ciclo contable de una empresa comercial parte ii.ppt(3parte)

1

Ventas con tarjetas de crédito

Cobrar de la venta con tarjetas de crédito

2

Ventas con tarjetas de crédito El vendedor puede cobrar el valor de las

ventas a sus clientes con tarjetas de crédito Este servicio prestado por las emisoras de

tarjetas tiene un costo para el vendedor El vendedor recibe en efectivo el pago del

valor de la venta por parte de la emisora Para lo cual presenta a la emisora diariamente

los pagarés o vauchers firmados por los clientes La emisora descuenta un % del valor total de la

venta, previamente acordado con el vendedor

3

Ventas con tarjetas de crédito

El coste de este servicio prestado por las emisoras de tarjetas para el vendedor es: Registrado como un “descuento por

pronto pago”/ Tarjetas de crédito El vendedor recibe en efectivo el pago

por la venta de parte de la emisora Anticipadamente, al pago realizado por el

comprador

4

Trabajo de estudiantes HORNGREN SUNDEM ELLIOT, 7 EDICIÓN

Cuentas incobrables Pág. 180 a 187 Síntesis de control interno p 188 194 Registro de inventario, Pág. 228 a 241

5

La cuenta Compras

La cuenta temporal ComprasLas cuentas compensatorias o afines

a Compras

6

Compras y cuentas afines

Una empresa comercial compra artículos o mercancía para ser revendidos

El costo de la mercancía comprada durante un periodo se lleva en una cuenta llamada Compras

Al efectuarse una Venta, la mercancía antes comprada y ahora vendida, se convierte en un costo

El gasto en la artículos vendidos se denomina sin embargo, Costo de Mercancía Vendida

El valor Costo de Mercancía Vendida aparece en una sección del Estado de Resultados del periodo

Las cuentas relacionadas con el Costo de Mercancía Vendida Se cierran al fin del periodo contra la cuenta Pérdidas y

Ganancias

Administrador

Las cuentas afines o compensatorias de la cuenta Compras de Mercancía a proveedores. En general la cuentas Compras, se refiere a Compras Brutas, que debe ser ajustada o compensada por las cuentas Afines.Para ventas, ver láminas 33 y 34.

7

Compras y cuentas afines

La cuenta Compras solo se usa para registrar la adquisición de mercancía a ser revendida No para la compra de otros activos que se

emplean en al operación Cuando se compra mercancía para ser

revendida se: Carga la cuenta Compras Acredita la cuenta Efectivo o la cuenta

Cuentas por Pagar, a Proveedores

asalcedo

Las cuentas afines o compensatorias de la cuenta Compras de Mercancía a proveedores. En general la cuentas Compras, se refiere a Compras Brutas, que debe ser ajustada o compensada por las cuentas Afines.

8

Adquisición de activos para la operación

Cuando se compran artículos a ser utilizados en reventa: La cuenta Compras incrementa la mercancía

disponible para la venta Aumenta indirectamente el inventario de esa

mercancía El valor de la compra de un activo, empleado

en al operación, que no se revende, se carga a una cuenta permanente del activo

Ej. La compra de materiales de oficina se carga a la cuenta Materiales de Oficina

asalcedo

La cuenta Compras es de naturaleza contable similar a la cuenta Inventario.

9

Asientos de compras de Su PC S.A.

DIARIO GENERAL Página 1

FECHA DETALLE REF. DEBE HABER

2001

1º

COMPRAS BRUTAS

CUENTAS POR PAGAR/ A ….MACROVENTAS S.A

Compra de 3 computadoras HP a $1.000 c/u, en condiciones 2/10, n/30

x00 3.000

Mar. 200

3.000

DÍA CUENTA DUEDO... #D.VALORDEUD..

Figura 3 - 9

10

Ejemplos de transacciones

Cuenta Compras y afines en el sistema contable

asalcedo

En el sistema periódico de inventario no se registra en cada Compra el aumento correspondiente del inventario, ni el costo de la mercancía vendida.En sistema perpetuo si se aumenta en cada compra el valor de la mercancía el inventario.

11

Devoluciones y Bonificaciones La cuenta Devoluciones y Bonificaciones

sobre Compras: Registra las devoluciones de mercancía al

proveedor por parte nuestra Es necesario llevar un registro separado de las

mercancías devueltas para analizar la causa Ejemplo, el 4 de marzo del 2001

El Clon S.A. devuelve un equipo dañado durante el transporte, de un valor de $1.000,

El equipo de computación fue adquirido 1 de marzo del 2001

12

Devolución y bonificación sobre compras



2001

4º

CUENTA POR PAGAR/ MACRO VENTAS S.A.

….DEVOLUCIONES Y ….BONIFICACIONES ….SOBRE COMPRAS.

Crédito por 1 equipo dañado, de $1.000, devuelto al proveedor Macroventas S.A.

40X 1.000

marzo 100 1.000


asalcedo

Las cuentas por pagar al proveedor Macro Ventas S.A. por 3 equipos a $1.000 cada uno, se reducen con esta devolución de equipo a $2.000 = 3.000 - 1.000.

13

Cuenta del Mayor Su PC S.A.

MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Cuentas por pagar Cuenta número: 200

FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO

2001

Débito por devolución de un equipo de valor de $1.000.

D.P. 3.000

3.000

Mar. 4 D.P. 1.000 2.000

. …… ……

14

Devoluciones y Bonificaciones La cuenta Devoluciones y Bonificaciones

sobre Compras: Se denomina compensatoria de Compras Tiene generalmente un saldo acreedor

Se muestra en una sección del Estado de Resultados de la siguiente forma: Costo de la mercancía comprada Compras brutas $ 3.000

Menos: Devoluciones y bonificaciones sobre compras

. 1.000

Compras Netas $ 2.000

asalcedo

Las compras netas, compras brutas y devoluciones corresponden al periodo.

15

Descuentos sobre compras Las empresas estimulan el pronto pago de

las cuentas por cobrar a los clientes Les ofrecen descuentos sobre el valor que

adeudan, si pagan previo a una fecha dada

La cuenta Descuentos sobre Compras : Registra los descuentos por pronto pago,

respecto al precio pactado por la mercancía Las condiciones para recibir el descuento por el

pronto pago se incluyen en la factura

16

Descuentos sobre compras Ejemplos, de las condiciones de plazo para

el descuento por pronto pago: 2/10, n/30

El 2% de descuento, hasta 10 días; el neto o total adeudado hasta 30 días, límite para pagar a partir de la fecha de la factura

2/10, 1/16, n/30 El 2% de descuento, hasta 10 días; el 1% de

descuento, desde 11 hasta 16 días, el neto de la deuda hasta 30 días, de la fecha de la factura

17

Descuentos sobre compras

Ejemplo. Los Descuentos sobre compras El Clon S.A. el 11 de marzo 2001:

Pagó la cuenta del 1 de marzo del 2001, disminuyendo la devolución de equipo por $1.000

Descontó, $40, el 2% del saldo por pronto pago dentro de los 10 días, que le fueron concedidos

El pago en efectivo es por un valor de 0,98(3.000-1.000) = $1.960

18

Pago con descuento del 2% por pronto pago, 2/10



2001

11º


….DESCUENTOS SOBRE ….COMPRAS ….EFECTIVO

Pago de compra a crédito de equipos, menos devolución de 1 equipo y descuento pronto pago al 2% a Macroventas S.A.

20X 2.000

marzo x00 40

100 1.960


asalcedo

Las cuentas por pagar al proveedor Macro Ventas S.A. por 3 equipos a $1.000 cada uno, se reducen con esta devolución de equipo a $2.000 = 3.000 - 1.000.Además, se obtuvo descuento por pronto pago del 2%.

19

Pago sin descuento por pronto pago, n/30 (Alternativa)



2001

11º


….EFECTIVO

Pago de compra a crédito de equipos, menos devolución de 1 equipo, a Macroventas S.A.

20X 2.000

marzo 100 2.000

100


asalcedo

Las cuentas por pagar al proveedor Macro Ventas S.A. por 3 equipos a $1.000 cada uno, se reducen con esta devolución de equipo a $2.000 = 3.000 - 1.000.Además, no se obtuvo descuento por pronto pago del 2%.

20

Asientos de cierre de fin de periodo

Para la cuenta Compras y sus cuentas relacionadas

21

Asientos de cierre de cuentas afines a compras

Las cuentas Compras y sus cuentas afines, son temporales, se cierran al finalizar el periodo

Las cuentas afines a Compras son:1. Devoluciones y Bonificaciones sobre Compras2. Descuentos sobre Compras3. Fletes sobre Compras

Estas cuentas se cierran al final del periodo contra la cuenta Pérdidas y Ganancias

Administrador

Flete es el costo del transporte, desde el proveedor a la empresa comercializadora. Devoluciones , Bonificaciones y Descuentos sobre compras son cuentas acreedoras.Fletes sobre compras es una cuenta deudora, incrementa el costo de la mercancía.

22

Asientos de cierre de la cuenta Compras



2001

31

PÉRDIDAS Y GANANCIAS

….COMPRAS

Para cerrar la cuenta Compras del periodo

70X 3.000

marzo 600 3.000

100

DÍA CUENTA DUEDO... #D.

VALORDEUD..

asalcedo


23




2001

31

DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

….PÉRDIDAS Y ….GANANCIAS

Para cerrar las cuentas Afines a Compras del periodo: Devoluciones y Descuentos sobre Compras

60X 400

marzo 60Y40

700 440


VALORDEUD..

asalcedo


24


Después del cierre de las cuentas Compras y sus afines:

El saldo parcial producido en la cuenta Pérdidas y Ganancias es igual al: Valor de las Compras Netas del Periodo Las Compras Netas incrementan el Inventario Inicial del

periodo Para un periodo se cumple que:

Compras Netas del periodo = Compras brutas + Fletes de compras - Devoluciones y Bonificaciones sobre compras - Descuentos sobre compras

Inventario Final del periodo = Inventario Inicial + Compras Netas – Costo de las Ventas Netas La incógnita en inventario periódico es el Costo de las

Ventas netas

asalcedo

Inventario Final del periodo = Inventario Inicial del periodo + Compras del periodo + Fletes de compras del periodo - Devoluciones y Bonificaciones sobre compras en el periodo - Descuentos sobre compras del periodo - Costo de la ventas de mercadería del periodo.

25

Cuenta del Mayor El Clon S.A.

MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Pérdidas y Ganancias Cuenta número: 700

FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO

2001

Cierre de cuentas Compras y afines a compras

D.P. 3.000

3.000

Mar. 31 D.P. 1.040

1.960

. …… ……

26

Gastos de embarque de mercancía Cuando se compra mercancía para la reventa existe

un costo de embarque El costo de transporte puede ser pagado por:

El comprador, o El vendedor

El acuerdo de la obligación de pago del transporte aparece en la factura

El acuerdo de pago puede ser: Libre a bordo punto de embarque (LAB,FOB)

El comprador paga todos los costos de envío Libre a bordo punto de destino (LAB, FOB)

El vendedor paga todos los costos de envío

asalcedo

CIF = Costo más seguro y flete.

27

Gastos de embarque del comprador

El cargos de envío a ser pagados por el comprador de mercancía: Son costos adicionales o complementarios de la

mercancía comprada Se cargan a la cuenta deudora especifica Fletes sobre

compras Fletes sobre compras es una cuenta complementaria

de Compras Tiene generalmente un saldo deudor Se cierra contra Pérdidas y Ganancias

Fletes sobre compras aparece en una sección especial del Estado de Resultado Como un complemento del costo de la mercancía

comprada

Administrador

Cuenta complementaria cuando suma a la cuenta principal, cuenta compensatoria cuando resta a la cuenta principal

28

Gastos de embarque del vendedor Los cargos de envío a ser pagados por el

vendedor: Son clasificados por el vendedor como gastos

operacionales, en la sección gastos de venta Son gastos de venta de la mercancía vendida Se cargan a la cuenta Fletes sobre ventas

La cuenta Fletes sobre Ventas: Tiene generalmente un saldo deudor, es un

gasto Se cierra contra Pérdidas y Ganancias

Fletes sobre Ventas aparece en la sección Gastos de Venta del Estado de Resultado

asalcedo

Los Gastos de Operación son: Gastos de ventas, Gastos de Administración y Gastos Generales.

29

Asiento de pago de envío por parte del comprador



2001

Xº

FLETES SOBRE COMPRAS

….EFECTIVO

Pago de flete de envío por parte del comprador de la mercancía, en el Diario General del comprador. FOB punto de embarque.

X0X 2.000

marzo 100 2.000

100


30

Asiento de pago de envío por parte del vendedor



2001

Xº

FLETES SOBRE VENTAS (Gasto)

….EFECTIVO

Gasto operativo, por pago de flete de envío por parte del vendedor de la mercancía, en el Diario General del vendedor. FOB punto de destino.

X0X 2.000

marzo 100 2.000

100


31

Asientos de cierre de la cuenta Fletes sobre Compras



2001

31


….FLETES SOBRE ….COMPRAS

Para cerrar la cuenta Fletes sobre Compras del periodo

70X 2.000

marzo 600 2.000

100


VALORDEUD..

asalcedo


32

Asientos de cierre de la cuenta Fletes sobre Ventas



2001

31


….FLETES SOBRE ….VENTAS

Para cerrar la cuenta Fletes sobre Ventas del periodo, Gasto de Operación/ Gasto de Venta

70X 2.000

marzo 600 2.000

100


VALORDEUD..

asalcedo


33

Inventario final de mercancía La mercancía no vendida al final de un

periodo contable se denomina: Inventario Final de Mercancía Se registra para que refleje el valor de la

mercancía disponible al final del periodo

El Inventario Final de Mercancía de un periodo se constituye en: El Inventario inicial de Mercancía del próximo

periodo contable En el método de inventario periódico se

requiere un dato de contabilización física

34

Cierre de la cuenta Inventario de Mercancía

La cuenta Inventario de Mercancía se cierra contra Pérdidas y Ganancias

1. El Inventario Inicial de Mercancía se cierra con un abono a la cuenta Inventario, y un cargo contra Pérdidas y Ganancias

2. El Inventario Final de Mercancía se cierra con un cargo a la cuenta Inventario, y un abono contra Pérdidas y Ganancias

Se presenta los 2 asientos del Diario General

35

Asiento de cierre del valor inicial de la cuenta Inventario de Mercancía



2001

31


…. INVENTARIO DE …..MERCANCÍA (AL …..INICIO DEL PERIODO)

Para cerrar el valor inicial de la cuenta Inventario de Mercancías, considerado como costo de Operación en el Estado de Resultados

70X 5.000

marzo 600 5.000

100


VALORDEUD..

36

Asiento de cierre del valor final de la cuenta Inventario de Mercancía



2001

31

INVENTARIO DE MERCANCÍA (FINAL DEL PERIODO)

…. PÉRDIDAS Y …..GANANCIAS

Para registrar el valor final de la cuenta Inventario de Mercancías, considerado como crédito o ingreso de Operación en el Estado de Resultados

70X 8.000

marzo 600 8.000

100


VALORDEUD..

37

Cierre de la cuenta Inventario de Mercancía

La cuenta Inventario de Mercancía es: Clasificada como una cuenta

permanente del activo circulante del Balance General

Poseedora generalmente de un saldo deudor en el Balance General

38

Costo de la Mercancía Disponible

La fórmula para el Costo de la Mercancía Disponible para la Venta en el periodo es:

Inventario Inicial del periodo + Compras de mercancías + Fletes sobre Compras - Devoluciones sobre Compras - Bonificaciones sobre Compras - Descuentos sobre Compras

Valor de las Compras Netasdel periodo

39

Costo de la Mercancía Vendida

La fórmula para el Costo de la Mercancía Vendida en el periodo es:

Costo de la Mercancía Vendida = Inventario Inicial + Compras Netas del Periodo - Inventario Final

Valor del costo de la mercancía vendida en el periodo

40

Utilidad Bruta del periodo En el Estado de Resultados de una empresa

comercial se incluye:1. Una sección adicional para los ingresos por

Mercancía Vendida en el periodo, Ventas netas2. Una sección adicional para el Costo de la

Mercancía Vendida en el periodo, Costos netos La Utilidad Bruta del periodo es:

Ventas netas - Costo de la Mercancía Vendida La Utilidad Bruta se obtiene antes de

rebajar todos los demás gastos del periodo Gastos por administración, gastos por ventas y

gastos financieros, etc.

41

Estado de Resultados de una empresa comercial

Mostrar C5 ejemplo de formatos en Excel , Formato de Estado de Resultados

46

Forma de variación de las cuentas

La 5 cuentas básicas varían de la siguiente forma:

ACTIVOS

CAPITAL

PASIVOS

GASTOS

INGRESOS

DEBE HABER

Crece Disminuye + -

DEBE HABER

Disminuye Crece - +

DEBE HABER

Crece Disminuye + -

DEBE HABER

Disminuye Crece - +

DEBE HABER

Disminuye Crece - +

Figura 3 - 4

asalcedo

Las cuentas con bloques de igual color crecen del mismo lado.

47

COMPAÑÍA REAL S.A.Balanza de comprobación

Al 31 de agosto 2006

CUENTA DEBE HABER

EFECTIVO 9.250

CUENTAS POR COBRAR 800

HERRAMIENTAS 2.000

MOBILIARIO OFICINA 1.500

EQUIPODE OFICINA 1.000

CUENTAS POR PAGAR 3.450

CAPITAL SOCIAL 10.000

HONORARIOS POR SERVICIOS 2.800

SUELDOS 450

ALQUILER 450

MATERIALES 750

TELÉFONO 50

TOTALES $ 16.250 $ 16.250

Figura 3 - 15

48

4. La Hoja de Trabajo

Su elaboración

49

Estados de Resultados

La Hoja de Trabajo terminada posee toda la información para elaborar: El Estado de Resultados El Balance General

Elabore estos 2 estados para el ejemplo anterior

50

Asientos de Ajuste

Luego de elaborar la Hoja de Trabajo completa se debe:

1. Realizar los asientos de los Ajustes en el Diario General

2. Pasar los asientos del Diario al Mayor General

51

Preparación para el próximo periodo

Asientos de cierre

52

Recordar Los asientos de cierre se hacen al final de

cada periodo contable Todas la cuentas de Ingresos ( ventas) y

Gastos ( costos y gastos) se cierran contra la cuenta Pérdidas y Ganancias Incluyendo Ventas y compras del periodo

Las cuentas Pérdidas y Ganancias y Dividendos se cierran contra la cuenta Utilidades Retenidas

Solo las cuentas permanentes del Balance General tienen saldo diferentes a cero al terminar un periodo contable Luego del cierre de fin d periodo

53

El Ciclo Contable Los pasos del Ciclo Contable completo son:

1. Analizar y registrar en el Diario las transacciones de operación durante el periodo

2. Pasar la información del Diario al Mayor3. Preparar la Hoja de Trabajo4. Elaborar el Estado de Resultados y el Balance

General, en base a la Hoja de Trabajo5. Registrar en el Diario los asientos de ajuste y

pasarlos al Mayor6. Registrar en el Diario los asientos de cierre y

pasarlos al Mayor7. Preparar una Balanza de Comprobación del

Mayor, después del cierre

Administrador

En el punto 6. Los asientos de cierre incluyen la cuentas:Ventas y sus afines, Compras y sus afines, Pérdidas y Ganancias y Dividendos.

ciclo contable de una empresa comercial parte ii.ppt(3parte)

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