capitulo iv propuesta de un modelo de contabilidad...

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CAPITULO IV PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTABILIDAD EN NEGOCIOS CONJUNTOS, PARA MEJORAR LA TOMA DE DECISIONES FINANCIERAS DE RENTABILIDAD EN LAS MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR INDUSTRIAL-TEXTIL EN EL ÁREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR.

A. GENERALIDADES

El contenido de esta propuesta, esta dirigido para todas aquellas empresas

medianas del sector industriales que se dedican área textil, con el propósito de

guiarlas a tomar las mejores decisiones en sus negocios conjuntos, basados

en reportes contables y financieros generados del modelo de contabilidad en

negocios conjuntos.

Esta información será integrada y evaluada de la forma mas razonable y

verídica, lo cual presentara la situación financiera actual de dichos negocios,

estos reportes estarán disponible de una manera mas oportuna, que por

consiguiente facilitara a todos los usuarios involucrados.

En el desarrollo de este capitulo estaremos presentado, los objetivos,

importancia, ventajas y el desarrollo detallado del modelo de contabilidad en

negocios conjuntos, que constara de la descripción e identificación de todas las

operaciones en conjunto, también de conocerán todos los procedimientos,

políticas, programas y métodos para la aplicación de las operaciones en

conjunto, luego se expondrá la forma de revisión y control para que se logre

una eficiente integración de la información concentrada y finalmente se

generara los reportes financieros que presentaran en forma razonable la

situación económica de los intereses conjuntos y así se tomaran con bases

sólidas las decisión sobre la rentabilidad de dichos negocios.

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B. OBJETIVOS 1. General Presentar la información financiera de manera precisa y razonable de los

negocios conjuntos, a través de un modelo de contabilidad en negocios conjuntos,

de la mediana empresa dedicadas a la industria textil en el are metropolitana de

San Salvador.

2. Específicos

Lograr la generación de informes contables adecuados para la toma de

decisiones en los negocios conjuntos.

Identificar en forma integral cada uno de los activos, pasivos, ingresos,

costos y gastos aportados por todos lo participantes e inversionistas en el

negocio conjunto.

Conocer en forma detallada y clasificada todas las transacciones del

negocio conjunto.

Mantener una información financiera oportuna para todos los usuarios del

negocio.

C. IMPORTANCIA Y BENEFICIOS DE LA PROPUESTA La importancia de este modelo de contabilidad es que facilitara la identificación de

todas las transacciones de los negocios en conjunto dentro de sus estados

financieros y a la vez estarán informados de la rentabilidad del negocio, este

modelo les permitirá a las empresas segmentar sus ingresos, costos, gastos,

activos, pasivos. Actualmente no existe un sistema que logre concentrar e integrar

todas las transacciones en operaciones conjuntas, este modelo mantendrá un flujo

eficiente de toda la información que generen las empresas en sus negocios

conjuntos.

Hay que mencionar que en nuestra economía resulta muy beneficioso hacer

convenios de este tipo, porque ayuda a minimizar costos, proyectarse en nuevos

mercados, nuevos productos y alianza, pero tomando en cuenta que todo esto se

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manejaría en forma mas eficiente si se cuenta con un modelo contable que le

permitirá ver por separado y claramente los resultados de todas estas

negociaciones, con el fin de tomar mejores decisiones que pueden cambiar el

rumbo financiero de la Empresa.

Beneficios a obtener

Aplicación de nuevos procedimientos para la concentración de la

información financiera.

Una comunicación continua entre los participantes e inversionistas.

Le permitirá a la empresa invertir en mas negocios conjunto y controlarlos

de una mejor manera.

Reflejar mejor la sustancia y la realidad económica de la participación del

participe en las operaciones controladas conjuntamente.

D. VENTAJAS 1. Visualiza la rentabilidad en los negocios conjuntos mas razonablemente.

2. Mejor administración en los procesos operativos conjuntos.

3. Mayor manejo de reportes por separado del giro ordinario de cada uno de

los participantes.

4. Los participantes tendrán acceso a la información por segmentos de todos

los negocios en conjunto que adquieran.

E. ESQUEMA DEL MODELO DE CONTABILIDAD EN NEGOCIOS CONJUNTOS.

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F. DESARROLLO DEL MODELO DE CONTABILIDAD EN NEGOCIOS CONJUNTOS. 1. Etapa I: Normativa de Negocios Conjuntos. 1.1 Situación Actual de las Empresas Participantes A continuación para realizar un estudio sobre la situación actual de las empresas, se

presenta un análisis FODA:

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1.2 Información Financiera de los Interese en Negocios Conjuntos

En esta Etapa I daremos a conocer en forma practica todos los Términos y

Definiciones, Métodos de Contabilización, Formas de Negocios Conjuntos,

características especificas de los Negocios Conjuntos que son indispensables para

definirlos como tales.

A. TERMINOS Los siguientes términos se usan, con el significado que a continuación se especifica:

TERMINOS Y DEFINICIONES DE LA

NIIF 31

NEGOCIO CONJUNTO

CONTROL CONJUNTO

INVERSOR

CONTROL

INFLUENCIA SIGNIFICATIVA

PARTICIPE

Es el poder de dirigir las politicas financieras, para obtener beneficios

Es cada una de lar partes inmplicadas en la empresa que no toma parte en el control conjunto

Es el poder de intervension en las decisiones de politica financiera y de explotacion de la actividad economica, sin llegar a tener el control individual

Es un acuerdo contractual en virtud del cual dos o mas participes emprenden una actividad economica que se somete a control conjunto

Es cada una de las partes inmplicadas en el negocio que participa en el control conjunto

del mismo

Es el acuerdo, contraido

contractualmente, de compartir el

control sobre una actividad

economica

FiguraNo.14

Fuente : Elaborado por Equipo de Tesis

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1. METODOS DE CONSOLIDACIÓN

REGISTROINVERSION AL COSTO

AJUSTE SEGUN VARACIONES EN LA PARTICIPACION % EN LAS GANACIAS

O PERDIDAS DEL NEGOCIO

% PROPORCIONACTIVO+ACTIVO/CONJUNTO

PASIVO+PASIVO/CONJUNTO GASTOS + GASTOS/CONJUNTO

INGRESOS+INGRESOS/CONJUNTO

METODOS DE CONTABILIZACION

DE LAS CUENTAS EN TRANSACCIONES

CONJUNTAS

ESTADOS FINANCIEROS DE CADA PARTICIPE

METODO

METODO

PARTICIPACION

CONSOLIDACION PROPORCIONAL

Figura No.15

Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis FORMAS DE NEGOCIOS CONJUNTOS

FORMAS DE NEGOCIOS

CONJUNTOSACTIVOS

CONTROLADOS CONJUNTAMENTE

ENTIDADES CONTROLADAS

CONJUNTAMENTE

OPERACIONES CONTROLADAS

CONJUNTAMENTE

EL CONVENIO CONTRACTUAL

ESTABLECERA LA EXISTENCIA DEL

CONTROL CONJUNTO

TIENEN DOS O MAS PARTICIPANTES LIGADOS

POR UN CONVENIO CONTRACTUAL

C

A

R

A

C

T E

R

I

S

T I

C

A

SFigura No.16


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2. EL CONVENIO CONTRACTUAL La existencia de un convenio contractual distingue a las inversiones que implican

control conjunto de las inversiones en empresas asociadas, en las cuales el inversor

tiene influencia significativa. No son negocios conjuntos, para los propósitos de esta

Norma, las actividades que no cuentan con un acuerdo contractual estableciendo

dicho control conjunto.

TIPOS DE

INVERSIONES

CONVENIO CONTRACTUAL

DOS O MAS PARTICIPES

NO HAY CONVENIO CONTRACTUAL DE

CONTROL CONJUNTO

INVERSIONES ENEMPRESAS ASOCIADAS

INVERSIONES QUEIMPLICAN CONTROL

CONJUNTO

NO EXISTE INFLUENCIA

SIGNIFICATIVA

SI EXISTE INFLUENCIASIGNIFICATIVA DEL

20% O MAS

Figura No.17

Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis

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EL ACUERDO CONTRATUAL

CONTRATO ENTRE LOS PARTICIPANTES

POR ESCRITO

ACTAS DE LAS REUNIONES

MANTENIDAS ENTRE ELLOS

Las aportaciones al capital hechas por los participes

El reparto entre los participes de la produccion, los ingresos, los gastos de los resultados del negocio conjunto

La actividad, duracion temporal y obligaciones de infromar del negocio conjunto

El nombramiento del organo de administracion u organo de gobierno equivalente del negocio conjunto, asi como los

derechos de voto de los participesCONTENIDO

BASICO

Figura No.18


El acuerdo contractual establece un control común sobre el negocio conjunto. Tal

requisito asegura que ningún partícipe, aisladamente, está en posición de controlar

unilateralmente la actividad desarrollada. En el acuerdo se identifican las decisiones

sobre asuntos esenciales para los objetivos del negocio conjunto que requieren el

consentimiento de todos los partícipes, así como aquellas otras decisiones en las

que puede bastar el consentimiento de una determinada mayoría de los mismos.

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3. EL ACUERDO CONTRACTUAL

EL ACUERDO CONTRACTUAL

CONTROL COMUN

Participe I Participe II Participe III

PARTICIPES

DECISIONES

Otros de importancia

en concentimiento de la mayoria de los mismos

De vital importancia por el consentimiento de todos los participes

ParticipeParticipe

Participe Participe Participe

Figura No.19


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4. OPERACIONES CONTROLADAS CONJUNTAMENTE

PARTICIPE I PARTICIPE II

PARTICIPE III PARTICIPE IV

OPERACION CONTROLADA CONJUNTAMENTE EJEMPLO: FABRICACION DE UN PRODUCTO ESPECIFICO

PARTICIPE I PARTICIPE II

PARTICIPE III PARTICIPE IV

Promocion Produccion Promocion

Logistica

Produccion

Distribucion Logistica Distribucion

Costos Incurridos

Costos Incurridos

Registro

Registro

Figura No.21


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5. ACTIVOS CONTROLADOS CONJUNTAMENTE

ACTIVOS CONTROLADOS CONJUNTAMENTEEJEMPLO:

EXPLOTACION DE USO DE UNA CALDERA PARA CONSUMO DE VAPOR

PARTICIPE I

PARTICIPE IV PARTICIPE II

GA

STOS

GA

STO

S

GASTOS

PARTICIPE III

GASTOS

PARTICIPACION%

% %CONTROL CONJUNTO

CONTROL CONJUNTO

CONTROL CONJUNTO

CONTROL CONJUNTO

INCURRIDOSINCURRIDOS

INCURRIDOS

INCURRIDOS

REGISTRO DE TRANSACCIONES

SEGUN SU NATURALEZALOS ACTIVOS NO CONTAB.COMO

INVERSIONLOS PASIVOS, GASTOS E INGRESOS

INCURRIDOS SE SUMAN A LOSESTADOS FINANCIEROS DE CADA

UNO DE LOS PARTICIPANTE

PARTICIPACION%

Figura No.22

Fuente:Elaborado por Equipo de Tesis

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1.3 Normas de Información Financiera Adoptadas en el Salvador NIF/ES

Lo siguiente es un análisis de aplicación de las normas de información financiera

Adoptadas en el Salvador (NIF/ES).

Presentación de Estados Financieros-NIC 1

Principios y aspectos relevantes de la norma Un conjunto completo de estados financieros debe incluir los siguientes componentes (NIC-1, p7): a) balance general; b) estado de resultados; c) un estado que muestre: (i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien (ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de lasoperaciones de aportación y reembolso de capital, así como de la distribución de dividendos a los propietarios; d) estado de flujos de efectivo; y e) políticas contables utilizadas y demás notas explicativas.

Hechos Ocurridos después de la fecha de Balance NIC 10

Principios y aspectos relevantes de la norma La empresa debe proceder a modificar los importes reconocidos en sus estados financieros, para reflejar la incidencia de los hechos ocurridos después de la fecha del balance que impliquen ajustes (NIC -10, p7. Si después de la fecha del balance, la empresa recibe información acerca de condiciones que existen ya en dicha fecha, a la luz de la información recibida debe actualizar, en las notas a los estados financieros, las revelaciones que estén relacionadas con tales condiciones (NIC10, p18).

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Los hechos ocurridos después de la fecha del balance sean de tal importancia que su falta de revelación pudiera afectar a la capacidad de los usuarios de los estados financieros para realizar las evaluaciones pertinentes y tomar decisiones, la empresa debe revelar la siguiente información, para cada una de las categorías de hechos ocurridos después de la fecha del balance que no implican ajustes: (a) la naturaleza del evento; y (b) una estimación de sus efectos financieros, o un pronunciamiento sobre la imposibilidad de realizar tal estimación (NIC-10, p20).

Estado de Flujo de Efectivo NIC 7

Principios y aspectos relevantes de la norma Las empresas deben confeccionar un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requisitos establecidos en esta Norma, y deben presentarlo como parte integrante de sus estados financieros, para cada periodo en que sea obligatoria la presentación de éstos (NIC-7, p.1) La información acerca de los flujos de efectivo durante el periodo, debe clasificarse en actividades de operación, de inversión y de financiación. (NIC-7, p.10 a p. 21) La empresa debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos métodos siguientes: el método directo o el método indirecto. (NIC-7, p.18 )

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Ingresos NIC 18

Principios y aspectos relevantes de la norma ingreso es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una empresa, siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio neto, que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio. (NIC-18, p7). La medición de los ingresos debe hacerse utilizando el valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, derivada de los mismos. (NIC-18, p9). Cuando la venta constituya efectivamente una transacción financiera (al crédito), el valor razonable de la contrapartida se determinará por medio del descuento de todos los cobros futuros, utilizando una tasa de interés imputada para la actualización. La tasa de interés imputada a la operación será, de entre las dos siguientes, la que mejor se pueda determinar: (NIC-18, p11). (a ) La tasa vigente para un instrumento similar cuya clasificación financiera sea parecida a la que tiene el cliente que lo acepta, (b) La tasa de interés que iguala el nominal del instrumento utilizado, debidamente descontado, al precio al contado de los bienes o servicios vendidos. La diferencia entre el valor razonable y el importe nominal de la contrapartida se reconoce como ingreso financiero por intereses. Los ingresos procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: (NIC- 18, p14). (a) La empresa ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes; (b) La empresa no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos; (c) El importe de los ingresos puede ser medido con fiabilidad;

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(d) Es probable que la empresa reciba los beneficios económicos asociados con la transacción, y (e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos con fiabilidad.

Contabilización de las Inversiones en empresas Asociadas NIC 28

Principios y aspectos relevantes de la norma Inicialmente el porcentaje de participación en el capital accionario de la empresas, con el propósito de clasificarlas de la siguiente manera: (NIC-28, p. 3). a) Asociada Una asociada es una empresa en la que el inversor posee influencia significativa, pero no es una empresa subsidiaria ni un negocio conjunto para el mismo. Influencia significativa es el poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de operación de la empresa participada, sin llegar a tener el control sobre la misma. Se presume que el inversionista ejerce influencia significativa si posee, directa o indirectamente a través de sus subsidiarias, el 20% o más de los derechos de voto de la empresa participada, salvo que dicho inversionista pueda demostrar claramente la inexistencia de tal influencia. (NIC-28, p4) b) Empresa subsidiaria Una subsidiaria o dependiente es una empresa controlada por otra (conocida como controladora, matriz o dominante). Control es el poder de dirigir las políticas financiera y de operación de una empresa, para obtener beneficios de sus actividades. Las inversiones en acciones deben valuarse de la siguiente manera: a) Método de participación

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Bajo el método de la participación, la inversión se registra inicialmente al costo, incrementando posteriormente su importe en libros para reconocer la parte que le corresponde al inversionista en las pérdidas o ganancias obtenidas, por la empresa participada, tras la fecha de adquisición. Las distribuciones de ganancias retenidas recibidas de la empresa participada, reducen el importe en libros de la inversión. (NIC-28, p6) b) Método de costo Bajo el método del costo, el inversionista registra al costo de adquisición su inversión en la empresa participada. El inversionista reconoce ingresos sólo en la medida en que recibe las distribuciones de ganancias acumuladas de la empresa participada, tras la fecha de adquisición por parte del inversionista. Los repartos de dividendos por encima de tales ganancias acumuladas se consideran recuperación de la inversión, y por tanto se registran como una disminución en el costo de la misma. (NIC-28, p7)

Deterioro del Valor de los Activos NIC 36

Principios y aspectos relevantes de la norma Ciertos activos están expuestos una pérdida por deterioro, que es la cantidad en que excede, el valor en libros de un activo, a su importe recuperable. (NIC-36, p.5) El valor en libros de un activo es el importe por el que tal elemento aparece en el balance de situación general, una vez deducida la amortización o depreciación acumuladas y el deterioro de valor que, eventualmente, le correspondan. Importe recuperable de un activo es el mayor entre su precio de venta neto y su valor en uso. Valor en uso de un activo es el valor presente de los flujos futuros estimados de efectivo que se esperan, tanto de su funcionamiento continuado en el tiempo, como de su eventual desapropiación al final de la vida útil.

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Aunque la NIC-36 aplica según su alcance para toda clase de activos, al estudiar sus excepciones, en realidad es aplicables para las siguientes clases de activos: a) Bienes tomados en arrendamientos financieros b) Elementos pertenecientes a la PPyE, y c) Activos intangibles NIC Y SIC requieren que la empresa debe evaluar, en cada fecha de cierre del balance, si existe algún indicio de deterioro del valor de sus activos. Si se detectara algún indicio, la empresa deberá estimar el importe recuperable del activo en cuestión. (NIC-36, p.8).

Activos Intangibles NIC 38

Principios y aspectos relevantes de la norma Activo Intangible es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física, que se posee para ser utilizado en la producción o suministro de bienes o servicios, para ser arrendado a terceros o para funciones relacionadas con la administración de la entidad. (NIC 38, Párrafo 7) En el proceso de determinar si un activo, que incluye elementos tangibles e intangibles, debe ser tratado según NIC 16, o como un activo intangible, debe efectuarse un juicio oportuno, que permita decidir cuál elemento tiene mayor peso o significado. Ejemplo: Un programa informático para una máquina controlada por computadora, que no puede funcionar sin un programa especifico, son parte integrante de la máquina y por lo tanto deben ser tratados como elementos de la Propiedad, planta y equipo según NIC 16. Igual tratamiento se aplicaría a los sistemas operativos de una computadora. Sin embargo, si los programas informáticos no constituyen parte integrante del equipo, serán tratados como activos intangibles. (NIC 38, párrafo 3). El párrafo 6 de la Introducción de la Norma 38 proporciona los siguientes

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ejemplos de desembolsos que deben ser considerados como Gastos: a) Todos los costos de Investigación. b) Desembolsos correspondientes al establecimiento de una empresa o al comienzo de una determinada actividad (gastos de puesta en marcha) c) Desembolsos de formación de personal. d) Desembolsos de publicidad y promoción. e) Desembolsos por reorganización o reubicación de la totalidad o de una parte de la empresa.

Inicialmente un activo intangible debe hacerse por su costo histórico de

adquisición o producción. (NIC 38, párrafo 22)

1.4 Condiciones del Contrato A continuación presentamos un modelo de contrato, que pueden utilizar los

participantes en negocios conjuntos.

Modelo del contrato

CONTRATO DE APERTURA DEL NEGOCIO CONJUNTO

EL NEGOCIO CONJUNTO “INVERSIONES DIVERSAS, del domicilio de San

Salvador, El participante I; El participante II; El participante III y el Participante IV.

Que en curso de este instrumento nos denominaremos NEGOCIO CONJUNTO

“INVERSIONES DIVERSAS” y los PARTICIPANTES I, II, III Y IV, representantes. Por

este medio acordamos celebrar un contrato de Apertura de un Negocio Conjunto que

se regirá por las siguientes cláusulas.

Cláusula Primera: Objeto. El objeto del presente contrato es para establecer las

actividades a dedicarse el negocio en conjunto, estas son:

• Controlar conjuntamente operaciones, administrativas, de distribución, ventas,

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producción y de financiamiento de un producto o servicio. Entre los cuatro

Participantes.

• Controlar conjuntamente Activos Tangibles o intangibles entre los 4

Participantes.

Cláusula Segunda: Plazo. Este contrato es por tiempo indefinido, salvo terminación

por mutuo consentimiento de los Participantes, previo acuerdo por unanimidad.

Cláusula Tercera: Obligación. Todos los participantes están obligados a proporcionar

la información relacionada con el negocio en conjunto para fines contables y

financieros, la cual será solicitada por el administrador nombrado o los demás

participantes.

Cláusula Cuarta: Nombramiento del Órgano Ejecutivo. Se nombrara una junta

directiva, integrada por los 4 participantes o sus representantes.

Cláusula Quinta: Nombramiento del Administrador. Se nombrara de uno de los

participantes como gerente o administrador del Negocio Conjunto.

Cláusula Sexta: Funciones del Administrador. El administrador será el responsable

de el funcionamiento operativo del negocio en conjunto, establecerá las políticas de

flujo de información contable-financiera previo autorización de la junta directiva,

administrará los fondos y de los aportes de los participantes, presentara

periódicamente informes a la junta directiva sobre la marcha del negocio o según lo

requiera dicha junta.

Cláusula Séptima: Las aportaciones de capital. Las aportaciones de capital se harán

en efectivo o en bienes materiales, Los participantes aportaran la cantidad de

Cincuenta Mil Dólares 00/100 ($50,000.00), Distribución de aportaciones;

Participante I el 25%, Participante II el 25%, Participante III el 25% y el Participante

IV con el 25% que suman el 100% de la totalidad de las aportaciones.

Cláusula Octava : Distribución de las actividades. El participante I, será el

responsable de las operación conjuntas de producción, el participante II de las

operaciones conjuntas de ventas y distribución, el participante III las operaciones

conjuntas administrativas y el participante IV las operaciones conjuntas de

financiamiento, en el caso de controlar un activo tangible o intangible será

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responsabilidad del administrador nombrado actualmente.

Cláusula Novena : Decisiones sobre el Negocio Conjunto. Todas las decisiones

sobre cuestiones esenciales para los objetivos del negocio se requerirá del

consentimiento de todos los participantes, así como aquellas otras de relevancia de

menor cuantía será suficiente el acuerdo de un 75% de los participantes.

Cláusula Décima : Método de Contabilización. El método de contabilización a utilizar

será el de proporcionalidad, el cual comprenderá que de acuerdo al aporte

porcentual de cada uno de los participantes así se le incluirá a sus activos, pasivos,

gastos e ingresos en sus propios estados financieros.

Cláusula Undécima : Procedimientos del Proceso Administrativo y operativo de la

contabilización de las transacciones del Negocio Conjunto. Los procedimientos

administrativos y contables serán ejecutados por el gerente o administrador

nombrado actualmente.

En el caso de compras de bienes se recibirán los aportes respectivos de cada

participe y la distribución de los gastos.

Los bienes estarán siempre a nombre del mismo participe solo un mismo

participe comprara los bienes.

los gastos de mantenimiento los incurrirá inicialmente el participe que de en

uso su bien para luego solicite su reintegro.

Apertura de una cuenta corriente o de ahorro, en donde se depositaran todos

los fondos y aportes a recibir y canalizara todas las erogaciones ordinarias y

extraordinarias del negocio conjunto.

Elaboración de papelería personalizada del negocio en conjunto para su

respectiva identificación de cada uno de los participantes.

Utilización de un catalogo de cuentas especificas para cada una de las

transacciones realizadas por el negocio conjunto.

El software a utilizar por parte del participante, tiene que ser compatible con el

de los participantes para una optima integración de información.

La representación jurídica para efectos de tramites bancarios, aduanales,

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tributarios, municipales y judiciales; será del representante o administrador

nombrado.

En caso de cuentas incobrables del negocio en conjunto, después de hacer la

gestiones necesarias para recuperarlas, es responsabilidad del administrador

documentarlas y justificarlas.

En caso de perdidas será absorbida por los participantes según el método de

contabilización.

Cláusula Duodécima: Las políticas Administrativos Contables para la utilización de

los prorrateos de los costos y gastos incurridos son las siguientes:

a. Sobre Ventas

b. Por Consumo

c. Por Producción

d. Por Instalaciones

e. Metros Cuadrados

EXPLIQUE a los comparecientes los efectos legales de este instrumento y leído que

se los hube íntegramente en un solo acto ininterrumpido, manifestaron que esta

redactado conforme a su voluntad, ratifican su contenido y firmamos. DOY FE.

San Salvador, Veintiséis de Febrero de 2006.

F._________ F.__________ F.___________ F.__________

PARTICIPE I PARTICIPE II PARTICIPE III PARTICIPE IV

122

2. Etapa II: PROCESO ADMINISTRATIVO CONTABLE 2.1 Descripción e Identificación de las actividades u operaciones en conjunto Objetivo:

Identificar que tipo de actividades u operaciones en conjunto están realizando las

empresas.

2.1.1.Determinación del Negocio En este paso el objetivo principal es encontrar el motivo de la creación de este

negocio, unos de los motivos más importantes son:

• Costo Beneficio: En muchas empresas concluyen que al compartir ciertas funciones

administrativas o productivas con otras entidad ayudan a la minimización de

sus costos operativos y futuras inversiones en montos menores, obteniendo

mas ingresos con el menor riesgo.

• Alianzas estratégicas: Las alianzas estratégicas mas comunes son las de sentido comercial que

refuerzan el mercadeo de productos con mejores garantías, calidad a un

menor costo para satisfacer a un mas a sus consumidores y con la mayor

cobertura en el mercado.

• Fabricación, promoción y distribución de un producto Este motivo es un trabajo en equipo por parte de las empresas que logran unir

sus capacidades (Potencial Humano, material y Capital de trabajo) con un

único objetivo de ganar mas ,para distribuirse mas.

El esquema que a continuación le presentamos nos muestra los pasos para el

proceso de identificación y descripción de las actividades u operaciones conjuntas

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Hemos agrupado las áreas mas comunes y explotadas en las empresas textiles que

trabajan en conjunto con sus activos y operaciones, para alcanzar un beneficio

mutuo; a continuación les presentamos las Actividades Conjuntas especificas en las

que se pueden aplicar de forma practica y funcional en su tratamiento Legal,

Administrativo, Contable y Financiero. 2.2 Descripción de las Actividades Conjuntas

2.2.1 Operaciones Controladas Conjuntamente 1. Uso de Puntos de Venta

2. Uso de Conmutador, telefonía celular, radios e Internet

3. Fabricación de producción en líneas combinadas

4. Uso de un Taller de Mantenimiento

5. Servicios de Cobranza y Depósitos en Cuentas Puentes

6. Servicios de Capital de Trabajo

7. Uso de un Sistema Mecanizado Multiempresas

2.2.2 Activos Controlados Conjuntamente 1. Uso de un Caldera

2. Uso de Equipo de Transporte de Reparto

3. Uso de Terrenos y Edificaciones en Fabrica

4. Uso de Instalaciones Eléctricas

2.3 Aplicación de Procedimientos en Actividades u operaciones Conjuntas

2.3.1 Esquema del Modelo de Contabilidad para las Operaciones Conjuntas

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2.3.2 Operaciones Controladas Conjuntamente 1-Puntos de Venta Objetivo: Distribuir y vender por medio de puntos de ventas establecidos los

productos fabricados por los 4 participes y así tener mayor cobertura de mercado

local.

PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN 1. Propiedad del Bien Las instalaciones de todos los puntos

de ventas son propiedad de un participe el cual sede el uso de manera conjunta con los demás participes del negocio en conjunto.

2. Identificación de los Gastos que se incurren en el uso de los PUNTOS DE VENTA.

Sueldos, Comisiones, horas extras, bonos, etc.(Personal de Ventas y Administrativos)

Prestaciones de Ley Vigilancia Mantenimiento y reparaciones Cuotas Patronales Servicios Básicos(Teléfono,

agua potable y energía eléctrica)

Papelería y Útiles Atenciones al Personal

3. Base de distribución de los Costos y Gastos

Estos se harán de una forma proporcional de acuerdo a las ventas realizadas de los productos de cada participe. Los reportes de las ventas se elaboraran cada final de mes.

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4. Forma de presentación y control de los gastos

Al final de cada mes él participe que halla desembolsado para todos los gastos por el uso de los Puntos de Venta, se prepara un cuadro resumen de todos los gastos (ver figura No.30)Incurridos para presentar una distribución proporcional a cada participe.

5. Manejo de la Mercadería

Él participe propietario de los puntos de ventas controlara la mercadería por medio de inventario en consignación. (Al final de cada mes se levantara inventarios físicos de dichos productos.

6. Despacho del Producto Los productos despachados a los puntos de ventas se recibirán por medio un documento llamado nota de remisión (sujeto a sustitución por un comprobante de liquidación cada mes), cual es un documento legal que justifica el traslado de la mercadería en dirección al lugar destinado y a la vez establece el producto como consignación

128

7. Cobros de los costos y gastos del bien

Él participe propietario de los puntos de venta, cobrara a los demás participes por medio de un documento la participación de los gastos. Los pagos se realizaran en el momento que se presente el cobro.

CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES EN LOS PUNTOS DE VENTA

REGISTROS CONTABLES Debe Haber

Contabilización (Participe Propietario. Él participe propietario registrara los gastos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre: Centro de costos sobre Puntos de venta Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada egreso realizado:

Sueldos y horas Extras Comisiones Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Vigilancia Mantenimiento. Aportes a Fondo de Pensiones Seguro Social Comunicaciones Agua Energía Eléctrica Papelería y Útiles Atenciones al Personal

COD. 4102 410201 41020101 41020102 41020103 41020104 41020105 41020106 41020107 41020108 41020109 41020110 41020111 41020112 41020113 1101 110103 11010303

CATALOGO DEL PARTICIPE I PARTIDA No.X

Gastos de Venta Centro de Costo S/ Ptos. de Vta. Sueldos y horas Extras Comisiones Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Vigilancia Mantenimiento y Reparaciones Aporte a Fondo de Pensiones Seguro Social Comunicaciones Agua Energía Eléctrica Papelería y Útiles Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.)

V/ Por el registro de gastos incurridos por la administración de los puntos de venta.

XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

XX

Contabilización de los Reintegro (Participe I) Los reintegros se registraran a las siguientes cuentas Centro de Ingresos en Negocios Conjuntos

COD. 1101 110103 11010303


Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.)

XX

129

Nombre Sub-cuenta: Otros ingresos por Uso de

Puntos de Ventas

5102 510201 51020101

Ingresos por Servicios Centro de Ingr. en Puntos de Vta. Otros ingresos por Uso de Puntos de Venta V/ Por el registro de los ingresos recibidos por los reembolsos recibidos por los participes II, III y IV.

XX

Contabilización (De los otros Participes) Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre: Centro de costos sobre Puntos de venta Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada egreso realizado:

Sueldos y horas Extras Comisiones Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Vigilancia Mantenimiento. Aportes a Fondo de Pensiones Seguro Social Comunicaciones Agua

COD.

4102 410201 41020101 41020102 41020103 41020104 41020105 41020106 41020107 41020108 41020109 41020110 41020111 1101 110103 11010303

CATALOGO DEL PARTICIPE II, III y IV

PARTIDA No.X Gastos de Venta Centro de Costo S/ Ptos. de Vta. Sueldos y horas Extras Comisiones Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Vigilancia Mantenimiento y Reparaciones Aporte a Fondo de Pensiones Seguro Social Comunicaciones Agua Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos por la admón. P.V.

XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

XX

2-USO CONMUTADOR, TELEFONIA CELULAR, RADIOS E INTERNET Objetivo: Agilizar y minimizar los costos de comunicación entre los participes, y

usuarios de los servicios utilizados para un beneficio conjunto. El beneficio se

optimiza si los participes concentrados en un mismo lugar.

PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN 1. Propiedad del Bien Para evitar contratación de servicios

para cada participe se asignara a un solo participe para que contrate todos los servicios de comunicación para uso conjunto. Además este mismo comprara todos los aparatos de comunicación que se requieran por

130

medio de los aportes respectivos de cada participe. Equipos a comprar: Planta telefónica, radios, aparatos telefónicos, concentradores para Internet.

2. Identificación de los Gastos que se incurren en el uso de los Conmutador, celulares, radios e Internet.

Pago de los Servicios: Telefonía Fija Telefonía Celular Radiocomunicación(Derechos

de Repetidora) Internet Mantenimiento del Conmutador Reparaciones de los aparatos

de comunicación

131

3. Base de distribución de los Costos y Gastos

Estos se harán de acuerdo al numero de usuarios de los servicios de cada participe. Se establecerán valores fijos a cada usuario utilice o no los servicios asignados.

4. Forma de presentación y control de los gastos

Al final de cada mes él participe que halla pagados todos los recibos por los servicios contratados de comunicación, Presentara un cuadro resumen detallado. Todos los gastos incurridos para presentar la distribución según usuarios de cada participe.

5. Cobros de los gastos por servicios de comunicación

Él participe que contrato los todos los servicios de comunicación, cobrara a final de mes; a los demás participes por medio de un documento la participación de los gastos. Los pagos se realizaran en el momento que se presente el documento a cobro.

CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES POR USO DE CONMUTADOR, TELEFONIA CELULARES, RADIOS E INTERNET.


Contabilización (Participe Asignado). El participe asignado registrara los gastos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre:

Centro de costos sobre Servicios de Comunicación

Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada pago realizado Nombres:

Sueldos Comunicaciones

COD. 4103 410301 41030101 41030107 41030110 1101 110103 11010303

CATALOGO DEL PARTICIPE ASIGNADO

PARTIDA No.X

Gastos de Administración Centro de Costo S/ Serv. Comunicación Sueldos y horas Extras Mantenimiento de Mob. y Equipo Comunicaciones Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.)

V/ Por el registro de gastos incurridos por los servicios de comunicación.

XX XX XX

XX

132

Mantenimiento de Mobiliario y Equipo

Contabilización de los Reintegro (Participe Asignado) Los reintegros según lo facturados se registraran a las siguientes cuentas Centro de Ingresos por Negocios Conjuntos Nombre:

Otros ingresos por Uso Servicios de Comunicación

Sub-cuentas Contables Nombre:

Servicios de Comunicación

CODIGO

1101 110103 11010303 5102 510202 51020201


PARTIDA No.X Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) Ingresos por Servicios Centro de Ingr. en Serv. Comuni. Otros ingresos por Servicios de Comunicación. V/ Por el registro de los reembolsos recibidos por los participes II, III y IV. En los gastos de comunicaciones

XX

XX

Contabilización (De los otros Participes) Los demás participes registraran los gastos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre:

Centro de costos sobre Servicios de Comunicación


Sueldos Comunicaciones Mantenimiento de Mobiliario

y Equipo

COD. 4103 410301 41030101 41030107 41030110 1101 110103 11010303

CATALOGO DEL PARTICIPE II, III y IV

PARTIDA No.X

Gastos de Administración Centro de Costo S/ Serv. Comunicación Sueldos y horas Extras Mantenimiento de Mob. y Equipo Comunicaciones Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.)

V/ Por el registro de gastos incurridos por los servicios de comunicación.

XX XX XX

XX

133

3-FABRICACIÓN DE PRODUCTOS EN LINEAS COMBINADAS Objetivo: Incrementar la productividad de las instalaciones para minimizar costos,

tiempo y combinación de especialidades de procesos productivos.

PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN 1. Propiedad del Bien

Cada participe hará uso sus propias

instalaciones para realizar la producción

combinada en línea entre los participes

(todos los costos y gastos los incurrirá

cada participe).

2.Identificación de los Costos que se incurren en el proceso productivo en línea combinada

Materia Prima Directa

Materiales Diversos

Materiales de Empaque

Mano de Obra Directa

Uso de Maquinaria

Gastos Indirectos

Gastos Operativos

134

3.Asignación de Funciones o Actividades Especificas

Distribución de las Funciones Operativas

será de acuerdo a su especialización y

capacidad

Participe(Administrador):

Representación directa de las

negociaciones con los clientes directos

Participación Directo en los procesos

productivos

Participe II: Especializado en aportar la

materia prima de mejor calidad.

Participe III y IV: Especializado en

aportar el personal, maquinaria y Equipo.

Calificado para el de proceso productivo.

4. Aplicación Facturación en cadena del proceso productivo en línea combinada

Participe II: Le facturara y cobrara la

venta de la materia prima directa al

participe III y IV que son los que

transformaran la materia prima.

Participe III y IV: Le facturara y cobrara

la venta por servicio de maquilado y

empacado al Participe I. Participe I: Hará la facturación y cobro

directa con el cliente final

Aplicación del Cobros en cadena por venta del Producto Terminado Él participe I: Recibe el pago del cliente

Final

Él participe III y IV: Reciben el pago por

él participe I por los servicios de

maquilado y empacado.

135

Él participe II: Recibe el pago por parte de los participe III y IV por la venta de la Materia Prima Directa.

CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES DE PRODUCTOS EN LINEAS COMBINADAS.


Contabilización (Participe II). Él participe II asignado registrara la venta de la materia prima a la siguiente cuenta de su catalogo. Centro de Ingresos por Negocios Conjuntos Nombre:

Centro de Ingresos sobre Venta. Materia Prima (N C)

Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada venta realizada Nombres:

Productos Directos p/ Producción

COD. 1103 110305 5102 510203 51020301

CATALOGO DEL PARTICIPE II ASIGNADO

PARTIDA No.X

Partes Relacionadas Compañias en Negocios Conjuntos Ingresos por Servicios Centro de Ingr. S/ Venta M.P. Productos Directos p/ Producción V/ Por la venta de materia prima los participes I.

XX

XX

Contabilización (Participe III y IV) Registrara los costos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre:

Centro de costos sobre Servicios de Maquilado

Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada trabajo realizado Nombres:

Mano de Obra Directa

COD. 4101 410101 41010101 41010102 41010103 41010104

CATALOGO DEL PARTICIPE III Y IV

PARTIDA No.X Costos de los Servicios Centro de Costos S/Serv.de Maquilado Mano de Obra Directa Uso de Maquinaria Gastos Indirectos Gastos Operativos V/ Por el registro de los costos por servicios de maquilado.

XX

XX

136

Uso de Maquinaria Gastos Indirectos Gastos Operativos

Según lo facturados se registraran a las siguientes cuentas Centro de Ingresos por Negocios Conjuntos Nombre: Otros ingresos por Servicios de Maquilado Sub-cuentas Contables Nombre:

Servicios de Maquila Servicios de Empacado

1101 110103 11010303 5102 510205 51020501

CATALOGO DEL PARTICIPE III Y IV PARTIDA No.X

Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) Ingresos por Servicios Centro de Ingr. en Serv.Maquila Otros ingresos por Servicios de Maquilado. V/ Por el registro de la venta de los servicios de maquila del mes.

XX

XX

Contabilización(ParticipeI) Registrara los costos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre:

Centro de costos sobre Productos Terminado

Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada trabajo realizado Nombres:

Compra producto terminado

Según lo facturado se registraran a las siguientes cuentas Centro de Ingresos por Negocios Conjuntos Nombre:

Venta de Productos preelaborados


Venta de Productos Preelaborados

COD. 4101 410102 41020201 1101 110103 11010303 CODIG

O 1102 110201 5101 510102 51010201


Costos de los Servicios Centro de Costos S/ Producto Terminado Maquilado Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de los costos por servicios de maquilado. CATALOGO DEL PARTICIPE I

PARTIDA No.X Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar Comerciales Ventas De Bienes Centro de Ingresos Prod.Term. Ventas de Productos Preelaborados V/ Por el registro de la venta de los productos preelaborados.

XX XX

XX XX

137

4-USO DE TALLER DE MANTENIMIENTO Objetivo: Crear un Departamento conjunto de mantenimiento que satisfaga las

necesidades de las instalaciones de la planta y oficina.

PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN Propiedad del Bien

El Taller y herramientas puede ser aportado por cualquier participe o comprado por aportes de cada uno de los participes.

Necesidades de cobertura

Equipo Humano

Reparación y mantenimiento de Maquinaria Pesada y liviana

Instalación de maquinaria nueva o traslado de equipo

Trabajos especiales(Elaboración de piezas diversas, estructuras metálicas).

Soldador (Autógena y Eléctrica) Técnico Electricista y

electrónico Tornero y fresador Mecánico Industrial

3.Identificación de los Costos que se incurren en el uso del taller de Mantenimiento

Compra de Herramientas varias, materiales metálicos, plásticos, madera, etc. Gastos por Mantenimiento y reparaciones Consumo de Energía Eléctrica Sueldos y Prestaciones

138

4.Base de distribución de los Costos y Gastos .

Las compras de herramientas serán distribuidas equitativamente La compra de equipos, según los aportes de cada participe Los gastos de insumos los pagaron cada participe Los sueldos los pagara un solo participe mas las prestaciones

5.Forma de presentación y control de los gastos

Los reintegros de gastos se harán según las mediciones cuadro resumen de gastos y se presentara una distribución correspondiente a cada participe

6.Cobros de los gastos por uso de taller de mantenimiento .

Él participe asignado de pagar todos los gastos incurridos, cobrara a final de mes; a los demás participes por medio de un documento la participación de los gastos. Los pagos se realizaran en el momento que se presente el documento a cobro

CONTABILIZACION DE TRASACCIONES POR EL USO DEL TALLER DE MANTENIMIENTO.


Contabilización. Él participe asignado registrara los costos y gastos del inmueble a las siguientes cuenta de su catalogo. Centro de Costo por Negocios Conjuntos Nombre:

COD. 4101 410102 41010201 41010202 41010203 41010203


PARTIDA No.X Costos de los Servicios Centro de Costos S/Uso Taller de Mantenimiento Herramientas y Otros Materiales Gastos por Mntto y reparaciones Consumo de Energía Eléctrica Sueldos y Mano de Obra Directa

XX

139

Centro de Costo sobre Uso de Taller de Mantenimiento Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada venta realizada Nombres:

Herramientas y otros Materiales

GastosporMntto y reparaciones

Consumo de Energía Eléctrica

Sueldosy Prestaciones Cuando se proceda a reintegrar todos los costos y gastos incurridos lo aplicara según las siguientes cuentas :

Centro de Ingresos por Negocios Conjuntos

Nombre: Por uso de Taller de

Mantenimiento Sub-cuentas Contables Nombre:

Servicios por Uso de Taller de Mantenimiento

1101 110103 11010303 1101 110103 11010303 5102 510204 51020401

Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de los costos por servicios de uso taller de mantenimiento.

CATALOGO DEL PARTICIPE

ASIGNADO

PARTIDA No.X Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) Ingresos por Servicios Centro de Ingr. en Uso Taller Otros ingresos por Uso de Taller. V/ Por el registro de la venta de los servicios de maquila del mes.

XX

XX XX

Contabilización (Demás Participes) Registrara los costos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre:

Centro de Costo sobre Uso de Taller de Mantenimiento


Compra de Herramientas varias, materiales metálicos, plásticos, madera, etc.

Gastos por Mantenimiento y reparaciones

Consumo de Energía Eléctrica

Sueldos y Prestaciones

COD. 4101 410103 41010301 41010302 41010303 41010303 1101 110103 11010303

CATALOGO DE LOS PARTICIPES II, III Y IV

PARTIDA No.X Costos de los Servicios Centro de Costos S/Uso Taller de Mantenimiento Herramientas y Otros Materiales Gastos por Mntto y reparaciones Consumo de Energía Eléctrica Sueldos y Mano de Obra Directa Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de los costos por servicios de uso taller de mantenimiento.

XX XX XX XX

XX

140

5-COBRANZAS Y DEPOSITOS EN CUENTAS PUENTES Objetivo: Minimizar costos y gastos de cobranza estableciendo una sola ruta y un

mismo personal para el ágil control de efectivo.

PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN 1.Cobranza

Un mismo cobrador que tenga una ruta a cobrar; que cubra a todos los clientes de los participantes en áreas especificas.

2.Depósitos(Cuentas Corrientes Puentes)

Se realizaran depósitos a una cuenta única o de uso común para todos los depósitos del exterior.

Por consiguiente se harán reintegros según lo cobrado de cada cliente

La cuenta estará a nombre del Administrador del negocio en conjunto.

3.Identificación de los Costos que se incurren en los servicios de cobranza y realización de depósitos.

Comisiones y bonos por servicios de cobranza

Gastos de Viaje Costos por llamadas telefónicas,

fax, correos, etc.

141

4.Base de distribución de los Costos y Gastos .

Según lo cobrado a cada participe


La comisiones se pagara según lo cobrado a cada participe. Distribución de gastos de viaje u otros gastos según la participación en lo cobrado.

6.Desembolsos por los Gastos Generados por los servicios de cobranza. .

Cada participe hará desembolsos según la participación que le corresponda en las fechas programadas de la administración. Los gastos de viaje(establecer un gasto fijo o promedio y programaran los turnos de pagos de cada participe.)

CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES POR SERVICIOS DE COBRANZA


Contabilización. En el momento que se realice el desembolso de cada participe. Centro de Costo por Negocios Conjuntos Nombre:

Centro de Costo sobre Servicios de Cobranza


Comisión por servicios de Cobranza

Gastos de Viaje Comunicaciones

COD.

4101 410104 41010401 41010402 41010403 1101 110103 11010303

CATALOGO SEGÚN CADA PARTICIPE I, II, III Y IV

PARTIDA No.X

Costos por Servicios Centro de Costo Serv de Cobranza Comisiones por Servicios de Cob. Gastos de Viaje Comunicaciones Efectivo y Equivalentes Efectivos en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/Por los desembolsos efectuados por cada participe según el porcentaje asignado de participación(25% c/u).

XX

XX

142

6-UTILIZACIÓN DE RECURSO HUMANO (ADMINISTRATIVO Y VENTAS) Objetivo: Sub-contratar a recurso humano para desarrollar actividades diversas a un

menor costos y pasivo laboral.

PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN 1.Departamento de Recursos Humanos

Se nombrara un participe para que administre los sistemas de selección y contratación de personal e incurrir en todos los costos y gastos que generen y preste servicios de capital humanos a los demás participes para sus diferentes áreas de trabajo.

2.Identificación de los Costos y Gastos que se incurren en la sub-contratación de personal administrativo y de ventas

Sueldos, Comisiones, horas extras, bonos, etc.(Personal de Ventas y Administrativos)

Prestaciones de Ley Cuotas Patronales Atenciones al Personal

143

3.Base de distribución de los Costos y Gastos

Estos se harán de una forma proporcional de acuerdo a las ventas realizadas de los productos de cada participe. Los reportes de las ventas se elaboraran cada final de mes.

4.Forma de presentación y control de los gastos .

Al final de cada mes el participe que halla desembolsado en todos los costos y gastos por los servicios de Capital Humano, se prepara un cuadro resumen de todos los gastos (ver anexo No.)Incurridos para presentar una distribución proporcional a cada participe.

5.Cobros de los costos y gastos del bien

Él participe asignado del recurso humano, cobrara a los demás participes por medio de un documento la participación de los gastos. Los pagos se realizaran en el momento que se presente el cobro.

CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES POR UTILIZCION DE CAPITAL HUMANO


Contabilización(Participe Propietario). Él participe asignado registrara los costos y gastos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Servicios de Capital Humano Nombre:

Centro de costos por Servicios de Capital Humano

Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada egreso realizado Nombres:

Sueldos y Horas Extras Comisiones

COD. 4102 410202 41020201 41020202 41020203 41020204 41020205 41020208 41020212 41020213 4103 410302 41030201 41030202 41030203 41030204


Gastos de Venta Centro de Costo S/. Cap. huma. Sueldos y Horas Extras Comisiones Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Cuotas Patronales Atenciones al Personal Bonificaciones Gastos de Administracion Centro de Costo S/. Cap. huma. Sueldos y Horas Extras Comisiones Aguinaldos Vacaciones

XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

144

Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Cuotas Patronales Atenciones al Personal Bonificaciones

Contabilización de los Reintegro (Participe Asignado) Los reintegros según lo cobrado se abonaran en las cuentas: De los

Centros de Ingresos por servicios de Capital Humano

41030205 41030208 41030212 41030213 1101 110103 11010303 1101 110103 11010303 5102 510206 51020601

Indemnizaciones Cuotas Patronales Atenciones al Personal Bonificaciones Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos en el Dpto. Admón. y ventas por los servicios de gestión Capital Humano. CATALOGO DEL PARTICIPE I

PARTIDA No.X

Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) Ingresos por Servicios Centro de Ingr. Serv.Cap.Huma. Otros ingresos por Servicios de Capital Humano V/ Por el registro de los ingresos de los reintegros recibidos por los participes II, III y IV.

XX XX XX XX

XX XX

Contabilización (De los otros Participes) Nombre:

Centro de costos por Servicios de Capital Humano

Sub-Cuentas Contables: Se registraran de acuerdo a lo cobrado: Nombres:

Sueldos y Horas Extras

Comisiones Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Cuotas Patronales Atenciones al Personal Bonificaciones

COD.

4102 410202 41020201 41020202 41020203 41020204 41020205 41020208 41020212 41020213 4103 410302 41030201 41030202 41030203 41030204 41030205 41030208 41030212 41030213

CATALOGO DEL PARTICIPE I

PARTIDA No.X Gastos de Venta Centro de Costo S/. Cap. huma. Sueldos y Horas Extras Comisiones Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Cuotas Patronales Atenciones al Personal Bonificaciones Gastos de Administracion Centro de Costo S/. Cap. huma. Sueldos y Horas Extras Comisiones Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Cuotas Patronales Atenciones al Personal Bonificaciones

XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

145

1101 110103 11010303

Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos en el Dpto. Admón. y ventas por los servicios de gestión Capital Humano en cada Participe II,III Y IV.

XX

7-USO DE UN SOLO SISTEMA MECANIZADO MULTIEMPRESAS(SOFTWARE)

Objetivo: Minimizar los costos y gastos del uso de un sistema mecanizado para

todos los participes.

PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN 1.Propiedad del Bien

El sistema se comprara con los aportes de cada participe. El porcentaje será equitativo por que tendrá el mismo funcionamiento y alimentación de la información. Cada participe comprara a su nombre sus Equipos de computo.

2.Necesidades Básicas:

Un Departamento de Informática que contará:

1. Dos técnicos programadores de planta

2. Dos técnicos de Hardware de planta

3. Actualización de Equipo de Computo(será de acuerdo a las necesidades del Software

3.Identificación de los Costos que se incurren en el uso de las instalaciones eléctricas

Sueldo de Técnicos y programadores(o por servicios honorarios).

Prestaciones Saláriales Repuestos y otros(para

actualización o reemplazos)

146


Todos los Costo y Gastos incurridos por él participe nombrado como administrador serán reintegrados de forma equitativa según el porcentaje asignados en el contrato.


Los gastos se acumularan constantemente en un reporte de costos y gastos a detalle en un cuadro general por departamento. Los gastos se acumularan constantemente en un reporte de costos y gastos a detalle en un cuadro general por departamento.

6.Cobros de los gastos por uso de un solo Sistema Mecanizado.

Él participe asignado pagara todos los gastos incurridos, cobrara a final de mes; a los demás participes por medio de un documento por servicios de mantenimientos del Sistema de acuerdo a la participación de los gastos. Los pagos se realizaran en el momento que se presente el documento a cobro.

147

CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES POR EL USO DE UN SOLO SISTEMA MECANIZADO REGISTROS CONTABLES Debe Haber

Contabilización. Él participe asignado registrara los costos y gastos del uso un solo Sistema Mecanizado. Centro de Costo por Negocios Conjuntos Nombre:

Centro de Costo sobre Uso de un Sistema Mecanizado Multiempresas

Sub-Cuentas Contables: Nombres:


Honorarios Cuotas Patronales Repuestos y otros(para


Cuando se proceda a reintegrar todos los costos y gastos incurridos lo aplicara según lo asignado y se registraran a las siguientes cuentas: Nombre:

Por uso de un Sistema Mecanizado Multiempresas


Servicios por Uso de un Sistema Mecanizado

COD. 4103 410303 41030301 41030308 41030314 41030315 1101 110103 11010303 1101 110103 11010303 5102 510207 51020701

CATALOGO DEL PARTICIPE(ASIGNADO)

PARTIDA No.X Gastos de Administracion Centro de Costo s/.Uso Sistema Mecanizado. Sueldos (Programadores/Tecnic Cuotas Patronales Repuestos y Otros Honorarios Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos en el Dpto. Informatica por los servicios de gestión Sistema Mecanizado

CATALOGO DEL PARTICIPE ASIGNADOI

PARTIDA No.X

Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) Ingresos por Servicios Centro de Ingr. Uso Sistema Mecanizado. Otros ingresos por Servicios de Uso Sistema Mecanizado V/ Por el registro de los ingresos de los reintegros recibidos por los participes II, III y IV.

XX XX XX XX XX

XX XX

Contabilización ( Demás Participes) Registrara los costos a las siguientes cuentas de su catalogo.

Centro de Costos por Negocios Conjuntos

Nombre: Centro de Costo sobre Uso

de un Sistema Mecanizado

CODIGO 4103 410303 41030301 41030308 41030314 41030315

CATALOGO DEL PARTICIPE (II, III Y IV)

PARTIDA No.X Gastos de Administracion Centro de Costo s/.Uso Sistema Mecanizado. Sueldos (Programadores/Tecnic Cuotas Patronales Repuestos y Otros Honorarios

XX XX XX XX

148

Multiempresas Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada venta realizada Nombres:


Prestaciones Saláriales Repuestos y otros(para


1101 110103 11010303

Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos en el Dpto. Informática por los servicios de gestión Sistema Mecanizado de los Participes II, III Y IV

XX

149

2.3.3 Esquema de Procedimientos para Activos Conjuntos

150

2.3.4Activos Controlados Conjuntamente 1-USO DE UNA CALDERA Objetivo: Beneficiar a los cuatro participes, en el uso de una caldera generadora de

vapor en conjunto con 4 participes, el cual canalizara los recursos necesarios para

satisfacer la producción a cada un de los participes.


Si la posee uno de los participes y la da en uso común(todos los costos y gastos los incurrirá primeramente. En cado de compra del bien será sobre la base de la aportación de cada participe ( todos los costos y gastos los incurrirá primeramente él participe asignado como administrador.

2.Identificación de los costos y gastos que se incurren en el uso de la CALDERA

1. Químicos (aditivos). 2. Mantenimiento(Repuestos y

servicios de reparaciones) 3. Combustibles(Petróleo) 4. Insumos(Agua).

151


Estos se harán de una forma proporcional de acuerdo a la energía y agua en vapor consumida de cada participe. La determinación de la energía y agua en vapor consumida será calculada sobre la base de la maquinaria que consuman directamente el vapor y su respectivo volumen de producción.


Al final de cada mes él participe que halla desembolsado en todos los costos y gastos por el uso del bien, prepara un cuadro resumen de todos los costos y gastos En forma de distribución proporcional a cada participé.

5.Cobros de los costos y gastos del bien

Él participe asignado en absorber los costos primeramente, cobrara a los demás participes por medio de un documento. La participación de los mismos. Este pago se realizara en el momento que se presente el cobro.

152

CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES POR EL USO DE CALDERA


Contabilidad(Participe I). Él participe encargado de solicitar los reintegros de todos los costos y gastos por el uso de la Caldera, registrara los egresos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre:

Costos por Uso de Caldera Sub-Cuentas Contables: Nombre:

Combustibles y Lubricantes Químicos(Aditivos) Mantenimiento y

reparaciones Repuestos y herramientas Insumos

Contabilización de los Reintegro (Participe I) Los reintegros según lo determinado y se registraran a las siguientes cuentas:


Nombre: Otros ingresos por Uso de

Calderas Sub-cuentas Contables Nombre:

Alquiler de Caldera

COD.

4101 410105 41010501 41010502 41010503 41010504 41010504 1101 110103 11010303 . 1101 110103 11010303 5102 510208 51020801

CATALOGO PARTICIPE I (ASIGNADO)

PARTIDA No.X

Costos por Servicios Centro de Costo Uso de Caldera Combustibles y Lubricantes Químicos(Aditivos) Mantenimiento y reparaciones Repuestos y herramientas Insumos Efectivo y Equivalentes Efectivos en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/Por los costos incurridos por la explotación de la caldera.

CATALOGO DEL PARTICIPE I (ASIGNADO)

PARTIDA No.X

Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) Ingresos por Servicios Centro de Ingr. Uso de Caldera Otros ingresos por Uso de Caldera V/ Por el registro de los ingresos de los reintegros recibidos por los participes II, III y IV. Por el uso de la caldera.

XX XX XX XX XX

XX XX

Contabilización (Participes II,III,IV) El registro de los costos y gastos correspondientes a cada participe serán a las siguientes cuenta: Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre:

Costos y Gastos por Uso de Caldera

Sub-Cuentas Contables: Se

CODIGO

4101 410105 41010501 41010502 41010503 41010504 41010504

CATALOGO PARTICIPE II, III Y IV

(ASIGNADO)

PARTIDA No.X Costos por Servicios Centro de Costo Uso de Caldera Combustibles y Lubricantes Químicos(Aditivos) Mantenimiento y reparaciones Repuestos y herramientas Insumos

XX XX XX XX

153

registran según lo facturado por él participe Nombre:

Combustibles y Lubricantes Químicos(Aditivos) Mantenimiento y

reparaciones Repuestos y herramientas Insumos

1101 110103 11010303 .

Efectivo y Equivalentes Efectivos en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/Por los costos incurridos por la explotación de la caldera.

XX

2-USO EQUIPO DE TRANSPORTE PARA REPARTO Objetivo: Combinar para el uso colectivo de un Equipo de Reparto, para despacho

de mercadería mas eficiente, el costo beneficio de invertir en equipos de transporte

en a menor costos y mejorar la planificación de la Distribución.


Si el equipo de transporte la posee uno de los participes y la da en uso común(todos los costos y gastos los incurrirá primeramente este). En cado de compra del bien será sobre la base de la aportación de cada participe(todos los costos y gastos los incurrirá primeramente él participe asignado como administrador. Equipos a comprar: Vehículos de transporte pesado (Camiones, Trailer, etc.)

2.Identificación de los Costos y Gastos que se incurren en el uso del Equipo de Transporte.

Detalle de costos y gastos a incurrir:

Consume Combustible Mantenimientos Preventivos y

Correctivos Sueldos mas prestación a

personal de despacho Gastos de Transportes al

Exterior

154


Estos se harán de acuerdo al monto de despachos realizados en el periodo determinado y bultos trasladados de cada participe realice a sus clientes.


Al final de cada mes él participe que halla pagado todos los gastos por los servicios de transportes prestados, se prepara un cuadro resumen detallado (ver figura No.27), de todos los gastos incurridos para presentar la distribución correspondiente a cada participe.

5.Cobros de los gastos por servicios de transporte

Él participe asignado de pagar todos los gastos incurridos, cobrara a final de mes; A los demás participes por medio de un documento la participación de los gastos. Los pagos se realizaran en el momento que se presente el documento a cobro.

CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES POR SERVICIOS DE EQUIPO DE REPARTO.


Contabilización (Participe Asignado). Él participe asignado registrara los costos y gastos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre:

Centro de costos sobre Servicios de Transporte


Sueldos Cuota Patronal Combustible y

COD.

4102 410203 41020301 41020302 41020303 41020304 41020305 1101 110103 11010303


(ASIGNADO) PARTIDA No.X

Gastos de Venta Centro de Costo Serv. Transporte Sueldos Cuota Patronal Combustible y Lubricantes Mantenimientos Prev/ Correctivos Gastos de Exportación Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos en el Dpto. Despacho según gestión a los part(II,III, IV)

XX XX XX XX XX

XX

155

Lubricantes Mantenimientos

Preventivos y Correctivos Gastos de Exportación

Contabilización de los Reintegro (Participe Asignado) Los reintegros según lo facturados se registraran a las siguientes cuentas

Centro de Ingresos por Servicios de Transporte

Nombre: Otros ingresos por Uso

Servicios de Transporte Sub-cuentas Contables Nombre:

Servicios de Transporte

COD. 1101 110103 11010303 5102 510209 51020901

CATALOGO PARTICIPE I (ASIGNADO) PARTIDA No.X

Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) Ingresos por Servicios Centros Ingresos Serv.Transport. Otros Ingresos por Servicios de Transporte. V/Por el registro de los reintegros recibidos por servicios de transportes prestados a los participes (II,III y IV).

XX

XX

Contabilización (De los otros Participes) Los demás participes registraran los gastos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre:

Centro de costos sobre Servicios de Transporte


Sueldos Cuotas Patronales Combustible y Lubricantes Mantenimientos Preventivos

y Correctivos Gastos de Exportación

COD. 4102 410203 41020301 41020302 41020303 41020304 41020305 1101 110103 11010303

CATALOGO DE LOS PARTICIPE II, III Y IV

PARTIDA No.X Gastos de Venta Centro de Costo Serv. Transporte Sueldos Cuota Patronal Combustible y Lubricantes Mantenimientos Prev/ Correctivos Gastos de Exportación Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos en el Dpto. Despacho según gestión a los part(II,III, IV)

XX XX XX XX XX

XX

156

3-TERRENOS Y EDIFICACIONES

Objetivo: Hacer uso de un bien inmueble para invertir menos y obtener los mismos

beneficios por uso de las instalaciones y estabilidad de la producción combinada.

PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN 1.Propiedad del Bien Registro:

El Terreno e instalaciones pueden ser aportado por cualquier participe o comprado por aportes de cada uno de los participes. En caso de compra del terreno por los aportes de cada participe será registrado ante el Estado por solo un propietario y sus copropietarios

2.Identificación de los Costos que se incurren en el uso de Terrenos y Edificaciones:

Gastos de Mantenimiento y

reparaciones Construcciones y ampliaciones Impuesto Alcaldía Energía Eléctrica, Agua potable

157


Estos se harán de acuerdo a los metros cuadrados utilizados por cada participe.


Al final de cada mes él participe asignado para pagar todos los costos y gastos que se incurren en un bien inmueble, se prepara un cuadro resumen detallado .De todos los costos y gastos incurridos y se presentara una distribución correspondiente a cada participe.

5.Cobros de los gastos por servicios de uso de Terreno y Edificaciones

Él participe asignado de pagar todos los gastos incurridos, cobrara a final de mes; a los demás participes por medio de un documento la participación de los gastos. Los pagos se realizaran en el momento que se presente el documento a cobro.

CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES POR EL USO DE TERRENOS Y EDIFICACIONES.


Contabilización. Él participe asignado registrara los costos y gastos del inmueble a las siguientes cuenta de su catalogo. Centro de Costo por Negocios Conjuntos Nombre:

Centro de Costo sobre Uso de Terrenos y Edificaciones

Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada gastos realizado Nombres:

Gastos de Mantenimiento y reparaciones

Remodelaciones y divisiones

COD.

4103 410304 41030401 41030402 41030403 41030404 41030405 1101 110103 11010303


(ASIGNADO) PARTIDA No.X

Gastos de Administración Centro de Costo uso de Terrenos y Edificaciones Mantenimiento y reparaciones Remodelaciones y divisiones Impuesto Alcaldía Energía Eléctrica, Agua potable Vigilancia Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos por el mantenimiento del Terrenos y Edificación según gestión a los part(II,III,

XX XX XX XX XX

XXX

158

Impuesto Alcaldía Energía Eléctrica, Agua

potable Vigilancia

Cuando se proceda a reintegrar todos los costos y gastos incurridos lo aplicara según lo establecido en el cuadro y se registraran a las siguientes cuentas


Nombre: Por uso de Terrenos e

Edificaciones Sub-cuentas Contables Nombre:

Servicios por Uso de Terrenos e Edificaciones

COD. 1101 110103 11010303 5102 510210 51020901

IV) CATALOGO PARTICIPE I (ASIGNADO)

PARTIDA No.X Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) Ingresos por Servicios Centros Ingresos Uso de Terrenos y Edificaciones. Otros Ingresos por Uso de Terrenos y Edificaciones. V/Por el registro de los reintegros recibidos por el uso de Terrenos y Edificaciones prestados a los participes (II,III y IV).

XX

XX

Contabilización (Demás Participes) Registrara los costos a las siguientes cuentas de su catalogo.


Nombre:

Centro de Costo sobre Uso de Terrenos y Edificaciones


Gastos de Mantenimiento y reparaciones

COD.

103 410304 41030401 41030402 41030403 41030404 41030405 1101 110103 11010303

CATALOGO DE LOS

PARTICIPE (II, III Y IV) PARTIDA No.X

Gastos de Administración Centro de Costo uso de Terrenos y Edificaciones Mantenimiento y reparaciones Remodelaciones y divisiones Impuesto Alcaldía Energía Eléctrica, Agua potable Vigilancia Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos por el mantenimiento del Terrenos y

XX XX XX XX XX

XXX

159

Remodelación y Divisiones Impuesto Alcaldía Energía Eléctrica, Agua

potable Vigilancia

Edificación según gestión del participe I.

4-INSTALACIONES ELECTRICAS

Objetivo: Utilizar una sola instalación Eléctrica para un mejor uso y distribución de

energía Eléctrica y evitar recibos de servicio por cada participe.


Al inicio de las instalaciones todo los gastos serán incurridos por cada participe según sus aportaciones asignadas y posteriormente a un solo participe

2.Identificación de los Costos que se incurren en el uso de las instalaciones eléctricas

Consumo de energía Eléctrica

en Kw. Gastos de

Instalaciones(Contador, Capacitor, tableros)

Gastos de Reparaciones y Mantenimientos

160


Todos los Costo y Gastos incurridos por un solo participe serán reintegrados según los Kw., consumidos por las maquinas e instalaciones utilizadas de cada participe.


Los gastos se acumularan constantemente en un reporte de costos y gastos a detalle en un cuadro general.

5.Cobros de los gastos por uso de Instalaciones Eléctricas

Él participe asignado de pagar todos los gastos incurridos, cobrara a final de mes; a los demás participes por medio de un documento la participación de los gastos. Los pagos se realizaran en el momento que se presente el documento a cobro.

CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES POR USO DE INSTALACIONES ELECTRICAS.

REGISTROS CONTABLES

Contabilización. Él participe asignado registrara los costos y gastos del uso de las instalaciones eléctricas.

Centro de Costo por Negocios Conjuntos


de Instalaciones Eléctricas Sub-Cuentas Contables: Nombres:

Consumo de energía Eléctrica en Kw.

Gastos de Instalaciones(Medidor, Capacitor, tableros)


Cuando se proceda a reintegrar todos los costos y gastos

COD. 4102 410204 41030401 41030402 41030403 1101 110103 11010303 COD.

CATALOGO DEL PARTICIPE I (ASIGNADO)

PARTIDA No.X Costos por Servicios Centro de Costo s/uso de Instalaciones Eléctrica Consumo de energía Eléctrica Instalaciones Medidor, tableros Reparaciones y Mantenimientos Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos por el uso de instalaciones eléctrica según gestión a los part(II,III, IV)

CATALOGO PARTICIPE I

(ASIGNADO)

XX XX XX

XXX

161

incurridos lo aplicara según lo determinado en el cuadro y se registraran a las siguientes cuentas


Nombre: Por uso de Instalaciones

Eléctrica Sub-cuentas Contables Nombre: Servicios por Uso de Instalaciones Eléctricas

1101 110103 11010303 5102 510211 51021101

PARTIDA No.X Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) Ingresos por Servicios Centros Ingresos Uso de Instalaciones Eléctrica Otros Ingresos por Uso de Terrenos y Edificaciones. V/Por el registro de los reintegros recibidos por el uso de instalaciones eléctrica prestados a los participes (II,III y IV).

XX

XX

Contabilización (Demás Participes) Registrara los costos a las siguientes cuentas de su catalogo.



de Instalaciones Eléctricas Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada venta realizada Nombres:

Consumo de energía Eléctrica en Kw.

Gastos de Instalaciones(Contador, Capacitor, tableros)


COD.

4102 410204 41030401 41030402 41030403 1101 110103 11010303

CATALOGO DE LOS PARTICIPE II, III Y IV

PARTIDA No.X Costos por Servicios Centro de Costo s/uso de Instalaciones Eléctrica Consumo de energía Eléctrica Instalaciones Medidor, tableros Reparaciones y Mantenimientos Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos por el uso de instalaciones eléctrica según gestión a del participe Asignado.

XX XX XX

XXX

163

3. Etapa III: Información Financiera 3.1 componentes de los Estados Financieros

166

3.2 Reportes Periódicos Figura No.27

PRORRATEO DE GASTO POR CONSUMO DE GASOLINA DEL MES Empresa Venta % Consumo

Despachada Combustible Participe I $ 15,256.97 4.11 $ 30.28 Participe II $ 142,451.49 38.41 $ 282.69 Participe III $ 123,008.32 33.17 $ 244.10 Participe IV $ 90,131.51 24.30 $ 178.86 TOTALES $ 370,848.29 100.00 $ 735.93 Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis

167

NEGOCIO EN CONJUNTO INVERSIONES DIVERSAS

PRORRATEO DE IMPUESTOS MUNICIPALES SEGÚN SUPERFICIE (Mts2) Figura No.28 PARTICIPE I PARTICIPE II PARTICIPE III PARTICIPE IV TOTAL Superficie 911.60 647.26 1132.73 740.38 3431.97

Valor $ 1,366.85 $ 970.50 $ 1,698.41 $ 1,110.12 $ 5,145.88

Dist. Porcent 26.56% 18.86% 33.01% 21.57% 100.00% Valor unitario $ 1.4993954

AREA 1 151.18 0.00 346.90 194.90 692.98 $ 226.68 $ - $ 520.14 $ 292.23

AREA 2 374.3 373.10 306.05 265.30 1318.75 $ 561.22 $ 559.42 $ 458.89 $ 397.79 PASILLO 1 57.99 41.18 72.06 47.10 218.33

$ 86.95 $ 61.74 $ 108.05 $ 70.62 ESTACIONAM 75.33 53.48 93.60 61.18 283.59 $ 112.95 $ 80.19 $ 140.34 $ 91.73 PASILLO 2 48.09 34.15 59.76 31.23 173.19

$ 72.11 $ 51.20 $ 89.60 $ 46.82

OFICINAS 53.21 37.78 66.11 34.55 191.60 $ 79.78 $ 56.64 $ 99.13 $ 51.80

PASILLO 3 153.71 109.14 191.00 99.81 553.53 $ 230.47 $ 163.64 $ 286.38 $ 149.65

TOTAL 911.60 647.26 1132.73 591.92 3431.97 Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis Figura No.29

NEGOCIO EN CONJUNTO INVERSIONES DIVERAS Distribución de Reintegro de Energía Eléctrica del Mes

CONCEPTO DOLARES ELECTRICIDAD 3,976.25 MORA 0.00 DESCUENTO -1.76

3,974.49

168

Participes Según kw Consumo DISTRIBUCION TOTAL I 425.00 3,974.49 794.52 794.52 II 522.00 3,974.49 975.86 975.86 III 329.00 3,974.49 615.06 615.06 IV 850.00 3,974.49 1,589.05 1,589.05

Total 2,126.00 3,974.49 3,974.49 3,974.49


104

Figura No. 30 Detalle de distribución de Gastos Consolidados de los Puntos de Ventas del mes

Detalle de Gastos

PTO.VTA.No.1 PTO.VTA.No.2 PTO.VTA.No.3 PTO.VTA.No.4 PTO.VTA.No.5

Descripción Valores Valores Valores Valores Valores TOTAL

Sueldo encargada 144,48 144,48 144,48 144,48 134,16 712,08Sueldo Auxiliar 221,88 288,96 144,48 139,32 144,48 939,12

Sueldo encargado de inv, y supervisor 66,75 66,73 66,73 66,73 66,73 333,67

Comisiones 360,05 317,32 97,11 95,75 80,05 950,28

Indemnización 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Vacaciones 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Energía Eléctrica 31,32 33,07 21,25 36,55 19,24 141,43

Teléfono 16,01 18,64 18,66 33,07 29,36 115,74

Agua 13,56 0,00 0,00 0,00 0,00 13,56

Alquiler 914,29 630,00 506,67 320,00 500,00 2870,96

Seguridad 240,00 240,00 0,00 0,00 240,00 720,00

Servicios por gastos administrativos 360,05 317,32 97,11 95,75 80,05 950,28

Cuota patronal ISSS y AFP 120,96 124,67 69,05 68,06 64,88 447,61

Internet 45,71 45,71 79,00 79,00 45,71 295,13

Seguros contra incendio y robo 43,70 38,64 31,30 24,88 28,50 167,02

Viáticos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Papelería y Útiles 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Mantenimiento de local 2,33 7,87 0,00 0,00 0,00 10,20

Aguinaldos 144,23 144,23 81,53 35,30 35,44 440,73

Materiales de empaque 10,86 10,86 10,86 10,86 10,86 54,30

Mantenimiento de equipo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Total Gastos del Mes $ 2.736,18 $ 2.428,50 $ 1.368,23 $ 1.149,75 $ 1.479,46 $ 9.162,11 Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis

169

170

Figura No.31

Distribución de Reintegro Punto de Venta No.1


Participe Ventas Gastos DISTRIBUCION Participe Ventas Gastos DISTRIBUCION PUNTOS DE VTA.

I 14.901,80 2.736,18 1.132,47 I 14.071,57 2.428,50 1.076,92 $ 3.777,62

II 9.231,97 2.736,18 701,59 II 8.557,47 2.428,50 654,92 $ 2.554,52

III 9.272,98 2.736,18 704,70 III 7.835,16 2.428,50 599,64 $ 2.380,20

IV 2.597,85 2.736,18 197,42 IV 1.267,64 2.428,50 97,01 $ 449,77

Total 36.004,60 2.736,18

2.736,18 Total 31.731,84 2.428,50 2.428,50 $ 9.162,11

GASTOS DE VENTA PTO, VTA.No.1 7,59952% GASTOS DE VENTA PTO, VTA.No.2 7,65319%

Distribución de Reintegro Punto de Venta No.3 Distribución de Reintegro Punto de Venta No.4

Participe Ventas Gastos DISTRIBUCION Participe Ventas Gastos DISTRIBUCION

I 5.072,19 1.368,23 714,65 I 3.956,59 1.149,75 475,12

II 1.426,12 1.368,23 200,93 II 3.025,67 1.149,75 363,33

III 2.684,98 1.368,23 378,30 III 2.459,41 1.149,75 295,34

IV 527,68 1.368,23 74,35 IV 132,86 1.149,75 15,95

Total 9.710,97 1.368,23 1.368,23 Total 9.574,53 1.149,75 1.149,75

GASTOS DE VTA PTO, VTA.No.3 14,08955%GASTOS DE VENTA PTO, VTA.No.4 12,00840%


Participe Ventas Gastos DISTRIBUCION

I 2.047,86 1.479,46 378,46 II 3.429,26 1.479,46 633,75

III 2.176,42 1.479,46 402,22

IV 351,90 1.479,46 65,03

Total 8.005,44 1.479,46 1.479,46

GTO. DE VENTA PTO, VTA.No.5 18,48064%

FUENTE: Elaborado por Equipo de Tesis

171

4. Etapa IV: Mejora de toma de decisiones financieras de rentabilidad A partir del modelo, las medianas empresas Industriales-Textiles, lograran mejorar la toma de decisiones financieras de rentabilidad, es decir, a partir de las decisiones actuales, se establecerán criterios de medición que permitan evidenciar el proceso de mejora aplicado y los resultados obtenidos a través de este. En el esquema siguiente se demuestra en detalle esta contribución. Figura No.32

Decisiones Financieras de Rentabilidad en el

Negocio Conjunto

Proceso de Mejora Obtención de resultados a través de la mejora en la toma de decisiones financieras de rentabilidad

Información Financiera Gestión Financiera

Toma de decisiones con reportes e informes(Estados Financieros), claros precisos y razonables Acuerdos oportunos, consensuados y en armonía empresarial(ganar-ganar)

Negocio Conjunto Administrado - Costos y Gastos - Administración de las

cuentas por cobrar y pagar

- Distribución de Beneficios

Rentabilidad del Negocio Conjunto

Gestión hacia fuera Medición del porcentaje de rentabilidad obtenido. Comparación con lo presupuestado y análisis de lo obtenido. Proyecciones futuras en Negocios Conjuntos. Oportunidades de Negocios Conjuntos.


172

OBTENCION DE RESULTADOS A TRAVES DE LAS MEJORAS EN LA TOMA DE DECISIONES FINANCIERAS DE RETABILIDAD. Reporte de toma de decisiones del Negocio Conjunto Figura No.33 Insumos: Estados Financieros Razonables, periódicos y oportunos

Resultados: Decisiones y acuerdos obtenidos

Fecha:

Participantes:


173

GESTION HACIA AFUERA Evaluación de contratación a través de leasing o arrendamiento y subcontrataciones

Figura No.34 Análisis del Servicio o bien a requerir

Resultados para la obtención del bien o servicio Decisiones Tomadas:

Fecha y Participantes:


174

MEDICION DEL PORCENTAJE DE RENTABILIDAD OBTENIDO Figura No.35 Rentabilidad

Presupuestada

Rentabilidad Obtenida

Variación

Explicaciones

Conclusiones de la Medición de la Rentabilidad



175

PROYECCIONES Y OPORTUNIDADES DE NEGOCIOS CONJUNTOS Figura No.36 Propuestas de Proyecciones a

Evaluar

Identificación de Oportunidades Identificación de Propuestas

Resultados Obtenidos:



176

G. Plan de implementación del modelo de contabilidad. 1. Objetivos

1.1 General

Proporcionar herramientas para implementar el modelo de contabilidad, para mejorar

la toma de decisiones de rentabilidad en la mediana empresa industria-textil en el

área metropolitana de San Salvador.

1.2 Específicos

- Establecer los requisitos para la implementación del modelo de contabilidad.

- Definir las responsabilidades de los encargados

- Crear el cronograma de actividades para implementar el modelo de contabilidad.

2. Acciones para la implementación del modelo de contabilidad

Pasos Acciones

Paso 1

El primer paso a ejecutar, es que los participantes y empleados

de las empresas estén conscientes de los beneficios que

aportará el sistema de implementación, esto a través de

capacitaciones al personal sobre la integración.

Paso 2

Evaluación y modernización de equipo de oficina y tecnología

adecuada para el desarrollo del modelo de contabilidad.

Paso 3 Que los participantes a través de su Junta Directiva y de sus

gerentes brindé el apoyo a los empleados tanto en el aspecto

material, económico y recurso humano para poder implementar

el modelo integrado de contabilidad.

Paso 4

Establecer puntos críticos donde haya deficiencias y llevar a

cabo los procedimientos planteados, esto a través de estudios

177

por áreas o subsistemas, verificando las áreas mas deficientes.

Paso 5

Hacer los cambio pertinentes en cada área o subsistema para

su desarrollo de acuerdo a los requerimientos establecidos por

el modelo.

Paso 6

Verificar la metas que se han trazado en cuanto al

mejoramiento por cada área, utilizando los procedimientos

planteados anteriormente para la implementación del modelo

integrado, obteniendo de esta manera las metas trazadas y si

estos fueron alcanzados.

Paso 7

Mantener y/o mejorar el flujo de la información que existe en los

participantes ayudando a los empleados a desarrollar

habilidades y herramientas para la solución de problemas de

demora de la información y mejorar la comunicación con los

empleados de los diferentes participantes.

3. Determinación de Responsabilidades Se solicitara a la Junta Directiva que determine y asigne al personal que tendrá la

responsabilidad de llevar a cabo los diferentes Etapas del Modelo: entre esas áreas

estarán, Depto. Contabilidad, Depto. Ventas, Depto. Mantenimiento y Depto. De

Producción.

178

4. Cronograma de Actividades

MESES ACTIVIDAD Tiemp

o mes

Control

1 2 3 4 5 6

RESPONSABLE

Divulgación del Diseño del Modelo de Contabilidad

1 E

R

Autor del modelo

Capacitación del Recurso Humano

2 E

R

Gerencia de

Contabilidad

Responsable de la Implementación

2 E

R

Junta Directiva

Seguimiento 1 E

R

Gerencia de

Contabilidad

E = Estimado

R = Real

5. Presupuesto de la implementación

DESCRIPCION 1er MES 2º. MES 3er. MES TOTAL

Honorarios $100.00 $100.00 $100.00 $300.00

Mobiliario y Equipo 200.00 0.00 0.00 $200.00

Papelería y útiles 40.00 40.00 40.00 $120.00

Alimentación y Cafetería 25.00 25.00 25.00 $ 75.00

Total 365.00 165.00 165.00 $ 695.00

Imprevistos (15%) 70.00

Total con Imprevistos $365.00 $165.00 $165.00 $ 765.00

capitulo iv propuesta de un modelo de contabilidad...

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