borrador cree memorias para helisa

8/14/2019 Borrador Cree Memorias Para Helisa

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•DECRETO 862 DEL 26 DE ABRIL-2013

•CREE- APLICACIÓN DE RETENCION

•EN LA FUENTE DEL IMPUESTO DE

•RENTA A LA EQUIDAD.



•

1. Contextualización – Reforma Tributaria2. Impuesto de Renta a la Equidad - CREE

3. Principales aspectos del Plan del Impulso a la•producción y el empleo (PIPE)

1. Retención en la fuente2. Aplicación de Retención en la Fuente según

•

el Decreto 862 del 26 de Abril de 20131. Proyecto nuevo decreto.2. Bibliografía

José Antonio ParraConferencista

PROAsistemas S.A.

Aplicación de la retención en la fuentedel impuesto de renta a la equidad CREE

•AGENDA



Antecedentes de la reforma tributaria. Objetivos de la Reforma Tributaria

Distribución articulado de la Reforma Cambios en el impuesto de Renta para las Personas Naturales

Cambios en el Impuesto a las Ventas – creación Impoconsumo Cambios en Retención en la Fuente Cambios en procedimientos tributarios Cambios en el impuesto de Renta para las Personas Jurídicas Otros Items Actualización Tributaria.


PROAsistemas S.A.


•

1. Contextualización Reformatributaria




• ANTECEDENTES.•1 . A ñ o 2 0 1 2 c o n u n e s c e n a r i o s i n p r e s i ó nd e

•recaudo.•2.Modernización del Sistema Fiscal.

•3 . R é g i m e n d e e x e n c i o n e s y b e n e f i c i o s

q u e•deterioran la base gravable.

•4.Tarifa de impuesto de Renta no competitiva.

•5.Régimen de IVA disperso en Tarifas.José Antonio ParraConferencista

PROAsistemas S.A.




•OBJETIVOS DE LA

•REFORMA TRIBUTARIA


PROAsistemas S.A.•




•¿Qué busca la Reforma Tributaria?

Alcanzar los objetivos de facilitar la generación de•empleo formal.

Enfrentar la evasión fiscal.

Simplificar el Impuesto a las ventas.

Lograr una mayor equidad tributaria entre las•personas naturales que tengan mayores ingresos•en el año.


PROAsistemas S.A.




•Video

•de la •Republica

•Presidente


PROAsistemas S.A. •




•Distribución articulad

•de la Reforma

•

o


PROAsistemas S.A.



•José Antonio Parra•Conferencista

•PROAsistemas S.A.

• Aplicación de la retención en la fuente

•del impuesto de renta a la equidad CREE

•Distribución

•del

•a r t i c u l a d o

•(197) de la

•r e f o r m a

•t r ibutar ia

•l e y 1 6 0 7 d e

•2012

Se agregan 53 nuevos artículos al Estatuto

•Tributario Nacional.

Le modifica 96 de los que ya tenia

le deroga otros 17 artículos.

Así mis mo crea otros 42 nuevos artículo s que

•quedan por fuera del E.T. (con normas como el

•del impuesto a la equidad, impuesto global a la

•gasolina y ACPM y beneficios para San Andrés).

También modifica otros 16 artículos, y deroga

•10 más, de Leyes varias expedidas entre 1982 y

•2012 (inclusive deroga el art. 13 de la Ley 1527

•de abril de 2012 que había implementado una

•retención especial a trabajadores







•Cambios en e l

•im p u e s t o d e

•Renta para las

•Personas

•Naturales.

1- Personas Naturales que se convertirán en declarante

en el año gravable 2012 2-Las personas naturales que no queden obligadasa declarar renta, podrán declarar voluntariamentepara formar saldos a favor y solicitar lasdevoluciones de sus retenciones. Se cambian loscriterios para ser “residente” o “no residente” ante

el Gobierno Colombiano 3. Menos valores para “jugar” con la casa de habitaciónen la Renta presuntiva y con los aportes voluntarios afondos de pensiones y AFC en la depuración de la renta

4. Se establecieron los cálculos del IMAN (ImpuestoMínimo alternativo Nacional) y el IMAS (Impuesto

Mínimo alternativo Simple y Les modifican las basesde las ganancias ocasionales por herencias y lesrebajan la tarifa del impuesto de ganancia ocasional







•Cambios•en el

•Impuesto•a las

•Ventas

1. Se modificaron las listas•de bienes y servicios•

excluidos, y de bienes y•servicios exentos

2. Se cambió el universo de•tarifas de IVA y se creó el•nuevo impuesto al consumo







•

en•Retención

•Cambios

•en la

•Fuente

1. Se cambia por enésima•vez la retención a los•independientes

2. Se disminuyó la•retención de IVA

3. Se puede esperar que•disminuyan las retenciones•a título de renta





• Ap lic aci ón de la ret enc ió n en la fu ent e


•Cambios en el•Procedimiento

•Tributario

1. Cambio en la periodicidad de

•las declaraciones de IVA

2. Cambio en la liquidación de

•los intereses de mora, y

•facilidades de pago para pagar

•las deudas atrasadas

3. Cambios en la periodicidad

•

para expedir las resoluciones

•anuales con solicitud de

•información exógena tributaria







•Cambios en el•impuesto de renta•para las personas

• jurídicas

Control a los aportes en especie y a la prima•en colocación de acciones.

Se modif icaron todas las normas del•Régimen de precios de transferencia.

Se baja la tarifa del impuesto de renta y se•crea el nuevo impuesto de renta para la•equidad.

Se disminuye la tarifa del impuesto de•ganancias ocas ionales por conceptos•diferentes a loterías, rifas y similares

Las copropiedades de uso comercial o mixto•las convierten en contribuyentes de renta.




•2. Impuesto de

•a la Equidad-CREE

•

Renta

José Antonio ParraConferencista PROAsistemas S.A.



HELISA


•O A E s m á s f á c i l a p r e n d e r c h i n o p o r

•Correspondencia_que aplicar•e l C R E E

• % n•--ir,I , ilt -4-Z- SIwi

•a m a o f _ E . A F A

• Olir m ilit mi lit 4.- A.n• n ,.....

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José Antonio ParraConferencista PROAsistemas S.A. p







•CREE

•Impuesto sobre

•la Renta para la

•Equidad

•( CREE )Ley 1607

•de 2012

•Retención

en la Fuente

CREE

Decreto 862

del 26 deAbril de

2013

•Retención

•en la

•Fuente

•CREE

•Cambio de

•Fechas

•Decreto

•1102 28 de

•mayo de

•2013.

•Retenciónen la Fuente

CREE

ULTIMO

DECRETO

ESTA ENPROCESO



•

• Aplicación de la retención en la fuente•del impuesto de renta a la equidad CREE

•Impuesto sobre la Renta para la Equidad

•(CREE). • ART 20. LEY 1607 DE2012.

Créase, a partir del 1º de enero de 2013. como e l apor te con e l que cont r ibuyen las•sociedades y personas jurídicas y asimiladas•contribuyentes declarantes del impuesto sobre la•renta y complementarios.

En beneficio de los trabajadores, la generación de•empleo, y la inversión social en los términos•previstos en la presente ley.









• E l e m e n t o s d e l I m p u e s t o d e R e n t a

• a l a E q u i d a d - C R E E

•HECHO GENERADOR.

•BASE GRAVABLE.

•SUJETO PASIVO.

•SUJETO ACTIVO

•TARIFA.



•

•José Antonio Parra

•Conferencista•PROAsistemas S.A.

• Ap lic aci ón de la ret enc ión en la fue nte


• E l e m e n t o s d e l I m p u e s t o

d e R e n t a

• a

l a E q u i d a d - C R E E

•SUJETO ACTIVO

•SUJETO PASIVO.

•HECHO GENERADOR.

•BASE GRAVABLE.

•TARIFA.

•



•


•

SUJETO ACTIVO.


•ART 26. LEY 1607 DE 2012.







•SUJETO ACTIVO

•SUJETO PASIVO.

•HECHO GENERADOR.

•BASE GRAVABLE.

•TARIFA. • E l e m e n t o s d e l I m p u e s t o d e R e n t a

• a l a E q u i d a d - C R E E

•




•SUJETOS PASIVOS DEL CREE.• ART 20. LEY 1607 DE 2012.

Las soc iedades y personas jur íd icas y as imi lad as•

contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y•complementarios.

Las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes•declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de•fuente nac iona l obten idos med iante sucursa les y•establecimientos permanentes. Para estos efectos, se•consideran ingresos de fuente nacional los establecidos en•el artículo 24 del Estatuto Tributario.





•Entidades sin ánimo de lucro.

•Entidades extranjeras contribuyentes declarantespor ingresos obtenidos sin sucursal y establecimientopermanente.

•Usuarios de Zonas Francas a 31/12/2012 o de ZonasFrancas que hayan radicado solicitud ante el Comité de ZFantes del 31/12/2012.

•Personas Naturales.


•

N O•CONTRIBUYENTES







•SUJETO ACTIVO

•SUJETO PASIVO.

•HECHO GENERADOR .

•BASE GRAVABLE.

•TARIFA. • E l e m e n t o s d e l I m p u e s t o d e R e n t a

• a l a E q

u i d a d - C R E E

•




•HECHO GENERADOR



Lo constituye la obtención de ingresos que sean•

susceptibles de incrementar el patrimonio de los•sujetos pasivos en el año o período gravable, de•conformidad con lo establecido en el artículo 22 de•la presente ley.

• ART 21. LEY 1607 DE2012.



•

•José Antonio Parra•Conferencista•PROAsistemas S.A.


•

PERIODO GRAVABLE DEL CREE.

•ART 21. LEY 1607 DE

2012.•31 DE DIC.

•1 DE ENE.

•El período gravable es de un año contado desde el 1º de enero al 31 de diciembre

•En los casos de constitución de una persona jurídica durante el ejercicio,•el período gravable empieza desde la fecha del registro del acto de•constitución en la correspondiente cámara de comercio.

•En los casos de liquidación, el año gravable concluye en la fecha en que seefectúe la aprobación de la respectiva acta de liquidación- vigilancia delestado o ultimo asiento contable NO vigilancia del estado.





•Las sociedades y personas jurídicas contribuyentes



•Impuesto de Renta para la Equidad-CREE.

•declarantes de renta (sin incluir las que sean entidades sin ánimo de lucro

•ni a las sociedades instaladas en Zona franca hasta dic. 31 de 2012 y que

•t r i b u t a n con t a r i f a d e l 1 5 % s i g u e n p a g a n d o p a r a f i s c a l e s ) t e n d r á n q u e

•liquidar el nuevo

•+Se calculará sobre una base que puede ser diferente a la del impuesto de Renta•+De ese nuevo impuesto no se salvan ni siquiera las pequeñas empresas de la Ley•1429 de 2010 pues ellas también son “personas jurídicas contribuyentes de renta” .•+Las entidades sin animo de lucro NO CREE pero siguen pagando parafiscales.

•Los artículos 20 a•33 de la Ley







• E l e m e n t o s d e l I m p u e s t o d e R e n t a

• a l a E q

u i d a d - C R E E

•HECHO GENERADOR.

•BASE GRAVABLE.

•SUJETO PASIVO.

•SUJETO ACTIVO

•TARIFA.

A li ió d l ió l f




•José Antonio Parra•Conferencista •PROAsistemas S.A.

•Base Gravable – CREE

A li ió d l t ió l f t




•BASE GRAVABLE.

INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA OCASIONAL.

ARTICULO 36 PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES O DE CUOTAS SOCIALES

ARTICULO 36-1 UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES.

ARTICULO 36-2 DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES O RESERVAS EN ACCIONES O CUOTAS DE INTERES SOCIAL.

ARTICULO 36-3 CAPITALIZACIONES NO GRAVADAS PARA LOS SOCIOS O ACCIONISTAS

ARTICULO 36-4 PROCESOS DE DEMOCRATIZACIÓN.

ARTICULO 37 UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES.

ARTICULO 45 LAS INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE DAÑO

ARTICULO 46 LOS TERNEROS NACIDOS Y ENAJENADOS DENTRO DEL AÑO.

ARTICULO 46-1 INDEMNIZACIONES POR DESTRUCCIÓN O RENOVACIÓN DE CULTIVOS, Y POR CONTROL DE PLAGAS.

ARTICULO 47 LOS GANANCIALES.

ARTICULO 48 LAS PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS.

ARTICULO 49 DETERMINACIÓN DE LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADOS

ARTICULO 51 LA DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES POR LIQUIDACIÓN

ARTICULO 53 APORTES DE ENTIDADES ESTATALES, SOBRETASAS E IMPUESTOS PARA FINANCIAMIENTO DE SISTEMAS DE SERVICIO PÚBLICO DETRANSPORTE MASIVO DE PASAJEROS

José Antonio ParraConferencista PROAsistemas S.A. •





•

COSTOS.•¿QUE SE ENTIENDE POR COSTOS?

E l c o s t o e s e l c o n j u n t o d e e r o g a c i o n e s o•c o n s u m o d e a c t i v o s , e n q u e i n c u r r e u n a

•p e r s o n a n a t u r a l o j u r í d i c a e n u n p e r í o d o

•determinado, para la adquisición o producción

•de un b i en o s erv i c i o con e l f i n de genera r

•ingresos y obtener utilidades.





•




•C O S T O S .

•R E L A C I Ó N D E C A U S A L I D A DD E L

•

C O S T O . Debe existir relación de causalidad entreel•

c o s t o y l a r e n t a q u e s e g e n e r ac o m o•consecuencia del costo, o sea que este esla•causa del ingreso.





•COSTOS. • ART 58 y 59. DEL E.T.

ARTICULO 58. REALIZACION DE COSTOS Los costos legalmente•aceptables se entienden realizados cuando se paguen efectivamente•en dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por•cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago.

Los costos incurridos por contribuyentes que lleven contabilidad por•el sistema de causación, los cuales se entienden realizados en el año•o período en que se causen, aún cuando no se hayan pagado•todavía.

ARTICULO 59. CAUSACIÓN DEL COSTO. Se entiende causado un•costo cuando nace la obligación de pagarlo, aunque no se haya•hecho efectivo el pago.





•


•DEDUCCIONES

ARTICULO 107. LAS EXPENSAS NECESARIAS SON DEDUCIBLES.•

Son deducibles las expensas realizadas durante el año o•período gravable en el desarrollo de cualquier actividad•productora de renta, s iempre que tengan re lac ión de•causalidad con las actividades productoras de renta y que sean•necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada actividad.

La necesidad y proporc ional idad de las expensas debe•determinarse con criterio comercial, teniendo en cuenta las•normalmente acostumbradas en cada act i v idad y las•limitaciones establecidas en los artículos siguientes.

• ART 107 DEL E.T.

•José Antonio Parra •PROAsistemas S.A.•Conferencista




•

• Aplicación de la retención en la fuente•de l i m pu e s to de r e n ta a l a e qu i dad C RE E

•DEDUCCIONES • ART 108 DEL E.T.

ARTICULO 108. LOS APORTES PARAFISCALES SON REQUISITO PARA LA•DEDUCCIÓN DE SALARIOS. Para aceptar la deducción por salarios, los•patronos obligados a pagar subsidio familiar y a hacer aportes al Servicio•

Nacional de Aprendizaje (SENA), al Instituto de Seguros Sociales (ISS), y al•Instituto Colombiano de B ienestar Familiar (ICBF), deben estar a paz y•salvo por tales conceptos por el respectivo año o período gravable, para lo•cual, los recibos expedidos por las entidades recaudadoras constituirán•prueba de tales aportes. <Inciso adicionado por el artículo 83 de la Ley 223•de 1995, con la s iguiente frase:> Los empleadores deberán además•demostrar que están a paz y salvo en relación con el pago de los aportes•obligatorios previstos en la Ley 100 de 1993.


•

Aplicación de la etención en la f ente




•DEDUCCIONES•

ART 108 DEL E.T.

•PARÁGRAFO 3o. <Parágrafo ad ic ionado por e l•artículo 34 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el•siguiente:> Las sociedades y personas jurídicas y•asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto•sobre la renta y complementarios, no estarán sujetas al•cumplimiento de los requisitos de que trata este•artículo por los salarios pagados cuyo monto no exceda•de diez (10) salarios mínimos legales mensuales•vigentes.


Aplicación de la retención en la fuente




Deducciones que no aplican en el CREE Art. 125 E.T. Donaciones.

Art. 147 E.T. compensación de perdidas fiscales.

Art. 157 E.T. Deducción por inversiones en nuevas•plantaciones, riegos, pozos y silos.

Art. 158 E.T. Deducción por amortización en el sector•agropecuario.

Art. 158 -1 E.T. Deducción por inversiones en investigación y•

desarrollo científico y tecnológico. Art. 158 -2 E.T. Deducción por inversiones en control y•mejoramiento del medio ambiente.


•

•Aplicación de la retención en la fuente




•RENTAS EXENTAS• ART. 22. LEY 1607 DE 2012

Para los periodos correspondientes a los 5 años gravables•

2013 a 2017 se podrán restar de la base gravable del impuesto•para la equidad, CREE, las rentas exentas de que trata el•artículo 207-2, numeral 9 del Estatuto Tributario que dice:

La ut i l idad en la enajenación de predios dest inados a f ines de

•u t i l i d a d p ú b l i c a . a q u e s e r e f i e r e n l o s l i t e r a l e s b ) y c ) d e l

•artículo 58 de la Ley 388 de 1997 que hayan sido aportados a

•p a t r i m o n i o s a u t ó n o m o s q u e s e c r e e n c o n e s t a f i n a l i d a d

•exclusiva.


•






•RENTAS

EXENTAS

• ART. 22. LEY 1607 DE 2012

DECISIÓN 578Régimenpara evitarla DobleTributación

y Prevenirla Evasión

Fiscal.

Art ículo•16.

Beneficiotributario para los

rendimient os

de títulosde

ahorro alargo plazo para la

financiació nde

vivienda.

• D e c i s i ó n 5 7 8 d e l a C o m u n i d a d A

n d i n a

• A r t i c u l o 5 6 d e l a l e y 5 4 6 d e 1 9 9 9

• A r t í c u l o 4 °

d e l D e c r e t o 8 4 1 d e 1

9 9 8

De conformidad con el artículo135 de la Ley 100 de 1993,gozarán de exención deimpuestos, tasas ycontribuciones del orden

nacional, los recursos de losFondos de Pensiones delRégimen de Ahorro Individualcon Solidaridad, de los fondosde reparto del régimen de primamedia con prestación definida,de los fondos para el pago delos bonos y cuotas partes de

bonos pensionales, del fondo desolidaridad pensional, y lasreservas matemáticas de losseguros de pensiones de

jubi lación o vejez, inval idez ysobrevivientes, así como susrendimientos.

INCENTIVOS ALA

FINANCIACIÓNDE VIVIENDA DEINTERÉS SOCIALSUBSIDIABLE.

Las nuevasoperaciones

destinadas a lafinanciación de

vivienda deinterés social

subsidiables, no

generarán rentasgravables por eltérmino de cinco

(5) años,contados a partirde la vigencia dela presente ley.

• A r t i c u l o 1 6 d e l a l e y 5 4 6 d e

1 9 9 9

• m o d i f i c a d o p

o r e l a r t í c u l o 8 1 d e l a L e y 9 6 4

• d e 2 0 0 5




•


•UTILIDAD EN LAENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOSPOSEIDOS DOS•

AÑOS O MAS

•

Ganancias Ocasionales

•LASUTILIDADESORIGINADAS ENLA LIQUIDACIÓN

DE SOCIEDADES

•

GANANCIAS OCASIONALES.

•LASPROVENIENTESDE HERENCIAS,

LEGADOS Y

DONACIONES

•LOTERIAS,PREMIOS, RIFAS,

APUESTAS YSIMILARES

• ART 300-305 DEL E.T.

•Para efectos de la

•determinación de la

•base gravable para

•el Impuesto de renta•a la Equidad- CREE

•se excluirán las

•ganancias

•ocasionales de que

•

tratan los artículos•300 a 305 del

•Estatuto Tributario.


•








•

SUJETO ACTIVO

• I m p u e s t o d e R e n t a

•

a

l a E q u i d a d - C R

E E

•SUJETO PASIVO.

•HECHO GENERADOR Y•CAUSACION.

•BASE GRAVABLE.

•TARIFA.




•




•Tarifa del I •Renta y para la Equidad•mpuesto de

•CREE.

•2013•201

4•2015•2016

•El nuevo impuesto se•liquidará con tarifa del 8%

•Se liquidará en una•declaración nueva que se•deberá presentar con pago•total.

• Además, las nuevas empresas que se instalen en Zonas francas después de•diciembre de 2012 quedarían con la fórmula 15% en renta + el 9% de equidad (y que•luego, en el 2016 y siguientes sería 15%+8%)

•El nuevo impuesto se•liquidará con tarifa del 9%




•




•Se baja la tarifa del impuesto de renta y se crea el

nuevo •impuesto de renta para laequidad.




•


•SENA•ICBF


•

DESTINACION ESPECIFICA 8% • ART 24. LEY 1607 DE2012.

•8%

•4.4 •2.2 •1.4

•SISTEMA DESEGRIDAD SOCIAL

EN SALUD




•


•1%


•

DESTINACION ESPECIFICA 1 %

•2013,2014 Y 2015

•40% 30% 30%

•INSTITUCIONES DEEDUCACIONSUPERIORPUBLICAS.

•NIVELACION DE LAUPC DEL REGIMEN

SUBIDIADO DESALUD

•INVERSIONSOCIAL EN EL

SECTROR AGROPECUARIO

• ART 24. LEY 1607 DE2012.




•


•13,5%


•EXONERACION DE APORTES.

•12% Pensiones 4% Cajas 3% ICBF 2% SENA 8,5% SALUD-

•EMPLEADOR

•Se deja de pagar a partir•de Julio de 2013

•Se deja de pagar a partir•de Enero de 2014

• Antes de esasfechas elGobierno tieneque diseñar elmecanismo deretención atítulo deimpuesto a laequidad

• ART 25. LEY 1607DE 2012




•


•EXONERACION DE

APORTES. •ART 25. LEY 1607 DE 2012.





•




•a •-

•Impuesto d •e Renta para •Equidad •Personas

•Naturales.

•" l as p e r so na s n a t u r a l e s emp l e a d o r a s q u e l l e g u e n a t e n e r D O S O

•MAS TRABAJADORES v incu lados labo ra lmente tamb ién de ja rán de

•hacer esos aportes de nómina y sin embargo no estarán sujetas al

•impuesto a la equidad).

•"Los arts. 34 y 35 de la Ley también modifican el art. 108 y 115 del

•

E.T. para dejar en claro que los salarios inferiores a 10 SMM seguirán

•s i e n d o d e d u c i b l e s e n r e n t a a p e s a r d e q u e s o b r e e l l o s y a n o s e

•tengan que pagar todos los aportes de nómina.




•




•impuesto de renta para la equidad.

• A d e m á s , l a n o r m a d i c e q u e p a r a l a p e r s o n a

• j u r í d i c a c o n t r i b u y e n t e d e r e n t a , l a b a s e m í n i m a

•p a r a c a l c u l a r s u i m p u e s t o d e l a e q u i d a d , s e r í a l a

•r e n t a p r e s u n t i v a ( a s í n o e s t é o b l i g a d a a c a l c u l a r l a

•p a r a l o s e f e c t o s d e l i m p u e s t o d e r e n t a ) .

•

( A R T I C U L O S 1 8 9 Y 1 9 3 D e p u r a c i ó n B a s e R e n t a

•Presuntiva)

•Se baja la tarifa del impuesto de renta y se crea el •nuevo




•

pdel impuesto de renta a la equidad CREE

•Los empleadores de trabajadores que devenguen más de diez (10) salarios mínimos

•tratan los art. 202 y 204 de la Ley 100 de 1993,la Ley 1122 de 2007, el art. 7° de•la Ley 21 de 1982, los art. 2° y 3° de la Ley 27 de 1974 y el art. 1° de la Ley 89 de

•1988, y las normas aplicables.

•

seguirán obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que

•sean o no sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)

•legales mensuales vigentes

•PARAGRAFO 1º• ART 25. LEY 1607 DE2012.





•


•de 2007, el art. 7° de la Ley 21 de 1982, los art. 2° y 3° de la Ley 27 de 1974 y el art.•1° de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos

•en las normas aplicables.

•Que tratan los art.202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la Ley 1122

•Seguirán obligados a realizar los aportes parafiscales y las

•Las entidades sin ánimo de lucro no serán sujetos pasivos•del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)

•PARAGRAFO

2º

•cotizaciones

• ART 25. LEY 1607 DE 2012.





•

•



• ADMINISTRACION Y RECAUDO.• ART 26. LEY 1607 DE2012.

• Aplicación•de

•Sanciones• Acordes•

con el•impuesto

•FACULTADES

Investigación Control Discusión Devolución Cobro

•




•

•

•

anp

del impuesto de renta a la equidad CREE

•ART 27. LEY 1607 DE 2012.

•DECLARACIÓN, PAGO Y RETENCIÓN EN LA FUENTE DELIMPUESTO•SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE

•Tanto !a•declaración y pagodel impuesto sobre

la renta para laequidad CREE se

realizara en losplazos y

condiciones queseñale el GobiernoNacional.

•La ley prevé laposibilidad de que

el GobiernoNacional

implemente elsistema de

retenciones en lafuente para el

recaudo delimpuesto sobre larenta para la

equidad— CREE.

•La declaración del

CREE se

entenderá corno

no presentada

cuando se

presente sin el

pago total del

impuesto a cargo_

José Antonio ParraConferencista PROAsistemas S.A. p

•







•Garantía de Financiación•ART 28. LEY 1607 DE 2012.

•ICBF

• Recurs

osCREE

•SENA•Fondo

Especial

•DestinaciónEspecifica

•Programasde inversión

social

•Reemplaza

•Sistemade

seguridadsocial

•Aportes Parafiscales a cargode los

•empleadores.




•

•

•


•GarantizaRecursos.

•GobiernoNacional.

•sea como mínimo un montoequivalente al presupuestode dichos órganos ajustado

en el IPC + 2 PUNTOS

•

Garantiza como mínimo unmonto equivalente al queaportaban los empleadores.


•Seguridad

socialsalud

•SENAICBF

•ART 28. LEY 1607 DE 2012.

•Garantía de Financiación





Conceptos Los dos escenariosSi no se hubiera

creado el

impuesto a la

equidad

Existiendo el

impuesto a la

equidad

Ingresos 1.000 1.000

Gastos y costos deducibles -700 -700

Gasto por Aportes a Sena, ICBF y

EPS sobre salarios inferiores a 10

SMMLV

-50 0

Renta líquida 250 300

Renta presuntiva 20 20

Renta líquida gravable 250 300

Impuesto de renta 83 75

33% 25%Impuesto para la equidad 0 27

Total impuesto de renta e

impuesto para la equidad

-83 -102

Utilidad contable después deimpuesto

167 198





•



•COMPARACION BASE DE IMPUESTO RENTA VS. IMPUESTO PARA LA EQUIDAD

Liquidacion Impuestode Renta 2012 Liquidacion Impuestode Renta 2013 Liquidacion CREE

Utilidad Antes de Impuesto 100 100 100

Aportes al SENA, ICBF < 10 SMMLV 4 4

Utilidad Antes de Impuesto 100 104 104

(+) Gravamen al movimiento

financiero 5.2 5.2 5.2(+) Otro valor no deducible 22 22 22

(+) Donaciones 15

(-) Dividendos no gravados 18 18 18

(-) Perdidas Fiscales 30 30

Renta Liquida Gravable 79.2 83.2 128.2Tarifa 33% 25% 9%

Total Impuesto 26.1 20.8 11.5

Total Utilidad Contable 2012 73.9

Total Utilidad Contable 2013 83.2

•





•FACULTAD PARA ESTABLECER RETENCION EN LA FUENTE

DEL• ART 37. LEY 1607 DE 2012.

•El Gobierno Nacional podrá•establecer retenciones en la fuente•

con el fin de facilitar, acelerar y•asegurar el recaudo del CREE, y

•determinará los porcentajes tomando•en cuenta la cuantía de los pagos o•abonos y la tarifa del impuesto, así•como los cambios legislativos que•tengan incidencia en dicha tarifa.






•


•

3. PIPE. (Plan de Impulso a la Productividad y Empleo)

•¿En quéconsiste

el Plan deImpulso a la

Productividad yel Empleo?

•¿Cuáles sonlas

principalesmedidas

tributarias delPIPE?


•





•

3. PIPE. (Plan de Impulso a la Productividad y Empleo)

•Cambiarias Incremento en el ahorro moneda Extranjera.

•Tributaria Eliminación de Parafiscales .

•Se genera un nuevo sistema de tarifas de RetenciónCREE.

•Arancelaria Cero arancel para bienes capital y materias primas.

Medidas Transversales Energía

Eliminación de la sobretasa de 20% de

energía y

del 8,9% del gas en el sector industrial.

• Logística Programa de Chatarrización.

• Defensa Incrementar el pie de Fuerza de la Policía Nacional.

•Anticontrabando Se reforzara la POLFA (Policía Fiscal y Aduanera)•

Infraestructura Inversión en Infraestructura Vial , túneles, red férrea.•Vivienda Subsidio a la tasa de interés pera créditos de Vivienda

•del 12,5% al 7 % Anual.

Medidas Sectoriales Comercio Financiamiento de Bancoldex.

•Agricultura Incentivo de Capitalización Rural – ICR.

•

José Antonio Parra•Conferencista•PROAsistemas S.A.




•




•EN LA FUENTE

•4.RETENCIÓN




•




•¿QUE ES LA RETENCIÓN EN LA FUENTE ?

S I S T E M A D E R E C A U D O A N T I C I P A D O D E

•I M P U E S T O S Q U E C O N S I S T E E N D E T R A E R D E

•L O S P A G O S O A B O N O S E N C U E N T A

•S U C E P T I B L E S D E G E N E R A R E L R E S P E C T I V O

•T R I B U T O , U N A S U M A D E T E R M I N A D A

•CONFORME A LA LEY .

LA RETENCION EN LA FUENTE NO ES UN

•IMPUESTO SINO UN MECANISMO.

•




•



•. R E T E N C I Ó N E N L A F U E N T E .

•¿CUÁL ES LA FINALIDAD DE LA RETENCIÓN EN LA•FUENTE?

•LAS VENTAJAS SON:

•CONSEGUIR EN•F O R M A

G R A D U A L•QUE ELIMPUESTO•

SE RECAUDE .

• ACELERA EL RECAUDO DE LOS TRIBUTOS.

•HACE MAS EFICIENTE LA GESTION DE•RECAUDO DEL ESTADO.

•FACILITA EL CONTROL DE LOS TRIBUTOS

•EL PAGO DEL TRIBUTO ES GRADUAL.

Aplicación de la retención en la fuented l d l d d



•


•FUENTE: Manual de Retención en la Fuente 2013,Legis Editores S.A. 29 Edición

•PAGO O ABONO EN

•ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN EN LA

•SUJETO PASIVO

• AGENTE•RETENEDOR

•CUENTA

•TARIFA

Es la persona o entidad obligada a efectuar la retención , al

Es la persona o entidad beneficiaria del pago o abono en

Determina el momento en que se entiende causada la

Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el

•cuenta afectada con la retención

•realizar los pagos o abonos en cuenta señalados en la ley

•retención conforme a la ley

•monto o valor a retener

•FUENTE.


Aplicación de la retención en la fuented l i d l id d CREE



•


•


•5. RETENCION EN LA FUENTE DEL

•IMPUESTO DE RENTA A LAEQUIDAD

• – CREE•DECRETO 862 DEL 26 DE ABRIL-

2013

Aplicación de la retención en la fuented l i d l id d CREE



•


•


•EL DECRETO 862 DEL 26 DE ABRIL DE 2013.

Dispuso que la nueva retención a título del impuesto a la•renta para la equidad, CREE :

Se empezará a aplicar desde el 1° de mayo de 2013. Sobre cualquier valor base. Con múlt ip les tar i fas que dependen de la act iv idad•económica principal del vendedor.

Y a partir de agosto de 2013 se deberá pagar por medios•electrónicos.

Igualmente que a partir de las nóminas de mayo de 2013•las empresas y algunas personas naturales dejarán de hacer•las cotizaciones al SENA e ICBF cuando cancelen salarios•inferiores a 10 salarios mínimos mensuales.




•

José Antonio Parra•Conferencista



•IMPORTANTE

•La Retención a titulo del Impuesto a•l a E q u i d a d - C R E E s o l o s e d e b e•practicar a las sociedades y demás•entes Jurídicos que si sean sujetos•Pasivos de l Nuevo Impuesto a la•Equidad – CREE

•




•

José Antonio Parra



•Sujetos Pasivos.• Al respecto, el art. 20 de la Ley 1607 y el art. 1 del decreto 862 indican que las entidades•que deben declarar el impuesto a la equidad son:

•

1. Las sociedades y demás•entes jurídicos nacionales,•que sean contr ibuyentes•declarantes del impuesto

•sin importar

•1)si tienen o no personal vinculado•laboralmente

•2)y sin importar a qué actividad•económica se dediquen).

•

n o r m a l d e r e n t a y• Allí quedan incluidas hasta las

•complementarios•sociedades que estén disfrutando de

•(ver art. 12-1 del E.T. modificado con•art. 84 ley 1607)

•los beneficios de pequeñas empresas •de la Ley 1429 de 2010, pues la 1607 no•las exonera del nuevo impuesto a la•equidad.

•

Aplicación de la retención en la fuented l i t d t l id d CREE




•

Sociedades o entidades nacionales.

• Sonsociedades

o entidadesnacionales•quienes

•Tienen sede efectiva de•administración* en territorio•colombiano durante el año gravable.

1. Domicilio principal enel territorio colombiano.2. Constituidas enColombia enconformidad con leyesvigentes

•O cumplen cualquiera de lassiguientes condiciones

•FUENTE: Manual de Retención en la Fuente 2013,Legis Editores S.A. 29 Edición.


•


d l i d l id d C




•IMPORTANTE

•Quedan totalmente por fuera del impuesto a la equidad•las entidades que sean “no contribuyentes” del impuesto•de renta como los entes territoriales , propiedades•Horizontales,(sea que presenten o no al final del año su•dec la rac ión de ingresos y pat r imonio ) . Ver no•contribuyentes.

•

José Antonio Parra


•


d l i t d t l id d CREE




•IMPORTANTE

•También quedan por fuera todas las•personas naturales y sucesiones

•ilíquidas (sea que tengan empleados

•o no y sin importar qué actividad

•realizan).

•

José Antonio Parra






•Otros Sujetos Pasivos.

• Al respecto, el art. 20 de la Ley 1607 y el art. 1 del decreto 862 indican que las entidadesque deben declarar el impuesto a la equidad son:

•


•gobierno colombiano.

•2 . Las soc iedades y•

demás entes jurídicos•extranjeros que sean•contribuyentes del•impuesto normal de•renta ante el

•pero solo si los ingresos que obtienen enColombia los obtienen mediante tener enColombia algún “establecimiento permanente” (entiéndase tener una “sucursal” o “agencia” u

“oficina” o “minas” o incluso un “representante

con poderes” ; ver arts. 12, 20 y 20-1 del E.T.los dos últimos modificados con los arts. 85 y86 de la Ley 1607).

•2)y sin importar si tienen nóminas o no,

•1)qué actividad económica realizan

•sin importar

•





•ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.

•El art. 86 de la ley 1607 del 2012, introdujo al ordenamiento tributario interno el concepto de establecimientopermanente:

ConceptoLugar fijo de negocios ubicado en el país, a través del cual una empresa extranjera o una personanatural sin residencia en Colombia, realiza toda o parte de su actividad.

Sonestablecimientos

permanentesentre otros

Sucursal de sociedadextranjera

Agencias Oficinas

Fabricas Talleres Minas

Canteras Pozos de petróleo y gas Cualquier otro lugar de extraccion oexplotacion de recursos naturales

También esestablecimiento

permanente

Para una empresa extrajera, cuando una persona distinta de un agente independiente, actué por cuenta de laempresa, y tenga o ejerza habitualmente en el territorio nacional poderes que la faculten para concluir actos ocontratos que sean vinculantes para la aquella

No hayestablecimiento

permanente

1.Por simple hecho de realizar en el país actividades a través de un corredor o cualquier agenteindependiente, siempre que dichas personas actúen dentro del giro ordinario de su actividad.

1.Cuando la actividad realizada en el país, es de carácter exclusivamente auxiliar o Preparatorio.






•




•IMPORTANTE

•Por tanto, quedan por fuera las

•e n t i d a d e s e x t r a n j e r a s y h a s t a

•personas naturales extranjeras que

•se ganen ingresos en Colombia pero

•sin tener establecimientos

•permanentes en Colombia.

• Apl ica ció n d e la ret enc ión en la fue nte



•



•NO SON

•SUJETOS

•PASIVOS•DEL

•CREE

1. Las entidades sin ánimo de lucro (como•qu ien d i ce , l a s en t idades de l rég imen•tributario especial, código 04 en el RUT

2. Las sociedades instaladas a diciembre de•2012 en Zonas francas existentes en esa•fecha y que son sociedades que tributan en•renta con tarifa del 15% (o sea, las que•ac túan como “u sua r i as operadores ” o• “usuarias industriales” pues las “usuarias •comerciales” dentro de esas zonas sí tributan•a la tarifa general del renta; ver Ley 1004 de•diciembre de 2005 y el art. 240-1 del E.T.);





•



•NO SON

•SUJETOS

•PASIVOS•DEL

•CREE

3) Las sociedades que se lleguen ainstalar•en esas zonas francas que ya existían en•diciembre de 2012 y que también•tributarán al 15% (por tanto, no

quedarán•exoneradas las sociedades que seinstalen•en las nuevas zonas francas que secreen•después de diciembre de 2012 excepto sila•solicitud para formar la nueva zonafranca• ya estaba radicada antes de diciembrede

•2012)




•



•IMPORTANTE

•Las sociedades que no son sujeto•pasivo del Impuesto a la Equidad•CREE continuaran obligadas al pago•de los aportes parafiscales y las•cotizaciones en los términos

•previstos por las disposiciones que•rigen la materia , y no les aplica

•este Decreto.





•IMPORTANTE•

El art. 2 del Decreto 862 estableció que la•retención a título del CREE se practicará sobre•cualquier monto (no hay base mínima) de los•bienes o servicios que sean cobrados por las

•sociedades y demás entes jurídicos vendedores,•y que se practicará en el momento del pago o•abono en cuenta lo que suceda primero .

•art. 22 de la Ley 1607 dice que los ingresos por•ganancias ocasionales solo sumarán en la

•declaración normal de renta pero no sumarán en•la declaración anual del CREE.NO RETENCION•CREE CUANDO SE TENGA UNA GANANCIA

•OCACIONAL





•


•DEPURACIÓN DE LA RETENCION CREE.

Así mismo, si el art. 369 del E.T. dice que la retención a título•del impuesto normal de renta no se practica cuando el•beneficiario perciba ingresos que para él sean ingreso no•gravado o que sean rentas exentas, entonces podríamos•decir (aunque el Decreto 862 no lo dijo claramente), que si•en el impuesto CREE también se pueden restar ciertos•ingresos como no gravados y también se pueden restar•ciertos ingresos como rentas exentas (primer inciso del art.•22 de la Ley 1607), entonces sobre esos no se debería•tampoco practicar retención del CREE. Esto lo tendrá que•confirmar la DIAN.






•

José Antonio Parra•Conferencista •PROAsistemas S.A.

• ACTIVIDAD ECONOMICAPRINCIPAL DE ACUERDO A LARESOLUCION 139 Y 154 DE2012 EXPEDIDA POR LA DIANEXHIBIR EL RUT ACTUALIZADO

•0,30% COMERCIAL E IND.O,60% SERVICIOS -CONSTUC1,50% MINERIA E HIDROCAR

• ART. 37 DE LALEY 1607 DE2012 Y ART.2DECRETO 862DE 2013

•ESTABLECESERETENCION EN LAFUENTE A TITULO DEESTE IMPUESTO

•RETENCION EN LA

•FUENTE - CREE

•SELIQUIDARASOBRE CADAPAGO O

ABONO ENCUENTA ALCONTRIBUYENTE SUJETOPASIVO

• 1

ACTIVIDADESECONOMICAS

•2 TARIFAS RET CREE





•

José Antonio Parra•Conferencista•PROAsis temas S.A.


• ART. 3 DEL

•DECRETO

•862 DE 2013

• AG ENTES

•DE

•RETENCION

•DEL CREE

1)LOS SEÑALADOS EN EL•INCISO 1 DEL ART. 368•DEL E.T (CON ALGUNAS•

EXEPCIONES) 2)EN EL ARTICULO 368-1•DEL E.T.

3) EN EL ARTICULO 368-•2DEL E.T.





•



• AGENTES•DE

•RETENCION

•DEL CREE

•SEGÚN EL

• ART. 36 8

•E.T.

las entidades de derecho público; los•fondos de invers ión; los fondos de•valores (carteras colectivas); los fondos•de pensiones de jubilación e invalidez;•l o s c o n s o r c i o s y l a s u n i o n e s•temporales; Sociedades y asimiladas,•Demás personas jurídicas.

Expresamente se exc luyeron a las•Personas naturales que no tengan la•

calidad de comerciantes, comunidades•organizadas y a las sucesiones ilíquidas.





•



•AGENTES

•DE

•RETENCION

•DEL CREE

•SEGÚN EL

•ART. 368 -1

•E.T.

Con relación a los fondos de inversión, los fondos devalores (carteras colectivas) y los fondos comunes, sibien el artículo 368-1 del E.T. dispone que también lassociedades que los administran pueden ser los agentesde retención, y que eso depende de lo que establezcael Gobierno Nacional, con relación a la retención delCREE la misma reglamentación no lo establece, razónpor la cual consideramos que en los pagos o abonos encuenta que realicen este tipo de fondos en beneficio desus inversionistas, son los mismos fondos o carterascolectivas quienes deben practicar la retención ycumplir con las obligaciones propias de este tipo de

retenciones.





•



p q

• AGENTES

•DE

•RETENCION

•DEL CREE

•SEGÚN EL

• ART. 368 -

•2 E.T.

Las personas naturales

•c o m e r c i a n t e s q u e c u m p l a n

•con las condiciones

•establecidas en este artículo ,

•es decir quienes hayan tenido

•i ng resos b ru to s o pa t r imon io

•bruto en el año

•inmediatamente anterior

•s u p e r i o r e s a 3 0 . 0 0 0 U V T ( $

•781.470.000, año de

•referencia 2012).





•

José Antonio Parra•Conferencista•PROAsis temas S.A.

p q

•IMPORTANTE

•No procederá la retención aquí•prevista por los pagos o

•

abonos en cuenta realizados a•las personas jurídicas o•naturales no sujetas al

•impuesto sobre la renta para la•equidad - CREE.




son todos aque ll os ac t ual es au to r re t enedo res o aque l l os•qu e l l eguen a ser au to r re t enedo res a ti t u l o de l imp ues to

•sob re la renta ,

sin tener en cuenta que sólo sean autorretenedores del•impuesto sobre la renta por uno o varios conceptos de•retención,(por rendimientos financieros, ingresos en•derivados financieros, honorarios, comisiones, servicios,•arrendamientos, o por otros ingresos tributarios.

Sin tener en cuenta tampoco, la representatividad de estos•ingresos en los ingresos totales del autorretenedor.


p q

•AUTORRETENEDORES DEL CREE.





Todos aquellos (personas naturales o jurídicas) que reciban•divisas desde el exterior por ser exportadores (sin importar•qué bienes o servicios estén exportando pues frente al•impuesto normal de renta solo son autorretenedores los que•exportan hidrocarburos y minerales; ver parágrafo 1 del art.•366-1 del E.T. y el Decreto 1505 de Mayo de 2011).


p q

•AUTORRETENEDORES DEL CREE





•



•IMPORTANTE

•es claro que solo figurarán

•como autorretenedores del

•CREE los que sean justamente

•sociedades o entes jurídicos

•que al final del año sí sean

•obligados a presentar

•declaración del CREE..





•


• AUTORRETENCIÓN

•INCISO QUINTO DEL ARTICULO 3 DEL DECRETO 862 DE 2013•DICE:

•Que los autorretenedores•del CREE se deben retener•en todos los casos, incluido•aquellos en que su cliente•sea una persona natural no•comerciante.

•marca una diferencia con lo establecido•e n l a a u t o r r e t e n c i ó n a t í t u l o d e l•impuesto normal de renta pues en esta•últ ima el art.11 del decreto 836 de 1991•dice que si el cliente es una persona•natural no comerciante entonces no se•debe autorretener y que solo lo hará si•el cliente es persona natural que sí es•comerciante y agente de retención de•renta





El Decreto 862 no dijo nada sobre lo que pasará cuando las empresas•

retenedoras no paguen con sus propios recursos (efectivo, cheques o•transferencias) sino que utilicen como medio de pago sus tarjetas débito•o crédito. En esos casos la normas de los arts. 16 y 17 del decreto 406 de•2001, el art. 1 del Decreto 556 de 2001 y el art. 1 del Decreto 1626 de•2001 dicen que serán los bancos emisores de las tarjetas quienes entran•a practicar solamente las retenciones de renta y de IVA.

Por tanto, si esos decretos del 2001 no fueron modificados, significa que•los bancos emisores de las tarjetas seguirán haciendo solamente•retenciones a título de renta y de IVA pero la retención del CREE sí la•tendría que seguir practicando siempre directamente el comprador.


•RETENCIÓN DEL CREE.





El Decreto 862 tampoco hizo ninguna mención a lo que pasará cuando a partir

del 2013 se estén llevando a la práctica las medidas del Decreto 1159 de junio de2012 reglamentario del art. 376-1 del E.T. el cual dispone que aquellos que seanseñalados por la DIAN dejarán de practicar la retención normal de renta y la delIVA por causación pues quedarán obligados a efectuar sus pagos a susproveedores a través de los bancos para que sean dichos bancos quienes en elmomento del pago a los proveedores practiquen las respectivas retenciones de

renta y de IVA. Si esa norma del Decreto 1159 de 2012 no fue modificada la retención del CREE síla tendría que seguir haciendo el propio comprador por causación pero lasretenciones de renta y de IVA las hará su banco a los proveedores solo en elmomento del pago.


•RETENCIÓN DEL CREE.





•



•

2013

•PROCEDIMIENTO Y REGIMEN SANCIONATORIO ART 3 PARAGRAFO 1 DEC 862 DE

•Los agentes de retención•y autoretención por•concepto del impuesto•

sobre la renta para la•equidad CREE

•Deberán cumplir con las•obligaciones establecidas•para los agentes de

•

retención en el titulo II•del libro II del E:T

•

Estarán sometidos al•procedimiento y régimen•sancionatorio establecido

•en el E.T.





•



•IMPORTANTE

•El parágrafo 2 del art. 3 menciona que los

•agentesderetencióndelCREEtambiéndeberán

•daralfinaldelañolosrespectivoscertificadosde

•retención a título del CREE y lo harán con los

•mismos contenidos con que se hace un certificado

•de retención a título de renta (ver art. 381; y

•tómese en cuenta el concepto DIAN 53947 de

•agosto de 2012 en el que se confirma que el

•certificado anual debe informar todo el pago o

•causación del año y no solo la parte que sufrió

•

retención).

•CERTIFICADO




•DECLARACION Y PAGO

•FORMATO 360


..,..._..,....DIAN'' D~ciá, li....1 deCREE ~ciclos en la Fumedel

,..,..,=, -36014.1~Ettp.0



Colombiaun compromiso que no podemos evadir

L13 11-03111=11131E ÉL 111111~S Ppsa= a.a-aaas---a_aa y-

La! 7 2~. . .11,a na =I ara. ala'M Me -croa

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EEL t 1~ ~a I•OrMet DImath per -11.1E DM2013449




Si el último dígito de suNIT es:

Mes de mayo hasta el día Mes de junio hasta el día Mes dejulio hasta el día

1-2-3-4 5 de junio 4 de julio 5 de agosto

5-6 6 de junio 5 de julio 6 de agosto




•Las fechas de presentación y pago de la retención

•del CREE son las siguientes:





Mes de agosto hasta eldía

Mes de septiembre hastael día

Mes de octubre hasta eldía

1-2-3-4 4 de septiembre 4 de octubre 5 de noviembre

5-6 5 de septiembre 7 de octubre 6 de noviembre










Mes de noviembre hastael día

Mes de diciembre hastael día


1-2-3-4 4 de diciembre 7 de enero del 2014 1-2-3-4

5-6 5 de diciembre 8 de enero del 2014 5-6











•PROAsis temas S.A.

•La declaración de•re tenc ión en la•fuente CREE será•mensual.

•

PARAGRAFO PRIMERO DEL ARTICULO 4 DEL DECRETO 862 DE 2013 DICE :

•Debe presentarse a•través de los sistemas

•informáticos•electrónicos de la•DIAN, para quienes

•cuenten con•mecanismo digital (el•obligado a cumplir•con la obligación

•formal). O SE DA POR•NO PRESENTADA

•DECLARACION Y PAGO

•Los que no cuenten con

•mecanismo digital,

•p u e d e n p r e s e n t a r l a a

•t r a v é s d e l a s e n t i d a d e s

•f i n a n c i e r a s p e r o e n t od o

•c a s o a p a r t i r d e l 1 ° d e

•a g os t o d e 2 0 1 3 d e b e r á n

•hacerlo igualmente

•m e d i a n t e e l u s o d e l o s

•medios electrónicos.





El decreto 862 no dijo que cuando se presenten sin pago se•darían por no presentadas.

Tampoco dijo que requieran obligatoriamente la firma de•contador o revisor.

Esto de seguro ameritará una corrección al decreto para que•esos puntos la declaración de retención del CREE sea igual a•la declaración mensual de retenciones de renta, IVA y•timbre.


•PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN.•PUNTOS DE LA





Además, si un agente de retención , IVA o timbre deja de declarar y•pagar sus declaraciones, en ese caso se le empieza a configurar una•responsabilidad penal pues así lo dice expresamente el art. 402 del•Código Penal.

Pero lo más especial es que el pago de la declaración de retención del•CREE, y a partir de la declaración mensual de julio de 2013 que se vence•durante agosto de 2013, todos los declarantes deberán pagar•solamente usando el servicio de pago virtual (el cual es un servicio que•

existe en el portal de la DIAN desde marzo de 2009 pero que no se había•impuesto a nadie hasta ahora como obligatorio). PROCEDIMIENTO FACIL .


•PUNTOS DE LA PRESENTACIÓN Y PAGO DE LA

•DECLARACIÓN DE RETENCION EN LA FUENTE CREE.






•

PROAsistemas S.A.

•Esos plazos más estrechos para

•la presentación de la

•d e c l a r a c i ón i m p l i c a r á q u e l o s

•encargados de p resentar l as ,

•revisarlas y firmarlas tengan

•que cor rer aun más.

•Puntos de la declaración pago dela retención del CREE

•DeberánPero todo ello, sumado al

•hecho de exigir que su pago desde

•agosto sea por canales virtuales, se

•hace con la intención de que los

•recursos le lleguen más rápido a la

•DIANyaqueluegolaDIANlostiene

•que redistribuir al SENA y al•ICBF,

•pues a tales entidades ya no les

•segu i rán l l egando tan tos

•recursos en las PILA de las

•e m p r e s a s




•


• Aunque se exija el pago por canaleselectrónicos, el Decreto 862 no dijo queno se pueda estar presentando la

declaración un día y el pago electrónicohacerlo en otro día (lo cual sí se puedehacer con la declaración normal deretenciones de renta IVA y timbre con talde que el pago también se haga dentrode los plazos máximos; ver la

modificación que el art. 57 del decreto-Ley antitrámites 019 de enero de 2012 lehizo al art. 580-1 del E.T.).

•PUNTOS DE PRESENTACIÓN Y PAGO DE LA DECLARACIÓN

•

DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA CREE.

•Por tanto, es posible creer que•la presentación en un día y el•p a g o e n o t r o p a r a u n a•declaración de retención del•CREE también sería posible pero•todo con la condición de hacer el•pago electrónico dentro de los•plazos máximos. Esto es algo que

•t a m b i é n t e n d r á q u e a c l a r a r l a

•D I A N .






•PROAsis temas S.A.

•IMPORTANTE

•Cuando por inconvenientes técnicos NO haya•disponibilidad de los servicios informáticos o se•presenten inconvenientes de fuerza mayor que le•impidan a l contribuyente cumplir dentro del

•vencimiento del plazo en forma virtual NO•HABRA SANCION DE EXTEMPORANEIDAD DEL

• ART 641 Y•DEBE PRESENTAR DECLARACION AL DIA

•SIGUIENTE AL QUE SE HAYA REESTABLECIDO EL•

SERVICIO O SUPERADO LA FUERZA MAYOR• ART 136 L 1607




Así mismo, el Decreto 862 no dijo que el agente de retención del CREE•quede exonerado de presentar la declaración en los meses en que no•haya practicado retenciones (algo que sí sucede desde diciembre de 2010•con las declaraciones de retención a título de renta, IVA y timbre; ver•parágrafo 2 del art. 606 del E.T. ). Además, el art.7 del Decreto 862 lo•único que hizo fue exonerar de presentar la declaración mensual solo si•en el mes hubo devoluciones de retenciones (por haberse anulado la•compra o por devolver las retenciones inicialmente practicadas en•exceso) y con esas devoluciones no termina habiendo al final del mes un•saldo a pagar por retenciones.

Por tanto, habría que entender por ahora que la declaración mensual•del retenciones del CREE sí sería obligatoria en todos los meses•incluidos aquellos en que no se hayan practicado retenciones del CREE y•solo con la excepción del caso del art. 7 del decreto 862.


•PUNTOS PRESENTACIÓN DECLARACIÓN CREE.




•

•cuente con más

•d e c i e n ( 1 0 0 )

•sucursales,

•Cuando el•agente de•retención

•

PARAGRAFO DOS DEL ARTICULO 4 DEL DECRETO 862 DE 2013 DICE :

•DECLARACIÓN Y PAGO

•Podía solicitar hasta el•

31 de mayo de 2013•que se le conceda un•plazoadicional deun•mes respecto a la•

fecha de vencimiento•de cada período.





•


•OPERACIONES ANULADAS RESCINDIDAS O RESUELTAS ART 5 DEC 862 DE 2013

•Cuando se presenten

devoluciones, u operacionesanuladas, rescindidas o

resueltas que hayan estado

sometidas a retención delCREE

•las retenciones•serán devueltasal

•retenido

•y el agente de retención las podrádescontar de las retenciones a

pagar en el mismo período en quese presente esta situación, o en lasretenciones de períodos siguientes,

si no alcanzare.

•





•IMPORTANTE

•ar t ícu lo 5° es tab lece que e l

•a g e n t e d e r e t e n c i ó n “

•d e b e r á A N U L A R c u a l q u i e r

•c e r t i f i c a d o q u e h u b i e r e

•e x p e d i d o s o b r e t a l e s

•re tenc iones .


•

PROAsistemas S.A.





Si la operación anulada, rescindida o resuelta se presenta en•un periodo fiscal del CREE (no de retención) diferente al año•en que se efectuó la retención inicial, se le debe solicitar•igualmente al retenido una certificación de que no imputó la•retención en la declaración del Impuesto Sobre la Renta para•la Equidad CREE o que no lo hará.

El mismo procedimiento procede en caso de que se efectúen•retenciones en exceso, caso en el cual se le solicitará al•retenido que adjunte las pruebas que así lo demuestren.


•RETENCIÓN EN DIFERENTE PERIODO FISCAL•( ANUAL)





C U A N D O P O R E F E C T O D E L D E S C U E N T O D E L A S•RETENCIONES MENCIONADAS ANTERIORMENTE NO RESULTE• VALOR A PAGAR NO HABRA LUGAR A PRESENTAR LA•DECLARACION TRIBUTARIA DE RETENCION EN LA FUENTE•CREE POR TAL PERIODO.


•PERIODO SIN VALORES A PAGAR.




•de Enero de 2014 LOS•de LA NOMINA MAYO DE 2013


•

PROAsistemas S.A.

•13,5%

•equidad CREE. Y nueva parafiscalid •ad ART 25 L.1607

•12% Pensiones 4% Cajas 3% ICBF 2% SENA 8,5% SALUD-

•EMPLEADOR

• A partir del 1de Mayo elGobiernodiseño el

mecanismo deretención atítulo deimpuesto a laequidad

•Retención en la •Fuente nuevo impuesto de renta para la

•Se deja de pagar a partir •Se deja de pagar a partir





•"las personas naturales empleadoras que lleguen a tener dos o mas•trabajadores vinculados laboralmente también dejarán de hacer•

esos aportes de nómina por los salarios inferiores a 10 SMM y sin•embargo no estarán sujetas al impuesto a la equidad).

•"Los arts. 34 y 35 de la Ley también modifican el art. 108 y 115 del•E.T. para dejar en claro que los salarios inferiores a 10 SMM seguirán•siendo deducibles en renta a pesar de que sobre ellos ya no se•tengan que pagar todos los aportes de nómina.


•EXONERACIÓN DE APORTES PARAFISCALES PERSONAS

•NATURALES.

• Aplicación de la retención en la fuente•de l i m pu e s to de r e n ta a l a e qu i dad C RE E



•IMPORTANTE

•Quiere decir que toda persona natural que tenga•más de un trabajador que devengue menos de•$5.895.000 y toda persona jurídica que deba•cancelar el nuevo impuesto CREE, no deberá•pagar a partir del mes de mayo, los aportes al

•SENA y al ICBF por estos trabajadores,•manteniéndose sin variación alguna la obligación

•de continuar pagando los parafiscales por•aquellos que devenguen más del tope

•establecido. Estos valores fueron remplazados por•

el novísimo “Impuesto sobre la Renta para la•Equidad- CREE”, que deberán pagar las personas

• jurídicas como norma general.






• A l respecto, e l art . 10 dice que cada empleador deberádef inir•

correctamente si el salario de cada trabajador fue o no inferiora 10•salarios mínimos pues deben tomar en cuenta todo lo que enverdad

•constituye salario (horas extras, bonificaciones habituales,

etc.). Y si•se cancelan salarios integrales, recordemos que el art. 49 dela Ley

•789 de 2002 dice que los aportes parafiscales solo se generansobre

•el 70% de eses salario integral. Por tanto, si ese 70% es unJosé Antonio ParraConferencista PROAsistemas S.A.

•EXONERACIÓN DE APORTESPARAFISCALES.

•




•CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES

Además, si se trata de un consorcio o una unión temporal y•la facturación de los ingresos del consorcio o unión se hace•

con el NIT del consorcio (y no con el nit de sus consorciados;•art. 11 del decreto 3050 de 1997), se hará necesario que en•dicha factura se identifique el porcentaje de participación•de cada miembro y si alguno o varios de los miembros del•consorcio es sujeto pasivo del impuesto a la equidad para

•que el agente de la retención a título del CREE sepa en ese•caso cómo practicar la respectiva retención del CREE (art. 9•del Decreto 862)..


• Ap lic aci ón de la ret enc ió n en la fu ent e







•IMPUESTO DE RENTA A LA EQUIDAD

• – CREE

•DECRETO 1102 DEL 28 DE MAYO-

•2013




•

Las fechas de presentación y pago de la retención•del CREE son las siguientes:


Mes de mayo hasta el día Mes de junio hasta el día Mes dejulio hasta el día

1-2-3-4 6 de junio 5 de julio 6 de agosto



9 0 12 de junio 10 de julio 12 de agosto





•



Mes de agosto hasta eldía

Mes de septiembre hastael día

Mes de octubre hasta eldía

1-2-3-4 5 de septiembre 4 de octubre 7 de noviembre



9-0 10 de septiembre 9 de octubre 13de noviembre





•



Mes de noviembre hastael día

Mes de diciembre hastael día


1-2-3-4 5 de diciembre 7 de enero del 2014 1-2-3-4





•





•

PROAsistemas S.A.

•FIRMA DEL CONTADOR O REVISOR FISCAL.

•Deberán firmar las declaraciones como:

Contador: Los agentes retenedores obligados a•llevar libros de contabilidad, cuyo patrimonio bruto•en el último día del año inmediatamente anterior o•los ingresos brutos de dicho año sean superiores a•

cien mil (100.000) UVT.




•Revisor fiscal: Las sociedades por acciones, las sucursales de compañías•extranjeras, las sociedades en las que, por ley o por estatutos, la•administración no corresponda a todos los socios, cuando así lo disponga•cualquier número de socios excluidos de la administración que representen•no menos del veinte por ciento del capital, todas las sociedades comerciales,•de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos al 31 de diciembre del año•inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil (5.000)•salarios mínimos legales mensuales vigentes y/o cuyos ingresos brutos•durante el año inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a tres•

mil (3.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes, así como todos•aquellos declarantes que de conformidad con disposiciones especiales estén•obligados a tener revisor fiscal.


•FIRMA DEL CONTADOR O REVISOR FISCAL.

•




PIAN94

COMUNICADO DE PRENSA á paQspERIDADPARA Topos

•A partir del próximo 01 de a-gosto, —r

• CONTRIBUYENTES DEL CREE DEBERÁNDECLARAR. Y PAGAR SÓLO POR VÍAELECTRÓNICA

Las declaraciones realizadas por otros medlos no tendrán efectos jurídicos_

•Bogotá. . D.C. , 07 de rumio de 2013. La D i recc ión de Impues tos y Aduanas Nac ionales — DIAN, recuerda a todos los cont r ibuyentes responsables o agentes retenedores que : deacuerdo con lo es tablec ido en e l Decreto 0862. de l 26 de abr i l de 2013, a par t i r de l 01 deagos to de 2013. es tarán obl igados a presentar las dec larac iones de retenc iones en lafuente por concepto del impues to sobre La renta para la e-quidad —CREE únicamente porlos medios e lec t rónicos habi l i tados para ta l f in .

• Así mismo, la DIANI recomienda a 1os contr ibuyentes tener en cuenta que, actualmente,se v iene presentando la dec larac ión de retenc ión del Fel -) puesto sobre la renta para laequidad del quinto per iodo (mayo) de 2013, pues to que se ha ev idenc iado que a lgunosobl iga. -dos a es te Lnipues to regis t raron en cas i l la N' S del formular io 360 e l per iodo N ' 6_s iendo lo cor rec to e l per iodo No. 5. cor respondiente a las retenc iones prac t icadas ent re e l1 y e l 31 de mayo.

•Es por e l lo que, a par t i r de to es tablec ido en Ley Na 962 de 2005 (Ley ant i - t ram i tes )_•asi corno la Circular knterna N" 118, del mismo ano, Fa DIAN, -c-orregira de maneraautomática las . inconsis tencias en el per iodo de las -declarac iones regis tradas a la -fecha.

José Antonio ParraConferencista PROAsistemas S.A. p •




•PRONUNCIAMIENTO RESPECTO A LA CONTABILIZACION RETE CREE

OFICIO Número: 115-045699

•En cuanto a la propuesta de incorporación de la cuenta 2366 al Plan Único deCuentas para Comerciantes para el registro de la aludida retención, se precisa quela codificación contenida en el Plan, no tendrá ninguna modificación con motivo delas recientes imposiciones tributarias, sin que sea permitida la creación de nuevascuentas y subcuentas como la pretendida.•De este modo, el catálogo contempla, para el caso de las retenciones, unasubcuenta identificada con el código 236570 “Otras retenciones y patrimonio”, que

atendiendo las necesidades y conceptos de la operación sujeta a retención, podríautilizarse creando los códigos auxiliares del caso.


•





•

PROAsistemas S A

•

CONTABILIZACIÓN.

Débito Crédito

511010 Revisoría Fiscal XXX

2408 IVA descontable XXX

236515 Retención en la fuente porhonorarios XXX

236570 Retención del CREE XXX

2335 Cuentas por pagar XXX




•Para el caso de la empresa que presta el servicio, el registro del•hecho económico sería el siguiente:

Débito Crédito

415595 Revisoría Fiscal XXX

2408 IVA generado XXX

135515 Retención en la fuente porhonorarios XXX135519 Otras retenciones (CREE) XXX

1305 Clientes XXX


•

CONTABILIZACIÓN.




•Contadores S.A.S. es una empresa dedicada a prestar

•servicios de auditoría y contabilidad, y dentro de su•portafolio de clientes se encuentra PIPE S.A.S, sujeto•pasivo del CREE. Por los serv ic ios que le fueron•prestados dentro de l mes de mayo de l 2013 se•cobraron $ 2.000.000, los cuales están sujetos al•siguiente tratamiento:


•

EJERCICIO PRÁCTICO.




•

EJERCICIO PRÁCTICO.

•Valor factura •$ 2.000.000

•IVA

•Rte. Fte. por honorarios (11%)

•$ 320.000

•$ 220.000

•Rte. Fte. CREE (0.6%)

•Valor a pagar

•$ 12.000

•$ 2.088.000

•otra forma puede ser creando una nueva contable para mayor control de este rubro, como se sugiere con la creación de la cuenta 2369 a continuación:

•FUENTE: Comunidad Contable.

José Antonio ParraConferencista PROAsistemas S A

• Apl ica ció n d e la re ten ci ón en la fue nte





•

PROAsistemas S.A.


•

IMPUESTO DE RENTA A LA EQUIDAD•CREE

•PROYECTO DE DECRETO XXX DEL XXX DE

• XXXX

•




•RETENCION EN LA FUENTE CREE EN LOS CONTRATOS DE


•

PROAsistemas S A

•MANDATO INCLUIDA LA ADMINISTRACION DELEGADA.

• Art. 1º D.R. XXXX de XXXX

• A d i c i ó n e s e e l a r t i c u l o 3 d e l d

e c r e t o 8 6 2 d e 2 0 1 3

•Mandatario

•En el momentodel pago oabono encuenta

•Rete – CREE(Norma vigente)

1. El mandatario debe tener en cuenta la calidad del mandante.

1 . E l ma n da ta r io d eb e c um pl i r l a s o bl i ga ci o ne s de a ge n te r e te n ed o r.

•





•

PROAsistemas S.A.

•BASES DE RETENCION Y CUANTIAS

•MINIMAS ART 2Y 3 DEL DECRETO

•REGLAMENTARIO XXXX DE XXXXX

•




•RETENCION EN LA FUENTE CREE SOBRE HONORARIOS.(BASE Y CUANTIA MINIMA)

Concepto Base Sometida Cuantia Minima

BaseUVT

Base Pesos2013

Honorarios en general (E.T., art. 1º, L.1430/2010La totalidad del

pago o abono encuenta

No esta prevista en la ley laexclusion de retenciones por

concepto de honorarios en razonde Cuantias minimas.

0 0Contratos de construcción de Obra material de bien inmueble por elsistema de administración delegada.(E.T., art 392; D.R 1809/89, art. 2º,D.R 260/2001art. 2)

Contratos de Consultoría:De obras publicas, cuya remuneración se efectué con base en elmétodo del factor multiplicador(D.R.1354/87, art. 5º, DIAN,Conc.71527, Sep. 12/2007) La totalidad del




0 0En contratos de consultoría e ingeniería de proyectos de infraestructura yedificaciones, sin perjuicio del señalado en el numeral 4.1(D.R.1141/2010, arts. 1º y 2º)

Demás contratos de consultoría (D.R. 260/2001,art. 2º)

Otros honorarios

Servicios de sismica (D.R. 1140/2010, art. 1º)

La totalidad del




0 0

Servicios de análisis, diseño, desarrollo, implementación,mantenimiento, ajustes, pruebas, suministros y documentación, fasesnecesarias en elaboración de programas de informática, sean o no

personalizados, así como el diseño de pág.. Web y consultorías deprogramas de informática.

Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software prestados en elterritorio nacional (D.R. 2499/2012, art.1º


José Antonio ParraConferencista PROAsistemas S A •


Ó



•RETENCIÓN EN LA FUENTE CREE SOBRE COMISIONES.(BASE Y CUANTIA MINIMA)

Concepto Base Sometida Cuantía Mínima Base UVT

Base Pesos2013

Comisiones en general(E.T., art. 392; D.R.260/2001,ART 1Q)

La totalidad delpago o abono en

cuenta

No esta prevista enla ley la exclusiónde retenciones por

concepto decomisiones en

razón de Cuantíasmínimas.

0 0

Las pagadas porcompañíasaseguradoras asociedades corredorasde seguros (D.R.2026/83, art.13)

Comisiones por

transacciones realizadasen bolsa (E.T., 1 art 393)






•RETENCION EN LA FUENTE CREE SOBRE SERVICIOS . (BASE Y CUANTIA MINIMA)

Concepto Base Sometida Cuantía Mínima

Base

UVT

BasePesos

2013Servicios en general( E.T., art. 392; D.R. 3110/2004, art, 1º

La totalidad delpago o abono en

cuenta

Se exceptúan lospagos inferiores a$107.000

Para el año 2013 NOse aplicara Retención

en la fuente porCREE a los pagos oabonos en cuenta

cuyo valor individualsea inferior alequivalente a 4UVTcorrespondientes a

$107.000

4 UVT $107.000

los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados, prestados a unusuario por IPS, que comprenden hospitalización, radiología, medicamentos,exámenes y análisis de laboratorio clínicos (E.T., art. 392)los servicios integrales prestados por instituciones prestadoras de salud, IPS,constituidas como personas jurídicas, especializadas en servicios integrales delaboratorio clínico, radiología o imágenes diagnosticas. (D.R. 2271/2009 art. 6º)

Pagos o abonos en cuenta que realicen las empresas de servicios temporales de

empleo (D.R. 1626/2001,art.2º, D.R. 3770/2005)Servicios prestados por las empresas de aseo y/o vigilancia (D.R. 3770/2005, art.1º

Prestados para la exportación de banano ( D.R. 2775/83, art.9º)Servicios públicos domiciliarios y las actividades complementarias a que se refiere laley 142de 1994 y demás normas concordantes, prestados a los usuarios de lossectores industrial, comercial y oficial(D.R. 2885/2001,art.1º)Empresasautoretenedoras.Servicios de transporte ver diapositiva

De radio prensa y televison (D.R. 2775/83, art. 4º)0

•NOTA: para el 2013, el valor de la UVT equivale a $ 26.841, de conformidad con la Resolución 138 de 2012, DIAN cuando las cifras en UVT seconvierten a valores absolutos, debe aplicarse el procedimiento previsto en el art.868 del .E.T.

•La publicidad se trata como honorarios.






•Retención para el servicio de Transporte.

Carga TAM100%107.000

NacionalServicio de

Transporte

Pasajeros

T 100% 725000 AAM 100% 107.000

Carga T 100% 107000

Pasajeros T 100% 725000

Internacional






•RETENCION EN LA FUENTE CREE SOBRE RENDIMIENTOS FINANCIEROS. (BASE Y CUANTIA MINIMA)

Concepto

Base Sometida

Cuantía

Mínima

Base

UVT

Base Pesos

2013Rendimiento en general y de cuentas de ahorro 70% del respectivo pago o abono en cuenta 0,055 UVT= 0,055

diferentes de UVR(L.111/2006,arts. 50 y ss.; D.R. cuando el rendimiento diario sea de 0,055 $ 1.500$1500 UVT

3715/83, art. 1º) UVT*= $1500 o mas.De títulos con descuento y/o intereses anticipados (L.383/97, art. 25; D.R. 700/97; D.R. 3050/97, arts. 18 a 21) Según lo dispuesto en el D.R. 700/97. 0 0 0

Intereses provenientes de valores de cesión de títulos de 70% del pago o abono en cuenta cuando el

capitalización o participación de utilidades en seguros 0,035de vida (L. 1111/2006, arts. 50 y ss.; D.R.3715/86, art.3º; D.R. 2775/83, art 2º

interés diario sea igual o superior 0,035UVT*=$900.

0,035 UVT=$900 UVT $ 900

rendimientos que pague o abonen en cuneta los fondos 70% del pago o abono en cuenta. 8 UVT=

mutuos de inversión. (L.1111/2006, arts. 50 y ss.;D.R. 198/88, ART 3º

Rendimiento Financiero mensual igual osuperior a 8 UVT*= $215.000 . $215.000 .

8 UVT $ 215.000

De intererses pagados por entidades sometidas al Valor total del pago o abono en cuenta, para 0,055 UVT= 0,055

control y vigilancia de Dansocial**(L.1111/2006,arts. 50y ss.; D.R. 1189/88, art.13)

intereses diarios de 0,055 UVT*= $1500 omas*** $1500 UVT

$ 1.500

Provenientes de titulos emitidos por entidades vigiladaspor la Superbancaria (hoy Superfinaciera) o titulosemitidos en desarrollo de opreaciones de deuda publica,cuyo periodo de redencion no sea inferior a a cinco (5)

años (E.T. art. 397-1)

Rendimiento obtenido. 0 0 0

De cuentas de ahorro en UVR( L. 1111/2006, arts. 50 y 60% de los intereses que sean de 0,015 UVTss; D.R. 2715/83, art. 1º D.R. 3715/86, art, 3º) :$400 diarios o mas. La retención no puede 0,015 UVT 0,015

exceder del 7% del total del rendimiento. :$400 UVT $ 400


José Antonio ParraConferencista PROAsistemas S A


Ó



•RETENCIÓN EN LA FUENTE CREE POR CONCEPTO DE OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS.

Concepto Base SometidaCuantía Mínima

BaseUVT Base Pesos

2013

Compras (D.R. 1512/85, art. 5º; E.T., art. 401) 100% del valor del pago o abono en cuentasea 27 UVT:$ 725.000 o mas 27 UVT:$ 725.000 27 UVT $ 725.000

Adquisición de productos agropecuarios sin procesamientoindustrial (D.R. 2595/93, art. 1º; D.R. 574/2002, art. 1º)

100% del valor del pago o abono en cuentasea 92 UVT:$ 2.469.000 o mas

92 UVT:$2.469.000 92 UVT $2.469.000

Compras café pergamino ( D.R. 1479/96, art. 1º) 100% del pago o abono en cuenta que seade 160 UVT: $ 4.295.000 o mas.

160 UVT: $4.295.000 160 UVT

$4.295.000

Compras de combustible derivados del petroleo (D.R.3715/86, art. 2º)

La totalidad del pago o abono en cuenta. 0 0 0

Adquisición de bienes raíces, vehículos, contratos de

construcción, urbanización y en general confección de obramaterial de bien inmueble( D.R. 1512/85, ART 5º; D.R.2509/85, art. 8º)

100% del valor del pago o abono en cuenta quesea de 27 UVT: $725.000 o mas

27 UVT: $725.000 27 UVT $ 725.000

Arrendamiento de bienes inmuebles (D.R. 1512/85, art. 5º)

Ingresos por venta de bienes o servicios con tarjetas de credito odebito (D.R. 406/2001, art. 17; D.R. 556/2001, art.1º)

100 % del valor del pago o abono en cuenta,antes de descontar la comisión de la emisoray el impuesto sobre las ventas.

0 0 0

Restaurante, hotel y hospedaje (D.R. 260/2001, art.5º) 100% del valor del pago o abono en cuenta quesea de 4 UVT: $107.000 o mas 4 UVT: $107.000 4 UVT $ 107.000

Ingresos tributarios por ventas, provenientes de actividadesindustriales y de mercadeo (D.R. 4400/2004, art. 14) 100% del valor del pago o abono en cuenta que

sea de 27 UVT: $725.000 o mas27 UVT: $725.000 27 UVT $ 725.000

Emolumento eclesiástico (D.R. 886/2006)

Compras de Oro ( D.R. 2076/92, art. 13; D.R. 1505/2011, art.3º) Valor Bruto del pago o abono en cuenta 0 0 0



• Apl ica ció n de la ret enc ión en la fue nte





•

PROAsistemas S.A.

•BASES DE RETENCION - CREE PARA

MAYORISTAS Y•MINORISTAS DE CONBUSTIBLES DERIVADOS DELPETROLEO

• Distribuido

res•Mayoristas

•Precio decompra al

productor o alimportador

•Preciode ventaal

•público o al•distribuidorminorista •( - ) •=

• Sobretasa y otros

•gravámenes.

• Distrib

uidores

•Minoristas.

•

M A R G E N

B R U T O

D E C O N T R I B U C I O N

.

•(-

)

•(-

)

•Precio

deventa alpúblico.

•precio decompra aldistribuidor

mayorista o alintermediariodistribuido





•

PROAsistemas S.A.

•Con el fin de facilitar el manejo•administrativo los retenedores podrán•

optar por efectuar retenciones sobre•pagos o abonos cuyas cuantías sean•inferiores a las cuantías mínimas de las

•que trata el presente articulo.






•las entidades de derecho público; los fondos de inversión; los fondos de

•valores (carteras colectivas); los fondos de pensiones de jubilación e

•invalidez; los consorcios y las uniones temporales; Sociedades y

•asimiladas, Demás personas jurídicas.

•Expresamente se excluyeron a las Personas naturales que no tengan la

•calidad de comerciantes, comunidades organizadas y a las sucesiones•ilíquidas.

•AGENTES DE RETENCION DEL CREE

•SEGÚN EL ART. 368 E.T.




•MODIFICA AL ART. 3 DEL DRECRETO 862.

• Además de los agentes de retención enumerados en•este artículo, el Gobierno podrá designar como tales

•a quienes efectúen el pago o abono en cuentaa•nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad•de financiadores de la respectiva operación, aunque•no intervengan directamente en la transacción que da•lugar al impuesto objeto de la retención.


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•PARAGREAFO 2 DEL ARTICULO 368 DEL E.T QUE





•

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•EN NINGUN CASO•PROCEDE LA RETENCION

•DEL IMPUESTO SOBRE LA

•RENTA CREE SOBRE

• VALORIZACIONES

•

CONTABLES.




•INVERSION

• Art 5 del D.R. XXXX


•

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•RETENCION EN LA FUENTE EN CASO DE LOS FONDOS DE

•Parágrafo 3. En el caso de los fondos de inversión de•que trata el artículo 23-1 del Estatuto Tributario, las•

sociedades que los administren o las entidades•financieras efectuarán la retención en la fuente que•corresponda a los ingresos que distribuyan entre los•suscriptores o partícipes, al momento del respectivo•

pago, observando las reglas que para el efecto expida•el Gobierno Nacional.

•

A D I C I O N E S E E

L P A R A G R A F O

D E L

A R T I C U L O

3 D

E L D E C R E T O

8 6 2

•




•

•NO RETE-CREE SOBRE PAGOS O ABONOS EN•CUENTA QUE NO SE ENCUENTREN GRAVADOS

•CON EL CREE Art 6 del D.R. XXX X

•NO procederá la retención en la fuente CREE,•sobre los pagos o abonos en cuenta que no se•encuentran gravados con el impuesto sobre la•renta para la equidad-CREE y que se restan de•

la base gravable de conformidad con el•artículo 22 de la Ley 1607 de 2012.


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• A d i c i ó n e s e a l a r t 2 0

3 1

3

d e l d e c r e t o 8 6 2 d e

• Apl ica ció n d e la ret enc ió n en la fu ent e






•Todos los pagos o abonos en

•cuenta efectuados a favor de un

•autorretenedor del impuesto sobre

•la renta para la equidad CREE

•deberán someterse autorretención,

•aun cuando provengan de una

•persona natural que no tenga la

•calidad de agente de retención de

•este impuesto.

•




•José Antonio Parra•

Conferencista•PROAsistemas S.A.

•PAGO DE LA RETENCION CREE.• Art 7 del D.R.XXXX

• A d i c i ó n e s e a l a r t . 4 2 0 1 3 d e l d e c r e t o 8 6 2 d e

•Debe hacersea mas tardar

•Pago deRetención cree

•En la fecha delvencimiento del plazo

para declarar

•So pena queno

produzcaefecto legal

alguno

•Parágrafo 4. La presentación no será ob lig ato ria en

los períodos en los cuales no se hayan realizado

operaciones sujetas a retención en la fuente.




•José Antonio Parra•

Conferencista•

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• A RT .1 0 3

E S T A T UT O

T RI B T A RI

O

• A R T . 1 2 7

C O D I G O S U S T A N T I V O D E L T R A B A J O

•se tendrán en cuenta la totalidad de los pagosefectuados al•trabajador, directamente o, en su nombre,realizados a terceros, que de conformidad conel•artículo 127 del Código Sustantivo delTrabajo incluyen no sólo la remuneraciónordinaria, fijao variable, sino todo lo que recibe eltrabajador en dinero o en especie comocontraprestación•directa del servicio, sea cualquiera la formao denominación que se adopte, comoprimas,•sobresueldos, bonificaciones habituales,valor del trabajo suplementario o de las

horas extras,•valor del trabajo en días de descansoobligatorio, porcentajes sobre ventas ycomisiones

•EXONERACION DE APORTES

•Se consideran rentasexclusivas de trabajo, lasobtenidas por personas

naturales por concepto desalarios, comisiones,

prestaciones sociales, viáticos,gastos de representación,honorarios, emolumentos

eclesiásticos, compensacionesrecibidas por el trabajo

asociado cooperativo y, engeneral, las compensaciones

por servicios personales.




•Con relación a la responsabilidad como contribuyente, está previsto el

•código de responsabilidad 35, debiendo realizar dicha actualización

•solamente las entidades (personas jurídicas) que tengan la condición

•

de contribuyentes del CREE.•La descripción de la responsabilidad 35, es la siguiente:

•“ 35. Impuesto sob re la renta para la equid ad – CREE. Es el apo rte con•el que co ntr ib uyen las sociedades y perso nas ju rídicas y asim iladas

•con tr ibuyentes declarantes del impuesto sob re la renta y

•complementar ios, en benefic io d e los trabajadores, la generación de

•empleo , y la in vers ión so cial en los térm ino s p revis to s en la Ley 1607

•de 2012.


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•ACTUALIZACION DELRUT




•

•

RECOMENDACIONES.•- Solicitar a los proveedores de bienes y servicios•contribuyentes del CREE (básicamente personas• jurídicas) el RUT actualizado o una carta en la que•informe sus actividad económica principal;•- Incorporar en la base de datos de proveedores tanto•la actividad económica como la tarifa de retención del•

CREE.


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•- Si no se tienen los documentos oportunamente, clasificar a los•proveedores provisionalmente en 3 categorías y asignar las•tarifas en forma general, así:

• Agropecuario, Comercial e Industrial, tarifa del 0.3%;•Servicios, incluyendo construcción, 0.6%;•Minería e hidrocarburos, 1.5%.•- Identificar quiénes de los proveedores son autorretenedores,•

incluyendo a los Grandes Contribuyentes, y clasificarlos como tal•en la base de datos de proveedores, para no apl icarles la•retención.


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•

RECOMENDACIONES.




•- Agregar a los comprobantes de egreso el campo de la retención del CREE e•incluirla en los pagos respectivos.•- Para el caso de los autorretenedores, informarlo en la factura de venta,•haciendo alusión al artículo 3° del decreto 862 de 2013, y l a norma o•resolución específica que le da esta categoría, como por ejemplo:•“ Autorretenedores del CREE (artículo 3° del Decreto 862 de 2013 y artículo 1°•de la Resolución DIAN 1460 de 1997)”.•También se recomienda informarlo directamente o por correo electrónico,•particularmente a aquellas entidades que pueden efectuarnos pagos o•abonos en cuenta y a quienes no les expedimos facturas, como los bancos y•entidades financieras, carteras colectivas, emisores de valores, por citar

•

RECOMENDACIONES.

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