................................ 454

Monto Anual de la Emisión .................................................................................. 454

Programas de Atención al Anciano y Obligacionesde las Entidades Territoriales ........ 455

Control Fiscal ..................................................................................................... 455

9.6 ESTAMPILLA PRO-CULTURA ........................................................................... 455

Autorización, Administración, Sujeto Activo .......................................................... 455

Destino de los Recursos ...................................................................................... 456

Facultades de Asambleas Departamentales, y Concejos Distritales y Municipales ..... 457

Tarifa, Responsabilidad de los Funcionarios y Control Fiscal .................................... 457

9.7 ESTAMPILLA CIUDADELA UNIVERSITARIA DEL ATLÁNTICO ....................... 461

Creación, Sujeto Activo y Destinación ................................................................... 461

Características .................................................................................................... 462

Facultades de la Asamblea ................................................................................... 463

Autorizaciones a los Concejos y Obligaciones de los Funcionarios .......................... 464

Administración, Distribución, Destino de los Recaudos, Término de Duración ........... 464

Pignoración de la Renta ....................................................................................... 466

Control fi scal, Obligaciones del Gobierno Nacional, Vigencia y Derogatorias ............. 466

9.8 ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD DEL TOLIMA ............................................. 466

Autorización y Monto Total de la Emisión .............................................................. 466


Recaudo y Control Fiscal...................................................................................... 467

Obligaciones de los Funcionarios, Destinación y Tarifa ........................................... 467

9.9 ESTAMPILLA PRO-UNIVERSIDAD DE LA GUAJIRA .......................................... 468

Autorización y Destinación ................................................................................... 468

Pág.

CO

MP

ILA

CIÓ

N D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S


13

Destinación Especial ............................................................................................ 469

Monto Máximo de la Emisión ............................................................................... 469

Obligaciones del Gobierno Nacional ...................................................................... 469

Facultades de la Asamblea y Concejos .................................................................. 469

Obligaciones de los Funcionarios y Junta Administradora ....................................... 470

Control Fiscal y Vigencia de la Ley ....................................................................... 470

9.10 ESTAMPILLA PRO CREACIÓN DE LA SECCIONAL DE LA UNIVERSIDAD DE CARTAGENA EN EL CARMEN DE BOLÍVAR ..................................................... 471

Autorización, Monto Máximo de Emisión y Destino ................................................ 471


Facultades de las Asambleas y de los Concejos ..................................................... 471

Obligaciones de los Funcionarios, Control Fiscal, Vigencia de la Ley ........................ 472

9.11 ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR ............................... 472

Autorización, Destinación y Tarifa ........................................................................ 472


Monto Máximo de Emisión .................................................................................. 473


Aplicación a Entidades Nacionales y Obligaciones de los Funcionarios ..................... 473

Junta Administradora .......................................................................................... 473

Vigencia de la Ley ............................................................................................... 474

9.12 ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD DEL VALLE ................................................ 476



Monto total de la Emisión .................................................................................... 477

Facultades de la Asamblea y de los Concejos ........................................................ 477

Obligaciones de los Funcionarios, Control Fiscal y Vigencia de la Ley ...................... 478

9.13 ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD INDUSTRIAL DE SANTANDER ................ 479

Autorización, Destinación y Distribución ................................................................ 479




Recaudo y Obligaciones de los Funcionarios ......................................................... 481

Control Fiscal y Vigencia de la Ley ........................................................................ 481

Pág.


OM

PIL

AC

IÓN D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S

14

9.14 ESTAMPILLA DE LA UNIVERSIDAD DE ANTIOQUIA DE CARA AL TERCER SIGLO DE LABOR ............................................................................................. 483

Autorización, Destinación y Tarifa ......................................................................... 483


Monto Total de la Emisión .................................................................................... 484



9.15 ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DE CARTAGENA SIEMPRE A LA ALTURA DE LOS TIEMPOS .......................................................................................................... 486





Obligaciones de los Funcionarios, Control Fiscal, Gravamen a Entidades Nacionales 488

Junta Administradora y Vigencia de la Ley ............................................................ 488

9.16 ESTAMPILLA PRO DESARROLLO DE LA UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA .. 489

Autorización y Destinación .................................................................................. 489




Administración y Recaudo .................................................................................... 490


9.17 ESTAMPILLA PRO DESARROLLO DE LA UNIVERSIDAD DEL DEPARTAMENTO DE LA AMAZONIA ............................................................................................ 490




Facultades de las Asambleas y Concejos ............................................................... 491

Administración y Recaudo .................................................................................... 492


9.18 ESTAMPILLA PRO-DESARROLLO ACADÉMICO Y DESCENTRALIZACIÓN DE SERVICIOS EDUCATIVOS DE LA UNIVERSIDAD DE CÓRDOBA .................... 492



Pág.

CO

MP

ILA

CIÓ

N D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S


15


Facultades de las Asambleas y Concejos ............................................................... 493


9.19 ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DE CALDAS Y UNIVERSIDAD NACIONAL DE MANIZALES HACIA EL TERCER MILENIO ...................................................... 495

Autorización, Destinación, Distribución y Tarifa ..................................................... 495


Monto máximo de la Emisión y Término de Duración ............................................ 496



9.20 ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE PEREIRA ................... 497

Autorización, Destinación y Tarifa ........................................................................ 497


Monto máximo de la Emisión y Término de Duración ............................................ 498



9.21 ESTAMPILLA PRO CONSTRUCCIÓN DE LA CIUDADELA UNIVERSITARIA DEL QUINDÍO ......................................................................................................... 499



Monto Total de la Emisión y Duración ................................................................... 500


Autorizaciones a los Concejos Municipales y Obligaciones de los Funcionarios ......... 502

Control Fiscal y Administración ............................................................................. 503

9.22 ESTAMPILLA PRO DESARROLLO DE LA UNIVERSIDAD DE NARIÑO ............ 503



Monto Máximo de Emisión ................................................................................... 504


Administración, Imposición a Entidades Nacionales Obligaciones de los Funcionarios y Tarifa .............................................................................................................. 504


Pág.


OM

PIL

AC

IÓN D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S

16

9.23 ESTAMPILLA REFUNDACIÓN UNIVERSIDAD DEL MAGDALENA DE CARA AL NUEVO MILENIO ............................................................................................. 505

Autorización ...................................................................................................... 505

Facultades de la Asamblea y de los Concejos - Tarifa ............................................. 505

Obligaciones de los Funcionarios ......................................................................... 506

Destinación, Control Fiscal y Vigencia ................................................................... 506

9.24 ESTAMPILLA DE LA UNIVERSIDAD DE SUCRE TERCER MILENIO ................ 508

Autorización ....................................................................................................... 508


Facultades de la Asamblea .................................................................................. 508

Tarifa ................................................................................................................. 508

Control fi scal, Aplicación a Entidades Nacionales y Vigencia ................................... 509

9.25 ESTAMPILLA PRO UNIVERSIDAD DEL CHOCÓ “DIEGO LUIS CÓRDOBA” .... 509


Monto total de la Emisión y Término de Duración .................................................. 510


Obligaciones de los Funcionarios y Tarifa .............................................................. 510


9.26 ESTAMPILLA PRO-UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA Y TECNOLÓGICA DE COLOMBIA ....................................................................................................... 511

Autorización y Monto Máximo de Emisión ............................................................. 511


Obligaciones de los Funcionarios ......................................................................... 512


9.27 ESTAMPILLA PRO-HOSPITAL DE CALDAS ...................................................... 512


Monto Máximo de la Emisión y Algunas Actividades Gravadas ................................ 513

Facultades de la Asamblea y de los Concejos - Tarifa ............................................ 513

Obligaciones de los Funcionarios, Control Fiscal y Vigencia .................................... 513

9.28 ESTAMPILLA PRO HOSPITAL DEPARTAMENTALUNIVERSITARIO DEL QUINDÍO, SAN JUAN DE DIOS ....................................................................... 514




Pág.

CO

MP

ILA

CIÓ

N D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S


17

Obligación de los Funcionarios ............................................................................ 515


9.29 ESTAMPILLA PRO HOSPITAL SAN JUAN DE DIOS Y HOSPITAL GILBERTO MEJÍA MEJÍA DE SANTIAGO DE ARMA DE RIONEGRO EN EL DEPARTAMENTO

DE ANTIOQUIA ................................................................................................ 516

Autorización, Distribución y Monto Máximo de la Emisión ....................................... 516

Facultades de la Asamblea y del Concejo Municipal ............................................... 517

Información al Gobierno Nacional y obligaciones de los funcionarios ....................... 517

Administración, Control Fiscal y Vigencia de la Ley ................................................ 518

9.30 ESTAMPILLA PRO HOSPITALES PÚBLICOS DEL DEPARTAMENTO DE ANTIOQUIA ..................................................................................................... 518

Objeto, Distribución y Monto Máximo de la Emisión ............................................... 518

Destinación ....................................................................................................... 519


Información al Gobierno Nacional y Responsabilidad de los Funcionarios ................. 520


9.31 ESTAMPILLA PRO HOSPITALES DE PRIMER Y SEGUNDO NIVEL DE ATENCIÓN EN EL DEPARTAMENTO DEL ATLÁNTICO ....................................................... 521


Facultades de la Asamblea y Concejos Municipales ................................................ 521

Tarifa y Obligaciones de los Funcionarios .............................................................. 522

Administración y Control Fiscal ............................................................................. 522

Término de Duración y Vigencia ........................................................................... 522

9.32 ESTAMPILLA PRO HOSPITALES DEL DEPARTAMENTO DEL GUAVIARE ........ 522

Autorización y Distribución................................................................................... 522

Destinación ....................................................................................................... 523

Facultades de la Asamblea y Concejos Municipales ................................................ 524

Información al Gobierno Nacional y Responsabilidad de los Funcionarios ................. 524

Tarifa y Administración ........................................................................................ 524


9.33 ESTAMPILLA PRO-SALUD DEPARTAMENTAL ................................................. 527




Pág.


OM

PIL

AC

IÓN D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S

18

Obligaciones de los Funcionarios .......................................................................... 528

Tarifa ................................................................................................................. 528


9.34 ESTAMPILLA HOMENAJE A CARLOS E. RESTREPO ........................................ 528



Facultades de la Asamblea y de los Concejos ....................................................... 529

Obligaciones de los Funcionarios y de la Junta ..................................................... 530

Pignoración de Rentas, Control Fiscal y Vigencia de Ley ......................................... 530

9.35 ESTAMPILLA PRO PALACIO DE LA GOBERNACIÓN Y CENTRO ADMINISTRATIVO MUNICIPAL DE POPAYÁN ............................................................................... 531



Facultades de la Asamblea y Concejos ................................................................. 531

Obligaciones de los Funcionarios y Recaudo .......................................................... 531

Pignoración de la Renta y Vigencia de la Ley ......................................................... 532

9.36 ESTAMPILLA ARMERO 10 AÑOS ..................................................................... 532


Monto Máximo de la Emisión .............................................................................. 532

Obligaciones y Facultades del Concejo .................................................................. 533

Obligaciones de los Funcionarios y Administración ................................................. 533


9.37 ESTAMPILLA PRO EMPLEO ............................................................................. 533



Facultades de la Asamblea y de los Concejos, Pignoración de la Renta .................... 534


9.38 ESTAMPILLA DE FOMENTO TURÍSTICO ......................................................... 535


Facultades de la Asamblea y Tarifa ....................................................................... 535

Obligaciones de los Responsables y Administración ............................................... 536

Distribución del Recaudo y Vigencia de la Ley ....................................................... 536

Pág.

CO

MP

ILA

CIÓ

N D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S


19

9.39 ESTAMPILLA PRO DESARROLLO CIENTÍFICO Y TECNOLÓGICO DEL INSTITUTO TECNOLÓGICO DE SOLEDAD, ATLÁNTICO ..................................................... 536


Monto Máximo de la Emisión y tarifa .................................................................... 537


Control Fiscal, Actividades Gravadas y Vigencia de la Ley ....................................... 537

9.40 ESTAMPILLA SOGAMOSO 2000 ...................................................................... 538


Monto Máximo de la Emisión y Distribución del Recaudo ........................................ 538


Obligaciones de los Funcionarios y Control Fiscal ................................................... 539

Actividades Gravadas y Vigencia .......................................................................... 539

9.41 ESTAMPILLA PRO CENTRO DE FORMACIÓN ARTÍSTICA Y CULTURAL “RODRIGO ARENAS BETANCOURT” ............................................................... 539

Autorización, Monto Máximo de Emisión, Tarifa y Facultades de la Asamblea y de los Concejos ............................................................................................................ 539


III. CONTRIBUCIONES DEPARTAMENTALES

1. CONTRIBUCIÓN PARA EL USO DE LA INFRAESTRUCTURA TURÍSTICA EN EL DEPARTAMENTO ARCHIPIÉLAGO DE SAN ANDRÉS, PROVIDENCIA Y SANTA

CATALINA ........................................................................................................ 543

Hecho Generador, Sujeto Activo, Sujeto Pasivo, Responsable del Recaudo y Sanciones 543

Facultades de la Asamblea, Cuantía de la Contribución y Destinación de los Recaudos 543

2. CONTRIBUCIÓN DE VALORIZACIÓN DEPARTAMENTAL ............................... 545

Defi nición, Hecho Generador, Sujeto Activo, Sujeto Pasivo y Materia Imponible ....... 545

Establecimiento, Distribución y Recaudo ............................................................... 548

Base Gravable, Liquidación y Distribución ............................................................ 549

Exclusiones ....................................................................................................... 553

Intereses en el Pago de la Contribución de Valorización ....................................... 554

Carácter Real e Inscripción en el Registro Público .................................................. 554

Cobro Coactivo ................................................................................................... 555

Recursos y Procedimiento Aplicable ...................................................................... 562

Pág.


OM

PIL

AC

IÓN D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S

20

IV. TASAS

1. PEAJES Y TASAS POR ESTACIONAMIENTO O POR CONTAMINACIÓN VEHICULAR...................................................................................................... 569

Autorización, Hecho Generador, Sujeto Activo y Destinación del Recaudo ................ 569

Exenciones ......................................................................................................... 570

V. MONOPOLIOS

1. NORMAS COMUNES A LOS MONOPOLIOS RENTÍSTICOS DE LICORES DESTILADOS Y DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR ............................................ 577

Fundamento Constitucional .................................................................................. 577

Sanción Penal por Violación a las Normas del Monopolio Rentístico ......................... 582

2. MONOPOLIO DE LICORES DESTILADOS Y ALCOHOLES POTABLES .............. 585

Autorización y Aplicación Opcional del Monopolio .................................................. 585

Monopolio sobre Alcoholes Potables ..................................................................... 589

Exclusiones ........................................................................................................ 593

Base de Liquidación ............................................................................................ 598

Ejercicio del Monopolio y Participación .................................................................. 599

Cesión del IVA .................................................................................................... 602

Impuestos Descontables ...................................................................................... 602

Distribución y Giro del IVA Cedido ........................................................................ 608

Liquidación, Período y Declaración ....................................................................... 611

Aprehensiones y Decomisos ................................................................................. 612

Destinación de los Recursos del Monopolio ........................................................... 612

Sistema Único de Control de Transporte ............................................................... 615

3. MONOPOLIO DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR ............................................... 621

3.1. NORMAS COMUNES A TODOS LOS JUEGOS DE SUERTE y AZAR ................... 621

Defi nición y Titularidad ........................................................................................ 621

Prevalencia de la Ley de Régimen Propio .............................................................. 624

Principios del Monopolio y Juegos Prohibidos ........................................................ 624

Defi nición de Juego de Suerte y Azar, Juegos Excluidos, Tipo de Contrato ............... 626

Modalidades de Operación, Renta del Monopolio y Derechos de Explotación ........... 628

Gastos de Administración .................................................................................... 633

Inhabilidades Especiales para Contratar ................................................................ 635

Creación y Objeto de ETESA ................................................................................ 635

Pág.

CO

MP

ILA

CIÓ

N D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S


21

Distribución de los Recursos Recaudados por ETESA ............................................. 638

Fondo de Investigación en Salud .......................................................................... 638

Liquidación, Declaración y Pago de los Derechos de Explotación ............................ 641

Destinación de las Rentas del Monopolio............................................................... 642

Facultades de Fiscalización y Sanciones Aplicables ................................................. 643

Consejo Nacional de juegos de Suerte y Azar ....................................................... 645

Conformación y Funciones ................................................................................... 645

Impuestos Aplicables ......................................................................................... 648

Evaluación de las Empresas Administradoras y Operadoras del Monopolio de Juegos de Suerte y Azar ................................................................................................. 653

Inspección y Vigilancia - Funciones de la Superintendencia Nacional de Salud ......... 654

Competencia para el Control Fiscal ....................................................................... 655

Registro de Vendedores de Juegos de Suerte y Azar .............................................. 656

3.2 MONOPOLIO DEL JUEGO DE LOTERÍAS ......................................................... 656

Defi nición, Sujetos activos y Límite a las Facultades de Explotación ........................ 656

Circulación de Loterías, y Periodicidad de los Sorteos Ordinarios ............................. 660

Administración y Formas de Explotación y Operación ............................................. 660

Plan de Premios, Proporción entre Emisión y Venta, Sorteos Extraordinarios y Publicidad de Resultados ..................................................................................................... 661

Renta del Monopolio .......................................................................................... 663

Registro de Vendedores ...................................................................................... 664

Toma de Posesión .............................................................................................. 664

Contribución Parafi scal y Fondo de Vendedores de Loterías y Chance – FONDOAZAR- 665

Explotación de la Lotería Tradicional – Defi niciones ................................................ 665

Operación de Sorteos Ordinarios y Extraordinarios ............................................... 666

Gastos de Administración y Operación .................................................................. 666

Relación entre Emisión y Venta de Billetería .......................................................... 667

Plan de Premios – Vigencia .................................................................................. 667

Criterios para la Aprobación del Plan de Premios ................................................... 667

Información al ente de Control y Vigilancia ........................................................... 668

Aprobación y Ejecución de Nuevos Planes de Premios ........................................... 668

Periodicidad de Sorteos Ordinarios ....................................................................... 669

Periodicidad de Sorteos Extraordinarios ................................................................ 669

Criterios de Elaboración de Sorteos Ordinarios ...................................................... 670

Pág.


OM

PIL

AC

IÓN D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S

22

Criterios de Elaboración de Sorteos Extraordinarios ............................................... 671

Elaboración de Cronogramas de Sorteos Ordinarios y Extraordinarios ..................... 671

Operación a Través de Terceros ........................................................................... 672

Transferencias al Sector Salud.............................................................................. 674

Billetes de Loterías ............................................................................................. 674

Indicadores de Gestión y Efi ciencia ..................................................................... 675

Reservas Técnicas para el Pago de Premios y Reservas de Capitalización ................ 676

Premios no Reclamados ..................................................................................... 676

Inspección, Control, y Vigilancia .......................................................................... 676

Intervención Forzosa ........................................................................................... 676

3.3 MONOPOLIO DEL JUEGO DE APUESTAS PERMANENTES O CHANCE ............ 677

Ámbito de Aplicación y Defi niciones ...................................................................... 677

Explotación y Operación del Juego, Contrato de Concesión .................................... 679

Operación en Línea y en Tiempo Real ................................................................... 682

Estudios de Mercado ........................................................................................... 682

Publicidad de los Estudios de Mercado .................................................................. 683

Revisión de los Estudios de Mercado ................................................................... 683

Rentabilidad Mínima del Juego de Apuestas Permanentes o Chance ....................... 684

Operación del Juego de Apuestas Permanentes o Chance ...................................... 684

Interventoría Especial ......................................................................................... 684

Inhabilidades de los Concesionarios ..................................................................... 685

Deber de Información ......................................................................................... 685

Incentivos .......................................................................................................... 686

Desconocimiento del Régimen de Incentivos ........................................................ 688

Giro de Recursos a los Fondos de Salud ................................................................ 688

Publicidad de los Recursos a la Salud ................................................................... 689

Registro de Vendedores ...................................................................................... 689

Formulario de Apuestas Permanentes o Chance .................................................... 690

Registro Diario de Apuestas ................................................................................. 692

Premios .............................................................................................................. 692

Derechos de Explotación, Compensación, Anticipo y Gastos de Administración ........ 694

Declaración, Liquidación, Pago, Giro de los Recursos e Intereses Moratorios ............ 695

Pág.

CO

MP

ILA

CIÓ

N D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S


23

Cobro Coactivo y Sanciones ................................................................................. 697

Naturaleza del Contrato de Apuesta y Cobro del Premio ........................................ 697

Indicadores de Gestión y de Efi ciencia – Rentabilidad mínima ................................ 698

Intervención o Toma de Posesión de las Empresas ................................................ 702

Contribución Parafi scal y Fondo de Vendedores de Loterías y Chance – FONDOAZAR- 703

Participación de los Concesionarios en la Explotación del Juego ............................. 704

Facultades de Fiscalización y Control ................................................................... 704

3.4. MONOPOLIO SOBRE EL JUEGO DE RIFAS ..................................................... 705

Defi nición, Prohibiciones y Exclusiones ................................................................ 705

Sujetos Activos ................................................................................................... 707

Modalidades de Operación, Autorización y Recursos .............................................. 708

Derechos de Explotación ..................................................................................... 710

Giro de los Recursos Recaudados por ETESA ......................................................... 712

Sorteos, Plan de Premios, Entrega de Premios ...................................................... 714

3.5. MONOPOLIO DE LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR PROMOCIONALES ......... 715

Defi nición, Hecho Generador, Sujetos Activo y Pasivo, Basey Derechos de Explotación 715

Exclusiones ........................................................................................................ 716

Autorización para Operar el Juego ........................................................................ 717

Plan de Premios y Calendario de Sorteos .............................................................. 719

Giro de los Recursos ........................................................................................... 720

3.6. MONOPOLIO SOBRE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR LOCALIZADOS ............... 722

Defi nición, Ámbito de Aplicación, Sujeto Activo y Benefi ciarios de las Rentas .......... 722

Ubicación de los Juegos Localizados y Concepto Previo del Alcalde ......................... 724

Modalidades de Operación ................................................................................... 725

Requisitos y Procedimiento ................................................................................. 726

Contrato de Concesión ........................................................................................ 728

Capital del Concesionario ..................................................................................... 731

Derechos de Explotación ..................................................................................... 732

Gastos de Administración .................................................................................... 733

Declaración, Liquidación y Pago ........................................................................... 733

Distribución y Giro de los Recursos ....................................................................... 734

Instrumentos o Elementos del Juego - Traslado, Aumento, Reemplazo .................... 737

Pág.


OM

PIL

AC

IÓN D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S

24

Multas ................................................................................................................ 738

Premios .............................................................................................................. 738

3.7. MONOPOLIO DE LOS JUEGOS DE APUESTAS EN EVENTOS DEPORTIVOS, GALLÍSTICOS, CANINOS Y SIMILARES .......................................................... 739

Defi nición ........................................................................................................... 739

Modalidades de Operación y Reglamento del Juego ............................................... 739

Derechos de Explotación y Gastos de Administración ............................................. 740

Liquidación, Declaración y Pago ........................................................................... 740


3.8 MONOPOLIO SOBRE EL JUEGO DE APUESTAS EN EVENTOS HÍPICOS ......... 743

Hecho Generador, Sujeto Pasivo, Base, Derechos de Explotación, y Benefi ciarios de las Rentas .......................................................................................................... 743

Explotación del Monopolio ................................................................................... 746


3.9 MONOPOLIO DE LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR NOVEDOSOS .................. 748

Defi nición ........................................................................................................... 748

Explotación del Monopolio ................................................................................... 748

Tarifa ................................................................................................................. 749


Operación a Través de Terceros ........................................................................... 751

Reglamento del Juego ......................................................................................... 751

Liquidación de Derechos de Explotación ............................................................... 751

Gastos de Administración Reconocidos a ETESA ................................................... 751

Declaración, Liquidación y Pago de Derechos de Explotación .................................. 752

Giro de Recursos del Monopolio ........................................................................... 752

Pág.

CO

MP

ILA

CIÓ

N D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S

25

PRESENTACIÓN

La generación de certeza jurídica y el mejoramiento de las relaciones entre las administraciones tributarias territoriales y los contribuyentes, objetivos iniciales de la primera entrega de la compilación de normas tributarias departamentales y municipales, son propósitos que sin duda se mantienen y que, por lo mismo, exigen de la Dirección general de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público la permanente actualización de la herramienta, como quiera que las normas jurídicas por su propia dinámica son materia de constante interpretación por vía jurisprudencial y doctrinaria.

La actualización de la compilación de normas tributarias departamentales y municipales territoriales conserva la estructura en dos tomos de la primera entrega, pero se enriquece con los cambios normativos desde el año 2004, y lo que en nuestro criterio constituye lo más destacado de la jurisprudencia y doctrina emitida desde aquel momento.

La Dirección General de Apoyo Fiscal pone nuevamente a disposición de las entidades territoriales, de los contribuyentes, de la judicatura y de la comunidad académica en general, esta herramienta actualizada que puede contribuir al fortalecimiento institucional y fi nanciero de tales entidades en un contexto de respeto a los principios que orientan el sistema tributario y en particular el de legalidad.

Ana Lucía Villa ArcilaDirectora

Dirección General de Apoyo Fiscal

I. NORMAS RELACIONADASI. NORMAS RELACIONADAS CON LOS IMPUESTOS CON LOS IMPUESTOS

DEPARTAMENTALESDEPARTAMENTALES

ASPECTOS GENERALESASPECTOS GENERALES

CO

MP

ILA

CIÓ

N D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S

29

1. NORMAS CONSTITUCIONALES

CONSTITUCIÓN POLÍTICA Gaceta Constitucional 116 del 20 de julio de 1991

Título I - De los principios fundamentales

ARTÍCULO 1. Colombia es un Estado social de derecho, organizado en forma de República unitaria, descentralizada, con autonomía de sus entidades territoriales, democrática, participativa y pluralista, fundada en el respeto de la dignidad humana, en el trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la prevalencia del interés general.

Título II - De los derechos, las garantías y los deberesCapítulo 1. De los Derechos Fundamentales

ARTÍCULO 15.. ...

Para efectos tributarios o judiciales y para los casos de inspección, vigilancia e intervención del Estado podrá exigirse la presentación de libros de contabilidad y demás documentos privados, en los términos que señale la ley.

Capítulo 5. De los deberes y obligaciones

ARTÍCULO 95. La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la comunidad nacional. Todos están en el deber de engrandecerla y dignifi carla. En ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta Constitución implica responsabilidades.

Toda persona está obligada a cumplir la Constitución y las leyes.

Son deberes de la persona y del ciudadano:

(…)

9. Contribuir al fi nanciamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.


OM

PIL

AC

IÓN D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S

30

Título VI - De la Rama LegislativaCapítulo 3. De las leyes

ARTÍCULO 150. Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio de ellas ejerce las siguientes funciones:

(…)

12. Establecer contribuciones fi scales y, excepcionalmente, contribuciones parafi scales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley.

(…)

ARTÍCULO 154. Las leyes pueden tener origen en cualquiera de las Cámaras a propuesta de sus respectivos miembros, del Gobierno Nacional, de las entidades señaladas en el artículo 156, o por iniciativa popular en los casos previstos en la Constitución.

No obstante, sólo podrán ser dictadas o reformadas por iniciativa del Gobierno las leyes a que se refi eren los numerales 3, 7, 9, 11 y 22 y los literales a, b y e, del numeral 19 del artículo 150; las que ordenen participaciones en las rentas nacionales o transferencias de las mismas; las que autoricen aportes o suscripciones del Estado a empresas industriales o comerciales y las que decreten exenciones de impuestos, contribuciones o tasas nacionales.

Las Cámaras podrán introducir modifi caciones a los proyectos presentados por el Gobierno.

Los proyectos de ley relativos a los tributos iniciarán su trámite en la Cámara de Representantes y los que se refi eran a relaciones internacionales, en el Senado.

ARTÍCULO 170. Un número de ciudadanos equivalente a la décima parte del censo electoral, podrá solicitar ante la organización electoral la convocación de un referendo para la derogatoria de una ley.

La ley quedará derogada si así lo determina la mitad más uno de los votantes que concurran al acto de consulta, siempre y cuando participe en éste una cuarta parte de los ciudadanos que componen el censo electoral.

No procede el referendo respecto de leyes aprobatorias de tratados internacionales, ni de la ley de presupuesto, ni de las referentes a materias fi scales o tributarias.

Título XI - De la Organización TerritorialCapítulo 1. De las disposiciones generales

ARTÍCULO 287. Las entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión de sus intereses, y dentro de los límites de la Consti tución y la ley. En tal virtud tendrán los siguientes derechos:

1. Gobernarse por autoridades propias.

2. Ejercer las competencias que les correspondan.

CO

MP

ILA

CIÓ

N D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S


31

3. Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones.

4. Participar en las rentas nacionales.

ARTÍCULO 294. La ley no podrá conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relación con los tributos de propiedad de las entidades territoriales. Tampoco podrá imponer recargos sobre sus impuestos salvo lo dispuesto en el artículo 317.

Capítulo 2. Del régimen departamental

ARTÍCULO 300. Corresponde a la Asamblea Departamental por medio de ordenanzas:

(…)

4. Decretar, de conformidad con la ley, los tributos y contribu ciones necesarios para el cumplimiento de las funciones departa mentales.

(...)

ARTÍCULO 305. Son atribuciones del gobernador:

1. Cumplir y hacer cumplir la Constitución, las leyes, los decretos del Gobierno y las ordenanzas de las Asambleas Departamentales.

(…)

9. Objetar por motivos de inconstitucionalidad, ilegalidad o in conveniencia, los proyectos de ordenanza, o sancionarlos y promul garlos.

10 (...)

11. Velar por la exacta recaudación de las rentas departamentales, de las entidades descentralizadas y las que sean objeto de trans ferencias por la Nación.

(...)

ARTÍCULO 310. El Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina se regirán, además de las normas previstas en la Constitución y las leyes para los otros departamentos, por las normas especiales que en materia administrativa, de inmigración, fi scal, de comercio exterior, de cambios, fi nanciera y de fomento económico establezca el legislador.

Mediante ley aprobada por la mayoría de los miembros de cada cáma ra se podrá limitar el ejercicio de los derechos de circulación y residencia, establecer controles a la densidad de la población, regular el uso del suelo y someter a condiciones especiales la enajenación de bienes inmuebles con el fi n de proteger la identi dad cultural de las comunidades nativas y preservar el ambiente y los recursos naturales del Archipiélago.

Mediante la creación de los municipios a que hubiere lugar, la Asamblea Departamental garantizará la expresión institucional de las comunidades raizales de San Andrés. El municipio de Providen cia tendrá en las rentas departamentales una participación no inferior del 20% del valor total de dichas rentas.


OM

PIL

AC

IÓN D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S

32

Título XII - Del régimen económico y de la hacienda públicaCapítulo 1. De las disposiciones generales

ARTÍCULO 336. Ningún monopolio podrá establecerse sino como arbitrio rentístico, con una fi nalidad de interés público o social y en virtud de la ley. La ley que establezca un monopolio no podrá aplicarse antes de que hayan sido plenamente indemnizados los individuos que en virtud de ella deban quedar privados del ejercicio de una actividad económica lícita.

La organización, administración, control y explotación de los monopolios rentísticos estarán sometidos a régimen propio, fi jado por la ley de iniciativa gubernamental.

Las rentas obtenidas en el ejercicio de los monopolios de suerte y azar estarán destinadas exclusivamente a los servicios de salud.

Las rentas obtenidas en el ejercicio del monopolio de licores, estarán destinadas preferentes a los servicios de salud y educación.

La evasión fi scal en materia de rentas provenientes de monopolios rentísticos será sancionada penalmente en los términos que establezca la ley.

El Gobierno enajenará o liquidará las empresas monopolísticas del Estado y otorgará a terceros en desarrollo de su actividad cuando no cumplan los requisitos de efi ciencia, en los términos que determine la ley.

En cualquier caso se respetarán los derechos adquiridos por los trabajadores.

ARTÍCULO 338. En tiempos de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fi scales o parafi scales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fi jar directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, las tarifas de los impuestos.

La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fi jen las tarifas y las contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en los benefi cios que les proporcionen; pero el sistema y el método para defi nir tales costos y benefi cios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fi jados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos.

Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.

JURISPRUDENCIA

Consejo de Estado. Sección Cuarta. Sentencia del 24 de octubre de 2002. Rad. 13408. Consejera Ponente Ligia López Días

NOTA. IMPUESTO - Características / TASAS - Características / CONTRIBUCIÓN – Características – Facultad Impositiva

“(...) Son impuestos, aquellos tributos que cumplen las siguientes características: 1. Son generales, lo cual signifi ca que se cobran indiscriminadamente a quienes se encuentren dentro del hecho

CO

MP

ILA

CIÓ

N D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S


33

generador y no a un grupo social, profesional o económico determinado. 2. Son obligatorios. 3. No conllevan contraprestación directa e inmediata. 4. El Estado dispone de estos recursos de acuerdo con lo previsto en los planes y presupuestos, por lo tanto van a las arcas generales, para atender los servicios y necesidades públicas. 5. La capacidad económica del contribuyente es un principio de justicia y equidad que debe ir implícito en la Ley que lo crea, sin que pierda el carácter general. Se consideran tasas aquellos gravámenes que cumplan las siguientes características: El Estado cobra un valor por un bien o servicio ofrecido. Éste guarda relación directa con los servicios derivados. El particular tiene la opción de adquirir o no el bien o servicio. El precio cubre los costos en que incurre la entidad para prestar el servicio, incluyendo los gastos de funcionamiento y las previsiones para amortización y crecimiento de la inversión. Pueden involucrarse criterios distributivos (ejemplo: tarifas diferenciales). Las contribuciones tienen las siguientes características: Surgen de la realización de obras públicas o actividades estatales, en donde necesariamente debe existir un benefi cio para un individuo o grupo de individuos. La contribución se paga proporcionalmente al benefi cio obtenido y su producto está destinado a la fi nanciación de las obras o actividades.

(...) Si bien es cierto existen normas constitucionales que reafi rman la autonomía fi scal de las entidades locales, así como disposiciones que salvaguardan la propiedad de sus recursos tributarios –como el 294, que prohíbe que la Ley conceda exenciones sobre los tributos de los entes territoriales; el 317 que dispone que sóoo los municipios pueden gravar la propiedad inmueble, o el 362, que da protección constitucional a los tributos de los departamentos o municipios–, sus potestades tributarias no son ilimitadas, como se deriva del numeral 3 del artículo 287 y el numeral 4 del artículo 313 de la Constitución: El artículo 338 de la Constitución Política exige que el legislador, creador del impuesto sea nacional, departamental o municipal, fi je DIRECTAMENTE los elementos estructurales del tributo. Interpretando la anterior disposición de una manera armónica junto con los demás preceptos mencionados, le corresponde a la ley, dictada por el Congreso, la creación ‘ex novo’ de los tributos, y a partir de ella, las asambleas o los concejos pueden ejercer su poder de imposición. Las entidades territoriales establecen tributos dentro de su jurisdicción, pero con sujeción a la ley que previamente los haya determinado. La disposición transcrita no otorga el sustento legal para la expedición del acto acusado, no solo porque fue modifi cada por el Decreto 796 del 7 de mayo de 1999, suprimiendo cualquier referencia al ‘cobro de las tarifas’, sino porque dicha norma no creó directamente, ni autorizó la creación de la referida carga impositiva por parte de los municipios, entre otras razones, porque el Presidente de la República carecía de facultad para hacerlo, requiriéndose en todo caso, la existencia de ley previa que así lo dispusiera. (...)”

Capítulo 4. De la distribución de recursos y de las competencias

ARTÍCULO 360.. La ley determinará las condiciones para la explotación de los recursos naturales no renovables así como los derechos de las entidades territoriales sobre los mismos.

La explotación de un recurso natural no renovable causará a favor del Estado, una contraprestación económica a título de regalía, sin perjuicio de cualquier otro derecho o compensación que se pacte.

Los departamentos y municipios en cuyo territorio se adelanten explotaciones de recursos naturales no renovables, así como los puertos marítimos y fl uviales por donde se transporten dichos recursos o productos derivados de los mismos, tendrán derecho a participar en las regalías y compensaciones.

ARTÍCULO 361. Con los ingresos provenientes de las regalías que no sean asignados a los departamentos y municipios, se creará un Fondo Nacional de Regalías cuyos recursos se destinarán a las en tidades territoriales en los términos que señale la ley. Estos fondos se aplicarán a la promoción de la minería, a la preserva ción del ambiente y a fi nanciar proyectos


OM

PIL

AC

IÓN D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S

34

regionales de inversión defi nidos como prioritarios en los planes de desarrollo de las respectivas entidades territoriales.

ARTÍCULO 362. Los bienes o rentas tributarias o no tributarias o provenientes de la explotación de monopolios de las entidades territoriales, son de su propiedad exclusiva y gozan de las mismas garantías que la propiedad y renta de los particulares.

Los impuestos departamentales y municipales gozan de protección constitucional y en consecuencia la ley no podrá trasladarlos a la Nación, salvo temporalmente en caso de guerra exterior.

ARTÍCULO 363. El sistema tributario se funda en los principios de equidad, efi ciencia y progresividad.

Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.

CO

MP

ILA

CIÓ

N D

E N

OR

MA

S T

RIB

UT

AR

IAS D

EP

AR

TA

ME

NT

ALE

S

35

2. NORMAS GENERALES APLICABLESA LOS DEPARTAMENTOS

DECRETO LEGISLATIVO 1222 DEL 18 DE ABRIL DE 1986Por el cual se expide el Código de Régimen Departamental

Diario Ofi cial No. 37.466 de 14 de mayo de 1986

ARTÍCULO 206. Los impuestos nacionales cedidos a las entidades territoriales por la Ley 14 de 1983 adquirirán el carácter de rentas de su propiedad exclusiva a medida que las asambleas, concejos intendenciales y comisariales y el Concejo Distrital de Bogotá, en lo de su competencia, los vayan adoptando dentro de los términos, límites y condiciones establecidos por la misma ley.

ARTÍCULO 207. Los departamentos no podrán establecer con ningún nombre gravámenes sobre los artículos de cualquier género que transiten por el territorio, procedentes de otro departamento o encaminados a él, y que por condiciones topográfi cas especiales necesiten atravesar el territorio de un departamento distinto.

ARTÍCULO 208. Queda prohibido cualquier impuesto departamental establecido o que se establezca sobre el consumo de café.

ARTÍCULO 209. El uso y goce de las aguas nacionales no puede gravarse con impuestos por parte de los departamentos. Los gravámenes de esta naturaleza no obligan a los benefi ciarios de tales aguas.

ARTÍCULO 210. Para los efectos de liquidación y control de impuestos nacionales, departamentales, o municipales, podrán intercambiar información sobre los datos de los contribuyentes, el Ministerio de Hacienda y las Secretarías de Hacienda departamentales y municipales.

DECRETO LEY 1333 DEL 25 DE ABRIL DE 1986Por el cual se expide el Código de Régimen Municipal

Diari

compilación ccompilaciÓn deompilaciÓn...

Documents