clases fa sem 3

7/24/2019 clases FA sem 3

1/61

CURSO: AUDITORIA

SEGUNDA SESION

Docente:

CPC. Rafael Sandoval Zapata


2/61

Enfoque modeno de la aud!to!a

La auditoria de los estados fnancieros deuna entidad con la fnalidad de emitir una

opinin proesional sobre tales estadosfnancieros, debe tener en consideracinlos aspectos clave del nuevo enoqueempresarial, resumido en las siguientescaractersticas:


3/61


Enoque de planifcacin de arriba hacia abajo nasis en el conocimiento del negocio!

nasis en el "riterio proesional! Enoque de #uditoria a medida! #frmaciones contenida en los estados fnancieros o

contables como eje central de la #uditoria! $nnovador enoque hacia los controles! Evaluacin %lobal del riesgo de #uditoria! Empleo intensivo del conocimiento acumulado de

auditora!


4/61

Aseveraciones sobre tipos de transacciones y eventos durante el periodoobjeto de auditora

Ocurrencia Las transacciones y eventos registrados han ocurrido y corresponden a la entidad.

Integridad Se han registrado todos los eventos y transacciones que tenan que registrarse.

ExactitudLas cantidades y otros datos relativos a las transacciones y eventos se han registradoapropiadaente.

!orte Las transacciones y los eventos se han registrado en el periodo correcto.

!lasi"caci#n Las transacciones y los eventos se han registrado en las cuentas apropiadas.


5/61

Aseveraciones sobre saldos contables al cierre del periodo

Existencia Los activos$ pasivos y el patrionio neto existen.

%erechos yObligaciones

La entidad posee o controla los derechos de los activos$ y los pasivos son obligaciones de laentidad.

IntegridadSe han registrado todos los activos$ pasivos e instruentos de patrionio neto que tenan queregistrarse.

&aluaci#n e

iputaci#n

Los activos$ pasivos y el patrionio neto "guran en los estados "nancieros por iportesapropiados y cualquier ajuste de valoraci#n o iputaci#n resultante han sido apropiadaente

registrados.


6/61

Aseveraciones sobre la presentaci#n e in'oraci#n a revelar

Ocurrencia$ derechosy obligaciones

Los eventos$ transacciones y otros asuntos revelados han ocurrido y corresponden a la entidad.

IntegridadSe ha incluido en los estados presupuestarios y "nancieros todas las revelaciones que tenan queincluirse.

!lasi"caci#n ycoprensibilidad

Los estados presupuestarios y "nancieros se presentan y describe apropiadaente$ y lasrevelaciones se expresan con claridad.

Exactitud y valuaci#nLa in'oraci#n presupuestaria$ "nanciera y otra in'oraci#n son reveladas ra(onableente y porlas cantidades apropiadas.


7/61


los estados fnancieros son un conjunto

integrado de inormacin & no unicamente lastransacciones & saldos individuales


8/61


la base para la planifcacin de la auditoria es

el conocimiento del negocio del cliente a fn delograr una comprensin de sus control interno

& de su uncionamiento


9/61


identi"car y evaluar los riesgos y por ende

seleccionar aquellas )reas signi"cativasdeterinando la estrategia de auditora aseguir.


10/61

Poced!m!ento" de aud!to!a

El prier procediiento de auditora co*n aconsiderarse antes de aplicar un +rograa deAuditoria debe re'erirse a lo siguiente,

Obtener y docuentar la coprensi#n de lossisteas contables y subsisteasrelacionados de cada coponente de los

estados "nancieros$ para lo cual se deber)e'ectuarlo siguiente,


11/61

Compen"!#n de lo" "!"tema"conta$le"

-eunirse con los 'uncionarios de la entidadrelacionados con los rubros del coponente"nanciero.

Obtener una clara coprensi#n de c#o'uncionan las )reas operativas relacionadascon el coponente.

Identi"car los controles claves y las

debilidades existentes.


12/61

Compen"!#n de lo" "!"tema"conta$le"

%ocuentar el ujo de transacciones

%eterinar la calidad del control interno

vigente. +robar los controles de onitoreo

Anali(ar las variaciones del coponente conrespecto a los saldos al cierre del ejercicio

anterior$ identi"cando las variaciones )ssigni"cativas.


13/61

NAGA%" & NIA%"


14/61

Contol Inteno

Concepto '("!co:

/edidas y0o disposiciones que establecen lospropietarios de la entidad o quienes han sidodesignados para dirigirla$ a "n de que pueda'uncionar y lograr sus objetivos y etas. .


15/61

Contol Inteno

De)n!c!#n.1 !oprende el plan de organi(aci#n ytodos los 2todos coordinados y edidas

adoptadas dentro de una epresa para elcupliiento de los objetivos siguientes,

Salvaguarda de sus activos

Obtener in'oraci#n "nanciera y econ#ica

exacta y con"able +roover la e"ciencia operativa$ y

Alentar la adhesi#n a la poltica establecida porla adinistraci#n


16/61

Contol Inteno

La iportancia del control interno inuye en ladeterinaci#n del alcance de la auditoria.

+or noras de auditora$ el auditor deber)obtener un entendiiento su"ciente de lossisteas de control interno y contable paraplanear la auditoria y desarrollar un e'ectivo

en'oque para el exaen de los estados"nancieros.


17/61

Contol Inteno

El auditor deber) aplicar su juiciopro'esional para evaluar el riesgo deauditora y dise3ar los procediientosque aseguren su reducci#n a un nivel

aceptableente bajo.


18/61

S!"tema de Contol Inteno

4n Sistea de !ontrol Interno es unconjunto de eleentos organi(ados de una

anera l#gica que$ operando de aneracoordinada$ tiene por "nalidad que laentidad u organiso social 'uncione deanera ordenada y pueda lograr sus

objetivos y etas.


19/61


!ondiciones para que 'unciones el Sisteade !ontrol Interno,

Establecerlo sisteati(adaente$ en'ora racional.

%otarlo de los eleentos necesarios para

su 'uncionaiento. Orientarlo a objetivos$ de tal anera que

por sus e'ectos pueda ser evaluable.


20/61


Eleentos b)sicos de un Sistea de !ontrolInterno,

Plan de O*an!+ac!#n.,5asado en la separaci#n de 'unciones y asignaci#nde responsabilidades$ ediante los docuentosnorativos tales coo 6oras de !reaci#n o!onstituci#n$ Estatutos$ -eglaentos y el /anualde Organi(aci#n y 7unciones. Este eleentocoprende deterinar la estructura organi(acionalde la entidad y los niveles jer)rquicos.


21/61


S!"tema" de Auto!+ac!#n &Poced!m!ento".,

!oprende establecer los nivelesjer)rquicos con la 'acultad para toardecisiones8 asiiso$ los procesos yprocediientos para su ejecuci#n y darcuenta de los resultados.


22/61


Pact!ca" Sana".,

!oprende las edidas y0o disposicionestendentes a darle ayor grado de

con"abilidad y transparencia al'uncionaiento del Sistea de !ontrol Interno.+or ejeplo$ para las adquisiciones o copraspreviaente solicitar coti(aciones o

propuestas. para el alacenaiento de losbienes establecer recintos o lugares con lasdebidas edidas de seguridad para protecci#nde los bienes


23/61


Pe"onal cal!)cado.

Es el eleento )s iportante del sistea ycoprende,

Selecci#n Entrenaiento

!apacitaci#n

Evaluaci#n

+roociones

-euneraciones

-otaci#n


24/61


P!nc!p!o" $("!co" del contol !nteno. -esponsabilidad deliitada

Operaciones contables y "nancieras en

'ora separada 6inguna persona debe ser responsable por

un proceso copleto Selecci#n y participaci#n del personal 4so de pruebas de exactitud

-otaci#n de personal

7ian(as 9+#li(as de seguro:


25/61


P!nc!p!o" $("!co" del contol !nteno.

Instrucciones por escrito 4so de cuentas de control 4so de equipos ec)nicos con dispositivos de control 4so de la contabilidad aplicando la t2cnica de partida doble 4so de 'orularios pre nuerados /antener una cantidad nia de cuentas en instituciones

"nancieras Evitar el uso de dinero en e'ectivo$ solaente para copras

de enor cuanta %eposito intacto en bancos$ del dinero recibido producto de

las cobran(as


26/61

Evaluac!#n del Contol Inteno po elAud!to

-equerido por las 6oras de Auditoria;eneralente Aceptada 96A;A: relacionadas con eltrabajo de capo.

El prop#sito del estudio y evaluaci#n del controlinterno es la identi"caci#n y edici#n del riesgo$para deterinar que procediientos de auditora sedeben utili(ar 9naturale(a:$ cuando se deben utili(ar

tales procediientos 9oportunidad: y cu)l es elgrado de extensi#n que deber) d)rsele a cada uno9pro'undidad:


27/61

-a"e" del Poce"o de E"tud!o & Evaluac!#n delContol Inteno

Evaluaci#n por ciclo de transacciones.1 En estaevaluaci#n se pone particular 2n'asis en los ciclosde transacciones )s iportantes tales coo,

&entas < !uentas por !obrar < Ingresos

!opras < !uentas por +agar < Egresos

+lanilla de Sueldos y Salarios

Existencias y !ostos de ventas y0o servicios Sisteas de In'oraci#n


28/61

-a"e" del Poce"o de E"tud!o & Evaluac!#n delContol Inteno

Contole" Clave".1 !on relaci#n a cada

coponente o cuenta existen disposiciones ocontroles internos espec"cos )s relevantes queotros


29/61

/todo" paa la Evaluac!#n del Contol Inteno

/todo De"c!pt!vo o Naat!vo.,

Es la descripci#n o narraci#n escrita de lascaractersticas de los sisteas o los procediientoso 'oras de coo en la entidad se reali(an lasactividades o procesos incluyendo una descripci#nadecuada del sistea contable y de los procesos decontrol relacionados

Los datos o in'oraci#n recopilada son

incorporados a los papeles de trabajo tal coo seobtienen de las entrevistas con las di'erentespersonas de la entidad


30/61


Liitaciones o desventajas del 2todo descriptivo,

La calidad de la narraci#n y sus posibilidades decoprensi#n dependen de la hoogeneidad del lenguaje

utili(ado Aun en los casos en que la descripci#n es ordenada y "el$

resulta por lo coplejo del tea de di'cil coprensi#n enpoco tiepo.

-esulta un 2todo inapropiado para auditores no uy

experientados Al ser di'cil la sntesis perjudica la supervisi#n por niveles

superiores debido al tiepo que requiere para su an)lisisy coprensi#n para tener una coprensi#n del tea


31/61


/todo de Cue"t!ona!o.,

!onsiste en una lista de preguntas est)ndar cuyas

respuestas periten coprobar la existencia yvigencia de controles internos y sus debilidades y'ortale(as. ;eneralente el 'orato de uncuestionario consta de una lista de preguntas preipreso a las que$ coo alternativa$ debe

responderse arcando con s$ no o n0a 9noaplicable: seg*n corresponda.


32/61


0enta1a" & de"venta1a" del /todo deCue"t!ona!o.,

%entro de las prieras esta la sisteati(aci#n delas revisiones a trav2s de preguntas pre elaboradasy pre ipresas lo que ahorra tiepo e incide en elcosto.

La preelaboracion iplica la inclusi#n de lasdistintas situaciones que pueden presentarse$ locual evita oisiones8 y$ 'acilita la supervisi#n.


33/61


0enta1a" & de"venta1a" del /todo deCue"t!ona!o.,

%entro de las desventajas o liitaciones est) elhecho de que pueden soslayarse aspectosiportantes especialente en )reas de actividadpoco counes8 las preguntas pueden seguir unorden distinto al de la secuencia l#gica de las

operaciones evaluadas8 y$ si la epresa es peque3ael 2todo no resulta aplicable


34/61


/todo Ga)co.,

!onsiste en una representaci#n gra"ca secuencial$ ediantediagraa de ujo y0o ujo graas$ coo se reali(an los procesos enla entidad por auditar. La gra"ca se reali(a ediante el uso desbolos convencionales. %entro de las ventajas de este 2todo

podeos encionar, Sipli"ca y agili(a la tarea de relevaiento Orienta la secuencia del relevaiento con sentido l#gico

La utili(aci#n de sbolos convencionales uni'ori(a la exposici#ncon las consiguientes ventajas para el lector

7acilita identi"car visualente de anera r)pida la ausencia oduplicaciones de control sugerencias$ autori(aciones$ registros$ etc. 7acilita la supervisi#n

+erite ostrar al cliente las ra(ones que 'undaentan lasobservaciones


35/61


/todo Ga)co.,

%entro de las desventajas,

-equiere de entrenaiento y capacitaci#n delpersonal

6o existe una sibologa universal aceptada

6ecesidad de establecer reglas para que exista launi'oridad de criterios


36/61

Infome COSO

Comm!ttee of Spon"o!n* O*an!+at!on" 2COSO3

Se organi(# en =>?@ para patrocinar la !oisi#n6acional de 7raude de In'oraci#n 7inanciera$ unainiciativa independiente del sector privado queestudia los 'actores causales que pueden conducir ala in'oraci#n "nanciera 'raudulenta. abi2n

elabor# recoendaciones para las epresas p*blicasy sus auditores independientes$ por la SE! y otrosreguladores$ y para las instituciones educativas.


37/61

Infome COSO

El in'ore coso es un docuento que contienelas principales directivas para la iplantaci#n$

gesti#n y control de un sistea de control.%ebido a la gran aceptaci#n de la que hago(ado$ desde su publicaci#n en =>>B$ elin'ore coso se ha convertido en el est)ndar de

re'erencia.


38/61

Infome COSO

!"!#n

+roporcionar lidera(go ediante el desarrollo dearcos generales y orientaci#n sobre la gesti#ndel riesgo epresarial$ el control interno y ladisuasi#n del 'raude dise3ado para ejorar el

desepe3o organi(acional y la gesti#n y reducirel alcance del 'raude en las organi(aciones.


39/61

Infome COSO

0!"!#n

La visi#n de !OSO es ser un lder reconocido enel ercado global en el desarrollo de laorientaci#n en las )reas de riesgo y control queperiten el buen gobierno de la organi(aci#n y

la reducci#n del 'raude.


40/61

COSO I

4a ve"!#n del 6778anual integrado decontrol interno que eval*a y ejorar el control

interno en las entidades.

%ise3ado con el objeto de proporcionar un gradode seguridad ra(onable en cuanto a la

consecuencia de objetivos dentro de lassiguientes categoras.


41/61

COSO I

E"cacia y e"ciencia de las operaciones

!on"abilidad de la in'oraci#n "nanciera

!upliiento de las leyes reglaentos ynoras que sean aplicables


42/61

COSO I

E"tuctua

Am$!ente de contol: El abiente o entorno de control es labase de la pir)idede !ontrol Interno$ arca el

coportaiento en una organi(aci#n tiene una inuenciadirecta con el nivel de concienti(aci#n con el personalrespectivo al control.

Los 'actores a considerar dentro del entorno de control ser)n,la integridad y los valores 2ticos$ la capacidad de los'uncionarios de la unidad$ el estilo de direcci#n y gesti#n$ laasignaci#n de autoridad y responsabilidad$ la estructuraorgani(acional y$ las polticas y pr)cticas de personalutili(adas.
https://es.wikipedia.org/wiki/Pir%C3%A1midehttps://es.wikipedia.org/wiki/Pir%C3%A1mide


43/61

COSO I

E"tuctua

Evaluac!#n de !e"*o" son ecanisos para

identi"car y evaluar riesgos para alcan(ar losobjetivos de trabajo incluyendo los riesgosparticulares asociados con el cabio.


44/61

COSO I

E"tuctua

Act!v!dade" de contol son acciones$ noras

y procediientos que tienden a asegurar quese cuplan las directrices y polticas de ladirecci#n para a'rontar los riesgos identi"cados.

Infomac!#n & comun!cac!#n son sisteas

que periten que el personal de la identidadcapten e intercabien la in'oraci#n requeridapara desarrollar gestionar y controlar susoperaciones.


45/61

COSO I

E"tuctua

Supev!"!#neval*a la calidad del control

interno en el tiepo es iportante paradeterinar si este est) operando en la 'oraesperada y si es necesaria hacerodi"caciones.


46/61

COSO II

4a ve"!#n del 899$ ENTERPRICE RIS;ANAGEENT 2Es un arco integrado de gesti#nde riesgos3

Cacia "nes de septiebre de BDD$ coo respuestaa una serie de esc)ndalos$ e irregularidades queprovocaron p2rdidas iportante a inversionistas$epleados y otros grupos de inter2s. Se publica el

estudio E-/ 9enterprice risF anageent: coo unaapliaci#n de coso =.


47/61

COSO II

Apla el concepto de control interno$proporcionando un 'oco )s robusto y extenso sobrela identi"caci#n$ evaluaci#n y gesti#n integral deriesgo.

Seg*n !OSO II$ la gesti#n de riesgos corporativos seocupa de los riesgos y oportunidades que a'ectan ala creaci#n de valor o su preservaci#n.


48/61

COSO II

Se de"ne de la siguiente anera, GLa gesti#n deriesgos corporativos es un proceso e'ectuado por elconsejo de adinistraci#n de una entidad$ sudirecci#n y el resto del personal$ aplicable a lade"nici#n de estrategias en toda la epresa ydise3ado para identi"car eventos potenciales quepuedan a'ectar a la organi(aci#n$ gestionar sus

riesgos dentro del riesgo aceptado y proporcionaruna seguridad ra(onable sobre el logro de losobjetivosH.


49/61

COSO II

O'


50/61

COSO II

O$1et!vo" elac!onado" con la !nfomac!#n"um!n!"tada a teceo".1 se trata de aquellosobjetivos que a'ectan a la e'ectividad del reporte dela in'oraci#n suinistrada 9interna y externa:$ yva $as all) de la in'oraci#n estrictaente"nanciera.

O$1et!vo" con el cumpl!m!ento e*ulato!o., se

trata de aquellos objetivos relacionados con elcupliiento por parte de la copa3a en todasaquellas leyes y regulaciones que son de aplicaci#n.


51/61

COSO II

E4EENTOS

+or otro lado$ el odelo interrelaciona cada uno de los cuatroobjetivos anteriorente apuntados$ con cada uno de los ochoeleentos que se describen a continuaci#n,

Am$!ente !nteno.En el entorno de ese abiente interno$la direcci#n establece la "loso'a que pretende establecer enateria de gesti#n de riesgos$ en 'unci#n de su cultura y suGapetitoH de riesgo.

E"ta$lec!m!ento de o$1et!vo".Los objetivos debenestablecerse con anterioridad a que la direcci#n identi"quelos posibles aconteciientos que ipidan su consecuci#n.%eben estar alineados con la estrategia de la copa3a$dentro del contexto de la visi#n y isi#n establecidas.


52/61

COSO II

Ident!)cac!#n de acontec!m!ento". Laincertidubre existe y$ por tanto$ se debenconsiderar aspectos externos 9econ#icos$polticos$ sociales...: e internos 9in'raestructuras$personal$ procesos$ tecnologa..: que a'ectan a laconsecuci#n de los objetivos del negocio. -esultapues iprescindible dentro del odelo laidenti"caci#n de dichos aconteciientos$ que

podr)n ser negativos 9que iplican riesgos:$ opositivos 9que iplican oportunidades e inclusoitigaci#n de riesgos:.


53/61

COSO II

Evaluac!#n de !e"*o". +ara poder establecer el e'ecto quedeterinados aconteciientos pueden tener en la consecuci#n delos objetivos ipuestos por la direcci#n$ es necesario evaluarlosdesde la doble perspectiva de su ipacto econ#ico y de laprobabilidad de ocurrencia de los isos. +ara ello es necesaria

una adecuada cobinaci#n de t2cnicas cuantitativas ycualitativas. La evaluaci#n de riesgos se centrar) inicialente enel riesgo inherente 9riesgo existente antes de establecerecanisos para su itigaci#n:$ y posteriorente en el riesgoresidual 9riesgo existente tras el estableciiento de edidas decontrol:.

Re"pue"ta al !e"*o.La direcci#n debe evaluar la respuesta alriesgo de la copa3a en 'unci#n de cuatro categoras, evitar$reducir$ copartir y aceptar. 4na ve( establecida la respuesta alriesgo )s adecuada para cada situaci#n$ se deber) e'ectuar unareevaluaci#n del riesgo residual.


54/61

COSO II

Act!v!dade" de contol.Se trata de las polticas y procediientosque son necesarios para asegurar que la respuesta al riesgo ha sidola adecuada. Las actividades de control deben estar establecidasen toda la organi(aci#n$ a todos los niveles y en todas sus'unciones.

Infomac!#n & comun!cac!#n. La adecuada in'oraci#n esnecesaria a todos los niveles de la organi(aci#n$ de cara a unaadecuada identi"caci#n$ evaluaci#n y respuesta al riesgo queperita a la copa3a la consecuci#n de sus objetivos. Ade)s

para conseguir que E-/ 'uncione de anera e'ectiva es necesarioun adecuado trataiento de los da1 tos actuales e hist#ricos$ lo queiplica la necesidad de unos sisteas de in'oraci#n adecuados.+or su parte$ la in'oraci#n es la base de la counicaci#n queiplica una adecuada "loso'a de ges1 ti#n integral de riesgos.


55/61

COSO II

Supev!"!#n. La etodologa E-/ debe seronitori(ada$ para asegurar su correcto'uncionaiento y la calidad de sus resultados a lolargo del tiepo. El odo en que esta supervisi#n selleve a cabo depender) 'undaentalente de lacoplejidad y el taa3o de la organi(aci#n.


56/61

COSO II

'ENE-ICIOS, En este sentido$ una gesti#n de riesgoscorporativos adecuada peritir) la obtenci#n de lossiguientes bene"cios para las organi(aciones,

Conoc!m!ento)s exhaustivo de los riesgos quea'ectan a la organi(aci#n$ desde diversos puntos devista 9riesgos estrat2gicos$ reputaci#n$ operativos$regulatorios$ de reporte$ "nancieros$...:

Ge"t!#n)s e"ca( del control sobre los riesgos$ ya queperite estar prevenido y anticiparse a los isos.

Ident!)cac!#nproactiva y aprovechaiento deoportunidades de di'erenciaci#n 'rente a copetidores.


57/61

COSO II

Re"pue"ta)s r)pida y ejor a los cabios en elentorno$ a los ercados y a las expectativas de losgrupos de inter2s.

A&uda en el cupliiento con las exigencias delregulador en ateria de gesti#n y control de losriesgos del negocio.

A"!*nac!#nejor y )s e"ciente de recursos parala gesti#n de riesgos y oportunidades.

Toma de dec!"!one"G)s seguraH$ evitandoGsorpresasH derivadas de riesgos no identi"cados.

e1o pev!"!#ndel posible ipacto de los riesgosque a'ectan a la organi(aci#n.


58/61

COSO II

a&o !dent!)cac!#nde oportunidades por partede la direcci#n.

E"ta$lec!m!entode una base co*n para lacoprensi#n y gesti#n del riesgo en la organi(aci#ny$ especial1 ente$ en el consejo de adinistraci#n.

Aumento de la ced!$!l!dady con"an(a ante losercados y los diversos grupos de inter2s

e1oa de la eputac!#ncorporativa de la

copa3a. a&o po$a$!l!dadde 2xito de la iplantaci#n

de la estrategia.


59/61


60/61

0ENTA


61/61

0ENTA

clases fa sem 3

Documents