COMISION DE SINDICOS DE LA AMCPDF

CONTABILIDAD ELECTRÓNICA Y LAS NOMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIF) PARA

CUMPLIR CON EL SAT

CONTABILIDAD EN TÉRMINOS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:

Integración de la contabilidad, para efectos fiscales; Se integra por los libros (Diario, Mayor) Sistemas y registros contables Papeles de trabajo Estados de cuenta Cuentas especiales (Sectores específicos) Libros y registros sociales

CONTABILIDAD EN TÉRMINOS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Control de inventarios (Inventarios Perpetuos, Analítico, Mercancías Generales)

Método de valuación (PEPS, Promedios, Identificado, Detallista ) Discos y cintas y cualquier otro medio procesable de almacenamiento de

datos, (Microfilmación de contabilidad, Respaldo ) Equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal Documentos comprobatorios de los asientos respectivos Documentación e información relacionada con el cumplimiento de las

disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes.

CONTABILIDAD EN TÉRMINOS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Los registros o asientos que integren la contabilidad se llevarán en MEDIOS ELECTRÓNICOS.

La documentación comprobatoria deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página del SAT (Buzón Tributario).

INTEGRACIÓN DE LA CONTABILIDAD EN TÉRMINOS DEL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Artículo 33. Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo siguiente:

Información que integran la contabilidad

A. Los documentos e información que integran la contabilidad son: I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de

cuentas que se utilice para tal efecto, así como las pólizas de dichos registros y asientos;

II. Los avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de contribuyentes, así como su documentación soporte;

III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos;

IINTEGRACIÓN DE LA CONTABILIDAD EN TÉRMINOS DEL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos y retiros respecto de los registros contables, incluyendo los estados de cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de crédito, débito o de servicios del contribuyente, así como de los monederos electrónicos utilizados para el pago de combustible y para el otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se otorguen a los trabajadores del contribuyente;

V. Las acciones, partes sociales y títulos de crédito en los que sea parte el contribuyente;

VI. La documentación relacionada con la contratación de personas físicas que presten servicios personales subordinados, así como la relativa a su inscripción y registro o avisos realizados en materia de seguridad social y sus aportaciones;

INTEGRACIÓN DE LA CONTABILIDAD EN TÉRMINOS DEL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

VII. La documentación relativa a importaciones y exportaciones en materia aduanera o comercio exterior;

VIII. La documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o actividades, los cuales deberán asentarse conforme a los sistemas de control y verificación internos necesarios, y

IX. Las demás declaraciones a que estén obligados en términos de las

disposiciones fiscales aplicables.

INTEGRACIÓN DE LA CONTABILIDAD EN TÉRMINOS DEL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

B. Los registros o asientos contables deberán: I. Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos

o actividades a que se refieran, a más tardar dentro de los cinco días siguientes a la realización de la operación, acto o actividad;

Conforme la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada en el D.O.F. El 19 de agosto de 2014, El registro podrá efectuarse dentro del mes siguiente a aquél en que se realice la operación

INTEGRACIÓN DE LA CONTABILIDAD EN TÉRMINOS DEL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

B. Los registros o asientos contables deberán: II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronológico en que éstos se efectúen .

III. Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus características, relacionándolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales, de tal forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas.

IV. Permitir la identificación de las inversiones realizadas.

V. Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas.

INTEGRACIÓN DE LA CONTABILIDAD EN TÉRMINOS DEL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

B. Los registros o asientos contables deberán: VI. Formular los estados de posición financiera, de resultados, de variaciones en el capital contable, de origen y aplicación de recursos, así como las balanzas de comprobación.

VIII. Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver, por las devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que se otorguen.

IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estímulos fiscales y de subsidios.

X. Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los de materias primas y productos terminados o semiterminados, los enajenados, así como los destinados a donación o, en su caso, destrucción;

INTEGRACIÓN DE LA CONTABILIDAD EN TÉRMINOS DEL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

B. Los registros o asientos contables deberán: XI. Plasmarse en idioma español y consignar los valores en moneda nacional.

XII. Establecer por centro de costos.

XIII. Señalar la fecha de realización de la operación, su descripción, la cantidad, la forma de pago de la operación, especificando si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago.

XIV. Permitir la identificación de los depósitos y retiros en las cuentas bancarias abiertas a nombre del contribuyente.

XV. Los registros de inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y terminados, en los que se llevará el control sobre los mismos. En el control de inventarios deberá identificarse el método de valuación utilizado.

INTEGRACIÓN DE LA CONTABILIDAD EN TÉRMINOS DEL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

B. Los registros o asientos contables deberán: XVI. Los registros relativos a la opción de diferimiento de la causación de contribuciones, en el caso que se celebren contratos de arrendamiento financiero.

XVII. El control de los donativos de los bienes recibidos por las donatarias autorizadas en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

XVIII. Contener el impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al contribuyente y el que haya pagado en la importación.

CONTABILIDAD ELECTRÓNICA

Contabilidad en medios electrónicosRegla I. 2.8.6. 2ª. RM2014

Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014

Contabilidad en Medios ElectrónicosConteniendo

A. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo

B. Código Agrupador de cuentas del SAT

C. Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden

D. Información de las pólizas generadas incluyendo el detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares

Obligación de llevar contabilidad Conforme al Código de Comercio

Efectos mercantiles: Sistema de Contabilidad Artículo 33. El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las características particulares del negocio, pero en todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos: A. Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así

como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas.

B. Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa;

Obligación de llevar contabilidad Conforme al Código de Comercio

C. Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información financiera del negocio;

D. Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales;

E. Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la omisión del registro de operaciones, para asegurar la corrección del registro contable y

Obligación de llevar contabilidad Conforme al Código de Comercio

Artículo 34. Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se deberán llevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro mayor y, en el caso de las personas morales, el libro o los libros de actas. La encuadernación de estos libros podrá hacerse a posteriori, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio; sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los registros y documentos que tengan relación con las obligaciones fiscales del comerciante.

Artículo 38. El comerciante deberá conservar, debidamente archivados, los comprobantes originales de sus operaciones, de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga, y deberá conservarlos por un plazo mínimo de diez años.

Artículo 42. No se puede hacer pesquisa de oficio por tribunal ni autoridad alguna, para inquirir si los comerciantes llevan o no el sistema de contabilidad a que se refiere este capítulo.

Efectos Financieros

Tercera Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal 2014 El Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer a través de su página de Internet:www.sat.gob.mx, la Actualización a la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada en el D.O.F. El 19 de agosto de 2014, que contiene el siguiente punto sobre el marco contable.

Se establece que la balanza de comprobación debe determinarse de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparación de su información financiera, o bien el marco que esté obligado a aplicar por alguna disposición legal o normativa, entre otras las Normas de Información Financiera (NIF), los principios estadounidenses de contabilidad “United States Generally Accepted Accounting Principles” (USGAAP) o las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés), y en general cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente.

Tercera Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal 2014

El marco contable aplicable deberá ser emitido por el organismo profesional competente en esta materia y encontrarse vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligación de llevar la contabilidad.

Efectos Financieros

Algunos de los cambios más importantes de la Tercera Modificación a la RMF 2014

“Son los siguientes” Originalmente se establecía que el registro de los asientos contables, se

debían hacer en la contabilidad dentro de los cinco días siguientes a la realización de la operación.

El registro podrá efectuarse dentro del mes siguiente a aquél en que se realice la operación

Actualmente la regla miscelánea no contempla como deben agruparse las cuentas cuando estas no coinciden con las descritas en el Anexo 24. (código agrupador)

Para clasificar las cuentas se deben asociar al código agrupador que sea más apropiado de acuerdo con la naturaleza de la cuenta (Ver la NIF B-6, para su correcta agrupación)

Tampoco se indicaba a qué nivel debían mostrarse los saldos en la balanza de comprobación.

Se aclara que en la balanza se enviará al menos a nivel de cuenta de mayor y de subcuentas

Algunos de los cambios más importantes de la Tercera Modificación a la RMF 2014

“Son los siguientes” La regla para contabilidad en medios electrónicos, contempla que en las

pólizas contables debe identificarse el folio del CFDI que ampara la operación.

Cuando no sea posible identificar el folio fiscal asignado a los CFDI dentro de las pólizas contables, se puede llevar un reporte auxiliar en el que se relacionen todos los folios fiscales, el RFC y el monto contenido en los comprobantes amparados por dicha póliza

En el registro contable también debía identificarse el medio de pago. Si no se cuenta con la información para identificar el medio de pago, se

puede incorporar en los registros, la expresión “NA”., en lugar de señalar la forma de pago ( a que se refiere la fracción XIII del Apartado B del RCFF), sin especificar si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha obligación, según corresponda.

Algunos de los cambios más importantes de la Tercera Modificación a la RMF 2014

“Son los siguientes” En referencia al catálogo de cuentas, se prorroga su entrega a enero del

2015. Las personas morales podrán enviar su catálogo de cuentas a más tardar

en enero de 2015, En el caso de las personas físicas, el plazo se extiende hasta el 27 de febrero de 2015.

  Cabe apuntar, que el anteproyecto de modificaciones a la RMF

únicamente contemplaba la prórroga para efectos de enviar las balanzas de comprobación del segundo semestre del 2014 y es apenas con la publicación en el DOF que el beneficio se hace extensivo al catálogo de cuentas.

Efectos Financieros

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

Hoy en día, todos o muchos de los contribuyentes y contadores, nos estamos enfocando a la contabilidad fiscal, pero entonces, ¿Dónde quedan las Normas de Información Financiera? “NIF”.

Para que la información financiera resulte confiable y adecuada, no podemos dejar de respetar las NIF’s. ¿Cumpliremos con dicha normatividad?

Efectos FinancierosAlgunos errores “Frecuentes” en la contabilidad de las empresas.

C o n c e p t o NIF

1.- Registrar la Depreciación utilizando los porcentajes de la LISR. NIF C-6

2.- Registrar las «Inversiones» como Gasto y no como activo y viceversa. NIF C-6

3.-No registrar las Vacaciones en el ejercicio en que se «Devenguen», sino hasta que se paguen.

NIF C-4 y Boletin C-9

4.-Inconsistencia en el registro de la Compra de Mercancía. (InventariosPerpetuos y Analítico o Pormenorizado).

NIF C-4

5.- No registrar la Pérdida por Deterioro de Activos de larga duración. Boletin C-15

6.- Registrar una Venta a Crédito, como un Pasivo «Anticipo de Clientes».Boletin C-9

7.- Registrar la Nómina como Gasto y No como Costo. NIF C-4 y Boletin C-9

8.-

No reconocer los pasivos laborales (Indemnizacion y prima deantigüedad ), que afectan directamente el costo de ventas por losbeneficios a los trabajadores y/o empleados.

NIF D-3

9.-Registrar los Seguros al 100% directamente a gastos y no como pagosanticipados

NIF C-5

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

Inducción a las Normas de Información FinancieraVigentes para 2014

Marco NIF NIF NIF

Conceptual PARTICULARES PARTICULARES PARTICULARES

NIF A-1 NIF B-1 NIF C-1 NIF D-3NIF A-2 NIF B-2 C-2 NIF D-4NIF A-3 NIF B-3 C-3 D-5NIF A-4 NIF B-4 NIF C-3 P/2016 NIF D-6NIF A-5 NIF B-5 NIF C-4 D-7NIF A-6 NIF B-6 NIF C-5 NIF D-8NIF A-7 NIF B-7 NIF C-6NIF A-8 NIF B-8 NIF C-7 E-1BC NIF B-9 NIF C-8 NIF E-2

NIF B-10 C-9NIF B-12 C-10NIF B-13 NIF C-11 B-14 NIF C-12NIF B-15 NIF C-13NIF B-16 NIF C-14

C-15NIF C-18NIF C- 20 P/2016NIF C- 21

Interpretaciones a las Normas de Informacion Financiera

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

Inducción a las Normas de Información FinancieraVigentes para 2014

A partir de octubre 2005 el CINIF publica, el conjunto de las Normas de Información Financiera, con vigencia a partir del 01 de enero de 2006, las que se integran por:

SERIE DENOMINACIÓN

NIF A Marco conceptual

NIF B Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto

NIF C Normas aplicables a conceptos específicos de los Estados Financieros

NIF D Normas aplicables a problemas de determinación de resultados

NIF E Normas aplicables a actividades especializadas de distintos sectores Circulares

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

Inducción a las Normas de Información FinancieraVigentes para 2014

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

ConceptoVigente a partir

del 1o deNIF A-1 Estructura de las Normas de Información Financiera ene-06NIF A-2 Postulados básicos ene-06

NIF A-3Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros

ene-06

NIF A-4 Características cualitativas de los estados financieros ene-06NIF A-5 Elementos básicos de los estados financieros ene-06NIF A-6 Reconocimiento y valuación ene-06NIF A-7 Presentación y revelación ene-06NIF A-8 Supletoriedad ene-06

Serie A"Marco Conceptual"

Inducción a las Normas de Información FinancieraVigentes para 2014

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

ConceptoVigente a partir

del 1o deNIF B-1 Cambios contables y correcciones de errores ene-06NIF B-2 Estado de flujos de efectivo ene-08NIF B-3 Estado de resultado integral ene-13NIF B-4 Estado de cambios en el capital contable ene-13NIF B-5 Información financiera por segmentos ene-11NIF B-6 Estado de situación financiera ene-13NIF B-7 Adquisiciones de negocios ene-09NIF B-8 Estados financieros consolidados o combinados ene-13NIF B-9 Información financiera a fechas intermedias ene-11NIF B-10 Efectos de la inflación ene-08NIF B-12 Compensación de activos financieros y pasivos financieros ene-14NIF B-13 Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros ene-07B-14 Utilidad por acción ene-97NIF B-15 Conversión de monedas extranjeras ene-08NIF B-16 Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos ene-10

Serie B"Normas Aplicables a los Estados Financieros en su conjunto"

Inducción a las Normas de Información FinancieraVigentes para 2014

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

ConceptoVigente a partir

del 1o deNIF C-1 Efectivo y equivalentes de efectivo ene-10C-2 Instrumentos financieros ene-01C-2 Documento de adecuaciones al Boletín C-2 ene-05C-3 Cuentas por cobrar ene-74NIF C-3 Cuentas por cobrar ene-16NIF C-4 Inventarios ene-11NIF C-5 Pagos anticipados ene-11NIF C-6 Propiedades, planta y equipo ene-11

NIF C-7Inversiones en asociadas, negocios conjuntos y otras inversiones permanentes

ene-13

NIF C-8 Activos intangibles ene-09

"Normas Aplicables a conceptos especificos de los Estados Financieros"

Inducción a las Normas de Información FinancieraVigentes para 2014

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

ConceptoVigente a partir

del 1o de

C-9Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos

ene-03

C-10 Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura ene-05

NIF C-11 Capital contable ene-14

NIF C-12Instrumentos financieros con características de pasivo y de capital

ene-14

NIF C-13 Partes relacionadas ene-07NIF C-14 Transferencia y baja de activos financieros ene-14

C-15Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición

ene-04

NIF C-18Obligaciones asociadas con el retiro de propiedades, planta y equipo

ene-11

NIF C-20 Instrumentos de financiamiento por cobrar ene-16NIF C-21 Acuerdos con control conjunto ene-13

Serie C"Normas Aplicables a conceptos especificos

de los Estados Financieros"

Inducción a las Normas de Información FinancieraVigentes para 2014

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

ConceptoVigente a partir

del 1o deNIF D-3 Beneficios a los empleados ene-08NIF D-4 Impuestos a la utilidad ene-08D-5 Arrendamientos ene-91NIF D-6 Capitalización del resultado integral de financiamiento ene-07

D-7Contratos de construcción y de fabricación de ciertos bienes de capital

ene-01

NIF D-8 Pagos basados en acciones ene-09

Serie D "Normas Aplicables a Problemas Especiales de Determinacion de

Resultados"

Inducción a las Normas de Información FinancieraVigentes para 2014

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

ConceptoVigente a partir

del 1o deE-1 Agricultura (Actividades agropecuarias) ene-03

NIF E-2Donativos recibidos u otorgados por entidades con propósitos no lucrativos

ene-10

"Normas Aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores"

ConceptoVigente a partir

del 1o de44 Tratamiento contable de las Unidades de Inversión (UDIS) oct-9555 Aplicación supletoria de la NIC 40 abr-01

57Revelación suficiente derivada de la Ley de Concursos Mercantiles

feb-03

Circulares

Inducción a las Normas de Información FinancieraVigentes para 2014

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

ConceptoVigente a partir

del 1o deINIF 3 Aplicación inicial de las NIF ene-06

INIF 5Reconocimiento de la contraprestación adicional pactada al inicio del instrumento financiero derivado para ajustarlo a su valor razonable

ene-08

INIF 6 Oportunidad en la designación formal de la cobertura ene-08

INIF 7Aplicación de la utilidad o pérdida integral generada por una cobertura de flujo de efectivo sobre una transacción pronosticada de compra de un activo no financiero

ene-08

INIF 9Presentación de estados financieros comparativos por la entrada en vigor de la NIF B-10

mar-08

INIF 10Designación de instrumentos financieros como cobertura de una posición neta

oct-08

Interpretaciones a las NIF "INIF"

«Inducción a las Normas de Información Financiera

Vigentes para 2014

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

ConceptoVigente a partir

del 1o de

INIF 11Reciclaje de la utilidad integral reconocida, cuando se suspende la contabilidad de cobertura de flujos de efectivo

oct-08

INIF 12Instrumentos financieros derivados contratados por distribuidores de gas en beneficio de sus clientes

oct-08

INIF 13Reconocimiento del ajuste de la posición primaria cubierta al suspender la contabilidad de cobertura de valor razonable

oct-08

INIF 14Contratos de construcción, venta y prestación de servicios relacionados con bienes inmuebles

oct-10

INIF 15Estados financieros cuya moneda de informe es igual a la de registro, pero diferente a la funcional

nov-08

INIF 16Transferencia de categoría de instrumentos financieros primarios con fines de negociación

oct-08

INIF 17 Contratos de concesión de servicios ene-10

INIF 19Cambio derivado de la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera

sep-10

INIF 20 Efectos contables de la Reforma Fiscal 2014 dic-13

Interpretaciones a las NIF "INIF"

Inducción a las Normas de Información Financiera

Vigentes para 2014

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

ConceptoVigente a partir

del 1o de

ONIF 1 Presentación o revelación de la utilidad o pérdida de operación ene-08

ONIF 2Recopilación de normas de presentación y de revelación sobre instrumentos financieros

ene-09

Orientación a las Normas de Información Financiera (ONIF)

Estructura del estado de situación financiera

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

El estado de situación financiera muestra la posición financiera de una entidad a un momento determinado y para ese fin se presenta en el los Activos “lo que posee la entidad”, los Pasivos “las deudas de la entidad, es decir, lo que debe la entidad” y la diferencia entre ellos (activos menos pasivos) que es el Capital contable de la entidad.

Conforme a la NIF A-5, Elementos básicos de los estados financieros, los elementos básicos del estado de situación financiera son: los activos, los pasivos y el capital contable

1. Activos: son los recursos con que cuenta.

2. Pasivos: son las deudas de la entidad.

3. Capital contable: es el patrimonio de los accionistas.

NIF B-6

Estructura del estado de situación financiera

El estado de situación financiera se presenta usualmente en cualquiera de los dos Formatos siguientes:

a) En forma de cuenta.

Esta es la presentación más utilizada; tradicionalmente en ella se muestran, horizontalmente, del lado izquierdo el activo y del lado derecho el pasivo y el capital contable o se muestran en este orden en forma vertical. En este formato el activo es igual a la suma del pasivo y del capital contable.

b) En forma de reporte. Este formato se presenta verticalmente: en primer lugar se presenta el activo, en segundo lugar se incluye el pasivo y en el tercero o último lugar se presenta el capital contable. En este formato el capital contable es igual a la diferencia entre el activo menos el pasivo.

NIF B-6 CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

Estructura del estado de situación financiera

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZNIF B-6

El estado de situación financiera debe incluir, en su caso, los siguientes niveles: Total (suma) de activos a corto plazo (circulantes) Total (suma) de activos Total (suma) de pasivos a corto plazo (circulantes) Total (suma) de pasivos Total (suma) de capital contable, incluyendo la porción de participación no controladora Total (suma) de pasivos y capital contable, excepto cuando se utilice el formato de reporte Adicionalmente, se recomienda incluir los siguientes niveles (sumatorias), según proceda: Total (suma) de activos a largo plazo ( no circulantes) Total (suma) de pasivo a largo plazo (no circulante)s

Estructura del estado de situación financiera “Activos a corto plazo”

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZNIF B-6

El estado de situación financiera debe incluir en los activos a corto plazo (circulantes), según proceda, entre otros, los siguientes rubros: a) Efectivo y equivalentes de efectivo NIF C-1b) Efectivo restringido a corto plazo NIF C-1c) Inversiones a corto plazo Boletín C-2d) Cuentas y documentos por cobrar a clientes y otros, neto Boletín C-3 Nota: NIF C-11 Vigente a partir 01-ene-2015.e) Inventarios, neto NIF C-4f) Activos biológicos Boletín E-1g) Pagos anticipados y otros activos NIF C-5h) Activos de larga duración disposición para su venta Boletín C-15i) Activos relacionados con operaciones discontinuas Boletín C-15j) Activos por instrumentos financieros derivados y de cobertura Boletín C-10k) Obra ejecutada por aprobar Boletín D-7l) Impuestos a la utilidad a favor o por recuperar NIF D-4m) Partes relacionadas NIF C-13n) Inversión neta p/ el arrendador en arrendamientos Boletín C-5 Capitalizables

Estructura del estado de situación financiera “Activos a largo plazo”

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZNIF B-6

El estado de situación financiera debe incluir en los activos a largo plazo (no circulantes) según proceda, entre otros, los siguientes rubros: a) Inventarios, neto NIF C-4b) Inversiones Boletín C-2c) Cuentas y documentos por cobrar a clientes y otros, neto Boletín C-3d) Inversiones reconocidas bajo el método de participación NIF C-7e) Propiedades, planta y equipo NIF C-6f) Propiedades de inversión Circular 55g) Activos biológicos Boletín E-1h) Activos intangibles, excluyendo el crédito mercantil NIF E-8i) Activo neto proyectado de planes de beneficios a empleados NIF D-3j) Activos por instrumentos derivados y de cobertura Boletín C-10k) Efectivo y equivalentes de efectivo restringido NIF C-1l) Pagos anticipados y otros activos NIF C-5m) Partes relacionadas NIF C-13n) Activo por impuesto a la utilidad diferido NIF D-4o) Activo por participación de los trabajadores en la utilidad NIF D-3 diferidap) Crédito mercantil NIF D-7

Estructura del estado de situación financiera “Pasivos a corto plazo”

NIF B-6 CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

El estado de situación financiera debe incluir en los pasivos a corto plazo (circulantes), según proceda, entre otros, los siguientes rubros: a) Proveedores, pasivos acumulados y otras cuentas por pagar Boletín C-9b) Préstamos (de instituciones financieras y otros acreedores) Boletín C-9

c) Pasivo por emisión de obligaciones y de otros instrumentos de Boletín C-9 deuda y porción circulante de la deuda a largo plazo d) Pasivo por retención de efectivo y cobros por cta. de terceros Boletín C-9e) Anticipos de clientes Boletín C-9 f) Pasivo por impuesto a la utilidad causado NIF D-4g) Obra cobrada por ejecutar Boletín D-7h) Pasivos por instrumentos derivados y de cobertura Boletín C-10 i) Provisiones Boletín C-9 j) Provisión de pérdidas sobre contratos de construcción Boletín D-7k) Partes relacionadas NIF C-13 l) Pasivos relacionados con activos disponibles para su venta Boletín C-15m) Pasivos relacionados con operaciones discontinuadas Boletín C-1

n) Otros pasivos Boletín C-9

Estructura del estado de situación financiera

“Pasivo a largo plazo “

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ NIF B-6

El estado de situación financiera debe incluir en los pasivos a largo plazo (no circulantes) según proceda, entre otros, los siguientes rubros: a) Deuda a largo plazo Boletín C-9b) Provisión de beneficios posteriores al empleo NIF D-3 c) Obligaciones asociadas con el retiro de componentes de NIF C-18 Propiedades, planta y equipo d) Provisión por impuesto a la utilidad diferido NIF D-4 e) Provisión por participación de los trabajadores en la utilidad NIF D-3 diferida f) Pasivos por instrumentos derivados y de cobertura a largo plazo Boletín C-10g) Partes relacionadas NIF C-13h) Porción del pasivo convertible en capital NIF C-12 i) Otros pasivos a largo plazo Boletín C-9

Estructura del estado de situación financiera “Capital Contable “

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ NIF B-6

El estado de situación financiera debe incluir en el capital contable considerando la Porción de participación no controladora, según proceda, entre otros, los siguientes rubros: a) Capital social NIF C-11 b) Acciones en tesorería c) Prima en emisión o venta de acciones o capital adicional NIF C- 11 pagadod) Capital aportado por planes de participación a empleados NIF D-3 e) Aportaciones para futuros aumentos de capital NIF C-11f) Otros resultados integrales, netos de impuestos NIF B-3 y B-4 g) Reserva de capital NIF C-11h) Utilidades (o perdidas) retenidas o acumuladas NIF C-11 i) Participaciones no controladoras NIF B-8

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

Ejemplo del Estado de situación financiera “A c t i v o “

NIF APLICADA D e s c r i p c i o n 2014

NIF B-6 Activo

NIF B-6 Activo a corto plazo

NIF C-1 Efectivo y equivalente de efectivo (Nota 5) 22,635,938

NIF C-3 Cuentas por cobrar a Clientes y otros, neto (Nota 6) 38,528,215

NIF C-13 Cuentas por cobrar a partes relacionadas (Nota 4 ) 1,963,597

NIF C-3 Impuestos por recuperar (Nota 7 ) 5,847,709

NIF C-4 Inventarios ( Nota 8 ) 68,790,570

NIF C-5 y C-3 Pagos anticipados y otros activos (Nota 10) 1,391,113

NIF B-6 Total activo a corto plazo 139,157,142

Activo a largo plazo

NIF C-6 y C-15 Propiedades, planta y equipo, neto (Nota 9 ) 124,066,612

NIF C-8 Otros activos Intangibles, neto (Nota 10 ) 354,714

NIF B-6 Total activo a largo plazo 124,421,326

NIF B-6 Total activo 263,578,468

NIF B-6

Ejemplo del Estado de situación financiera “P a s i v o “

NIF APLICADA Descripcion 2014

NIF B-6 Pasivo y capital contable

NIF B-6 Pasivo a corto plazo

NIF C-9 Cuentas por pagar a proveedores 12,795,498

NIF C-13 Cuentas por pagar a partes relacionadas (Nota 4 ) 17,839,663

NIF C-9 Anticipo de Clientes 1,098,342

NIF D-4 Impuestos por pagar ( Nota 11 ) 1,820,386

NIF C-9 Acreedores diversos y otras cuentas por pagar (Nota 10 ) 4,793,155

NIF C-9 Provisiones (Nota 10 ) 1,803,745

NIF C-9 PTU por pagar 1,994,711

NIF B-6 Total pasivo a corto plazo 42,145,500

NIF B-6 Pasivo a largo plazo

NIF D-4 Impuestos a la utilidad diferida por pagar (Nota 13) 27,511,178

NIF B-6 Total pasivo a largo plazo 27,511,178

NIF B-6 Total Pasivo 69,656,678

NIF B-6 CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

Ejemplo del Estado de situación financiera “C a p i t a l “

NIF APLICADA Descripcion 2014

NIF B-6 Capital contable ( Nota 14 )

NIF C-11 Capital social 277,096,867

NIF C-11 Reserva Legal 878,579

NIF C-11 Resultados de ejercicios anteriores (104,971,946)

NIF B-3 Resultado neto 8,181,460

NIF C-11 Prima en suscripcion de acciones 12,736,830

NIF B-6 Total capital contable 193,921,790

NIF B-6 Total pasivo y capital contable 263,578,468

NIF B-6 CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

Contabilidad Electrónica “Conclusión”

Conclusiones: a) ¿Estamos preparados?

b) ¿De verdad será posible la administración de toda esta información? c) Dice el SAT que no se necesitan CP’s ¿El contribuyente podrá hacer todo lo anterior? d) Tenemos que retomar las bases de la contabilidad. e) Hay que hacer valer nuestros conocimientos como Contador Publico f) Hoy más que nunca volveremos a repasar los principios de nuestra profesión,

Actualmente Normas de Información Financiera (NIF)

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

Contabilidad Electrónica “Conclusión”

g) Estas medidas, aunadas al resto de las obligaciones y requisitos establecidos desde que inició el 2014, obligan a los negocios prácticamente a administrar para el fisco, generándose una importante y costosa carga administrativa, por lo que nos tenemos que adaptar lo antes posible al cambio y reinventarnos como contadores.

Consideramos importa darle un repaso a las Normas de Información Financiera (NIF), ya que la preparación e implementación de los estados financieros, se debe realizar de acuerdo con las Normas de Información Financieras vigentes en México, además de servir de base para cumplir con los requisitos de la autoridad fiscal para la entrega del catálogo de cuentas y la balanza de comprobación.

Ante este panorama, vale la pena recordar este pensamiento de Charles Darwin:

“No es el más fuerte de las especies el que sobrevive, tampoco es el más inteligente el que sobrevive. Es aquel que es más adaptable al cambio”

CPC WALTER R. LÓPEZ RAMÍREZ

GRACIAS… Integrantes de la Comisión de Síndicos. “AMCP”

L.C.C. Ma. Lucía García MejíaC.P.C. Ma. Delia Ávila NavaC.P.C. Armando Vázquez GarcíaC.P.C. Walter R. López Ramírez

WMJA