clases fauditoria

7/24/2019 Clases FAuditoria

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FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

SEMANA SEIS

Docente:

CPC. Rafael Sandoval Zapata


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Auditoia de !enta" # Cuenta" poCo$a% E&i"tencia" # Co"to".

Auditoria de Ventas y Cuentas por Cobrar.

Naturaleza y contenido del componente Controles internos- presentacin en los estados

fnancieros Objetivos y Procedimientos de Auditoria Papeles de Trabajo Casos Auditoria de Existencias y Costos


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Auditoria de Ventas y Cuentas porCobrar; y de Existencias y Costo de

Ventas

!ENTAS.'(Ventas Netas)

ncluye los in!resos por "enta de bienes oprestacin de ser"icios deri"ados de laacti"idad principal del ne!ocio# deducidos losdescuentos no fnancieros# reba$as y

bonifcaciones concedidas%


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CUENTAS POR CO(RAR COMERCIA)ES ncluye los documentos y cuentas por cobrar &ue

representan los derec'os exi!ibles pro"enientesde la "enta de bienes y prestacin de ser"iciosde operaciones relacionadas con la acti"idadprincipal del ne!ocio%

Contole" Inteno" Medidas o disposiciones (Polticas y!o

procedimientos" establecidos en la entidad para

salva#uardar o prote#er este activo$ evitar suuso irre#ular o %raudulento$ &ue esteadecuadamente re#istrado y presentado en lain%ormaci'n nanciera.


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ara establecer los controles internos debetenerse en consideracin el circuito o ciclo de

acti"idades relacionadas con cuentas por cobrarincluyendo el uso de ormularios y*o ormatos yre!istros% El circuito o ciclo comprende losi!uiente+

,tor!amiento de crditos

Control de bienes

.acturacin

Custodia


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Cobranza

Verifcacin de in!resos de ca$a

Conciliacin# circularizacin y confrmacin %

En ese sentido las disposiciones &ue seestablezcan entre otros deber/n reerirse a&ue+

Exista en la estructura or!anizacional de laentidad la unidad o unidades para laadministracin y control de las cuentas porcobrar


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1as unciones relacionadas con ,peracin#2e!istro y Custodia deben estar claramenteseparadas# de tal manera &ue nin!una personadeba tener a car!o una operacin completa%

1a existencia de personal idneo# comoresultado de una adecuada seleccin# e"aluacinpermanente y capacitacin continua%

El ca$ero o persona &ue realice esta uncin nodebe acceder a los mayores de cuentas porcobrar%

El departamento de crdito debe serindependiente del departamento de "entas%


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1os documentos de cobranza a los clientes deben seren"iados por &uien no ten!a acceso a ca$a o bancos# y&ue sea independiente de cuentas por cobrar y

acturacin% 3uienes ten!an a car!o los 4ayores de Clientes no

deben tener acceso a los recibos por cobrar%

3uien realiza las conciliaciones de cuentas por cobrardebe ser independiente del departamento decobranzas%

1as si!uientes tareas deben realizarse por separado+.acturacin# Conciliacin de las cuentas del mayorauxiliar con las cuentas de control# aprobacin de loscrditos# mantenimiento de los re!istros de cuentascanceladas y el se!uimiento de cobranzas


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O$*etivo de audito+a ,eneal o pincipalpaa el e&a-ende cuenta" po co$a # cuenta" elacionada"

Co-po$a ue el "aldo&ue f!ura en el $alance,eneal+

Est/ representado por derec'os exi!ibles pro"enientes

de la "enta de bienes y ser"icios relacionadas con el !irodel ne!ocio%

Es el resultado de transacciones u operaciones realizadaspor la empresa# sustentadas documentalmente#

autorizadas por uncionarios o personas competentes yre!istradas cumpliendo con los principios de contabilidad!eneralmente aceptados (C5A)%

Esta "aluado y presentado se!6n los C5A%


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ara lo!rar este ob$eti"o el auditor debeobtener e"idencia relacionada con+

1a existencia de los derec'os /E&i"tencia)%

3ue sean de la empresa /Popiedad0.

3ue no 'aya limitaciones sobre los mismos/Re"ticcione"0.

3ue las transacciones u operaciones &ueori!inaron los derec'os est/n autorizadas/Autoi1aci2n0.


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El "alor expresado en trminosmonetario es el &ue corresponde a cada

transaccin. /!aluaci2n0 .

El saldo en trminos matem/tico es

exacto (E&actitud del "aldo0.

1a !estin o uso del acti"o es

apropiada%

1a presentacin de la inormacin esacorde a los C5A


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)a" t3cnica" # pocedi-iento" de audito+a ue "ede$en aplicase!6n el pro!rama de auditor7a# se referen alo si!uiente+

Estudiar y e"aluar el control interno(.inalidad identifcar y e"aluar el ries!o paradefnir el alcance de la auditoria)%

2ealizar la Circularizacion de saldos%(2ecolectar y examinar e"idencia externa )%

Verifcar las transacciones u operaciones(obtener e"idencia interna sobre existencia#propiedad# restriccin# autorizacin#"aluacin)%


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Aplicar procedimientos anal7ticos (obtenere"idencia relacionada con la !estin o uso

de este acti"o)%

Aplicar procedimientos alternati"os(Cuando no 'a sido posible obtenere"idencia mediante procedimientosconsiderados en el pro!rama)%

Verifcar la presentacin de la inormacin(8e!6n C5A# en el 9alance y en lasnotas)%


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Cuenta Ventas y Cuentas porCobrar.

Evaluacin del Control Interno:Cuestionario$ *lujo#ramas$ +escripci'n.

A.-CUESTIONAIO !E EVA"UACI#N!E" CONTO" INTENO

Cliente :C$arcos SA#

%eriodo: a&o '()*

*ec,a - /.E0E./12


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VENTAS + CUENTAS %O CO,A

Pe,unta" SINO

NA Co-entaio"

:%-2e"ise las unciones deexpedicin de acturas eindi&ue si est/ separada de+

2ecepcin del pedido de

clientes%Aprobacin de crditos%Contabilizacin de re!istros%Cobranza%

&&

&

&

El cobrador es el"endedor y emitela actura%

El &ue aprueba

crditos esdierente al &ueactura%

1a contabilidad lorealiza el contador

Vendedor cobra

las "entas alcontado%


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4eneal

3.-Est normado quien es el responsable de

la factura.

Au"encia de

diectiva

4.-Los vendedores cobradores rinden

cuenta diariamente de los vendido y cobra. &

)o 5acen

diaia-ente

5.-Se analizan la anti!edad de las cuentas

por cobrar . &

No existe responsable

".-Se reistran contablemente las letras

descontadas. &

Los realiza el contador

#.-Las facturas son controladas con

respecto a las ventas$ precios de listas y

clculos.

&

Existe un responsable

B.-En base al resultado elaborar la Hoja de Deficiencias de Control Interno,

sealando el grado de Riesgo


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REFP6T

DEFICIENCIAS

4RADOMA7OR 6MENOR

RECOMENDACIONES

AP)ICARPROCEDIMIENTOS A)TERNATI!OS

C.' Elaborar la =o$a 2esultado de 2ies!os

CUENTA

FACTORESDERIES4O

IN8ERENTE6CONTRO)

CONTRO)ESC)A!ES/PRINCIPIOS DECONTRO) INTERNO

PROCEDIMIENTO DEAUDITORIA

D.'PRO4RAMAS DE AUDITORIACliente: C$arcos SA%eriodo: a&o '()(Cuenta: VENTAS + CUENTAS %O CO,A


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O$*etivo": +eterminar los derec,os de la empresa a trav3s de Cuentas por

Cobrar. +eterminar la correcta presentaci'n en los estados nancieros

Pocedi-iento"Ref6PT

8ec5opo

Fec5a deT3-ino

:%- ,bten!a una descripcin del control interno

acerca de las cuentas y documentos por cobrary "entas%


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#.- concilie los documentos de ventas conlos diarios de

ventas

%.- &evise y confirme las cuentas y documentos

cancelados como incobrables.

'.-. (btena o prepare un balance de comprobaci)n de

las cuentas por cobrar comerciales$ por anti!edad

*+.-obtena o prepare un anlisis de los documentos por

cobrar y de los intereses relativos.

**.-,nspeccione los documentos en eistencia y confirmelos que no estn poder del cliente mediante

comunicaci)n directa con los que los uarden

*/.-confirme los documentos y cuentas por cobrar

mediante comunicaci)n directa con los deudores

*3.-determine lo adecuado para la provisi)n para cuentasy documentos incobrables.

*4.-revise el corte de fin de a0o de las transacciones de

ventas.

*5.-verifique el inters anado sobre documentos y elinters acumulado or cobrar.


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*".-obtena o prepare un anlisis comparativo de las

ventas y el costos de las mercanc1as vendidas

*#.-determine si se 2an entreado en arant1a alunas

cuentas y documentos por cobrar.

*%.-etermine si 2ay documentos o cuentas de

personal de la empresa paados antes de la fec2a del

balance eneral y que se 2ayan renovado despus de

esa fec2a.

*'.-etermine la presentaci)n correcta de los

documentos y cuentas por cobrar en el balance eneral$

y la presentaci)n correcta de las ventas en el estado de

anancias y prdidas.

/+.-(btena del cliente una carta salvauarda relativa

los documentos por cobrar y a las ventas

/*.-6plicar otros procedimientos alternativos de

auditor1a en concordancia con la situaci)n


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%apeles de Trabao- Cuestionario de Control interno.

4oja de deciencias de control interno.

5esultados de inspecciones.

Conciliaci'n de documentos de ventas con losdiarios.

Cartas de circulari6aci'n a clientes

Pro#ramas de auditoria.

Evidencias de cumplimiento de cadaprocedimiento y t3cnica de auditoria.


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Auditoria de Eistencias y Costos.Naturale/a0 contenido y presentacin

incluye los bienes &ue posee la empresadestinados a la "enta# los &ue se 'allen enproceso de abricacin# los &ue seutilizar/n en la abricacin de otros# para

ser "endidos o para consumo de la propiaempresa# o en la prestacin de ser"icios%

Pe"entaci2n:(Acti"o corriente) (Acti"o

realizable)%- or su "alor neto% Bebentenerse presente las cuentas de "aluaciny la base de "aluacin# de ser estaaplicable%


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Contole" inteno":Bisposiciones paraestablecer la or!anizacin y uncionamientodel /rea encar!ada de pro"eer de bienes y

ser"icios a las dierentes unidades de laempresa%

E$m% 1a elaboracin del 4anual de,r!anizacin y .unciones% 4anual deBescripcin de uestos de raba$o% 4anuales,perati"os de Compras etc% 1as pol7ticas yprocedimientos para contratacin depersonal% Adecuada super"isin


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Controles internos espec7fcos# pol7ticas yprocedimientos para el uncionamiento de

cada una de las etapas del proceso deabastecimiento+ 2e&uerimiento#Ad&uisicin# 2ecepcin# Almacenamientoy Bespac'o interno o externo a los

usuarios%

O$*etivo" t3cnica" #

pocedi-iento" de auditoia A la "erifcacin de existencias se le da

un si!nifcado especial por lassi!uientes razones+


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7eneralmente las existencias constituyen el activocirculante m8s importante de una empresa y sonm8s susceptibles de errores mayores y de

manipulaciones &ue cual&uier otra cuenta.

9a determinaci'n del valor de las existencias a%ectadirectamente el costo de las mercancas vendidas$

y tiene un #ran e%ecto en la utilidad neta del a:o.

9a vericaci'n de las cantidades de inventario$ suscondiciones y su valor$ es una tarea m8s compleja ydi%cil &ue la vericaci'n de la mayora de

elementos de la situaci'n nanciera.

Es l'#ico la interrelaci'n de los inventarios y elcosto de ventas se consideren al mismo tiempo.


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Po con"i,uiente el o$*etivo deaudito+a e" paa co-po$a ue el

"aldo ue ;,ua en el (alance,eneal:

incluye los bienes &ue posee laempresa destinados a la "enta# los &uese 'allen en proceso de abricacin# los&ue se utilizar/n en la abricacin de

otros# para ser "endidos o paraconsumo de la propia empresa# o en laprestacin de ser"icios%


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Esta "aluado y presentado se!6n los C5A%

ara lo!rar este ob$eti"o el auditor debe obtenere"idencia relacionada con+

1a existencia de los bienes (Existencia)%

3ue sean de la empresa (ropiedad)%

3ue no 'ayan limitaciones sobre los mismos(2estricciones)%

3ue las transacciones u operaciones est/nautorizadas por los uncionarios o ni"eles(Autorizacin)%


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El "alor expresado en trminos

monetario es el &ue corresponde a cadatransaccin% (Valuacin)%

El saldo en trminos matem/tico esexacto (Exactitud del saldo)%

1a !estin o uso del acti"o es apropiada%

1a presentacin de la inormacin esacorde a los C5A%


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)a" t3cnica" # pocedi-iento" de audito+aue "e de$en aplica se!6n el pro!rama de

auditor7a# se referen a lo si!uiente+ Estudiar y e"aluar el control interno (.inalidad

o propsito)%

,bser"ar la toma del in"entario de los bienes%

Eectuar el corte documentario%

Verifcar sobrantes y mermas%

Verifcar partidas obsoletas%


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Examinar las operaciones o procesosrelacionados con in!resos# salidas y*o

transerencias de bienes%

Verifcar el mo"imiento en el almacn%

Verifcar la correcta "aluacin de los bienes%

Aplicar procedimientos alternati"os%

Verifcar la correcta presentacin en losestados fnancieros


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A.-CUESTIONAIO !E EVA"UACI#N !E"CONTO" INTENO

Cliente :C$arcos SA# %eriodo: a&o '()( *ec,a - /.E0E./11 E1ISTENCIA + COSTOS

%re2untas SI NO NA Co3entarios

*.- Son independientes entre s1 las funciones de

6lmacn 7 Tienen un

almac3n

a.-&eistro 6uiliar de ,nventario valorizado 7 El departamento

de costos tiene la

responsabilidad


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b.-&eistro de contabilidad 7 Hay un Contador General

/.- Eisten reistro auiliares para el control

de

a.-8ateria prima 7 Tienen un Mayor Auxiliar de

Almacn

b.-9roductos terminados 7 Tienen un Mayor Auxiliar de

Almacn

c.-Suministros diversos

3.-Son estos registrosauiliares llevados porel personal

a.-:ue estn restrinidos al acceso a las

eistencias

7 El dpto.de Costos tiene a

cargo el Auxiliar de materias

primas y productos

terminados

b.-:ue estn impedidos de autorizar

movimientos de eistencias

7 El e!e de "roducci#n tiene la

responsabilidad de autoriza


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4.-Eisten reistros auiliares en el almacn

para controlar la eistencia f1sica

7 Emplean tar$eta para control

!%sico

5.- L6S E;


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".-S6L,6S

a.-Las entreas de materia prima se entrean en funci)n a

)rdenes de requisici)n pre-numeradas y autorizadas

Hay entregas por

disposici#n *erbal

del e!e de

"roducci#n

b.-La venta de productos terminados se 2acen en base a

)rdenes de pedido autorizados por el responsable de ventas

El +uper*isor de

*entas autoriza

#.- la producci)n est controlada en base a )rdenes de

producci)n aprobadas.

El e!e de

"roducci#n aprueba

las #rdenes de

producci#n

%.- los reistros auiliares de eistencias son controlados con

las cuentas de control del mayor eneral

+e e!ect,an

conciliaciones

mensuales

,;=E;,S,?(S

'.- 9or lo menos una vez al a0o se realizan los inventarios

f1sicos.

-na *ez al ao

*+.La toma de inventarios se preparan con anticipaci)n -na semana pre*ia

a.-:uin lo prepara El Contador General

b.-Los inventariadores conocen stas instrucciones +e les in!orma

*erbalmente y por

escrito


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**.- Las personas que efect@an los inventarios

f1sicos son independientes de aquellos que se

encaran del control de las eistencias

Los &ue se encargan

del control de

existencias

participan?(S


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*4.-Los astos indirectos se prorratean entre la

producci)n en base a porcentaCes queA

a.- 6sinaci)n razonable de astos indirectos a

cada uno de los procesos de producci)n.

Emplean una tasa

predeterminada

D.-Se aplican por medidas razonables deproducci)nA 2oras- 2ombre-mquina$ costo de

material directo$ mano de obra directa.

Emplean el costo de lamano de obra directa

*5.-


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B.-En base al resultado elaborar la Hoja de Deficiencias de

Control Interno, sealando el grado de Riesgo

REFP6T

DEFICIENCIAS

GRADO

MAYOR/MENOR

RECOMENDACIONES AP)ICARPROCEDIMIENTOSA)TERNATI!OS

Elaborar la 'o$a de resultados de ries!os

CUENTA FACTORES DERIES4O

IN8ERENTE6CONTRO)

CONTRO)ESC)A!ES/PRINCIPIOS DECONTRO)INTERNO0

PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORIA

D.'PRO4RAMAS DE AUDITORIACliente: C$arcos SA%eriodo: a&o '()(

Cuenta: E1ISTENCIAS


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O$*etivo": +eterminar &ue los montos por ;nventarios$ est3n

re


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Procedimientos Ref/PT ec!o

"o#

$ec!a

de

T%#mino

*.- Evaluaci)n del control interno y riesos

/.-(bservar la toma de inventarios

a.- =erificar la aplicaci)n de la directiva interna

b.- 9recisi)n de la toma de inventarios

c.- ?orte de eistencias

3.-&evisi)n del corte de eistencia al cierre del eCercicio

4.-=erifique los saldos de reapertura de las cuentas con los

que se arrastra del a0o anterior.

5.-(btena los inventarios valuados al cierre del eCercicio y

verifiqueA

a.-?onformidad de cifras con saldos de cuentas de EE>>

b.-?ruce selectivo de cifras con reistros auiliares y

recuentos f1sicos

" & li li i d ld d i i d l


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".- &ealice una anlisis de saldos y de movimientos de las

partidas ms sinificativas A 9roductos terminados y

8aterias primas

#.-&evise y eCecute 9ruebas de clculos de valuaci)n y

considereA

a.-9rincipios de contabilidad eneralmente aceptados

b.-&evisar la consistencia de la valuaci)n con el a0o anterior

%.-&ealizar pruebas de costos de los productos adquiridos ofabricadosF y vendidos$ teniendo en cuenta reistros

auiliares$ estado de costo de producci)n y estado de costo

de ventas y documentaci)n sustentatoria.

'.- =erifica la suficiencia de la provisi)n por desvalorizaci)n

de eistencias

*+ 6plica otros procedimientos alternativos de auditor1a.


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%apeles de Trabao-Cuestionario de Control interno

4oja de deciencias de control interno.

Pro#ramas de auditoria.

Evidencias de cumplimiento de cadaprocedimiento y t3cnica de auditoria.

clases fauditoria

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