Beneficios e Incentivos Tributarios en Colombia

1

Principales Mensajes del Estudio Banco Mundial

‘El Gasto Tributario en Colombia – Una Propuesta de Evaluación Integral y Sistemática de este

Instrumento de Política Publica’

Presentado por

Lars Christian Moller, Economista Senior

Bogotá, 28 de Marzo, 2012

Estructura de la presentación

1. Mensajes principales

2. Tendencias recientes

3. Factores determinantes

4. ¿Deberíamos preocuparnos?

5. Estrategia para una mejor gestión del gasto tributaria

2

1. Mensajes principales del estudio

• El creciente uso de beneficios e incentivos tributarios (el llamado ‘gasto tributario’) observado durante la última década es preocupante porque se desconoce los resultados de esta política.

• El costo fiscal del gasto tributario en Colombia supera el presupuesto nacional en seguridad y defensa.

• Por este motivo, el Gobierno debería diseñar e implementar una estrategia de gestión del gasto tributario, incluyendo procesos de evaluación y la introducción de fechas de vigencia.

3

Número de gastos tributarios por año (2000-11)

4

2. Tendencias recientes: El uso de los gastos tributarios como un instrumento de política

pública se incrementó sustancialmente en la última década…

Fuente: Base de Datos (DIAN – Banco Mundial).

61

102

66

99

0

50

100

150

200

250

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

IVA Impuesto a la Renta

127

201 (+58%)

2. Tendencias recientes: … lo que fue acompañado por un aumento en

el sacrificio fiscal derivado de su establecimiento.

0.9% 0.8%

1.1% 1.2%

1.3%

1.5%

1.6% 1.6% 1.6%

0.0%

0.2%

0.4%

0.6%

0.8%

1.0%

1.2%

1.4%

1.6%

1.8%

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 5

Impuesto sobre la renta: Costo Fiscal (% del PIB)

Fuente: DIAN (Estudios Económicos). Nota: El costo fiscal solamente incluye descuentos, rentas exentas y deducción en activos fijos.

2. Tendencias recientes: La perdida recaudatoria es significativa…

IVA 1.6

IVA 2.1

Impuesto sobre la Renta

1.6

Impuesto sobre la Renta

2.4

0

0.5

1

1.5

2

2.5

3

3.5

4

4.5

5

MHCP Banco Mundial

3.2

4.5

6

Colombia: Estimación del Costo Fiscal del gasto tributario

por tipo de impuesto, por ciento del Producto Interno Bruto, PIB (2010).

2. Tendencias recientes: …incluso en el contexto internacional...

0.7 2.0

2.5 4.6

6.0 6.9

12.8

2.4 2.8

3.0 3.6

3.9 4.2

4.5 4.7

5.4 5.9

0.0 5.0 10.0 15.0

Germany (2006) Netherlands (2006)

Korea (2006) Spain (2008)

United States (2008) Canada (2004)

United Kingdom (2006)

Argentina (2009) Brazil (2008)

Colombia (2010) DIAN El Salvador (2009)

Chile (2009) Costa Rica (2009)

Colombia (2010) Banco Mundia Guatemala (2009)

Uruguay (2009) Dom. Republic (2009)

7

Estimación del Costo Fiscal del gasto tributario en

Países ALC y OCDE. (Por ciento del PIB).

8

39

27

21

20

8

8

20

25

0 5 10 15 20 25 30 35 40 45

Servicio de deuda

Protección Social

Defensa y seguridad

Educación

Tesoro

Infraestructura

Otros sectores

Presupuesto Nacional:

Gasto tributario

Pesos (billones)

2. Tendencias recientes: …y en el contexto nacional.

2. Tendencias recientes: La perdida recaudatoria esta concentrada en pocos gastos

tributarios…

9

Corea

Canada

Holanda Alemania

EEUU

Reino Unido

Colombia

0.0

0.2

0.4

0.6

0.8

1.0

1.2

1.4

1.6

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Porc

enta

je d

el P

IB (%

)

Costo fiscal de los diez mayores gastos tributarios

2. Tendencias recientes:

10

2. Tendencias recientes: Algunos ejemplos de la tendencia creciente…

Régimen Tributario Especial

42,139

46,111

50,362 50,847

30,000

35,000

40,000

45,000

50,000

55,000

2007 2008 2009 2010 11

Declarantes en el Régimen Tributario Especial para fundaciones y entidades sin ánimo de lucro

(+21%)

2. Tendencias recientes:

Algunos ejemplos de la tendencia creciente… Régimen de Zona Franca

4

97

259

Número de usuarios

712

0

100

200

300

400

500

600

700

800

1993

1994

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011*

Tendencia exponencial

12

Número de usuarios de zonas francas (1993-2011)

Número de contratos de estabilidad jurídica vigentes por año

1 5

25

48

61 62 62 62 61 61 60 55

50 49 45 43 42

39 37 36 35

21

12 7 7

0 0

10

20

30

40

50

60

70

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031

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2. Tendencias recientes: Algunos ejemplos de la tendencia creciente…

Contratos de Estabilidad Jurídica

3. Factores determinantes ¿Cómo se explica el crecimiento en el uso del gasto tributario?

1. Los gastos tributarios son difíciles de remover por razones de resistencia política. Esta circunstancia se agudiza por la falta de un plazo de vigencia para casi todos los gastos tributarios incluidos en el sistema colombiano.

2. Los gastos tributarios tienden a crecer no solamente por demanda directa sino también por demanda indirecta de otros grupos o sectores que quieren acceder a estos beneficios.

3. La existencia de una brecha amplia entre tasas/tarifas generales y especiales en el impuesto sobre la renta y proliferación de tasas reducidas en el IVA.

4. En Colombia no existe un proceso periódico de evaluación integral y sistemática de los gastos tributarios.

5. Las normas que establecen los requisitos para acceder a los beneficios son, en algunos casos, muy laxas lo que dificulta el control por parte de la administración tributaria y abre vías para la evasión y elusión tributaria.

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4. ¿Deberíamos preocuparnos por un aumento en el uso del gasto tributario en Colombia?

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¡Sí! La tendencia creciente en el número de gastos tributarios observada durante la última década es preocupante porque se desconoce los resultados para la sociedad derivadas de este instrumento de política pública, que le cuesta al estado alredor de 25 billones de pesos en recaudo perdida.

Marco Analítico de Evaluación integral del gasto tributario A. Racionalidad 1. ¿Está justificada la intervención gubernamental? 2. ¿Por qué y cómo el gasto tributario responde a esta necesidad de intervención? B. Objetivos 3. ¿Cuál es el objetivo general de una determinada política pública? 4. ¿Cuáles son los efectos esperados de la modificación de comportamientos que se busca con esta

política? 5. ¿Cuáles son los objetivos y resultados esperados de esta política? 6. ¿Quién es el beneficiario (industria, actividad, o grupo de contribuyentes)? C. Evaluación C.1 Instrumentos de política pública alternativos 7. ¿Cuáles son los instrumentos políticos alternativos? 8. ¿Representa el gasto tributario la mejor opción para alcanzar los objetivos políticos deseados? C.2 Evaluación de costes y beneficios. 9. ¿Cuál es la agencia de gobierno responsable de la evaluación? 10. ¿Cuál es el costo fiscal estimado del gasto tributario? 11. ¿Cuáles son los costos administrativos y de cumplimiento? 12. ¿Cuál es el impacto sobre la eficiencia económica? 13. ¿Cuáles son los efectos distributivos (equidad horizontal y vertical)? 14. ¿Invita el beneficio tributario al fraude y evasión tributaria? 15. ¿Qué cambios en el diseño del gasto tributario permitirían alcanzar los objetos políticos?

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5. Estrategia para una mejor gestión del gasto tributario

(1) Aumentar la transparencia en el proceso de establecimiento de los gastos tributarios mediante su integración en el proceso presupuestario general.

• Corto plazo: Estudiar experiencias de otros países.

• Mediano plazo: Incorporación gradual de los gastos tributarios a los mismos controles en el proceso presupuestario general.

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5. Estrategia para una mejor gestión del gasto tributario

(2) Introducción de reglas fiscales, como las existentes en otros países de la región (EEUU, Brasil, Canadá), que requieran que una propuesta de gasto tributario vaya acompañada de correlativos aumentos en los ingresos o recortes en el gasto.

• Corto plazo: Estudiar experiencias de otros países.

• Mediano plazo: Implementar reglas fiscales.

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5. Estrategia para una mejor gestión del gasto tributario

(3) Reducción gradual de la brecha entre las tarifas generales y especiales en el impuesto sobre la renta y reducción de la proliferación de tasas en el IVA.

• Corto plazo: – Reducir la tarifa general del impuesto sobre la renta de

sociedades.

– Aumentar las tarifas especiales, especialmente en el régimen de zonas francas

– Reducir el número de tasas especiales en IVA.

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5. Estrategia para una mejor gestión del gasto tributario

(4) Implementación de un proceso de evaluación sistemático e integral de los gastos tributarios.

• Corto plazo: – Incluir un requisito de evaluación en cada nuevo

proyecto de ley que establezca un gasto tributario.

– Hacer evaluaciones para aquellos gastos tributarios con el mayor impacto recaudatorio.

• Mediano plazo: – Posteriormente, y en función de los recursos

disponibles, está evaluación puede extenderse a aquellos gastos con un impacto recaudatorio ‘medio’.

‘20

5. Estrategia para una mejor gestión del gasto tributario

(5) Introducción de períodos de vigencia al menos para los que suponen mayor pérdida recaudatoria.

• Corto plazo: Incluirlos en cada nuevo proyecto de ley que establezca un gasto tributario.

• Mediano plazo: Introducirlos para un conjunto relevante de gastos tributarios a través de cambios en el código tributario.

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5. Estrategia para una mejor gestión del gasto tributario

(6) Revisión de los requisitos para acceder a determinados beneficios.

• Corto plazo: Revisarlos para el Régimen Tributario Especial.

• Mediano plazo: Revisarlos para otros gastos tributarios.

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Gracias

lmoller@worldbank.org