. DEFINICIÓNLa Cuenta 19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso, destinadas a cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar. 2. NOMENCLATURALa Cuenta 19 incluida dentro del PCGE comprende las siguientes subcuentas, divisionarias y subdivisionarias, las que mostramos a continuación en forma comparativa con las subcuentas equivalentes del Plan Contable General Revisado (PCGR):  

CUENTA 19ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

PCGR PCGE

192 Clientes 191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros

1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1912 Letras por cobrar

192 Clientes 192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas

1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1922 Letras por cobrar

193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes

1931 Personal

1932 Accionistas (o socios)

1933 Directores

1934 Gerentes

1938 Diversas

196 Cuentas por cobrar diversas 194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros1941 Préstamos

1942 Reclamaciones a terceros

1943 Intereses, regalías y dividendos

1944 Depósitos otorgados en garantía

1945 Venta de activos inmovilizados

1946 Activos por instrumentos financieros

1949 Otras cuentas por cobrar diversas

196 Cuentas por cobrar diversas 195 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas

1951 Préstamos1953 Intereses, regalías y dividendos

1954 Depósitos otorgados en garantía1955 Venta de activos inmovilizados1956 Activos por instrumentos financieros

1959 Otras cuentas por cobrar diversas

3. ASPECTOS A TENER EN CUENTA

 

 

A fin de utilizar correctamente esta cuenta, debemos considerar los siguientes aspectos: a) Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los Estados Financieros se expresarán al Tipo de Cambio aplicable a las cuentas por cobrar relacionadas. b) Aquellas cuentas, cuya estimación de incobrabilidad se confirma, son retiradas de la contabilidad, eliminando las cuentas que acumulan el derecho de cobro y aquellas de valuación que acumulan la estimación de incobrabilidad. c) A diferencia de lo que sucedía con el PCGR, en donde el registro de la estimación de la cobranza dudosa, generaba paralelamente otro registro para reclasificar internamente la cuenta por cobrar, con el PCGE no hay necesidad de realizar esta reclasificación, pues recordemos que con la versión modificada de este plan, se han eliminado las subcuentas de cobranza dudosa de las cuentas por cobrar . Para mayor detalle, sugerimos revisar el caso práctico Nº 1 que se muestra a continuación. * IMPORTANTE: El análisis y los casos prácticos presentados de esta cuenta se han realizado tomando en consideración la versión modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 043-2010-EF/94 publicada el 12 de mayo de 2010.CASO Nº 1: COBRANZA DUDOSAAnte la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/. 6,000.00, se efectúa la provisión de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar. SOLUCIÓN:

 

CASO Nº 2: COBRANZA DUDOSA CON RELACIONADASUna de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante la improbable cobranza de la factura Nº 001-5640 por S/. 4,000.00, se efectúa la estimación de la cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar. SOLUCIÓN:

CASO Nº 3: COBRANZA DUDOSA DE PERSONAL RETIRADOLa Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realizado a favor de nuestro ex trabajador Sr. Juan Castro, por S/. 500, sea considerado como de cobranza dudosa. SOLUCIÓN: