CATEDRA DE AUDITORIA

EL PAPEL DEL CONTADOR PÚBLICO EN LA ECONOMIA

José Ml. Castro Solano

La función de certificación

Diferencia entre contabilidad y contaduría Qué es certificar? Quién la puede hacer? Para qué sirve? Quienes la utilizan? Usuarios internos y

usuarios externos. Responsabilidad legal sobre ésta?

Qué crea la demanda de auditoría

Credibilidad de la información contable Disminuir el riesgo de la empresa Disminuir el riesgo de información Información sana para socios Información sana para proveedores Información sana para acreedores Información sana para la Bolsa de Valores

Tipos de auditoría

Auditoría Interna: Auditoría realizada por funcionarios de la

empresa

Auditoría Externa Auditoría realizada por profesionales exógenos

a la empresa.

Tipos de auditoría

Auditoría Financiera Auditoría Operativa / Administrativa Auditoría Informática Auditoría Forense Auditoría Tributaria / Fiscal Auditoría ambiental Auditoría de cumplimiento

LA CONTADURIA PUBLICA

American Institute of Certified Public Accountants Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica. Ley de Regulación de la Profesión Reglamento de Ética Profesional Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Normas Internacionales de Información Financiera /

NIC´s Normas Internacionales de Auditoría (NAGA)

AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT (AICPA)

Establecer normas y reglas guías para CPA Investigación continua Emitir publicaciones de la profesión Promover educación contínua Contribuir autorregulación de profesión. Emitir SAS (Statements on Auditing

Standard) y SSAE (Asuntos ajenos a estados financieros)

RESPONSABILIDAD DE CPA

Forma ilimitada sobre sus dictámenes Responsabilidad penal sobre sus acciones Responde con sus activos propios No acaba al entregar el informe sino que

durante los próximos 10 años.

Relación con clientes

Independencia total Relación cordial Relación sin sentimientos Relación estrecha de asesoría Relación coordinada Comunícación permanente

OTROS SERVICIOS DE CPA

Asesoría Fiscal Servicios de consultoría Evaluación de proyectos Contabilidad y revisión Soporte de litigios Investigación de fraudes Asesoría financiera

ORGANIZACIÓN DE LA PROFESION CONTABLE

Auditor Independiente Despacho de Auditoría

Firmas multinacionales Firmas locales Socio Director Supervisor Auditor Senior Asistente Staff

NORMAS DE AUDITORIA

Miden la calidad del desempeño Sirven de guía para la elaboración de la

auditoría. Sirven de capacitación a los CPA´s Sirven de actualización a los CPA´s Emitidas por AICPA No son letra muerta y requieren el criterio

NORMAS GENERALES

Formación técnica y competente del CPA Independencia de actitud mental del CPA Ejecución con cuidado profesional Planeamiento profesional Elaboración profesional trabajo campo Elaboración profesional informe

NORMAS DE EJECUCION

Planeamiento adecuado Supervisión rigurosa asistentes Conocimiento suficiente control interno:

Planear Naturaleza del alcance y extensión del trabajo

Evidencia suficiente y competente Observación y confirmación de información

NORMAS DE INFORMACION

Estados según la normativa contable (Principios generales o NIIF)

Relación con el período anterior Revelaciones informativas razonables si no

se indica lo contrario. Expresión de opinión/ abstención y relación

con los estados de parte delCPA

Statements on Auditing StandardSASS

Emitidas por la Auditing Standards Board (ASB)

Se relacionan con temas específicos Están ubicadas dentro de las NAGA Son de aceptación obligatoria para los CPA

Responsabilidad de los Auditores

Planear y ejecutar la auditoría para obtener una seguridad razonable (Nivel bajo riesgo de auditoría)

Evaluar riesgo de distorciones materiales debido a error o fraude.

Evaluar los actos ilegales de los clientes en los estados financieros.

Confiabilidad de los estados financieros

DICTAMEN LIMPIO

“En nuestra opinión los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la posición financiera de la Cía X al 30 de setiembre de 2005 y los resultados y sus flujos de efectivo del año terminado en esa fecha de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados”

TIPOS DE OPINION EN INFORMES

Opinión limpia Opinión con salvedades Opinión adversa Abstención de opinión

CONTROL DE CALIDAD

Independencia, integridad y objetividad Administración del personal Aceptación y continuidad de los clientes y

de los trabajos. Realización del trabajo (NAGA) Monitoreo

CONTROL DE CALIDAD

Estructura del Despacho Director Supervisor Junior Asistente

Fiscalía del Colegio Ente externo, representación

ETICA

Naturaleza de la Etica La necesidad de la Etica Profesional Etica profesional en la Contaduría Pública Principios de Ética ( marco global) Reglas de Ética ( Rigen prestación de

servicios) Independencia vs Ética

ETICA

Integridad y objetividad Cumplimiento de las normas Atención de los principios contables Confidencialidad de información del cliente Denuncia de actos ilícitos Actos desacreditables de la profesión Publicidad y otra clase de mercadeo

RESPONSABILIDAD LEGAL

Responsabilidad propia Responsabilidad con los clientes Responsabilidad con terceros Responsabilidad criminal por violar leyes Responsabilidad con la sociedad

ETAPAS DE UNA AUDITORIA Necesidad de una auditoría Entendimiento de la empresa Propuesta de Honorarios Aceptación del Cliente Elaboración de Contrato Evaluación del Control Interno

ETAPAS DE UNA AUDITORIA Necesidad de una auditoría Entendimiento de la empresa Propuesta de Honorarios Aceptación del Cliente Elaboración de Contrato Evaluación del Control Interno

ETAPAS DE UNA AUDITORIA Propuesta de un plan de trabajo Cronograma de Actividades Elaboración de papeles de trabajo Trabajo de Campo Elaboración de Informe Carta de Gerencia Dictamen de Opinion

Necesidad de una Auditoría

Requerimientos legales Informe a Socios Venta de Acciones Emisión de Titulos Financiamiento Bancario Conocimiento de acreedores Efectos tributarios

Entendimiento de la Empresa

Visita preliminar Revisión de cheques Revisión de planillas Revisión estructura administrativa Revisión de administración de inventarios Revisión de administración de inversiones Sistemas contables utilizados

Propuesta de Honorarios

Plan preliminar de trabajo Requerimientos de personal Horas a laborar Transporte Evaluación de zonas geográficas

(dificultad) Cálculo del costo de la auditoría

Aceptación del Cliente

Evaluación de las actividades del cliente Conocimiento de las actividades por parte

del personal del Despacho. Afinidad del Despacho con el cliente Obtención de la información preliminar Independencia de criterio

Elaboración de Contrato

Revisión del marco legal Elaboración de borrador de contrato Cláusulas de cumplimiento de parte de

ambos Precio fijo y establecido Forma de pago Garantías de cumplimiento

Evaluación del Control Interno

Cuestionario de Control Interno Fijación de áreas de riesgo Ponderación de las muestras a utilizar Grado de alcance de la revisión por área de

riesgo.

Propuesta de un Plan de Trabajo

Definición de personal a utilizar Definición de tareas Definición de tiempos Definición de formularios Propuesta del Plan de Trabajo

Cronograma de Actividades

Papeles de trabajo

Nóminas Cédulas de revisión Cédulas sumarias Estados financieros Software de auditoría Cuestionarios Hojas de cálculo

Trabajo de campo

Elaboración de Informe

Revisión de papeles de trabajo Detección de fallas y omisiones Establecimiento de hallazgos Bosquejo del Informe Discusión con la Administración

Carta de Gerencia

Establecimiento de hallazgos más importantes

Determinación de errores u omisiones de control interno

Solicitud de ajustes contables Requerimiento de nueva información

Dictamen de Opinión

Dictamen limpio Dictamen con salvedades Dictamen negativo No emisión de dictamen