banco mundial taller: hacia un sistema unico e integrado de informacion financiera gubernamental...

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TALLER: HACIA UN SISTEMA UNICO E INTEGRADO DE INFORMACION FINANCIERA GUBERNAMENTAL

Ixtapan de la Sal, Enero de 2008.

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

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CICLO HACENDARIO. VISION GENERAL.

El “Ciclo Hacendario” puede ser definido como el conjunto de principios, leyes, normas, sistemas, instituciones, procesos y procedimientos que regulan, intervienen o se utilizan en las fases de planeación, programación, presupuestación, ejercicio y control y evaluación que se realizan para captar y aplicar los recursos que se requieren para la concreción de los objetivos y las metas de la Federación, así como para administrar el patrimonio público, todo ello en la forma más eficaz, eficiente y económica posible.

Desde el punto de vista sistémico, el “Ciclo Hacendario” está conformado por los subsistemas y procesos que integran el “Sistema de Administración Financiera Federal” y por los que conforman el “Sistema de Gestión Física”, en cuanto estos últimos tienen impacto en la gestión financiera del Estado.

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AlmacAlmacéén n ÚÚnico de Informacinico de Informacióónn

Deuda Tesorería

Programacióny

Presupuestación

EvaluaciEjercicio

Planeación

Ingresos

Empresas Públicas no Financieras

Administración Descentralizada

Administración Centralizada

Instituciones Financieras

Gastos

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Sistema de Recursos Humanos

Sistema de Recursos Materiales ProgramaciProgramacióónnFFíísicasica

ProgramaciProgramacióónnFFíísicasica

AdministraciAdministracióónnde Bienesde Bienes

AdministraciAdministracióónnde Bienesde Bienes

Estructuras Estructuras OcupacionalesOcupacionales

Estructuras Estructuras OcupacionalesOcupacionales

AdministraciAdministracióónnde RR. HH.de RR. HH.

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Estados FinancierosContabilidad: Asientos y Libros

CICLO HACENDARIO FEDERALEsquema de Contenido y Flujos Básicos

Evaluación

Y Control

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CICLO HACENDARIO GENERAL FLUJO DE INGRESOS

Ejercicio Evaluación yControl

PADRON DE CONTRIBUYENTES - CUENTA CORRIENTE UNICA DEL CONTRIBUYENTE - CLASIFICADOR DE INGRESOS –PLAN DE CUENTAS - REGISTRO CUENTAS BANCARIAS -

•Liquidación o facturación de • impuestos, derechos, productos• y aprovechamientos y DDJJ• Planes de pago•Aprobació n de devoluciones de • Ingresos del ejercicio•Aprobación de devolución • ingresos de Ejercicios anteriores• Ejecuciones Fiscales •Cancelación de créditos• Compensaciones

• Medidas de Polí tica Tributaria

• Estimaciones de ingresos

• Proyecto de ley de ingresos

•Estímulos fiscales

• Ley de Ingresos

• Calendario de Ingresos

• Recaudaciones•Concentració n de ingresos

en cuentas de la TESOFE•Conciliación de ingresos•Compensació n de adeudos• Reintegro de pagos presupuestarios• Ingresos por cuentas de terceros•Constitució n de garantías

Programación yPresupuesto

Planeación

TESO

FESA

T y

otro

s

Contabilidad: Registros AutomContabilidad: Registros Automááticosticos

• Plan Nacional de Desarrollo

• Programa Nacional de Financiamientodel Desarrollo (PRONAFIDE)

•Política económica y Marco Macroeconó mico de mediano plazo

•Política Fiscal , Programa financierode mediano plazo y resultadosesperados

• Programas sectoriales de mediano plazo

• Plan de Inversionesde mediano plazo

•Programa financiero anualy resultados presupuestarios, primario y financiero

Estados Presupuestarios, Financieros y Económicos

Cuenta Pública

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CICLO DE HACIENDA FEDRAL FLUJO DE GASTOS


CLAVE PRESUPUESTARIA - PLAN DE CUENTASPADRON DE BENEFICIARIOS – REGISTRO DE CUENTAS BANCARIAS

•Objetivos, estrategias y metas anuales

•Estimaciones de gastos y techospresupuestarios

•Programas sectoriales anuales

•Estructura programáticas

•Estructura Ocupacional

•Programas y proyectosde inversión

•Proyecto de Decreto de Presupuestode Egresos

•Decreto de presupuesto de egresos

•Calendario de gasto y metas

•Tomos de distribucióndel presupuesto

•Calendario de Pagos•Presupuesto de Caja•Pagos presupuestarios•Pagos no presupuestarios (AMF, Anticipos, Entidades Federativas, Capital de la Deuda Pública)•Compensación de Adeudos•ADEFAS•Reexpedición de cheques y OP por caducidad o extravío•Devolución de cuentas de 3os. •Devolución de garantías


Planeación

TE

SO

FE

Contabilidad: Registros AutomáticosContabilidad: Registros Automáticos

•Convenios de Desempeño•Compromisos•Devengados•Cuenta por Liquidar Certificada (CLC)•Adecuaciones Internas y Externas•Rectificaciones de CLC•Acuerdos de Ministraciónde Fondos•Autorización de PresupuestoRegularizable(ej. futuros=)•Fondos Rotatorios•Regularizaciones

Ofi

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Cuenta Pública

•Plan Nacional de Desarrollo

•Programa Nacional de Financiamientodel Desarrollo (PRONAFIDE)

•Documento de Planeación y Cartera de Proyectos y Programas deInversión

•Documento de Política Fiscal (art. 42 F I de la LFPyRH)

•Criterios Generales de Política Económica:Marco macroeconómico cuantificadaPolítica Fiscal, de Ingresos, de Gastos y de la deudaResultado primario y financieroRFSP















Planeación

TE

SO

FE



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Cuenta Pública




















Planeación

TE

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Cuenta Pública




















Planeación

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Cuenta Pública




















Planeación

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Planeación

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Cuenta Pública




















Planeación

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Cuenta Pública




















Planeación

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FE



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res


Cuenta Pública






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CICLO DE HACIENDA FEDERALFLUJO DE FINANCIAMIENTO

•Programa de Captación de Fondos•Proyecto de Ley de Ingresos•Ley de Ingresos (endeudamiento neto)•Calendario de Ingresos

Evaluación yControl

TÍTULOS /PRÉSTAMOS - TABLAS TIPO DE DEUDA (INTERNA O EXTERNA; DIRECTA O INDIRECTA) –TIPO DE ACREEDOR Y ACREEDOR - TIPO DE TASA - POR DESTINO – PLAN DE CUENTAS


Cuenta Pública

•Intereses y Comisiones:-Compromiso -Devengado-CLC

•Amortizaciones: CLC

•Pagos Presupuestarios: Intereses•Pagos no Presupuestarios: Capital (Amortización)


Planeación


•Programación Financiera del ServicioDe la Deuda•Decreto del Presupuesto de Egresos-- intereses•Ley de Ingresos (endeudamiento neto)

TESO

FEC

r édi

to Pú

blic

o

Servicio de la Deuda

•Autorización de Endeudamiento Internoy Externo•Contratos de Préstamos•Emisión de Títulos y Valores•Otorgamiento de Avales y Garantías

•Desembolso de Préstamos•Colocación de Títulos y Valores

Cré

dito

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ico

TESO

FE

Endeudamiento

Ejercicio



•Política económica y Marco Macroeconómico de mediano plazo

•Política Fiscal, Programa financierode mediano plazo y resultadosesperados

•Programas sectoriales de mediano plazo

•Plan de Inversionesde mediano plazo

•Programa financiero anualy resultados presupuestarios, primario y financiero

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Deuda


Evaluación y Control

EjercicioPlaneación

Ingresos

Gastos

SSHCP:•U. Planeación•U. Crédito Pú blico

SSI:•Un idad de Polít icade Ingresos

SSE:•U. De Inversio nes

SSI: •Unidad de Política de Ingresos

SSE: •Unidad de Política y Co ntrol Presupuestario•Unidad de In versiones•DG de Programación y Presupuesto A y B

SCHCP:•Unidad de Crédito

Público

SAT

SSE:•DG de Programación y Presupuesto A y B

TESOFE

SSE:•DGA de Seguimiento y Evaluación Presupuestaria•Unidad de inversiones

Dependencias y Entidades

Secretaria de la Función Pública


Cuenta Pública

Contabil idad: Registros AutomContabilidad: Registros AutomááticosticosUnidad de Contabilidad Gubernamental e Informes Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes

de Gestide Gestióón Pn Púúblicablica

ESQUEMA DE RELACIONES ENTRE FASES DEL CICLO HACENDARIO Y LOS ÓRGANOS CENTRALES DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA FEDERAL

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MARCO NORMATIVO BASICO DEL CICLO HACENDARIOLey de Administración Pública Federal.Ley Federal de Entidades Paraestatales.Ley de Planeación.Ley de Reforma Fiscal 2007Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Ley del Servicio de Tesorería de la Federación.Ley General de Deuda Pública.Ley del Servicio de Administración Tributaria.Código Fiscal de la Federación.Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios Públicos.Ley de Obras Públicas.Ley General de Bienes Nacionales.Ley del Servicio Profesional de la Carrera en la Administración Pública Federal.Ley de Ingresos del Ejercicio Fiscal 2008.Decreto Presupuesto de Egresos del Ejercicio Fiscal 2008.Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental 2002. Reglamento de la Ley del Servicio de Tesorería de la Federación.Reglamento del Servicio Profesional de la Carrera en la Administración Pública Federal.Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.Reglamento Interior de la SHCP.Manual de Normas Presupuestarias para la Administración Pública Federal.Disposiciones Generales para el Proceso de Programación y Presupuestación para el Ejercicio Fiscal. Normas y lineamientos para las actividades de la etapa de Formulación de Estructuras Programáticas.Manual del Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental.Oficios circulares, oficios, lineamientos y guías emitidos por los órganos centrales de la SHCP.

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ESTRUCTURA INSTITUCIONAL DEL SECTOR PUBLICO NACIONAL

SECTOR PÚBLICO FEDERAL

ENTIDADES FEDERATIVASESTADOS

DISTRITO FEDERAL

MUNICIPIOS

SECTOR PÚBLICO FEDERAL

ENTIDADES FEDERATIVASESTADOS

DISTRITO FEDERAL

MUNICIPIOS

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ESTRUCTURA INSTITUCIONAL DEL SECTOR PUBLICO FEDERALS

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O F

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ADMINISTRACION CENTRALIZADA

Ramos autónomos

Ramos administrativos

Ramos generales

Organismos descentralizados

Instituciones de seguridad social

Fideicomisos públicos no financieros

ADMINISTRACIONDESCENTRALIZADA

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Empresas con participación estatalmayoritaria no financieras

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Empresas con participación estatal mayoritaríafinancierasBanco de México

Instituciones Nacionales de Crédito Instituciones Nacionales de Seguros y Finanzas

Fideicomisos públicos financieros

EMPRESAS PUBLICAS NO FINANCIERAS

ENTIDADES FINANCIERAS

Dependencias

Entidades

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ADMINISTRACION CENTRALIZADA

Ramos autónomos

Ramos administrativos

Ramos generales

Organismos descentralizados

Instituciones de seguridad social

Fideicomisos públicos no financieros

ADMINISTRACIONDESCENTRALIZADA

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Empresas con participación estatalmayoritaria no financieras

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Empresas con participación estatal mayoritaríafinancierasBanco de México

Instituciones Nacionales de Crédito Instituciones Nacionales de Seguros y Finanzas

Fideicom s públicos financieros

EMPRESAS PUBLICAS NO FINANCIERAS

ENTIDADES FINANCIERAS

Dependencias

Entidades

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ESTRUCTURA INSTITUCIONAL DESDE EL PUNTO DE VISTA PRESUPUESTARIO

Ramos Autónomos

Ramos Administrativos

Ramos Generales

GobiernoFederal

Organismos y Empresa l Presupuestario Directo

Sector PúblicoPresupuestarioDirecto

Sector PúblicoPresupuestario Indirecto

Sector PúblicoPresupuestario

Ramos Autónomos

Ramos Administrativos

Ramos Generales

GobiernoFederal

Organis s bajo control Presupuestario

Sector PúblicoPresupuestarioDirecto

Sector

Sector PúblicoPresupuestario

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SISTEMAS ACTUALES

SIAFF: Sistema Integral del Administración Financiera Federal

PIPP: Proceso integral de Programación y Presupuesto

SICOFIP: Sistema Integral Contable, Financiero y Presupuestal

SIDP (Deuda Pública)

SAT (Recaudación)

SICOFE (Fondos Federales)

SII: Sistema Integral de Información de los Ingresos y Gastos Públicos

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Desde un punto de vista informático, el SIAFF fue desarrollado bajo una arquitectura cliente/servidor concentrado en el centro de cómputo de la TESOFE, y cumple con las siguientes funciones:

Firma digital para la operatoria de pagos;

Administra y genera los pagos del Gobierno Federal en forma electrónica;

Paga todas las CLC de las dependencias del Poder Ejecutivo; y

Centraliza la Base de datos de los pagos efectuados en la TESOFE.

Registra todas las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) y sus rectificaciones, los Reintegros al Presupuesto, los Acuerdos de Ministración de Fondos, los Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores (Adefas), los Beneficiarios del Gobierno Federal, los Calendarios y Adecuaciones Presupuestales, todo esto en los niveles del Ejercicio Presupuestal, el Ramo y la Unidad Responsable (UR).

SISTEMAS ACTUALES: SIAFF

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La arquitectura del PIPP integra, entre otros, los siguientes módulos:

Módulo de Concertación de Estructuras Programáticas

Módulo de Objetivos, Metas e Indicadores (para el proyecto de presupuesto)

Módulo de Cartera de Programas y Proyectos de Inversión

Modulo de Servicios Personales

Módulo de Integración del Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF)

Módulo de Objetivos, Metas e Indicadores (calendarios)

Módulo de Adecuaciones Presupuestarias (MAP)

Módulo de Adefas

SISTEMAS ACTUALES: PIPP

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Actualmente, el SICOFIP permite realizar en forma muy rápida y efectiva, entre otros, los siguientes procedimientos y sus interfases con el SIAF, el PIPP y el SII:

SISTEMAS ACTUALES: SICOFIP (Oficialía Mayor de la SHCP)

La captura “en línea”, por parte de las UR’s del sector central de la SHCP, de las diferentes etapas del proceso de programación y presupuestación.

La integración automática de la información del anteproyecto, proyecto de presupuesto, presupuesto de egresos aprobado y su calendarización.

La generación de archivos de carga para alimentar el Sistema PIPP y informes para realizar conciliaciones.

La captura “en línea” de las solicitudes de afectaciones presupuestarias por parte de las UR’s

La solicitud “en línea” de reservas de recursos presupuestarios por parte de las UR’s; los movimientos de ampliación. La reducción o cancelación de las mismas, así como su validación y autorización por parte de la Dirección General de Recursos Financieros.

La elaboración de diversos reportes sobre el estado del ejercicio presupuestario.

El registro, la calendarización y el control de los movimientos del ejercicio del gasto (CLC’s, avisos de reintegro y oficios de rectificación), efectuados por las UR’s de la Secretaría.

El registro, la calendarización y el control de los compromisos por pedidos y contratos, generados por las UR’s del sector central de la Secretaría.

El registro y el control de los datos de los diversos proveedores de bienes y servicios, para su trámite de pago ante la TESOFE.

El registro de las operaciones contables en forma integral y la generación de información.

El registro, glosa y seguimiento de la documentación comprobatoria y justificativa del gasto que ejercen las UR’s.

La emisión automatizada de información para el SII y otros informes de carácter programático, presupuestario, contable y financiero.

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Se fortalece la Planeación. Se mejora la relación Plan-Presupuesto.

Se vigila permanentemente y con datos confiables el cumplimiento de los objetivos de la política fiscal, así como la sostenibilidad fiscal en general y de la deuda en particular.

Se conectan ingresos y gastos para estimular el esfuerzo tributario y la voluntad de pago.

Se racionalizan los procesos de asignación de recursos.

Se coadyuva a implantar una administración por resultados.

Se ligan los sistemas de información con los de gestión y de control

Se simplifican procesos y se liberan recursos para una mayor eficiencia organizacional

Se crean condiciones para la efectividad de la disciplina fiscal.

Se hace posible seguir “el camino de cada peso” desde que ingresa hasta que se evalúa el gasto, pasando por los momentos del compromiso, el devengado, el ejercido, el pago y el control.

Se facilita la adopción de la Cuenta Única de Tesoro, afinándose la política de endeudamiento e incrementa los rendimientos por la inversión de los excedentes de la TESOFE.

Se sientan las bases para la aplicación de estándares internacionales de contabilidad. Una sola contabilidad provee información para la toma de decisiones y para cumplir con los requerimientos legales en materia de producción de estados presupuestarios, financieros y económicos.

Se informa a tiempo real el estado de tramites de impacto financiero.

Se genera información oportuna y confiable para las decisiones de Secretario y Sub-Secretarios

Se coadyuva a la divulgación y transparencia de las cuentas públicas y a la rendición de cuentas.

Se mejora la calidad y se eleva la frecuencia de los reportes al Congreso y a la sociedad civil

VENTAJAS QUE BRINDA UN CICLO HACENDARIO INTEGRADO

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El SIDAFF es el instrumento facilitador para alcanzar la meta de disponer de un Ciclo Hacendario Integrado o de un Sistema de Administración Financiera Federal con las mismas características.

El SIDAFF es la herramienta modular automatizada que se utilizará para establecer, registrar y procesar los momentos contables seleccionados de la información financiera gubernamental, incorporando además a la misma, el registro de eventos seleccionados de la gestión administrativa pública, de tal forma que el sistema produzca, en tiempo real, estados sobre la gestión financiera y operativa pública útiles para la toma de decisiones por parte de los responsables de las finanzas públicas nacionales, por quienes deben administrar los procesos administrativos y por todos los interesados en conocerla. Los registros contables y sobre la gestión a realizarse en el SIDAFF deben estar insertos en los propios procesos administrativos y deben surgir automáticamente al ocurrir determinados eventos seleccionados de los mismos.

EL SIDAFF COMO HERRAMIENTA DE GESTION

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El artículo 14 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria dice:

“La Secretaría operará un sistema de administración financiera federal, el cual tendrá como objetivo reducir los costos de las operaciones de tesorería del Gobierno Federal y agilizar la radicación de los recursos, concentrando la información en la materia que ayude a fortalecer al proceso presupuestario. Los Poderes Legislativo y Judicial y los entes autónomos, por conducto de sus respectivas unidades de administración, convendrán con la Secretaría la implantación del sistema en el ámbito de sus respectivas competencias a efecto exclusivamente de presentar periódicamente la información correspondiente. Los ejecutores de gasto incorporarán al citado sistema la información financiera, conforme a las disposiciones generales que para tal fin emita la Secretaría”. Por su parte, el numeral Quinto de los artículos transitorios de la referida Ley establece que “El sistema de administración financiera federal y el sistema para el control presupuestario de los servicios personales a que se refieren, respectivamente, los artículos 14 y 70 de la Ley, deberán concluir su implantación a más tardar en el ejercicio fiscal 2007.”

EL SIDDAF. MARCO NORMATIVO (1)

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De la lectura del referido artículo 14 surge lo siguiente:

Debe operar un Sistema de Administración Financiera Federal.

El Sistema que se establezca debe procesar y concentrar información financiera.

El sistema ser operado y regulado por la SHCP.

El sistema tiene por objetivos:

Reducir los costos de las operaciones de tesorería del Gobierno Federal

Agilizar la radicación de los recursos.

Fortalecer el proceso presupuestario.

EL SIDDAF. MARCO NORMATIVO (2)

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SISTEMAS DE INFORMACIÓN

Cada sistema o subsistema está compuesto por los siguientes elementos:

Independientemente de la complejidad de un sistema, los elementos básicos son funcional y operacionalmente los

mismos.

ENTRADAS PROCESO SALIDAS

ALMACENAMIENTOALMACENAMIENTO

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El “Sistema Integrado de Administración Financiera Federal”, está conformado por los siguientes subsistemas de información:

Subsistema de Planeación

Subsistema de Presupuesto Público.

Subsistema de Tesorería

Subsistema de Crédito Público

Subsistema de Contabilidad General

Todos estos sistemas están regulados por leyes y normas especiales, están sujetos a la autoridad de un órgano central y deben estar conceptual, normativa, orgánica y funcionalmente interrelacionados entre sí.

SUBSISTEMAS QUE INTEGRAN EL SIDAFF:

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En el caso de un sistema integrado de administración financiera la interrelación o punto de contacto no sólo se da entre los subsistemas que lo conforman (sustantivos), sino que también existen interrelaciones o vinculaciones con otros sistemas a través de los cuales se administran los restantes insumos que requiere la gestión pública, tales como lo son: los recursos humanos y los recursos materiales. Algunos eventos de estos sistemas tienen impacto en el sistema de información financiera porque ocasionan movimientos en sus flujos o “stoks” . A dichos sistemas vinculados con el SIDAFF, se incorpora además el de Administración Tributaria que, si bien conceptual e institucionalmente, es parte del Ciclo Hacendario, tanto por su base normativa como por sus particularidades operativas, amerita que sea tratado por separado.

SISTEMAS VINCULADOS O RELACIONADOS CON EL SIDAFF:

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SISTEMAS VINCULADOS O RELACIONADOS CON EL SIDAFF:

En el contexto anterior, los sistemas vinculados o relacionados con el SIDAFF, son:

Administración Tributaria

Recursos Humanos

Recursos Materiales:- Inversión Pública- Compras y Contrataciones- Bienes Nacionales

Los sistemas relacionados con el de Sistema Integrado de Información Financiera Federal, deben mantener con éste, en el contexto de sus propias leyes y normas, una unidad conceptual y metodológica, en materia de registros, procesamiento y presentación de información financiera.

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ESQUEMA BÁSICO DEL FLUJO DE INFORMACION DEL SIDAFF

OFICIALÍAS MAYORES

UNIDAD DECRÉDITO PÚBLICO

TESOFE

SUBSECRETARÍA DE EGRESOS

• Presupuesto Anual y Periódico de Caja• Autorización y Registro de Cuentas Bancarias• Programación diaria de pagos• Percepción y conciliación de ingresos• Cuenta Única del Tesoro• Pagos centralizados/Conciliación de Pagos• Custodia de fondos y valores

• Programación - presupuestación• Calendarización de gastos y metas• Ejercicio presupuestual:Compromisos, Devengados y CLC• Fondos rotatorios y ministración de fondos• Indicadores de Evaluación del gasto

• Programa de la deuda (Autorizaciones)• Emisión de títulos y valores• Contratación de empréstitos• Administración del servicio de la deuda

• Compromisos, Devengados y CLC

UNIDAD DE POLITICA DE

INGRESOS

• Proyecciones Fiscales• Programación Anual de Ingresos• Calendario mensual de ingresos

UNIDAD DEPLANEACIÓN

• Plan de Cuentas de la CG y Clasificadores

• Matriz de conversión de cuentas.

• Esquema de Asientos Automáticos.

• Manuales de Contabilidad y estructura de :

-Estados de ejecución Ptaria. -Estados Financieros -Estados Económicos• Registros Manuales

UNIDAD DE CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL

• Plan Nacional de Desarrollo• Programa de Financiamiento del Desarrollo

(PRONAFIDE)• Programa Financiero Anual

SIDAFF

UNIDADES RESPONSABLESDE PROGRAMAS

Estados de Ejecución Presupuestaria. Estados Financieros. Estados Económicos

.Programación y presupuestación

.Calendarización mensual del pto.

.Adecuaciones presupuestarias

.Presupuesto regularizable

.Gasto Plurianual

.Cierre del ejercicio presupuestal

.Indicadores para evaluación

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EEste diseño del SIDAFF permite obtener, a tiempo real, los registros contables, los libros de contabilidad y, como mínimo, los siguientes estados:

Estados de Ejecución Presupuestaria de:Ingresos, en sus diferentes clasificaciones y momentos contables. Gastos, en sus diferentes clasificaciones y momentos contables.Financiamiento/Endeudamiento, en sus diferentes clasificaciones y momentos contables.

Estados Financieros: Estado de ResultadosEstado de origen y aplicación de recursosBalance General o Estado de la Situación Financiera y sus estados auxiliares, entre los que destacan:

Estado de la TesoreríaAlmacenesInventario de Bienes de UsoConstrucciones en ProcesoCuentas por PagarEstado Analítico de la Deuda PúblicaEstado de cambios en el Patrimonio Neto

Estados Económicos:Cuenta Ahorro/Inversión/FinanciamientoEstadísticas de las Finanzas Públicas (FMI)Estados del SCN (0UN) correspondientes al Gobierno General

ESTADOS BASICOS A PRODUCIR

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RESULTADOS QUE DEBEN MOSTRAR LOS ESTADOS FINANCIEROS PÚBLICOS (1)

A) Los Estados de Ejecución del Presupuesto: De gastos:

– Crédito presupuestario original y modificado

– Calendario de egresos inicial y modificado

– Comprometido y disponibilidad

– Devengado

– Pagado

De Ingresos:– Estimados

– Calendario de ingresos

– Causados

– Recaudados

Objeto:Análisis de Ejecucióndel Presupuesto

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B) Los Estados de Contables - Patrimoniales

AhorroVariación del patrimonio

Auxiliares- Mov. y situación del Tesoro

- Mov. y situación de las Cuentas por cobrar

- Mov. y situación de las Cuentas por pagar

- Mov. y situación de los Inventarios

- Mov. y situación de la Deuda Pública


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C) Los Estados Económicos

– Valor Producción

– Valor Agregado

– Gastos de Consumo

– Resultado de Explotación

– Ahorro

– Formación Bruta de Capital

– Déficit/Superávit (Primario/Global)

– Financiamiento (Interno/Externo)


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Un Sistema Integrado de Información Financiera Gubernamental bien concebido y adecuadamente desarrollado debe satisfacer, como mínimo, las siguientes condiciones de diseño y operación:

CONDICIONES QUE DEBE SATISFACER UN SIDAFF

Las transacciones deben ser registradas en el mismo lugar donde ocurren.

Los registros contables y sobre la gestión deben estar insertos en los propios procesos administrativos.

El registro de las transacciones debe realizarse una única vez.

Debe informar sobre el grado de avance de los todos los procesos que conforman la gestión administrativo-financiera de los gobiernos.

En materia de procesos financieros debe abarcar desde las proyecciones de ingresos y gasto previstos en el Plan Nacional de Desarrollo hasta la Cuenta Pública.

Los asientos, libros de contabilidad y estados presupuestarios, financieros y económicos deben ser producidos en forma automática, incluyendo la consolidación contable.

La contabilidad de los subsistemas, pliegos y UR debe ser concebida, diseñada y operada como simples salidas de aspectos parciales o focales del SIAF.

Debe producir en forma permanente, en tiempo real, los estados de ejecución presupuestaria, financieros y económicos que sean de competencia de los mismos.

Debe ser la principal herramienta de soporte del sistema de toma de decisiones por parte de los responsables de las finanzas públicas nacionales y de quienes tienen a su cargo la gestión operativa de las entidades.

Todos los registros que se efectúen en el sistema sobre la gestión financiera (presupuestaria o patrimonial) deben realizarse respetando las los principios y normas de contabilidad, así como las normas de auditoria, incluyendo el señalamiento de las pistas necesarias para la misma

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Para desarrollar un Sistema Integrado de Información Financiera que cumpla con las condiciones anteriores se requiere de bases normativas y practicas operativas que aseguren:

1.Correcta definición y utilización de los conceptos: Ingresos, Gastos y Financiamiento.

2. Un Sistema de Cuentas Públicas que permita el acoplamiento modular de las cuentas que conforman los conjuntos básicos utilizados en el Gobierno

3. Clara identificación y correcta aplicación de los momentos básicos de registro contable (momentos contables) de las transacciones financieras.

4. Utilización del momento del “devengado” como pívot de la integración de las cuentas presupuestarias con las contables o viceversa.

EL ABC DE LA INTEGRACION

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Clasificadores presupuestarios. Clasificadores de Ingresos, Gastos y Financiamiento útiles para la toma de decisiones y la evaluación por parte de los que diseñan la política fiscal y presupuestaria, de los responsables de la administración de las finanzas publicas, de los administradores de la gestión pública y de la ciudadanía en general.

Plan de Cuentas de la Contabilidad (Patrimonial), desarrollado en el marco de los principios de contabilidad generalmente aceptados, las normas técnicas vigentes en el país y las normas internacionales y nacionales de contabilidad aplicables para el sector público.

Sistema de Cuentas Económicas, de acuerdo con lo establecido en el Manual de EFP (FMI) y el Sistema de Cuentas Nacionales (ONU).

Catálogo de bienes inventariables (almacenables y de uso) y un Sistema de Códigos de Proyectos de Inversión, relacionados con los clasificadores presupuestarios y el Plan de Cuentas.

SISTEMA DE CUENTAS PUBLICAS

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CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS MODELOS (1)

A. Clasificadores de Ingresos y Fuentes de Financiamiento:

Institucional

Por Rubro

Por su Recurrencia (X)

Económico (X)

Por tipo de Moneda

OBS. (X): Se logran por agregación de datos de otros.

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CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS MODELOS (2)

B. Clasificadores de Gastos y Aplicaciones de Financieras:

Institucional

Por Objeto

Económico (X)

Funcional (X)

Programático

Sectorial (X)

Geográfico

Por fuente de Financiamiento

Por tipo de Moneda

OBS. (X): Se logran por agregación de datos de otros.

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MEXICO: CLAVE PRESUPUESTARIA DE GASTOS

1121143321132

Par- tida

Con- cept

o

Capí- tulo

Actividad

Priorita-ria

Actividad institucio

-nal/

Proyecto

Progra- mas

Sub-funció

n

Función

Grupo funciona

l

FF

T

O

Tipo

de Gasto

Objeto del GastoProgramáticaFuncionesUnidad

Respon- sable

Ramo y/sector

Dimensión económicaDimensión funcional programáticaDimensión administrativa

ESTRUCTURA ECONOMICAESTRUCTURA

PROGRAMATICA

CLAVE PRESUPUESTARIA

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CRITERIOS BASICOS PARA EL DISEÑO DE LAS CUENTAS PUBLICAS

En ocasion de revisarse el Sistema de Cuentas Públicas, deben tenerse en cuenta criterios tales como los siguientes:Propósito básicos de cada uno de los Clasificadores Presupuestarios.Relaciones entre el Clasificador por Objeto del Gasto (Bienes y Servicios) con el Clasificador Industrial Internacional Uniforme de todas las Actividades Económicas (CIUU). A su vez debe existir una correspondencia total entre el Clasificador por Objeto del Gasto y el Clasificador de Bienes Nacionales. Relaciones entre el Clasificador por Objeto del Gasto (Servicios Personales) y los conceptos salariales y de la Seguridad Social vigentes en la Administración Federal.Relaciones entre el Clasificador por Objeto del Gasto (Transferencias) y la Clasificación Institucional del Sector Público, tanto desde el punto de vista económico como de la consolidación de cuentas.Relaciones entre el Catalogo de Cuentas de la Contabilidad General y la estructura de estados financieros con las normas técnicas profesionales nacionales vigentes en México.Relaciones entre los Clasificadores Presupuestarios y el Catálogo de Cuentas con las estructuras de cuentas del Sistema de Cuentas Nacionales (ONU) y de las Estadísticas de las Finanzas Públicas (FMI).

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MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS

De las normatividad vigente, surgen los siguientes momentos contables de la ejecución de los Ingresos:

Estimación

Causación / devengado (artículo 6 del Código Fiscal de la Federación)

Recaudación (ejecución)

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MOMENTOS CONTABLES DE LOS EGRESOS

De las normatividad vigente (artículo 101 de la LFPyRH), surge claramente la imposición, a todas las dependencias y entidades de registrar los siguientes momentos contables de la ejecución del Presupuesto de Egresos:

Aprobado

Modificado

Comprometido

Devengado

Ejercido

Pagado

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MOMENTOS CONTABLES DE LOS EGRESOS (2)

Ahora bien, pese a dicha normativa, en la práctica y en general, el registro de los momentos contables del “comprometido” y del “devengado” no es realizado ni utilizado por la mayoría de los ejecutores del gasto. Como ya se expreso, en la práctica el ejercicio de los egresos y su registro se realiza a partir de autorizaciones otorgadas por la SHCP mediante los “calendarios de presupuesto” y su ejecución en el momento de emitirse las “CLC”. La ausencia de registro de los momentos contables del “comprometido” y del “devengado” impide que la autoridad de las finanzas publicas nacionales conozca con exactitud las obligaciones contractuales (compromisos) y de pago (devengamiento) contraídas por los ejecutores del gasto. .

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MOMENTOS CONTABLES: EL “COMPROMISO”

Se entiende por compromiso al registro que se realiza en forma simultánea con la aprobación por autoridad competente de un acto administrativo por el que se formaliza una relación jurídica con terceros para la ejecución de obras, adquisición de bienes y servicios, contratación de personal o los actos mediante los cuales se otorgan transferencias. En el caso de las obras a ejecutarse y bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso será registrado por la parte que se ejecutará o recibirá, respectivamente, durante cada ejercicio. En el caso de Servicios Personales el registro se realiza al comienzo del ejercicio por el gasto total que ocasionara en cada subpartida los puestos ocupados por trabajadores de planta permanente.

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MOMENTOS CONTABLES: EL “DEVENGADO”

El devengado surge con el nacimiento de la obligación de pago por la recepción de conformidad de bienes, obras y servicios oportunamente contratados o, en los casos de gastos sin contraprestación, por haberse cumplido los requisitos administrativos que se requieran para ello. Asimismo se registrará como gasto devengado la recepción de conformidad de bienes, obras y servicios que se adquieran con financiamiento que supere el ejercicio en curso. En el caso de las donaciones en especie, se registrará como devengado la recepción conforme de bienes y servicios, sin que ello implique obligación de pago actual o futuro.

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MOMENTOS CONTABLES: VENTAJAS DEL REGISTRO DEL COMPROMISO

El correcto registro contable del momento del “compromiso” de los gastos tiene una importancia relevante para aplicar políticas relacionadas con el control del gasto y la disciplina fiscal. Si en algún momento de la ejecución de un ejercicio se impone que la autoridad responsable de la política fiscal del país contenga, disminuya o paralice el ritmo de ejecución del gasto, la medida correcta a tomar en estos casos es impedir la constitución de nuevos “compromisos” contables. La prohibición de contraer compromisos implica que los ejecutores del gasto no pueden firmar nuevas órdenes de compra de bienes, contratación de servicios, contratos de obra u otros similares. que tarde o temprano originarán obligaciones de pago. La firma de un contrato obliga a su ejecución. La obligación del registro contable del compromiso permite asegurar que las disposiciones tomadas sobre el control del gasto son respetadas y darán los resultados previstos.

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El correcto registro del devengamiento de los gastos por los ejecutores del presupuesto de egresos, permite integrar adecuadamente los registros de la ejecución presupuestaria del gasto con los pasivos de la Contabilidad General.

Lo anterior, motiva que los estados financieros de la Contabilidad General reflejen con precisión la situación patrimonial de la administración, dado que la información de soporte de donde se deben tomar los datos del “devengamiento” de las cuentas patrimoniales, es la misma que la del registro de similar momento contable de la ejecución del presupuesto de egresos, el que - por estar inserto en los respectivos procesos - se realiza en el mismo momento que ocurren las transacciones.

MOMENTOS CONTABLES: VENTAJAS DEL REGISTRO DEL DEVENGADO

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La elaboración periódica y diaria de un programa de caja (ingresos y pagos) realista y confiable por la TESOFE, exige conocer los montos autorizados para gastar mediante las calendarizaciones, así como los compromisos y devengamientos que realizan los ejecutores del gasto.

Esta es la forma correcta de mantener una tesorería pública en equilibrio, mantener los pagos al día, impedir la creación de pasivos exigibles ocultos en los ejecutores del gasto y poder establecer con precisión los excedentes del tesoro.

MOMENTOS CONTABLES: VENTAJAS PARA LA PROGRAMACION DE CAJA

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1. Establecer legalmente al “precompromiso” (afectación preventiva) entre los momentos contables básicos. El registro de este momento contable facilita la gestión que realizan los responsables de las unidades ejecutoras, especialmente en materia de compras y contrataciones. 2. Dictar una norma administrativa que señale para cada cuenta correspondiente al mayor nivel de desagregación del Clasificador por Objeto del Gasto, en que evento concreto de cada proceso administrativo-financiero se debe realizar el registro de los diferentes momentos contables y cual es el documento soporte del mismo.

MOMENTOS CONTABLES: RECOMENDACIONES

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MOMENTOS DE REGISTRO

EGRESOS

PRESUPUESTOAPROBADO

COMPROMETIDOS

INGRESOS

ESTIMADOS

CAUSADOS

PRECOMPROMISOS

EJERCIDO (CLC)

PAGADOS

DEVENGADOS

ADECUACIONES

RECAUDADOS

CALENDARIO DE EGRESOS CALENDARIO DE INGRESOS

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EL DEVENGADO COMO “MOMENTO CONTABLE” BÁSICO PARA LA INTEGRACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

Momentos

patrimoniales

Momentos presupuestarios

Momentos

patrimoniales



Momentos

patrimoniales

devengado

GASTOS

GASTOS

RECURSOS

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BASES DE LA INTEGRACION DE CUENTAS

Presupuesto/CAIFPresupuesto/CAIF

Cuenta Corrientes

Gastos Ingresos

Financiamiento

Aplicaciones Fuentes

Contabilidad GeneralContabilidad General

Cuenta de Capital

Gastos Ingresos

Cuenta de Resultados

Pérdidas

(Gastos Corrientes)

Ganancias

(Ingresos Corrientes)

Cuentas PatrimonialesCuentas Patrimoniales

Activos Físicos Pasivos

Debe Haber Debe Haber

Activos Financieros

Debe Haber

AHORRO/DESAHORRO=GANACIA/PERDIDA

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Una vez revisados los clasificadores presupuestarios y el Catalogo de Cuentas, debe procederse a elaborar una matriz de la relación presupuesto – contabilidad.

Esta matriz es una tabla que permite que toda transacción registrada en los distintos momentos de la ejecución presupuestaria, se transforme en un asiento de partida doble en la contabilidad general. En el caso de los gastos y aplicaciones financieras, la tabla identifica la relación que existe entre cada cuenta del clasificador presupuestario con las cuentas de debito de la contabilidad general e identifica para cada caso la cuenta de crédito respectivo.

En el caso de los ingresos es similar al anterior, pero como lo que se registra es un crédito, la tabla permite identificar la cuenta de débito. Esta matriz viabiliza la producción automática de asientos, libros y los diferentes tipos de estados presupuestarios, financieros y económicos requeridos al SIAF.

MATRIZ DE CONVERSION (1)

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Para que los propósitos de la citada matriz puedan cumplirse, entre el Clasificador Presupuestario por Objeto del Gasto y el Catálogo de Cuentas de la Contabilidad General debe existir una correspondencia biunívoca absoluta. Es decir cada objeto del gasto, en su mayor nivel de desagregación, se debe corresponder con una cuenta o subcuenta de la Contabilidad General y viceversa.

La única excepción a la regla anterior se presenta en el caso de gastos que en principio son de tipo “corriente”, como pueden ser los Servicios Personales, Materiales y Suministros o Servicios Generales, pero que, cuando se asignan o imputan a la categoría programática “Proyectos”, corresponde que sean capitalizados (activados).

Otra condición que deben satisfacer los citados sistemas de cuentas es que, a partir de los mismos debe ser factible elaborar en forma automática, tanto los estados de las Cuentas Nacionales (ONU) como las Estadísticas de las Finanzas Públicas (FMI), cuya estructura ya está fijada por los respectivos organismos competentes y por lo tanto es un dato a respetar.

MATRIZ DE CONVERSION (2)

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MATRIZ DE CONVERSION (3) ESQUEMA DE GASTOS CAPITALIZABLES

OBJETO DEL GASTO CATEGORIA PROGRAMATICA

CLASIFICACION ECONOMICA

Servicios Personales

Servicios No Personales

Materiales y suministros

Actividad Gasto corriente

Servicios Personales

Servicios No Personales

Materiales y suministros

Proyecto Gasto de Capital

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MATRIZ DE CONVERSION (4): GASTOS Y APLICACIONES FINANCIERAS (4.1.)

REGISTROS PRESUPUESTARIOS

REGISTROS EN LA CONTABILIDAD GENERAL

MATRIZ DE CONVERSION

Ejemplos:

1. Devengamientos:

- Servicios Personales (CT) Costo de operación (Gs. de Personal ) a Cuentas por Pagar (CT)

- Materiales A. Con Almacenamiento (CT) Almacenes

a Cuentas por Pagar (CT)

B. Sin Almacenamiento (CT) Costo de operación de Programas a Cuentas por Pagar (CT)

- Vehículos y equipo de transporte (CT) Vehículos terrestres, marítimos y aéreos

a Cuentas por Pagar (CT)

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MATRIZ DE CONVERSION (4):GASTOS Y APLICACIONES FINANCIERAS (4.2.)


REGISTROS EN LA CONTABILIDAD GENERALMATRIZ DE

CONVERSION

Ejemplos:

2. Pagos

- Servicios Personales (CT) Cuentas por Pagar (CT)a Caja y Bancos

- Materiales (CT) Cuentas por Pagar (CT)

a Caja y Banco - Vehículos y equipo de transporte (CT) Cuentas por Pagar (CT)

a Caja y Bancos

3. Consumo de Bienes Almacenados Soporte Costo de Op. De Programas

Extrapresupuestario a Almacenes

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MATRIZ DE CONVERSION (5):INGRESOS Y FUENTES DE FINANCIAMIENTO


REGISTROS EN LA CONTABILIDAD GENERALMATRIZ DE

CONVERSION

Ejemplos:

A. Con Causación

- Impuestos sobre la Renta (CT) Cuentas por cobrar a Impuestos

B. Sin Causación

- Donaciones (CT) Caja y Banco a Donaciones

C. Cobro de los Ingresos Causados (CT) Caja y Bancos a Cuentas por Cobrar

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UNIDAD DE PLANEAMIENTO

ENTIDADES DESCENTRALIZADAS

UNIDAD CREDITO PUBLICO

SUBSEC. DE EGRESOS/UPCP/UI

SAT

UNIDAD DE CONTABILIDAD GUB.

BANCOSBANCOS

ENTIDADESDESCENTR

SIDAFF

EJECUCION PRESUPUESTARIA DE INGRESOS Y EGRESOS POR:- Institucional-Tipo de moneda- Rubro de Ingresos- Económica de Ingresos- Objeto del Gasto- Económica de Gastos- Categoría Programática de Egresos- Funcional del Gasto- Fuente de Financiamiento

ASIENTOS, LIBROS Y ESTADOS CONTABLES: - Estado de Resultados- Origen y Aplicación de Recursos- Balance General y sus auxiliares - Situación del Tesoro - Cuentas por Cobrar - Inventario del Bienes - Cuentas por Pagar - Estado de la Deuda PúblicaEstado de Evolución del P.N.

U.R.P/OFICIALIAS MAYORES

SUBSEC. DE INGRESOS/UPI

PROCESO BASICO DEL SIDAFF

CENTROS DE REGISTRO PROCESO PRODUCTOS

ESTADOS ECONOMICOS- Estadisticas de las Finanzas úblicas/FMI- Sistema de Cuentas Nacionales/ONU- Cuenta de Ahorro/Inversio/Fto.

TESOFE

SIDP

SAT

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ESQUEMA BÁSICO DEL FLUJO DE INFORMACION DEL SIDAFF

OFICIALÍAS MAYORES

UNIDAD DECRÉDITO PÚBLICO

TESOFE

SUBSECRETARÍA DE EGRESOS

• Presupuesto Anual y Periódico de Caja• Autorización y Registro de Cuentas Bancarias• Programación diaria de pagos• Percepción y conciliación de ingresos• Cuenta Única del Tesoro• Pagos centralizados/Conciliación de Pagos• Custodia de fondos y valores

• Programación - presupuestación• Calendarización de gastos y metas• Ejercicio presupuestual:Compromisos, Devengados y CLC• Fondos rotatorios y ministración de fondos• Indicadores de Evaluación del gasto

• Programa de la deuda (Autorizaciones)• Emisión de títulos y valores• Contratación de empréstitos• Administración del servicio de la deuda

• Compromisos, Devengados y CLC

UNIDAD DE POLITICA DE

INGRESOS

• Proyecciones Fiscales• Programación Anual de Ingresos• Calendario mensual de ingresos

UNIDAD DEPLANEACIÓN

• Plan de Cuentas de la CG y Clasificadores

• Matriz de conversión de cuentas.

• Esquema de Asientos Automáticos.

• Manuales de Contabilidad y estructura de :

-Estados de ejecución Ptaria. -Estados Financieros -Estados Económicos• Registros Manuales

UNIDAD DE CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL

• Plan Nacional de Desarrollo• Programa de Financiamiento del Desarrollo

(PRONAFIDE)• Programa Financiero Anual

SIDAFF

UNIDADES RESPONSABLESDE PROGRAMAS

Estados de Ejecución Presupuestaria. Estados Financieros. Estados Económicos

.Programación y presupuestación

.Calendarización mensual del pto.

.Adecuaciones presupuestarias

.Presupuesto regularizable

.Gasto Plurianual

.Cierre del ejercicio presupuestal

.Indicadores para evaluación

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TABLAS BASICAS DEL SIDAFF

Plan de Cuentas de la Contabilidad Patrimonial Clasificadores PresupuestariosCatálogo de Puestos de la Administración Pública (RRHH)Clave de Identificación de Proyectos de Inversión (SNIP) CUC (Clave Única del Contribuyente)Registro de ProveedoresCatálogo de bienes y servicios Catálogo de bienes muebles e inmuebles Registro de Cuentas bancariasTipos de depreciaciónTipo de Deuda (Directa, Indirecta – Interna, Externa)Tipo de Acreedor y AcreedorPor tipo de tasa de los interesesPlazo de Vencimiento

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Secretario de Hacienda y Crédito Público, como autoridad central del Sistema. Es también importante la existencia de un Comité de Coordinación conformado por dicha autoridad central y por las máximas autoridades de los Órganos Rectores de los Subsistemas que lo integran (Presupuesto, Crédito Público, Tesorería y Contabilidad).

Unidad de Contabilidad Gubernamental, responsable de establecer y controlar todos los aspectos normativos, conceptuales y funcionales relacionados con el SIDAFF.

Coordinación General de Tecnologías de Información y Comunicaciones, responsable de efectuar los desarrollos relacionados con la telemática que requiere el SIDAFF, así como de su implantación y mantenimiento.

CONDUCCION Y ADMINISTRACION DEL SIDAFF

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SEGUNDA PARTE

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1. Toma de decisión sobre la mecánica de integración de las cuentas.

2. Evaluación de alternativas a seguir.

3. Elaboración del Modelo Conceptual

4. Reformas Normativas

5. Manuales de Especificaciones Funcionales y Modelo Tecnológico y de Arquitectura de Sistemas

6. Diseño y programación (adquisición/”in house”/combinadas)

7. Implantación

NOTA: En general, la mayoría de estas etapas puede iniciarse sin que necesariamente se haya culminado la anterior (Ej. 5, 6 y 7).

ETAPAS PARA LA IMPLANTACION DE UN SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACION FINANCIERA

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MECANICA PARA LA INTEGRACION DE LAS CUENTAS (1)

Registros Registros

Presupuestarios Contables

Registros Registros

Contables Presupuestarios

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En forma previa al diseño conceptual, así como al análisis y desarrollo funcional y tecnológico del Sistema Integrado de Información Financiera Gubernamental, corresponde decidir cual es la información que sobre cada una de la transacciones corresponde captar para utilizar como “input” básico del mismo, de tal forma que a partir de dicho ingreso se disponga de todos los datos que requiere el sistema para operar y producir toda la información que se le demanda.

Sobre este tema, en la actualidad, se contraponen dos posibilidades:


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Posibilidad 1. La integración de cuentas presupuestarias, contables y económicas se realiza a partir del registro primario de las transacciones mediante su imputación presupuestaria (Cadena o Clave Presupuestaria). Esquemáticamente dicha secuencia sería la siguiente:

Clasificadores Cuentas de la Cuenta Presupuestarios Contabilidad Económicas (Cadena Presupuestaria) Patrimonial

MECANICA PARA LA INTEGRACION DE LAS CUENTAS (3):

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Posibilidad 2. La integración de cuentas contables, presupuestarias y económicas se realiza a partir del registro primario de las transacciones mediante su imputación en las cuentas del Plan de Cuentas de la Contabilidad General (Catalogo de Cuentas). Esquemáticamente dicha secuencia sería la siguiente:

Clasificadores presupuestarios

Cuentas de la

Contabilidad

Patrimonial Cuentas Económicas

Ambas posibilidades presentan sus ventajas y desventajas, pero luego de evaluar las mismas, la opinión del suscripto se inclina decididamente hacia el caso en que el registro primario de las transacciones se realice utilizando la Clave Presupuestaria.


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MECANICA PARA LA INTEGRACION DE LAS CUENTAS (5)VENTAJAS DE LA POSIBILIDAD 1

Permite informar sobre la gestión administrativo financiera de las transacciones, incluyendo eventos no contables.

Permite cumplir los distintos objetivos que en materia de política y administración fiscal y de información al ciudadano que tienen todos los distintos clasificadores presupuestarios usuales en el Sector Público no Financiero, así como llevar por el sistema de partida doble las cuentas del presupuesto.

Opera dando preferente atención al sistema presupuestario público y sus componentes, base esencial de la organización y operación de las finanzas públicas.

Opera con una fuerte economía de dígitos, dado que no requiere identificar las cuentas patrimoniales y que parte de las presupuestarias surgen por agregación de datos.

Se obtiene a tiempo real la información requerida sobre flujos financieros del periodo, así como sobre los stocks a partir de la acumulación de los flujos en los saldos de los estados financieros al comienzo del ejercicio.

Integra al Sistema el Catálogo de Bienes y el Sistema de Administración de Bienes Nacionales y sus principales eventos, sean estos presupuestarios o no presupuestarios. Igualmente integra el Sistema de Inversión Pública, a partir de una Codificación de Proyectos relacionada con el Clasificador por Objeto del Gasto.

Permite integrar de la forma más racional posible la Cuenta Única del Tesoro, que opera como un componente más del Sistema.

Permite producir a tiempo real y de la forma más eficiente posible las estadísticas de las finanzas publicas, arriba y debajo de la línea.

En su aplicación existe una fuerte experiencia en la mayoría de los países de la región y en sus funcionarios.

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Tiene su principal ventaja en que el registro primario de las transacciones se realiza utilizando un catalogo único de cuentas construido a partir de la desagregación del Plan de Cuentas de la contabilidad patrimonial. Cabe preguntase con cuantos códigos deberá integrarse la respectiva cadena por la que se imputan las transacciones para obtener, a partir de un único registro, todas las salidas requeridas por los sistemas de presupuesto, de endeudamiento, de la tesorería y de la propia contabilidad. Esta alternativa parte de un desarrollo realizado originalmente para las empresas privadas, donde no rigen ni las particularidades normativas (Derecho Público y Administrativo) del Sector Público y en las que el presupuesto de gastos tiene un rol no limitativo y orientado a sus intereses.

Los sistemas de registro e información desarrollados bajo el enfoque de esta Alternativa, se procesan, en general, a partir de un ERP o similar disponibles en el mercado, los que requieren de fuertes adaptaciones para ser utilizado en el Gobierno. Existen muy pocos países de la región que adoptaron esta alternativa y menos aun que puedan satisfacer las condiciones de diseño y operación que se le requieren a un Sistema Integrado de Información Financiera Gubernamental.

MECANICA PARA LA INTEGRACION DE LAS CUENTAS (6) VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA POSIBILIDAD 2

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En función de una evaluación de los sistemas de información existentes. el estado de los sistemas informáticos en México, las capacidades locales, regionales y nacionales de comunicación con las Entidades, el estado del arte de este tipo de sistemas en el resto de Latinoamérica y en los países de la OCDE, información de costos provistas tanto por la contraparte como por proveedores locales, corresponde analizar las diferentes alternativas para la modernización del sistema actual.

Estas alternativas pueden implicar diferentes cambios o desarrollos a realizar sobre el sistema actual que van desde:

Modificar los subsistemas actuales para permitir principalmente mejorar el nivel de integración conceptual y sistémica de los mismosConstruir una aplicación en una capa superior a la existente que permita lograr dicha integración sin modificar en forma substancial los sistema existentesDesarrollar un nuevo sistema integrado con tecnología de última generaciónAdquirir un sistema del mercado y parametrizarlo a la medida del Estado Mexicano.

EVALUACION DE ALTERNATIVAS A SEGUIR (1)

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Para cada opción deberá detallarse (si corresponde):Alcance de la solución.Arquitectura de la solución.Principales fortalezas.Principales debilidadesRiesgos de la opción descripta.Acciones de Mitigación

Además deberán prepararse:

Matriz de Comparación Técnica: presenta la comparación técnica de las alternativas presentadas en función de factores técnicos asociados y descriptos en base a las prácticas del mercado, el estado de situación actual del Sistema y las premisas que determinen las autoridades.Matriz de Comparación Economica presenta, en forma agregada, la comparación económica (costos-beneficios)para desarrollar e implementar cada una de las alternativas presentadas.

EVALUACION DE ALTERNATIVAS A SEGUIR (2)

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En varios países de la Región - tale como Venezuela, Argentina, Bolivia, República Dominicana, entre otros -, con anterioridad a los desarrollos funcionales e informáticos que corresponden a un Sistema Integrado de Administración Financiera, se preparo un modelo conceptual sobre los objetivos generales y específicos, características y contenidos de dicho sistema.

En este tipo de modelos se deben presentar las bases conceptuales que unifican la filosofía que lo rige, su ámbito, alcances, la metodología de análisis y diseño que se utilizara y la estrategia de implementación, así como cualquier tipo de reformas legales o institucionales que se requieran para su correcto desarrollo y operación.

MODELO CONCEPTUAL DEL SIDAFF. CONCEPTO (1)

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La elaboración de un modelo conceptual parte de un análisis exhaustivo del marco legal y reglamentario vigente, de tal forma que permita identificar los subsistemas y procesos que de ellos se derivan, los flujos de información que se generan y las salidas de información que se requieren para la toma de decisiones por parte de las autoridades de las finanzas públicas nacionales y de los responsables de la gestión administrativo – financiera del Estado como para cumplir con la normativa vigente.

Este análisis debe permitir identificar todas las vinculaciones intersistémicas, tanto entre los sistemas que integran el SIDAFF, como con los sistemas vinculados.


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Además para cada sistema componente o relacionado del SIAF se debe mostrar:

• Definición, objetivos, características y alcances.• Principales Instrumentos• Procesos básicos que lo conforman• Centros de Registros• Información básica a producir• Puntos de integración con otros Sistemas

El énfasis en los desarrollos anteriores debe ser con mayor detalle en los sistemas propios que en los relacionados, salvo en lo que refiere a los Centros de Registro y puntos de integración.


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Alcance conceptual global del SIDAFF: su definición, objetivos, características y marco normativo.Identificación de los Subsistemas que componen el Sistema Integrado de Administración Financiera Federal, que son:

Subsistema de Planeación Subsistema de Presupuesto Público.Subsistema de TesoreríaSubsistema de Crédito PúblicoSubsistema de Contabilidad General

EL MODELO CONCEPTUAL. CONTENIDOS (1):

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Para cada uno de los subsistemas identificados se deben desarrollar, como mínimo, los siguientes aspectos:

Aspectos conceptuales. Definición. Objetivos. Características. Alcances. Reformas a su normatividad.

Identificación y descripción de los instrumentos que utiliza

Identificación y descripción conceptual de todos los procesos que lo componen.

Áreas que generan transacciones que dan origen a registros, tanto a nivel de órgano rector como de otras unidades organizacionales.

Puntos de integración de cada proceso con los procesos de otros sistemas y subsistemas.

Salidas de información que se requieren.


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Los sistemas directamente relacionados con el de Administración Financiera, son:

Administración TributariaRecursos HumanosInversión PúblicaCompras y ContratacionesBienes Nacionales


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Para cada uno de los Sistemas relacionados se deben desarrollar, como mínimo, los siguientes aspectos:

Aspectos conceptuales. Definición. Objetivos. Características. Alcances. Reformas a su normatividad.

Identificación de los instrumentos que utiliza el sistema.

Inventario y descripción conceptual de todos los procesos que lo componen.

Áreas que generan transacciones que dan origen a registros.

Puntos de integración de cada proceso con otros sistemas y subsistemas

Salidas de información relacionadas con la Administración Financiera.


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Relaciones de las Oficialías Mayores con el SIDAFF. Se deberá analizar y desarrollar:

La gestión administrativo-financiera que cumplen estas oficinas,

La identificación y descripción de todos sus procesos con impacto en el Sistema de Información Financiera.

Los puntos de integración con el mismo.

Las salidas de información que se requieren para cumplir con la normatividad contable vigente y para la toma de decisiones sobre la administración del área.


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Los Manuales de Especificaciones Funcionales son una profundización del Modelo Conceptual. En éstos se detalla analíticamente cada uno de los procesos de la Administración Financiera, sus requerimientos y sus vinculaciones con otros subsistemas y sistemas. El objetivo de los Manuales de Especificaciones Funcionales es clarificar a toda la organización los requerimientos operativos y del negocio desde la perspectiva de los usuarios finales y a su vez constituir la descripción técnica/funcional que necesita el diseñador para el desarrollo de las aplicaciones.

Por su parte, el Modelo Tecnológico y de Arquitectura de Sistemas describirá la infraestructura tecnológica a utilizar (servidores centrales, equipamiento local, arquitectura de las redes de comunicaciones, herramientas de seguridad, etc.) y la arquitectura de los sistemas a desarrollar o adquirir (bases de datos, componentes, lenguajes, interfaces entre módulos, interfaces con el usuario, etc).

MANUALES DE ESPECIFICACIONES FUNCIONALES Y MODELO TECNOLÓGICO Y DE ARQUITECTURA DE

SISTEMAS:

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TALLER: HACIA UN SISTEMA UNICO E INTEGRADO DE INFORMACION

FINANCIERA GUBERNAMENTAL:

SUBSISTEMA DE INGRESOS y SISTEMA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA


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SUBSISTEMA PRESUPUESTO.

COMPONENTE DE INGRESOS

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El Subsistema de Presupuesto puede ser definido como el conjunto de principios, leyes, instituciones, normas, procesos y procedimientos que intervienen o se utilizan en todas las fases del ciclo presupuestario de la Federación para cada período fiscal.

En el subsistema, se identifican los siguientes dos componentes que:

Componente Ingresos.

Componente Egresos.

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COMPONENTE INGRESOS: ASPECTOS CONCEPTUALES

La Ley de Ingresos es el instrumento anual mediante el cual el Poder Legislativo aprueba los recursos (ingresos más financiamiento neto) que percibirá la Federación para financiar los objetivos, estrategias y metas anuales establecidas por el Subsistema de Planeación y el Decreto del Presupuesto de Egresos.

Para nuestros propósitos, se entenderá por ingresos a todos aquellos que percibirá la Federación cualquiera sea su fuente, pero que sean distintos a los originados en operaciones de crédito público y siempre que estén identificados en la Ley de Ingresos.

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PRINCIPALES INSTRUMENTOS.

Catálogo de ingresos por concepto.

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PRINCIPALES PROCESOS

Elaboración de la Iniciativa de la Ley de Ingresos;Aprobación de la Ley de Ingresos;Preparación y aprobación del Calendario de Ingresos; Control y evaluación del ejercicio de los ingresos

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ÁREAS EN LAS QUE SE REALIZAN TRANSACCIONES QUE DAN ORIGEN REGISTROS.

En relación al Componente Ingresos del Subsistema de Presupuesto las áreas que realizan transacciones que son registradas en el SIDAFF:

Unidad de Política de Ingresos de la SSI.

Unidad de Crédito Público de la SSHCP.

SAT.

Oficialías Mayores o unidades equivalentes de dependencias y entidades.

TESOFE.

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INFORMACIÓN BÁSICA A PRODUCIR POR EL COMPONENTE.

Proyecciones de Ingresos

Estimaciones de las políticas de ingresos

Proyecciones de ingresos por petróleo

Propuesta e impacto de estímulos fiscales

Anteproyecto de Ley de Ingresos

Proyecto de Ley de Ingresos

Calendario de ingresos

Ejercicio de los ingresos

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PUNTOS DE INTEGRACIÓN CON OTROS SUBSISTEMAS: ALGUNOS EJEMPLOS

PROCESO PUNTO DE INTEGRACION

SUBSISTEMA QUE ALIMENTA

OTRAS INSTITUCIONES RECEPTORAS

Elaboración de la Iniciativa de la Ley de Ingresos

Proyecto de ley Planeación Poder Legislativo

Aprobación de la Ley de Ingresos

Ley de Ingresos Crédito PúblicoContabilidad (cuentas de orden)

SATOficialías mayores (recursos propios)

Preparación y aprobación del Calendario de Ingresos

Calendario aprobado

Crédito Público.PresupuestoTesorería

SATOficialías mayores (Recursos propios)

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SISTEMAS ACTUALES

SIAFF: Sistema Integral del Administración Financiera Federal

PIPP: Proceso integral de Programación y Presupuesto

SICOFIP: Sistema Integral Contable, Financiero y Presupuestal

SIDP (deuda pública)

SAT

SII: Sistema Integral de Información de los Ingresos y Gastos Públicos

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SISTEMA VINCULADO:

SISTEMA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

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ASPECTOS CONCEPTUALES (1)

El Sistema de Administración Tributaria puede ser definido como el conjunto de principios, leyes, instituciones, normas, procesos y procedimientos que intervienen o se utilizan en la determinación de los ingresos, su percepción en forma voluntaria, la identificación de incumplimientos y el cumplimiento forzado del conjunto de fuentes de ingresos por contribuciones con incidencia económica y/o financiera para el Tesoro de la Federación.

De acuerdo al artículo 2 del Código Fiscal, las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones a la seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos y sus accesorios.

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La determinación del hecho imponible o causación se manifiesta a través de la emisión de facturación o por la autodeterminación de la obligación tributaria y origina el derecho al cobro por parte del Tesoro Nacional (causación o devengamiento de los recursos).

La recaudación o percepción es el momento en que se ejerce la Ley de Ingresos. Tiene origen en la cancelación de los derechos a cobro causados o directos y se manifiesta por el registro del ingreso efectivo de los recursos en el agente financiero de la TESOFE o por otros auxiliares de la TESOFE.

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Los principales instrumentos que se utilizan en el Sistema de Administración Tributaria para su vinculación con el SIDAFF son:

Catálogo de hechos imponibles

Padrón de contribuyentes

Cuenta Única por Contribuyente


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Causación de impuestos, derechos y contribuciones y su registro:

Causación por emisión de facturas.Causación por Declaraciones Juradas.Causación de las contribuciones derivadas de la condición de agentes de percepción o retención.

Revisión e imputación de ingresos de acuerdo con el año de sus causación;Cancelación de las obligaciones por compensación de créditos y adeudos;Regularización de deudas por pago a plazo diferido o en parcialidades:Pago a plazos.

Liquidación de deudas en moratorias.Liquidación de intereses, multas y otros cargos;

Reducción o condonación de multas;Pase de créditos a ejecución fiscal;

Devolución de contribuciones (impuestos, derechos, aprovechamientos, etc.):

Devolución de contribuciones del mismo ejercicio;Devolución de contribuciones de ejercicios anteriores. La elaboración de diversos reportes sobre el estado del ejercicio presupuestario.

Cancelación de créditos por prescripción, incobrabilidad o insolvencia del deudor;

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Dentro del Sistema de Administración Tributaria se han identificado las siguientes áreas que realizan transacciones que dan origen a registros:

Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Otras entidades responsables de administrar contribuciones.

Subsecretaría de Ingresos.

Banco de México.

Agencias autorizadas a recibir ingresos.

TESOFE.

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Causación de las contribuciones, desagregadas de acuerdo al catálogo administrativos (institucional) y de ingresos por concepto;Ingresos percibidos desagregados de acuerdo al catálogo institucional y de ingresos por concepto;Situación y movimiento de créditos de la administración conforme con la cuenta corriente por contribuyente;Pagos a plazos y moratorias:

Pagos a plazos y moratorias autorizados;Pagos realizados y deudas pendientes de convenios de pagos a plazo y moratorias;Pagos a plazo y moratorias caducas;

Situación y movimientos de las Garantías de Interés Fiscal recibidas;Ejecuciones fiscales:

Alta de créditos por ejecución fiscales;Ingresos por ejecuciones fiscales;Cancelación de créditos por prescripción, incosteabilidad o insolvencia del deudor;

Compensaciones de créditos y adeudos;Devoluciones de contribuciones, discriminando si corresponden al mismo ejercicio o a ejercicios anteriores

INFORMACIÓN BÁSICA A PRODUCIR POR EL SISTEMA.

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PROCESO SUBSISTEMA QUE ALIMENTA

MOMENTO / PUNTO DE

INTEGRACION

MOMENTO DE

REGISTROCausación de contribuciones y su registro

Causación por emisión de facturas

Causación por Declaraciones Juradas

Causación de las contribuciones derivadas de la condición de agentes de percepción o retención

Presupuesto (comp. Ingresos)

Contabilidad

Documento que acredita la causación

Causado

(devengado)

Revisión e imputación de ingresos Tesorería Rendición de ingresos con imputación

Ejercido

Cancelación de las obligaciones por compensación de créditos y adeudos

Tesorería

Contabilidad

Documento que acredita el registro

Ejercido

Liquidación de intereses multas y otros cargos Contabilidad Documento que acredita la liquidación

Causado

(devengado)

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SUBSISTEMA DE PRESUPUESTO. COMPONENTE EGRESOS.

SISTEMA DE INVERSION PUBLICA


Banco Mundial


COMPONENTE DE EGRESOS

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El Subsistema de Presupuesto puede ser definido como el conjunto de principios, leyes, instituciones, normas, procesos y procedimientos que intervienen o se utilizan en todas las fases del ciclo presupuestario de la Federación para cada período fiscal.

En el subsistema, se identifican los siguientes dos componentes que:

Componente Ingresos.

Componente Egresos.

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COMPONENTE EGRESOS: ASPECTOS CONCEPTUALES

El concepto de egresos que se utilizará en este documento esta equiparado al que la legislación vigente asigna al concepto de “gasto neto total”. Al conceptuar a este último la normativa vigente establece que no se incluyen en el mismo los egresos que corresponden a las amortizaciones de la deuda pública y las operaciones que darían lugar a la duplicidad de registro.

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Los principales instrumentos que en el marco de la legislación vigente se utilizan en el componente de egresos del Subsistema de Presupuesto son:

Clave presupuestaria.

Gasto programable y no programable.

Presupuesto regularizable y no regularizable

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PRINCIPALES PROCESOS (1):Programación y presupuestación

Definición de la estructura funcional - programática, sus objetivos, metas e indicadores;

Elaboración de anteproyectos y fijación de Techos;

Presupuestación de los gastos regularizables de servicios personales y otros;

Selección de los Proyectos y Programas de Inversión registrados en la Cartera que se incluirán en el ejercicio;

Preparación del Proyecto de Decreto de Presupuesto de Egresos;

Aprobación del Decreto de Presupuesto de Egresos;

Distribución del Decreto de Presupuesto de Egresos;

Calendarización del Presupuesto de Egresos;

Calendario de Objetivos, Metas e Indicadores (OMI´s)

Autorización de compromisos plurianuales de obras públicas, adquisiciones, arrendamientos o servicios.

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PRINCIPALES PROCESOS (2):Ejercicio del Gasto

Constitución de Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores (ADEFAS) al inicio del ejercicio;

Adecuaciones presupuestarias:

De presupuesto

De calendarios

Convenios o bases de desempeño;

Seguimiento de OMI´s

Autorización de contratación con cargo al futuro ejercicio;

Autorización y regularización especial de acuerdos de ministración de fondos.

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PRINCIPALES PROCESOS (3):Evaluación del Ejercicio del Gasto

Evaluación de desempeño;

Evaluación económica de los ingresos y gastos;

Evaluación del impacto presupuestario en las iniciativas de Ley o Decreto;

Estudio del impacto ingreso – gasto en la distribución del ingreso

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Con relación al Componente Egresos del Subsistema de Presupuesto las siguientes áreas realizan transacciones que originan registros en el subsistema:

Subsecretaría de Egresos.

Unidad de Crédito Público - SSHCP.

Unidad de Coordinación con Entidades Federativas - UCEF (participaciones)

Oficialías Mayores o unidades equivalentes de las dependencias y entidades.

Responsables de programas.

Secretaría de la Función Pública

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Proyecciones de egresos;Estructuras funcional-programáticas;Techos presupuestarios;Informe sobre las metas de los programas;Anteproyectos de presupuestos de egresos de las dependencias y entidades;Proyecto de Decreto de Presupuesto de Egresos;Tomos de Distribución del Presupuesto;Calendarios solicitados y autorizados;Calendarios de metas;Adecuaciones presupuestarias internas y externas;Adecuaciones de la calendarización;

Informes mensuales sobre el ejercicio del presupuesto;Informes trimestrales sobre el ejercicio del presupuesto;Informes periódicos de Ejecución de metas.

INFORMACIÓN BÁSICA A PRODUCIR POR EL COMPONENTE.

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PUNTOS DE INTEGRACIÓN CON OTROS SUBSISTEMAS: ALGUNOS EJEMPLOS (1)




Programación y presupuestación:Definición de la estructura funcional- programática, sus objetivos, metas e indicadores.

Estructura programática aprobada

Oficialías Mayores

Poder Legislativo

Presupuestación de los gastos regularizables de servicios personales.

Estructura ocupacional aprobada

Rec. Humanos Oficialías Mayores

Identificación y selección de los Proyectos y Programas de Inversión registrados en la Cartera que se incluirán en el ejercicio

Proyectos de la Cartera incorporados al PPEF

Inversión Pública Oficialías Mayores

Aprobación del Decreto de Presupuesto de Egresos

Decreto aprobado Crédito Público.

Contabilidad.

(cuentas de orden)

Oficialías Mayores

Distribución del Decreto de Presupuesto de Egresos

Tomos de distribución aprobada

Crédito Público.

Contabilidad.

(cuentas de orden)

Oficialías Mayores

Calendarización del Presupuesto de Egresos Calendarización aprobada Crédito Público.

Tesorería

Oficialías Mayores

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SUBSISTEMA QUE

ALIMENTA


Ejercicio del gastoConstitución de Adeudos de Ejercicios Fiscales anteriores (ADEFAS) al inicio del ejercicio

Aprobación de ADEFAS

Tesorería Oficialías Mayores

Adecuaciones presupuestarias. Adecuación aprobada Contabilidad.

(cuentas de orden)

Oficialías Mayores

Convenios o bases de desempeno Convenio aprobado Rec. Humanos Oficialías Mayores

Autorización de Compromisos Plurianuales de obras públicas, adquisiciones, arrendamientos o servicios.

Compromiso plurianual aprobado

Contabilidad.

(cuentas de orden)

Oficialías Mayores

Autorización de acuerdos de Ministración de Fondos

Acuerdo aprobado Tesorería

Contabilidad

(asientos de orden)

Oficialías Mayores

Regularización de Acuerdos de Ministración de Fondos no rendidos

CLC especiales Contabilidad Oficialías Mayores

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SISTEMA VINCULADO:

SISTEMA DE INVERSION PUBLICA

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ASPECTOS CONCEPTUALES

El Subsistema de Inversión Pública puede ser definido como el conjunto de principios, leyes, instituciones, normas, procesos y procedimientos que regulan, intervienen o se aplican para la identificación, preparación, evaluación de pre-factibilidad y de factibilidad, integración al Documento de Planeación, ejecución (por contrato o por administración) y evaluación de los proyectos y programas de inversión.

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Los principales instrumentos que se utilizan en el Subsistema de Inversión Pública para su vinculación con el SIDAFF son:

Cartera de Proyectos de Inversión

Clave de Identificación

Registro de Contratistas

Registro de contratos

Lineamientos de análisis de costos y beneficio de programas y proyectos de inversión

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Identificación, formulación, y evaluación ex ante de los proyectos de inversión;Integración de los proyectos al Documento de planeación; Selección de los Proyectos y Programas de Inversión registrados en la Cartera de Proyectos de Inversión que se incluirán en el Proyecto de Presupuesto;Proceso de contratación:

Oficios de autorización especial de inversión;Oficios de autorización de inversión;Oficios de inversión financiada;Oficios de liberación de inversión.

Ejecución de obras por contratación:Contrato de obra, los que pueden ser anuales o plurianuales;Estimación del avance previsto para el año;Anticipo de obra;Medición y liquidación de los avances de obra;Ajuste de costos y modificaciones de obra; Medición y liquidación de ajustes de costos y modificaciones de obrasTerminación de la obra; Garantías de obra: constitución y devolución

Ejecución de obras por administración o ejecución directa.Seguimiento de la ejecución de los Proyectos de inversiónSeguimiento de la rentabilidad de los proyectos

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Dentro del Subsistema de Inversión Pública se han identificado las siguientes áreas que realizan transacciones que son registradas en el subsistema:

Unidades de estudios, análisis técnicos y de formulación de proyectos de las dependencias y entidades.Oficialías Mayores y/o las unidades responsables de realizar las contrataciones de las dependencias o entidades.Unidades de inspección de avance de obras de las dependencias y entidades.Unidad de Inversiones de la SSE.TESOFE

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Proyectos y programas de inversión clasificados por su estado;

Documento de Planeación;

Proyecto de Presupuesto de egresos – inversiones;

Contratos de obra;

Anticipos de obra;

Estimación del avance anual para el registro del compromiso;

Cédulas de avance;

Garantías: constitución y devolución.


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MOMENTO / PUNTO DE

INTEGRACION

MOMENTO DE

REGISTROIdentificación, formulación, y evaluación ex ante de los proyectos de inversión

Planeación Cartera de proyectos

Selección de los Proyectos y Programas de Inversión registrados en la Cartera que se incluirán en el Proyecto de Presupuesto

Presupuesto Anteproyecto de presupuesto de egresos – inversiones

Asignación presupuestaria

Proceso de contratación: (i)Oficio de autorización especial de inversión;

(ii) Oficio de autorización de inversión; (iii) Oficio de inversión financiada; y (iv) Oficio de liberación de inversión.

Presupuesto Documento de oficio de inversión

Contrato de obra (anuales o plurianuales) Presupuesto

Contabilidad

(cuentas de orden)

Contrato

Estimación del avance en el año

Compromiso

Anticipo de obra Contabilidad Pago del anticipo

Medición y liquidación de los avances de obra Presupuesto

Contabilidad

Cédula de avance de obra

Devengado

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MOMENTO / PUNTO DE

INTEGRACION

MOMENTO DE

REGISTROAjuste de costos y modificaciones de obra Presupuesto

Contabilidad

(cuentas de orden)

Enmienda al Contrato de obra

Acta de ajuste de costos

Compromiso

Terminación de la obra Presupuesto

Contabilidad

Tesorería

Certificado final de obra

Devengado

Constitución de Garantías de obra Contabilidad

Tesorería

Documento que aprueba la sustitución de garantías

Devolución de garantías de obra Contabilidad

Tesorería

Recepción definitiva de la obra

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EL ROL DE LAS OFICIALIAS MAYORES


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ASPECTOS CONCEPTUALES

Las Oficialías Mayores son las unidades administrativas de las dependencias y entidades responsables de la administración de sus recursos humanos, materiales y financieros.

Como tales, coordinan, en el interior de dichas organizaciones, los procesos de planeación, programación y presupuestación, ejercicio y evaluación de los ingresos que perciben y de los gastos que se les asignan para que las Unidades Responsables de Programas puedan alcanzar los resultados comprometidos en el presupuesto y en el Plan Nacional de Desarrollo.

A través de las Oficialías Mayores se realizan todas las transacciones analíticas que motivan los ingresos y los gastos de las dependencias o entidades, así como otras que afectan el patrimonio institucional de éstas.

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ORGANIZACIÓN BASICA DE LAS OFICIALIAS MAYORES.

Para cumplir con sus responsabilidades en lo que hace a la administración de los recursos de las dependencias o entidades, las Oficialías Mayores normalmente se organizan institucionalmente en tres áreas básicas:

Dirección General de Recursos Humanos,

Dirección General de Recursos Materiales, y

Dirección General de Recursos Financieros (o Dirección General de Programación y Presupuesto).

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LA GESTION ADMINISTRATIVA DE LAS OFICIALIAS MAYORES Y EL SIDAFF (1)

El desarrollo e implantación del SIDAFF es una condición necesaria pero no suficiente para lograr resultados positivos en el proceso de modernización de la hacienda pública. Para que el sistema sea exitoso y se internalice en todo el ámbito y niveles de la APF debe ser tan útil para los órganos rectores como para quienes a su cargo la gestión administrativa cotidiana. Con este propósito, los sistemas integrados de administración financiera deben diseñarse con la capacidad suficiente para que además de cumplir con los objetivos propios del SIDAFF, se conviertan también en la principal herramienta para el seguimiento de la gestión administrativa que realizan las Oficialias Mayores y las unidades responsables de programas y proyectos. Por ello, se requiere encarar en forma simultánea con el diseño del sistema de información financiera, la instrumentación de un modelo de gestión en las dependencias y entidades que posibilite aumentar la productividad de su administración.

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El modelo de gestión a instrumentar como parte del SIDAFF, debe ofrecer a los responsables de prestar en forma directa y cotidiana los servicios a la comunidad, información sobre el estado de avance de cada trámite que ejecuten, claro está que es en la medida que los mismos estén relacionados con el SIDAFF.

En este contexto, se debe prever que en el SIDAFF y a nivel descentralizado, además de registrarse todos aquellos datos que permiten satisfacer los requerimientos de los órganos centrales de la administración financiera y del propio Secretario, lo hagan también con los que son útiles para realizar el seguimiento de avance de la gestión administrativa que realizan tanto las unidades responsables de programas y proyectos como de las propias Oficialías Mayores.

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En síntesis, para que la reforma de la Administración Financiera sea eficaz y sostenible en el tiempo, es necesario que forme parte de un proceso de reforma orientada a una gestión eficiente y eficaz que posibilite brindar más y mejores servicios a los ciudadanos con la mayor calidad y el menor costo posible.

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EL ROL DE LAS OFICIALÍAS MAYORES DESDE LA PERSPECTIVA DEL “CICLO HACENDARIO”

El siguiente esquema muestra de manera muy agregada la interrelación entre las etapas o fases del Ciclo Hacendario y las instituciones responsables de realizar la gestión de los Recursos Humanos, Materiales y Financieros de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, en la medida que estos procesos tengan impacto en la Administración Financiera.

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Evaluación y Control

EjercicioPlaneación

Recursos Humanos

Recursos MaterialesPlanes Sectoriales

Anteproyecto de presupuesto de servicios personales

Plan anual de comprasPlan anual de inversiones

Proyecto de presupuesto anual de la dependencia o entidad

Calendario de gastos

• Movimiento de estructuras • Movimiento de personal con incidencia presupuestaria• Ingresos y terminación de relaciones laborales• Contratos de RRHH• Convenios de desempeño• Liquidación y retenciones de sueldos• Contratos de adquisiciones, arrendamientos y servicios• Contratación de obras• Subsidios y transferencias• Administración de almacenes• Administración de inventarios fijos• Adecuaciones presupuestarias• CLC• Devolución y Reintegros• ADEFAS

Tesorería •Pago de Sueldos•Acuerdos de Ministraciónde Fondos•Administración de FondosRotatorios•Auxiliares de la TESOFE•Garantías

Artículo 11 Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria


Cuenta Pública


ROL DE LAS OFICIALIAS MAYORES EN EL CICLO HACENDARIO

Recursos Financieros

ESTRUCTURA ORGÁNICA - CATALOGO INSTITUCIONAL DE PUESTOS – REGISTRO UNICO DE LA CARRERA PROF. DEL SERV. CIVIL –ESTRUCTURA OCUPACIONAL - PLANTILLA DE PERSONAL – CLAVE PRESUPUESTARIA – CATÀLOGO DE BIENES

REGISTRO ÚNICO DE BENEFICIARIOS – PADRON UNICO DE CUENTAS BANCARIAS -

REGISTRO PRESUPUESTARIO: Modificado

ComprometidoDevengado

Ejercido

CONTABILIDAD: IngresosActivosPasivos

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PRINCIPALES PROCESOS (1):ADMINISTRACION DE RECURSOS HUMANOS

Determinación anual de la estructura orgánica, estructura ocupacional y plantilla de personal que se incorporarán al proyecto de presupuesto de egresos;

determinación del impacto financiero de la plantilla personal ocupada a la apertura del ejercicio;

Modificación a la estructura funcional, la estructura ocupacional o la plantilla de personal;

Registro de novedades en la administración de personal;

Liquidación de sueldos o nómina;

Pago de sueldos por comisionados

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PRINCIPALES PROCESOS (2):ADMINISTRACION DE RECURSOS MATERIALES

Inversión Pública:Identificación, formulación, y evaluación ex ante de los proyectos de inversión. Documento de planeación; Identificación y selección de los Proyectos y Programas de Inversión registrados en la Cartera de Proyectos de Inversión que se incluirán en el Proyecto de Presupuesto;Proceso de contratación:

Oficios de autorización especial de inversión; Oficios de autorización de inversión; Oficios de inversión financiada; Oficios de liberación de inversión;

Ejecución de obras por contratación;

Contrato de obras que pueden ser anuales o plurianuales;Estimación del avance de obra previsto para el año;Anticipo de obra;Medición y liquidación de los avances de obra;Ajuste de costos y modificaciones de obra;Medición y liquidación de ajustes de costos y modificaciones de obras;Terminación de la obra;Garantías: constitución, devolución y sustitución.

Ejecución de obras por administración. Seguimiento de la ejecución de los Proyectos de inversiónSeguimiento de la rentabilidad de los proyectos

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PRINCIPALES PROCESOS (3):ADMINISTRACION DE RECURSOS MATERIALES

Compras y Contrataciones:

Programación física y financiera de las compras y contrataciones; Solicitud de provisión, adquisición, arrendamiento o servicios; Contratación, que puede ser anual o plurianual;Recepción de bienes o certificación de servicios; Modificaciones de contratos; Rescisión de contratos.

Administración de bienes:

Bienes inmueblesAlta de inmuebles.Asignación y cambio de destino.Conservación, mantenimiento y vigilancia de inmuebles.Desincorporación de inmuebles.Administración y disposición de inmuebles.Baja de inmuebles.Avalúo de inmuebles.

Bienes muebles de uso propio:Registro y afectaciónDisposición finalBaja

Administración de almacenes

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PRINCIPALES PROCESOS (4):ADMINISTRACION DE RECURSOS FINANCIEROS

Ingresos:Anteproyecto de ley de ingresos. Recursos propios; Calendario de ingresos; Causación de derechos, productos, aprovechamientos etc.; Percepción de ingresos propios; Transferencia de ingresos a la TESOFE; Conciliación de ingresos (recursos propios).

Gastos:Anteproyecto de presupuesto; Calendarización del presupuesto de egresos;Calendario de OMI´s;Solicitud de adecuaciones presupuestarias externas;Adecuaciones presupuestarias internas;Informe de ADEFAS a constituir;Solicitud de convenios de desempeño;

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PRINCIPALES PROCESOS (5):ADMINISTRACION DE RECURSOS FINANCIEROS

Gastos (cont):Subsidios, transferencias y otros gastos presupuestarios: aprobación y liquidación; Emisión y aprobación de CLC (presupuestarias, no presupuestarias y de Regularización presupuestaria; Rectificación de cuentas por liquidar certificadas;Acuerdos de Ministración de Fondos y Fondos Rotatorios (solicitud, utilización, liquidación, devolución de fondos);Solicitud de anticipos para otros pagos no presupuestarios (entidades federativas, etc.); Pagos de otros gastos y rendiciones de pagos por comisionados habilitados;Rendición de pagos de sueldos;Seguimiento de OMI´s;Evaluación de desempeño.

Subsistema de Contabilidad de Recaudación. Subsistema de Contabilidad de Egresos.

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[1] No se incluyen los unidades de ninguno de los subsistemas, por estar referidos los mismo en la columna de puntos de integración.

PROCESO MOMENTO / PUNTO DE INTEGRACIÓN


MOMENTO DE

REGISTROADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS

Determinación del impacto financiero de la plantilla personal ocupada a la apertura del ejercicio.

Liquidación de nómina anual

Contabilidad

(cuentas de orden)

Compromiso

Modificación a la estructura orgánica, la estructura ocupacional o la plantilla de personal.

Adecuación presupuestaria aprobada

Presupuesto Modificado

Novedades en la administración de personal con impacto presupuestario

Liquidación de la modificación individual o grupal

Contabilidad

(cuentas de orden)

Compromiso

Liquidación de sueldos o nómina Liquidación aprobada Contabilidad

Tesorería

Devengado

Pago de sueldos por comisionados Rendición de pagos Contabilidad

Tesorería

Pagado

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[1] No se incluyen los unidades de ninguno de los subsistemas, por estar referidos los mismo en la columna de puntos de integración.

PROCESO MOMENTO / PUNTO DE INTEGRACIÓN


MOMENTO DE

REGISTROCompras y Contrataciones

Solicitud de provisión, adquisición, arrendamiento o servicios

Solicitud aprobada Contabilidad

(cuentas de orden)

Preventiva

Contratación..Contratación anual Contrato Contabilidad

(cuentas de orden)

Compromiso

..Contratación plurianual Contrato Presupuesto

Contabilidad

(cuentas de orden)

Compromiso

Registro Plurianual

Recepción de bienes o certificación de servicios

Documento aprobado de recepción

Contabilidad

Admin.. de bienes

(si corresponde)

Devengado

Modificaciones de contratos Contrato modificado Contabilidad

(cuenta de orden)

Compromiso

Rescisión de contratos Rescisión Contabilidad

(cuenta de orden)

Compromiso

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SUBSISTEMA DE TESORERIA


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ASPECTOS CONCEPTUALES.

El Subsistema de Tesorería está conformado por el conjunto de principios, leyes, instituciones, normas, procesos y procedimientos que se aplican o intervienen en el proceso de percepción, recaudación y depósito de los recursos públicos, así como en su canalización hacia el pago de las obligaciones del Estado.La TESOFE actúa por si o a través de sus auxiliares. De acuerdo con lo dispuesto en la Ley del Servicio de Tesorería de la Federación son auxiliares de la TESOFE - entre otros-:

Las oficinas recaudadoras de la SHCP;

Las unidades administrativas de las dependencias de la administración pública centralizada;

El Banco de México, las instituciones de crédito autorizadas y las entidades públicas de la administración pública paraestatal;

Las tesorerías de los ramos autónomos.

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Lo que se espera de un moderno y eficiente modelo de funcionamiento de la TESOFE, se basa en los postulados que se describen a continuación:

La articulación entre la gestión de caja y el ejercicio del presupuesto, de tal forma que se asegure el equilibrio de los pagos con la evolución de los ingresos efectivos, minimizando la acumulación de la deuda flotante;

El fortalecimiento de una política financiera única para el sector público no empresarial;

La administración de los recursos atendiendo los principios de eficacia, eficiencia, economía y transparencia en su gestión, a través de:

técnicas de programación de los flujos de ingresos y pagos;

mecanismos ágiles para lograr inmediatez en la recepción de la recaudación y el pago de las obligaciones;

medidas tendientes a lograr el mejor rendimiento de las inversiones financieras y el menor costo de los endeudamientos temporales;

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I

Implantación y utilización plena del Sistema de Cuenta Única. Esta debe comprender en una primera etapa a la administración centralizada y, en una segunda etapa, a las entidades no empresariales y no financieras.

El registro de ingresos y pagos integrado a los procesos.

La disponibilidad de información, en tiempo real, sobre ingresos, pagos, movimientos y saldos de cuentas bancarias y virtuales, así como sobre la situación financiera de la TESOFE, útil y confiable, tanto para la toma de decisiones por los responsables del área.

La coordinación con la autoridad monetaria de la administración de la liquidez fiscal.

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Catálogo único de cuentas bancarias del Estado Federal

Catálogo único de beneficiarios de pago

Registro Auxiliar de Cesiones y Embargos

Registro auxiliar de fondos de terceros

Registro auxiliar de garantías


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En materia de Ingresos:Percepción de ingresos;Conciliación de Ingresos;Pago no presupuestario por devolución de impuestos del ejercicio y de incentivos a la exportación del ejercicio (disminución de ingresos del ejercicio);Constitución de Garantías;Aceptación de propuestas de pago de impuestos en bienes o prestaciones de servicios.

En materia de Egresos:Programación financiera de los pagos;Pagos:

- Pagos presupuestarios :Pagos presupuestarios en general;Pagos por comisionado habilitado;Pagos de intereses y comisiones del servicio de la deuda;Devolución de impuestos de ejercicios anteriores o de incentivos a la exportación de ejercicios anteriores;Pago de ADEFAS.

- Pagos no presupuestarios:Acuerdos de Ministración de Fondos Otros flujos financieros similares; Servicios de Capital de la Deuda Pública;

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Otros pagos no presupuestarios.

Reversión de pagos;Reexpedición de cheques y órdenes de pago (por caducidad o extravío);Devolución de Garantías;Rectificación de las Cuentas por Liquidar Certificadas;Emisión de Certificados Especiales de Tesorería;-Prescripción de créditos a cargo de la Federación.

Otras operaciones que generan créditos y débitos:

Conciliación Bancaria;Compensación de adeudos;Reintegro de pagos presupuestarios compensados;Reintegros de pagos presupuestarios regulares;Débitos y créditos de valores en custodia;

Subsistema de Contabilidad de Fondos Federales

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Las siguientes áreas institucionales realizan transacciones relacionadas con el Subsistema de Tesorería:

TESOFE.

Unidades administrativas u Oficialías Mayores de las dependencias de la administración pública centralizada.

Banco de México.

Instituciones bancarias autorizadas.

Entidades públicas de la administración pública paraestatal.

Tesorerías de los ramos autónomos..

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Sobre ingresos;Ingresos percibidos;Devoluciones de impuestos.

Sobre egresos:CLC recibidas en Tesorería desagregados por rubro; Pagos realizados, desagregados por las distintas clasificaciones;Pagos reversados;Reintegros de pagos y devoluciones de fondos;Anticipos en concepto de Ministraciones de fondos y fondos rotatorios pendientes de imputación presupuestaria, así como sus saldos;Regularización de imputaciones al ejercicio por devoluciones y reintegros.

Otros:Estados Financieros del Subsistema de Contabilidad de Fondos FederalesEstado y movimientos de la Tesorería y de cada cuenta bancaria;Compensaciones;Estados de las cuentas de fondos de terceros;Cesiones y embargos;Estado de débitos y créditos en custodia;Estado de los fondos de tercerosEstado de la cartera de créditos por recuperar.


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PROCESO PUNTO DE INTEGRACIÓN SUBSISTEMA QUE ALIMENTA


Procesos de Ingresos:Percepción de Ingresos. Acreditación bancaria Contabilidad.

Administración tributaria.

Oficialías Mayores

Conciliación de Ingresos. Documento de conciliación de ingresos.


Contabilidad

Presupuesto

(componente egresos)

Pago no presupuestario por devolución de impuestos del ejercicio y de incentivos a la exportación del ejercicio (disminución de ingresos del ejercicio)

Cheque entregado o transferencia bancaria ordenada


Contabilidad

Constitución de Garantías Aceptación de instrumento de garantía

Contabilidad Oficialías Mayores

Aceptación de propuestas de pago de impuestos en bienes o servicios.

Autorización de la compensación

Oficialía Mayor

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PROCESO PUNTO DE INTEGRACIÓN SUBSISTEMA QUE ALIMENTA


Pagos presupuestarios en general Cheque entregado o transferencia bancaria ordenada

Contabilidad

Presupuesto


Oficialía Mayor

Pago de intereses y comisiones del servicio de la deuda

transferencia bancaria ordenada

Crédito Público

Contabilidad

Presupuesto


Acuerdos Ministración de Fondos Transferencia bancaria ordenada

Contabilidad

Presupuesto


Oficialía Mayor

Devolución de Garantías Devolución de instrumento de garantía

Contabilidad Oficialías Mayores

Conciliación Bancaria de egresos Documento de conciliación Contabilidad

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TALLER: HACIA UN SISTEMA UNICO E INTEGRADO DE INFORMACION FINANCIERA GUBERNAMENTAL

FIN

RICARDO A. GUTIERREZ, ENERO 2008


banco mundial taller: hacia un sistema unico e integrado de informacion financiera gubernamental...

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