DINAMICA DE CUENTAS

METODO CALPA

DOCUMENTOS

FUENTE

LIBROS DE

CONTABILIDAD

PRINCIPIOS NIC-NIIF

ESTADOS

FINANCIEROS

- Aspecto legal: Obligatorio Potestativo

- Aspecto tcnico: Principales Auxiliares

- Aspecto informativo: Reales Estadstico

- Aspecto de gestin: De gestin De balance

- Principios de contab. Generalmente Acepta

- Normas Internacionales de Contabilidad

- Normas Internac de Informacin Financiero

- Estado de Situacin Financiera

- Estado de Resultado Integral

- Estado de Cambios en el Patrimonio

- Estado de Flujo de Efectivo

- Comprobantes de Pago

- Efectos Comerciales

- Efectos Pblicos

- Efectos Financieros

REGISTRO

ANALISIS

EXPOSICION

RECOLECCION

CICLO CONTABLE

HECHOS ECONOMICOS

EFECTIVO ADQUISICION TRANSFERENCIA PRESTAMO

INGRESOS GASTOS

VENTAS COMPRAS ONEROSO COMODATO

COBROS PAGOS

LOS DOCUMENTOS

FUENTES

- FACTURA

- LIQUIDACION DE COMPRA

- BOLETA, ETC.

- ACCIONES

- CEDULAS HIPOTECARIA

- BONOS, ETC.

- LETRA DE CAMBIO

- CHEQUE

- VALE, ETC.

- PAGARE

- RECIBO DEPOSITO-RETIR

- CARTA DE CREDITO, ETC.

COMPROBANTES

DE PAGO

EFECTOS

COMERCIALES

EFECTOS

FINANCIEROS

EFECTOS

PUBLICOS

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

ELEMENTO

ESTRUCTURA

RUBRO o CUENTA

SUBCUENTA

DIVISIONARIA

SUB DIVISIONARIA

N DIGITOS

1 (UNO)

2 (DOS)

3 (TRES)

4 (CUATRO)

5 (CINCO)

EJEMPLO

1, 2, 3 ACTIVO

20 MERCADERIAS

101 CAJA

1411 PRESTAMO

13111 MATRIZ

RESULTADO SERVICIOS

AJUSTE

COSAS BIENES

VALORES

PERSONAS DOCUMENTO

FUENTE

PARTIDA

HECHOS ECONOMICOS

REPRESENTA

RESULTADO SERVICIOS

AJUSTE

COSAS BIENES

VALORES

PERSONAS DOCUMENTO

FUENTE

PARTIDA

COMPRA

VENTA

COBROS

PAGOS

GASTOS

INGRESOS

ELEMENTO

2 - 3

ELEMENTO

1 4

ELEMENTO

6-7

ACTIVO PASIVO RESULTADO

INTEGRAL

ELEMENTO 2

COSAS

BIENES Y VALORES

EXISTENCIAS

Mercaderas

Prod Terminad

Desecho

Prod. Proceso

Materia Prima

Envases

Suministros

INVERSIONES MOBILIARIAS

ELEMENTO 3

CTA 30

CTA 31

CTA 32

CTA 33

CTA 34

CTA 35

INVERSIONES INMOBILIARIAS

ACTIVO EN ARRENDA FINANC

INMUEBLE MAQUIN Y EQUIPO

INTANGIBLES

ACTIVOS BIOLOGICOS

PERSONAS POR COBRAR POR PAGAR

CAJA

CLIENTE

ACCIONISTA

TERCEROS

TRIBUTO

PROVEEDOR

TRABAJADOR

TERCEROS

ELEMENTO 1 ELEMENTO 4

RESULTADOS SERVICIOS AJUSTES

PERSONAL

ALQUILER

EXCEPCION

TRIBUTO

FINANCIERO

PROVISIONES PAGAS

ELEMENTO 7

PERSONAL

ALQUILER

EXCEPCION

TRIBUTO

FINANCIERO

ELEMENTO 6

COBRAS CUENTA 68

COSTO DE VENTA

CUENTA 69

COSTO DE ENAJENACIO

CUENTA 655

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION

ELEMENTO

1

ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO

2 3 4 5

ACTIVO

DISPONIBLE

ACTIVO

REALIZABLE

ACTIVO

INMOVILIZADO

PASIVO PATRIMONIO

NETO

ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO

CORRIENTE

PERSONAS COSAS PERSONAS

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

CUENTAS DE RESULTADO

ELEMENTO

6

ELEMENTO ELEMENTO

7 8 9 0

CUENTAS

ANALITICAS

CUENTAS

DE ORDEN

RESULTADO

CARGAS POR

NATURALEZA

INGRESOS POR

NATURALEZA

SALDOS

INTERMEDIOS

DE GESTION

ELEMENTO ELEMENTO

CIERRE COSTOS ORDEN

CUENTAS VINCULADAS POR SECTORES DE PRODUCCION

6114 MERCADER

INMUEBLE

6914 MERCADER

INMUEBLES CONSTRUCC 6014 MERCADERI

7014 MERCADERI

MINERIA 6112 MERCADER

EXTRACC

6912 MERCADER

EXTRACCIO

6012 MERCADERI

7012 MERCADERI

SECTOR DE

PRODUCCION

VARIACION

EXISTENCIA

COSTO DE

VENTA

COMPRA

VENTA

BIENES O

EXISTENCIA

OTRAS 208 OTRAS

MERCADERI

6115 OTRAS

MERCADER

6915 OTRAS

MERCADERI

6018 MERCADERI

7015 MERCADERI

201 MERCADER

MANUFACTU

6111 MERCADER

MANUFAC

6911 MERCADERI

MANUFACTU

6011 MERCADERI

7011 MERCADERI

COMERCIAL

203 MERCADER

AGROPECUA

6113 MERCADER

AGROPCUA

6913 MERCADER

AGROPECU

6013 MERCADERI

7013 MERCADERI AGROPECUA

204 MERCADER

INMUEBLES

202 MERCADER

EXTRACCIO

COMERCIAL

CUENTAS VINCULADAS POR SECTORES DE PRODUCCION

SECTOR DE

PRODUCCION

VARIACION

EXISTENCIA

COSTO DE

VENTA

COMPRA

VENTA

BIENES O

EXISTENCIA

7114 PRODUCTOS

INMUEBLE

6924 PRODUCTOS

INMUEBLES CONSTRUCC 6024 MAT PRIMA

7024 PROD INMEB

MINERIA 7112 PRODUCTOS

EXTRACC

6922 PRODUCTOS

EXTRACCIO

6022 MAT PRIMA

7022 PROD EXTRA

SERVICIOS 215 EXISTENCIA

DE SERVIC MERCADERI

7115 EXISTENCIA

DE SERVIC

6925 EXISTENCIA

DE SERVIC

603 MATERIALES

7025 EXISTENCIA

DE SERVIC

211 PRODUCTOS

MANUFACTU

7111 PRODUCTOS

MANUFAC

6921 PRODUCTOS

MANUFACTU

6021 MAT PRIMA

7021 PROD MANUF COMERCIAL

213 PRODUCTOS

AGROPECUA

7113 PRODUCTOS

AGROPCUA

6923 PRODUCTOS

AGROPECU

6023 MAT PRIMA

7023 PROD AGRO AGROPECUA

214 PRODUCTOS

INMUEBLES

212 PRODUCTOS

EXTRACCIO

INDUSTRIAL

PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE

NI ACREEDOR SIN DEUDOR

A QUIEN DA O ENTREGA

Y TODO SALE ES ACREEDOR

TODA GANANCIA ES ACREEDOR

NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR

EL QUE RECIBE DEBE,

TODO VALOR QUE INGRESA ES DEUDOR

TODA PERDIDA ES DEUDOR

PARTIDA

PARTIDA

Cuando INGRESA RECIBE PERDIDAS Cosas Personas Resultado

Cuando SALE DA GANANCIAS Cosas Personas Resultado

Es DEUDOR (D)

Es ACREEDOR (A)

Entonces se ABONA o ACREDITA

Significa registrar en el

DEBE

Significa registrar en el

HABER

Entonces se CARGA o DEBITA

DEBE

HABER

COMPRAMOS MERCADERIAS EN EFECTIVO POR S/. 500.00

(D) MERCADERIAS

(A) EFECTIVO

500.00

500.00

CARGAR ABONAR

( D ) ( A )

EJEMPLO

DINAMICA DE CUENTAS

METODO CALPA ESTUDIO INTEGRAL Y DINAMICA DEL

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL A BASE DE LOS HECHOS ECONOMICOS

EFECTIVO CONSTITUCION REMUNERACION PARTIDA DOBLE

PRINCIPIO

FUNDAMENTAL QUE

PERMITE EXPRESAR

LOS HECHOS

ECONMICOS EN

DOS

ACONTECIMIENTOS

VENTA GASTOS INGRESOS PRESTAMO COMPRAS

ASIENTOS DE CIERRE AJUSTE DE ORIGEN

DINAMICA DE CUENTAS

B

I

E

N

E

S

10,42 MERCADERIAS

MATERIA PRIMA

SUMINISTROS

ENVASES

MERCADERIAS

PRD TERMINADO

DESECHOS

MERCADERIAS

MATERIA PRIMA

SUMINISTROS

ENVASES

MERCADERIAS

PRD TERMINADO

DESECHOS

TRANSFERENCIA COSTO DE VENTA

(D) (A) (D) (A) 601

10,42 602

10,42 603

10,42 604

612 24

611 20

614 26

613 25

10,12

10,12

10,12

701

702

703

691

692

693

20

21

22

COMPRA

ELEMENTO 2

VENTA

10,12 704 SERVICIOS

693 215 SERVICIOS

COMPRA Y VENTA DE MERCADERA

DINAMICA DE CUENTAS

COMPRA VENTA

42 60 40

12 70 40

DESTINO CTO DE VENTA

20 69 61 20

INFORMACION FINANCIERA

VENTAS

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

70

COSTO VENTA 69

10,000.00

( 8,000.00)

UTILIDAD BRUTA 2,000.00

GASTOS ADMINIST 94 ( 1,000.00)

UTILIDAD OPERATIVA 1,000.00

(D) (A) (D) (A) COMPRA

DINAMICA DE CUENTAS

CONSUMO

MERCADERIAS

MATERIA PRIMA

SUMINISTROS

ENVASES

612 24

611 20

614 26

613 25

TRANSFERENCIA TRANSFERENCIA

10,42 MERCADERIAS

MATERIA PRIMA

SUMINISTROS

ENVASES

GASTO ADMINIST

GASTO DE VENTA

GASTO PRODUC

601

10,42 602

10,42 603

10,42 604

612

614

613

24

26

25

MATERIA PRIMA

SUMINISTROS

ENVASE

791 94

791 92

791 95

ELEMENTO 2

MOBILIARIA

INVER INMOBILIA

ACT ARREND FINC

B

I

E

N

E

S

INV INMOBILIARIA

ACT ARREND FIN

INM MAQ Y EQUIP

COSTO DE ENAJENACION

DINAMICA DE CUENTAS

10,16

10,16

10,16

31

32

33

65511

65512

65513

(D) (A) (D) (A) COMPRA ENAJENACION

INVER MOBILIARIA

INVER INMOBILIARI

ACT ARREND FINC

10,46 31

10,46 32

10,46 30

INM MAQ Y EQUIPO

INTANGIBLES

ACTIVO BIOLOGIC

10,46 34

10,46 35

10,46 33

OTROS ACTIVOS 10,46 38

7561

7562

7563

7564

7565

7566

ACT BIOLOGICOS

10,16

10,16

10,16

INTANGIBLES

ACT BIOLOGICOS

34

35

65514

65515

INM MAQ Y EQUIP

INTANGIBLES

ELEMENTO 3

MOBILIARIA 65516 30

COMPRA Y VENTA DE ACTIVO FIJO

DINAMICA DE CUENTAS

COMPRA ENAJENACION

465 33 40

165 756 40

CTO DE VENTA

33 655

INFORMACION FINANCIERA

VENTAS 70

COSTO VENTA 69

10,000.00

( 8,000.00)

UTILIDAD BRUTA 2,000.00

GASTOS ADMINIST 94 ( 1,000.00)

UTILIDAD OPERATIVA 1,000.00

ENAJENACION 75

CTO VTA 65

4,000.00

( 3,000.00)

UTILIDAD NETA 2,000.00

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Alquileres

DINAMICA DE CUENTAS

Gastos de persona

Gastos de servicio

Gastos por tributo

Otros gastos de ge

Cargas financieros

Serv en benef pers

Comisiones corret

Regalas

Gastos administra

Gasto de venta

DESTINO

10,41 62

10,46 63

10,40 64

10,46 65

10,46 67

791 94

791 95

10,16 751

752

753

10,16

10,16

(D) (A) (D) (A)

Costo de producc. 791 92

GASTOS

ELEMENTO 6 y 7

INGRESOS

Gastos financiero 792 97

10,16

Otros 755 10,16

Ganancias inst fin 771 10,16

Rendimiento gana 772 10,16

Dividendos 773 10,16

Descuento pronto 775 10,16

Otros ingre financ 777 10,16

754

RECIBIMOS

DINAMICA DE CUENTAS

A directores

A terc sin garanta

A terc con garanta

A accionistas

Gerentes

Al Personal

Relac sin garanta

Relac con garanta 10

10

10

(D) (A)

10

1612

1711

1712

1611

PRESTAMO

De la matriz

De las subsidiarias

De asociadas

De las sucursales

10

10

10

10

(D) (A)

4711

4712

4713

4714

OTORGAMOS

A PERSONAS

FUERA DE LA

EMPRESA

A PERSONAS

DENTRO DE LA

EMPRESA

De las inst financ 10 4511

De otras entidades 10 4512

De los accionistas 10 4411 10

10

10

1422

143

144

1411

10

INT

ER

NO

INTERNO

EX

TE

RN

O

EXTERNO

DINAMICA DE CUENTAS

CONSTITUCION

APORTE NO DINERARIO

DOCUMENTO CREDITO

USUFRUCTO

20

46

18

(D) (A)

APORTE DINERARIO 10

CONSTITUCION 142 50

DINERARIO

NO DINERA

CONSTITUCI

DOC CREDIT

DEPOSITO

DEPOSITO 104

142

142

142

142

10

USUFRUCTO

CONSTITUCION SEGN

MODALIDAD

APORTES

SE DEPOSITA EL EFECTIVO

A LA CUENTA DE LA EMP

AJUSTE DE ORIGEN

PROVISIONES

CARGAS

DIFERIDAS

EXISTENCIAS

GANANCIAS

DIFERIDAS

TIPO REPRESENTA

Desembolsos o pagos por adelantados de

servicios recibidos que sern absorbidos en

futuros ejercicios.

Bienes de propiedad de una empresa, destinados a la fabricacin de sus productos, al consumo, mantenimiento o venta.

Ingresos y costos formalizadas en un periodo

cuya liquidacin corresponde para el prximo

ejercicio contable.

Estimacin de un pasivo o disminucin u

prdidas del valor contable de un activo.

PROVISIONES

19

36

39

48 PROVISIONES DIVERSAS

DEPRECIACION Y AMORTIZACION

COBRANZA DUDOSA

DESVALORIZACION EXISTENCIAS

DESVALORIZACION ACT INMOVILI

REPRESENTA PERDIDAS O GASTOS ESTIMADOS

29

GASTOS QUE VAN A SER ABSORBIDOS POSTERIORMENTE

CARGAS DIFERIDAS

INTERESES POR DEVENGAR

SEGUROS POR ADELANTADO

ALQUILER POR ADELANTADO

PRIMA DE COMPRA FUTURA

ENTREGA A RENDIR CUENTA

67

65

63

65

63

181

182

183

184

189

EXISTENCIAS

RECEPCION RETIRO

61 71 65 69 72

ALMACEN

VENTA

20

24

25

26

21

22

23

31

33

31

32

33

20

21

22

COMPRA PRODUCCION

34

35 34

35

215

CIERRE DE LIBROS

DINAMICA DE CUENTAS

ELEMENTO 1 al 5

CUENTA 59

Cta. 69

CTA 79

61

71

ELEMENTO 6 y 7

Cta 89 ELEMENTO 8

SIT. FINANCIERA TRANSFERENCIA RESULTADO

ELEMENTO 9

DINAMICA DE CUENTAS

METODO CALPA