casos especiales

CASOS ESPECIALES

CASOS ESPECIALESEN LA CONTABILIZACION DEL IVAMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]

Caso 1: IVA en compra y venta de mercanca y otros bienesCaso 2: IVA en compra y venta de serviciosCaso 3: IVA en compra y venta de activos fijosCaso 4: IVA en compra y venta de bienes de capitalCaso 6: IVA en importaciones y exportacionesMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected] 5: IVA incluidoCaso 7: Retencin en la fuente sobre el IVA2

Cuando una empresa compra mercanca debe contabilizar el IVA en forma discriminada, es decir, en un rengln se contabiliza el valor de la mercanca y en otro rengln el valor del IVA. Igual sucede con algunos gastos que tambin representan bienes como elementos de aseo y cafetera, implementos de oficina y papelera, compra de libros y revistas, entre otros.

En este caso el cdigo para el IVA ser el siguiente:

En compra de bienes 240810 (de naturaleza Dbito).

En venta de bienes 240805 (de naturaleza Crdito).

El comprador contabiliza la retencin en la fuente en el crdito con el cdigo 236540.

El vendedor contabiliza la retefuente en el dbito con el cdigo 135515.

Caso 1: IVA en compra y venta de mercanca y otros bienesMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]

Ejemplo 1. Una empresa compra 25 celulares a crdito por valor de $1.000.000 ms IVA. (Para vender).Realizar asiento del comprador y del vendedor. (CMV= $20.000 c/u).FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/07/06143501Inventario Celulares1.000.000240810236540220501IVA descontable compra bienesRetefuente por comprasProveedores Nacionales160.00035.0001.125.00001/07/06413595240805130505135515613595Venta de celularesRetefuente por ventasIVA generado en venta bienesCMV CelularesClientes Nacionales500.00035.0001.125.0001.000.000160.000143501Inventario de Celulares500.000CompradorVendedor4FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/07/10143501Inventario de Mercanca1.000.000240810236540220501IVA descontable compra bienes

Retefuente por comprasProveedores Nacionales160.000 35.000 1.125.00001/07/10413595240805130505135515Venta de mercancaRetefuente por ventasIVA generado en venta bienesClientes Nacionales 35.0001.125.0001.000.000 160.000CompradorVendedorLa cuenta 236540 es un pasivo. Se anota en el crdito ya que est aumentando. Cuando compramos tenemos que aplicarle retencin en la fuente al vendedor, es decir, le retenemos un porcentaje sobre el valor de la compra y nos quedamos temporalmente con ese dinero para despus entregrselo a la DIAN en el formulario mensual de Retenciones en la fuente. Por esa razn es que lo contabilizamos como una deuda que aumenta en el crdito.La cuenta 220501 es un pasivo. Se anota en el crdito ya que est aumentando. Ejemplo 1. En el ejemplo anterior analicemos el comprotamiento de las cuentas en el caso del comprador.La cuenta 143501 es un activo. Se anota en el dbito ya que est aumentando (ver principios bsicos para el registro de transacciones contables en el material didctico).La cuenta 240810 es un pasivo. Se anota en el dbito ya que est disminuyendo. Cuando compramos tenemos que entregarle el IVA al vendedor, o sea que estamos pagando esa deuda, por eso decimos que disminuye el pasivo. Podemos descontar este IVA en el formulario bimestral de IVA, restndolo del IVA generado por ventas.5FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/07/10143501Inventario de Mercanca1.000.000240810236540220501IVA descontable compra bienes

Retefuente por comprasProveedores Nacionales160.000 35.000 1.125.00001/07/10413595240805130505135515Venta de mercancaRetefuente por ventasIVA generado en venta bienesClientes Nacionales 35.0001.125.0001.000.000 160.000CompradorVendedorLa cuenta 135515 es un activo. Se anota en el dbito ya que est aumentando. Cuando vendemos el comprador nos aplica retencin en la fuente, es decir, nos retiene un porcentaje sobre el valor de la venta. Por esto lo consideramos un pago anticipado de impuestos. Nosotros podremos descontarnos este anticipo de impuesto cuando presentemos la declaracin anual de Impuesto de Renta.La cuenta 130505 es un activo. Se anota en el dbito ya que est aumentando. Ejemplo 1. Ahora analicemos el comportamiento de las cuentas en el caso del vendedor.La cuenta 413595 es un ingreso. Se anota en el crdito ya que est aumentando (ver principios bsicos para el registro de transacciones contables en el material didctico).La cuenta 240805 es un pasivo. Se anota en el crdito ya que est aumentando. Cuando vendemos tenemos que cobrarle el IVA al comprador, o sea que estamos recibiendo un dinero que no es nuestro, es una deuda con el gobierno nacional (la DIAN), por eso decimos que aumenta el pasivo. Lo debemos declarar en el formulario bimestral de IVA.6

Ejemplo 2. Una empresa compra 24 celulares a crdito por valor de $960.000 ms IVA. (Para vender).Realizar asiento del comprador y del vendedor. (CMV= $22.000 c/u).FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/07/06143501Inventario Celulares960.000240810236540220501IVA descontable compra bienesRetefuente por comprasProveedores Nacionales153.60033.6001.080.00001/07/06413595240805130505135515613595Venta de celularesRetefuente por ventasIVA generado en venta bienesCMV CelularesClientes Nacionales528.00033.6001.080.000960.000153.600143501Inventario de Celulares528.000CompradorVendedor7

Ejemplo 3. Una empresa compra elementos de aseo por valor de $800.000 ms IVA a credito.Realizar asiento del comprador y del vendedor. (CMV= 60% del valor de la venta). FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/07/06519525Elementos de aseo y cafetera800.000240810236540220501IVA descontable compra bienesRetefuente por comprasProveedores Nacionales128.00028.000900.00001/07/06413538240805130505135515613595Venta de artculos de aseoRetefuente por ventasIVA generado en venta bienesCMV artculos de aseoClientes Nacionales360.00028.000900.000800.000128.000143501Inventario de artculos de aseo360.000CompradorVendedor8

Cuando una empresa compra servicios debe contabilizar el IVA de la misma forma que en el caso 1, lo nico que cambia es el cdigo para el IVA y para la retefuente.

En este caso el cdigo para el IVA ser el siguiente:

En compra de servicios 240815 (de naturaleza Dbito).

En venta de servicios 240820 (de naturaleza Crdito).

El comprador contabiliza la retencin en la fuente en el crdito con el cdigo 236525, si se trata de servicios en general, o el cdigo 236530 si se trata de servicios de arrendamiento.


Caso 2: IVA en compra y venta de serviciosMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]

Ejemplo 1. Una empresa paga en efectivo servicio de aseo por valor de $120.000 ms IVA. Realizar asiento del comprador y del vendedor. FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/07/06513505Servicio de aseo y vigilancia120.000240815236525110505IVA descontable compra serv.Retefuente por serviciosCaja General1.9202.400119.52001/07/06417095240820110505135515 Otras actividades de serviciosRetefuente por ventasIVA generado en venta serv.Caja General2.400119.520120.0001.920CompradorVendedor10

Ejemplo 2. Una empresa paga en efectivo servicio de arrendamiento de un edificio por valor de $820.000 ms IVA. Realizar asiento del comprador y del vendedor. FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/07/06512010Servicio de arrendamiento820.000240815236530110505IVA descontable compra serv.Retefuente por arrendamientoCaja General82.00028.700873.30001/07/06415505240820110505135515 Arrendamiento de bienes inm.Retefuente por ventasIVA generado en venta serv.Caja General28.700873.300820.00082.000CompradorVendedor11

Ejemplo 3. Una empresa paga en efectivo servicio de vigilancia por valor de $680.000 ms IVA. Realizar asiento del comprador y del vendedor. FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06513505Servicio de vigilancia680.000240815236530110505IVA descontable compra serv.Retefuente por arrendamientoCaja General10.88013.600677.28002/08/06417095240820110505135515 Otras actividades (vigilanca)Retefuente por ventasIVA generado en venta serv.Caja General13.600677.280680.00010.880CompradorVendedor12

Cuando una empresa adquiere bienes pertenecientes al grupo 15 (propiedades, planta y equipos), el IVA no se contabiliza por separado, sino que se suma al valor del activo, es decir, el IVA se convierte en un mayor valor del activo comprado. De la misma forma cuando se vende un activo fijo no se discrimina IVA, sino que se suma al valor de la venta y se contabiliza en el mismo rengln del activo vendido.

Recordemos que un activo fijo es aquel bien que la empresa compra para utilizarlo en el desarrollo de su actividad principal, por ejemplo: Terrenos, edificios, muebles y enseres, equipos de computacin, maquinaria, vehculos, entre otros.



Para efectos de ilustracin realizaremos solo el asiento del comprador.

Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected] 3: IVA en compra y venta de activos fijos 13

Ejemplo 1. Una empresa adquiere muebles y enseres para la oficina de administracin por valor de $3.000.000 ms IVA. Cancela con cheque 50%.Realizar asiento del comprador.FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06152405Muebles y enseres3.480.000236540238095Retefuente por comprasBancolombiaAcreedores Varios105.0001.687.5001.687.500Comprador1110050114

Ejemplo 2. Una empresa compra equipo de computacin para sistematizar la informacin de la empresa por $1.300.000 ms IVA. Cancela con cheque 50%.Realizar asiento del comprador.FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06152805Equipo de Procesamiento de d.1.508.000236540238095Retefuente por comprasBancolombiaAcreedores Varios45.500731.250731.250Comprador1110050115

Ejemplo 3. Una empresa compra un automvil para uso de la gerencia por valor de $55.000.000 ms IVA. Cancela con cheque 50%.Realizar asiento del comprador.FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06154005Autos, camionetas y camperos63.800.000236540238095Retefuente por comprasBancolombiaAcreedores Varios550.00031.625.00031.625.000Comprador1110050116

Dentro del grupo 15 existe una excepcin al caso 3 visto anteriormente y se refiere especficamente a la compra de los bienes de capital.

Se entiende por bienes de capital aquellos activos fijos que la empresa adquiere con el fin de producir renta, es decir, aquellos de los cuales la compaa deriva su principal fuente de ingresos.

Asi por ejemplo, las mquinas y equipos industriales en una fbrica, los equipos de computo en una sala de internet, los vehculos en una flota de buses o en una transportadora de carga, entre otros se convierten en un bien generador de renta, ya que sin esos activos la compaa no podra generar los ingresos operacionales propios de su actividad ordinaria.

En este caso el IVA no se contabiliza como IVA descontable (caso 1 y 2), tampoco se suma al valor del activo (caso 3), sino que se contabiliza aparte en una nueva cuenta llamada: Anticipo de impuesto de renta con el cdigo 135505 de naturaleza dbito, ya que se constituye en un impuesto pagado por anticipado que la empresa podr descontarse cuando presente la declaracin de renta anual.



Para efectos de ilustracin realizaremos solo el asiento del comprador.

Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected] 4: IVA en compra de bienes de capital 17

Ejemplo 1. Una empresa se dedica a la fabricacin de prendas de vestir. Adquiere 5 mquinas planas para confeccionar por valor de $13.000.000 ms IVA. Cancela con cheque.Realizar asiento del comprador. FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06152001Mquinas planas13.000.00013550523654011100501Anticipo de impuesto de rentaRetefuente por comprasBancolombia2.080.000130.00014.950.000Comprador18

Ejemplo 2. Una sala de internet Adquiere 8 computadores para prestacin del servicio por valor de $14.000.000 ms IVA. Cancela con cheque 50%.Realizar asiento del comprador. FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06152810Equipos de computacin14.000.00013550523654011100501238095Anticipo de impuesto de rentaRetefuente por comprasBancolombiaAcreedores Varios2.240.000490.0007.875.0007.875.000Comprador19

Ejemplo 3. Una flota de taxis adquiere 3 vehculos para transporte de pasajeros por valor de $90.000.000 ms IVA. Cancela con cheque 50%.Realizar asiento del comprador. FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06154005Autos, camionetas y camperos90.000.00013550523654011100501238095Anticipo de impuesto de rentaRetefuente por comprasBancolombiaAcreedores Varios14.400.000900.00051.750.00051.750.000Comprador20

En las relaciones comerciales de una empresa con otras ocurre con frecuencia que los precios de lista de los productos o servicios que ofrece ya tienen el IVA includo, por lo tanto es necesario realizar una operacin que permita discriminar el IVA al momento de realizar la factura y al momento de realizar la contabilizacin de la compra (venta).

Este no se considera como un caso especial del IVA sino como una situacin especial que se presenta cotidianamente en las relaciones comerciales de las empresas con sus clientes.

Con respecto a la contabilizacin del IVA debe tenerse en cuenta qu bienes o servicios se estn comprando, es decir, por ejemplo, si estamos comprando mercanca, se debe contabilizar como en el caso 1; si estamos comprando servicios, se contabiliza como en el caso 2; si estamos comprando activos fijos, se contabiliza como en el caso 3; si estamos comprando bienes de capital se contabiliza como en el caso 4; y si estamos importando se contabiliza como en el caso 6, que veremos ms adelante.

La retencin en la fuente tambin se contabiliza como en los casos respectivos anteriores.

La formula que utilizaremos para calcular el IVA cuando est includo dentro del costo del bien o servicio adquirido es: Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected] 5: IVA Incluido 21

Las frmulas que utilizaremos para calcular el IVA cuando est incluido dentro del costo del bien o servicio adquirido son: VNC = VBC(1 + Tarifa %)Valor IVA = VBC VNC Valor IVA = VNC * Tarifa %

VNC = Valor Neto de la CompraVBC = Valor Bruto de la CompraLa tarifa % del IVA debe expresarse en forma decimal.Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected] 5: IVA Incluido (continuacin) 22

Como el IVA est incluido dentro del valor de la compra debemos calcular primero el Valor Neto de la Compra (VNC):

Ejemplo 1. Una empresa compra mercanca a crdito por valor de $1.914.000 IVA incluido. Realizar asiento del comprador. VNC = 1.914.000 (1 + 0.16)

Tarifa de IVA en forma decimalVNC = 1.914.000 (1.16)

VNC = $ 1.650.000

IVA = 1.914.000 1.650.000 IVA = 264.000

IVA = 1.650.000 * 0.16 IVA = 264.000

Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]

Ejemplo 1. ContabilizacinFechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06143595Inventario de Mercanca1.650.000240810236540220501IVA descontable compra de b.Retefuente por comprasProveedores Nacionales264.00057.7501.856.250Comprador24


Ejemplo 2. Una empresa paga arrendamiento del local donde funcionan las oficinas de administracin por valor de $1.430.000 IVA incluido. Cancela en efectivo. Realizar asiento del comprador. VNC = 1.430.000 (1 + 0.10)

Tarifa de IVA en forma decimalVNC = 1.430.000 (1.10)

VNC = $ 1.300.000

IVA = 1.430.000 1.300.000 IVA = 130.000

IVA = 1.300.000 * 0.10 IVA = 130.000


Ejemplo 2. ContabilizacinFechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06512010Arrendamiento1.300.000240815236530110505IVA descontable compra de S.Retefuente por arrendamientoCaja General130.00045.5001.384.500Comprador26


Ejemplo 3. Una empresa paga servicio de vigilancia por valor de $843.280 IVA incluido. Cancela en efectivo. Realizar asiento del comprador. VNC = 843.280 (1 + 0.016)

Tarifa de IVA en forma decimalVNC = 843.280 (1.016)

VNC = $ 830.000

IVA = 843.280 830.000 IVA = 13.280

IVA = 830.000 * 0.016 IVA = 13.280


Ejemplo 3. ContabilizacinFechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06513505Servicio de Vigilancia830.000240815236525110505IVA descontable compra de S.Retefuente por serviciosCaja General13.28016.600826.680Comprador28


Ejemplo 4. Una empresa paga honorarios al contador de la compaa por valor de $754.000 IVA incluido. Cancela con cheque. (el contador es persona jurdica).VNC = 754.000 (1 + 0.16)


VNC = $ 650.000

IVA = 754.000 650.000 IVA = 104.000

IVA = 650.000 * 0.16 IVA = 104.000



Ejemplo 5. Una empresa paga servicio de aseo por valor de $152.400 IVA incluido. Cancela con efectivo.VNC = 152.400 (1 + 0.016)


VNC = $ 150.000

IVA = 152.400 150.000 IVA = 2.400

IVA = 150.000 * 0.016 IVA = 2.400


Ejemplo 5. ContabilizacinFechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06513505Servicio aseo150.000240815236515110505IVA descontable compra de S.Retefuente por honorariosCaja General2.4003.000149.400Comprador31

Cuando compramos bienes o servicios importados, debemos tener en cuenta el diferencial de IVA, es decir, la tarifa de IVA que pagamos en la compra puede ser distinta a la del 16%, por lo tanto el valor que podemos descontarnos de IVA es la diferencia entre el valor pagado en la compra y el valor del IVA del 16%.El valor restante se suma al valor de la compra, aumentando su valor.

Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected] 6: IVA en importaciones 32

Como en este caso la tarifa de IVA es superior a la tarifa general en Colombia, debemos calcular el valor del IVA del 20%, luego calcular el valor del IVA a la tarifa general en Colombia (16%). Luego hacemos la diferencia entre estos dos valores y la sumamos al valor de la compra. El IVA descontable ser el equivalente a la tarifa del 16%. Esto significa que el 4% restante se suma al valor de la compra.Ejemplo 1. Compra mercanca importada por valor de $1000.000 mas IVA del 20%. Cancela con cheque. IVA (20%) = $1.000.000 * 0.20 = $200.000Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected] (16%) = $1.000.000 * 0.16 = $160.000 IVA descontable200.000-160.000= $40.000 Mayor valor del costo de la compra.

1.000.000+40.000 = 1040.000 El valor total de la compra33

Ejemplo 1. Contabilizacin FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06143595Inventario de Mercanca1.040.000240810IVA descontable compra de B.Bancolombia160.0001.200.000Comprador1110050134

Como en este caso la tarifa de IVA es superior a la tarifa general en Colombia, debemos calcular el valor del IVA del 20%, luego calcular el valor del IVA a la tarifa general en Colombia (16%). Luego hacemos la diferencia entre estos dos valores y la sumamos al valor de la compra. El IVA descontable ser el equivalente a la tarifa del 16%. Esto significa que el 4% restante se suma al valor de la compra.Ejemplo 2. Compra mercanca importada por valor de $4.600.000 mas IVA del 18%. A crdito. IVA (18%) = $4.600.000 * 0.18 = $828.000Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected] (16%) = $4.600.000* 0.16 = $736.000 IVA descontable828.000-736.000= $92.000 Valor a sumar a la compra.

4.600.000+92.000 = 4.692.000 El valor total de la compra35

Ejemplo 2. Contabilizacin FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06143595Inventario de Mercanca4.692.000240810221001IVA descontable compra de B.Proveedores del Exterior736.0005.428.000Comprador36

Como en este caso la tarifa de IVA es superior a la tarifa general en Colombia, debemos calcular el valor del IVA del 25%, luego calcular el valor del IVA a la tarifa general en Colombia (16%). Luego hacemos la diferencia entre estos dos valores y la sumamos al valor de la compra. El IVA descontable ser el equivalente a la tarifa del 16%. Esto significa que el 4% restante se suma al valor de la compra.Ejemplo 3. Compra vehiculo importado por valor de $105.600.000 ms IVA del 25%. A crdito. Para la venta.IVA (25%) = $105.600.000 * 0.25 = $26.400.000Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected] (16%) = $105.600.000* 0.16 = $16.896.000 IVA descontable26.400000-16.896.000=9.504.000 Valor a sumar a la compra.

105.600.000+9.504.000=115.104.000 El valor total de la compra37

Ejemplo 3. Contabilizacin FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06143595Inventario de Mercanca115.104.000240810221001IVA descontable compra de B.Proveedores del ExteriorComprador132.000.00016.896.00038

Como en este caso la tarifa de IVA es superior a la tarifa general en Colombia, debemos calcular el valor del IVA del 25%, luego calcular el valor del IVA a la tarifa general en Colombia (16%). Luego hacemos la diferencia entre estos dos valores y la sumamos al valor de la compra. El IVA descontable ser el equivalente a la tarifa del 16%. Esto significa que el 4% restante se suma al valor de la compra.Ejemplo 4. Compra vehiculo importado por valor de $100.400.000 ms IVA del 25%. A crdito. IVA (25%) = $100.400.000 * 0.25 = $25.100.000Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected] (16%) = $100.400.000* 0.16 = $16.064.000 IVA descontable25.100.000-16.064.000=9.036.000 Valor a sumar a la compra.


Ejemplo 4. Contabilizacin FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06154005Autos, camionetas y camperos125.500.000238095Acreedores Varios125.500.000Comprador40

Como en este caso la tarifa de IVA es superior a la tarifa general en Colombia, debemos calcular el valor del IVA del 25%, luego calcular el valor del IVA a la tarifa general en Colombia (16%). Luego hacemos la diferencia entre estos dos valores y la sumamos al valor de la compra. El IVA descontable ser el equivalente a la tarifa del 16%. Esto significa que el 4% restante se suma al valor de la compra.Ejemplo 5. Compra microbus importado por valor de $110.700.000 ms IVA del 25%. A crdito. Para transporte de pasajeros. IVA (25%) = $110.700.000 * 0.25 = $27.675.000Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected] (16%) = $110.700.000* 0.16 = $17.712.000 Anticipo de impuesto de renta27.675.000-17.712.000=9.963.000 Valor a sumar a la compra.


Ejemplo 5. Contabilizacin FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06154015Microbus120.663.000135505238095Anticipo de impuesto de rentaAcreedores VariosComprador138.375.00017.712.00042Retencin en la fuente para el IVAEn Colombia desde el ao 1994 se aplica una retencin en la fuente sobre el IVA, que equivale al 50% del valor del mismo, siempre y cuando la tarifa aplicada en la compra sea la del 16% o la del 10%, y adems que supere los topes de compras establecidos. (ver tabla de IVA y retefuente).43Retencin en la fuente para el IVA. ContiniuacinPara aplicar el IVA retenido, es necesario conocer a que rgimen pertenece el comprador y el vendedor, es decir, si pertenecen al rgimen comn, al rgimen simplificado, si son grandes contribuyentes responsables o no de IVA, o si son autorretenedores. (Ver tabla resumen de IVA retenido).

44

Ejemplo 1. Una empresa compra mercanca por valor de $1.000.000 ms IVA. A crdito. El comprador es un Gran Contribuyente. El vendedor pertenece al Regimen Comn. Realizar asiento del comprador. FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06143595Inventario de Mercanca1.000.000240810236540220501236701IVA descontable compra bienesRetefuente por comprasIVA retenido en comprasProveedores Nacionales160.00035.00080.0001.045.000Comprador45

Ejemplo 2. Una empresa compra mercanca por valor de $4.300.000 ms IVA. A crdito. El comprador es un Gran Contribuyente. El vendedor pertenece al Regimen Comn. Realizar asiento del comprador. FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06143595Inventario de Mercanca240810236540220501236701IVA descontable compra bienesRetefuente por comprasIVA retenido en comprasProveedores NacionalesComprador46

Ejemplo 3. Una empresa paga servicio de internet por valor de $250.000 ms IVA. Cancela con cheque. El comprador es un Gran Contribuyente. El vendedor pertenece al Regimen Comn. Realizar asiento del comprador y del vendedor. FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/0651Servicio de Internet250.00024081523652511100501236705IVA descontable compra servic.Retefuente compra serviciosIVA retenido comprasBancolombia40.00010.00020.000260.000Comprador47

Ejemplo 3. Asiento del vendedorFechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06414570Servicio de Internet250.000240820135515110505135517IVA generado venta serviciosRetefuente por ventasIVA retenido por ventasCaja General10.00020.000260.00040.000Vendedor48

Ejemplo 4. Una empresa paga servicio de vigilancia por valor de $400.000 ms IVA. Cancela con cheque. El comprador es un Gran Contribuyente. El vendedor pertenece al Regimen Comn. Realizar asiento del comprador y del vendedor. FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06Comprador49

Ejemplo 4. Asiento del vendedorFechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06Vendedor50

Ejemplo 5. Una empresa G.C. le compra mercancia por $1.000.000 mas IVA a un _R.S. Cancela con cheque. Realizar asiento del comprador y del vendedor. FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06143501Inventario de Mercancia1.000.00024081023654011100501236705IVA descontable compra bienesRetefuente por comprasIVA retenido por comprasBancolombia80.00035.00080.000965.000Comprador51

Ejemplo 5. Asiento del vendedorFechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/06413595Venta de mercancia1.000.000135515110505Retefuente por ventasCaja General35.000965.000Vendedor52

Ejemplo 6. Una empresa G.C. paga arrendamiento por $2.000.000 a un _R.S. Cancela con cheque. Realizar asiento del comprador y del vendedor. FechaCd.DescripcinDbitoCrditoMaterial didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : [email protected]/08/0651Arrendamiento2.000.00024081524081523653011100501236705IVA descontable compra s.Retefuente por arrendamientoIVA retenido por comprasBancolombia100.00070.000100.0001.930.000Comprador53

casos especiales

Documents