casos practicopagos a cuentas ir
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La Empresa “Año nuevo S.A.C” en el ejercicio 2008 ha obtenido intereses en cuenta de ahorros por S/. 15,000 (exonerado de I.R.) Gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/. 18,000; gastos por Impuesto a la Renta de terceros asumido por la empresa S/. 21,000; multas de SUNAT por S/. 4,200 y según su estado de Ganancias y Pérdidas tiene una utilidad contable de S/. 279,520.
En el ejercicio 2007 el impuesto calculado fue de S/. 5,420 y los ingresos netos gravados de S/. 725,000. Se pide determinar el resultado tributario y el sistema de pagos a cuenta que le corresponde a dicha empresa por el ejercicio 2009.
Determinamos el resultado tributario:
Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y deducciones.
Resultado contable (Utilidad) 279,520
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 18,000
Multas de SUNAT 4,200
Impuesto a la Renta de terceros 18,000
Deducciones:
Intereses en cuenta de ahorro en un banco nacional -15,000
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 304,720
El resultado tributario correspondiente al año 2008 es utilidad, por lo
tanto le corresponde el sistema de pagos a cuenta de coeficiente
La Empresa “Supermercado S.A.C” en el ejercicio 2008 ha obtenido intereses en cuenta de ahorros por S/. 12,000 (exonerado de I.R.) Gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/. 20,000; gastos por Impuesto a la Renta de terceros asumido por la empresa S/. 58,000; multas de SUNAT por S/. 32,000 y según su estado de Ganancias y Pérdidas tiene una pérdida contable de S/. 90,480.
El resultado del ejercicio 2007 fue pérdida tributaria y los ingresos netos gravados fueron de S/. 582,000. Se pide determinar el resultado tributario y el sistema de pagos a cuenta que le corresponde a la empresa por el ejercicio 2009.
Determinamos el resultado tributario:
Partimos de la pérdida contable y hacemos las adiciones y
deducciones
Resultado contable (Pérdida) -90,480
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 20,000
Multas de SUNAT 32,000
Impuesto a la Renta de terceros 58,000
Deducciones:
Intereses en cuenta de ahorro en un banco nacional -12,000
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 7,520
En vista que el resultado tributario del ejercicio 2008 es utilidad tributaria le corresponde el sistema de coeficiente.
La empresa “Génesis S.A.C.” en el ejercicio 2008 ha obtenido intereses en cuenta de ahorros por S/. 15,000 (exonerdos de I.R.) gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/. 18,000; gastos por Impuesto a la Renta de terceros S/. 21,000; multas de SUNAT por S/. 4,200 y tiene una pérdida contable de S/. 10,480.
En el ejercicio 2007 el impuesto calculado fue de S/. 5,420 y los ingresos netos gravados de S/. 725,000.
Se pide determinar el resultado tributario y el sistema de pagos a cuenta que corresponde.
Determinamos el resultado tributario:
Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y deducciones.
Resultado contable (Perdida) -10,480
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 18,000
Multas de SUNAT 4,200
Impuesto a la Renta de terceros 21,000
Deducciones:
Intereses en cuenta de ahorro en un banco nacional -15,000
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 17,720
El resultado tributario del ejercicio 2008 es utilidad tributaria, por lo tanto le corresponde el sistema de coeficiente.
La empresa “Supermercado S.A.C.” en el ejercicio 2008 ha obtenido intereses en cuenta de ahorros por S/. 12,000; gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/. 20,000; gastos por Impuesto a la Renta de terceros asumidos por la empresa S/. 58,000; multas de SUNAT por S/. 32,000 y tiene una pérdida contable de S/. 84,480.
El resultado del ejercicio 2007 fue pérdida tributaria de S/. 2,000 que compensa por el sistema a) y los ingresos netos gravados fueron de S/. 582,000.
Se pide determinar el resultado tributario y el sistema de pagos a cuenta que le corresponde.
Determinamos el resultado tributario:
Resultado contable (Pérdida) -85,480
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 20,000
Multas de SUNAT 32,000
Impuesto a la Renta de terceros 58,000
Deducciones:
Intereses en cuenta de ahorro en un banco nacional -12,000
Renta neta 12,520
Compensación de pérdida del ejercicio anterior -2,000
Renta neta después de compensar pérdidas 10,520
En vista que el resultado tributario es utilidad le corresponde el sistema de coeficiente
La empresa “Fashion S.A.C.” en el ejercicio 2008 ha obtenido ganancias por venta de acciones en la Bolsa por S/. 115,000; gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/. 8,000; gastos por Impuesto a la Renta de terceros asumidos por la empresa S/. 21,000; multas de SUNAT por S/. 4,200 y el resultado contable es de S/. 10,020 de utilidad.
Se pide determinar el resultado tributario y el sistema de pagos a cuenta que le corresponde.
Determinamos el resultado tributario:
Partimos del resultado contable y se hace las adiciones y deducciones.
Resultado contable (Utilidad) 10,020
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 8,000
Multas de SUNAT 4,200
Impuesto a la Renta de terceros 21,000
Deducciones:
Ganancia por venta de acciones en Bolsa -115,000
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) -71,780
En vista que el resultado tributario del ejercicio anterior fue pérdida, le corresponde el sistema de porcentaje.
La empresa “La fábrica S.A.C. constituida mediante fusión por incorporación de las empresas “Factoría EIRL” , “Gold Yellow SRL” “Santa Martina S.A.” Inicia actividades en el mes de enero de 2009 y debe elegir el sistema de pagos a cuenta, se cuenta con la siguiente información:
La empresa “Factoría EIRL” hasta antes de la fusión realizaba sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por el sistema de coeficiente, siendo el impuesto calculado
del año 2008 de S/. 30,400 y los ingresos netos gravados del mismo ejercicio de S/. 1,638,000; la empresa “Gold Yellow SRL “ hasta antes de la fusión realizaba sus pagos a cuenta por el sistema del porcentaje y la empresa “Santa Martina S.A.” realizaba sus pagos a cuenta hasta antes de la fusión por el sistema de coeficiente , siendo el impuesto calculado del ejercicio 2008 de S/. 48,350 y los ingresos netos gravados del mismo ejercicio S/. 1,865,000.
Se pide determinar el sistema de pago a cuenta que le corresponde a la nueva empresa.
Determinamos el sistema de pagos a cuenta: Como las empresas fusionadas aplicaban
distintos sistemas de pagos a cuenta, la nueva empresa debe elegir el sistema de coeficiente, considerando los impuestos calculados y los ingresos netos gravados del año anterior de las empresas que pagaban mediante dicho sistema.
Coeficiente para abril a diciembre de 2008
Factoría E.I.R.L Santa Martina S.A. Total S/.
Impto. calculado 2007 30,400 48,350 78,750
Ingresos netos 2007 1,638,000 1,865,000 3,503,000
Coeficiente = 78,750 = 0.0225
3,503,000
Coeficiente = 0.0225 Aplicable de abril a diciembre de 2008
La empresa “La Tierra Prometida S.A.C.” durante el mes de enero de 2,009 ha realizado venta de productos exonerados de IGV por un monto de S/. 90,500; se encuentra acogida a los beneficios otorgados por la Ley Nº 27360, no tuvo renta neta en el ejercicio 2008 y se pide determinar el sistema de pagos a cuenta y la tasa a aplicar.
Como la empresa no ha tenido renta neta en el ejercicio 2008 se debe acoger al sistema del porcentaje, pero por ser acogida a los beneficios de la Ley del Sector Agrario Ley Nº 27360 aplica la tasa de 1% sobre los ingresos del mes.
Cálculo del impuesto
Ingresos netos x 1% = Impuesto a pagar
90,500 x 1% = 905
La empresa “El Maqui S.A.C.” ubicada en el distrito de Lamas, provincia de Lamas del departamento de San Martín dedicado a actividades turísticas, en el mes de enero de 2009 ha realizado ventas por S/. 15,000 por servicios prestado en la zona, la empresa inició operaciones en julio de 2008 y el resultado fue pérdida tributaria. Se pide determinar el sistema de pagos a cuenta y la tasa a aplicar.
En vista que la empresa obtuvo pérdida tributaria el ejercicio anterior, le corresponde el sistema del porcentaje.
Teniendo en cuenta la ubicación geográfica de la empresa le corresponde utilizar el porcentaje de 0.7%.
Cálculo del impuesto
S/. 150,000 x 0.7% = S/. 1,050
El pago a cuenta es de S/. 1,050.
La empresa “Agro Camu SRL” ubicada en el distrito de Purús, provincia de Purús, departamento de Ucayali dedicada a actividades de procesamiento de Camu Camu, en el mes de enero de 2009 ha realizado ventas por S/. 130,000; obtuvo pérdida tributaria en el ejercicio 2008, se pide determinar el pago a cuenta que le corresponde.
Como la empresa “Agro Camu SRL” obtuvo pérdida tributaria en el ejercicio 2008, por el año 2009 debe realizar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en base al sistema de porcentaje.
Luego para determinar la tasa del pago a cuenta consideramos que la ubicación geográfica de la empresa, correspondiéndole el porcentaje de 0.4%.
S/. 130,000 x 0.4% = S/. 520.00
La empresa “Tumbesinos SRL” ubicada en el departamento de Tumbes que se dedica al procesamiento de productos agropecuarios provenientes de la zona, en el mes de enero de 2009 ha realizado ventas por S/. 200,000; durante los años 1,998; 1,999 y 2,000 se encontraba exonerado del Impuesto a la Renta, el resultado tributario obtenido en el ejercicio 2008 fue pérdida. Se pide determinar la tasa del pago a cuenta aplicar y el monto respectivo por el mes de enero de 2009.
En vista que la empresa obtuvo pérdida tributaria en el año 2008, entonces deberá realizar los pagos a cuenta en base al sistema del porcentaje, en ese caso la tasa a aplicar por ser empresa ubicada en zona de frontera es de 0.7% .
El impuesto a pagar es el siguiente:S/. 200,000 x 0.7% = S/. 1,400