1. UNIVERSIDAD TÉCNOLÓGICA DE EL SALVADOR FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE NEGOCIOS CONTABILIDAD AGROPECUARIA DOCENTE: LIC. OSCAR MELGAR, CPA CASO PRÁCTICO NÚMERO 1, "CULTIVO DEL CAFÉ" Con la siguiente información se pide desarrollar las operaciones contables que corresponden a la empresa Agrícola Miscelánea, S.A. de C.V.; para lo cual tomamos como base el Balance de Comprobación al 31 de diciembre de 200X, con los siguientes datos (en dólares de los EUA): Efectivo en Caja 5,000.00 Efectivo en Bancos: Banco Cuscatlán 100,000.00 Depreciación Acumulada: Edificios 6,000.00 Instalaciones 7,000.00 Mobiliario y Equipo de Oficina 1,800.00 Maquinaria y Equipo de Labranza 11,000.00 Agotamiento Acumulado de Plantaciones de Café 16,600.00 Inventario de Bodega: Fertilizantes 50,000.00 Insecticidas 20,000.00 Semillas 12,000.00 Terrenos Rústicos 1,000,000.00 Edificios y Construcciones 300,000.00 Instalaciones 70,000.00 Mobiliario y Equipo de Oficina 18,000.00 Maquinaria y Equipo de Labranza 75,000.00 Plantaciones de Café o Cultivos Permanentes 250,000.00 Proveedores locales 10,000.00 Capital Social (son 10 socios) ¿? Reserva Legal 200,000.00 Nota: Elabore las liquidaciones y ajustes pertinentes hasta establezca los EFB. Para fines de control detallar la conformación de cada cuenta y conformar los anexos. Operaciones normales del negocio: Se recibe del Banco Cuscatlán, crédito para café por $450,000.00 al 20% de interés anual, a 15 años plazo. Se nos descontó gastos bancarios y notariales por $5,000.00 y el resto se nos abona en cuenta corriente. Esto es para iniciar las labores culturales de los semilleros. Compramos al crédito 20 qq de semilla de café a razón de $ 100.00 c/u. Compramos 500 qq de fertilizantes a $150.00 c/u, 250 qq se cancelan al contado, lo demás se toma a 90 días plazo. Compramos al contado aperos de labranza por la suma de $3,000.00 (Hacer el listado para fines de control) Pagamos $ 2,500.00 en concepto de jornales par la preparación de eras, la cual servirá para instalar los 2. semilleros. (Debe hacerse la respectiva planilla de sueldo catorcenal que abarcan los meses de marzo y abril) En la formación de semilleros, se incurrió en los siguientes costos: Semillas $ 3,000.00 y Fertilizantes $1,200.00. Los costos de hechura de ramada fueron $ 350.00. Se incurrió en los siguientes costos de mano de obra: Siembra $2,800.00, Riego $700.00, Limpia $ 950.00 y Aplicación de fertilizantes $1,400.00. Nota: se supone que los semilleros, ya rindieron su producto final y están listos para la siguiente etapa, por lo que deberán trasladarse los costos a las cuentas respectivas. Elabore los asientos de ajustes correspondientes. Se inicia la preparación del terreno para el vivero, acumulándose los siguientes costos: Limpia de roza $3,200.00, Chapeado $800.00, Control de erosión $2,900.00 y Sombra provisional (ramada) $1,700.00. En el establecimiento del vivero, se han efectuado las siguientes operaciones: Picado de suelo $2,000.00, Hechura de ramada $1,900.00, Aplicación de fertilizantes 15qq a razón de $100.00 c/u y Mano de obra por la aplicación de fertilizantes $3,600.00 (en forma catorcenal para los meses de junio y julio) Nota: se asume que el vivero, está listo para ser trasladado a la finca y que ha transcurrido el periodo correspondiente de su instalación. Elabore los asientos de ajustes correspondientes. La plantación de viveros produjo 41,000 arbolitos, de los cuales se vendieron 11,000 a $1.50 c/u, y el resto se utilizó en la siembra de la finca. Para ubicar los arbolitos en la finca, se han efectuado las siguientes labores culturales: Ahoyado $8,000.00, Abonado de hoyos $ 5,000.00, Arrancado de pilones $ 2,500.00, Transporte de arbolitos $ 1,650.00 y Siembra $ 6,800.00. se canceló $ 2000.00 por la hechura de un pozo de 8.0 metros Se siembran 3,000 arbolitos de pepeto, para la sombra permanente a un costo de $1.00 c/u y se paga por mano de obra $800.00. Se efectuó fertilización, para lo cual se utilizaron 25qq de fertilizantes, para nueva plantación y 75qq para la antigua plantación. La mano de obra se distribuye así: Para áreas nuevas (renuevo) $825.00 y Para las antiguas $1,875.00. Elabore los asientos de ajustes correspondientes. Nota: Se asume que la nueva plantación ya alcanzó su desarrollo y está lista para producir su primera cosecha, por lo que es trasladada a cultivos permanentes, acumulando en adelante únicamente los costos de mantenimiento y costos de la recolección. Se compraron 50 qq de maíz a 10.00 c/u, 20 qq de frijoles a $ 8.00 c/u y 10 qq de arroz a $7.00c/u. Se compro una plancha para hacer tortillas por un valor de $ 400.00 Por deshije de cafetal, se pagan $17,300.00. Por poda de sombra $22,000.00. Por agobiado de café $5,600.00. Por regulación de cortinas $5,100.00. Por placeado $9,250.00. Control de plagas $9,700.00. Posteado de la finca: compra de 10 qq alambre de púas a $15.00 c/u, 10 cajas de grapas a $ 12.00 c/u y 100 postes de cemento por un valor de $ 4.00 c/u. Se utilizan insecticidas por 9,000.00. Se vende leña y se obtienen $ 16,300.00. Se venta de fruta y se obtienen $ 5,000.00. Se remesa al Banco Cuscatlán $38,800.00. La planilla de jornales por limpieza de café, ascendió a $19,500.00. (detallar los nombres de los 3. empleados, tanto fijos como temporales) Para reparación de caminos, para acceso a los cafetales, se pagaron $8,250.00. Para iniciar la época de corte se compraron 20qq de maíz y 50qq de frijol rojo a razón de $90.00 y $300.00 respectivamente, para la alimentación. Se pago planilla de labores culturales (recolección) así: Cortadores $26,900.00, Caporales $2,800.00, Pesadores $1,650.00, Vigilantes $700.00 y Alimentación $7,000.00. (detallar los nombres de los empleados, tanto fijos como temporales) Por concepto de transporte de café desde la finca hasta el beneficio se pagaron $8,950.00 el 505 se cancelo a una persona no inscrita como contribuyente y la otra parte a una persona que si es contribuyente. Supuestamente la cosecha de café ha llegado a su fin, y se obtuvieron 3,625qq de café uva, los cuales se entregaron a los beneficiadores a razón de $400.00 c/u en su equivalente a café oro, la liquidación es de inmediato. El agotamiento del cafetal durante el período es de la siguiente forma: Plantaciones antiguas $16,600.00 y Plantaciones nuevas $3,435.00. La depreciación del activo fijo de maquinaria y equipo de labranza de café se estima en $2,500.00. Se remesa al Banco Hipotecario, la cantidad de $290,000.00. Se abona a capital e intereses del préstamo hipotecario (avío) que se nos concedió para el cultivo del café así: Abono a capital $30,000.00 y Pago de intereses $30,000.00. No olvide elaborar los ajustes correspondientes. Se pide: Libro diario. Libro mayor. Libro de estados financieros y demás obligatorios según la ley. Estados Financieros con base a NIIF PARA PYMES, versión 2009; un juego por año. Declaraciones de Renta, IVA y pago a cuenta (una por año) Notas y Políticas contables por cada año. Los casos se presentarán en un folder AMPCO el día y hora indicada, esta actividad tiene una ponderación del 15%, por cada caso resuelto y se aplicará esa nota en la segunda evaluación.