centrales hidroeléctricas de caldas chec s.a. e.s.p. taller de contexto aspectos generales y...

Centrales Hidroeléctricas de Caldas CHEC S.A. E.S.P.

Taller de contextoTaller de contextoTaller de contextoTaller de contexto

Aspectos generales yAspectos generales yprincipales impactos principales impactos

de las NIIF-NIC/IFRS-IASde las NIIF-NIC/IFRS-IAS

Aspectos generales yAspectos generales yprincipales impactos principales impactos

de las NIIF-NIC/IFRS-IASde las NIIF-NIC/IFRS-IAS

AgendaAgenda

• Objetivo del proyecto

• Alcance del proyecto en el grupo y premisas

• Aspectos generales de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF-NIC

• Impactos de las NIIF-NIC

• Compromisos

Objetivo del proyectoObjetivo del proyecto

Adoptar en forma plena, NIIF- IFRS en cada una de las empresas que conforman el Grupo Empresarial para convertir y elaborar Estados Financieros de EPM y de cada una de las empresas del Grupo bajo estos estándares, sin afectar la continuidad del registro de las operaciones durante toda las etapas del proyecto.

Con la adopción se pretende:Con la adopción se pretende:Con la adopción se pretende:Con la adopción se pretende:

• Apalancar la estrategia de crecimiento del Grupo Empresarial EPM en el mercado internacional de capitales.

• Acompañar la internacionalización de la Empresa, facilitando su integración a otros mercados y la consolidación de información.

• Prepararnos para cumplir con las normas legales en proceso de expedición.

• Contribuir a la puesta en operación del modelo de intervención definido para las filiales (Modelos de operación y gobernabilidad) en los procesos impactados por la adopción de las normas.

AgendaAgenda





• Compromisos

Alcance del proyecto en el GrupoAlcance del proyecto en el Grupo

El proyecto tiene alcance en 30 empresas que conforman el Grupo Empresarial según criterios NIIF (incluye 6 patrimonios autónomos), además de EPM matriz:

Proyecto NIIF Grupo EmpresarialProyecto NIIF Grupo Empresarial

PremisasPremisas

• Para la ejecución del proyecto se requiere del Modelo de Intervención que alinee las empresas que conforman el Grupo Empresarial EPM.

• Se requiere la definición de la arquitectura informática derivada de la puesta en operación del modelo de intervención, que soportará y apoyará el proceso de adopción de NIIF en el Grupo Empresarial EPM.

• Se requiere proactividad normativa para garantizar la coordinación entre la CGN y SSPPD, de tal forma que la información con adopción plena del Grupo Empresarial EPM sea aceptada para todos los fines legales.

• Se requiere que se prioricen los proyectos en etapa de formulación o ejecución que se verán impactados por el proyecto y determinar cuales serán incorporados al mismo.

• La adopción de NIIF para el Grupo Empresarial EPM es un proyecto de desarrollo empresarial que requiere el compromiso de la alta gerencia de todas las empresas y participación activa de todas las áreas dueñas de los procesos impactados.

• Estructuración del proyecto 7 de julio

• Contratación diagnóstico y valoración de impactos

8 de julio a 30 de septiembre

• Provisión de recursos (acompañamiento diagnóstico)

Julio y agosto

• Inicio diagnóstico y valoración impactos octubre/ 09 – abril/10

• Diagnóstico y valoración de impactos

Abril

• Plan del proyectoMayo a junio

• contratación y adjudicación consultoría técnica NIIF Mayo a julio

• Provisión de recursos (equipo proyecto)Junio a julio

• Inicio ejecución del proyectoAgosto

Fecha de transición

Presentación informes

Asimilación del cambio: Comunicación, formación y acompañamiento

Alineación y homologación empresas del Grupo

• Ejecución del proyecto

• ejecución del proyecto

2009

2010

2011

2012

Proyecto NIIF Grupo Empresarial EPMProyecto NIIF Grupo Empresarial EPM

Desarrollo del ProyectoDesarrollo del Proyecto

Entregables

DiagnósticoDiagnóstico

Organización para etapa de diagnósticoOrganización para etapa de diagnóstico

Líder del Proyecto

Equipo del Proyecto

Comité Patrocinador del proyecto

Equipo acompañamiento

DiagnósticoEquipo Lideres

Filiales

Ges

tión

Fin

anci

era

Ges

tión

del T

alen

to

Hum

ano

Ges

tión

de D

esar

rollo

O

rgan

izac

iona

l

Ges

tión

Tec

nolo

gía

de

Info

rmac

ión

Pre

stac

ión

Ser

vici

os d

e en

ergí

a E

léct

rica

Pre

stac

ión

Ser

vici

os

de G

as

Pre

stac

ión

Ser

vici

os

de a

cued

ucto

y

sane

amie

nto

Pre

stac

ión

de

Ser

vici

os E

spec

iale

s E

AS

Ase

gura

mie

nto

de

Ingr

esos

Ges

tión

Jurí

dica

14 3 2 4 1 1 1 1 3 1

3

3 726Recursos tiempo completoUna vez apruebe la Junta D.

Recursos tiempo completo desde agosto de 2009

Recursos disponibles desde la ejecución del contrato

21

Proyecto NIIF Grupo Empresarial EPMProyecto NIIF Grupo Empresarial EPM

Asimilación del cambio, Formación y Comunicación

2

Apoyo administrativo 1

Evaluación grado de complejidad implementación de las NIIF en el Grupo Empresarial EPM,

identificación brecha situación actual y el objetivo deseado y recomendación de las mejores

alternativas para logar este objetivo.

Diagnóstico sistemas de información que soportan los procesos financieros y recomendación de

mejores alternativas. Detalle por empresa.

Estimación del efecto de las diferencias sobre las magnitudes y variables importantes del ejercicio

económico en estudio.

Estados Financieros de Balance General y Estado de Resultados del diagnóstico de cada una de las

empresas que conforman el Grupo y de los Estrados Consolidados.

Plan de Trabajo para la implementación de NIIF (TDR para la ejecución del plan, cronograma de

implementación, presupuesto, equipo de trabajo).

En resumen, se tendrá el diagnóstico y medición de los impactos en la adopción NIIF en

el Grupo Empresarial EPM, detallado por empresas, estados financieros del diagnóstico,

estrategia de implantación y el plan del proyecto que dará inicio a su ejecución.

El consultor pone su experticia en NIIF y su experiencia en proyectos similares El Grupo Empresarial EPM pone el conocimiento de los negocios

Proyecto NIIF Grupo EmpresarialProyecto NIIF Grupo Empresarial¿Qué se espera del diagnóstico?¿Qué se espera del diagnóstico?

AgendaAgenda





• Compromisos

Son normas e interpretaciones emitidas por el Consejo de Normas

Internacionales de Contabilidad (IASB), con sede en Londres. El IASB es un

organismo independiente conformado por 14 miembros, creado para

establecer normas contables de aplicación mundial.

Se requiere que al menos, la experiencia de algunos de los miembros del

IASB, sea en:

• Cinco en auditoría.

• Tres en la elaboración de estados financieros.

• Tres como usuarios de estados financieros.

• Uno en el ámbito académico.

Aspectos generales de las NIIF-NICAspectos generales de las NIIF-NICHistoria y característicasHistoria y características

Siete de los 14 miembros deben relacionarse con uno ó más organismos

mundiales emisores de normas contables. Las NIIF-NIC se elaboran

siguiendo un procedimiento, a escala internacional, en el que participan:

• Contadores

• Analistas financieros

• Comunidad empresarial

• Bolsas de Valores

• Autoridades normativas

• Académicos

• Organismos a nivel mundial


La NIC (IAS) una hasta la 41 en su mayoría fueron emitidas por el Comité de

Normas Internacionales de Contabilidad (IASC); Las nuevas emisiones se

titulan NIIF (IFRS). Hasta el momento han sido emitidas ocho. Existen

interpretaciones de las NIIF-NIC denominadas CINIIF y SIC.

Medición de los elementos de los estados financieros:

• Costo histórico.

• Costo corriente.

• Valor realizable.

• Valor presente.


Aspectos generales de las NIIF-NICAspectos generales de las NIIF-NICConvergencia mundialConvergencia mundial

Principales aspectos:

• Creación de un nuevo Consejo Técnico de la Contaduría – Plazo máximo de

seis meses.

• Revisión y análisis de cada una de las NIIF-NIC por parte del nuevo Consejo

Técnico de la Contaduría y conceptualización sobre su conveniencia o no para

Colombia – Plazo máximo de 24 meses.

• Adopción de las NIIF-NIC en Colombia el segundo año gravable siguiente del

de su aprobación.

Aspectos generales de las NIIF-NICAspectos generales de las NIIF-NICLey 1314 de 2009, adopción de NIIF en ColombiaLey 1314 de 2009, adopción de NIIF en Colombia

Resolución SSPD 20091300009995 de 2009

•Reglamenta la adopción parcial de las NIIF-NIC para el año 2011.

•Informes trimestrales de avances para medir grado de implementación en las ESP.

•Modelo definitivo en diciembre de 2009.

Resoluciones CGN 354, 355 y 356 de 2007

Se ajusta el Régimen de Contabilidad Pública, donde se incorporan criterios

armonizados con los estándares internacionales de contabilidad que aplican al sector

público.

Aspectos generales de las NIIF-NICAspectos generales de las NIIF-NICSuperintendendencia de Servicios Públicos y Superintendendencia de Servicios Públicos y

Contaduría General de la NaciónContaduría General de la Nación

AgendaAgenda





• Compromisos

COLOMBIA

• Se capitalizan costos directos e indirectos en la adquisición.

• Se registran y deprecian por su costo histórico.

• Se realizan avalúos técnicos cada tres años.

• Se utilizan principalmente métodos de depreciación y vidas útiles de la CGN y fiscales.

• No se determinan valores de salvamento o residuales.

• No se determinan costos futuros por desmantelamiento o rehabilitación.

• No se deprecian los bienes muebles en bodega.

NIIF-NIC

• Se capitalizan costos siempre y cuando generen beneficios económicos futuros,

incluidos costos futuros por desmantelamiento o rehabilitación.

• Se registran y deprecian por su valor revaluado.

• Se utilizan métodos de depreciación y vidas útiles acorde con la realidad

económica del activo

• Se estiman pérdidas por deterioro de su valor y se descuentan del activo.

• Se estima el valor residual o de salvamento por activo, el cual no se deprecia.

• Se deprecian los elementos rotables (bienes muebles en bodega).

Principales impactos de las NIIF-NICPrincipales impactos de las NIIF-NICPropiedades, planta y equipoPropiedades, planta y equipo

COLOMBIA • Inversión en subsidiarias y controles conjuntos, se actualizan por método de participación, se actualizan por su valor de mercado y se consolidan.

• Las demás inversiones donde se posee menos del 50% de participación se registran por su costo histórico y posteriormente se actualizan por su valor de mercado o valor intrínseco.

NIIF-NIC

• Inversiones en subsidiarias se dejan a costo histórico y se consolidan. • Inversiones en controles conjuntos y en asociadas se actualizan por método de

participación y no consolidan.• Demás inversiones se actualizan por su valor de mercado.

Impactos de las NIIF-NICImpactos de las NIIF-NICInversiones en accionesInversiones en acciones

COLOMBIA • Los preoperativos, mejoras a propiedades ajenas, publicidad, etc.; son registrados normalmente como cargos diferidos. Depende de la política elegida por cada compañía.

NIIF-NIC

Son mínimos los conceptos que se permite diferir y requieren de estudios técnicos que así lo demuestren; además de cumplir los requerimientos de:

• Control• Identificación• Generación de beneficios económicos futuros.

Impactos de las NIIF-NICImpactos de las NIIF-NICCargos diferidosCargos diferidos

COLOMBIA

• El crédito mercantil adquirido corresponde a la diferencia entre el valor pagado

por la inversión y el valor patrimonial contable de la sociedad adquirida.

• Las licencias y el software se amortizan normalmente en un período de 5 años ó

durante su vigencia.

• Las servidumbres normalmente se amortizan durante la vida útil del activo al cual

están asociadas.

• Normalmente se capitalizan costos en la etapa de investigación.

NIIF-NIC

• Clasificación de los intangibles en vida finita e indefinida, siempre y cuando

cumple simultáneamente con los criterios de control, identificación y

generación de beneficios económicos futuros.

• No se permite capitalizar costos incurridos en la etapa de investigación.

Impactos de las NIIF-NICImpactos de las NIIF-NICIntangiblesIntangibles

COLOMBIA

• Se calcula sobre el método del estado de resultados y se registra sobre las

diferencias temporales.

• El impuesto de renta diferido se reconoce 100% en el estado de resultados.

NIIF-NIC

• Se calcula sobre el método del pasivo y se registra sobre las diferencias

temporales y temporarias.

• La tasa de impuesto utilizada es la vigente al momento de la reversión de la

diferencia temporal o temporaria.

• El impuesto de renta diferido se reconoce dentro del estado de resultados o el

patrimonio.

Impactos de las NIIF-NICImpactos de las NIIF-NICImpuesto de renta diferidoImpuesto de renta diferido

COLOMBIA • Los beneficios a empleados de largo plazo se causan en la medida en que se pagan.• No se incluyen dentro del cálculo actuarial los beneficios post empleo.• Algunas empresas presentan pasivos diferidos por pensiones de jubilación son amortizables hasta el año 2003.

NIIF-NIC

• Los beneficios a empleados se causan desde el inicio.• Las pensiones de jubilación incluyen los beneficios post empleo.• No se permite diferir el pasivo actuarial.

Impactos de las NIIF-NICImpactos de las NIIF-NICBeneficios laborales y pensiones de jubilaciónBeneficios laborales y pensiones de jubilación

COLOMBIA • Los ingresos se reconocen independientemente del grado de transferencia de beneficios y ventajas generados en la transacción (se reconoce como ingreso la

remuneración de inversiones futuras y los Pass Through).• Se manejan las cuentas contables de descuentos comerciales y financieros.• La amortización de ingresos diferidos se realiza normalmente durante la vida útil estimada del activo.

NIIF-NIC

• Los ingresos se reconocen en el estado de resultados en la medida en que se transfieren la mayoría de riesgos y ventajas de la operación.• El ingreso por la venta o prestación del servicio se registra neto de los descuentos otorgados.• La amortización de los ingresos diferidos se realiza durante el período contractual (ingreso regulado – CREG).

Impactos de las NIIF-NICImpactos de las NIIF-NICIngresosIngresos

COLOMBIA • Los ingresos y egresos de períodos anteriores se reconocen en el estado de

resultados del período en el cual se encuentran.• Se presentan ingresos y egresos no operacionales; así tengan que ver con la

operación normal del negocio.

NIIF-NIC

• Los errores materiales de períodos anteriores requieren una reemisión de

estados financieros, los no materiales se reconocen en el patrimonio.• No se presentan ingresos y egresos no operacionales, todo proviene de la

operación normal del negocio o de actividades conexas a éste.

Impactos de las NIIF-NICImpactos de las NIIF-NICAjustes de periodos anteriores e ingresos y egresos Ajustes de periodos anteriores e ingresos y egresos

no operacionalesno operacionales

COLOMBIA

• No se requiere revelar información por segmentos de negocio.

NIIF-NIC

• Se requiere estructurar segmentos de negocio dependiendo del análisis y gestión de la información financiera por la Junta Directiva.

• Es obligatorio revelar información por segmentos de negocio si la empresa cotiza títulos en el mercado público de valores o está en proceso de registrarse ante una comisión de valores.

Impactos de las NIIF-NICImpactos de las NIIF-NICSegmentos de negocioSegmentos de negocio

Impactos de las NIIF-NICImpactos de las NIIF-NIC

PROPIEDADES PLANTA Y

EQUIPO

Principales cifras de los estados financierosPrincipales cifras de los estados financieros

En millones de pesos colombianos, Junio 30/2009En millones de pesos colombianos, Junio 30/2009

CHECCosto $224.649 - 26.41%

Valorización $514.158 - 60.44%

Las valorizaciones de activos se

registran como mayor valor del costo histórico y se deprecian en la vida útil del activo, por la

metodología de revaluación o

costo atribuido.

Las valorizaciones de activos se

registran como mayor valor del costo histórico y se deprecian en la vida útil del activo, por la

metodología de revaluación o

costo atribuido.

Se pueden registrar por su costo histórico o valor revaluado, el que refleje el

desempeño económico del activo en el tiempo, se analizan vidas útiles, método de depreciación, valores residuales y costos

futuros por desmantelamiento o rehabilitación.

Se pueden registrar por su costo histórico o valor revaluado, el que refleje el

desempeño económico del activo en el tiempo, se analizan vidas útiles, método de depreciación, valores residuales y costos

futuros por desmantelamiento o rehabilitación.


CHEC

$83.160

96.74%

Principales cifras de los estados financierosPrincipales cifras de los estados financieros En millones de pesos colombianos, Junio 30/2009En millones de pesos colombianos, Junio 30/2009

Provisión para pensiones de jubilaciónProvisión para pensiones de jubilación

Se debe calcular el pasivo pensional acorde con la realidad económica y financiera de la Empresa, teniendo en cuenta su tabla de mortalidad; se deben incluir dentro de la base del cálculo los beneficios pos-empleo y no se permite diferir el pasivo pensional, debe estar 100% amortizado.

Los beneficios laborales largo plazo, como las bonificaciones por antigüedad, se deben causar durante la prestación del servicio por parte del empleado.

Se debe calcular el pasivo pensional acorde con la realidad económica y financiera de la Empresa, teniendo en cuenta su tabla de mortalidad; se deben incluir dentro de la base del cálculo los beneficios pos-empleo y no se permite diferir el pasivo pensional, debe estar 100% amortizado.

Los beneficios laborales largo plazo, como las bonificaciones por antigüedad, se deben causar durante la prestación del servicio por parte del empleado.



PatrimonioPatrimonio

CHECValorización activos $514.158 – 59.72% (1)

Revalorización patrimonio $111.952 – 13.00% (2)

(1) Se eliminan los ajustes integrales por inflación debido a que durante el período en el cual se

aplicaron en Colombia, el país no era hiperinflacionario.

(2) El superávit por valorización de propiedades, planta y equipo se va amortizando

mensualmente en la proporción de la depreciación de dicha partida dentro del costo

histórico del activo, por la aplicación del método de revaluación de activos.



Ingresos y costosIngresos y costos

Corresponden básicamente a los conceptos de generación,

comercialización y transporte de energía. Bajo NIIF-NIC se deben

estructurar estados financieros por segmentos de negocios, a nivel de

balance y del estado de resultados.

Dentro de los ingresos regulados se debe separar la remuneración futura de

inversiones en activos y mantenimientos, y reconocerlos como pasivos diferidos.

Corresponden básicamente a los conceptos de generación,

comercialización y transporte de energía. Bajo NIIF-NIC se deben

estructurar estados financieros por segmentos de negocios, a nivel de

balance y del estado de resultados.

Dentro de los ingresos regulados se debe separar la remuneración futura de

inversiones en activos y mantenimientos, y reconocerlos como pasivos diferidos.

Servicios de energía $190.351 – 86.54%Costos operacionales $115.129 – 64.20%

AgendaAgenda





• Compromisos

• Presentación del Proyecto de Adopción de NIIF en la respectiva Junta Directiva y designar responsable del equipo de trabajo de la filial para el Proyecto NIIF Grupo EPM.

• Dimensionamiento del equipo de trabajo, contratación de personal para reemplazar las personas y entrenamiento.

• Incluir dentro de los planes de negocio el Proyecto NIIF Grupo EPM.

• Priorización de proyectos e iniciativas que entran en competencia con el Proyecto NIIF.

• Estudiar el Modelo General de Contabilidad para las Empresas Prestadoras de Servicios Públicos en Convergencia con los Estándares Internacionales de Contabilidad propuesto por la SSPD en la Resolución 20091300009995 y atender requerimientos de informes trimestrales.

• Adelantar procesos de calidad de datos con el fin de tener información conciliada para facilitar a futuro la implantación de las NIIF (activos fijos, cartera, inventarios, intangibles, entre otros).

• Inventario detallado de las actuales prácticas y políticas contables.

• Involucrar en el Presupuesto 2010 los recursos necesarios para el proyecto NIIF (sistemas de información, consultoría NIIF, capacitación, recursos humanos y técnicos, viáticos y gastos de viaje, entre otros).

• Establecer cronogramas por parte de la Junta Directiva o de los Comité de Auditoría para hacer seguimiento a los avances del proyecto.

Qué sigue…Qué sigue…CompromisosCompromisos

“El camino por recorrer está lleno de obstáculos pero será necesario avanzar en el mismo y se

vuelve, inevitable, adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera y los

Estándares Internacionales de Auditoría”.Samuel Alberto Mantilla

MUCHAS GRACIAS


centrales hidroeléctricas de caldas chec s.a. e.s.p. taller de contexto aspectos generales y...

Documents