CDIGO TRIBUTARIO MUNICIPAL

PARTE GENERAL

TTULO I NORMAS GENERALES DE APLICACIN

ARTCULO 1. La determinacin, fiscalizacin, percepcin de todos los tributos, y la aplicacin de sanciones por el incumplimiento de obligaciones fiscales formales o materiales que imponga la Municipalidad de La Plata, se regirn por las disposiciones del presente Cdigo Tributario, resoluciones complementarias que al efecto dicte la Autoridad de Aplicacin, como as tambin por las dems normas especiales que resulten de aplicacin.

ARTCULO 2. La denominacin "tributos" es genrica y comprende las contribuciones, tasas, derechos, patentes y dems obligaciones que el Municipio establezca, dentro de los lmites del Decreto Ley N 6769/58 -Ley Orgnica de las Municipalidades- y los Principios Constitucionales de la Tributacin.

ARTCULO 3. Las normas municipales tributarias se considerarn vigentes y, por lo tanto, obligatorias, de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 2 del Cdigo Civil. El medio de publicacin oficial, sin perjuicio de otros que se dispongan reglamentariamente, ser el Boletn Oficial Municipal.

ARTCULO 4. Todos los plazos establecidos en das en el presente, y en toda norma que rija la materia a la cual ste se refiere, se computarn en das hbiles administrativos, salvo

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que expresamente se disponga lo contrario. Cuando los vencimientos operen en das inhbiles, se trasladarn al primer da hbil inmediato siguiente. A todos los efectos de la aplicacin del presente Cdigo Tributario, el ao fiscal coincidir con el ao calendario.

ARTCULO 5. El concepto de accesorios fiscales ser comprensivo de los recargos, intereses, actualizaciones, multas y cualquier otra sancin de ndole pecuniaria.

ARTCULO 6. En todas las cuestiones no previstas expresamente aqu, sern de aplicacin supletoria, en materia procesal la Ordenanza General N 267/80, la Ley de Procedimiento Administrativo de la Provincia N 7647, los Cdigos de Procedimiento de la Provincia en lo Contencioso-Administrativo, en lo Civil y Comercial y en lo Penal; y en materia fiscal, su norma anloga provincial y los principios que rigen la tributacin.

TTULO II MTODOS DE INTERPRETACIN

ARTCULO 7. La interpretacin de las disposiciones de este Cdigo, y de sus normas complementarias y/o reglamentarias, que versen sobre la materia tributaria corresponde a la Autoridad de Aplicacin del presente, pero en ningn caso se establecern tributos ni se considerar a ninguna persona como contribuyente o responsable del pago de una obligacin fiscal, sino en virtud de lo aqu previsto, o en otras ordenanzas especiales.

ARTCULO 8. En la interpretacin de las normas fiscales se atender al fin que persiguen las mismas, a su significacin econmica y a la naturaleza del gravamen del que trataren. Slo cuando no sea posible fijar por la letra, o por su espritu, el sentido y alcance de las normas, conceptos o trminos, podr recurrirse a otras anlogas, a los principios que rigen la

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tributacin, principios generales del derecho y subsidiariamente los del derecho privado.

ARTCULO 9. Para determinar la verdadera naturaleza de los hechos imponibles, se atender a los hechos, actos, relaciones econmicas y situaciones que efectivamente realicen, persigan o establezcan los contribuyentes. Cuando stos sometan los mismos a formas o estructuras jurdicas que no sean manifiestamente las que el derecho privado ofrezca o autorice para configurar adecuadamente la cabal intencin econmica y efectiva de los contribuyentes, se prescindir en la consideracin del hecho imponible real, de las formas y estructuras jurdicas inadecuadas, y se considerar la situacin econmica real como encuadrada en las formas o estructuras que el derecho privado les aplicara, con independencia de las escogidas por los contribuyentes, o les permitira aplicar como las ms adecuadas a la intencin real de los mismos.

TTULO III AUTORIDAD DE APLICACIN

ARTCULO 10. Todas las funciones, atribuciones y deberes referentes a la determinacin, fiscalizacin, percepcin, verificacin, cobro y devolucin de los tributos municipales, as como la aplicacin de sanciones por las infracciones establecidas por este Cdigo Tributario, u otras normas complementarias y/o reglamentarias, competen dentro del Departamento Ejecutivo a la Agencia Platense de Recaudacin, la que establecer los procedimientos internos adecuados al cumplimiento de tales actividades.

ARTCULO 11. El intendente ejercer la representacin del Municipio ante los poderes pblicos, los contribuyentes, responsables y los terceros. Podr delegar sus facultades en funcionarios de su dependencia, sin perjuicio de avocarse al conocimiento y decisin de cualquier cuestin planteada.

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ARTCULO 12. Para el mejor cumplimiento de las actividades enumeradas en los artculos precedentes, las distintas dependencias municipales estn obligadas a coordinar sus procedimientos de control, intercambiar informacin y denunciar toda contravencin a las disposiciones de naturaleza tributaria que adviertan en ejercicio de sus competencias. El Municipio deber colaborar con los organismos nacionales y provinciales a los mismos fines indicados en el prrafo anterior, cuando existiera reciprocidad, quedando autorizado el Departamento Ejecutivo a suscribir los convenios de cooperacin que resulten necesarios para tal objeto.

TTULO IV SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

CAPTULO PRIMERO NORMAS GENERALES

ARTCULO 13. Sin perjuicio de lo que establezca la Parte Especial de este Cdigo para cada tributo en particular, en general estn obligados al cumplimiento de las obligaciones fiscales, los contribuyentes, sus sucesores a cualquier ttulo, los responsables y los terceros.

ARTCULO 14. Los sujetos mencionados en el artculo anterior podrn intervenir en todas las cuestiones que se sustancien, relativas a los gravmenes municipales o a las disposiciones de este Cdigo Tributario, en forma personal o a travs de: 1) Los apoderados que acrediten la representatividad invocada mediante testimonio de la escritura respectiva. 2) Los autorizados que exhiban nota en tal carcter, con certificacin de las firmas de los otorgantes efectuada por escribano pblico, institucin bancaria o autoridad policial, judicial o municipal.

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CAPTULO SEGUNDO CONTRIBUYENTES

ARTCULO 15. Son contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto la realizacin de los hechos imponibles que den nacimiento a las obligaciones tributarias que imponga el Municipio: 1) Las personas de existencia visible, capaces o incapaces, segn los alcances y obligaciones del Cdigo Civil. 2) Las sucesiones indivisas. 3) Las personas jurdicas, pblicas o privadas, enumeradas en los artculos 33 y 34 del Cdigo Civil. 4) Las personas de existencia jurdica del derecho comercial, asociaciones, sociedades de cualquier tipo, regulares o irregulares, incluso sociedades de hecho, en tanto el derecho privado les reconozca la calidad de sujetos de derecho, tengan o no personera jurdica. 5) Los patrimonios destinados a un fin determinado, las uniones transitorias de empresas, las agrupaciones de colaboracin y dems consorcios y formas asociativas, an cuando no revistan el carcter de sujetos de derecho de conformidad a la legislacin de fondo, que realicen los actos u operaciones o se hallen en las situaciones que las normas fiscales consideren causales del nacimiento de la obligacin tributaria. 6) Los organismos pblicos nacionales, provinciales y/o municipales y las empresas y entidades de propiedad o con participacin estatal. 7) Los entes pblicos no estatales. Igualmente son contribuyentes las personas a las cuales la Municipalidad preste, de manera efectiva o potencial, directa o indirectamente, un servicio que, por disposicin de este Cdigo, o de otro marco normativo, deba retribuirse con el pago de un tributo, o bien resulten beneficiarias de mejoras retribuibles en los bienes de su propiedad.

ARTCULO 16. Cuando un mismo hecho imponible objeto de una obligacin tributaria

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municipal sea realizado o se verifique respecto de dos o ms personas o sujetos imponibles de los enumerados en el artculo anterior, todos sern considerados contribuyentes por igual y obligados solidariamente al pago del gravamen correspondiente en su totalidad, salvo el derecho del Municipio a dividir de oficio la obligacin a cargo de cada uno de ellos con base en el principio de proporcionalidad. Si alguno de los intervinientes estuviere exento del pago del gravamen, la obligacin se considerar en ese caso divisible y la exencin se limitar a la cuota que le corresponde a la persona exenta.

ARTCULO 17. Los actos, operaciones o situaciones que den lugar al hecho imponible objeto de la obligacin tributaria, en las que interviniese uno de los sujetos enumerados en el artculo 15, se atribuirn tambin a otro con el cual tenga vinculaciones econmicas o jurdicas, cuando de la naturaleza de esas vinculaciones resultare que ambos pueden ser considerados como constituyendo una unidad o conjunto econmico que hubiere sido adoptado exclusivamente para eludir en todo o en parte las obligaciones fiscales. En este caso, ambos sujetos se considerarn como contribuyentes codeudores de los gravmenes, con responsabilidad solidaria sobre la totalidad de los montos adeudados al Municipio.

CAPTULO TERCERO TERCEROS RESPONSABLES

ARTCULO 18. Son responsables del pago de los gravmenes, recargos, multas e intereses en la misma forma, condiciones y oportunidad que rija para los contribuyentes, o que expresamente se establezcan a su respecto, los siguientes sujetos: 1) Los que administren o dispongan de los bienes de los contribuyentes en virtud de mandato legal, judicial o convencional. 2) Los sndicos y liquidadores de quiebras en tanto exista desapoderamiento respecto del fallido-, representantes de las sociedades en liquidacin, los administradores legales o judiciales de las sucesiones, y a falta de estos, el cnyuge suprstite y los herederos.

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3) Los directores, socios gerentes, apoderados y dems representantes legales de personas jurdicas, sociedades de personas, de capital o mixtas, asociaciones, fundaciones, entidades o empresas a que se refiere el artculo 15. 4) Los que participen por sus funciones pblicas o por su oficio o profesin, en la formalizacin de actos, operaciones o situaciones gravadas o que den nacimiento a las obligaciones fiscales previstas en las normas tributarias, 5) Los agentes de recaudacin, por los tributos que perciban o retengan, como as tambin respecto de lo que hubieran omitido recaudar. En estos supuestos, resultar de aplicacin en lo pertinente lo dispuesto en los incisos 1) y 3) del presente artculo. 6) Los integrantes de una unin transitoria de empresas o de un agrupamiento de colaboracin empresaria, respecto de las obligaciones tributarias generadas por la unin o agrupamiento como tal y hasta el monto de las mismas.

ARTCULO 19. Los albaceas o administradores en las sucesiones, los sndicos en los concursos comerciales y civiles, y los liquidadores de sociedades, debern comunicar al Municipio, de acuerdo con los libros de comercio o anotaciones en su caso, las deudas tributarias devengadas y las deudas tributarias exigibles, por ao y por gravamen, dentro de los quince (15) das de aceptado el cargo o recibida la autorizacin. No podrn efectuar pagos, distribucin de capitales, reservas o utilidades sin previa retencin de los gravmenes adeudados, salvo el pago de los crditos reconocidos que gocen de mejor privilegio que los de la Municipalidad y sin perjuicio de las diferencias que pudieran surgir por verificacin de la exactitud de aquellas determinaciones. En caso de incumplimiento de esta ltima obligacin, sern considerados responsables por la totalidad de los gravmenes que resultaren adeudados, de conformidad con las normas del artculo siguiente.

ARTCULO 20. Los sujetos indicados en los artculos 18 y 19 responden en forma solidaria e ilimitada con el contribuyente por el pago de los tributos municipales, y sus accesorios, pero estarn exentos de responsabilidad alguna cuando demostraren que el incumplimiento de esta disposicin por su parte se ha debido al estricto cumplimiento de los deberes que les

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imponen las leyes de superior jerarqua que regulan sus funciones y/o cuando hubieren cumplido con los deberes formales establecidos en el presente. Asimismo, se eximirn de esta responsabilidad solidaria si acreditan haber exigido de los contribuyentes de los gravmenes los fondos necesarios para el pago y que stos los colocaron en la imposibilidad de cumplimiento en forma correcta y tempestiva.

ARTCULO 21. Idnticas responsabilidades a las establecidas en los artculos precedentes les caben a los terceros, an cuando no tuvieran deberes fiscales a su cargo, cuando por su culpa o dolo, faciliten u ocasionen el incumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes y/o responsables. Si tales actos adems configuran conductas punibles, las sanciones correspondientes se aplicarn por procedimientos separados, rigiendo las reglas de la participacin criminal previstas en el Cdigo Penal.

ARTCULO 22. Los sucesores a ttulo particular en el activo y pasivo de empresas, explotaciones, bienes o actos gravados que, a los efectos de este Cdigo, y de las dems normas de carcter tributario, se consideren como unidades econmicas generadoras del hecho imponible con relacin a sus propietarios o titulares, respondern solidariamente con los contribuyentes y dems responsables por el pago de la deuda tributaria determinada conforme las disposiciones de este plexo normativo, salvo que la Autoridad de Aplicacin hubiere expedido la correspondiente certificacin de no adeudarse gravmenes, conforme lo establecido en el artculo 45 del presente. Estarn exentos de esta responsabilidad los sucesores a ttulo particular que no guarden vinculacin jurdica o econmica alguna con la actividad desarrollada por sus antecesores.

ARTCULO 23. El proceso para hacer efectiva la solidaridad deber promoverse contra todos los responsables a quienes, en principio, se pretenda obligar, debiendo extenderse la iniciacin de los procedimientos administrativos a todos los involucrados conforme las disposiciones de este Captulo.

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ARTCULO 24. Los actos u omisiones de sus dependientes, factores y agentes no eximen a los contribuyentes, responsables y dems terceros obligados de la responsabilidad establecida en este Ttulo, por el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

TTULO V DOMICILIO FISCAL

ARTCULO 25. Se entiende por domicilio fiscal de los contribuyentes y responsables el domicilio real o el legal, legislado en el Cdigo Civil, ajustado a lo que establece el presente artculo y a lo que determine la reglamentacin. Cuando el domicilio real o el legal, segn el caso, no coincida con el lugar donde est situada la direccin, administracin o explotacin principal y efectiva de sus actividades dentro de la jurisdiccin Municipal, este ltimo ser el domicilio fiscal. El domicilio fiscal de los contribuyentes y dems responsables, para todos los efectos tributarios, tiene el carcter de domicilio constituido, siendo vlidas y vinculantes todas las notificaciones administrativas y judiciales que all se realicen. Cuando no fuere posible la determinacin del domicilio fiscal por la Municipalidad, conforme a lo previsto en los prrafos anteriores, el mismo quedar constituido: 1. En el lugar de ubicacin de los bienes registrables en el Partido, si los hubiere. 2. En el domicilio que surja de la informacin suministrada por agentes de informacin, o terceros. 3. En el despacho del funcionario a cargo de la Agencia Platense de Recaudacin. En este caso las resoluciones, comunicaciones y todo acto administrativo quedarn vlidamente notificados, en todas las instancias, los das martes y viernes, o el inmediato siguiente hbil si alguno fuere inhbil.

ARTCULO 26. Los contribuyentes y responsables estn obligados a denunciar cualquier

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cambio de domicilio fiscal dentro de los (15) das de producido el hecho. Sin perjuicio de las sanciones que correspondan por el incumplimiento de esta obligacin, se reputar subsistente el ltimo domicilio que se haya comunicado en la forma debida, o que haya sido determinado como tal por la Autoridad de Aplicacin del presente. El cambio de domicilio fiscal slo surtir efectos legales en las actuaciones administrativas en curso, si se lo comunica fehacientemente en las mismas. Las notificaciones de los actos dictados por el organismo con competencias catastrales en ejercicio de sus funciones, se tendrn por vlidas y vinculantes cuando se hubieren realizado en el domicilio fiscal de los contribuyentes y responsables establecido conforme al presente Ttulo. Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, las notificaciones de los actos de determinacin valuatoria de inmuebles destinados a vivienda familiar, que integren emprendimientos urbansticos, constituidos en el marco de los Decretos Provinciales N 9.404/86 y 27/98, inclusive los afectados al rgimen de propiedad horizontal, se tendrn por vlidas y vinculantes, cuando se hubieren realizado en el lugar fsico que ocupe dicho emprendimiento o en el domicilio que corresponda a la administracin del mismo.

ARTCULO 27. Se entiende por domicilio fiscal electrnico, al sitio informtico personalizado registrado por los contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, y para la entrega o recepcin de comunicaciones de cualquier naturaleza. Su constitucin, implementacin, funcionamiento y cambio se efectuar conforme a las formas, requisitos y condiciones que establezca la reglamentacin. Dicho domicilio producir en el mbito administrativo y judicial los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo vlidas y vinculantes todas las notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que all se practiquen. El Departamento Ejecutivo, o sus reas competentes, podrn disponer con relacin a aquellos contribuyentes o responsables que evidencien acceso al equipamiento informtico necesario, la constitucin obligatoria del domicilio fiscal electrnico, pudiendo, asimismo, habilitar a los contribuyentes o responsables interesados para constituir voluntariamente domicilio fiscal electrnico.

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ARTCULO 28. La Autoridad de Aplicacin podr admitir la constitucin de un domicilio especial, cuando considere que de ese modo se facilite el cumplimiento de las obligaciones. Asimismo podr exigir la constitucin de un domicilio especial cuando se trate de contribuyentes que tengan domicilio fuera del Partido y no tengan en jurisdiccin del mismo, negocios y/o bienes generadores de los respectivos hechos imponibles. Las facultades que se acuerden para la constitucin de domicilios especiales, no implica declinacin de jurisdiccin.

TTULO VI CONSULTAS A LA AUTORIDAD DE APLICACIN

ARTCULO 29. Los contribuyentes y responsables de los tributos, cuya recaudacin corresponde a la Autoridad de Aplicacin, podrn efectuarle consultas puntuales a la misma, sobre la aplicacin del derecho, clasificacin o calificacin tributaria de una situacin de hecho concreta y actual, con relacin a la cual el consultante tenga un inters personal y directo.

ARTCULO 30. La consulta deber ser presentada por escrito ante la Agencia Platense de Recaudacin, y deber reunir los siguientes requisitos: 1) Datos del consultante: Nombre y apellido o razn social, tipo y nmero de documento, C.U.I.T., C.U.I.L. o C.D.I., domicilio fiscal; podr indicarse, asimismo, un domicilio especial a los fines de la consulta. 2) Exposicin clara y precisa de todos los elementos constitutivos de la situacin de hecho que motiva la consulta. 3) Relato pormenorizado de todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la formacin del juicio de la Autoridad de Aplicacin. 4) La opinin de los propios interesados acerca del encuadramiento tcnico jurdico que estimen aplicable.

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5) Fundamentacin de las dudas que tengan al respecto. 6) Acompaar toda la documentacin respaldatoria de los hechos relatados. 7) La manifestacin expresa acerca de si el consultante se encuentra o no bajo fiscalizacin de la Autoridad de Aplicacin al momento de presentar la consulta.

ARTCULO 31. La contestacin a la consulta tendr carcter de mera informacin y no de acto administrativo, no vinculando a la Administracin. No obstante, el sujeto pasivo que tras haber formulado su consulta, hubiera cumplido las obligaciones tributarias de acuerdo con la contestacin de la Autoridad de Aplicacin, no ser pasible de la sancin de multa por omisin prevista en este Cdigo, ni de la aplicacin de recargos y/o intereses que pudieren corresponder, en tanto, la consulta presentada se hubiere formulado antes de producirse el hecho imponible o dentro del plazo para su declaracin y hubiere abarcado todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la formacin del juicio de la Administracin, no habindose alterado posteriormente.

ARTCULO 32. La presentacin de la consulta no suspende el curso de los plazos legales, ni excusa del cumplimiento de las obligaciones a cargo de los consultantes, quienes permanecen sujetos a las acciones de determinacin y cobro de la deuda, as como a los intereses y sanciones que les pudieren corresponder.

ARTCULO 33. Los requerimientos presentados por contribuyentes y responsables que se encuentren bajo fiscalizacin, no sern objeto de tratamiento de conformidad al rgimen de las consultas y quedarn supeditados al resultado del procedimiento de determinacin de la obligacin fiscal. Cuando con posterioridad a la presentacin de una consulta, se hubiese iniciado respecto del consultante un procedimiento de fiscalizacin, el mismo deber comunicar tal circunstancia por escrito a la dependencia de la Autoridad de Aplicacin ante la cual hubiera presentado la consulta, dentro del trmino de cinco das hbiles de iniciada la fiscalizacin.

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ARTCULO 34. En caso de que al tiempo de presentarse la consulta no se hubiese cumplido alguno de los requisitos solicitados, o de estimarse necesario solicitar al consultante el aporte de otros datos, elementos o documentacin que se estime conducente para resolver la situacin planteada, se le otorgar al mismo un plazo de diez (10) das hbiles para el cumplimiento de lo requerido, bajo apercibimiento de proceder al archivo de las actuaciones. Asimismo, podr solicitarse de otras dependencias de la Autoridad de Aplicacin u otras reparticiones, dems datos, documentacin y elementos que se estimen necesarios para resolver la cuestin planteada.

ARTCULO 35. La consulta presentada deber ser contestada por la Autoridad de Aplicacin en un plazo de sesenta (60) das. Dicho plazo quedar suspendido durante la tramitacin de las diligencias tendientes a reunir del consultante y de otras dependencias de la Autoridad de Aplicacin u otras reparticiones, los elementos necesarios para el encuadre y consideracin del supuesto planteado.

ARTCULO 36. Una vez cumplidos los requisitos exigidos para la presentacin de la consulta, y reunidos todos los elementos necesarios para la formacin del juicio de la Administracin, se proceder a contestar la misma mediante la emisin de un informe tcnico.

ARTCULO 37. El informe producido de conformidad a lo establecido en los artculos precedentes ser notificado al consultante o a quien hubiese acreditado debidamente su representacin, en el domicilio especial o, en su defecto, en el domicilio fiscal. Los interesados no podrn entablar recurso alguno contra el mismo, sin perjuicio de hacerlo posteriormente contra el acto administrativo dictado con fundamento en aquel.

ARTCULO 38. El criterio sustentado en el informe ser de aplicacin hasta tanto no entren

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en vigencia nuevas disposiciones legales o reglamentarias que lo modifiquen. Asimismo y sin perjuicio de ello, la Autoridad de Aplicacin podr realizar en cualquier momento la revisin de los criterios sustentados en sus informes.

TTULO VII DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS

ARTCULO 39. Sin perjuicio de lo establecido en la Parte Especial de este Cdigo para cada uno de los tributos municipales, en otras ordenanzas especiales y en las normas complementarias y reglamentarias dictadas en su consecuencia, en general constituyen deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros los que se indican en los artculos siguientes.

ARTCULO 40. Los contribuyentes y dems responsables estn obligados a facilitar con todos los medios a su alcance, sean propios y/o de terceros, la verificacin, fiscalizacin, control y determinacin de las obligaciones fiscales propias y ajenas, as como de comunicar cualquier cambio que pueda dar origen a nuevos hechos imponibles o modificar o extinguir los existentes. Cuando no aporten los elementos que le fueran requeridos, o fuere su obligacin exhibir, sern pasibles de las sanciones previstas en este Cdigo Tributario, para el supuesto de incumplimiento de los deberes formales. Estn obligados, asimismo, a conservar y presentar ante cada requerimiento todos los documentos que hagan referencia a operaciones o relaciones que constituyan hechos imponibles o sirvan de comprobantes a los mismos, de acuerdo con lo establecido en el presente.

ARTCULO 41. Los contribuyentes y dems responsables estn obligados al cumplimiento de los deberes establecidos en este Cdigo y los que se establezcan en las dems normas

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de carcter fiscal, con el fin de permitir o facilitar la recaudacin, fiscalizacin, cobro y determinacin de los gravmenes. Con arreglo a dicho principio, y sin perjuicio de las obligaciones especficas que se establezcan, debern: 1) Presentar declaraciones juradas cuando as se disponga. 2) Comunicar dentro de los quince (15) das de producido, cualquier cambio en su situacin que pueda dar origen a hechos imponibles, modificar o extinguir los existentes. 3) Conservar y presentar a cada requerimiento, todos los documentos que, de algn modo, se refieran a las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles y sirvan de comprobantes de la veracidad de los datos consignados en las declaraciones juradas. 4) Contestar cualquier pedido de informes y aclaraciones que respecto de sus declaraciones juradas o, en general, de las operaciones o actos que, a juicio de la Autoridad de Aplicacin puedan constituir hechos imponibles. 5) Facilitar, permitir y colaborar con el Fisco, sin dilaciones u obstrucciones, en los procedimientos de fiscalizacin que, con arreglo a las disposiciones del presente y dems normas municipales, los mismos realicen para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias municipales. En particular, debern presentar a requerimiento de los inspectores, fiscalizadores u otros funcionarios o agentes municipales autorizados, la documentacin que acredita la habilitacin municipal o la constancia de encontrarse en trmite, como as tambin los comprobantes de pago correspondientes a las tasas, derechos, dems contribuciones y tributos municipales en general. 6) Acreditar la personera invocada. 7) Presentar, cuando as se lo requiera, constancias de iniciacin de trmites u otros comprobantes emitidos por los organismos nacionales, provinciales o municipales, cuando correspondiere. 8) Obtener todos los permisos, habilitaciones, licencias y dems autorizaciones exigidas para la realizacin de actividades, segn las disposiciones municipales que rijan en cada caso. La obtencin de dichas autorizaciones constituir un deber formal fiscal en la medida en que de lugar, de acuerdo a las disposiciones de este Cdigo Tributario, al alta en cualquiera de los tributos municipales, o bien a alguna modificacin de la condicin fiscal. Cuando la solicitud de autorizacin para la realizacin de hechos imponibles sea presentada con posterioridad a su realizacin e iniciacin, o medie previa intimacin del Fisco, se presumir una antigedad mnima equivalente a los perodos no prescriptos con ms sus

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accesorios, al slo efecto de la liquidacin de los tributos respectivos. 9) Poseer, en los casos que se establezca especficamente, un Libro de Inspecciones rubricado por la dependencia competente que deber hallarse a disposicin, a efectos de las anotaciones pertinentes. 10) Denunciar su CUIT, CUIL o CDI en oportunidad de realizar cualquier requerimiento o presentacin ante el Departamento Ejecutivo o sus reas competentes. 11) Poseer en lugar visible los certificados y constancias expedidos por la Agencia Platense de Recaudacin. En general, facilitar con todos los medios a su alcance las tareas de verificacin, fiscalizacin y determinacin impositiva.

ARTCULO 42. A requerimiento del Fisco, los terceros estn obligados a suministrar todos los informes que se refieran a hechos imponibles que, en el ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales, hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer, salvo que tal informacin implique la violacin de un secreto profesional impuesto por disposiciones legales.

ARTCULO 43. Los funcionarios y empleados de la Municipalidad estn obligados a suministrar informes o denunciar ante el Organismo Fiscal los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeo de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo cuando disposiciones expresas lo prohban. La negativa o el retardo infundado en el cumplimiento de este deber har pasible a los mismos de las sanciones a que hubiere lugar.

ARTCULO 44. Las oficinas municipales se abstendrn de tomar razn de actuacin o tramitacin alguna referida a quienes sean deudores de tributos municipales, y en particular respecto de negocios, bienes o actos con relacin a los cuales existan obligaciones tributarias exigibles impagas, salvo que se encontraren comprometidos la seguridad, salubridad, moral pblica o el inters municipal, o bien se trate de trmites de exencin u

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otros beneficios tributarios. El trmite ser rechazado, indicndose la deuda existente y no ser aceptado hasta tanto el contribuyente exhiba los respectivos comprobantes oficiales de cancelacin de la mencionada deuda o convenio de regularizacin de la misma. El otorgamiento de habilitaciones, permisos o autorizaciones, cuando dicho requisito sea exigible y no est previsto otro rgimen, deber ser precedido del pago del gravamen correspondiente, sin que ello implique la resolucin favorable de la gestin.

ARTCULO 45. En las transferencias de inmuebles, negocios, activos y/o pasivos de los contribuyentes, o cualquier otro acto de similar naturaleza, se deber acreditar la inexistencia de deudas fiscales por los tributos que los afectan hasta la fecha de otorgamiento del acto mediante Certificado de Libre Deuda expedido por el Fisco Municipal. Los escribanos autorizantes y los intermediarios intervinientes debern asegurar el pago de los gravmenes a que se refiere el prrafo anterior, reteniendo de las sumas de las operaciones, los importes correspondientes a los tributos municipales adeudados, en concordancia con las disposiciones contenidas en la Ley Provincial N 7.438/68 y proceder a su depsito en las cuentas municipales dentro del plazo de quince (15) das hbiles a contar de la fecha en que se hubiere realizado el otorgamiento o la instrumentacin del acto, y cumplimentando sus presentaciones, de conformidad con lo previsto por la Autoridad de Aplicacin. Asimismo debern comunicar los datos de identidad de los nuevos adquirentes, y su domicilio en caso de no corresponderse con el inmueble que se transfiere, si este fuera el caso, dentro de los quince (15) das de efectuada la escritura pblica, en la forma, modo y condiciones que determinen el Departamento Ejecutivo o sus reas competentes. Las deudas que se informan en las certificaciones, correspondern a las que se encuentren registrada al momento de su expedicin, sin perjuicio de los derechos del Municipio de modificar las mismas, en caso de corroborarse que exista algn tramite administrativo en curso. Si el Departamento Ejecutivo o sus reas competentes constataren la existencia de deudas, solamente estar obligado a su pago quien hubiera revestido en relacin a las mismas la condicin de contribuyente. El Certificado de Libre Deuda slo tiene por objeto facilitar los actos y trmites y no posee efecto liberatorio, salvo cuando expresamente lo indicare.

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ARTCULO 46. Los contribuyentes registrados en un perodo fiscal, ao, semestre, trimestre o fraccin, segn la forma de liquidacin del gravamen, responden por las obligaciones del o los perodos siguientes hasta el vencimiento de las mismas o hasta el 31 de diciembre si el gravamen fuera anual, excepto que hubieran comunicado, mediante la forma dispuesta por la Autoridad de Aplicacin, el cese o cambio en su situacin fiscal, o que una vez evaluadas las circunstancias del cese o cambio la nueva situacin fiscal del contribuyente resultare debidamente acreditada. La Autoridad de Aplicacin podr modificar la situacin fiscal del contribuyente de oficio, cuando por el rgimen del gravamen, el cese de la obligacin deba ser conocido por el Fisco en virtud de otro procedimiento.

ARTCULO 47. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este Ttulo por parte de los contribuyentes, responsables y terceros obligados, sin perjuicio de aquellas otras de similar naturaleza que se instituyan en forma especial, har pasible a los mismos de las sanciones por incumplimiento a los deberes formales previstas por este Cdigo, en tanto que procedern a formularse las denuncias correspondientes ante las autoridades administrativas, judiciales y Colegios Profesionales que resulten pertinentes.

TTULO VIII INFRACCIONES A LAS OBLIGACIONES Y DEBERES FISCALES

ARTCULO 48. Los contribuyentes, terceros y/o responsables, que no cumplan con las obligaciones fiscales previstas en este Cdigo, y en las restantes normas complementarias o reglamentarias, o que las cumplan parcialmente o fuera de los trminos fijados, sern alcanzados por las disposiciones establecidas en el presente Ttulo.

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ARTCULO 49. Por la falta total o parcial de pago de los tributos al vencimiento de los mismos, como as tambin de anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y multas, se aplicar un recargo anual que no podr exceder, en el momento de su fijacin, el de la tasa vigente que perciba el Banco de la provincia de Buenos Aires en operaciones de descuento de documentos para empresas calificadas, incrementada en hasta un cien por ciento (100%), y que se generar automticamente desde sus respectivos vencimientos, o plazos dispuestos, y hasta el da de pago, de otorgamiento de facilidades de pago, de regularizacin de deuda o del inicio del apremio. En el caso de las deudas en apremio, y a partir de la fecha de interposicin de la demanda, y hasta el efectivo pago, la tasa de recargo a aplicar ser la que perciba el Banco de la provincia de Buenos Aires en operaciones de descuento de documentos para empresas calificadas, incrementada en hasta un ciento cincuenta por ciento (150%). Los mismos se devengarn sin necesidad de interpelacin alguna, y sern establecidos por el Poder Ejecutivo a travs de la Agencia Platense de Recaudacin, la que podr determinar, asimismo, la forma en que dichos recargos sern prorrateados en cada perodo mensual. Cuando el monto del recargo no fuera abonado al momento de ingresar el tributo adeudado constituir deuda fiscal y ser de aplicacin, desde ese momento y hasta el de efectivo pago, el rgimen aqu dispuesto. La obligacin de abonar estos recargos subsiste mientras no haya transcurrido el trmino de prescripcin para el cobro del crdito fiscal que lo genera, y no obstante la falta de reserva por parte de esta Municipalidad, en oportunidad de recibir el pago de la deuda principal.

ARTCULO 50. Cuando se trate de ingresos efectuados en similares condiciones por agentes de recaudacin, los recargos que correspondan se incrementarn en un cincuenta por ciento (50%).

ARTCULO 51. Se impondrn multas por el incumplimiento total o parcial de los deberes fiscales, y de aquellas disposiciones tendientes a asegurar la correcta aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos que no constituyen en s mismos una omisin de gravmenes. Incurrirn en esta infraccin, los contribuyentes, responsables o terceros obligados a

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presentar declaracin jurada, suministrar informacin, actuar como agente de informacin, o quienes deban comparecer a citaciones, cuando no cumplan en trmino con dichos deberes, como as tambin quienes incurrieren en infraccin a los dems deberes formales en general previstos en el presente, en ordenanzas especiales en materia tributaria, normas complementarias y reglamentarias. Estas infracciones sern sancionadas, con multas que graduar la Autoridad de Aplicacin del presente, entre un mnimo de pesos doscientos ($200) y pesos treinta y cinco mil ($35.000). Si existiera resolucin sancionatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento o rgimen de informacin, propia o de terceros, los incumplimientos que se produzcan a partir de ese momento con relacin al mismo deber formal, sern pasibles en su caso de la aplicacin de multas independientes, aun cuando las anteriores no hubieran quedado firmes o estuvieran en curso de discusin administrativa o judicial.

ARTCULO 52. En los casos de omisin total o parcial en el ingreso corriente de tributos, u obligaciones surgidas de regmenes de regularizacin de deudas, por parte de contribuyentes y/o responsables, siempre que no constituyan supuestos de defraudacin, se aplicarn multas que sern graduadas entre un mnimo de un veinte por ciento (20%) y hasta en un ciento por ciento (100%) del monto total constituido por la suma del gravamen dejado de abonar, retener o percibir oportunamente, con ms su actualizacin cuando corresponda, y los intereses que resulten de aplicacin. Esta multa se aplicar de oficio y sin necesidad de interpelacin alguna, por el solo hecho material de falta de pago total o parcial dentro de los vencimientos originales previstos. Si el incumplimiento de la obligacin fuese cometido por un agente de recaudacin, ser pasible de una multa graduable entre el cuarenta por ciento (40%) y el ciento cincuenta por ciento (150%) del monto del tributo omitido. No incurrir en esta infraccin quien demuestre haber dejado de cumplir total o parcialmente de su obligacin tributaria por error excusable de hecho o de derecho.

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ARTCULO 53. En los casos de hechos, aserciones, simulaciones, ocultaciones o maniobras intencionales por parte de contribuyentes o responsables, que tengan por objeto producir o facilitar la evasin total o parcial de los tributos, se aplicarn multas que sern graduadas por la Autoridad de Aplicacin, entre uno (1) y hasta diez (l0) veces el monto total constituido por la suma del tributo en que se defraud al Fisco, con su actualizacin cuando corresponda y los intereses que resulten de aplicacin. Ello, sin perjuicio de la responsabilidad criminal que pudiera alcanzar al infractor por delitos comunes, cuando corresponda. La multa por defraudacin se aplicar a los agentes de recaudacin que mantengan en su poder gravmenes retenidos o percibidos despus de haber vencido los plazos en que debieron ingresarlos a la Municipalidad, salvo que prueben la imposibilidad de haberlo efectuado por razones de fuerza mayor. Constituyen situaciones particulares que deben ser sancionadas con multas por defraudacin, entre otras, las siguientes: declaraciones juradas en evidente contradiccin con los libros, documentos y otros antecedentes correlativos; declaraciones juradas que contengan datos falsos, por ejemplo provenientes de libros, anotaciones o documentos tachados de falsedad; doble juego de libros contables; omisin deliberada de registraciones contables tendientes a evadir el tributo; declarar, admitir o hacer valer ante la autoridad fiscal, formas y figuras jurdicas manifiestamente inapropiadas para ocultar la efectiva situacin, relacin u operacin econmica gravada.

ARTCULO 54. La Autoridad de Aplicacin, antes de imponer la sancin de multa por incumplimiento a los deberes formales, y/o defraudacin fiscal, dispondr la instruccin del sumario pertinente, notificando al presunto infractor los cargos formulados -indicando en forma precisa la norma que se considera, prima facie, violada- y emplazndolo para que, en el trmino improrrogable de diez (10) das, presente su defensa y ofrezca las pruebas que hacen a su derecho, acompaando en ese mismo acto la prueba documental que obre en su poder. La prueba deber ser producida por el oferente en el trmino de treinta (30) das, a contar desde la notificacin de su admisin por la reparticin sumariante. Slo podr rechazarse la prueba manifiestamente inconducente o irrelevante a los efectos de dilucidar

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las circunstancias juzgadas. La Autoridad de Aplicacin deber dictar resolucin que imponga multa o declare la inexistencia de la infraccin en el plazo de treinta (30) das a contar desde el vencimiento del perodo probatorio o desde el vencimiento del plazo previsto en el primer prrafo cuando el sumariado no hubiera comparecido, la causa sea de puro derecho o la prueba ofrecida fuera improcedente. La Autoridad de Aplicacin podr no instruir procedimientos sumariales, cuando la infraccin, por su carcter leve, no conlleve perjuicio a las arcas fiscales.

ARTCULO 55. En los casos en que se apliquen multas por omisin o por defraudacin, corresponder la aplicacin por parte del Fisco de un inters sobre el tributo no ingresado en trmino o defraudado, con ms la actualizacin respectiva, por el perodo que media entre las fechas de vencimiento original y la del pago efectivo de la obligacin, computndose como mes entero las fracciones de mes. Las tasas de actualizacin e intereses sern establecidas por el Poder Ejecutivo, a travs de la Agencia Platense de Recaudacin, la que podr determinar, asimismo, la forma en que dicho inters anual ser prorrateado en cada perodo mensual.

ARTCULO 56. Sern pasibles de la sancin de clausura por un trmino de hasta 3 das, de sus establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios o de servicios, quienes no den cumplimiento a los deberes formales y materiales establecidos en el presente, y en sus normas complementarias y reglamentarias. El trmite para este tipo de clausura se iniciar con una verificacin formal por parte del Organismo Fiscal, el que, en caso de detectar incumplimientos, proceder a intimar su cumplimiento en un plazo de cinco (5) das, dejando constancia de todo lo actuado mediante la correspondiente acta de comprobacin, notificndose al titular o responsable del establecimiento, o en su defecto a quien se encuentre a cargo, o en caso de no resultar posible se podr recurrir a cualquiera de los medios consagrados en el presente, comunicando la posibilidad de presentar descargo en el plazo mencionado. La Autoridad de Aplicacin resolver en un plazo de diez (10) das desde la

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confeccin del acta, de presentarse descargo por parte del interesado. Una vez vencido el plazo de la intimacin sin que se hubiere regularizado el hecho o u omisin detectado, ni presentado descargo alguno, se proceder a efectivizar la clausura. Dictada la clausura, el contribuyente asume el riesgo empresario de su actividad comercial, incluyendo en forma expresa la obligacin de abonar a su personal en relacin de dependencia los salarios cados. La clausura se har efectiva a travs de la Agencia Platense de Recaudacin, la cual deber controlar el cumplimiento de la misma para que en el caso de violacin, se efecte la denuncia penal segn lo establecen los artculos 254 y 255 del Cdigo Penal. Para el caso de que cumplida la clausura de los tres (3) das, el contribuyente persista en su actitud de morosidad, la Autoridad de Aplicacin queda facultada para revocar el permiso o habilitacin otorgada oportunamente. El otorgamiento y vigencia de la autorizacin para el funcionamiento de los locales, oficinas y dems establecimientos, depender del correcto cumplimiento de las obligaciones y requisitos de carcter fiscal. Las habilitaciones sern renovadas automticamente en forma anual, salvo que se disponga otro plazo, y siempre y cuando no se registre deuda en cualquiera de las tasas.

ARTCULO 57. Ante la deteccin de infracciones relacionadas con la habilitacin, autorizacin, o permiso, o con los restantes deberes establecidos en el presente, el Organismo Fiscal podr disponer cautelarmente, la interdiccin, en cuyo caso se designar como depositario al propietario, transportista, tenedor o quien acredite ser poseedor al momento de comprobarse el hecho; o la incautacin, quedando en custodia del Municipio, y en ambos casos a Disposicin de la Justicia de Faltas, de los productos, mercaderas, instrumentos, vehculos y/o elementos de cualquier naturaleza. Las mercaderas, bienes o cosas que hayan sido objeto de decomiso, y que resultaren aptas para el consumo, podrn ser distribuidas sin cargo en centros asistenciales oficiales, hogares de ancianos, comedores escolares o cualquier otro centro asistencial o educacional de similares caractersticas a los nombrados, sean o no dependencias del Municipio, siempre que los mismos tengan su sede o se encuentren radicados en jurisdiccin del Partido de La Plata.

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TTULO IX DETERMINACIN DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

ARTCULO 58. La determinacin de las obligaciones fiscales se efectuar sobre la base de declaraciones juradas que los contribuyentes, responsables o terceros presenten ante el Organismo Fiscal, en la forma, modo y condiciones establecidas en este Cdigo, y en las restantes normas tributarias dictadas al efecto, o en base a los datos que el Departamento Ejecutivo, o sus reas competentes, posean para efectuar la determinacin o liquidacin administrativa, segn lo establecido con carcter general para el gravamen de que se trate. Tanto la declaracin jurada, como la informacin exigida con carcter general, debern contener todos los elementos y datos necesarios para la determinacin y liquidacin del tributo de que se trate, as como para la identificacin de los hechos y sujetos imponibles y el perodo gravado. La Agencia Platense de Recaudacin podr reemplazar o implementar, total o parcialmente, el rgimen de declaracin jurada por otro sistema que cumpla con la misma finalidad, mediante la respectiva reglamentacin.

ARTCULO 59. Las declaraciones juradas aportadas por los contribuyentes o responsables, estarn sujetas a verificacin y/o fiscalizacin administrativa posterior, y hacen responsables a los mismos del pago de la suma que resulte declarada, cuyo monto no podrn reducir por correcciones posteriores cualquiera sea la forma de su instrumentacin, salvo en los casos de errores de clculo cometidos en la declaracin o liquidacin misma. Cuando la determinacin se practique sobre base distinta a la declaracin jurada y se compruebe error u omisin en el monto del tributo abonado, podr ajustarse el mismo, an en el caso de haberse emitido certificado de libre deuda.

ARTCULO 60. La Autoridad de Aplicacin determinar de oficio el monto del tributo

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municipal que corresponda cuando: 1) El contribuyente o responsable no hubiere presentado declaracin jurada o la misma resultare inexacta, sea por falsedad o error en los datos o errnea interpretacin de las normas fiscales aplicables. 2) Cuando la documentacin presentada por el contribuyente a los efectos de respaldar las declaraciones juradas presentadas, fuese rechazada por no reunir los requisitos legales. La determinacin de oficio se practicar sobre base cierta o presunta y sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder al contribuyente o responsable, con arreglo a las disposiciones del presente y su reglamentacin. La determinacin de oficio se practicar sobre base cierta cuando el contribuyente o los responsables suministren al Ente Fiscal todos los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que se refieran a los hechos imponibles gravados, o cuando las normas fiscales e impositivas establezcan los hechos y circunstancias que, el Departamento Ejecutivo o sus reas competentes, deben tener en cuenta a los fines de la determinacin de los gravmenes. Cuando no se cumplan las condiciones descriptas en el prrafo anterior, la Autoridad de Aplicacin practicar la determinacin de oficio sobre base presunta, considerando todos los hechos y circunstancias que, por su conexin o vinculacin con las normas fiscales, se concepten como referidos o vinculados a los hechos imponibles gravados y permitan inducir, en el caso particular, la procedencia y monto del gravamen. La determinacin de oficio sobre base presunta se efectuar tambin cuando de hechos conocidos directa o indirectamente, se presuma que hubiera habido hechos imponibles y su posible magnitud, por los cuales se hubiere omitido el pago de los tributos. La prueba en contrario de los resultados que arrojen las determinaciones de oficio corresponde al contribuyente o dems responsables.

ARTCULO 61. La resolucin determinativa deber contener la indicacin del lugar y fecha en que se practique, el nombre del contribuyente o responsable, el perodo fiscal al que se refiere, la base imponible, las disposiciones legales que se apliquen, los hechos que la sustentan, el examen de las pruebas producidas y cuestiones planteadas por el contribuyente o responsable, su fundamento, el gravamen adeudado y la firma del

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funcionario competente.

ARTCULO 62. Para la determinacin de oficio de los gravmenes podrn servir especialmente como indicios: a) Las declaraciones juradas, liquidaciones administrativas y pagos de los impuestos, tasas y contribuciones nacionales y provinciales, y otros tributos municipales, cualquiera sea la jurisdiccin a que correspondan. b) Las declaraciones o informaciones presentadas ante organismos pblicos nacionales, provinciales o municipales para la inscripcin en registros especiales en los que deban consignarse datos impositivos. c) Las declaraciones juradas, liquidaciones y/o pagos ante los distintos organismos de previsin social, obras sociales, etc. d) El capital invertido en la explotacin, negocio o empresa. e) Las fluctuaciones patrimoniales y la rotacin de inventarios. f) El volumen de las transacciones y/o ventas de otros perodos. g) Los coeficientes de utilidad normales en la explotacin, o en negocios o empresas similares. h) Los montos de compras y la existencia de mercaderas. i) Los seguros contratados. j) Los sueldos abonados y los gastos generales. k) Alquileres pagados. l) Los depsitos bancarios y de cooperativas. m) Todo otro elemento de juicio que obre en poder del Municipio o que puedan proporcionarle otros contribuyentes o responsables, Asociaciones Gremiales, Cmaras, Bancos, Compaas de Seguros, Entidades Pblicas o Privadas, y dems terceros, estn o no radicados en el Municipio; y todo otro elemento que razonablemente sirva a los efectos de la determinacin de la obligacin fiscal.

ARTCULO 63. A los efectos de la determinacin de oficio prevista en el artculo anterior, podr tomarse como presuncin general, salvo prueba en contrario que:

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1) Para aquellos gravmenes cuya base imponible sea sobre ingresos o valores fijos por servicios prestados referidos a bienes y mercaderas, las diferencias fsicas del inventario de mercaderas comprobados por la Municipalidad, cualitativamente representan montos de ingresos gravados omitidos, mediante la aplicacin del siguiente procedimiento: si el inventario constatado por la fiscalizacin fuera superior al declarado, la diferencia resultante se considerar como utilidad bruta omitida del perodo fiscal cerrado inmediato anterior a aquel en que se verifiquen tales diferencias y que se correspondan, con ventas o ingresos omitidos del mismo perodo. A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente se multiplicar la suma que represente la utilidad bruta omitida por el coeficiente que resulte de dividir las ventas declaradas por el obligado sobre la utilidad bruta declarada, perteneciente al perodo fiscal cerrado inmediato anterior, y que conste en sus declaraciones juradas impositivas o que surja de otros elementos de juicio, a falta de aquellos. 2) Ante la comprobacin de omisin de contabilizar, registrar o declarar: a) Ventas o ingresos: el monto detectado se considerar para la base imponible de aquellos gravmenes en los cuales se use esta base para la determinacin del gravamen o bien cuando se trate de otra base y se pueda determinar la omisin partiendo de las ventas o ingresos. b) Compras: determinando el monto de las mismas, se considerarn ventas omitidas el porcentaje de utilidad bruta sobre compras, declaradas por el obligado en sus declaraciones juradas impositivas y otros elementos de juicio a falta de aquellas en ejercicio. Asimismo se podr utilizar el monto de las compras cuando se trate de gravmenes cuya base imponible pueda determinarse a partir de dicha informacin. c) Gastos: se considerar que el monto omitido y comprobado, representa utilidad bruta omitida del perodo fiscal a que pertenezcan los gastos y que se correspondan con ventas o ingresos omitidos del mismo perodo. A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se aplicar el procedimiento establecido en el segundo prrafo, del inciso 1. Cuando por cualesquiera de los mtodos precedentes se efecte la determinacin de la base imponible omitida por la totalidad del perodo fiscal, se podr apropiar cada uno de los perodos de pago establecidos en funcin de la proporcin que hubiese correspondido ingresar en el perodo fiscal anterior con referencia a los mismos perodos de pagos que se

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correspondan con los del ejercicio actual. 3) El resultado de promediar el total de ventas o ingresos provenientes de actividades gravadas que den origen a hechos imponibles contemplados en este Cdigo, o de cualquier operacin controlada por la Municipalidad en no menos de diez (10) das continuos o alternados, fraccionados en dos perodos de cinco (5) das cada uno, con un intervalo entre ellos que no podr ser inferior a siete (7) das de un mismo mes, multiplicado por el total de das hbiles comerciales, representan las ventas o ingresos provenientes de actividades gravadas u operaciones presuntas del contribuyente o responsable bajo control durante ese mes. Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses continuos o alternados de un mismo perodo fiscal, el promedio de ventas, prestaciones servicio en general, y/o ingresos provenientes de actividades gravadas, se considerar suficientemente representativo y podr tambin aplicarse a los dems meses no controlados del mismo perodo. Las diferencias de ventas, prestaciones de servicios o ingresos provenientes de actividades gravadas entre las de ese perodo y lo declarado o registrado, ajustadas impositivamente, sern consideradas a efectos de la base imponible de gravmenes para la determinacin de la misma proporcin que tengan las que hubieran sido declaradas o registradas en cada uno de los perodos de pago del ejercicio fiscal anterior. 4) En el clculo de oficio de la base imponible y su vigencia para la Tasa por Servicios Urbanos Municipales, podrn utilizarse como elementos de clculo: a) los metros cuadrados construidos surgidos de: - Declaraciones juradas presentadas. - Relevamientos fotogramtricos de la zona. - Clculos realizados a travs de operativos de fiscalizacin. - Carpetas o planos de obra presentados ante la Municipalidad. - Datos obtenidos de organismos municipales, y/u otros organismos estaduales superiores. b) Categoras de las construcciones y destinos. c) Las instalaciones complementarias, el uso del suelo, y dems mejoras introducidas en cada parcela objeto de justiprecio. d) Informacin proveniente de empresas de servicios pblicos. 5) En los casos en que la Autoridad de Aplicacin, en el ejercicio de sus facultades de

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verificacin, detecte la existencia de obras y mejoras no declaradas, deber determinar de oficio la valuacin fiscal de las mismas, conforme a las siguientes pautas: a) Se deber multiplicar la cantidad de metros cuadrados de edificacin detectados por el valor unitario por metro cuadrado correspondiente al tipo y destino de la accesin, valor que se presumir y al que se adicionar las instalaciones complementarias que el inmueble posea o se presuman, para el caso que sea posible determinarlo. Asimismo deber tambin determinar la data presunta de reciclado y tipo de las construcciones cuando sea detectada esta situacin, a los mismos efectos previstos en el presente artculo. Para establecer la fecha en que debi darse el alta se presumir, salvo prueba en contrario, que la vigencia catastral de dichas obras y/o mejoras corresponde al 1 de enero del ao ms antiguo no prescripto. b) Cuando la Autoridad de Aplicacin, por informacin de terceros, tome conocimiento de la existencia de obras y/o mejoras sin declarar, se deber multiplicar la cantidad de metros cuadrados de edificacin informados y no declarados por el valor unitario por metro cuadrado del Tipo C, de acuerdo al destino de la accesin, valor al que se adicionarn las instalaciones complementarias que el inmueble posea o se presuman, para el caso que sea posible determinarlo. Ante la ausencia de elementos necesarios para determinar el destino de la edificacin, se aplicar lo previsto para el formulario de avalo inmobiliario 903, o el que en el futuro se apruebe para el tipo de construcciones a que el mismo se refiere. c) En caso de errores y/o diferencias de clculo preexistentes o ausencia de elementos esenciales para establecer la valuacin, se proceder a su determinacin multiplicando la cantidad de metros cuadrados de edificacin por el valor unitario por metro cuadrado del Tipo C de la tabla correspondiente, valor que se presumir incluye las instalaciones complementarias que el edificio posea. Para la determinacin de la valuacin tambin se tendr en cuenta el destino de la accesin. Ante la ausencia de elementos necesarios para determinar el destino de la edificacin, se aplicar lo previsto para el formulario de avalo inmobiliario 903, o el que en el futuro se apruebe para el tipo de construcciones a que el mismo se refiere. La determinacin valuatoria establecida en los trminos de este inciso tendr vigencia impositiva a partir del momento de su incorporacin al registro catastral. A los efectos previstos en los subincisos a) y b), y en orden a establecer la vigencia

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catastral que corresponde asignar a los nuevos valores determinados, se presumir que la obligacin de denunciar dichas obras y/o mejoras se produjo en la fecha indicada por la Agencia Platense de Recaudacin.

ARTCULO 64. Sin perjuicio de lo previsto en el artculo anterior, el Departamento Ejecutivo, o sus reas competentes, podrn fijar ndices o coeficientes para reglar las determinaciones de oficio con carcter general o especial, en relacin con las actividades y operaciones de los sujetos obligados en general o sectores de los mismos, como asimismo pautas que permitan la determinacin de los montos imponibles.

ARTCULO 65. En los concursos civiles o comerciales sern ttulos suficientes para la verificacin del crdito fiscal, las liquidaciones de deudas expedidas por el Municipio, incluso mediante sistemas informticos, cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado declaracin jurada por uno o ms perodos fiscales y las dependencias competentes conozcan por declaraciones anteriores y/o determinaciones de oficio la medida en que presuntivamente les corresponda tributar el gravamen respectivo.

ARTCULO 66. Con el fin de asegurar la verificacin oportuna de la situacin tributaria de los contribuyentes y dems responsables, el Departamento ejecutivo, a travs de sus reas competentes, podr: a) Requerir de los contribuyentes o responsables y an de terceros: 1) La inscripcin en tiempo y forma, quedando facultada la Agencia Platense de Recaudacin a unificar el nmero de inscripcin o legajo de los contribuyentes con la C.U.I.T., C.U.I.L. o C.D.I. establecidas por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. 2) El cumplimiento en tiempo y forma de la presentacin de declaraciones juradas, formularios y planillas exigidas por este Cdigo Tributario, ordenanzas especiales y normas complementarias y resoluciones generales. 3) La confeccin, exhibicin y conservacin por un trmino de cinco (5) aos de los libros de comercio rubricados, cuando corresponda, que registren todas las operaciones que

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interese verificar, o de libros o registros especiales de las negociaciones y operaciones propias y de terceros que se vinculen con la materia imponible en la forma y condiciones que determine el Organismo Fiscal. Todas las registraciones contables debern estar respaldadas por los comprobantes y facturas correspondientes. 4) El mantenimiento en condiciones de operatividad de los soportes magnticos que contengan datos vinculados con la materia imponible por el trmino de cinco (5) aos contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio en el cual se hubieren utilizados. 5) El suministro de informacin relativa a terceros. 6) La comunicacin del cambio de domicilio, comienzo o cesacin de actividades, transferencia de fondo de comercio o cualquier otro acto que modifique su situacin fiscal. 7) El otorgamiento, con motivo del ejercicio de la actividad, de determinados comprobantes y la conservacin de sus duplicados, en la forma y condiciones que establezca la Municipalidad. 8) Atender las inspecciones y verificaciones enviadas por la Municipalidad, no obstaculizando su curso con prcticas dilatorias ni resistencia. 9) Cumplir en el plazo que se fije, las intimaciones o requerimientos que se efecten. 10) Exhibir los comprobantes de pago ordenados cronolgicamente por vencimiento y por gravamen. 11) Requerir de los contribuyentes, responsables y terceros, copia de la totalidad, o parte de la misma, de los soportes magnticos aludidos en el inciso a), apartado 4 del presente artculo, debiendo suministrar la Municipalidad los elementos materiales al efecto. 12) Requerir informacin o documentacin relacionada con el equipamiento de computacin utilizado en las aplicaciones implantadas sobre las caractersticas tcnicas del hardware y software, ya sea que el procedimiento sea propio, arrendado o realizado por terceros. Asimismo se podr solicitar especificaciones relativas a: sistema operativo, lenguaje o utilitarios utilizados, listado de programas, carpetas de sistemas, diseo de archivos y toda otra documentacin o archivo inherentes al procesamiento de los datos que configuran los sistemas de informacin. b) Citar al firmante de la declaracin jurada, al presunto contribuyente, responsable o a los terceros que a juicio del Fisco puedan tener conocimiento de las negociaciones u operaciones, o cualquier cambio en la base imponible del tributo, para que comparezcan a sus oficinas, con el fin de contestar e informar por escrito todas las preguntas o

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requerimientos que se les hagan sobre las circunstancias, hechos o situaciones que, a criterio de la Autoridad de Aplicacin estn vinculados al hecho imponible gravado, o que permita comprobar o demostrar con certeza lo declarado. c) Ordenar inspecciones en inmuebles, establecimientos, bienes, libros, anotaciones y dems documentos de los contribuyentes o responsables, que puedan registrar o comprobar las negociaciones, operaciones, construcciones, ampliaciones y cualquier cambio en el hecho imponible, que se juzguen vinculadas a los datos que contengan o deban contener las declaraciones juradas o datos establecidos en las normas tributarias. El incumplimiento fehacientemente acreditado, en ms de una oportunidad, de los deberes de informacin y colaboracin previstos en los incisos a) b) y c) de este artculo, se considerar resistencia pasiva a la fiscalizacin, a los fines del juzgamiento y aplicacin de las multas que prev este Cdigo Tributario.

ARTCULO 67. El Departamento Ejecutivo, y sus reas competentes, tendrn amplios poderes para verificar en cualquier momento, inclusive en forma simultnea con el hecho imponible, el cumplimiento que los obligados den a las normas tributarias de cualquier ndole. A tal fin la Agencia Platense de recaudacin podr requerir el auxilio de la fuerza pblica y orden de allanamiento de la autoridad judicial, para llevar a cabo las inspecciones o registros de los locales y establecimientos y la compulsa o examen de los documentos y libros de los contribuyentes y responsables cuando stos se opongan u obstaculicen la realizacin de los procedimientos.

ARTCULO 68. Cuando en las declaraciones juradas los contribuyentes o responsables computen contra el tributo determinado conceptos o importes improcedentes, tales como retenciones o percepciones, pagos a cuenta, saldos a favor, etctera, la Autoridad de Aplicacin proceder a intimar al pago del tributo que resulte adeudado, sin necesidad de aplicar el procedimiento de determinacin de oficio establecido en el Ttulo siguiente.

ARTCULO 69. En todos los casos en que se ejerzan las facultades comprendidas en el

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presente Ttulo, los funcionarios actuantes debern extender constancia escrita de los resultados verificados, as como de la existencia e individualizacin de los elementos exhibidos. Estas constancias debern ser firmadas por los funcionarios intervinientes y por los contribuyentes o responsables involucrados, salvo oposicin por parte de los mismos, en cuyo caso se har constar tal circunstancia entregndoseles copia o duplicado.

ARTCULO 70. Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores y dems empleados municipales que intervengan en la fiscalizacin de los tributos no constituyen determinacin administrativa de los mismos, la que slo compete al titular del Departamento Ejecutivo, o funcionario en el que hubiere delegado estas facultades.

TTULO X PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIN DE OFICIO

ARTCULO 71. El procedimiento de determinacin de oficio se iniciar mediante una resolucin en la que, luego de indicar el nombre y apellido o razn social, nmero de inscripcin en el gravamen y el domicilio fiscal del sujeto pasivo, se debern consignar el tributo y los perodos impositivos cuestionados, las causas del ajuste practicado, el monto del gravamen que se considera no ingresado y las normas aplicables. Asimismo, se dar intervencin en el procedimiento determinativo y, en su caso sumarial, a quienes administren o integren los rganos de administracin de los contribuyentes y dems responsables, a efectos de que puedan aportar su descargo y ofrecer las pruebas respectivas.

ARTCULO 72. La resolucin conceder vista al interesado de la totalidad de las actuaciones y conferir un plazo de diez (10) das hbiles administrativos para expresar por escrito su descargo, y ofrecer y producir las pruebas que hicieran a su derecho.

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ARTCULO 73. Las actuaciones son secretas para todas las personas ajenas a las mismas, pero no para las partes o sus representantes o para quienes ellas expresamente autoricen.

ARTCULO 74. La Autoridad de Aplicacin decidir, mediante acto fundado e irrecurrible, sobre las pruebas cuya produccin requiera el contribuyente. Las fojas y los elementos que integran las actuaciones administrativas sern considerados como pruebas a los efectos del dictado de los respectivos actos administrativos. La prueba de carcter documental debe agregarse juntamente con el escrito de descargo; el Departamento Ejecutivo o sus reas competentes estn facultados para intimar al contribuyente a presentar cualquier otra prueba de carcter documental o instrumental que debiera obrar en su poder, bajo apercibimiento de continuar el trmite en el estado en que se encuentre, en caso de incumplimiento.

ARTCULO 75. Contestada la vista, o transcurrido el trmino que corresponda, se dictar resolucin fundada con expresa mencin del derecho aplicado y de las pruebas producidas o elementos considerados. Con esta resolucin se han de concluir los trmites abiertos, de conformidad con todo lo actuado, practicando la determinacin impositiva o confirmando las declaraciones juradas originariamente presentadas por el contribuyente, sancionando o sobreseyendo de las imputaciones formuladas, sea en sumario conexo al procedimiento determinativo o en el instruido en forma independiente o exclusiva. Las cuestiones planteadas por los contribuyentes en la contestacin a la vista deben ser resueltas en la resolucin respectiva.

ARTCULO 76. No ser necesario dictar resolucin determinando de oficio la obligacin tributaria si -antes de dicho acto- el responsable prestase su conformidad con las impugnaciones o cargos formulados. Dicha conformidad producir los efectos de una

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declaracin jurada para el responsable que la formule. La resolucin determinativa ha de intimar el pago del tributo adeudado, con ms sus accesorios, en el trmino improrrogable de quince (15) das. En el mismo plazo se intimar el pago de la multa aplicada en sumario independiente.

ARTCULO 77. La determinacin que rectifique una declaracin jurada o que se efecte en ausencia de la misma, quedar firme a los quince (15) das de notificada, salvo que el contribuyente o responsable interponga dentro de dicho trmino, recurso de reconsideracin. Transcurrido el trmino indicado sin que el contribuyente haya instado la va recursiva, la Municipalidad no podr modificarla, excepto en el caso de existir error, omisin o dolo en la exhibicin o consideracin de los datos y elementos que sirvieron de base para la determinacin.

ARTCULO 78. No ser de aplicacin el procedimiento de determinacin de oficio cuando al contribuyente o responsable le sea decretada la quiebra o se encuentra firme la declaracin en concurso. En ambos casos el Municipio verificar directamente en los juicios respectivos los crditos fiscales. Los coeficientes o ndices generales que se utilicen para las liquidaciones relativas a contribuyentes en estado falencial o concursal, no han de ser de los llamados progresivos, sino regresivos, y en su confeccin se ha de tener en cuenta la situacin econmica de tales contribuyentes.

TTULO XI PAGO DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES

CAPTULO PRIMERO

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PRINCIPIOS GENERALES

ARTCULO 79. El pago de las obligaciones fiscales y sus accesorios, se efectuar en la Tesorera Municipal, instituciones bancarias, agencias, y dems medios autorizados por el Departamento Ejecutivo, o sus reas competentes.

ARTCULO 80. La cancelacin podr efectuarse en dinero en efectivo, cheque o giro a nombre de Municipalidad de La Plata -no a la orden- y/o en Letras de Tesorera, Bonos de cancelacin de obligaciones y sus similares, emitidos por la Nacin o la Provincia de Buenos Aires. Cuando el pago se realice con cheque o giro, la obligacin no se considerar extinguida en aquellos casos en los que, por cualquier circunstancia, no se acreditaren los fondos respectivos. En el supuesto de que el pago se realice mediante cheque, el Departamento Ejecutivo o sus reas competentes, podrn exigir que el mismo sea certificado y se libre por el importe total de la obligacin a cancelar. En todos los casos se tomar como fecha de pago el da en que se efecte el depsito, se tome el giro postal o bancario, se remita el cheque o valor postal por pieza certificada, siempre que estos valores puedan hacerse efectivos en el momento del cobro o se inutilice el papel sellado, timbrado especial o valores fiscales.

ARTCULO 81. El abono de los tributos municipales deber efectuarse dentro de los plazos que al efecto establezca la Autoridad de Aplicacin, por medio del correspondiente calendario fiscal, pudiendo disponer el ingreso de los mismos de manera mensual o bimestral, prorrogarlos por razones de buena administracin, as como disponer plazos de gracia. Cuando las tasas, derechos y/o contribuciones resulten de incorporaciones o modificaciones de padrones efectuadas con posterioridad al vencimiento del plazo fijado para el pago, o de determinaciones de oficio firmes practicadas por la Municipalidad, el pago deber efectuarse dentro de los quince (15) das de su notificacin, sin perjuicio de la

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aplicacin de las actualizaciones, recargos, multas o intereses que correspondieran. En el caso de tasas, derechos o contribuciones que no exijan establecer un plazo general para el vencimiento de la obligacin, el pago deber efectuarse dentro de los quince (15) das de verificado el hecho que sea causa del gravamen, con excepcin de aquellos supuestos en los que corresponda efectuar el pago en el acto de ser requerida la prestacin del servicio. La Autoridad Fiscal podr, para el caso de fraccionamiento en cuotas de gravmenes emitidos simultneamente, ya se trate de anticipo o de los valores fijados en la Parte Impositiva del presente, a efectuar descuentos por pagos al contado de hasta un diez por ciento (10%) del total resultante de dicha emisin, y de hasta un cinco por ciento (5%) por buen cumplimiento, as como tambin bonificaciones especiales para estimular el ingreso anticipado de los tributos. Si el pago se operare sobre la base de declaracin jurada del contribuyente o responsable, deber hacerse efectivo dentro del plazo fijado para la presentacin de aquella, salvo disposicin municipal expresa que previere otro trmino.

ARTCULO 82. Los trmites administrativos no interrumpen ni suspenden los plazos para el pago de las obligaciones tributarias municipales.

ARTCULO 83. La Autoridad de Aplicacin podr compensar de oficio o a pedido de los contribuyentes o responsables, los saldos acreedores de los mismos, cualquiera sea la forma o procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de gravmenes declarados por ellos o determinados por el Municipio que correspondan a perodos adeudados, aunque se traten de distintas obligaciones impositivas, respetando el orden de imputacin establecido en el artculo 85 del presente. En caso de no resultar posible la compensacin, por no existir deudas de aos anteriores al del crdito o deudas correspondientes al mismo ejercicio, la acreditacin podr efectuarse con relacin a obligaciones futuras, salvo el derecho del contribuyente de repetir la suma que resulte a su favor, cuando ello corresponda, de conformidad con lo establecido en este Cdigo Tributario.

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ARTCULO 84. La Autoridad de Aplicacin, con carcter restrictivo y de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin que a tal efecto se dicte, podr aceptar en pago, en los trminos del artculo 779 y siguientes y 801 y siguientes del Cdigo Civil de la Nacin, a pedido de los contribuyentes o responsables, y con relacin a deudas fiscales de ejercicios anteriores y de los perodos o cuotas corrientes, la prestacin de servicios, ejecucin de obras pblicas, venta y/o provisin de bienes que los mismos ofrezcan, respetando iguales lmites a los establecidos para las contrataciones directas en la Ley Orgnica de las Municipalidades y el Reglamento de Contabilidad y Disposiciones de Administracin. El sistema previsto en el presente, slo podr realizarse nicamente supliendo obligaciones correspondientes a la Tasa por Servicios Urbanos Municipales, o bien Derechos de Cementerio, y respecto de aquellos contribuyentes que sean personas fsicas.

ARTCULO 85. La imputacin de los pagos, cualquiera sea su modalidad, se efectuar de manera tal que cada cuota, anticipo o perodo se cancelen en su totalidad, entendiendo por ello la deuda principal y sus accesorios, para luego proceder en igual forma con la cuota, anticipo o perodo siguiente, comenzando por la deuda ms remota, en el siguiente orden de prelacin: 1) multas firmes o consentidas; 2) recargos; 3) intereses; 4) actualizacin monetaria y, por ltimo, al capital de la deuda principal.

ARTCULO 86. La Autoridad de Aplicacin deber compensar, de oficio o a pedido de los contribuyentes o responsables, los saldos acreedores, cualquiera sea la forma o el procedimiento por el cual se establezcan, con las deudas o saldos deudores de gravmenes declarados por los contribuyentes o responsables, o determinados por la Autoridad de Aplicacin. La compensacin se aplicar de modo tal de extinguir la totalidad de las deudas no prescriptas de la obligacin fiscal cuyo pago en exceso origin el saldo acreedor, comenzando por las ms remotas. Si una vez extinguida la totalidad de la deuda correspondiente a la obligacin fiscal

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cuyo pago en exceso origin el saldo acreedor, subsistiese a favor del contribuyente o responsable un remanente, la Autoridad de Aplicacin podr computar el mismo, en la forma y modo que establezca mediante reglamentacin, como pago a cuenta de obligaciones futuras de la misma obligacin, o aplicarlo a la cancelacin de otras obligaciones adeudadas por el contribuyente o responsable. La compensacin prevista en el presente artculo se efectuar comenzando por: 1) multas firmes o consentidas; 2) recargos; 3) intereses; 4) actualizacin monetaria y, por ltimo, al capital de la deuda principal.

ARTCULO 87. Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, los contribuyentes podrn solicitar compensar los saldos acreedores resultantes de rectificaciones de declaraciones juradas anteriores, con la deuda emergente de nuevas declaraciones correspondientes al mismo tributo, salvo la facultad de la Municipalidad de impugnar dicha compensacin si la rectificacin no fuera fundada o no se ajustase a los recaudos que determine la reglamentacin.

ARTCULO 88. La Autoridad de Aplicacin podr exigir el pago de anticipos a cuenta de los gravmenes, sobre la base del tributo correspondiente al perodo inmediato anterior u otros parmetros que en cada caso establezca.

ARTCULO 89. La Autoridad de Aplicacin, podr disponer retenciones de los gravmenes en la fuente, como as tambin establecer los regmenes de percepcin, retencin y recaudacin que estime convenientes para asegurar el ingreso de los tributos municipales, en la forma, modo y condiciones que al efecto determine. Asimismo, debern actuar como agentes de recaudacin los responsables que especficamente se designen en este Cdigo, ordenanzas especiales, o por normas complementarias o reglamentarias.

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CAPTULO SEGUNDO REGULARIZACIN DE DEUDAS

ARTCULO 90. El Departamento Ejecutivo, a travs de la Agencia Platense de Recaudacin podr disponer, por el plazo que considere conveniente, con carcter general, sectorial o para determinados grupos o categoras de contribuyentes, regmenes de regularizacin de deudas fiscales, que podrn contemplar: 1) La posibilidad de pago en cuotas, con o sin inters de financiacin. 2) La eximicin de hasta un 30% de recargos, multas e intereses. 3) Bonificaciones adicionales segn la modalidad y condiciones de cancelacin de la deuda regularizada. 4) La aceptacin de acogimientos parciales, con o sin allanamiento por parte del contribuyente y/o responsable. 5) En ningn caso la aplicacin de los descuentos y bonificaciones que se otorguen, en forma conjunta, podr implicar una quita del importe del capital. 6) No podrn regularizarse deudas correspondientes al ao fiscal en curso. Se excluyen de la autorizacin establecida en este artculo: a) Las deudas de los agentes de recaudacin provenientes de retenciones y/o percepciones no efectuadas, o efectuadas y no ingresadas en trmino. b) Los recargos, intereses, multas y dems accesorios correspondientes a las obligaciones mencionadas en el inciso anterior.

ARTCULO 91. El Departamento Ejecutivo, o sus reas competentes, podrn conceder a solicitud de contribuyentes y/o responsables, facilidades para el pago en cuotas de los gravmenes y sus accesorios, en cuyo caso se podr percibir un inters que no deber ser mayor a la tasa mensual regulada para descuentos de documentos a treinta (30) das de plazo del Banco de la Provincia de Buenos Aires, o tasa equivalente que la reemplace o sustituya.

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CAPTULO TERCERO DEUDA EN GESTIN JUDICIAL

ARTCULO 92. Vencidos los plazos para el pago de los gravmenes, o los establecidos en las intimaciones que con posterioridad se realicen, o agotada la instancia administrativa para la percepcin de deudas resultantes de determinaciones o resoluciones firmes, el cobro de las mismas ser efectivo por medio de juicio de apremio, sin necesidad de ulterior intimacin de pago en va administrativa. Asimismo, en los casos de contribuyentes o responsables que liquiden el tributo sobre la base de declaraciones juradas y omitan la presentacin de las mismas por uno o ms anticipos fiscales, cuando la Autoridad de Aplicacin conozca por declaraciones o determinaciones de oficio, la medida en que les ha correspondido tributar en anticipos anteriores, podr requerirles por va de apremio el pago a cuenta del gravamen que en definitiva les sea debido abonar, de una suma equivalente a tantas veces el gravamen ingresado en la ltima oportunidad declarada o determinada, cuantos sean los anticipos por los cuales dejaron de presentar declaraciones. A los efectos de iniciar el pertinente proceso judicial, servir de suficiente ttulo la certificacin de deuda expedida por la Agencia Platense de Recaudacin, incluso mediante la utilizacin de medios informticos. Una vez iniciado el juicio de apremio, el Municipio no est obligado a considerar las reclamaciones del contribuyente contra el importe requerido, sino por va de repeticin y previo pago de las costas y gastos del juicio, con ms los accesorios que correspondan.

ARTCULO 93. Para disponer la iniciacin del juicio de apremio por las deudas a favor del Municipio, debern considerarse en forma concurrente la existencia de ndices y presunciones que permitan establecer una real posibilidad de recuperar el crdito municipal. En el caso que, de los antecedentes que obren en la actuacin municipal se desprendan ndices de incobrabilidad, tales como desaparicin del deudor o inexistencia de bienes fsicos para su embargo, entre otros, se proceder al archivo de la actuacin por falta de economicidad en la prosecucin del trmite.

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Cuando el cobro de los gravmenes se encontrara en gestin judicial, los honorarios de los profesionales intervinientes y gastos causdicos que correspondan, debern ser abonados en oportunidad de la cancelacin o regularizacin de la deuda.

TITULO XII RECURSOS ADMINISTRATIVOS

ARTCULO 94. Contra las resoluciones que determinen tributos, y sus accesorios, previstos en este Cdigo, o en otras normas fiscales, los contribuyentes y/o responsables podrn interponer recurso de reconsideracin ante la Agencia Platense de Recaudacin, dentro de los quince (15) das de su notificacin. Con el recurso debern exponerse todos los argumentos contra la resolucin impugnada y acompaarse y ofrecerse todas las pruebas que obraren en poder del interesado, salvo aquellas que habiendo podido sustanciarse durante el procedimiento de la determinacin no hubieren sido exhibidas por el contribuyente o responsable, no admitindose con posterioridad otros escritos u ofrecimientos, excepto que correspondan a hechos posteriores. En defecto del recurso, la resolucin quedar firme.

ARTCULO 95. La interposicin de los recursos aqu previstos suspende la obligacin de pago pero no interrumpe el curso de los accesorios establecidos en el presente Cdigo Tributario. A tal efecto ser requisito de admisin en el recurso de consideracin, que el contribuyente regularice su situacin fiscal en relacin a los importes que se le reclaman y respecto de los cuales preste su conformidad.

ARTCULO 96. La Autoridad de Aplicacin sustanciar las pruebas que considere conducentes, dispondr las verificaciones necesarias para establecer la real situacin de

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hecho, y dictar resolucin dentro de los noventa (90) das de la interposicin del recurso, notificando al contribuyente. El plazo para la produccin de la prueba a cargo del contribuyente no podr exceder de treinta (30) das a contar de la fecha de interposicin del recurso, salvo que se hubiere solicitado y obtenido uno mayor, en cuyo caso el trmino para dictar resolucin se considerar prorrogado en lo que excediera de dicho plazo. Pendiente el recurso, y a solicitud del contribuyente o responsable, podr disponerse en cualquier momento la liberacin condicional de la obligacin, siempre que se hubiere afianzado debidamente el pago de la deuda cuestionada.

ARTCULO 97. La resolucin recada sobre el recurso de reconsideracin quedar firme a los quince (15) das de notificada, salvo que dentro de este trmino el recurrente interponga contra dicha resolucin recurso de nulidad ante el Intendente. Procede el recurso de nulidad por defectos de forma, vicios del procedimiento o por falta de admisin o sustanciacin de las pruebas, en la resolucin recada como consecuencia del recurso de reconsideracin.

ARTCULO 98. El recurso de nulidad deber interponerse expresando punto por punto los agravios que causa al apelante la resolucin recurrida, debindose declarar la improcedencia del mismo cuando se omita dicho requisito.

ARTCULO 99. Presentado el recurso en trmino, si el mismo resulta procedente deber ser resuelto dentro del plazo de cuarenta y cinco (45) das, notificndose la resolucin al recurrente con todos sus fundamentos.

ARTCULO 100. En el recurso de nulidad, los recurrentes no podrn presentar nuevas pruebas, salvo aquellas que se relacionen con hechos o documentos posteriores a la interposicin del recurso de reconsideracin.

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ARTCULO 101. Los recursos previstos en el presente Ttulo debern ser resueltos con dictamen, o informe tcnico legal previo, emitido por funcionario profesional del derecho.

ARTCULO 102. La resolucin denegatoria que resuelva el recurso de reconsideracin, ser definitiva y abrir la va contencioso-administrativa, salvo que resulte procedente el recurso de nulidad, en cuyo caso su interposicin ser requisito indispensable para agotar la va administrativa. Ser requisito de admisibilidad de la demanda judicial, el previo pago del importe de la deuda en concepto de los tributos y accesorios cuestionados. No alcanza esta exigencia al importe adeudado por multas o sanciones.

TTULO XIII DEMANDAS DE REPETICIN

ARTCULO 103. Los contribuyentes podrn solicitar ante el Organismo Fiscal la devolucin, acreditacin, compensacin, o cambio de imputacin de los tributos, y sus accesorios, cuando consideren que el pago hubiere sido indebido o sin causa, siempre que el mismo se encuentre rendido a la Autoridad de Aplicacin por las entidades bancarias u oficinas habilitadas para su percepcin. Cuando la demanda se funde en el pago errneo de obligaciones fiscales de un tercero, ser requisito de admisibilidad de la misma que se registre el pago en duplicidad de tales obligaciones, o bien que el tercero efecte el reconocimiento expreso de las mismas y las regularice. Cuando como consecuencia de los pagos errneamente realizados, hubieran prescripto las facultades de la Autoridad de Aplicacin para exigir su pago al contribuyente responsable de las mismas, no proceder la devolucin de dichos importes al demandante, quien deber exigirlos del tercero. En el caso que la demanda fuera promovida por agentes de recaudacin, stos

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debern presentar una nmina de los contribuyentes a quienes se efectuar la devolucin de los importes cuestionados, salvo que acrediten autorizacin para su cobro. La promocin de esta demanda es condicin previa e ineludible para iniciar la accin judicial correspondiente.

ARTCULO 104. En el caso de demanda de repeticin, la Autoridad de Aplicacin verificar, de corresponder, la declaracin jurada y el cumplimiento de la obligacin fiscal a la cual aquella se refiere, procediendo de conformidad con lo establecido en los artculos 86 y concordantes del presente o, en su caso, determinar y exigir el pago de las sumas que resultasen adeudadas.

ARTCULO 105. La resolucin recada sobre la demanda de repeticin, tendr todos los efectos de la resolucin del recurso de reconsideracin y podr ser objeto del recurso de nulidad ante el Intendente, en los trminos y condiciones previstos en este Cdigo.

ARTCULO 106. No proceder la accin de repeticin cuando la demanda se fundare nicamente en la impugnacin de la valuacin de los bienes y stas estuvieran establecidas con carcter definitivo.

ARTCULO 107. En las demandas de repeticin, se deber dictar resolucin dentro de los ciento ochenta (180) das de la fecha de su interposicin con todos los recaudos formales. A los efectos del cmputo del plazo se considerarn recaudos formales los siguientes: a) Que se establezcan apellido, nombre o razn social y domicilio del accionante, documento de identidad y CUIT o CUIL. b) Justificacin en legal forma de la personera que se invoque. c) Hechos en que se fundamenta la demanda, explicados sucinta y claramente e invocacin del derecho.

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d) Identificacin y monto del gravamen cuya repeticin se intenta y perodo o perodos fiscales que comprende. e) Acompaar como parte integrante de la demanda los documentos autnticos probatorios del ingreso del gravamen. En el supuesto de que la prueba resulte de verificaciones, pericias o constatacin de los pagos, cuando hayan sido efectuados por intermedio de agentes de recaudacin, el plazo se computar a partir de la fecha en que queden cumplidos todos los recaudos enumerados, y efectuada la verificacin, pericia o constatacin de los pagos.

ARTCULO 108. En los casos en que se hubiere resuelto la repeticin de tributos municipales y sus accesorios, por haber mediado pago indebido o sin causa, se reconocer un inters mensual que ser determinado por el Departamento Ejecutivo, a travs de la Agencia Platense de Recaudacin, que no podr exceder, al moment