Presentacin de PowerPoint

TEMA: CLASE 5 DEL P.C.F.B.UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE LOS ANDESFILIAL CUSCOFACULTAD DE CINCIAS CONTABLES Y FINACIERASCARRERA PROFESIONAL: CONTABILIDADCURSO: CONTABILIDAD BANCARIA Y FINANCIERADOCENTE: CPC. CHACON HINOJOSA, IgnacioALUMNA: CARPIO VASQUEZ, Mara Eva Jerson CesarCUSCO - PER2013

1CLASE: 5RUBRO: 51 INGRESOS FINANCIEROSAPRECIACIONESa).- Son aplicadas a resultados a medida que vencen sin considerar la forma y fecha de cobro.b).- El saldo se identifica por el tercer digito UNO moneda nacional y DOS moneda extranjera.c).- El saldo es de naturaleza no monetaria, se ajusta por inflacin. I. CUENTA: 5101 INTERESES POR DISPONIBLES

FUNSIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el periodo por concepto de intereses, originados por lo fondos mantenidos en el Banco Central de Reserva del Per, en empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior, por los fondos considerados de disponibilidad restringida que integran el rubro disponible, y por los depsitos overnight en moneda extranjera en el Banco Central de Reserva del Per.

CASOS PRACTICOS1.- La cuenta de especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha generado a favor de la empresa financiera intereses devengados por S/. 2,200.00 importe que an no ha sido cobrado.Asiento contable:

CTA.SUB CTA.DENOMINACION DE LA CTADEBE HABER1108Rendimientos devengados del disponible1118.02Banco Central de Reserva del PerS/. 2,200.005101Intereses por disponibles5111.02.02Cuenta especial (Cta. En B.C.R.P.)S/. 2,200.00

Por los intereses devengados , que an no ha sido cobrado.

II. CUENTA: 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

FUNCION: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el periodo por concepto de intereses y otros rendimientos, originados por los fondos interbancarios cedidos.

III. CUENTA:5103INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTOFUNCIN:En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y otros rendimientos originados por las Inversiones Negociables y a Vencimiento. Como consecuencia, entre otros, se registrar el monto de los intereses devengados que el reportante, adquiriente o prestamista, segn corresponda, deber cobrar por la inversin en operaciones de reporte, en pactos de recompra o prstamos burstiles que realice.

La entidad bancaria al inicio del mes compr 1,000 Bonos del Tesoro Pblico por un total de S/. 500,000.00 para la venta a clientes; los citados valores tienen un rendimiento del 18% anual, estando prximo la fecha del cierre mensual, para fines del balance, se proceder a registrar los intereses devengados en el mes. CLCULO DE INTERESES DEVENGADOS:Para el mes es del 18%S/. 500,000.00 x 18% = S/. 90,000.00 Inters AnualS/. 90,000.00 / 12(meses) = S/. 7,500.00 Inters MensualCASO PRACTICOASIENTO CONTABLECTA.SUB CTA.DENOMINACION DE LA CTADEBE HABER1308Rendimientos devengados de inversiones negociables y a vencimiento1318.04.01

Valores y ttulos emitidos por gobiernosS/. 7,500.005103Ingresos por inversiones negociables y a vencimiento

5113.04.01Valores y ttulos emitidos por gobiernos

S/. 7,500.00Por la compra de 1,000 Bonos, para la ventaIV. CUENTA: 5104 INTERESES POR CRDITOSFUNCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el periodo por concepto de intereses, originados por los crditos.

A la fecha se han devengado intereses de US$ 850 por los crditos de consumo otorgados en dlares. El tipo de cambio sealado por la SBS es de S/. 3.50 por dlar.($850 x 3.50 = 2,975.00)

CASO PRACTICOCTA.SUB CTA.DENOMINACION DE LA CTADEBE HABER1408Rendimientos devengados de crditos vigentes1428.01Rendimientos devengados de crditos comerciales.S/. 2,975.005104Intereses por crditos5124.01.03Intereses por crditos vigentes (crditos de consumo)S/. 2,975.00Por los interese devengados V. CUENTA: 5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRARFUNCIN: En esta cuenta se registra los ingresos financieros devengados en el periodo por concepto de intereses y otras cuentas por cobrar, as como los ingresos por comisiones por los servicios prestados a clientes.

La institucin bancaria tiene por poltica cobrar intereses por las transacciones al crdito relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso.A la fecha tiene registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:

CASO PRACTICOIntereses en Venta de RealizablesS/. 180.00Intereses en Venta de MobiliariosS/. 220.00S/. 400.00CTA.SUB CTA.DENOMINACION DE LA CTADEBE HABER1508Rendimientos devengados de cuentas por cobrar.1518.04Rendimientos devengados de Ctas. por cobrar para ventas de bienes y servicios y fideicomisos.

S/. 180.001518.07Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.

S/. 220.005105Ingresos de cuentas por cobrar5115.04Intereses de cuentas por cobrar y para venta de bienes y servicios.S/. 400.00Por la venta de bienes realizables(intereses por las transacciones) VI. CUENTA: 5106 PARTICIPACIONNES GANANCIAS POR INVERSIONES PERMANENTESFuncin: en esta cuenta se registran los ingresos devengados en el periodo por concepto de participaciones originados por las inversiones permanentes.14Estando prximo a la fecha del cierre del ejercicio econmico para formular los estados financieros de la empresa bancaria, se reviso los rendimientos devengados y pendientes de cobro de las inversiones permanentes; y se obtuvo lo siguiente.

CASO PRACTICOInversiones por participacin patrimonial y en personas jurdicas del pasS/. 2,400.00

Inversiones permanentes de disponibilidad restringidaS/. 1,200.00S/. 3,600.00POR EL RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS:CTA.SUB CTA.DENOMINACION DE LA CTADEBES/. HABERS/.

1708Rendimientos devengados de Inversiones Permanentes1718.01R.F.I.P. por participacin patrimonial en personas jurdicas del pas.2,400.001718.07R.F.I.P. De Disponibilidad Restringida.1,200.005106Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes5116.01Participaciones por Inversiones Permanentes en personas jurdicas del pas.2,400.005116.07Participaciones por Inversiones Permanentes De Disponibilidad Restringida.

1,200.00Por el reconocimiento de los ingresos por los rendimientos devengados

VII. CUENTA: 5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS

FUNCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por concepto de comisiones, originados por las operaciones interbancarias, crditos, contingentes y otras operaciones de intermediacin.

Un cliente del banco solicita en la oficina principal un prstamo de S/. 5,000.00 con abono en su cuenta corriente para financiera capital de trabajo. Crdito que es formalizado con la aceptacin del pagare cancelable en dos cuotas mensuales. La liquidacin por los primeros 60 das es la siguiente:

CASO PRCTICOImporte del PrstamoS/. 5,00.00Intereses ( 60 das) inters mensual S/. 375.00S/. 750.00 ComisionesS/. 24.00Portes S/. 6.00(750.00 + 24.00+6.00)S/. 780.00( 5,000 .00 780.00)S/. 4,220.00A LA APROBACIN DEL CRDITOCTA.SUB CTA.DENOMINACION DE LA CTADEBES/. HABERS/. 1401Crditos Vigentes 1411.01Crditos Comerciales5,000.002101Obligaciones a la vista2111.01Depsitos en cuenta Corriente5,000.00Por la aprobacin del prstamoPOR EL COSTO DEL SERVICIO: CTA.SUB CTA.DENOMINACION DE LA CTADEBES/. HABERS/. 2101Obligaciones a la vista2111.01Depsitos en cuenta Corriente30.005107Comisiones por Crditos5117.04Crditos24.005202Ingresos por Servicios Diversos5212.29Otros Ingresos por Servicios 6.00Por el costo del Crdito ObtenidoNOTA: El costo del servicio podra ser aplicado en cada vencimiento incluido los intereses devengados.En cuentas de orden se controlara el pagare en cobranza (8112.01)

VIII. CUENTA: 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO

Funcin:En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera.Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se registrarn en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se afectarn en esta cuenta cuando se trate de una ganancia por diferencial cambiario. Son aplicables a las subcuentas 5108.02 y 5108.03, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros derivados.

Las inversiones en commodities por US$ 20,500.00 son vendidas en el quinto da , a razn de haber descendido en el 8% de su valor original, no obstante que el tipo de cambio de la SBS subi de S/. 3.40 S/. 3.45.Por la variacin en el tipo de cambio:US$ 20,500.00 x 3.45 (T.C.) = S/. 70,725.00US$ 20,500.00 x 3.40 (T.C.) = S/. 69,700.00 S/. 1,025.00CASO PRCTICOCTA.SUB CTA.DENOMINACION DE LA CTADEBES/. HABERS/. 1306Inversiones en Commodities1326.03Valores y Ttulos emitidos por Organismos Financieros 1,025.005108Diferencia de cambio5128.04Nivelacin de cambio (Ganancia por Variacin de Tipo de Cambio).1,025.00Por la variacin del tipo de cambio de la SBSPor la disminucin en el valor del mercado: US$ 20,500.00 X 8%(Dism.) = US$ 1,640.00US$ 1,640.00 X 3.45(T.C.) = S/. 5,658.00CTA.SUB CTA.DENOMINACION DE LA CTADEBES/. HABERS/. 4109Cargas financieras Diversas 4129.15Variacin de Inversiones en Commodities5,658.001306Inversiones en Commodities1326.03Valores y Ttulos emitidos por Organismos Financieros 5,658.00Por la disminucin en el valor del mercado Por la venta en commodities:US$ 20,500.00 $1,640.00 = US$18,860.00US$18,860.00 x S/. 3.45 = S/.65,067.00CTA.SUB CTA.DENOMINACION DE LA CTADEBES/. HABERS/. 1105Canje1125.01Canje Local (Cheque de otro Banco por 65,067.001306Inversiones en Commodities1326.03Valores y Ttulos emitidos por Organismos Financieros 65,067.00

Por la venta de la inversin en commodities