CATEDRA AUDITORIA CATEDRA AUDITORIA

Santa Fe, Marzo 2010Santa Fe, Marzo 2010

Facultad de Ciencias Económicas. Universidad Nacional del Litoral.

Facultad de Ciencias Económicas. Universidad Nacional del Litoral.

PRIMERA PARTE. FUNDAMENTACION CONCEPTUAL

 

I La auditoría como especialidad profesional

  AConcepto de auditoría en el contexto de la teoría de sistemas. Elementos de la función de auditoría.

  B

Caracterización de auditoría externa de estados contables y de auditoría interna.

Sistema de control interno. Relación con Auditoría Interna y externa.

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OBJETIVOS OBJETIVOS

• La Función del Control.

• El gobierno Corporativo. Funciones de sus integrantes.

• Control Interno. Conceptos Fundamentales.

• Riesgos – Factores – Tipos de Riesgos

• Proceso de Control Interno

• Roles de Auditoría Interna – Auditoría Externa

• Coordinación de Actividades - Independencia

INDICEINDICE

44

LA ADMINISTRACION DE ORGANIZACIONES LA ADMINISTRACION DE ORGANIZACIONES

FUENTE: Robbins, Stephen y FUENTE: Robbins, Stephen y Coulter, Mary: AdministraciónCoulter, Mary: Administración

ORGANIZACIONORGANIZACION

CONTROLCONTROL

PLANEACIONPLANEACION

DIRECCIONDIRECCION

55

LA ADMINISTRACION DE ORGANIZACIONESLA ADMINISTRACION DE ORGANIZACIONES

IFUENTE: Robbins, Stephen y Coulter, IFUENTE: Robbins, Stephen y Coulter, Mary: AdministraciónMary: Administración

Definir las metas de la organización. Objetivos.Establecer una estrategia general para alcanzarlas y trazar planes exhaustivos para integrar y coordinar el trabajo de la organización.

Proceso que consiste en crear la estructura de la organización.Establecer los recursos necesarios.

Proceso que consiste en supervisar las actividades para garantizar que se realicen según lo planeado y corregir cualquier desviación significativa.

Acciones sobre el comportamiento de las personas en el trabajo.Motivación, liderazgo, comunicación.

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GOBIERNO CORPORATIVOGOBIERNO CORPORATIVO

GRUPO DE DIRECCION

GRUPO DE SUPERVISION

GRUPO DE ASEGURAMIENTO

GRUPO DE ASEGURAMIENTO

CEO; CFO

Consejo de Administración

Auditores

síndicos

Gerencias Operativas

Comités

Funciones de cada Grupo de Gobierno Corporativo

• Grupo de supervisión: define la estrategia de la organización para alcanzar los objetivos, el nivel de riesgo a asumir y los niveles de tolerancia admitidos.

• Grupo de dirección: debe identificar los procesos y las actividades principales de la organización para cumplir los requerimientos del grupo de supervisión. Delega responsabilidad y autoridad en la Gerencia Operativa.

• Gerencias Operativas: son los responsables del desarrollo, implementación, operación y supervisión de las actividades asignadas por el Grupo de dirección.

• Grupo de aseguramiento: suministra aseguramiento independiente y objetivo a los grupos anteriores.

COMPONENTES DEL GOBIERNO CORPORATIVO

ACCIONISTAS

GRUPO DE SUPERVISION

ALTA GERENCIA

GERENCIAS OPERATIVAS

GRUPO DE

ASEGURAMIENTO

Preguntas:?Preguntas:?

1.- ¿Cómo definimos el sistema de control interno?

2.- ¿Cómo definimos a la auditoría interna ?

99INDICEINDICE

CONTROL INTERNO. CONCEPTOS

Es un proceso, efectuado por los miembros del directorio, la gerencia y otras personas, designadas para proveer seguridad razonable respecto al cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías:

•Eficiencia y efectividad en las operaciones (incluye metas de performance y rentabilidad)(O)

•Veracidad de los reportes financieros (F)•Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.(C)

1111

RIESGOS Y CONTROL

Definición•Probabilidad que hechos o acciones impacten negativamente en la consecución de los objetivos

Medición

Evaluación de la gravedad

Proceso de la evaluación

•Probabilidad de ocurrencia

•Gravedad de las consecuencias

• El tipo de amenaza

• Su duración

• la exposición

• Responsabilidad de la dirección

• Debe ser organizada y dinámica

1212

Objetivos – Riesgos - Controles Objetivos – Riesgos - Controles

FUENTE: IAIAFUENTE: IAIA

Objetivo Riesgo Control

• Declaración formal y

cuantificada para mejorar una situación

existente

• Evento que en caso de

materializarse compromete el

logro de los objetivos o empeora la situación actual

• Acción que reduce la probabilidad de ocurrencia de los

riesgos y reduce su impacto en caso de

producirse

CATEGORIAS DE RIESGOS

RIESGOS FACTORES DE RIESGO

•De mercado: por cambios de precios de mercado

•Tipo de Cambio – Inflación – Volatilidad del mercado

•De crédito: o riesgo de contraparte por falta de cobro

•Riesgo País – Riesgo de crédito de las inversiones o por ventas

•De iliquidez: por falta de efectivo para pagar deudas

• Relación disponibilidades y deudas a corto plazo

• Reputacional: pérdida causada por una imagen negativa hacia la empresa

•Publicidad negativa – defectos de calidad de producto o de atención al cliente

• Operacional: pérdida resultante de las actividades operativas

• Sistemas – fraudes internos o externos - seguridad

1414

RIESGOS DE AUDITORIA -FALTA DE CERTEZA- Posibilidad de emitir un Informe Incorrecto

• RIESGO GLOGAL DE AUDITORIA– RIESGO INHERNETE: propio del negocio o actividad del ente

– RIESGO DE CONTROL: propio del sistema de control interno y l a Auditoría Interna

– RIESGO RESIDUAL: es el riesgo no administrado o no disminuido por los controles. Es el que permanece después que la dirección desarrolle sus respuestas a los riesgos.

– RIESGO DE DETECCION: Error del auditor originado en la Naturaleza, Alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicados.

Pregunta 2Pregunta 2

Auditoría interna => es una función independiente dentro de la organización, y objetiva de aseguramiento y

consulta, concebida para AGREGAR VALOR y MEJORAR las operaciones de una organización.

Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para EVALUAR y

MEJORAR la eficacia de los PROCESOS de gobierno, gestión de riesgos y control.

a) En este caso, el SCI incluirá como objetivos:• Fiabilidad de la información financiera.• Eficacia y eficiencia de las operaciones.• Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables

b) La AI tiene un rol determinante en la supervisión del SCI y planifica sus actividades en base a la evaluación de riesgos de negocios

1515FUENTEFUENTE: IAIA: IAIA

1616

ROLES DEL AUDITOR INTERNO.ROLES DEL AUDITOR INTERNO.

Evaluando• Procesos de gobierno corporativo

Mejorando los procesos

Ayuda a la Organización

Evaluación de la eficacia de los procesos de la organización

• a disminuir las probabilidades de ocurrencia de actos o hechos de efectos negativos.

• a cumplir sus objetivos

• Procesos de gestión de riesgos

• Procesos de control interno

FUENTEFUENTE: IAIA: IAIA

Pregunta 3Pregunta 3

3.- ¿De qué forma la Auditoría Interna ayuda a una organización? Cuáles son sus

objetivos ? Es obligatoria ?

1717INDICEINDICE

Secuencia lógica: cómo razonar la AI.Secuencia lógica: cómo razonar la AI.

Ecuación básica AI: objetivo =>riesgo => control => procedimiento

Lógica:Las Entidades tienen objetivos de negocios

Cada objetivo tiene riesgos asociados al no cumplimiento

Cada riesgo es susceptible de ser controlado

Cada actividad de control sobre el riesgo forma parte del sistema de control interno

La AI colabora a definir estos controles sobre la base de riesgos y objetivos

Monitoreamos la validez y vigencia de los riesgos y los controles mediante la aplicación de procedimientos de AI

1818

1919

Coordinación de las actividades con Coordinación de las actividades con Auditoría Externa IndependenciaAuditoría Externa Independencia

• La auditoría externa e interna deben coordinar sus tareas para evitar duplicar esfuerzos y aprovechar las conclusiones del trabajo de los otros auditores, aunque se debe cotejar las evidencias reunidas.

• La coordinación debe establecerse en los respectivos planes de auditoría.

• La auditoría externa opina sobre los estados contables, la interna trabaja sobre el control interno. Ambas tienen en el sistema de control interno un campo común.

• A partir de la ley sox, las auditorías internas y externas no pueden recaer en el mismo estudio o depender del mismo profesional, para que exista control por oposición de intereses.

• Las posibilidades de inserción profesional son alentadoras.

INDICEINDICE

Preguntas

Julio 11, 2005