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Comisión de Vigilancia de la Auditoria

Superior de la Federación

Unidad de Evaluación y Control

ANÁLISIS DE LA PRIMERA ENTREGA DE INFORMES INDIVIDUALES

DE AUDITORÍAS DE LA CUENTA PÚBLICA 2017

SECTOR HACENDARIO

SERIE: ANÁLISIS DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LA CUENTA PÚBLICA 2017

Cuaderno 2 Julio de 2018

3

Contenido Presentación ................................................................................................................................. 5

1. Situación macroeconómica de México .................................................................................. 7

1.1. Entorno internacional .................................................................................................... 7

1.1.1. Panorama global en 2017. ...................................................................................... 7

1.1.2. Perspectiva global para 2018 y 2019 ...................................................................... 7

1.1.3. Panorama por países y regiones ............................................................................. 8

1.1.4. Mercados Financieros .......................................................................................... 11

1.1.5. Precios de Materias Primas .................................................................................. 12

1.2. La economía mexicana ................................................................................................. 13

1.2.1. La oferta y la demanda agregadas ........................................................................ 14

1.2.2. Comportamiento sectorial de la producción ........................................................ 16

1.2.3. Situación del mercado laboral .............................................................................. 17

1.2.4. Mercados Financieros .......................................................................................... 18

1.2.5. Ahorro financiero y crédito .................................................................................. 19

1.3. México, la visión del Fondo Monetario Internacional .................................................. 19

1.3.1. Perspectiva General de la Economía .................................................................... 20

1.3.2. Aspectos sociales.................................................................................................. 21

1.3.3. Percepción de la corrupción ................................................................................. 22

2. DATOS BÁSICOS DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR ............................................................... 23

2.1. Auditorías practicadas .................................................................................................. 23

2.2. Observaciones-Acciones Emitidas ................................................................................. 23

2.3. Recuperaciones Determinadas ..................................................................................... 25

3. EJERCICIO PRESUPUESTAL DEL GASTO EN EL SECTOR HACENDARIO ................................... 26

3.1. Clasificación administrativa del gasto en el sector Hacendario ................................... 26

3.2. Avances en los resultados de los principales programas presupuestarios del sector

Hacendario en el ejercicio 2017 ............................................................................................... 27

3.3. Resultados de Auditorías Relevantes del sector Hacendario en el ejercicio 2017 ......... 28

3.3.1 Resultados de auditorías relevantes con temática del balance fiscal del sector

público, y políticas de estabilización de finanzas públicas. .................................................... 28

Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega

4

HACIENDA

3.3.2 Resultados de auditorías relevantes con temática de ingresos públicos

administrados directamente por la SHCP. ............................................................................. 33

3.3.3 Resultados de auditorías relevantes con temática de gasto público....................... 35

3.3.4 Resultados de auditorías relevantes con temática de gestión financiera................ 40

3.3.5 Resultados de auditorías relevantes con temática del Sistema de Administración

Tributaria (SAT). ................................................................................................................... 46

3.3.6 Resultados de auditorías relevantes con temática banca de desarrollo. ................ 61

3.3.7 Resultados de auditorías relevantes a entidades financieras especiales ................ 75

3.3.8 Resultados de auditorías relevantes en la temática de fiscalización a Banco de

México ............................................................................................................................. 77

ANEXO. Matriz de datos básicos de las auditorías practicadas a entes vinculados al Sector

Hacienda ..................................................................................................................................... 81

Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017

5

HACIENDA

Presentación La Auditoría Superior de la Federación –ASF-, hace entrega, a la Cámara de Diputados, de sus Informes Individuales de auditoría en tres parcialidades que se realizan al final del mes de junio, al final de octubre y en febrero de cada año. El primer paquete de Informes de Auditoría de la Cuenta Pública de 2017 fue entregado a la Comisión de Vigilancia de la Auditoría Superior de la Federación –CVASF-, el 29 de junio de 2018. Este incluyó un total de 344 Informes de un total programado de 1,591. La Unidad de Evaluación y Control –UEC-, en su función de apoyo a la CVASF ha preparado un conjunto de 5 documentos que revisan y analizan el conjunto de auditorías recibidas. En este se revisan y se proporcionan elementos de contexto referidos a las 21 primeras auditorías correspondientes al Grupo Funcional Hacienda. El documento está dividido en tres capítulos. El primero aborda la situación macroeconómica de México en tres apartados: Los dos primeros, El Entorno Internacional y La Economía Mexicana se desprenden básicamente de los Pre-Criterios 20091 de la SHCP. El tercer apartado, México, La Visión del Fondo Monetario Internacional se presenta como un complemento a los dos anteriores y deriva del Reporte de la consulta binacional de noviembre de 2017.2 El segundo capítulo aborda el ejercicio presupuestal del gasto en el sector Hacienda. Incluye la clasificación administrativa del gasto y los resultados de los principales programas presupuestarios. El tercer capítulo se refiere a los resultados de la fiscalización superior. Incluye una numeralia general de las auditorías, las observaciones-acciones promovidas y las recuperaciones determinadas y los resultados de las auditorías más relevantes. Estas últimas seleccionadas en base a criterios relativos a su importancia presupuestal, observaciones-acciones emitidas, recuperaciones determinadas y relevancia desde la perspectiva de la opinión pública.

1 Secretaría de Hacienda y Crédito Público. “Pre-Criterios 2019”. Documento Relativo al Cumplimiento de las Disposiciones

Contenidas en el Artículo 42, Fracción I, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Marzo 21, 2018. México. 2 MEXICO. 2017 Article IV Consultation — Press release and staff report. https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=2&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwj28_2k1NPbA

hUEL6wKHYDpALUQFgg3MAE&url=https%3A%2F%2Fwww.imf.org%2F~%2Fmedia%2FFiles%2FPublications%2FCR%2F20

17%2Fcr17346-MexicoArtIV.ashx&usg=AOvVaw1qYKgYAap9mqRqckbkuhb3

https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=2&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwj28_2k1NPbAhUEL6wKHYDpALUQFgg3MAE&url=https%3A%2F%2Fwww.imf.org%2F~%2Fmedia%2FFiles%2FPublications%2FCR%2F2017%2Fcr17346-MexicoArtIV.ashx&usg=AOvVaw1qYKgYAap9mqRqckbkuhb3




7

HACIENDA

1. Situación macroeconómica de México3

1.1. Entorno internacional 1.1.1. Panorama global en 2017. El panorama económico global ha mejorado recientemente, si bien persisten riesgos a la baja. En 2017 la economía mundial continuó fortaleciéndose. Entre las economías avanzadas, la actividad económica en los Estados Unidos repuntó en la segunda mitad de 2017; la Zona del Euro continuó mostrando un buen desempeño y Japón mostró solidez en el primer semestre, aunque moderó su crecimiento al cierre del año. La economía de los países emergentes continuó fortaleciéndose. El crecimiento de China mejoró marginalmente y Rusia tuvo un año de expansión. Ante las mejores perspectivas de actividad económica, y de una inflación más alta en países avanzados, los principales bancos centrales de estas economías continuaron con un proceso de normalización monetaria. La Reserva Federal (FED) y el Banco de Inglaterra continuaron con su ciclo de alza de tasas. El Banco Central Europeo prorrogó sus estímulos monetarios hasta septiembre de 2018, pero anunció una reducción en el monto de compras de activos. 1.1.2. Perspectiva global para 2018 y 2019 Para 2018 y 2019, se espera que el dinamismo global continúe siendo favorable. En Estados Unidos de Norteamérica se anticipa que los estímulos fiscales impulsen temporalmente la actividad económica. Se prevé que la Zona del Euro mantenga un crecimiento sostenido apoyado en un fortalecimiento de la demanda interna y externa. Se estima que las economías emergentes mantendrán el ritmo de expansión del 2017, destacando un crecimiento más moderado en China y un repunte en India. Las previsiones de crecimiento en Latinoamérica se asocian a una perspectiva más optimista para la economía mexicana y una recuperación de la actividad económica en Brasil. En este contexto, el FMI revisó al alza sus expectativas de crecimiento global para 2018 y 2019 de 3.7 a 3.9% para ambos años. A pesar de la evolución favorable de la economía a nivel global, los mercados financieros internacionales han registrado episodios de volatilidad. En febrero de 2018 se registró una corrección en los principales índices accionarios, ante un incremento en la aversión al riesgo, asociado a la posibilidad de que una aceleración en la inflación pudiera ocasionar que la FED ajuste su tasa de referencia más rápido de lo anteriormente esperado.

3 Este capítulo, salvo otro señalamiento, aporta de manera sintética los datos y perspectiva contenidos en: Secretaría de Hacienda y Crédito Público. “Pre-Criterios 2019”. Documento Relativo al Cumplimiento de las Disposiciones Contenidas en el Artículo 42, Fracción I, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Marzo 21, 2018. México.


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HACIENDA

Los precios de las principales materias primas han registrado un incremento generalizado, impulsados principalmente, por la evolución y perspectivas favorables de la actividad económica global. En particular, los precios del petróleo han mostrado una recuperación significativa, reflejando la recuperación económica global y el cumplimiento del acuerdo para reducir la oferta global de crudo por parte de la Organización de Países Exportadores de Petróleo (OPEP). 1.1.3. Panorama por países y regiones

Estados Unidos de Norteamérica La economía estadounidense registró un crecimiento de 2.5% a tasa anualizada en el último trimestre de 2017, para cerrar el año con un crecimiento de 2.3%, por encima del 1.5% registrado en 2016. El crecimiento fue impulsado, principalmente, por el consumo privado, que mostró un comportamiento positivo y se mantuvo como principal motor de la economía.

En 2018 la economía estadounidense continúa en un proceso de expansión apoyado por expectativas optimistas en torno al impulso que podría generar la Reforma Fiscal en Estados Unidos de Norteamérica. Entre octubre de 2017 y enero de 2018, el FMI revisó al alza su pronóstico de crecimiento estadounidense para 2018 de 2.3 a 2.7% anual. Durante 2017 y 2018, el mercado laboral en ese país continuó fortaleciéndose. La tasa de desempleo siguió disminuyendo y cerró en 4.1% en diciembre de 2017, 0.6 puntos

Fuente: Departamento de Comercio de Estados Unidos de Norteamérica.

EVOLUCIÓN DEL PRODUCTO INTERNO BRUTO DE ESTADOS UNIDOS, 2008-2017

I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II IIIIV I II IIIIV2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

5

3

1

1

3

5

-7

-9

Variación % trimestral anualizada Variación % anual


9

HACIENDA

porcentuales (pp) menos que la observada en diciembre del año anterior, y posicionándose como la más baja registrada desde la crisis financiera global de 2008. En los primeros 2 meses del 2018, la tasa de desempleo se ha mantenido constante. La tasa de participación laboral se mantuvo, en lo general, constante durante 2017 en alrededor de 62.7% y se incrementó a 63% en febrero 2018. A partir de 2016, la inflación de Estados Unidos de Norteamérica presentó un comportamiento al alza, para después mantenerse estable en 2017 y principios del siguiente año. En febrero de 2018, la inflación se ubicó en 2.2%. La FED continuó con el proceso de normalización de su política monetaria. Durante 2017, el Comité de Operaciones de Mercado Abierto (FOMC, por sus siglas en inglés) incrementó en tres ocasiones el objetivo de la tasa de los fondos federales en 25 puntos base para pasar de un rango de 0.5-0.75 a 1.25-1.5%. En la reunión del 13 de diciembre, la mayoría de los miembros del Comité concordaron que un fortalecimiento de las perspectivas de crecimiento económico incrementa la probabilidad de ajustar aún más la política monetaria. En su reunión del 21 de marzo de 2018, el Comité incrementó la tasa de fondos federales en 25 puntos base para pasar a un rango de 1.5-1.75%. Los futuros de tasa de fondos federales reflejan 2 incrementos adicionales para 2018.

Zona del euro En 2017 y 2018, se aceleró la actividad económica en la zona del euro. El PIB de la región aumentó 2.7% a tasa anual en el último trimestre de 2017, 0.8 pp más que en el último trimestre de 2016. El crecimiento fue impulsado, principalmente, por la demanda externa y la demanda interna, particularmente la inversión. Datos recientes siguen indicando una sólida recuperación. La tasa de desempleo mostró una tendencia a la baja durante todo 2017 y principios de 2018. En enero de 2018 se situó en 8.6%, 1.0 pp menos que la observada al cierre de 2016. Durante 2017 la inflación anual se incrementó para llegar a un máximo de 1.9% en abril. Sin embargo, en los primeros meses de 2018 la inflación anual disminuyó, alcanzando 1.1% en febrero. El FMI revisó al alza su pronóstico de crecimiento para la Zona del Euro de 1.9 a 2.2% anual en 2018. El Banco Central Europeo redujo el monto de los estímulos monetarios a partir de enero de 2018. No obstante, dada la debilidad de la inflación, extendieron el plazo para terminar con dichos estímulos hasta septiembre de 2018.


10

HACIENDA

Japón La economía japonesa mostró un desempeño más dinámico durante 2017, impulsada principalmente por la demanda externa y un crecimiento moderado de la inversión privada y el consumo. La tasa de crecimiento del PIB pasó de 0.9% en 2016 a 1.7% en 2017. En enero de 2018, la tasa de desempleo cayó a 2.4%, la más baja desde abril de 1993. La inflación ha mantenido su tendencia al alza y en febrero de 2018 se ubicó en 1.5% anual, el nivel más alto observado desde marzo de 2015. El FMI incrementó sus expectativas de crecimiento para la economía japonesa de 0.7 a 1.2% anual en 2018.

Economías emergentes Durante 2017, las economías emergentes continuaron recuperándose. China, la economía más grande de este grupo creció 6.9% en 2017, 0.2 pp por encima de lo registrado en 2016. Su crecimiento fue impulsado, principalmente, por un mayor dinamismo en el sector servicios y una moderada expansión en el sector industrial. Otras de las principales economías emergentes mostraron una expansión económica: México, Brasil y Rusia registraron crecimientos de 2.0, 1.0 y 1.5% durante 2017, respectivamente. En general, las proyecciones para 2018 apuntan a un mayor crecimiento. El FMI proyecta un crecimiento de 4.9% para este grupo de países en 2018.

Fuente: Eurostat.

CRECIMIENTO DEL PRODUCTO INTERNO BRUTO E INFLACIÓN EN LA ZONA EURO, 2007-2017

2

1

0

-1

-2

-3

-4

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

5

4

3

2

1

0

-1

-2

Crecimiento del PIB Inflación


11

HACIENDA

1.1.4. Mercados Financieros

Los mercados financieros internacionales registraron un incremento temporal de la volatilidad en febrero de 2018. Esta se asoció principalmente a la posibilidad de una más rápida normalización de la política monetaria de la FED dado el crecimiento en los salarios durante el mes de enero en Estados Unidos de Norteamérica, y un posible impulso a la inflación derivado de la Reforma Fiscal aprobada en ese país. Como resultado, la mayoría de los activos financieros presentaron un ajuste a la baja tras un ciclo constante de ganancias. No obstante, los mercados financieros se han mantenido resilientes en este entorno, apoyados en la expansión económica a nivel global que favorece una mayor toma de riesgo. En 2017, el dólar se debilitó frente a la mayoría de las monedas de economías avanzadas y emergentes en un entorno de menor aversión al riesgo. Esta tendencia continuó hacia 2018, a excepción de episodios temporales de volatilidad, y ha sido reforzada por los datos económicos positivos en las principales regiones del mundo. Las tasas de interés a nivel mundial continuaron con una tendencia al alza en 2017, como ha ocurrido en los últimos años a partir de que los principales bancos centrales comenzaron a retirar gradualmente sus estímulos monetarios. En 2018, esta dinámica se ha intensificado ante el buen desempeño de la economía global que podría traducirse en una mayor inflación y por lo tanto en condiciones monetarias menos acomodaticias en el futuro. Durante 2017, el riesgo país de economías emergentes se ajustó a la baja como consecuencia de una mejora en la perspectiva de crecimiento global. No obstante, en 2018 se ha observado un ligero incremento durante febrero ante la preocupación de una normalización acelerada de la FED. Durante 2017, los mercados accionarios internacionales registraron un desempeño positivo propiciado por altos márgenes de rentabilidad y mayor toma de riesgo. No obstante, en 2018 los principales índices accionarios internacionales han presentado variaciones mayoritariamente a la baja propiciadas por el temor de que los principales Bancos Centrales en el mundo adopten una postura más restrictiva. El índice Euro Stoxx presentó una baja de 3.0% durante este período, mientras que los índices Dow Jones y S&P presentaron variaciones marginales de -0.4 y 0.2%, respectivamente. En México, el Índice de Precios y Cotizaciones (IPyC de la Bolsa Mexicana de Valores se ubicó en 47 mil 361.04 puntos al cierre del 22 de marzo de 2018, mil 993 puntos por debajo del cierre observado en 2017, lo que representa una pérdida de 4.0%. No obstante, el índice alcanzó un nivel de 51 mil 065.49 puntos el 26 de enero de 2018, sólo 1.3% por debajo del máximo histórico alcanzado en julio de 2017.


12

HACIENDA

1.1.5. Precios de Materias Primas

Evolución y perspectivas de los precios del petróleo Durante 2017 y principios de 2018, los precios del petróleo se recuperaron de manera significativa debido tanto a un aumento en la demanda, como a una disminución en la oferta sustentada en un acuerdo de los integrantes de la Organización de Países Exportadores de Petróleo y otros países no miembros. Este acuerdo se refrendó en noviembre de 2017 por nueve meses más. En los primeros meses de 2018 el precio promedio de la mezcla mexicana fue de 56.7 dólares por barril (dpb), superior en 21.4% al precio promedio de 2017 de 46.7 dpb. Durante este mismo período, el West Texas Intermedíate (WTI) registró un precio promedio de 62.7 dpb, mayor en 23.4% al precio promedio de 2017, mientras que el promedio del Brentfue de 66.8 dpb, 22.9% por arriba de los 54.3 dpb que promedió en 2017.

De acuerdo con la Administración de Información Energética de Estados Unidos de Norteamérica (EIA, por sus siglas en inglés) la perspectiva es que se incremente la producción de países no miembros de la OPEP liderados por los Estados Unidos a un ritmo ligeramente superior al de la demanda durante 2018 y 2019. En este caso los precios mostrarán disminuciones en el corto plazo aunque manteniéndose dentro del rango observado durante 2017.

PRECIO PROMEDIO MENSUAL DEL PETRÓLEO, 2013-2018

(Dólares por barril)

Fuente: Bloomberg, Pemex, Administración de Información Energética de los Estados Unidos de

Norteamérica.

140130120110100

908070605040

302010

2013

2014

2015

2016

2017

2018

WTIMMEXBRENT


13

HACIENDA

Evolución de los precios internacionales de otras materias primas En 2017 los precios de la mayoría de las materias primas registraron una recuperación atribuible a la mejora en las perspectivas para la actividad manufacturera a nivel global y a condiciones climáticas adversas que afectaron la oferta de algunos productos agropecuarios. Esta recuperación se extendió a los primeros meses de 2018, de forma tal que en febrero se reportó un incremento anual en el índice de precios de las materias primas no energéticas del Banco Mundial de 3.1% y un incremento de 4.7% con respecto al cierre de 2017.

1.2. La economía mexicana Ante el entorno externo adverso de los últimos años, la economía de México se ha mostrado resiliente4, a lo cual ha contribuido la solidez de los fundamentos macroeconómicos y el avance en la implementación de las Reformas Estructurales. En 2017 y principios de 2018 la actividad económica siguió expandiéndose. En particular, la demanda externa continuó mostrando un desempeño favorable, al tiempo que el consumo privado siguió registrando una tendencia positiva, a diferencia de la inversión que continuó exhibiendo un débil desempeño.

4 De acuerdo al diccionario de la Real Academia Española resiliencia es la “capacidad de un material, mecanismo o sistema para recuperar su estado inicial cuando ha cesado la perturbación a la que había estado sometido.”

Fuente: Banco Mundial.

EVOLUCIÓN DE PRECIOS DE MATERIAS PRIMAS NO PETROLERAS, 2007-2018

(Base 2007=100)

220

200

180

160

140

120

100

80

60

40

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

2018

Materias primas no petrolerasAlimentos y bebidasMetales


14

HACIENDA

1.2.1. La oferta y la demanda agregadas Respecto a la demanda interna, el consumo total registró un crecimiento de 2.6% durante 2017. Creció tanto el consumo privado (3.0%), como el público (0.1%). Al dinamismo del consumo privado continuó contribuyendo la sólida generación de empleos formales y los elevados niveles de remesas. Asimismo, el crédito al consumo siguió creciendo, si bien se ha desacelerado. En el consumo privado destaca el dinamismo que han mostrado los servicios (crecimiento de 3.8% en 2017). La compra de bienes también registró una tendencia positiva, si bien menos dinámica (aumento de 2.3% en 2017). En efecto, las ventas de la Asociación Nacional de Tiendas de Autoservicio y Departamentales (ANTAD) mostraron cierta debilidad a principios de 2017, aunque se fueron recuperando y muestran una mejoría a principios de 2018. En contraste, la formación bruta de capital fijo presentó una disminución de 1.5% real anual en 2017. En efecto, si bien la compra de maquinaria y equipo mostró un crecimiento anual (1.5%), el gasto en construcción presentó un débil desempeño la mayor parte del año (contracción de 3.7%). No obstante, desde el último bimestre 2017, este último indicador registró una recuperación incipiente, posiblemente como reflejo de la reconstrucción tras los sismos de septiembre.

En cuanto a la demanda externa, en 2017 y principios de 2018 las exportaciones se vieron favorecidas por una mejor evolución de la actividad económica global y en particular en Estados Unidos de Norteamérica. En 2017, las ventas al exterior de bienes no petroleros crecieron a una tasa anual de 8.7% en dólares nominales. Destaca el dinamismo de las

*/Ajuste estacional.

Fuente: Elaborado con datos del INEGI.

EVOLUCIÓN DEL CONSUMO E INVERSIÓN, 2013-2017

(Índice 2013=100)*

115

110

105

100

95

2013 2014 2015 2016 2017

Consumo Inversión


15

HACIENDA

exportaciones manufactureras (crecimiento de 8.5% anual), por incrementos anuales tanto de las exportaciones automotrices como de las no automotrices (11.8 y 6.8%, respectivamente). Por destino, las exportaciones no petroleras a Estados Unidos de Norteamérica y al resto del mundo también crecieron en 2017 (7.2 y 15.8%, respectivamente). Este comportamiento favorable persistió durante enero de 2018, si bien las exportaciones automotrices registraron cierta desaceleración. En 2017, las exportaciones petroleras crecieron (25.5% anual en 2017), debido al incremento del precio de la mezcla mexicana de petróleo crudo (31.1% en 2017), toda vez que la plataforma de exportación disminuyó (1.7% en el mismo período).

Por el lado de la oferta agregada, las importaciones de bienes y servicios continuaron expandiéndose. Por tipo de bien, se observaron crecimientos en las importaciones de consumo; de bienes intermedios, en congruencia con el dinamismo de las exportaciones; y en las de capital, posiblemente resultado de las Reformas Estructurales. La balanza comercial registró en 2017 un déficit de 10 mil 875 millones de dólares (0.9% del PIB), el menor desde 2014. Por un lado, aumentó el déficit de la balanza petrolera (se ubicó en 18 mil 402 millones de dólares). Por otro lado, la balanza comercial no petrolera registró su primer superávit desde 1995 (se situó en 7 mil 527 millones de dólares), como consecuencia de mayor exportación de manufacturas. En 2017 el déficit de la balanza de servicios registró un crecimiento, mientras que el déficit de la balanza de ingreso primario registró una disminución, al tiempo que la balanza de

Fuente: Elaborado con datos del Banco de México.

EXPORTACIONES TOTALES, 2013-2018

(Variación anual)

E M M J S N E M M J S N E M M J S N E M M J S N E M M J S N E2013 2014 2015 2016 2017 2018

24

16

8

0

-8

-16

-26

-52

52

78

26

0

No petroleras Petroleras


16

HACIENDA

ingreso secundario registró un mayor superávit, como consecuencia del crecimiento de las remesas. De esta manera, durante 2017 el déficit de la cuenta corriente de la balanza de pagos se ubicó en 1.6% del PIB, la menor proporción desde 2012. 1.2.2. Comportamiento sectorial de la producción

Durante 2017, la actividad económica en México registró una expansión de 2.0% (2.3% en cifras ajustadas por estacionalidad) como resultado del crecimiento de las manufacturas y de los servicios, principalmente. En contraste, la actividad económica estuvo afectada negativamente por los sectores de petróleo y construcción. Como consecuencia de los sismos ocurridos en septiembre, en el tercer trimestre de 2017 el PIB registró una disminución trimestral desestacionalizada de 0.2%. Estos efectos adversos comenzaron a disiparse en el cuarto trimestre, lo cual contribuyó al crecimiento trimestral de 0.8%. Durante enero de 2018, el Indicador Global de la Actividad Económica (IGAE) presentó un crecimiento anual de 2.1 por ciento. La producción agropecuaria se incrementó 3.3% en 2017. La actividad industrial continuó mostrando una tendencia negativa la mayor parte del año y mostró una reducción de 0.6%, pero hacia finales de 2017 y principios de 2018, pareciera mostrar una incipiente recuperación. A su interior, la minería, la construcción y la electricidad, presentaron disminuciones de 9.8, 1.0 y 0.2%, respectivamente, en tanto que las manufacturas crecieron 2.9%. La producción de automóviles se expandió a una tasa anual de 13.6%.

Fuente: INEGI.

(Variación real)

EVOLUCIÓN DEL PRODUCTO INTERNO BRUTO, 2012-2017

I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV

6

4

2

-2

0 0

2

3

1

-1

2012 2013 2014 2015 2016 2017

(An

ual

)

(Tri

me

stra

l)

Anual Trimestral (serie ajustada por estacionalidad)


17

HACIENDA

Por su parte, los servicios continuaron mostrando una tendencia positiva durante 2017 y principios de 2018. El efecto de las Reformas Estructurales ha contribuido al dinamismo que han presentado, particularmente el crecimiento de los servicios financieros y de información en medios masivos. Durante 2017, la oferta de servicios se incrementó 3.0% real. Destacan los incrementos en los servicios financieros y de seguros (7.8%) como reflejo de las actividades bursátiles, cambiarias y de inversión financiera, al igual que en la información en medios masivos (6.1%), impulsado por los beneficios de la Reforma en telecomunicaciones. El comercio (3.3%) y los servicios de transporte, correos y almacenamiento se incrementaron (3.2%) como resultado, principalmente, de la aceleración del comercio exterior y de la evolución favorable del autotransporte de carga y del transporte terrestre y aéreo; mientras que el resto de los servicios aumentaron (1.9%) como resultado, en gran medida, de la expansión en las actividades de apoyo a los negocios, manejo de desechos y remediación; el alojamiento temporal; así como en los servicios médicos, de salud y de asistencia social.

1.2.3. Situación del mercado laboral El mercado laboral continuó fortaleciéndose durante 2017 y principios de 2018. En particular, en 2017 el número de trabajadores afiliados al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) registró un crecimiento anual de 801 mil 831 plazas (4.3%), y en febrero de 2018 un aumento de 278 mil 33 personas con respecto a diciembre de 2017. La tasa de desocupación nacional se ubicó en 3.4% de la Población Económicamente Activa (PEA)

I II III IV I II III IV

Total 3.3 1.8 1.6 1.5 2.9 2.0 0.6 0.2 -0.2 0.8

Agropecuario 4.3 2.4 2.1 4.2 3.8 3.3 0.8 -0.4 1.5 2.1

Industrial 0.6 -1.5 -0.6 -1.0 0.4 -0.6 0.2 -0.5 -0.4 -0.1

Minería 11.3 -8.2 -10.7 -8.8 -4.1 -9.8 -3.4 0.1 -4.7 -1.1

Electricidad 0.8 -0.5 -0.4 -0.6 0.1 -0.2 -0.7 0.8 -0.4 -0.2

Construcción 1.9 -3.6 -1.1 -1.3 2.0 -1.0 0.7 -2.0 -0.3 0.4

Manufacturas 4.8 1.7 3.4 1.8 1.5 2.9 1.3 0.1 0.5 0.7

Servicios 4.3 3.1 2.4 2.4 3.9 3.0 0.7 0.6 0.0 1.0

Comercio 4.8 3.0 2.0 3.4 2.8 3.3 1.0 1.1 -1.9 3.2

Transportes 4.0 3.7 2.6 2.7 3.1 3.2 1.0 0.9 -0.1 1.2

Info. en medios

masivos7.7 6.9 6.2 3.9 19.1 6.1 -4.0 2.2 3.5 1.7

Financieros y

seguros8.7 9.4 8.0 5.4 12.2 7.8 1.8 1.3 1.7 0.7

Inmobiliaria y de

alquiler3.9 2.0 1.4 0.7 2.0 2.0 1.4 -0.6 0.0 0.2

Resto 2.7 2.0 1.4 1.4 2.6 1.9 0.4 0.5 0.1 0.5

1/Cifras preliminares.

FUENTE: INEGI, Citado en los Pre-Criterios 2019.

PRODUCTO INTERNO BRUTO, 2016-20171

Trimestral

2016 2017

(Variación real)

* Cifras ajustadas por estacionalidad.

Anual

2016 2017


18

HACIENDA

tanto en 2017 como en enero de 2018; dichas tasas son las más bajas desde que comenzó a levantarse la Encuesta Nacional de Ocupación y Empleo en 2005. Los incrementos nominales de los salarios se ubicaron por debajo de la tasa de inflación en los indicadores agregados, si bien las remuneraciones reales aumentaron en algunos sectores. En 2017, el salario asociado a los trabajadores asegurados en el IMSS se redujo a una tasa real anual de 1.2%. Asimismo, los salarios contractuales de jurisdicción federal disminuyeron 1.5% real. Por su parte, las remuneraciones reales por trabajador en las empresas comerciales al por menor crecieron 0.8%, en tanto que en comercios al por mayor se expandieron en 1.6%. A su vez, los pagos reales en las manufacturas se mantuvieron constantes en relación con el año previo, mientras que en la construcción se incrementaron a una tasa anual de 0.4 por ciento.

1.2.4. Mercados Financieros El comportamiento de los activos financieros en el mercado local durante el 2017 fue positivo, apoyado en un buen desempeño de la economía nacional. Sin embargo, hubo períodos de volatilidad asociados al proceso de renegociación del Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN). Respecto al cierre de 2017, en el mercado de bonos gubernamentales se continúa observando un incremento en las tasas de corto plazo, al tiempo que las tasas de mayor plazo se mantienen estables.

Inflación Durante 2017, la inflación general anual promedio aumentó, alcanzando al cierre del año niveles no registrados desde 2001. A inicios de 2017 la inflación se vio influida por la depreciación de la moneda nacional y el incremento de los energéticos asociado a la liberación de precios. En los últimos meses del año choques asociados a factores como los aumentos del gas L.P. y de algunas frutas y verduras, y otros choques principalmente externos que generaron una depreciación adicional de la moneda, dieron un impulso adicional a la inflación, llevándola a ubicarse en 6.77% en diciembre.

Política monetaria El nivel de la tasa de referencia pasó de 5.75% al cierre de 2016, a un nivel de 7.25% al cierre de 2017. El 8 de febrero de 2018, la Junta de Gobierno del Banco de México decidió elevar la tasa de interés objetivo a un día a 7.50%. La Junta señala que actuará para anclar las expectativas de inflación de mediano y largo plazo para lograr la convergencia a su objetivo de 3 por ciento.


19

HACIENDA

Tasas de interés Desde el cierre de 2016 hasta el cierre de 2017, se observó un incremento en las tasas de interés en todos los plazos en el mercado de bonos gubernamentales, siguiendo el proceso de alzas en las tasas de referencia por parte del Banco de México y de la FED en Estados Unidos de Norteamérica. Del cierre de 2017 al 22 de marzo de 2018, el rendimiento observado en los Cetes a 28 días y a 91 días incrementó en 16 y 29 puntos base, situándose en 7.42 y 7.63%, respectivamente. 1.2.5. Ahorro financiero y crédito El ahorro financiero interno a diciembre de 2017 ascendió a 14.5 billones de pesos y presentó un crecimiento anual real de 4.3%. Dicho agregado se ubicó en 63.9% del PIB, y aumentó 2.7 puntos porcentuales en el último año. Por su parte, el ahorro financiero interno institucional registró un crecimiento anual real de 3.1%. A su interior, los recursos de las SIEFORES aumentaron 7.6%, fondos de pensiones privados crecieron 5.7%, los administrados por las sociedades de inversión y las aseguradoras decrecieron 2.0 y 3.6%, respectivamente.

1.3. México, la visión del Fondo Monetario Internacional En noviembre de 2017 el gobierno de México sostuvo consultas bilaterales con el Fondo Monetario Internacional. Son parte de los acuerdos nacionales con el Fondo y se realizan cada año. En este caso dieron lugar al “Reporte” de país no. 17/346 y a la emisión de un

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

2004

2005

2003

2006

AHORRO FINANCIERO INTERNO(% del PIB)

Fuente: SHCP con información de Banxico, CNBV e INEGI.


20

HACIENDA

comunicado oficial del Fondo Monetario Internacional5. Este apartado toma elementos relevantes de ese reporte. En la perspectiva económica el reporte del Fondo Monetario Internacional y los Pre-Criterios 2019 emitidos por la Secretaría de Hacienda son esencialmente coincidentes. Algunas cifras sobre el desempeño de la economía mexicana presentadas por el Reporte son menos positivas. Esto se debe a la diferencia de fechas de emisión de cada documento y a las cifras disponibles en cada momento. El Reporte es de gran interés en la medida en que rebasa los aspectos estrictamente económicos y financieros para abordar aspectos sociales y recomendaciones que, desde la perspectiva de esa institución, contribuyen a una visión integral de la situación nacional. Salvo un señalamiento distinto este apartado reproduce y sintetiza elementos del Reporte del FMI.6 Dada la similitud en cuanto a la perspectiva económica entre el Reporte y los Pre-Criterios 2019 este apartado retoma sobre todo los elementos adicionales abordados en el documento del FMI. 1.3.1. Perspectiva General de la Economía La economía mexicana se ha mostrado resiliente frente a un entorno complejo. El producto ha continuado creciendo a un ritmo moderado en tanto que la inflación se ha elevado temporalmente por encima del objetivo del banco central. La flexibilidad de la paridad cambiaria juega un papel fundamental en ayudar a la economía a ajustarse a los impactos externos. La consolidación fiscal sigue su ruta, la política monetaria se mantiene firme y la supervisión y regulación financiera sigue fuerte. El ambicioso programa de reformas estructurales empieza a dar frutos, aunque su impacto total llevará tiempo en materializarse. El país enfrenta retos significativos, en particular para preservar la estabilidad macroeconómica y para favorecer un crecimiento más fuerte e incluyente. Estos retos se complican debido a la incertidumbre asociada al futuro de las relaciones económicas con los Estados Unidos y al panorama político interno. Las perspectivas giran en torno a la instrumentación de la agenda de reformas estructurales que elevarían el crecimiento y mejorarían los niveles de vida, y la consolidación fiscal que ubicaría la proporción de la deuda pública en una ruta de reducción sostenible.

5 MEXICO. 2017 Article IV Consultation — Press release and staff report.

https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=2&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwj28_2k1NPbA

hUEL6wKHYDpALUQFgg3MAE&url=https%3A%2F%2Fwww.imf.org%2F~%2Fmedia%2FFiles%2FPublications%2FCR%2F20

17%2Fcr17346-MexicoArtIV.ashx&usg=AOvVaw1qYKgYAap9mqRqckbkuhb3

6 El Reporte en su versión integral se encuentra únicamente en inglés. La traducción de sus elementos es responsabilidad de la UEC.





21

HACIENDA

La captación fiscal sigue presentando grandes huecos de cumplimiento e ineficiencias en el gasto. Los ingresos petroleros continúan reduciéndose y la inversión privada se ha desacelerado desde 2015. Mientras que algunas de las reformas estructurales muestran indicios iniciales de éxito aún no se han traducido en un apoyo significativo al crecimiento. Además, la percepción de alta corrupción y un débil cumplimiento de la ley siguen siendo el talón de Aquiles de las perspectivas de crecimiento. Mejorar la eficiencia del gasto público y de la captación de impuestos ayudaría a elevar el muy necesario gasto en infraestructura. Debe priorizarse la efectividad de la administración pública. También se puede elevar la eficiencia en los sectores de educación y salud para expandir la población atendida. Los programas de asistencia social podrían consolidarse y mejorar su focalización. En la vertiente de ingresos, el fortalecimiento de la captación de impuestos no petroleros, con énfasis en reducir la evasión del IVA, ayudaría a ampliar los ingresos fiscales. La mejoría de la rentabilidad y eficiencia de PEMEX es también esencial para la situación fiscal. El balance de riesgos se ha deteriorado. México es particularmente vulnerable a los cambios en el régimen de comercio con los Estados Unidos. La materialización de este riesgo podría tener un impacto significativo en la actitud de los consumidores, los flujos de capital y el comercio bilateral. La posibilidad de una renovada volatilidad en los mercados financieros globales, el alza de intereses y una reversión abrupta de capitales desde los países emergentes permanecen y México está particularmente expuesto a este riesgo debido al alto porcentaje de papeles de deuda en manos externas. 1.3.2. Aspectos sociales La pobreza y la inequidad siguen siendo altas. México puso en marcha varios programas para abatir la pobreza entre 1997 – 2014, sin embargo, la proporción de pobres se ha seguido incrementando en los años recientes y sigue estando por arriba del promedio latinoamericano. El avance en reducir la inequidad de ingresos ha sido limitado y México tiene un índice de Gini de alrededor del 48 por ciento. Las desigualdades regionales permanecen altas. Otros indicadores de desarrollo social presentan una situación mixta. El acceso a la educación, la salud y servicios básicos se ha incrementado significativamente, pero en algunos aspectos México se encuentra rezagado respecto a sus similares. La mortalidad infantil es superior al promedio latinoamericano. El número de homicidios intencionales por 100,000 habitantes es el triple del promedio mundial. Tan solo una tercera parte de los mayores de 25 años ha completado la educación secundaria y cerca del 20 por ciento de la población joven permanece excluida de la educación, la capacitación y el empleo.


22

HACIENDA

La informalidad permanece alta, en alrededor del 57 por ciento de los ocupados. Las empresas informales tienen una productividad substancialmente inferior a la de las formales. Hay amplias posibilidades para reducir la informalidad e incrementar la participación en el mercado laboral. La reforma constitucional del sistema de resolución de disputas laborales debe instrumentarse a plenitud, con una mayor asignación de recursos a los juzgados. Debe apoyarse una mayor participación femenina en la fuerza de trabajo mediante mejoras a los servicios de cuidado infantil y una mejor aplicación de las leyes anti discriminación. Existen distorsiones en la asignación regional de recursos que se originan, en parte, en la distinta incidencia de la informalidad, la corrupción, la criminalidad y el acceso desigual a los servicios. 1.3.3. Percepción de la corrupción La corrupción es percibida como alta y extendida. México se ubica en los percentiles 25 y 38 en los Indicadores de Gobernanza del Banco Mundial sobre corrupción y cumplimiento de la ley respectivamente. Encuestas conducidas por el INEGI sugieren que tanto la percepción como la incidencia de corrupción se han incrementado desde el 2011. En promedio, en 2015, alrededor del 85% de la población de cada estado consideraba frecuente o muy frecuente la corrupción. Según estimaciones provenientes de la literatura académica una reducción del 10% en la percepción de corrupción podría tener importantes efectos económicos. Por lo mismo puede pensarse, aunque es difícil de precisar, que la percepción de corrupción puede disminuir el impacto de algunas reformas en el crecimiento. Existen esfuerzos para fortalecer el marco de combate a la corrupción, pero tanto las autoridades como la sociedad civil consideran que falta mucho por hacer. La creación del Sistema Nacional Anti Corrupción demuestra la fuerza de las instituciones y de la sociedad civil. Su instrumentación es un paso de gran importancia y es fundamental para acabar con la trampa de la corrupción que presenta incentivos para perpetuarse, para mejorar la eficiencia económica y elevar la productividad.


23

HACIENDA

2. DATOS BÁSICOS DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR

2.1. Auditorías practicadas Durante la revisión de la Cuenta Pública 2017, la Auditoría Superior de la Federación (ASF) practicó 35 revisiones a entes vinculados con funciones de Gobierno, de las cuales 21 corresponden al Sector Hacendario, y las restantes 14 revisiones se practicaron a otras funciones de Gobierno. Las 21 revisiones practicadas al Sector Hacendario a 8 dependencias de este equipo funcional, representan el 6.1% del total de auditorías practicadas en la fiscalización superior de la Cuenta Pública 2017 (344 revisiones). Por tipo de revisión, se practicaron 10 auditorías de desempeño (32.3% del total de desempeño) y 11 auditorías de cumplimiento financiero (5.3% del total de cumplimiento financiero).

Dentro del Sector Hacienda y Crédito Público los entes más auditados fueron la Secretaría de Hacienda y Crédito Público con 8, de las cuales 2 correspondieron a auditorías de desempeño y 6 de cumplimiento financiero; el Servicio de Administración Tributaria con 6, 5 auditorías de desempeño y 1 de cumplimiento financiero; y el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. con 2, las cuales fueron de cumplimiento financiero.

2.2. Observaciones-Acciones Emitidas

N° SECTOR / ENTE DESEMPEÑO

CUMPLIMIENTO

FINANCIERO

CON ENFOQUE

DE DESEMPEÑO

CUMPLIMIENTO

FINANCIERO

INVERSIONES

FÍSICASTOTAL

TOTAL TOTAL 31 67 207 39 344

12 0 18 5 35

SECTOR HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO 10 0 11 0 21

1 Secretaría de Hacienda y Crédito Público 2 6 8

2 Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. 2 2

3Comisión Nacional para la Protección y Defensa de

los Usuarios de Servicios Financieros1 1

4Fondo Especial de Asistencia Técnica y Garantía para

Créditos Agropecuarios1 1

5 Fondo Especial para Financiamientos Agropecuarios 1 1

6Fondo de Garantía y Fomento para la Agricultura,

Ganadería y Avicultura1 1

7 Nacional Financiera, S.N.C. 1 1

8 Servicio de Administración Tributaria 5 1 6

Fuente: Elaborado por la UEC, con datos del Informe del Resultado de la Fisca l ización Superior de la Cuenta Públ ica 2017, ASF.

AUDITORÍAS PRACTICADAS POR LA ASF EN LA FISCALIZACIÓN PARCIAL DE LA CUENTA PÚBLICA 2017, 1 a ENTREGA

FUNCIONES DE GOBIERNO


24

HACIENDA

Como resultado de las 21 revisiones practicadas a los entes vinculados con el Sector Hacendario, la ASF determinó 51 observaciones, que dieron cauce a 82 acciones en los siguientes términos: 67 preventivas (44 Recomendaciones y 23 Recomendaciones al Desempeño), y 15 correctivas, entre las que destacan 7 PRAS, 7 PO y 1 Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal. Las entidades que recibieron más recomendaciones fueron: Secretaría de Hacienda y Crédito Público con 27, Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros con 14 y el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. con 3 recomendaciones. Cabe destacar que tanto el Fondo Especial para Financiamientos Agropecuarios y el Fondo de Garantía y Fomento para la Agricultura, Ganadería y Avicultura obtuvieron 6 recomendaciones al desempeño cada uno en esta primera evaluación. Por otro lado, las entidades que recibieron más Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria fueron la Secretaría de Hacienda y Crédito Público con 4 (57.1% del total de PRAS del sector Hacendario) y la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros con 3 (42.9%). En lo que se refiere a la Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal para esta primera evaluación únicamente se tuvo 1 acción, la cual fue dirigida al Servicio de Administración Tributaria. Los Pliegos de Observación fueron dirigidos a: Secretaría de Hacienda y Crédito Público con 5 y la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros con dos acciones. Destaca que en esta revisión el mayor número de acciones fueron para Secretaría de Hacienda y Crédito Público con 40, Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros con 19, los Fondos Especial para Financiamientos Agropecuarios y de Garantía y Fomento para la Agricultura, Ganadería y Avicultura con 6 cada uno, Servicio de Administración Tributaria con 5, el Fondo Especial de Asistencia Técnica y Garantía para Créditos Agropecuarios y el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. con 3 acciones cada uno. En suma, cuatro entes concentraron el 86.6% de las acciones promovidas en el Sector Hacendario: Secretaría de Hacienda y Crédito Público (40), Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (19), Fondo Especial para Financiamientos Agropecuarios (6), Fondo de Garantía y Fomento para la Agricultura, Ganadería y Avicultura (6), con 71 acciones en conjunto.


25

HACIENDA

2.3. Recuperaciones Determinadas

Como resultado de su acción fiscalizadora, la ASF determinó recuperaciones en el Sector Hacendario por 104.3 millones de pesos, de los cuales se reportan como recuperaciones probables un total de 104.3 millones de pesos. Del monto total de recuperaciones determinadas, 104.2 millones de pesos corresponden a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el restante 0.1 millones de pesos a la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros.

N° SECTOR / ENTE PROBABLES OPERADAS TOTAL

4,205.6 322.3 4,527.9

233.0 36.4 269.4

SECTOR HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO 104.3 0.0 104.3

1 Secretaría de Hacienda y Crédito Público 104.2 104.2

2 Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. 0.0

3Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de

Servicios Financieros0.1 0.1

4Fondo Especial de Asistencia Técnica y Garantía para Créditos

Agropecuarios0.0

5 Fondo Especial para Financiamientos Agropecuarios 0.0

6 Fondo de Garantía y Fomento para la Agricultura, Ganadería y Avicultura 0.0

7 Nacional Financiera, S.N.C. 0.0

8 Servicio de Administración Tributaria 0.0


RECUPERACIONES DETERMINADAS POR LA ASF EN LA FISCALIZACIÓN PARCIAL DE LA CUENTA PÚBLICA 2017, 1 a ENTREGA

TOTAL


R RD PEFCF SA PRAS PO TOTAL

344 1,579 408 319 33 176 619 337 1,892

35 128 92 70 1 2 30 19 214

SECTOR HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO 21 51 44 23 1 0 7 7 82

1 Secretaría de Hacienda y Crédito Público 8 25 27 4 4 5 40

2 Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. 2 3 3 3

3Comisión Nacional para la Protección y Defensa de

los Usuarios de Servicios Financieros1 6 14 3 2 19

4Fondo Especial de Asistencia Técnica y Garantía para

Créditos Agropecuarios1 3 3 3

5 Fondo Especial para Financiamientos Agropecuarios 1 5 6 6

6Fondo de Garantía y Fomento para la Agricultura,

Ganadería y Avicultura1 5 6 6

7 Nacional Financiera, S.N.C. 1 0

8 Servicio de Administración Tributaria 6 4 4 1 5


TOTAL


OBSERVACIONES-ACCIONES EMITIDAS POR LA ASF EN LA FISCALIZACIÓN PARCIAL DE LA CUENTA PÚBLICA 2017, 1 a ENTREGA

N° SECTOR / ENTE REVISIONES OBSERVACIONESACCIONES


26

HACIENDA

3. EJERCICIO PRESUPUESTAL DEL GASTO EN EL SECTOR HACENDARIO 3.1. Clasificación administrativa del gasto en el sector Hacendario En 2017, se aprobó un presupuesto al sector Hacendario de 26 mil 857.8 millones de pesos, inferior en 5.8% respecto al año anterior e inferior en 41.2% respecto a 2015 en términos nominales. Cabe destacar que se ejerció un presupuesto de 47 mil 648.7 millones de pesos, inferior en 1.5% respecto al año anterior e inferior en 12.4% respecto a 2015 en términos nominales.

En 2017, el presupuesto ejercido por el sector Hacendario fue de 47 mil 648.7 millones de pesos, inferior en 7.2% real respecto de 2016.

23,620.2

26,915.7 27,211.9

34,358.536,139.0 36,683.3 36,456.3

38,992.5

46,233.6

39,421.7

41,882.3

45,691.9

28,502.526,857.8

26,872.1

31,160.9

38,023.9 36,880.1

48,843.7

43,771.2 43,218.6

48,232.8

54,016.9

45,506.6

50,280.6

54,415.2

48,362.747,648.7

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

Aprobado Ejercido

GASTO APROBADO VERSUS GASTO EJERCIDO DE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO, 2004-2017(Millones de pesos)

Fuente: Elaborado por la UEC, con base en informacion de la Cuenta Pública Federal e INEGI

100.0109.5

125.6115.2

143.7

123.9117.0

123.4132.7

110.1116.6

122.8

103.696.2

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

Fuente: Elaborado por la UEC, con base en informacion de la Cuenta Pública Federal e INEGI.

ÍNDICE REAL DEL GASTO EJERCIDO DE LA SECRETARÍA HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO 2004-2017(Base 2004=100)


27

HACIENDA

Entre 2012-2017, el gasto público orientado al sector Hacendario disminuyó a una tasa media anual de 6.2%. Cabe destacar que en 2008 los recursos públicos destinados registraron un notable crecimiento de 24.7% con respecto al 2007, y alcanzaron el nivel más alto del período (71 mil 175.6 millones de pesos en términos reales). De esta manera, en el período 2004-2016 el gasto real se incrementó a un ritmo promedio anual de 0.3%, superior a la tasa de crecimiento media anual en el lapso 2004-2017 la cual disminuyo 0.3%. 3.2. Avances en los resultados de los principales programas presupuestarios del sector

Hacendario en el ejercicio 2017 En 2017, el total de los recursos ejercidos por el sector Hacendario, 22.0% se destinó al programa recaudación de las contribuciones federales, 9.7% a control de la operación aduanera, 8.1% a diseño y aplicación de la política económica, 8.0% a operación de financiamiento para la exportación, 6.5% a actividades de apoyo administrativo, 6.5% a funciones de otorgamiento de crédito a estados y municipios, 6.2% a operación de financiamiento y asistencia técnica y 33.0% a referente a otros programas como diseño de la política de ingresos, regulación y supervisión de las entidades del sistema financiero mexicano, programa de aseguramiento agropecuario, diseño y conducción de la política de gasto público etc.

Los programas presupuestarios con mayor incidencia en el logro de las metas y los objetivos de la planeación nacional son los siguientes:

E026 Recaudación de las contribuciones federales. El programa se encuentra alineado a la Meta Nacional 4. México Próspero del Plan Nacional de Desarrollo, está vinculado al

E026 Recaudación de las contribuciones federales,

22.0%

E025 Control de la operación aduanera, 9.7%

P003 Diseño y aplicación de la política económica, 8.1%

F007 Operación de financiamiento para la exportación, 8.0%

M001 Actividades de apoyo administrativo, 6.5%

E016 Funciones de otorgamiento de crédito a estados y municipios, 6.5%

F026 Operación de financiamiento y asistencia técnica, 6.2%

Otros*, 33.0%

SHCP. ESTRUCTURA DEL GASTO EJERCIDO POR PROGRAMA PRESUPUESTARIO, 2017

Total: 47,648.7 millones de pesos

*/El apartado de "Otros" incluye gasto referente a diseño de la política de ingresos, regulación y supervisión de las entidades del sistema financiero mexicano, programa de aseguramiento agropecuario, diseño y conducción de la política de gasto público etc.Fuente: Elaborado por la UEC, con información de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2017, SHCP.


28

HACIENDA

Objetivo 1. Mantener la estabilidad macroeconómica del país, asimismo, se encuentra vinculado con el programa sectorial Programa Nacional de Financiamiento del Desarrollo con su Objetivo 2. Contar con un sistema hacendario que genere más recursos, sea simple, progresivo y que fomente la formalidad. En este programa se ejercieron recursos por 10 mil 468.5 millones de pesos, cantidad que significó un incremento de 26.7% en comparación con el presupuesto aprobado.

E025 Control de la operación aduanera. El programa se encuentra alineado a la Meta Nacional 4. México Próspero del Plan Nacional de Desarrollo, está vinculado al Objetivo 1. Mantener la estabilidad macroeconómica del país, asimismo, se encuentra vinculado con el programa sectorial Programa Nacional de Financiamiento del Desarrollo con su Objetivo 2. Contar con un sistema hacendario que genere más recursos, sea simple, progresivo y que fomente la formalidad. En este programa se ejercieron recursos por 4 mil 632.3 millones de pesos, cantidad que significó un incremento de 43.0% en comparación con el presupuesto aprobado.

3.3. Resultados de Auditorías Relevantes del sector Hacendario en el ejercicio 2017

3.3.1 Resultados de auditorías relevantes con temática del balance fiscal del sector

público, y políticas de estabilización de finanzas públicas.

Secretaría de Hacienda y Crédito Público. “Balance Fiscal y Capacidad de Financiamiento

del Sector Público Federal”. Auditoría Cumplimiento Financiero. No. 36.

Objetivo. Revisar el marco institucional y los resultados del balance fiscal asociado con la

capacidad de financiamiento y el techo de endeudamiento anual del sector público federal,

en relación con la sostenibilidad fiscal y el ciclo económico.

Hallazgos relevantes:

Comportamiento histórico del balance fiscal. En términos de la Ley Federal de Presupuesto

y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH) y su Reglamento, la regla fiscal de equilibrio es el

balance presupuestario igual a cero, sin considerar la inversión de alto impacto económico

y social. En el periodo de 2009 a 2016 fue deficitario.

En 2017 se logró el primer superávit presupuestario desde 2009, equivalente a 0.5% del PIB,

con el apoyo del Remanente de Operación del Banco de México (ROBM) de 321,653.3

millones de pesos y la consolidación fiscal que redujo el gasto programable.


29

HACIENDA

Situación económica, reformas estructurales y perspectiva. En 2017, la economía mexicana

creció 2.0% real. En México, a cuatro años de su aprobación, las reformas estructurales aún

no se reflejan en niveles de crecimiento mayores que el 5.0% considerado en el Paquete

Económico 2014. Sin embargo, se espera que tengan efectos positivos en el mediano plazo,

aunque por debajo de las estimaciones de la SHCP. El FMI prevé que el PIB de México crezca

entre 3.5% y 4.0% en el mediano plazo.

Saldo y costo de la deuda interna neta del Sector Público Federal –SPF. Al cierre de 2017, el

saldo de la deuda interna neta del SPF fue de 6 billones 284 mil 707 millones de pesos.

Debido a la inflación en ese año tuvo una disminución de 1.5% en su valor real y también

en el costo financiero del SPF, que pasó de un crecimiento real de 10.0% en 2016 a 6.2% en

2017.

De 2013 a 2016, los Requerimientos Financieros del Sector Público –RFSP-, superaron la

capacidad de financiamiento del SPF, por lo que la relación Saldo Histórico de los RFSP sobre

PIB creció de 40.0% en 2013 a 48.7% en 2016. Durante 2015 y 2016, la capacidad de

financiamiento se afectó de manera relevante por la reexpresión en pesos de la deuda

externa denominada en dólares. En 2017 disminuyó dicha relación a 46.1%, con un cambio

positivo en la tendencia, básicamente por las razones siguientes: menores RFSP por la

contracción del gasto público federal derivado de la consolidación fiscal aplicada y los

ingresos del Remanente de Operación del Banco de México –ROBM-, y una mayor inflación

que incrementó el PIB en términos nominales.

Principales Resultados de las Finanzas Públicas en 2017. Al cierre del ejercicio fiscal 2017,

los ingresos del sector público presupuestario fueron superiores en 586,694.5 millones de

pesos a los aprobados, lo que permitió cubrir un nivel mayor de gasto público en 323,584.9

millones de pesos y disminuir el déficit presupuestario en 263,109.6 millones de pesos.

Indicadores de Sostenibilidad de las Finanzas Públicas. La estimación de la SHCP prevé que

los RFSP se estabilicen en 2.5% del PIB entre 2018 y 2023, con lo que el SHRFSP disminuiría

en 1.5 puntos porcentuales del PIB en ese periodo. El balance presupuestario, sin inversión

de alto impacto, se proyecta en equilibrio a partir de 2018 y, al incluirla, se tendría un déficit

constante de 2.0% del PIB. Para el balance primario, se proyecta un superávit de entre 0.9%

a 0.7% del PIB y el costo financiero de la deuda en un rango de 2.9% a 2.7% del PIB. La

diferencia entre el balance primario y el costo financiero, será cubierta con deuda.


30

HACIENDA

Recomendaciones:

Que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público considere incluir la definición y

conceptualización del balance fiscal, y una explicación detallada del balance operacional en

el documento denominado "Balance Fiscal en México, Definición y Metodología", que hace

llegar a las comisiones de Hacienda y Crédito Público, y de Presupuesto y Cuenta Pública de

la Cámara de Diputados, a más tardar el 30 de abril de cada año, y que reporte dicho balance

en la Cuenta Pública y en los Informes sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y

la Deuda Pública, cuando exista un evento extraordinario de inflación que supere la meta

establecida por el Banco de México.

Que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público considere incluir o publicar en relación con

el documento denominado "Balance Fiscal en México, Definición y Metodología" que

entrega a las comisiones de Hacienda y Crédito Público, y de Presupuesto y Cuenta Pública

de la Cámara de Diputados, en los términos del artículo 107, último párrafo, de la Ley

Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, los datos utilizados y la memoria de

cálculo para estimar el Producto Interno Bruto potencial y la brecha del producto, así como

las variables utilizadas para determinar la meta anual de los Requerimientos Financieros del

Sector Público y del balance presupuestario.

Sugerencia a la Cámara de Diputados. Adicionar, en el artículo 2 de la LFPRH, la definición

de la capacidad de financiamiento del SPF, e incluir una nueva fracción al artículo 16 de esa

ley, con objeto de establecer los criterios para medir dicha capacidad de financiamiento.

Dictamen. Cumplió, excepto por.

Número de Observaciones: 2. Número de Acciones: 2 (2 R).

Se generó 1 Sugerencia a la Cámara de Diputados.

Secretaría de Hacienda y Crédito Público. “Fondos de Estabilización”. Auditoría

Cumplimiento Financiero. No.45.

Objetivo. Fiscalizar la gestión financiera para comprobar que la obtención de los ingresos y

constitución de las reservas de los fondos de estabilización de los Ingresos Presupuestarios

y de los Ingresos de las Entidades Federativas, así como su administración, destino, registro

en la contabilidad y presentación en los estados financieros y en la Cuenta Pública, se

efectuaron de conformidad con las disposiciones legales y normativas.

Antecedentes:


31

HACIENDA

El 26 de abril de 2001, fue constituido el Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros

(FEIP) por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), en su carácter de

fideicomitente único de la administración pública federal, y por Nacional Financiera, S.N.C.,

en su carácter de fiduciario, con el objetivo de aminorar el efecto sobre las finanzas públicas

y la economía nacional de cambios en los ingresos públicos, derivados de movimientos

abruptos en los precios internacionales del petróleo.

Asimismo, el 25 de abril de 2006, fue creado el Fondo de Estabilización de los Ingresos de

las Entidades Federativas (FEIEF), por la SHCP como fideicomitente y el Banco Nacional de

Obras y Servicios Públicos, S.N.C., como fiduciario, con el objetivo de compensar la

disminución en la Recaudación Federal Participable respecto de lo estimado en la Ley de

Ingresos de la Federación.

En los Informes sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública,

Anexo XVI, “I.- Información sobre los fideicomisos, mandatos y análogos que no son

entidades con registro vigente al 31 de diciembre de 2017”, se reportó para cada uno de los

fondos, lo siguiente:

El FEIP presentó aportaciones recibidas y rendimientos por 134 mil 964.3 millones de pesos,

monto que representó una disminución de 3 mil 117.7 millones de pesos, el 2.3%, respecto

de los 138 mil 082.0 millones de pesos obtenidos en 2016.

En lo referente a los egresos, el FEIP dispuso de 24 mil 134.1 millones de pesos, cantidad

que representó una disminución de 48 mil 620.2 millones de pesos, el 66.8%, respecto de

los 72 mil 754.3 millones de pesos erogados en 2016.

Del periodo 2013 a 2017, en 2016 fue cuando el FEIP obtuvo los ingresos más

representativos, mientras que en 2015 erogó el mayor monto


32

HACIENDA

El FEIEF reportó aportaciones obtenidas y rendimientos por 29 mil 647.7 millones de pesos,

cantidad superior en 25 mil 192.4 millones de pesos, el 565.4%, en relación con los 4,455.3

millones de pesos recibidos en 2016.

En lo referente a los egresos, para 2017 el FEIEF dispuso de 1.1 millones de pesos, cifra

menor en 10 mil 356.9 millones de pesos, respecto de los 10 mil 358.1 millones de pesos

erogados en 2016.

21,317.5 23,187.9

125,850.0138,082.0 134,964.3

4,988.1 12,990.8

125,016.2

72,754.3

24,134.1

2013 2014 2015 2016 2017

FEIP INGRESOS FEIP EGRESOS

EVOLUCIÓN DE LOS INGRESOS Y EGRESOS DEL FEIP, 2013-2017(Millones de pesos)

Fuente: Elaborado por la UEC, con información de la ASF.

14,516.2 14,027.2

5,942.1

4,455.3

29,647.7

7,678.0

194.8 3,902.5

10,358.1

1.1

2013 2014 2015 2016 2017

FEIEF INGRESOS FEIEF EGRESOS

EVOLUCIÓN DE LOS INGRESOS Y EGRESOS DEL FEIEF, 2013-2017(Millones de pesos)

Fuente: Elaborado por la UEC, con información de la ASF.


33

HACIENDA


A pesar de que la entidad fiscalizada solventó las observaciones realizadas por la ASF,

debido a la importancia de la auditoría, a continuación se destacan los siguientes hallazgos

relevantes:

Falta de actualización por concepto de honorarios fiduciarios. De acuerdo con la cláusula

décima octava "Honorarios de la Fiduciaria", del Cuarto Convenio Modificatorio al Contrato

del Fideicomiso Público Irrevocable de Administración y Pago Fondo de Estabilización de los

Ingresos Presupuestarios (FEIP), suscrito entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público

(SHCP) y Nacional Financiera, S.N.C. (NAFIN), la fiduciaria podrá cobrar la cantidad anual de

301.3 miles de pesos, más el Impuesto al Valor Agregado (IVA) por los servicios prestados;

dicho monto se actualizará anualmente de conformidad con el incremento del Índice

Nacional de Precios al Consumidor. Sin embargo, la ASF constató, que la fiduciaria no realizó

la actualización correspondiente a los honorarios desde el 27 de diciembre de 2015 al cierre

de 2017, como lo establece el convenio.

No se incluyeron algunos conceptos en los registros contables. En los Informes sobre la

Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del cuarto trimestre de 2017,

se reportó que el saldo final de la reserva del FEIP se calculó en 199 mil 341.2 millones de

pesos y para el FEIEF en 57 mil 676.9 millones de pesos. Sin embargo, la ASF determinó que

al comparar la reserva del FEIEF con los registros contables, fueron presentados 1 mil 266.8

millones de pesos de más en esos informes; la diferencia se debe a que la Secretaría de

Hacienda y Crédito Público (SHCP), incluyó en los informes trimestrales, como parte de los

ingresos de la reserva un monto neto de 1 mil 265.8 millones de pesos de intereses

generados en cuentas de reporto, y no incorporó egresos por 1.1 millones de pesos de

honorarios fiduciarios.

Dictamen: Cumplió.

Número de Observaciones: 0; Número de Acciones: 0.

Recuperaciones Determinadas (millones de pesos): 0.0, Operadas: 0.0, Probables: 0.0.

3.3.2 Resultados de auditorías relevantes con temática de ingresos públicos

administrados directamente por la SHCP.


34

HACIENDA

Secretaría de Hacienda y Crédito Público. “Diseño de la Política de Ingresos”. Auditoría de

Desempeño. No. 38.

Objetivo: Fiscalizar la formulación, diseño, coordinación y evaluación de la política de

ingresos realizado por la SHCP, a fin de incrementar los ingresos tributarios.

Antecedentes:

La política de ingresos se refiere a la regulación, determinación de criterios y acciones para

la captación de recursos con el propósito de dar cumplimiento a las funciones y objetivos

del Estado. En el diagnóstico del Plan Nacional de Desarrollo (PND) 2013‐2018 se destacó la

limitada capacidad del Estado para atender las necesidades más urgentes de la población a

causa de los recursos escasos con los que cuenta, y en el del Programa Nacional de

Financiamiento del Desarrollo (PRONAFIDE) 2013‐2018 se señaló que se deben fortalecer

los ingresos tributarios del sector público para ampliar la capacidad financiera del Estado y

reducir la dependencia de las finanzas públicas federales de los ingresos petroleros. En

2013, el Ejecutivo Federal presentó, al H. Congreso de la Unión, la Reforma Social y

Hacendaria, aprobada el 31 de octubre del mismo año, la cual comprendió modificaciones

al sistema tributario, con la finalidad de recaudar recursos para financiar la provisión de

servicios de protección social, así como dotar al país de un sistema fiscal más justo y más

simple, entre otras modificaciones.

En 2017, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) operó el programa

presupuestario (Pp) P001 “Diseño de la política de ingresos”, cuyos procesos sustantivos

fueron la formulación, la coordinación, el diseño y la evaluación de esa política, con el

objetivo de que “la Administración Pública Federal cuente con una política de ingresos

adecuada que genere mayores ingresos tributarios no petroleros”.


Ampliaciones en el ejercicio del gasto debido a apoyos económicos a favor del Estado de

México. La ASF verificó que el programa presupuestario P001 “Diseño de la política de

ingresos” ejerció recursos por 1 mil 895.9 millones de pesos, cifra superior en 213.7% al

presupuesto original aprobado de 604.4 millones de pesos, de esta diferencia el 95.4% fue

por ampliaciones líquidas del ramo 28 “Participaciones a Entidades Federativas y

Municipios”, con el fin de cubrir el apoyo económico al Estado de México, de conformidad

con el Acuerdo suscrito entre la SHCP y esa entidad federativa en 1993, sin que la secretaría

justificara la pertinencia de seguir otorgando dichos recursos. Asimismo el 0.7% del


35

HACIENDA

incremento en el ejercicio del gasto se debió a ampliaciones para cubrir el complemento de

la aportación realizada al Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas

(INDETEC), para la partida “Aportaciones de la Federación a los Organismos del Sistema

Nacional de Coordinación Fiscal” y el 3.9% implicó ampliaciones líquidas del ramo 23

“Provisiones Salariales y Económicas”, debido a incrementos salariales y pagos de aguinaldo

de las unidades administrativas de la dependencia.

Falta de mecanismos que refuercen la capacidad fiscal en el Estado de México. La ASF

observó la falta de mecanismos que le permitan al Estado de México reforzar su capacidad

fiscal, a efecto de incrementar los ingresos tributarios, en cumplimiento a la Reforma

Hacendaria, toda vez que, esta entidad recibió por parte del programa un apoyo económico

a través del ramo 28 “Participaciones a Entidades Federativas y Municipios”.

Dictamen: Cumplió.

Número de Observaciones: 1, Número de Acciones: 1 (RD).

Recuperaciones Determinadas (millones de pesos): 0.0; Operadas: 0.0; Probables: 0.0.

3.3.3 Resultados de auditorías relevantes con temática de gasto público.

Secretaría de Hacienda y Crédito Público. “Erogaciones por Servicios”. Auditoría

Cumplimiento Financiero No. 40.

Objetivo: Fiscalizar el presupuesto asignado para las erogaciones por servicios para verificar

que se ejerció y registró conforme a los montos aprobados y de acuerdo con las

disposiciones legales y normativas.

Antecedentes: La Secretaría de Hacienda y Crédito Público tiene como misión proponer,

dirigir y controlar la política económica del Gobierno Federal en materia financiera, fiscal,

de gasto, de ingresos y deuda pública, con el propósito de consolidar un país con

crecimiento económico de calidad.

Hallazgos Relevantes:

Actualización y Publicación del Reglamento Interior. Durante 2017 la Secretaría de Hacienda

y Crédito Público (SHCP) contó con su Reglamento Interior publicado en el Diario Oficial de

la Federación, así como con su actualización. Respecto del Manual de Organización General

de la SHCP vigente en 2017, fue autorizado por el titular de esa dependencia, difundido

entre las unidades administrativas y publicado en el DOF, además se comprobó que la


36

HACIENDA

estructura orgánica de la SHCP fue autorizada por la Dirección General de Organización y

Remuneraciones de la Administración Pública Federal de la SFP.

Comunicación oportuna del presupuesto de Egresos. La Unidad de Política y Control

Presupuestario adscrita a la Subsecretaría de Egresos de la Secretaría de Hacienda y Crédito

Público (SHCP), comunicó a las dependencias de la Administración Pública Federal, el

Presupuesto de Egresos y calendarios para el ejercicio fiscal 2017.

Importantes ampliaciones al presupuesto original asignado. El presupuesto autorizado al

Sector Central de la SHCP, fue de 4 mil 886.2 millones de pesos, el cual sufrió ampliaciones

por 17 mil 862 millones de pesos y reducciones por 13 mil 345.4 millones de pesos, de lo

que resultó un presupuesto modificado y ejercido por 9 mil 402.6 millones de pesos.

Variaciones importantes a la alza en el presupuesto del capítulo 3000. El presupuesto

original autorizado a la SHCP en el capítulo 3000 “Servicios Generales” ascendió a 1 mil

311.3 millones de pesos y presento un presupuesto ejercido de 1 mil 702.9 millones, siendo

mayor en 29.9%, cabe destacar que se autorizaron recursos a 68 partidas presupuestales,

y se identificó que en 9 partidas presupuestales que ejercieron recursos en servicios

previsibles, se presentaron variaciones que oscilan entre el 62.2% y el 857.4%. (395.75

millones de pesos más), aunque las adecuaciones presupuestarias que las originaron no

representan, en su conjunto, más del 5.0% del presupuesto asignado a la Secretaría, y por

lo cual no lo reportaron en los informes trimestrales, de conformidad con lo establecido en

la normativa, llama la atención que este incremento representa el 93% del presupuesto

original para el capítulo 3000, debiendo preverlo, toda vez que el tipo de gasto era

concurrente y se debió de considerar desde el anteproyecto del presupuesto.

4,886.17

9,402.64

0.00

1,000.00

2,000.00

3,000.00

4,000.00

5,000.00

6,000.00

7,000.00

8,000.00

9,000.00

10,000.00

Original Ejercido

PRESUPUESTO AL SECTOR CENTRAL DE LA SHCP 2017Millones de pesos

92.4% +


37

HACIENDA

Registros erróneos de partidas. De las Cuentas por Liquidar Certificas (CLC) se realizaron

pagos por 43.1 millones de pesos, correspondientes a 24 CLC, y se autorizó afectar a otras

partidas presupuestales para la “Subcontratación de servicios con terceros” 33901, en 4

contrataciones plurianuales. Sin embargo, se considera que por la naturaleza de dichas

erogaciones éstas debieron registrarse en la partida presupuestaria 33903 “Servicios

Integrales” la cual señala que son “asignaciones destinadas a cubrir las erogaciones que

realicen las dependencias y entidades por la contratación con personas físicas o morales de

servicios diversos cuya desagregación no es realizable en forma específica para cada una de

las partidas de gasto del capítulo 3000 “Servicios Generales” por tratarse de una

combinación de servicios relacionados cuya prestación se estipula en forma integral y que

en términos del costo total resulta en condiciones menos onerosas para el Estado.”

Inconsistencias en el registro de las actas entrega. Para la revisión de los recursos ejercidos

en la partida presupuestaria 33901 "Subcontratación de servicios con terceros", se

seleccionó un importe por 44.2 millones de pesos, en la documentación justificativa y

comprobatoria que avaló los pagos de los recursos ejercidos establecidos en el contrato

ITP-42-018/2017, se cotejó el acta administrativa de entrega-recepción de 34 motocicletas

de fecha 14 de agosto de 2017, en donde se cotejaron 5 de las tarjetas de circulación de

motocicletas marca YAMAHA, observándose que no coinciden entre sí, ya que en el acta

de entrega-recepción se especifica que son de 249 cilindros, y en las tarjetas de circulación

que son de 600 cilindros; además, una motocicleta marca YAMAHA que se señala de 600

cilindros, en la tarjeta de circulación se especifica que es de 689 cilindros, y en el caso de 2

motocicletas que según el acta son marca HARLEY DAVIDSON de 1,690 cilindros, las tarjetas

de circulación señalan que una es de 1,745 cilindros y la otra es marca YAMAHA de 900

cilindros. Al respecto la entidad informo que “se requería que las motocicletas, objeto del

servicio de arrendamiento cumplieran con las especificaciones mínimas” y que no afectaba

a la Dependencia pues se contó con unidades vehiculares de características superiores a las

solicitadas, pagando costos unitarios de unidades de características menores, sin embargo

la ASF considera que la información descrita en el acta de entrega-recepción debe coincidir

con las características de los bienes entregados.

Deficiencias en la verificación del convenio modificatorio. La SHCP formalizó el convenio de

colaboración 334-DYE-1-017/2016 con la Universidad Tecnológica de Nezahualcóyotl

(UTN), para la impartición de cursos en diversas disciplinas educativas, artísticas y

deportivas, así como supervisión de disciplina en las escuelas primarias Luis Cabrera y

Secretaría de Programación y Presupuesto (SPP), así como en el Club Deportivo Hacienda.

Debido al sismo ocurrido en la Ciudad de México el 19 de septiembre de 2017, la UTN no


38

HACIENDA

proporcionó los servicios contratados en la escuela primaria SPP a partir del mes de octubre

de 2017, hasta realizar un dictamen estructural, sin embargo, en fecha de 7 de marzo de

2018 no se había formalizado el convenio modificatorio número 334-DYE-1-017/2016

entre la SHCP y la UTN, en el cual se estipulara el cambio en la cláusula novena “Lugar y

horario”, y se eliminara la prestación de los servicios en la escuela primaria SPP; y no se

proporcionó el acta circunstanciada en la que consten los motivos y plazos de la suspensión

de manera conjunta con la UTN.

Débil mecanismo de control de la UTN. Para el análisis de los 61 contratos de prestación de

servicios profesionales proporcionados por la UTN, se determinó que en la cláusula tercera,

inciso b, se especificó que “los prestadores de servicios profesionales” rendirían un informe

al término de dicho contrato; sin embargo, éste no fue proporcionado. Al respecto, se

informó que sí rinden un informe al término del contrato en la última evaluación practicada,

esto de manera verbal, ya que la cláusula tercera inciso b, no establece que sea por escrito

o a través de algún formato establecido en el contrato.

Con la revisión de los expedientes de los prestadores de servicios se observaron las

inconsistencias siguientes:

a) El documento con el cual se acreditaron los estudios para la disciplina que

impartirían cuatro instructores no corresponde a estudios de nivel técnico, medio

superior, o superior, de acuerdo con los requerimientos de la contratación; asimismo,

de un supervisor no se proporcionó documentación que acredite la capacidad

profesional requerida.

b) De un instructor no se proporcionó documentación que acredite que contó con el

curso de capacitación “Formación de Instructores”.

c) De dos instructores, en las constancias de experiencia laboral, no acreditaron la

experiencia mínima requerida de dos años como instructor, ya que señalan un periodo

del 19 de septiembre de 2015 al 20 de agosto de 2016.

Con la revisión de las 202 facturas pagadas por la UTN a los instructores contratados durante

el ejercicio de 2017 por un total de 610.2 miles de pesos, se determinaron las

inconsistencias siguientes:

a) Con el análisis de los estados de cuenta bancarios proporcionados por la UTN, se

comprobó que se realizaron transferencias bancarias a los prestadores de servicios

profesionales por un total de 627.8 miles de pesos, de los cuales solo se comprobó


39

HACIENDA

mediante facturas 610.2 miles de pesos, lo que resultó una diferencia de 17.6 miles de

pesos sin justificar los pagos realizados a 5 prestadores de servicios profesionales

b) Con la revisión de las listas de asistencia de los instructores que soportaron las

facturas proporcionadas por la UTN correspondientes a los meses de enero a diciembre

de 2017, se comprobó que, se cobraron en demasía a la SHCP 212 horas por un total

42.8 miles de pesos.

El convenio de colaboración número 334-DYE-1-017/2016 estableció que la SHCP requería

28 instructores (19 para la escuela primaria Luis Cabrera y 9 para SPP) para la prestación de

los servicios; sin embargo, con la revisión de las listas de asistencia de los mismos se

comprobó que la UTN no cumplió con dicho número de instructores durante los meses del

servicio.

De la Universidad Tecnológica de Nezahualcóyotl se supervisaron los servicios

proporcionados por los instructores mediante el formato de evaluación semanal a

instructores.

De la escuela primaria Luis Cabrera se proporcionaron 31 formatos correspondientes a 13

instructores en los que se detectaron las inconsistencias siguientes:

a) En un formato no se especificó el nombre completo del instructor, y otro no contó

con la firma del instructor.

b) En un formato no se señaló el nombre de la asignatura que impartió el instructor

que fue supervisado, y tampoco contó con su nombre y firma.

c) Nueve formatos de evaluación no contaron con el nombre y firma del instructor.

d) En 30 formatos no se señaló el nombre completo del supervisor, ya que únicamente

cuenta con la firma y no se pudo verificar quién realizó la supervisión. Además, en un

formato no se contó con el nombre y firma del supervisor.

Respecto de la escuela primaria Secretaría de Programación y Presupuesto se

proporcionaron 69 formatos correspondientes a 7 instructores, en los que se detectaron

las inconsistencias siguientes:

a) No se especificaron los apellidos de 7 instructores y en 3 casos no se estableció el

nombre del instructor, por lo que no se pudo identificar qué instructor fue evaluado, y

de los cuales, en un caso, tampoco contó con la firma del instructor.


40

HACIENDA

b) En dos formatos no se señaló el nombre de la asignatura que imparte el instructor

que fue supervisado.

c) Dos formatos no contaron con la firma del instructor.

d) En los 69 formatos no se señaló el nombre completo del supervisor, ya que

únicamente contaron con la firma por lo que no se pudo verificar quién realizó la

supervisión.

Cabe señalar que de acuerdo con los formatos proporcionados se comprobó que no se

cumplió con la supervisión de los instructores de manera semanal en la escuela primaria

Luis Cabrera de la SHCP, ya que en los meses de marzo, abril, noviembre y diciembre de

2017, solo se realizó una supervisión a un instructor de los 21, 14, 17 y 15 que prestaron

servicios en cada mes, respectivamente.

Deficiencias en la aplicación de lineamientos y Errores y Omisiones de la Información

Financiera. El titular de la Unidad de Comunicación Social y Vocero de la SHCP solicitó a la

DGNC de la SEGOB, la modificación de la Estrategia Anual de Comunicación Social (EACS) y

al PACS. Sin embargo, no se proporcionó el dictamen del área administrativa

correspondiente en el que se señale el estatus de los recursos asignados en la partida 36101

"Difusión de mensajes sobre programas y actividades gubernamentales", el cual se debe

de emitir para requerir la modificación del PACS. Además, se comprobó que el importe

reflejado en el informe del Sistema de Comunicación Social (COMSOC) 2017, por 123.8

millones de pesos, no coincide con el reportado en la EACS para el ejercicio 2017, por una

diferencia de 23.7 miles de pesos.

Dictamen: Cumplió

Número de Observaciones: 4, Número de Acciones: 7 (4 R, 2 PRAS, 1 PO)

Se determinaron recuperaciones probables por 60.4 mil de pesos.

3.3.4 Resultados de auditorías relevantes con temática de gestión financiera.

Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Regulación y Supervisión de los Fideicomisos de Fomento Financiero. Auditoría de Desempeño. No. 62. Objetivo. Fiscalizar la regulación y supervisión de los fideicomisos públicos de fomento, para verificar el cumplimiento de sus objetivos y metas. Hallazgos relevantes:


41

HACIENDA

Cuatro fondos independientes bajo una sola administración. Los Fideicomisos Instituidos en Relación con la Agricultura (FIRA) son: Fondo de Garantía y Fomento para la Agricultura, Ganadería y Avicultura (FONDO), el Fondo Especial para Financiamientos Agropecuarios (FEFA), el Fondo Especial de Asistencia Técnica y Garantía para Créditos Agropecuarios (FEGA) y el Fondo de Garantía y Fomento para las Actividades Pesqueras (FOPESCA). Tienen por objeto otorgar crédito, garantías y apoyos técnicos, relacionados con capacitación y asistencia técnica a los sectores agropecuario, forestal, pesquero y rural. Legalmente son independientes; no obstante, sus actividades se complementan entre sí, y funcionan bajo una misma administración que opera en segundo piso, otorgando créditos y garantías mediante intermediarios financieros autorizados. Crecimiento acelerado de financiamiento otorgado y acreditados. En 2017, la regulación y supervisión de la SHCP y la CNBV, mediante el monitoreo de los límites de operación financiera, así como la emisión de las Disposiciones de Carácter General Aplicables a los Organismos y Entidades de Fomento y las visitas de inspección realizadas a los FIRA contribuyó a que registraran un saldo de crédito directo e inducido por 161 mil 717.4 millones de pesos, que representaron el 0.7% del PIB nacional y un crecimiento promedio anual de 19.1% respecto del registrado en 2013. Los acreditados finales fueron 1,521,503, lo que significó un crecimiento promedio anual de 16.9% respecto de los 952,740 acreditados finales registrados en 2014. Recomendaciones Reformas al estatuto orgánico de los FIRA. Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público: proponga reformas al Estatuto Orgánico de los Fidecomisos Instituidos en Relación con la Agricultura (FIRA) y a sus contratos constitutivos; verifique la relación que guardan los presupuestos y los resultados de su ejecución para cada uno de los fideicomisos; autorice individualmente sus límites de endeudamiento y evalúe su desempeño y resultados individuales. Identificar población objetivo actualmente excluida. Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público realice un diagnóstico que permita determinar los segmentos de la población actualmente excluidos, así como a actores económicos en sectores prioritarios con dificultades para disponer de acceso a financiamiento, con especial énfasis en áreas prioritarias como las pequeñas y medianas empresas, a fin de otorgar de manera equitativa los montos de créditos y garantías y diversificar la cartera. Definir metas específicas de inclusión financiera por fideicomiso. Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público promueva el establecimiento de metas, en términos de los programas de inclusión financiera de los fondos anteriormente mencionados. Sugerencia a la H. Cámara de Diputados.


42

HACIENDA

Incrementar las facultades de seguimiento y decisión de la SHCP. Para que, por conducto de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, analice la pertinencia de revisar el artículo 55 Bis 2, de la Ley de Instituciones de Crédito, para otorgar a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público la facultad de dar seguimiento a las sugerencias y áreas de oportunidad identificadas como resultado de los estudios realizados a las instituciones de banca de desarrollo o fideicomisos públicos de fomento económico, así como para que se utilicen como un insumo para la toma de decisiones. Dictamen En opinión de la ASF, en 2017, la regulación y supervisión realizada por la SHCP y la CNBV a los FIRA contribuyeron a procurar su sustentabilidad financiera. Sin embargo, los montos de crédito otorgados se concentraron en las grandes empresas, sin democratización del acceso al financiamiento para los segmentos de la población actualmente excluidos, los actores económicos en sectores prioritarios y las pequeñas y medianas empresas. No fue posible evaluar el desempeño y los resultados por cada uno de los fideicomisos debido a la falta de objetivos, metas e indicadores específicos, así como al manejo agregado de la información Número de Observaciones: 3; Número de Acciones: 3 (3 RD). Recuperaciones Determinadas (millones de pesos): 0.0, Operadas: 0.0, Probables: 0.0. Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Gestión de las Garantías a Favor del Gobierno Federal. Auditoría Cumplimiento Financiero. No. 48. Objetivo. Evaluar la eficiencia y eficacia de los controles establecidos en la gestión de las garantías no fiscales a favor del Gobierno Federal, de conformidad con las disposiciones legales y el marco normativo en materia de control interno y, en su caso, sugerir estrategias de mejora para su fortalecimiento. Hallazgos relevantes: Manuales de organización no actualizados. Los manuales de organización específicos de la Tesorería de la Federación y de las unidades administrativas de la Secretaría de Comunicaciones y Transportes, así como las disposiciones generales en materia de garantías no fiscales no están actualizados conforme a las nuevas disposiciones legales. Riesgos no identificados. La SHCP incluyó en su Matriz de Administración de Riesgos Institucional (MARI), el riesgo consistente en que los procesos de administración, información y de efectividad de garantías fueran implementados de manera ineficiente, el cual se materializó como se muestra más adelante. No obstante, no identificó riesgos relacionados con la gestión de las garantías no fiscales cuyo beneficiario es el Gobierno


43

HACIENDA

Federal, por lo que no implementó actividades de control. Se detectaron debilidades de control en la gestión de las garantías no fiscales. Riesgos materializados. Implementación ineficiente de los procesos de administración, información y de efectividad de garantías no fiscales. Esta situación dio lugar a:

Los Auxiliares de la Tesorería no formalizaron la designación de los enlaces responsables de recabar, concentrar e informar los movimientos de las garantías; así como, la designación de los supervisores y capturistas, para dar certidumbre a la operación del REPGAR.

El sistema “Reporte de Garantías No Fiscales a la Tesorería de la Federación” (REPGAR) no cuenta con los elementos suficientes para acreditar el cumplimiento de los Auxiliares de la Tesorería, ya que no se han registrado las garantías que calificaron y aceptaron las autoridades judiciales; no hay una debida configuración de los reportes de acuerdo con la fase de la garantía, y no se interconecta con el Sistema de Contabilidad Gubernamental.

Al cierre del ejercicio, el saldo de la cuenta contable Garantías Otorgadas para Respaldar Obligaciones No Fiscales fue de 53 mil 028.6 millones de pesos; sin embargo, las garantías calificadas y aceptadas reportadas en el REPGAR fueron por 20 mil 982.0 millones de pesos, por lo que se determinó una variación de 32 mil 046.6 millones de pesos.

Siete dependencias (SAGARPA, ASERCA, SENASICA, SEDATU, Secretaría de Cultura, INBA e INDAABIN), y 4 Centros SCT (Durango, Hidalgo, Jalisco y Zacatecas), no reportaron a la TESOFE 2,735 garantías por 3 mil 082.6 millones de pesos, y 21 ramos reportaron extemporáneamente 5,860 garantías por 7 mil 121.4 millones de pesos.

Los Auxiliares de la Tesorería no reportaron en el REPGAR la cancelación de 11,052 garantías por un monto total de 14 mil 931.2 millones de pesos.

El Centro SCT Nuevo León no proporcionó los documentos que acrediten el cumplimiento de 2 contratos de obra, ni realizó la efectividad de 4 garantías por 51.6 millones de pesos que ampararon los mismos.

El Centro SCT Jalisco no proporcionó documentos que acrediten el cumplimiento de 3 contratos de obra, ni proporcionó documentación que acredite que realizó la efectividad de 4 garantías por 51.4 millones de pesos; asimismo, en 3 contratos de adquisiciones el Centro SCT Jalisco pagó en exceso a los contratistas 802.8 miles de pesos, sin celebrar contratos modificatorios, y en 2 contratos de obra, se determinó un saldo a favor del Centro SCT Jalisco por 273.7 miles de pesos; sin embargo, no fue reintegrado por el contratista ni se realizó la efectividad de la garantía, por lo que se generó un Pliego de Observaciones.


44

HACIENDA

No existen canales de comunicación entre las áreas de la TESOFE, a fin de que ejerza sus atribuciones de vigilancia por los incumplimientos de los auxiliares.

Dictamen. El diseño, la implementación y la eficacia operativa del sistema de control interno tiene debilidades significativas. Es importante señalar que, en atención a los resultados presentados, los mandos superiores tienen la obligación de subsanar los riesgos o debilidades identificadas en la SHCP y que, en caso de no implementar los controles necesarios para su mitigación, asumen la responsabilidad de su materialización y de las consecuencias económicas, legales y administrativas a que haya lugar. Número de Observaciones: 11; Número de Acciones: 19 (13 R; 2 PRAS; 4 PO). Recuperaciones Determinadas (millones de pesos): 104.1, Operadas: 0.0, Probables: 104.1. Secretaría de Hacienda y Crédito Público. “Remanente de Operación”. Auditoría

Cumplimiento Financiero. No. 63.

Objetivo: Fiscalizar la gestión financiera del remanente de operación y su entero a la

Tesorería de la Federación; verificar que los recursos se destinaron conforme al artículo 19

Bis de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; evaluar los criterios de

distribución, y los mecanismos implementados para su aplicación; así como comprobar que

las operaciones correspondientes se registraron contablemente y se reportaron en la

Cuenta Pública, de conformidad con la normativa.

Antecedentes:

El Banco de México (BANXICO) deberá entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de

su remanente de operación, una vez constituidas las reservas previstas en la Ley del Banco

de México, siempre que ello no implique la reducción de reservas provenientes de la

revaluación de activos. Dicha entrega se efectuará a más tardar en el mes de abril del

ejercicio inmediato siguiente al que corresponda el remanente.

El remanente de operación generado desde 2014 se ha enterado a la Secretaría de Hacienda

y Crédito Público, por medio de la Tesorería de la Federación, en cumplimiento de la Ley del

Banco de México.

Con motivo de la revisión de las Cuentas Públicas 2015 y 2016, se realizaron las auditorías

núm. 38-GB “Constitución y Operación del Fondo de Inversión para Programas y Proyectos

de Infraestructura del Gobierno Federal” y núm. 62-GB “Remanente de Operación”, en las

que se revisó la aplicación de esos recursos.


45

HACIENDA

En el informe de la auditoría 62-GB “Remanente de Operación”, se emitió una sugerencia a

la Cámara de Diputados, para que evaluara la conveniencia de incluir, en el artículo relativo

al techo de endeudamiento de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal

que corresponda, que se reduzcan los montos máximos de endeudamiento neto interno o

externo, por el monto equivalente a la captación de esos ingresos extraordinarios y a la

proporción prevista en artículo 19 Bis de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad

Hacendaria para la amortización de la deuda pública y la reducción del monto de

Financiamiento, con el fin de que esas operaciones tengan como efecto la disminución de

la deuda del Gobierno Federal y no el incremento del Gasto Público.

Hallazgos relevantes

En esta auditoría la ASF no emitió observaciones y acciones, sin embargo, se destacan

algunos hallazgos relevantes sobre la aplicación del Remanente Operativo de BANXICO.

Cumplimiento a la normativa. La ASF observó que BANXICO realizó la transferencia “entero”

de 321 mil 653.3 millones de pesos del remanente de operación, el 28 de marzo de 2017,

en cumplimiento del artículo 55 de la Ley del Banco de México. El entero se realizó a la clave

de cómputo 700069 “Aprovechamientos/de Tipo corriente/Otros/Remanente de

Operación del BANXICO” y los recursos se captaron en la Cuenta General núm. 228 001 0000

010 0 abierta por la TESOFE en el BANXICO.

Cumplimiento de los criterios de distribución y aplicación del remanente de operación. La

ASF constató, que el 70.0% del remanente operativo se destinó a la recompra de valores

gubernamentales (139 mil 189.4 millones de pesos) y reducción de la colocación de deuda

(85 mil 967.8 millones de pesos), mientras que el 30.0% se destinó al Fondo de Estabilización

de los Ingresos Presupuestarios (80 mil 031. 2 millones de pesos), al Fideicomiso del Sistema

de Protección Social en Salud (13 mil 629.0 millones de pesos) y al Incremento de activos

con Organismos Financieros Internacionales (2 mil 835.8 millones de pesos) los cuales serán

utilizados conforme a los criterios que establezca la SCHP.

Dictamen: Cumplió

Número de observaciones: 0, Número de Acciones: 0.



46

HACIENDA

3.3.5 Resultados de auditorías relevantes con temática del Sistema de Administración

Tributaria (SAT).

Servicio de Administración Tributaria. “Recaudación de las Contribuciones Federales:

Actos de Fiscalización, Grandes Contribuyentes”. Auditoría de Desempeño. No.79.

Objetivo: Fiscalizar la gestión por resultados que efectuó el SAT en los actos de fiscalización

con los Grandes Contribuyentes y, en su caso, recuperar contribuciones federales, a efecto

de incrementar la recaudación.

Antecedentes:

En el árbol del problema de la Matriz de Indicadores para Resultados (MIR) 2017 del

programa presupuestario E026 “Recaudación de las Contribuciones Federales”, se definió

como problemática el deficiente cumplimiento de las obligaciones fiscales para financiar el

gasto público y una de las principales causas radica en la insuficiente labor de fiscalización,

lo que provoca evasión fiscal. Para atender esta problemática, en el PND 2013‐2018 se fijó

como estrategia fortalecer los ingresos del sector público. En el Programa Nacional de

Financiamiento del Desarrollo (PRONAFIDE) 2013‐2018, en concordancia con el PND se

establecieron dos objetivos ligados a la reforma hacendaria.

Para ello, en 2017, el SAT operó el programa presupuestario E026 “Recaudación de las

Contribuciones Federales”, con el objetivo de contar con un sistema hacendario que genere

más recursos, sea simple, progresivo y que fomente la formalidad, mediante la recaudación

de las contribuciones federales, por lo cual ejerció 10 mil 468.5 millones de pesos, 26.7%

mayor (2 mil 204.9 millones de pesos) respecto del presupuesto autorizado de 8 mil 263.6

millones de pesos, a efecto de que el órgano desconcentrado ejecutara, entre otros

procesos, el relacionado con la realización de actos de fiscalización a Grandes

Contribuyentes, orientado a incrementar la recaudación y contribuir al fortalecimiento de

los ingresos del sector público.


Falta de mecanismos para actualización del Sistema Integral de Información Fiscal y

Financiera de Grandes Contribuyentes. La ASF identificó, que de los 32,920 Grandes

Contribuyentes (personas físicas y morales) registradas en el padrón de contribuyentes, el

órgano desconcentrado identificó a 9,921 Grandes Contribuyentes susceptibles de

fiscalización; sin embargo, con la revisión in situ del sistema se identificó que éste no se


47

HACIENDA

encontraba actualizado, ya que la información desplegada por el sistema correspondía a la

registrada a 2014.

El SAT indicó que “los programadores almacenaron en un archivo de Excel las bases de datos

actualizadas a 2017, y que el sistema se está ajustando para su reporte oportuno en 2018

mediante la propuesta del Programa Anual para la Programación de Auditorías 2018”, pero

no especificó cuáles serían los mecanismos de actualización permanente que

implementarían para mejorar el sistema.

Mejora en el combate a la evasión y elusión fiscal. La ASF identificó, que en el periodo 2010‐

2017, el SAT realizó 1,669 actos de fiscalización a 1,207 Grandes Contribuyentes, los cuales

reportaron ingresos en 2017 por 66 mil 667.0 millones de pesos, lo que representó el 2.3%

de los 2 billones 855 mil 056.9 millones de pesos de los ingresos tributarios y se mejoró en

el combate a la evasión y elusión fiscal.

Dictamen: Cumplió.

Número de Observaciones: 1, Número de Acciones: 1 (RD).



Devoluciones, Compensaciones y Estímulos Fiscales”. Auditoría de Desempeño. No.80.

Objetivo: Fiscalizar la gestión por resultados del SAT en la determinación y liquidación de

las devoluciones, compensaciones y estímulos fiscales otorgados a los contribuyentes.

Antecedentes:

La devolución de impuestos es el derecho que tienen los contribuyentes de recuperar las

cantidades pagadas indebidamente al SAT, así como la de los saldos a favor que resulten en

sus declaraciones, siempre que se hayan determinado correctamente y conforme a lo

previsto en las disposiciones fiscales.

Las compensaciones son el derecho que tienen los contribuyentes de restar las cantidades

que tengan a su favor en un determinado impuesto federal de las que deben pagar por

adeudos propios o por retención a terceros, aunque se trate de impuestos federales

diferentes, excepto cuando se trate de impuestos que se causen por la importación de

bienes o servicios, impuestos que sean administrados por autoridades diferentes e

impuestos que tengan un destino específico.


48

HACIENDA

Los estímulos fiscales son el conjunto de recursos otorgados mediante los instrumentos que

conforman las “Transferencias Vía Ingreso”, apoyos gubernamentales que se destinan a

promover el desarrollo de actividades y regiones específicas, por medio de mecanismos

tales como: devolución de impuestos de importación a los exportadores, franquicias,

subsidios, disminución de tasas impositivas, exención parcial o total de impuestos

determinados, o aumento temporal de tasas de depreciación de activos, entre otros.


En esta auditoría la ASF no emitió observaciones y acciones, sin embargo, se destacan

algunos hallazgos relevantes sobre la aplicación de la Recaudación de las Contribuciones

Federales: Juicios Fiscales, Grandes Contribuyentes.

Contribución al cumplimiento de las obligaciones fiscales para financiar el gasto público. La

ASF observó con la revisión de los registros de los procesos de devoluciones,

compensaciones y estímulos fiscales que el SAT contribuyó a la atención de la problemática

del deficiente cumplimiento de las obligaciones fiscales para financiar el gasto público, y

específicamente en la atención de la causa relacionada con la complejidad del sistema

recaudatorio para realizar la liquidación de las devoluciones, compensaciones y estímulos

fiscales. Asimismo, realizó las siguientes acciones de mejora:

Simplificó el proceso de las devoluciones a los contribuyentes con base en una

declaración pre llenada, considerando la información fiscal de cada contribuyente

integrada en el expediente electrónico y ejerciendo facultades de comprobación con

objeto de verificar la procedencia de las solicitudes de devolución.

Automatizó el proceso de compensaciones, en la recepción de los avisos de

compensación de los contribuyentes y la validación de las declaraciones.

Determinó los criterios normativos para el otorgamiento de los estímulos fiscales.

Dictamen: Cumplió.

Número de Observaciones: 0, Número de Acciones: 0.



49

HACIENDA


Juicios Fiscales, Grandes Contribuyentes”. Auditoría de Desempeño. No.81.

Objetivo: Fiscalizar la gestión por resultados que efectuó el SAT en los juicios fiscales con

Grandes Contribuyentes y recuperar contribuciones federales, a efecto de incrementar la

recaudación.

Antecedentes:

Para atender la problemática de la MIR 2017 del programa presupuestario E026

“Recaudación de las Contribuciones Federales” referente a la deficiencia en el

cumplimiento de las obligaciones fiscales para financiar el gasto público, en el PND 2013-

2018 se fijó como estrategia fortalecer los ingresos del sector público. En el Programa

Nacional de Financiamiento del Desarrollo (PRONAFIDE) 2013-2018, se establecieron dos

objetivos ligados a la Reforma Hacendaria: ejercer una política fiscal responsable y contar

con un sistema hacendario que genere más recursos, sea simple, progresivo, y que fomente

la formalidad.

El SAT operó, en 2017, el programa presupuestario E026 “Recaudación de las

Contribuciones Federales”, con el objetivo de contar con un sistema hacendario que

produzca más recursos, sea simple, progresivo y que fomente la formalidad, mediante la

recaudación de las contribuciones federales.

La revisión permitió verificar la gestión que efectuó el SAT en la realización de juicios para

la defensa del interés fiscal con Grandes Contribuyentes, con la implementación de

estrategias que permitieran disminuir el deficiente cumplimiento de las obligaciones

fiscales para financiar el gasto público, entre las causas se encuentra la defensa del interés

fiscal en los juicios promovidos por el contribuyente para suspender del procedimiento

administrativo de ejecución ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa. En 2017, la

autoridad fiscal recaudó 364.3 millones de pesos, por la realización de juicios fiscales a

Grandes Contribuyentes, monto menor en 6.2% real que lo recaudado en 2016 (388.3

millones de pesos) por ese concepto.


Falta de indicadores de seguimiento a los montos obtenidos por juicios ganados. La ASF

observó la oportunidad de que la entidad fiscalizada establezca un indicador que dé

seguimiento a los montos obtenidos de los juicios ganados con sentencia definitiva a


50

HACIENDA

Grandes Contribuyentes, que le permita complementar el indicador sobre el porcentaje de

juicios ganados a este sector, es decir, no sólo identificar el porcentaje de juicios ganados,

sino los montos obtenidos derivado de esos juicios ganados.

Se desconoce el grado de mejora en las actividades desarrolladas. La ASF identificó que el

Servicio de Administración Tributaria, no ha realizado el proceso que le permita observar el

grado de mejora de la actividad como resultado de la identificación de las principales causas

por lo que se pierden los juicios y el efecto de las medidas implementadas para aminorar

las pérdidas, lo cual se debe reflejar en una meta mayor en los juicios ganados por el SAT a

grandes contribuyentes en sentencias definitivas.

Dictamen: Cumplió excepto por.

Número de Observaciones: 1, Número de Acciones: 2 (2 RD).



Padrón de Contribuyentes”. Auditoría de Desempeño No. 82.

Objetivo: Fiscalizar que la ampliación y actualización del padrón de contribuyentes

contribuyó a incrementar la recaudación.


Principales avances para poder aplicar la legislación fiscal y aduanera con el fin de que las

personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público. El

SAT diseñó la “Guía de Inscripción en el RFC con CURP de Asalariados”, para inscribir en el

RFC, a sus empleados por medio de la CURP sin obligaciones fiscales.

Se consignó la ficha de solicitud de verificación de la clave en el RFC de los cuentahabientes

de las entidades financieras y las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo (SOCAPS).

El SAT diseñó el documento “Especificaciones Técnicas”, en el que se establecen las

gestiones para proporcionar información, recibir y enviar los resultados del procedimiento

de inscripción y verificación de las claves del RFC de los cuentahabientes o socios que otorga

el SAT a las entidades financieras y SOCAPS.


51

HACIENDA

El padrón de contribuyentes in situ, contaba con la información actualizada y confiable

respecto de lo reportado por la autoridad tributaria.

La simplificación del trámite de ingreso permitió que el SAT, incorporase a 8,096,413

personas, 65.4% más que la meta programada de 4,894,245 personas, con lo que el SAT

alcanzó la meta fijada en el ámbito nacional.

Evolución del Registro Federal de Contribuyentes: El padrón creció en 2017, un 13.9%

(7,877,695 personas), esto obedeció a las disposiciones establecidas en el Código Fiscal de

la Federación y la Reforma Hacendaria, debido a los mecanismos sencillos y ágiles que se

fijaron en la Resolución de la Miscelánea Fiscal para 2017.

En relación con el comportamiento de la variable recaudatoria: la eficacia en la recaudación

de recursos de nuevos contribuyentes reportó una disminución, al pasar de 11.2 miles de

pesos por persona en 2008 a 4.6 miles de pesos por persona en 2017, debido a que no todas

las personas que se inscribieron estuvieron obligadas al pago de impuestos. (Sin deberes

fiscales u obligaciones declarativas).

Promoción de la formalidad y composición del padrón de contribuyentes. La inscripción al

padrón no implica necesariamente que se trate de una persona con actividades productivas,

debido a que en el Código Fiscal de la Federación indica que las personas físicas y morales

que sean cuentahabientes en alguna institución financiera o sociedades de ahorro y

préstamo tienen la obligación de inscribirse en el R.F.C, existiendo una diferencia de

9,975,697 individuos, entre individuos activos y la PEA.

Se emitió el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de

simplificación administrativa, constatando que pese a que en 9 de las entidades federativas

no se alcanzaron las metas, el resultado nacional ascendió a 31.6 puntos porcentuales más

que lo proyectado, debido a que en 9 estados se duplicó el cumplimiento de la meta, en

tanto que en 2 se triplicó, lo que causó que se incorporaran 267,092 nuevos contribuyentes

de los 202,920 calculados, en atención del objetivo del RIF referente a la promoción de la

formalidad por medio de incentivos.

Altos costos para la Incorporación del programa crezcamos juntos afíliate. En relación al

programa Crezcamos Juntos Afíliate, el programa operó en 16 entidades federativas, con

un costo total de 122.9 millones de pesos, recursos que le permitieron a la autoridad fiscal

incorporar a 2,257 personas bajo el Régimen de Incorporación Fiscal, en razón de 54.5 miles


52

HACIENDA

de pesos por causante registrado, de conformidad con el propósito del programa relativo a

fomentar la formalidad fiscal.

Vigilancia favorable del cumplimiento de obligaciones fiscales. Para operar el proceso de

vigilancia del cumplimiento de las obligaciones, se dispuso del Programa Operativo Anual

de Vigilancia del Cumplimiento 2017, la autoridad tributaria cumplió con el propósito de

incentivar, facilitar y verificar las obligaciones fiscales de los contribuyentes mediante el

desarrollo de 44,136,305 actos de vigilancia, con lo que recaudó 19 mil 713.9 millones de

pesos y contribuyó en la atención del problema público referente al deficiente

cumplimiento de las obligaciones fiscales de los causantes para financiar el gasto público,

debido a un padrón de contribuyentes desactualizado, con lo cual coadyuvó al objetivo de

la Reforma Hacendaria referente a facilitar la atención de los deberes fiscales de los

causantes.

Evolución de los ingresos tributarios con crecimiento favorable. En el ejercicio fiscal 2017, el

SAT obtuvo ingresos tributarios por 2 billones 855 mil 056.9 millones de pesos, de los cuales

el 55.0% (1 billones 571 mil 378.2 millones de pesos) correspondió a ISR; 28.6% (816 mil

048.1 millones de pesos), a IVA, y el 16.4% (467 mil 630.3 millones de pesos) restante se

recaudó por productos y servicios, importaciones, hidrocarburos y otros accesorios.

1

54.5

0

10

20

30

40

50

60

Personas Miles de pesos

COSTO POR PERSONA PARA LA INCORPORACION AL PROGRAMA "CREZCAMOS JUNTOS AFÍLIATE"

Fuente:Elaborado por la UEC, con datos de la ASF.


53

HACIENDA

Estrategias para permitir un sistema hacendario progresivo. El SAT estableció estrategias

para incrementar los ingresos tributarios que los causantes rindieron a la Federación en

2017, lo que le permitió obtener 2 billones 855 mil 056.9 millones de pesos en impuestos,

monto superior en 5.1% (139 mil 058.9 millones de pesos) a los 2 billones 715 mil 998

millones de pesos obtenidos en 2016 y en 4.2% a los 2 billones 739 mil 366.8 millones de

pesos establecidos en la Ley de Ingresos de la Federación del ejercicio fiscal sujeto a

revisión, con lo que contribuyó a disponer de un sistema hacendario progresivo.

Costo de la recaudación favorable. El SAT estableció el indicador “Costo de la recaudación”,

en el cual se obtuvo un resultado de 0.48 pesos por cada 100.0 pesos recaudados, con lo

que superó en 0.01 pesos la meta propuesta de 0.49 pesos, y que representó el 50.5% de

los 0.95 pesos que se requerían en 2007

Clasificación del Sistema de Evaluación del Desempeño. Con el análisis de la MIR del

Programa presupuestario E026, se constató que se encuentra clasificado en la modalidad

“E”, correspondiente a la denominación “prestación de servicios públicos”, de conformidad

con las actividades que desempeña el SAT mediante la operación del programa.

Padrón de contribuyentes desactualizado. Respecto del problema público, se verificó que el

SAT contó con un “árbol del problema”, el que se definió como el deficiente cumplimiento

de las obligaciones fiscales y se debió a un padrón de contribuyentes desactualizado.

Características de la MIR permiten medir el desempeño de forma eficiente. En cuanto al

diseño de la MIR, en función del análisis de su lógica horizontal y vertical, se determinó que

cumple con la Metodología de Marco Lógico, por lo que se puede medir el desempeño del

programa, así como su contribución al cumplimiento de los objetivos nacionales de

55.0%

28.6%

16.4%

0.0%

10.0%

20.0%

30.0%

40.0%

50.0%

60.0%

ISR IVA Productos y servicios deimportaciones, hidrocarburos

y otros accesorios

INGRESOS TRIBUTARIOS SAT 2017

Fuente:Elaborado por la UEC, con datos de la ASF.


54

HACIENDA

mantener la estabilidad macroeconómica del país y fortalecer los ingresos del sector

público, y se encuentra vinculado con el objetivo de contar con un sistema hacendario que

produzca más recursos, sea simple, progresivo y que fomente la formalidad.

Control interno institucional del Servicio de Administración Tributaria razonable. El SAT

acreditó la totalidad de los elementos de control revisados, lo que implicó que se cumpliera

en 100.0%.

Padrón de contribuyentes con una actualización eficiente. En el proceso de actualización y

ampliación del padrón de contribuyentes, el SAT proporcionó un grado de seguridad

razonable en la consecución de los objetivos del órgano desconcentrado, debido a que la

autoridad tributaria atendió las cinco normas generales de control interno.

Importantes ampliaciones presupuestales. El presupuesto ejercido de la entidad fue de 10

mil 468.5 millones de pesos, monto superior en 2 mil 205 millones de pesos (26.7%)

respecto de lo aprobado en el PEF 2017. Se identificó que esta situación obedeció a

ampliaciones asociadas a servicios personales, gastos operativos, servicios generales, e

inversión física, para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los

contribuyentes.

Avance en el cumplimiento de los Objetivos de Desarrollo Sostenible. Se comprobó que, en

2017, el SAT, en conjunto con la SHCP, realizó reuniones informativas y explicativas sobre

los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS), y tiene identificada la vinculación a los ODS

núms. 8 y 17, contando con el padrón de contribuyentes, servicios al contribuyente, actos

de fiscalización, juicios fiscales, y devoluciones, compensaciones y estímulos fiscales, siendo

estas las herramientas para recaudar los ingresos tributarios con lo que contribuye en el

cumplimiento de dichos objetivos.

Avances en la recaudación tributación en relación al PIB, sin ser competitivos a nivel

internacional. La recaudación tributaria del país reportó una tasa media de crecimiento

anual de 11.7%. En relación a los ingresos tributarios respecto del PIB pasaron de 9.8% en

2010, 10.1% en 2013, y 13.1% en 2017, lo que significó un incremento de 3.3 puntos

porcentuales de 2010 a 2017, sin embargo queda muy lejos del promedio de los países

miembros de la OCDE.


55

HACIENDA

Dictamen: Cumplió

Número de Observaciones: 0, Número de Acciones: (0)


Servicios al Contribuyente”. Auditoría de Desempeño No. 83

Objetivo: Fiscalizar que los servicios al contribuyente permitieron dar cumplimiento a sus

obligaciones fiscales, a fin de contribuir a incrementar la recaudación.

Antecedentes. En el árbol del problema de la Matriz de Indicadores para Resultados (MIR)

2017 del programa presupuestario E026, se definió la problemática del deficiente

cumplimiento de las obligaciones fiscales para financiar el gasto público y que una de cuyas

principales causas es la falta de promoción e incentivos para el pago de impuestos, lo cual

ocasiona que los contribuyentes incumplan con sus obligaciones fiscales.


El SAT operó el programa presupuestario E026 “Recaudación de las Contribuciones

Federales”, con el objetivo de contar con un sistema hacendario que genere más recursos,

sea simple, progresivo y que fomente la formalidad, el cual ejerció 10 mil 468.5 millones

de pesos, 26.7% mayor respecto del presupuesto autorizado de 8 mil 263.6 millones de

pesos, a efecto de que el órgano desconcentrado ejecutara, entre otros procesos, el

otorgamiento de servicios al contribuyente; orientado a facilitar el cumplimiento voluntario

de sus obligaciones fiscales.

En 2017 atendió a 14.7 millones de contribuyentes, el 22.7% de los 64.7 millones

registrados en el padrón, mediante el desarrollo de herramientas tecnológicas, canales de

0.0%

10.0%

20.0%

30.0%

40.0%

2010 2017 2016

México México Promedio OCDE

9.8% 13.1%

34.3%

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA CON RESPECTO AL PIB (%)

Fuente:Elaborado por la UEC, con datos de la ASF y la OCDE.


56

HACIENDA

servicio, formatos, instructivos, aplicaciones, sistemas, y otros mecanismos que

permitieron solucionar las necesidades del contribuyente.

Crecimiento en el otorgamiento de servicios al contribuyente. El SAT otorgó servicios de

asistencia a los 14, 682,126 de contribuyentes, lo que significó una atención mayor en 15.5%

que la realizada en 2016. Por lo que se refiere a servicios otorgados por el SAT a los

contribuyentes, se comprobó en el sistema de Declaraciones y Pagos que se realizaron las

precargas de las facturas (CFDI), lo que facilitó la presentación de 8.5 millones de

declaraciones, 19.7% más que las 7.1 millones registradas en 2016.

Con la revisión de los registros telefónicos MarcaSAT del sistema SPSS Data Collection, se

atendió a 4.7 millones de contribuyentes (62.1% más que 2016); los servicios de la red

computacional, en el cual se registraron 288.4 millones de accesos (14.7% más en 2016) y

en las salas de Chat uno a uno se atendieron a 4.1 millones de contribuyentes (64.0% más

que el 2016), permitiendo al contribuyente disponer de herramientas informáticas que

facilitaron los trámites para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Simplificación de trámites y procesos. Se creó el indicador “Recepción de declaraciones

anuales”, para dar seguimiento a la simplificación de trámites, el cual cumplió la meta

programada de 1.11, al obtener un coeficiente de 1.19.

Con los datos del sistema Modelo de Administración Tributaria, Declaraciones y Pagos (MAT

DyP), el SAT realizó el trámite de 8, 486,439 declaraciones anuales de los contribuyentes,

(19.4%) más que las presentadas en 2016, debido a que el órgano desconcentrado puso a

disposición del causante una propuesta pre llenada; proporcionando la opción de tramitar

su declaración por medio de un dispositivo móvil y precargar la cuenta bancaria para

depósito, en caso de devolución del saldo a favor.

Atención al público y reducción en los tiempos de espera. En la base de datos del Sistema

SPSS Data Collection, se pudo verificar que el tiempo promedio del contribuyente fue de 4.6

minutos, el cual disminuyó y prestó mejor la atención, para realizar un trámite o solicitar un

servicio con previa cita dentro de las oficinas del SAT. Esto debido a la implementación de

asesoría directa a mercados públicos, a las cámaras y agrupaciones para detallar los

trámites por realizar en el Régimen de Incorporación Fiscal, así como la actualización de las

aplicaciones vía internet y a la atención personalizada en los módulos del SAT para la

incorporación del régimen fiscal.


57

HACIENDA

Eficiencia en el tiempo de cumplimiento de las obligaciones fiscales para los contribuyentes.

El SAT estimó que los causantes emplearían en la preparación, cálculo y pago o envío de sus

obligaciones fiscales 395.8 minutos en promedio. No obstante, para el establecimiento de

la meta del indicador “Tiempo de Cumplimiento de Obligaciones Fiscales” para el ejercicio

fiscal 2017 fue menor en 53.9% con relación al año previo sin que su programación fuera

congruente con los resultados obtenidos anteriormente.

Costo de cumplimiento de las obligaciones fiscales. En lo referente al costo de cumplimiento

de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, los datos contenidos en el sistema SPSS

Data Collection mostraron que en 2017 el costo promedio fue de 32,471.5 pesos, monto

inferior en 28.8%, en términos reales, que los 45,589.1 pesos registrados en 2016, debido a

que los contribuyentes efectuaron sus trámites en medios electrónicos, lo cual les permitió

reducir la contratación de despachos de contadores o profesionales en la materia.

Evolución de la recaudación. Los servicios otorgados al contribuyente permitieron una

recaudación de 2 billones 838 mil 687.8 millones de pesos (mdp) de ingresos tributarios

netos, 4.0% más que los 2 billones 730 mil 656.8 mdp estimados en la Ley de Ingresos de la

Federación (LIF) de ese año., información contenida en la base de datos del sistema

“Modelo de Administración Tributaria, Declaraciones y Pagos” (MAT DyP).

La recaudación de los ingresos tributarios representaron el 13.1% del Producto Interno

Bruto (PIB) para México, sin embargo esta proporción fue inferior al promedio en

Latinoamérica (19.0%) y de la OCDE (25%)7 para ese año, por lo que se deberían

implementar mecanismos que le permitan reforzar su capacidad fiscal, a efecto de

incrementar los ingresos tributarios, en cumplimiento de la Reforma Hacendaria.

Costo de la recaudación general a la baja. Este se verificó a través del indicador “Costo de

la recaudación”8, en el cual se obtuvo un resultado de 0.48 pesos gastados por cada 100.0

pesos recaudados, con lo que superó en 0.01 pesos la meta propuesta, la cual fue de 0.49

pesos, y que representó el 50.5% respecto de los 0.95 pesos que se requerían en 2007,

debido a la mejora en los procesos, el fortalecimiento del control en las administraciones

generales, así como de las gestiones implementadas en el órgano desconcentrado para

reducir los gastos con las medidas de austeridad.

7 Es importante hacer notar que este dato representaría una notable caída respecto del 34.3% recaudado en 2016. La UEC no ha podido verificar la certeza de este dato aún no publicado por la OCDE de manera oficial. 8 El SAT utilizó como referente el indicador “Costo de la recaudación”, calculado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).


58

HACIENDA

Cumplimiento favorable de las disposiciones relacionadas con el Sistema de Evaluación del

Desempeño. Los objetivos de la MIR guardan correspondencia al atender la causa de la falta

de promoción e incentivos para el pago de impuestos, lo que ocasiona que los

contribuyentes incumplan con sus obligaciones fiscales. El SAT contó con un “árbol del

problema”, el que definió como problemática: el deficiente cumplimiento de las

obligaciones fiscales para financiar el gasto público y una de las principales causas es la falta

de promoción e incentivos para el pago de impuestos, lo cual ocasiona que los

contribuyentes incumplan con sus obligaciones fiscales.

Con el análisis de la MIR del Programa presupuestario E026, se constató que se encuentra

clasificado en la modalidad “E”, correspondiente a la denominación “prestación de servicios

públicos”, de conformidad con las actividades que desempeña el SAT mediante la operación

del programa.

La MIR en función del análisis de su lógica horizontal y vertical, cumple con la Metodología

del Marco Lógico, por lo que se puede medir el desempeño del programa, su contribución

al cumplimiento de los objetivos nacionales (de mantener la estabilidad macroeconómica

del país y fortalecer los ingresos del sector público), y se encuentra vinculado con el objetivo

de contar con un sistema hacendario que produzca más recursos, sea simple, progresivo y

que fomente la formalidad

Control interno institucional en el Servicio de Administración Tributaria. Se evaluaron 49

elementos de control, en donde el SAT acreditó la totalidad de los elementos de control

revisados, cumpliéndose la implementación de su Sistema de Control Interno Institucional

(SCII) al 100%, el cual se relaciona con el programa presupuestario E026 “Recaudación de

las contribuciones federales”.

Ampliaciones presupuestales para garantizar la recaudación. El SAT ejerció 10 mil 468.5

millones de pesos, monto superior en 26.7%, respecto de lo aprobado en el PEF 2017. Se

identificó que esta situación obedeció a ampliaciones asociadas con servicios personales,

gastos operativos, servicios generales, e inversión física, por tratarse de insumos mediante

los cuales pudo implementar las actividades necesarias para facilitar el cumplimiento de las

obligaciones fiscales de los contribuyentes, por medio de mecanismos más accesibles en

atención de trámites y servicios, y fortaleciendo los actos de fiscalización, lo que repercutió,

finalmente, en una mayor recaudación.


59

HACIENDA

Avance en el cumplimiento de los Objetivos de Desarrollo Sostenible. Se comprobó que, en

2017, el SAT, en conjunto con la SHCP, realizó reuniones informativas y explicativas sobre

los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS), y tiene identificada la vinculación a los ODS

núms. 8 y 17, contando con el padrón de contribuyentes, servicios al contribuyente, actos

de fiscalización, juicios fiscales, y devoluciones, compensaciones y estímulos fiscales, siendo

estas las herramientas para recaudar los ingresos tributarios con lo que contribuye en el

cumplimiento de dichos objetivos.

Dictamen: Cumplió

Número de Observaciones: 1, Número de Acciones: 1 (1RD)

Servicio de Administración Tributaria. “Programa de Repatriación de Capitales”. Auditoría

Cumplimiento Financiero. No. 78.

Objetivo. Fiscalizar la gestión financiera de los ingresos derivados en el extranjero que

fueron retornados al país, en el marco de lo dispuesto en el Decreto presidencial por el que

se les otorgaron diversas facilidades administrativas en materia del Impuesto Sobre la Renta

a los contribuyentes, así como verificar que los beneficios concedidos, la recaudación

obtenida, el registro contable y su revelación en Cuenta Pública, se efectuaron conforme a

la normativa.


Importante estímulo fiscal para el retorno de ingresos. Un total de 5,414 contribuyentes se

adhirieron a los beneficios del Decreto presidencial del 18 de enero de 2017 que otorgó un

0.00

500,000.00

1,000,000.00

1,500,000.00

2,000,000.00

2,500,000.00

3,000,000.00

Aprobado Ejercido Recaudación 2017

8,263.58 10,468.54

2,838,687.80

PRESUPUESTO EJERCIDO Y APROBADO VS RECAUDACIÓN 2017Millones de pesos

Fuente:Elaborado por la UEC, con datos de la ASF .


60

HACIENDA

estímulo fiscal a las personas que retornarán al país ingresos provenientes de inversiones

directas o indirectas en el extranjero. Este beneficio consistió en brindarles la opción de

aplicar la tasa del 8.0%, sin deducciones, para efectos del Impuesto Sobre la Renta. Esto

implicó una reducción del 22.0% para personas morales y de un 27.0% para personas físicas.

La vigilancia de la licitud de los recursos estuvo a cargo de la SHCP y la CNBV, al establecerse

en el Decreto la obligación de que el retorno de capital fuera a través de operaciones

realizadas entre instituciones de crédito o casas de bolsa constituidas en México.

Importante aumento de la recaudación por repatriación. Con la aplicación del programa de

repatriación de inversiones en el extranjero, el Servicio de Administración Tributaria (SAT)

logró recaudar en el ejercicio 2017 un Impuesto Sobre la Renta (ISR) por 20 mil 105.5

millones de pesos, monto que le representó un crecimiento del 8,428.0% en su recaudación

del rubro “ISR por inversiones en el extranjero retornadas al país” con respecto al ejercicio

2016, año en el que obtuvo 235.8 millones de pesos.

Del total repatriado se seleccionó una muestra del 50.2% compuesto por personas físicas y

morales.

La autoridad fiscal no puede conocer el cumplimiento de los requisitos establecidos en el

decreto y las reglas de carácter general, hasta en tanto no inicie sus facultades de

comprobación fiscal.

No se informó en su totalidad el monto total retornado. Se determinó que 914

contribuyentes que retornaron 16 mil 385.8 millones de pesos, no presentaron el “Aviso de

destino de ingresos retornados al país”, que fue un requisito que se estableció en las reglas

de operación que publicó el SAT para la debida y correcta aplicación del decreto, en el que

debieron informar el monto total retornado y las inversiones realizadas en el país con esos

recursos en el ejercicio de 2017.

El 88.3% de los recursos repatriados se destinó a inversiones financieras. En los

considerandos del decreto el Titular del Ejecutivo Federal señaló que se trataba de una

medida para fomentar la inversión productiva en áreas estratégicas y para la generación de

empleos, así como para coadyuvar al ahorro interno. Los recursos repatriados se destinaron

en 88.3 por ciento a inversiones financieras, el 5.6 % al pago de pasivos, incluyendo sueldos

y salarios, el 1.2% a la adquisición de terrenos y construcciones y el 4.9 % a destinos no

identificados.


61

HACIENDA

Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal:

Para que el SAT instruya a quien corresponda para que audite a 914 contribuyentes, a fin

de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, debido a que esos contribuyentes

pagaron su impuesto en términos del decreto referido sin presentar el ''Aviso de destino de

ingresos retornados al país''.

Dictamen: Cumplió.

Número de Observaciones: 1. Número de Acciones: 1 (1 PEFCF).

3.3.6 Resultados de auditorías relevantes con temática banca de desarrollo.

Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. “Línea de Crédito Contingente y

Revolvente”. Auditoría de Cumplimiento Financiero. No. 97.

Objetivo. Fiscalizar la gestión financiera de los pasivos por el financiamiento a largo plazo,

para verificar que el capital y los intereses se determinaron, pagaron y registraron conforme

a las disposiciones legales y normativas.


Monto importante por concepto de Préstamos Bancarios a Largo Plazo. El universo y la

muestra por 28 mil 194 millones de pesos corresponde al saldo por concepto de Préstamos

Bancarios a Largo Plazo, reportado en los Estados Financieros del Fideicomiso Fondo

Nacional de Infraestructura (FONADIN), al 31 de diciembre de 2017.

El 7 de febrero de 2008, el Ejecutivo Federal modificó los Fideicomisos de Apoyo para el

Rescate de Autopistas Concesionadas (FARAC) y Fondo de Inversión en Infraestructura

(FINFRA), cuyos objetivos, patrimonio y proyectos se transmitieron al Fideicomiso 1936

Fondo Nacional de Infraestructura (FONADIN) cuyo objeto es ser un vehículo de

coordinación de la Administración Pública Federal para la inversión en infraestructura.

Línea de crédito ejercida en su totalidad. Para cubrir posibles faltantes de liquidez con

objeto de solventar oportunamente las obligaciones de pago, y para el cumplimiento de los

fines del FONADIN, se cuenta con una línea de crédito contingente y revolvente otorgada

por BANOBRAS, contratada originalmente por el FARAC en 1998. En 2017, el FONADIN

dispuso de 3 mil 494 millones de pesos y al cierre del ejercicio la línea de crédito está

ejercida al 100.0%, con un adeudo de 28 mil 194 millones de pesos, con vencimiento al 25

de septiembre de 2020.


62

HACIENDA

Importante faltante operativo. Anualmente BANOBRAS, en su carácter de fiduciaria,

elabora un programa financiero que se somete a la consideración del Comité Técnico del

FONADIN. Para 2017, el programa se presentó ante el Comité Técnico, en la primera sesión

extraordinaria, del 28 de febrero de ese año, y reportó un faltante operativo de 22 mil 194.0

millones de pesos, el cual sería cubierto con los mecanismos de liquidez con los que cuenta

el FONADIN; sin embargo, no identifica claramente las fuentes de financiamiento, el

importe de cada una de ellas y no se actualiza para mostrar el estado real al cierre del

ejercicio; situación observada por la Auditoría Superior de la Federación en la revisión de la

Cuenta Pública 2016 (auditoría 92), donde se emitieron diversas acciones al respecto.

No se cuenta con procedimientos actualizados. BANOBRAS, como fiduciario del FONADIN,

carece de procedimientos, lineamientos o criterios que establezcan los casos o variables en

los que se puede disponer de la línea de crédito contingente y revolvente, la mecánica e

información que se requiere para determinar el importe por disponer, los funcionarios

responsables de cada proceso y la documentación o información generada, entre otros

aspectos.

Recomendación:

Para que el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. elabore una normativa

interna específica para la operación de la línea de crédito de la cual dispone, como fiduciario

del Fondo Nacional de Infraestructura, donde se establezcan las áreas responsables de cada

proceso, las actividades por desarrollar para la solicitud, autorización, disposición,

administración y control, la mecánica e información que se requiere de las diversas áreas

para determinar el importe por disponer y la documentación o información generada, entre

otros

Dictamen. Cumplió.

Número de Observaciones: 1, Número de Acciones: 1 (1 RD).

Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. “Operación Integral del

Otorgamiento de Créditos”. Auditoría de Cumplimiento Financiero. No. 98.

Objetivo. Evaluar la razonabilidad del diseño, implementación y eficacia operativa del

Sistema de Control Interno en el proceso de solicitud, evaluación, otorgamiento y cobro de

créditos, a fin de verificar su efectividad para la consecución de los objetivos y metas


63

HACIENDA

institucionales; la confiabilidad, veracidad y oportunidad de la información; el cumplimiento

del marco jurídico aplicable, y la salvaguarda de los recursos públicos.


El Sistema de Control Interno Institucional cumple con la normatividad vigente. En materia

de control interno BANOBRAS atiende lo establecido en las Disposiciones de Carácter

General Aplicables a las Instituciones de Crédito (Circular Única Bancaria) emitidas por la

Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), así como lo dispuesto en el “Acuerdo por

el que se emiten las Disposiciones y el Manual Administrativo de Aplicación General en

Materia de Control Interno” (Acuerdo de Control Interno) emitido por la Secretaría de la

Función Pública (SFP) para el diseño, implementación y operación de su Sistema de Control

Interno Institucional.

Bajos resultados en su autoevaluación. En 2017 BANOBRAS llevó a cabo la autoevaluación

del Sistema de Control Interno en sus procesos sustantivos, cuyo resultado de cumplimiento

general fue de 43.4%, el cual se considera bajo. El porcentaje de cumplimiento de las

Normas de Control fue del: 47.2% en Actividades de Control; 45.8% en Ambiente de Control;

44.4% en Supervisión y Mejora Continua; 38.9% en Información y Comunicación, y 33.3%

en Administración de Riesgos.

Existen importantes áreas de oportunidad para que BANOBRAS establezca un sistema

efectivo de control interno. Los elementos de control con menor grado de madurez se

refieren al cumplimiento de la Estrategia Digital Nacional y a la disponibilidad de un sistema

de información para la alta dirección, entre otros. Para atender las debilidades identificadas,

BANOBRAS elaboró su Programa de Trabajo de Control Interno. Sin embargo, los resultados

obtenidos identifican importantes áreas de oportunidad para que BANOBRAS establezca un

sistema efectivo de control interno, por lo que se requiere que refuerce la difusión de las

obligaciones del personal respecto del SCI y de la normativa aplicable.

Recomendación:

Para que la Dirección de Contraloría Interna del Banco Nacional de Obras y Servicios

Públicos, S.N.C., elabore un programa con las actividades que llevará a cabo para reforzar

la difusión de las obligaciones del personal respecto del Sistema de Control Interno

Institucional y de la normativa aplicable.

Recomendación:


64

HACIENDA

Para que la Gerencia de Organización y Desarrollo de Recursos Humanos del Banco Nacional

de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., elabore un documento normativo interno en el que se

determinen los puestos clave o estratégicos indicados para sucederlos o sustituirlos en el

cargo o función temporal o permanente, además de que establezca el procedimiento para

identificarlos y evaluarlos de manera continua.

Dictamen: Cumplió.

Número de Observaciones: 2. Número de Acciones: 2 (2 R).

Fondo de Garantía y Fomento para la Agricultura, Ganadería y Avicultura -FONDO.

“Garantías para Fomentar la Agricultura, Ganadería y Avicultura”. Auditoría de

Desempeño. No. 105.

Objetivo. Fiscalizar el cumplimiento de los objetivos y metas de financiamiento en términos

de créditos y garantías para beneficiar a los productores agropecuarios y avícolas.


Garantía del FONDO de los préstamos que se otorguen. De acuerdo con las atribuciones

establecidas en la ley que crea el FONDO y en su contrato constitutivo, el fideicomiso podrá

garantizar a los intermediarios financieros bancarios y no bancarios autorizados, con los que

opera, la recuperación de los préstamos que se otorguen a los productores y personas

físicas o morales relacionadas con actividades económicas agrícolas, ganaderas, forestales,

pesqueras y rurales, así como otorgar servicios de capacitación.

No existen objetivos ni metas para cada uno de los fideicomisos. Los cuatro fideicomisos que

integran los FIRA derivan de un solo marco legal; sin embargo, no existen objetivos ni metas

para cada uno de ellos, lo que limita evaluar su desempeño de manera particular.

Resultados favorables en los principales índices financieros. En 2017, el FONDO procuró su

sustentabilidad financiera, ya que registró resultados favorables en los principales índices

financieros, y se ajustó a la metodología señalada por la CNBV en las Disposiciones de

Carácter General Aplicables a los Organismos de Fomento y Entidades de Fomento.

En 2017, el FONDO autorizó 19 mil 674.1 millones de pesos en 4,234 créditos. El 82.2% de

los recursos se destinó a los sectores y segmentos siguientes: el 35.0% (6 mil 891.6 millones

de pesos) a empresas grandes del sector agricultura; el 28.9% (5 mil 680.2 millones de


65

HACIENDA

pesos) a pequeñas y medianas empresas del mismo sector y el 18.3% (3 mil 604.2 millones

de pesos) a empresas grandes dedicadas a la ganadería.

En ese año, el FONDO otorgó 7 mil 907.8 millones de pesos para 2,335 créditos en 109

municipios de la Cruzada Nacional contra el Hambre.

Crecimiento importante de los acreditados (16.9% anual). Los cuatro fideicomisos que

integran los FIRA atendieron a 1,521,503 personas físicas y morales relacionadas con la

producción, acopio y distribución de bienes o servicios para los sectores agropecuario,

forestal, pesquero y rural, que significó un crecimiento promedio anual de 16.9%, respecto

de los 952,740 acreditados finales registrados en 2014; sin embargo, no se pudo cuantificar

el número de personas físicas o morales que resultaron beneficiadas con el fondeo

específico del FONDO, razón por la cual se desconoció el efecto esperado de su

intervención.

Recomendaciones:

Que el FONDO fije los objetivos, las estrategias, y las metas de los servicios definidos en su

ley y contrato constitutivo a fin de contar con información para verificar periódicamente la

relación que guardan sus resultados con los objetivos y prioridades definidas en el programa

sectorial y el Plan Nacional de Desarrollo.

Que el FONDO diseñe indicadores y metas para los procesos siguientes: de evaluación de

intermediarios financieros, del monto de otorgamiento de crédito, de la supervisión de los

acreditados finales, y con base en los resultados obtenidos, establezca parámetros que

reflejen los cambios vinculados con la operación del fideicomiso, dar seguimiento, evaluar

sus resultados y contar transparencia en el ejercicio de los recursos.

Que el FONDO diseñe indicadores y metas para evaluar su atención de las regiones del Sur‐

Sureste y los municipios de la Cruzada Nacional contra el Hambre; así como de las pequeñas

y medianas empresas a fin de evaluar sus resultados.

Que el FONDO realice un diagnóstico de la situación de los sectores productivos a los que

dirige sus servicios, a fin de identificar a la población potencial y definir las características y

la unidad de medida mediante la cual se contabilizará a esa población, la objetivo y la

atendida; además, de que establezca metas e indicadores de la participación del fideicomiso

en los programas de inclusión financiera.


66

HACIENDA

Que el FONDO establezca indicadores y metas para evaluar la productividad de los

acreditados finales, a fin de dar seguimiento y evaluar sus resultados.

Que el FONDO subsane las deficiencias en la construcción de los objetivos de nivel de

Actividad, así como de los indicadores de nivel Propósito y Componente de la Matriz de

Indicadores para Resultados del Programa presupuestario F034.

Dictamen: el FONDO contribuyó a atender el insuficiente financiamiento de los sectores

agropecuario, forestal, pesquero y rural. Sin embargo, debido a que se agrupó la

información como perteneciente a los FIRA, no fue posible evaluar el desempeño específico

del FONDO. Se espera que la atención de las recomendaciones de la ASF promueva mejoras

en la operación del FONDO y le permita contar con indicadores, objetivos y metas, a fin de

posibilitar la evaluación de su desempeño.

Número de Observaciones: 5. Número de Acciones: 6 (6 RD).

Fondo Especial de Asistencia Técnica y Garantía para Créditos Agropecuarios -FEGA.

“Asistencia Técnica y Garantías para Créditos Agropecuarios”. Auditoría de Desempeño.

No. 104.

Objetivo. Fiscalizar el cumplimiento de objetivos y metas relacionados con la Asistencia

Técnica y Garantía para Créditos Agropecuarios.


En 2017, el FEGA procuró su sustentabilidad financiera, ya que registró resultados

favorables en los principales índices financieros, y se ajustó a la metodología señalada por

la CNBV.

Alto apoyo a los beneficiarios. En 2017, el FEGA otorgó 50,333 garantías por 128 mil 752.9

millones de pesos y otorgó 132,573 apoyos para 182,155 beneficiarios, de los cuales

131,200 apoyos (99.0%) fueron para ampliar la cobertura de servicios financieros (42,269,

por 101.9 millones de pesos para la reducción de costos financieros y 88,931, por 60.0

millones de pesos para el precio de servicio de garantía), el monto de los apoyos fue de

262.5 millones de pesos.

No se pudo cuantificar el número de personas físicas o morales que resultaron beneficiadas

con las garantías del FEGA. Los cuatro fideicomisos que integran los FIRA atendieron a


67

HACIENDA

1,521,503 personas físicas y morales relacionadas con la producción, acopio y distribución

de bienes o servicios para los sectores agropecuario, forestal, pesquero y rural, que significó

un crecimiento promedio anual de 16.9%, respecto de los 952,740 acreditados finales

registrados en 2014; sin embargo, no se pudo cuantificar el número de personas físicas o

morales que resultaron beneficiadas con las garantías del FEGA, razón por la cual se

desconoció el efecto esperado de su intervención.

Recomendaciones al desempeño:

Para que el FEGA fije los objetivos, las estrategias y las metas de los servicios definidos en

su contrato constitutivo y mecanismos de evaluación para verificar periódicamente sus

resultados con las prioridades del programa sectorial y el Plan Nacional de Desarrollo.

Para que el FEGA diseñe indicadores y metas para lo siguiente: evaluación de intermediarios

financieros, monto del servicio de garantías otorgado, supervisión de las garantías pagadas;

así como para evaluar la focalización hacia las pequeñas y medianas empresas, la atención

de las regiones del Sur‐Sureste y los municipios de la Cruzada Nacional contra el Hambre.

Para que el Fondo Especial de Asistencia Técnica y Garantía para Créditos Agropecuarios

establezca indicadores y metas para evaluar la productividad de los acreditados.

Dictamen: El FEGA contribuyó a atender el insuficiente financiamiento de los sectores

agropecuario, forestal, pesquero y rural. Sin embargo, la falta de indicadores para evaluar

las etapas del proceso de otorgamiento del servicio de garantías, la ausencia de la

cuantificación de la población atendida por el fideicomiso, así como la operación agregada

de los procesos sustantivos en el otorgamiento de crédito, no permite evaluar su

desempeño particular y su efecto en la población objetivo. Se espera que la atención de las

recomendaciones de la ASF, promueva mejoras en la operación FEGA y le permita contar

con indicadores, objetivos y metas, a fin de posibilitar la evaluación del desempeño y tener

certeza en su contribución en la ampliación del crédito de los sectores agropecuario,

forestal, pesquero y rural.


Fondo Especial para Financiamientos Agropecuarios -FEFA. “Financiamiento para el

Sector Agropecuario”. Auditoría de Desempeño. No. 106.


68

HACIENDA

Objetivo. Fiscalizar el cumplimiento de los objetivos y metas de financiamiento en términos

de créditos y garantías para beneficiar a los productores agropecuarios.


El FIRA opera cuatro fondos relacionados con la capacitación y asistencia técnica. Los

Fideicomisos Instituidos en Relación con la Agricultura (FIRA) tienen por objeto otorgar

crédito, garantías y apoyos técnicos, relacionados con la capacitación y asistencia técnica a

los sectores agropecuario, forestal, pesquero y rural mediante los intermediarios

financieros autorizados y es la entidad responsable de operar los cuatro fondos que los

conforman: el Fondo de Garantía y Fomento para la Agricultura, Ganadería y Avicultura

(FONDO); el Fondo Especial para Financiamientos Agropecuarios (FEFA), el Fondo de

Garantía y Fomento para las Actividades Pesqueras (FOPESCA), y el Fondo Especial de

Asistencia Técnica y Garantía para Créditos Agropecuarios (FEGA).

No existen objetivos ni metas para cada fideicomiso. Al amparo de que FIRA atiende a los

sectores agropecuario, forestal, pesquero y rural, el FEFA y el FONDO otorgaron créditos y

el FEGA garantías en un concepto denominado financiamiento rural, que no

necesariamente está relacionado con los sectores agropecuario, forestal y pesquero, lo que

podría implicar un riesgo en la focalización de la población. Los cuatro fideicomisos que

integran los FIRA derivan de un solo marco legal; sin embargo, no existen objetivos ni metas

para cada uno de ellos, lo que limita evaluar su desempeño de manera particular.

De 2013 a 2017, el monto total del financiamiento del FEFA creció en 7.3% en promedio

anual. En 2017, los FIRA asignaron 222 mil 159.5 millones de pesos en las líneas de crédito

para los 87 IF (intermediarios financieros) evaluados por los fideicomisos que obtuvieron

calificaciones satisfactorias. En ese año, los FIRA autorizaron el desembolso de 175 mil 038.9

millones de pesos, de los cuales el FEFA ejerció el 87.2% (152 mil 698.9 millones de pesos)

en 37,615 créditos. De 2013 a 2017, el monto total del financiamiento del FEFA creció en

7.3% en promedio anual.

Recomendaciones:

Que el FEFA fije los objetivos, las estrategias y las metas de los servicios definidos en su

contrato constitutivo para verificar periódicamente sus resultados en relación a las

prioridades definidas en el programa sectorial y el Plan Nacional de Desarrollo.


69

HACIENDA

Que el FEFA diseñe indicadores y metas para la evaluación de intermediarios financieros, el

monto de otorgamiento de crédito, y la supervisión de los acreditados finales.

Que el FEFA diseñe indicadores y metas para evaluar la atención de las regiones del Sur‐

Sureste y los municipios de la Cruzada Nacional contra el Hambre; así como de las pequeñas

y medianas empresas en términos del número, monto o cobertura.

Que el FEFA realice un diagnóstico de la situación de los sectores productivos a los que

dirige sus servicios, a fin de identificar a la población potencial y definir las características y

la unidad de medida mediante la cual se contabilizará a esa población; así como a la objetivo

y la atendida, en términos de lo establecido en la Guía para el diseño de la Matriz de

Indicadores para Resultados y en la cláusula primera del Contrato de Fideicomiso

denominado FEFA.

Que el FEFA establezca indicadores y metas para evaluar la productividad de los acreditados

finales.

Que el FEFA en coordinación con el Fondo de Garantía y Fomento para la Agricultura,

Ganadería y Avicultura (FONDO), el Fondo Especial de Asistencia Técnica y Garantía para

Créditos Agropecuarios (FEGA) y el Fondo de Garantía y Fomento para las Actividades

Pesqueras (FOPESCA), subsane las deficiencias en la construcción de los objetivos de nivel

de Actividad, así como de los indicadores de nivel Propósito y Componente de la Matriz de

Indicadores para Resultados del Programa presupuestario F034.

Respecto a las anteriores recomendaciones la Auditoría Superior pide que se le informe de

las medidas emprendidas.

Dictamen: El FEFA contribuyó a atender el insuficiente financiamiento de los sectores

agropecuarios, forestal, pesquero y rural. Sin embargo, la falta de indicadores para evaluar

las etapas del proceso de crédito, la ausencia de la cuantificación de la población atendida

por el fideicomiso, así como la operación agregada de los procesos sustantivos en el

otorgamiento de crédito, precisan que los FIRA identifiquen y documenten los procesos que

realizan por medio de cada uno de los fideicomisos para el cumplimiento de sus objetivos.

Se espera que la atención de las recomendaciones de la ASF promueva mejoras en la

operación del FEFA y le permita contar con indicadores, objetivos y metas, a fin de

posibilitar la evaluación de su desempeño y tener certeza en su contribución en la

ampliación del crédito de los sectores agropecuario, forestal, pesquero y rural.


70

HACIENDA


Nacional Financiera, S.N.C. “Bonos Sustentables”. Auditoría Cumplimiento Financiero.

No. 100.

Objetivo. Fiscalizar la gestión financiera de la colocación de bonos verdes y sociales, a fin de

verificar que los procesos de captación, aplicación y recuperación de los recursos se

efectuaron de conformidad con la normativa.

Antecedentes:

La misión de NAFIN es contribuir al desarrollo económico para facilitar el acceso de las

micro, pequeñas y medianas empresas; emprendedores; proyectos de inversión

prioritarios; al financiamiento y a la prestación de otros servicios de desarrollo empresarial;

así como contribuir a la formación de mercados financieros, y operar como fiduciario y

agente financiero del Gobierno Federal.

Las principales fuentes de recursos que soportan los programas de financiamiento de NAFIN

provienen de préstamos de instituciones de fomento internacional como son el Banco

Internacional de Reconstrucción y Fomento, y el Banco Interamericano de Desarrollo, de

organismos financieros multilaterales, de líneas de crédito de bancos extranjeros y,

principalmente, de la colocación de valores en los mercados financieros nacionales e

internacionales.

En ese contexto, la institución promueve esquemas de financiamiento orientados, entre

otras prioridades, a proyectos de carácter social, dirigidos principalmente a la micro,

pequeña y mediana empresa, así como ambientales y de generación de energía eléctrica, a

partir de fuentes renovables y tecnologías limpias, a fin de contribuir activamente en el

logro de los objetivos de inversión y metas esperadas del sector energético; para lo cual,

requiere allegarse de recursos en el mercado local e internacional, con instrumentos

tradicionales como los certificados de depósito y, recientemente, los bonos verdes y

sociales.

Los bonos verdes y sociales son instrumentos de deuda, pertenecientes al mercado de

capitales, están sujetos a la regulación financiera y a la forma de cotización de cualquier

otro bono, con la característica específica, de que los recursos que obtenga el emisor,

deberá destinarlos, exclusivamente, a proyectos ambientales y sociales elegibles.


71

HACIENDA

La International Capital Market Association (ICMA) actúa como órgano administrativo

internacional, brindando orientación para la implementación de los Principios de Bonos

Verdes y los Principios de Bonos Sociales, conocidos como los "Principios" que, al estar

diseñados para abarcar este tipo de valores, se han convertido en el marco líder a nivel

mundial para la emisión y colocación de este tipo de instrumentos.

A finales de 2015, NAFIN emitió el primer bono verde en América Latina por 500.0 millones

de dólares. En 2016, efectuó una segunda emisión de esta naturaleza, esta vez en el

mercado nacional por 2 mil millones de pesos. En 2017, incursionó en la emisión de un bono

social en el mercado local por 4 mil millones pesos.


Factores y elementos para emitir bonos verdes y sociales

Financiamiento de proyectos sustentables. De 2010 a 2014, la cartera crediticia de

proyectos sustentables reportó 11 proyectos de energía, de los cuales 8 fueron parques

eólicos, una central solar, una central hidroeléctrica y una planta de cogeneración, por un

monto de 204 millones 600 mil dólares y de 4 mil 106 millones 600 mil pesos. Como

complemento de la estructura de captación en dólares y en moneda nacional, durante la

presente administración, NAFIN llevó a cabo la emisión y oferta de certificados bursátiles

(CEBURES), lo que le permitió diversificar sus fuentes de fondeo, como se muestra a

continuación:


72

HACIENDA

En 2015, como parte de la implementación de la estrategia de diversificar las fuentes de

captación, la entidad fiscalizada analizó la conveniencia de emitir bonos verdes y sociales,

que son instrumentos financieros de deuda, en los cuales el uso de los recursos obtenidos

fue, exclusivamente, para financiar o refinanciar parcial o totalmente proyectos existentes

o nuevos que fueran elegibles.

Financiamiento de programas sociales. La cartera de crédito de segundo piso de NAFIN

aumentó desde 2012 hasta 2017, al pasar de 96 mil 898 millones de pesos a 172 mil 958

millones de pesos, lo que representó un incremento del 78.5%, como se muestra en el

gráfico siguiente:

2012 2013 2014 2015 2016 2017

75% 72% 66%57% 55% 52%

8% 8% 16%19% 19% 20%

9% 9% 10%13% 15% 19%

8% 11% 8% 11% 11% 9%

Depósitos a plazo /2 Cebures y bonos (emitidos en el país)

Cebures y bonos (emitidos en el extranjero) Préstamos bancarios/1

EVOLUCIÓN DE LAS FUENTES DE FONDEO*(Millones de pesos)

Fuente: Evolución de las Fuentes de Fondeo proporcionados por NAFIN.*No incluye subsidiarias./1 Incluye líneas de crédito/2 Incluye aceptaciones bancarias y pagarés.


73

HACIENDA

Importante cambio en la estrategia de fondeo. En 2012, el 84.0% del fondeo en moneda

nacional se correspondía con la emisión de pagarés a corto plazo; con el cambio de

estrategia de fondeo, en 2017, la captación en moneda nacional a corto plazo representó

el 53.0% y, a largo plazo, por medio de los certificados bursátiles y bonos, aumentó de un

9.4%, en 2012, a 38.2%, en 2017.

En 2017, NAFIN emitió un Bono Social en línea con su mandato de promover la inclusión

financiera en México, por 4 mil millones de pesos a un plazo de cinco años, con una tasa

cupón de referencia (Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio menos 2 puntos

porcentuales y rendimiento al vencimiento).

Su propósito es financiar proyectos sociales. La emisión de este certificado bursátil colaboró

en la mejora del plazo de fondeo de la cartera en moneda nacional, relacionada con

proyectos sociales elegibles. Las características del bono social se mantienen iguales a las

de una emisión tradicional, salvo que el destino de los recursos tiene el propósito específico

de financiar proyectos sociales.

Se comprobó que los bonos verdes y sociales emitidos por NAFIN fueran instrumentos

financieros alineados a los Principios publicados por la ICMA, asociación internacional

enfocada en asuntos regulatorios que impactan las prácticas de mercado y el

funcionamiento de los mercados internacionales de capital de deuda.

2012 2013 2014 2015 2016 2017

9,917.0 17,922.0 24,258.0 34,072.051,032.0 48,321.0

96,898.098,531.0

120,160.0134,679.0

155,120.0 172,958.0

Crédito primer piso Crédito segundo piso

EVOLUCIÓN DE LA CARTERA DE SEGUNDO PISO(Millones de pesos)

Fuente: Plan Anual de Financiamiento 2018 elaborado por Nacional Financiera, S.N.C.


74

HACIENDA

Emisión de bonos verdes

Bono verde en dólares y moneda nacional. El 29 de octubre de 2015, NAFIN emitió bonos

con vencimiento en 2020, en los que precisó que los ingresos de esa oferta se utilizarían

para financiar, en su totalidad, o en parte, el apoyo o las inversiones en proyectos verdes

elegibles. Se colocaron los bonos en el mercado global cambiario por un monto de 500

millones de dólares, a tasa cupón fija de 3.41% y a un plazo de cinco años. Por su parte, el

31 de agosto de 2016, mediante oferta pública, se dio a conocer la segunda emisión de

NAFIN de un bono verde, esta vez, en moneda nacional, por un monto de 2 mil millones de

pesos en Certificados Bursátiles de Banca de Desarrollo (CEBURES), a un plazo de siete años

y una tasa de interés bruto anual de 6.05% fija.

En ambos casos, se verificó que los bonos verdes emitidos por NAFIN, en dólares y pesos,

fueran instrumentos financieros alineados a los Principios de los Bonos Verdes, publicados

por la International Capital Market Association (ICMA).

No existe cartera vencida. En lo que corresponde a la recuperación de la cartera

correspondiente a los proyectos financiados con los recursos obtenidos con los bonos

verdes, en dólares y en moneda nacional, se efectuó de conformidad con los términos

pactados en los contratos, sin existir cartera vencida.

Emisión de bono social

Bono social en moneda nacional. El 19 de julio de 2017, mediante oferta pública nacional,

se convocó a todo inversionista a la emisión de los Certificados Bursátiles de Banca de

Desarrollo (CEBURES) "bono social" por un monto de 4 mil millones de pesos. La tasa de

colocación tuvo un diferencial respecto de la tasa TIIE de 28 días menos 2 puntos base a un

plazo de 5 años.

Se comprobó que el bono social emitido por NAFIN fue un instrumento financiero alineado

a los Principios de los Bonos Sociales, emitidos por la ICMA.

Recuperación de la cartera en los términos pactados en los contratos. Se verificó que la

recuperación de la cartera de las disposiciones de las líneas de descuento efectuadas por

los intermediarios financieros que participan en el programa microcrédito de NAFIN y que

se encuentran financiadas, en parte, con los recursos obtenidos por el bono social, en

moneda nacional, se efectuó de conformidad con los términos pactados en los contratos de

línea de crédito.


75

HACIENDA

Finalmente, se comprobó que los bonos emitidos fueron instrumentos alineados a los

Principios de los Bonos Verdes y Sociales, normativa internacional que regula las prácticas

de mercado y el funcionamiento de los mercados internacionales de capital de deuda.

Dictamen: Cumplió.

Número de Observaciones: 0, Número de Acciones: 0

3.3.7 Resultados de auditorías relevantes a entidades financieras especiales

Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Marco Institucional y Financiero para la Prevención y Atención de Fenómenos Naturales Perturbadores, Riesgos Ambientales y Epidemiológicos. Auditoría Cumplimiento Financiero. No. 55. Objetivo. Fiscalizar el marco institucional, financiero y para la gestión de riesgos en materia de protección civil, epidemiológicos, del medio ambiente y otros relacionados con el cambio climático, que pueden afectar la sostenibilidad de las finanzas públicas. Hallazgos relevantes: Los eventos meteorológicos extremos son principal riesgo para la humanidad. La Oficina de la Organización de las Naciones Unidas para la Reducción del Riesgo de Desastres, informó que 9 de cada 10 desastres naturales, ocurridos de 1995 a 2015, estuvieron relacionados con el cambio climático, el cual deriva del uso excesivo de energía fósil contaminante, que libera gases de efecto invernadero. El Global Risks Report 2018 del Foro Económico Mundial, estableció que los eventos meteorológicos extremos son el principal riesgo al que se enfrenta la humanidad. México está sujeto a riesgos naturales. El país experimenta más de 90 sismos anuales con una magnitud de 4 o más. Asimismo, aproximadamente, el 40.0% del territorio y más de una cuarta parte de la población están expuestos a tormentas, huracanes e inundaciones. Áreas de mejora propuestas por la ASF. - Actualizar los acuerdos por los cuales se emiten las Reglas de Operación del FOPREDEN, las Reglas Generales del FONDEN y los Lineamientos de Operación específicos del FONDEN, con el propósito de armonizar su contenido con la Ley General de Protección Civil. - Constituir el Fondo de Responsabilidad Ambiental en los términos de las disposiciones aplicables, además de implementar sus bases y reglas de operación. - Incluir en la Metodología para la Elaboración de los Anexos Transversales: Recursos para la Adaptación y Mitigación de los Efectos del Cambio Climático del PEF, los elementos para


76

HACIENDA

revelar los porcentajes del presupuesto de los programas presupuestarios y/o de las unidades responsables participantes. - Realizar y publicar un estudio que determine el monto prudencial óptimo de recursos para destinar a las áreas naturales protegidas, con base en el número de áreas naturales protegidas vigentes y para la sustentabilidad ambiental de México. - Reformar el artículo 37 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), para definir un monto prudencial óptimo de las reservas al cierre del ejercicio fiscal, en cada uno de los instrumentos financieros de gestión de riesgos y considerar lo correspondiente al Fondo para el Cambio Climático. - Reformar la Ley General de Cambio Climático, para adicionar el monto prudencial óptimo de las reservas financieras al cierre del ejercicio fiscal del Fondo para el Cambio Climático, con base en los compromisos adquiridos a nivel internacional para la adaptación al cambio climático y la mitigación de emisiones de gases y compuestos de efecto invernadero. - Reformar la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria –LFPRH-, para adicionar un mecanismo financiero de gestión de riesgos de desastres naturales, que contribuya a la protección del patrimonio de las unidades productivas y de servicios, micro y pequeñas empresas, así como de las familias que no son población objetivo del Fondo de Desastres Naturales y que requieren del apoyo del Estado para solventar la situación de emergencia y reparación de daños. Síntesis de sugerencias a la Cámara de Diputados Reformar los artículos 37 de la LFPRH y el 81 de la Ley General de Cambio Climático para asegurar el financiamiento a los fondos asociados a la prevención y respuesta a desastres naturales. Para que la H. Cámara de Diputados, por conducto de la Comisión de Presupuesto y Cuenta Pública, y de Agricultura y Sistemas de Riego, considere reformar el artículo 37 de la LFPRH, para establecer mecanismos de financiamiento a los fondos que menciona y un mecanismo financiero específico para atender a la población rural, a las unidades económicas del sector agropecuario y a las comunitarias afectadas por fenómenos naturales, así como a las familias que no son población objetivo del Fondo de Desastres Naturales. Se sugiere reformar también el artículo 9 de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios, a fin de armonizar lo relativo al Fondo de Desastres Naturales del ámbito local con la adecuación sugerida a la LFPRH. Para que la H. Cámara de Diputados, por conducto de la Comisión de Medio Ambiente y Recursos Naturales, Cambio Climático, y la de Presupuesto y Cuenta Pública, considere adicionar en el artículo 81, fracción I, de la Ley General de Cambio Climático, los conceptos de ingresos o de financiamiento del Fondo para el Cambio Climático, para que contribuya a


77

HACIENDA

la adaptación al cambio climático y a la mitigación de emisiones de gases de efecto invernadero. Lo anterior, debido a que el Fondo para el Cambio Climático no contó con recursos financieros al cierre del ejercicio fiscal 2017. Dictamen: Cumplió, excepto por. Número de Observaciones: 4; Número de Acciones: 8 (8 R). Recuperaciones Determinadas (millones de pesos): 0.0, Operadas: 0.0, Probables: 0.0.

3.3.8 Resultados de auditorías relevantes en la temática de fiscalización a Banco de México

Banco de México. Marco Institucional de las Tasas de Interés y de las Comisiones de la Banca Múltiple al Sector Privado. Auditoría Cumplimiento Financiero. No.122. Objetivo: Revisar el marco institucional en materia de regulación de las tasas de interés y de las comisiones que cobra la banca múltiple al sector privado y los mecanismos aplicados para promover la competencia entre la banca, así como sus efectos en los servicios y los usuarios. Antecedentes: Como parte de la revisión de la Cuenta Pública 2015, la ASF realizó el Estudio 1574-GB, Análisis de las Tasas de Interés que Otorga la Banca Múltiple al Sector Privado, con el objetivo de revisar el marco legal y normativo en materia de tasas de interés que estas instituciones cobran a sus clientes, así como los mecanismos de coordinación entre las instituciones supervisoras y reguladoras del sistema financiero al respecto. Sin embargo, en la revisión de dicho estudio, la ASF identificó algunas deficiencias, por lo que consideró conveniente evaluar la implementación del marco legal y normativo en materia de regulación de las tasas de interés y comisiones que se aplican en el mercado crediticio de México, así como los mecanismos de coordinación entre las autoridades competentes, para identificar áreas de oportunidad que permitan fortalecer las funciones de buen gobierno e incrementar la eficiencia de la banca múltiple en beneficio de los usuarios. Hallazgos relevantes: Falta de análisis de la evolución de las tasas de interés. La ASF identificó, que a pesar de que Banco de México cuenta con mecanismos que le permiten interactuar con otras autoridades reguladoras y supervisoras del sistema financiero como la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (Condusef) y la Comisión Federal de Competencia Económica (Cofece), esta colaboración no incluyó elementos relacionados con el nivel de las tasas de interés activas y pasivas, ni acerca de la competencia al respecto, por ello la ASF detectó un área de oportunidad para fortalecer los mecanismos de colaboración y coordinación, a fin de


78

HACIENDA

implementar normas y acciones que permitan mitigar las fallas de mercado y mejorar la competencia en el sector de banca múltiple. Deficiencias en los convenios de colaboración con las autoridades reguladoras y supervisoras. La ASF identificó, que los convenios de colaboración suscritos por la entidad fiscalizada no contienen elementos específicos para analizar periódicamente los factores que inciden en la evolución de las tasas de interés y los cobros inherentes a los créditos que recaen en el usuario final. Riesgos en los que operan las entidades de banca múltiple. La ASF observó que entre 2012 y 2017, disminuyeron las tasas de interés implícitas de la cartera total en general, sin embargo, la diferencia entre las tasas máximas y mínimas observadas en el periodo fue superior a 81.2 pp, excepto en 2013, lo que en parte refleja la diversidad de condiciones y riesgos en las que operan las entidades de banca múltiple en el mercado. El Banco de México y la CNBV manifestaron que no es apropiado intervenir directamente en la fijación de límites máximos a las tasas de interés, debido a que se podrían generar ineficiencias en el mercado crediticio. Elevada concentración del sistema bancario. La ASF constató que el G7 (Banamex, Banorte, BBVA Bancomer, HSBC, Inbursa, Santander y Scotiabank) es decir, 7 bancos tienen el 83.0% de Utilidad Neta, tienen el 78.6% del total de los activos y el 81.8% del total de la cartera de crédito. Índice de concentración bancaria moderada. La ASF identificó, que de acuerdo a los resultados del Índice Herfindahl-Hirschman (IHH) se obtiene una disminución en los conceptos de Ingresos, Captación, Cartera, Activo, Capital Contable y Utilidad Neta en el periodo 2012-2017. Sin embargo, se mantuvieron en el rango de concentración moderada. El rubro de mayor concentración fue la utilidad neta, con 1,438.3 puntos en 2017.

Riesgo sistémico derivado de la concentración del sistema bancario. La ASF identificó que los siete bancos que concentran los activos, utilidades y los diferentes segmentos del mercado crediticio (nómina, personal, empresa, vivienda y tarjetas de crédito), cuentan con el mayor riesgo sistémico.

Año Ingresos Captación Cartera ActivoCapital

ContableUtilidad Neta

2012 1,281.9 1,315.6 1,305.8 1,171.6 1,223.8 1,507.9

2013 1,239.3 1,316.1 1,302.5 1,177.5 1,222.7 1,645.7

2014 1,267.1 1,297.1 1,298.1 1,209.6 1,182.0 1,449.3

2015 1,285.1 1,315.6 1,288.7 1,184.8 1,164.4 1,522.1

2016 1,282.4 1,266.3 1,261.1 1,177.9 1,121.3 1,585.0

2017 1,220.1 1,239.4 1,218.2 1,146.9 1,096.3 1,438.3

ÍNDICE DE CONCENTRACIÓN BANCARIA HERFINDAHL-HIRSCHMAN, 2012-2017

Fuente: Elaborado por la ASF con información de Banco de México, oficio Ref. A80.JFCM.059/2018 del 12 de abril

de 2018; y de la CNBV, Información de Portafolio, abril de 2018.


79

HACIENDA

Prevalece Margen de Intermediación Financiera (MIF) elevado en México en comparativa con otros países. La ASF observó, que México mantiene un MIF mayor que los registrados en otros países, incluso que el promedio de América Latina y el Caribe, por lo que identificó un área de oportunidad en la revisión de la normativa vigente en materia de tasas de interés, activas y pasivas, a fin de reducir los márgenes de intermediación financiera y exista una mayor eficiencia de la banca múltiple, mejores condiciones de ahorro y crédito para los usuarios, y se propicie una expansión en la cantidad de créditos emitidos y en el número de usuarios de la banca múltiple.

Deficiencias en la transparencia y comparación entre los diferentes productos de las instituciones de banca múltiple. La ASF identificó, con la revisión de la información de la CNBV que las entidades de banca múltiple tuvieron un saldo a favor de 88 mil 440.9 millones de pesos, resultado de la diferencia entre los ingresos y los gastos por comisiones y tarifas cobradas y pagadas a los usuarios. Al considerar este saldo a favor, más los ingresos netos por intereses, la banca obtuvo 526 mil 246.3 millones de pesos, equivalentes a 2.4% del PIB y mayores en 65 mil 383.3 millones de pesos (7.6% real) respecto de 2016. Sin embargo, del análisis del Registro de Comisiones en el Banco de México, la ASF detectó 35 categorías de comisiones, que se dividen en 26,780 conceptos de cobro al usuario, por lo que identificó como área de oportunidad la simplificación de este Registro de comisiones y complementarlo con información que permita analizar la evolución del número de categorías, productos y conceptos de cobro. Necesaria ampliación de serie histórica del Costo Anual Total (CAT). La ASF identificó, como resultado de la revisión de la información pública del CAT la pertinencia de ampliar la serie estadística histórica para las tarjetas de crédito, así como publicar información sobre este

País 2012 2013 2014 2015 2016 2017

Canadá 2.5 2.5 2.5 2.7 2.6 n.d.

Alemania 2.9 3 3 3.1 3.6 3.5

España 3.5 3.8 4 3.9 3.8 1.6

Francia 2.6 2.5 2.9 2.7 2.9 2.5

Argentina n.d. 4.8 4.3 3.7 7 9.7

Brasil 28.7 19.6 22 31.3 39.7 38.4

Chile 4.3 4.1 4.2 1.9 1.8 1.6

Colombia 7.2 6.8 6.8 6.9 7.9 7.7

Costa Rica 13.5 11.3 11.6 11.9 10.4 8.6

México 8.6 8.6 8.5 8.0 7.5 8.0

Uruguay 6.7 7.8 10.6 10.2 10.6 n.d.

América Latina y el Caribe 6.6 7.1 6.8 7.2 7.5 n.d.

n.d. No disponible.

MARGEN DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA EN PAÍSES SELECCIONADOS, 2012-2017

(Puntos porcentuales)

Fuente: Elaborado por la ASF con información de la CNBV, portafolio de Información, marzo de 2018; del Banco

Central Europeo, Estadísticas, abril de 2018; del FMI, Estadísticas Financieras Internacionales, abril de 2018; y del

Banco Mundial, Indicadores de Desarrollo Mundial, abril de 2018.


80

HACIENDA

indicador para los distintos esquemas de crédito que ofrecen las instituciones de banca múltiple. Falta de indicadores de seguimiento a la transferencia de recursos que las instituciones de banca múltiple filiales de instituciones financieras del exterior transfieren a sus matrices. La ASF solicitó a la CNBV información estadística sobre los montos totales de créditos otorgados anualmente a su matriz por las instituciones de banca múltiple filiales de instituciones financieras del exterior, en el periodo de 2012 a 2017, las condiciones financieras y el total de dividendos pagados anualmente por dichas instituciones. Sin embargo, la CNBV señaló que no cuenta con información que le permita identificar si dichos montos fueron pagados a sus accionistas residentes en el exterior. Asimismo, indicó que respecto a los créditos otorgados a sus matrices en el exterior; cada mes recibe de cada institución el detalle de su cartera comercial, pero dentro de las variables no existe un indicador que permita identificar este tipo de operaciones.

Limitación a las tasas de interés. La ASF sugiere reducir el nivel de tasas de interés cuando éstas sean elevadas, mejorar la competencia, la transparencia, los sistemas de información, la protección del consumidor, la inclusión y la educación financiera. El Banco de México plantea que limitar las tasas de interés implica desventajas y no se aseguran los resultados deseados, debido a que se generan fallas de mercado que distorsionan la competencia y limitan la eficiencia de las instituciones financieras. Dictamen: Cumplió, excepto por. Número de Observaciones: 4; Número de Acciones: 4 (4R). Recuperaciones Determinadas (millones de pesos): 0.0, Operadas: 0.0, Probables: 0.0. Sugerencias a la Cámara de Diputados: 2.


81

HACIENDA

ANEXO. Matriz de datos básicos de las auditorías practicadas a entes vinculados al Sector Hacendario


83

HACIENDA

ciones Subtotal R RD Subtotal PEFCF SA PRAS PO M Total Operadas Probables

35 1,315,330,704.7 1,026,311,732.6 78.0 128 214 162 92 70 52 1 2 30 19 0 269.2 36.4 232.8

21 1,292,796,523.6 1,020,180,613.6 78.9 51 82 67 44 23 15 1 0 7 7 0 104.3 0.0 104.3

8 833,756,664.3 832,579,242.4 99.9 25 40 31 27 4 9 0 0 4 5 0 104.1 0.0 104.1

38-GB Diseño de la Política de Ingresos Desempeño 0.0 0.0 0.0 1 1 1 0 1 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

62-GBRegulación y Supervisión de los

Fideicomisos de Fomento FinancieroDesempeño 0.0 0.0 0.0 3 3 3 0 3 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

36-GB

Balance Fiscal y Capacidad de

Financiamiento del Sector Público

Federal

Cumplimiento

Financiero0.0 0.0 0.0 2 2 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

40-GB Erogaciones por ServiciosCumplimiento

Financiero1,702,938.7 525,516.8 30.8 4 7 4 4 0 3 0 0 2 1 0 0.1 0.0 0.1

45-GB Fondos de EstabilizaciónCumplimiento

Financiero188,747,208.0 188,747,208.0 100.0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

48-GBGestión de las Garantías a Favor del

Gobierno Federal

Cumplimiento

Financiero0.0 0.0 0.0 11 19 13 13 0 6 0 0 2 4 0 104.1 0.0 104.1

55-GB

Marco Institucional y Financiero para

la Prevención y Atención de Fenómenos

Naturales Perturbadores, Riesgos

Ambientales y Epidemiológicos

Cumplimiento

Financiero0.0 0.0 0.0 4 8 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

63-GB Remanente de OperaciónCumplimiento

Financiero643,306,517.6 643,306,517.6 100.0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

2 422,640,000.0 161,474,000.0 38.2 3 3 3 3 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

97-GBLínea de Crédito Contingente y

Revolvente

Cumplimiento

Financiero28,194,000.0 28,194,000.0 100.0 1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

98-GBOperación Integral del Otorgamiento de

Créditos

Cumplimiento

Financiero394,446,000.0 133,280,000.0 33.8 2 2 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

1 133,733.0 38,284.3 28.6 6 19 14 14 0 5 0 0 3 2 0 0.1 0.0 0.1

86-GB Auditoría de TICCumplimiento

Financiero133,733.0 38,284.3 28.6 6 19 14 14 0 5 0 0 3 2 0 0.1 0.0 0.1

1 0.0 0.0 0.0 5 6 6 0 6 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

105-GBGarantías para Fomentar la Agricultura,

Ganadería y AviculturaDesempeño 0.0 0.0 0.0 5 6 6 0 6 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

1 0.0 0.0 0.0 3 3 3 0 3 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

104-GBAsistencia Técnica y Garantías para

Créditos AgropecuariosDesempeño 0.0 0.0 0.0 3 3 3 0 3 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

1 0.0 0.0 0.0 5 6 6 0 6 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

106-GBFinanciamiento para el Sector

AgropecuarioDesempeño 0.0 0.0 0.0 5 6 6 0 6 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

1 15,831,450.0 15,831,450.0 100.0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

100-GB Bonos SustentablesCumplimiento

Financiero15,831,450.0 15,831,450.0 100.0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

Alcance

(%)

MATRIZ DE DATOS BÁSICOS DEL INFORME DEL RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LA CUENTA PÚBLICA 2017

SECTOR HACIENDA

GRUPO FUNCIONAL GOBIERNO

Título AuditoríasUniverso

Seleccionado

Número de

AuditoríaMuestra Auditada

Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C.

Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los

Fondo de Garantía y Fomento para la Agricultura,

Fondo Especial de Asistencia Técnica y Garantía para

Fondo Especial para Financiamientos Agropecuarios

Nacional Financiera, S.N.C.

SECTOR HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

Secretaría de Hacienda y Crédito Público

Observa-

Total

Acciones Promovidas Recuperaciones

Preventivas Correctivas (Millones de pesos)


84

HACIENDA

ciones Subtotal R RD Subtotal PEFCF SA PRAS PO M Total Operadas Probables

35 1,315,330,704.7 1,026,311,732.6 78.0 128 214 162 92 70 52 1 2 30 19 0 269.2 36.4 232.8

6 20,434,676.3 10,257,636.9 50.2 4 5 4 0 4 1 1 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

79-GB

Recaudación de las Contribuciones

Federales: Actos de Fiscalización,

Grandes Contribuyentes

Desempeño 0.0 0.0 0.0 1 1 1 0 1 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

80-GB


Federales: Devoluciones,

Compensaciones y Estímulos Fiscales

Desempeño 0.0 0.0 0.0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

81-GB


Federales: Juicios Fiscales, Grandes

Contribuyentes

Desempeño 0.0 0.0 0.0 1 2 2 0 2 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

82-GBRecaudación de las Contribuciones

Federales: Padrón de ContribuyentesDesempeño 0.0 0.0 0.0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

83-GBRecaudación de las Contribuciones

Federales: Servicios al ContribuyenteDesempeño 0.0 0.0 0.0 1 1 1 0 1 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

78-GB Programa de Repatriación de CapitalesCumplimiento

Financiero20,434,676.3 10,257,636.9 50.1 1 1 0 0 0 1 1 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0

PRAS. Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria.

P.O. Pliego de Observaciones.

M. Multa.

Fuente: Elaborado por la UEC, con datos del Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2017, ASF.

R. Recomendación.

Alcance

(%)

MATRIZ DE DATOS BÁSICOS DEL INFORME DEL RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LA CUENTA PÚBLICA 2017

SECTOR HACIENDA

RD. Recomendación al Desempeño.

SA. Solicitud de Aclaración.

PEFCF. Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal.

GRUPO FUNCIONAL GOBIERNO

Servicio de Administración Tributaria

Título AuditoríasUniverso

Seleccionado

Número de

AuditoríaMuestra Auditada

Observa-

Total

Acciones Promovidas Recuperaciones

Preventivas Correctivas (Millones de pesos)


85

HACIENDA

EQUIPO DE TRABAJO PARA LA ELABORACIÓN DE LOS CUADERNOS DE LA SERIE ANÁLISIS

DE LA PRIMERA ENTREGA DE LOS INFORMES INDIVIDUALES DE AUDITORÍAS DE LA

FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LA CUENTA PÚBLICA 2017 EJERCICIO DEL GASTO PÚBLICO

Y TEMAS RELEVANTES EN FUNCIONES DE GOBIERNO

Coordinación General Mtro. Francisco Javier Vega Rodríguez

Coordinación Técnica Mtro. Arturo Fuentes Muñiz

Análisis de sectores vinculados con Funciones de Gobierno Mtro. Francisco Javier Vega Rodríguez (coordinación)

Lic. Ricardo Khalil Jalil

Mtra. Guadalupe Alarcón Padilla

Mtro. Jorge Franco López

Lic. Paulina Rentería Ramírez

Lic. José Luis Jasso Ramírez

comisión de vigilancia de la auditoria superior de la ... · ejercicio presupuestal del gasto en...

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