auditoria tema 19

7/25/2019 Auditoria Tema 19

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CONSIDERACIONES

EN

LA

PEQUEOS.

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CARACTERSTICAS DE LOS NEGOCIOS PEQUEOS

Proceso de comunicacin menos formal, normalmente lacomunicacin es oral.

Supervisin ejercida por la alta gerencia (generalmente el dueo).

El sitio de administracin es directo, es decir, no existe muchae egac n e unc ones.

Pocos niveles gerenciales

son tan extensos.

Los procesos de auto-evaluacin son menos formales

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Pocas fuentes de in reso actividades no com licadas.

Registros contables sencillos

Limitados controles internos y de segregacin de funciones

Posibilidad de que la administracin centralice las funciones.

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Boletn 3110. Carta-convenio para confirmar la prestacin de.

Los ro ietarios-administradores de ne ocios e ueos no estntotalmente conscientes de sus propias responsabilidades o de lasdel auditor. En algunos casos no entienden que los estadosfinancieros son su responsabilidad, especialmente cuando elpropietario-administrador ha contratado a contador externo para lapreparacin de sus estados financieros. Uno de los propsitos paracontratar servicios profesionales a travs de una cartaconvenio, es

e comun car c aramen e as responsa a es respec vas epropietario administrador y las del auditor.

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Boletn 3020. Control de calidad

El auditor de un negocio pequeo tiene presente el objetivo delcontrol de calidad al determinar la naturaleza, oportunidad yalcance de las olticas rocedimientos de auditora a licables

en las circunstancias.

Para cum lir con el control de calidad, habr ue considerarse entreotras cosas:

a) Independenciab) Entrenamiento tcnico y capacidad profesional

c) Plan de EPC

s gnac n, eva uac n y promoc n e personae) Cuidado y diligencias profesionales

5g) Sistema de consultas de casos especiales


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h) Revisin sistemtica de que los procedimientos establecidospara mantener el control de calidad se estn cumpliendo.

i) Polticas de planeacin, ejecucin y supervisin del trabajo.j) Sistema de consulta para casos especiales.

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Boletn 3010. Documentacin de la auditoria

El auditor puede tener un conocimiento profundo de la entidad ydel negocio, debido a su estrecha relacin con el propietario-administrador.

El auditor de un ne ocio rande o e ueo debe documentar ensus papeles de trabajo lo siguiente:

a) La planeacin de la auditoriab) El Estudio y Evaluacin del Control Interno

c) Un programa de auditoria

ons erac ones e r esgo e rau ee)Los resultados de la aplicacin de los procedimientos.

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.una auditoria de estados f inancieros

La actitud del propietario-administrador (P-A) ante los asuntos

controles de supervisin, pueden tener una influencia significativasobre el enfoque del auditor. La evaluacin que hace el auditor del

,que se trate y de la integridad de su propietario-administrador. Losasuntos que los auditores consideran al hacer esta evaluacin,inclu en:

Si el P-A tiene o no un motivo especfico identificable para distorsionarlos estados financieros la osibilidad de hacerlo.

Si el P-A identifica o no por separado las transacciones personales ylas de la entidad.

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Si el estilo de vida del P-A es o no inconsistente con el nivel de su

remuneracin. 6


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Cambios frecuentes de profesionales que prestan servicios alnegocio.

Solicitudes frecuentes para demorar la fecha de inicio de laauditoria o demandas injustificadas para que se termine la

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Transacciones no usuales a finales del ao que tienen un efecto

importante en los resultados. Transacciones no usuales con partes relacionadas

Pagos a agentes y asesores de honorarios y comisiones, que

Problemas con autoridades fiscales

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Boletn 3130. Efecto en la auditoria por incumplimiento con leyes y

reglamentos.

Se requiere que el auditor tenga un conocimiento general del marco deimpuestos y reglamentos a los cuales est sujeto el negocio.

Una vez que el auditor del negocio pequeo ha identificado alguna ley o

reglamento importante y especfico para la actividad en que opera el negocio,informacin permanente relativa al conocimiento que se tiene sobre laentidad, y es revisada y actualizada, segn sea necesario, en aos posteriores.

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Boletn 3040. Planeacin y supervisin del trabajo de auditora.

La planeacin puede hacerse en una junta con el PA y con sus principales

niveles de personal de la empresa, conjuntamente con los registros contablesque se ponen a disposicin del auditor.

La planeacin puede iniciarse al terminar la auditoria del periodo anterior, yaque el auditor estar en una buena posicin para planear su auditoria delsi uiente eriodo.

La planeacin comprende el desarrollo de una estrategia general que se

refleja en un plan general de la auditoria y en un enfoque detallado paraimplementar la estrategia en funcin de la naturaleza, oportunidad y alcancedel trabajo de auditora, que culmina en un programa de auditora.

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Boletn 3030. Importancia relativa

Se e e consi erar a importancia re ativa a un nive e os esta os

financieros en general, la materialidad con relacin a saldos individualesde cuentas, clase de transacciones y revelaciones.

Riesgo inherente

como resultado de la falta de separacin de la propiedad y del control, ascomo de la poca segregacin de funciones.

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Boletn 3030. Riesgo de auditoria

Riesgo de control

au or e un negoc o peque o pue e ec r, asa o en e

conocimiento que l mismo tenga del sistema contable y del ambientede control, el asumir que el riesgo de control es alto sin planear o

cumplimiento) para soportar su evaluacin, quizs deba aplicar pruebas

sustantivas.

Riesgo de deteccin

r esgo e e ecc n se e e mane a en re ac n nversa a osriesgos inherentes y de control. A menor riesgo inherente y de control,mayor puede ser el riesgo de deteccin que se acepte en el diseo de

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Riesgo de auditoria

En algunos negocios pequeos, aquellos donde la mayora de lastransacciones son en efectivo y no hay un patrn regular de costos ymrgenes, la evidencia disponible puede ser inadecuada oinsuficiente para soportar una opinin sin salvedades sobre los

estados financieros, en estos casos el riesgo de auditora aumentacons era emen e, y, por o an o, e acep ar e ra a o en es ascircunstancias debe ser evaluado cuidadosamente por el auditor.

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Boletn 3140. Efectos de la Tecnologa de Informacin (TI) en eldesarrollo de una auditoria de estados financieros

realizar dos o ms de las siguientes funciones en el sistemacontable:

Rubricar y autorizar documentos fuente.

Incorporar informacin al sistema. Operar la computadora.

Cambiar programas y expedientes de informacin.

Usar o distribuir informacin. Y modificar los sistemas operativos.

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Debido a la limitada segregacin de funciones, el uso de medioscomputarizados por un negocio pequeo puede tener el efecto de.

El auditor debe tener suficiente conocimiento de la TI ara lanear,dirigir, supervisar y revisar el trabajo realizado. El auditor debeconsiderar si en la auditoria se requieren habilidades especializadasen la TI y, en su caso asesorarse por un especialista.

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Boletn 3060. Evidencia comprobatoria

En la auditoria de negocios pequeos pueden existir problemasparticulares en la obtencin de la evidencia para soportar la

totalidad de la poblacin, porque:

a) El P-A ocupa una posicin dominante y puede ser capaz dease urar ue al unas transacciones no sean re istradas.

b) Puede ser que el negocio no tenga procedimientos de control

interno que proporcionen evidencia documental de que todaslas transacciones estn registradas.

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on e no ex s an con ro es n ernos re evan es a a aseverac n eauditora, el auditor debe obtener suficiente evidencia slo deprocedimientos sustantivos que deben incluir:

Comparativo de cantidades registradas con cantidades

separada (diferentes fuentes de informacin).

Conciliaciones de cantidades totales de mercancas compradasy ven as.

Procedimientos analticos

general

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Boletn 3100. Revisin analtica

Procedimientos analticos en la planeacin de la auditoria

Los negocios pequeos pueden no tener informacin financieramensual o intermedia que pueda ser usada en procedimientosanalticos en la etapa de planeacin. El auditor puede, como

alternativa, efectuar una breve revisin al mayor general u otrosreg s ros con a es que es n ya s os y spon es.

Los procedimientos analticos pueden ayudar a proporcionarevidencia acerca de la totalidad en un N.P.

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,los mismos que en la etapa de planeacin son:

Comparativo de los estados financieros del ao actual con el aoanterior.

proyecciones o expectativas de la administracin.

Revisin de tendencias en las razones importantes de los estados

Consideracin sobre si los estados financieros reflejan los cambiosen el negocio de los cuales tiene conocimiento el auditor.

Realizacin de una investigacin sobre aspectos inusuales oinesperados de la informacin financiera.

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Los medios dis onibles ara el auditor son:

a) Seleccin de todas las partidas (examen al 100%)

b) Seleccin de partidas especficas (muestreo dirigido)

c) Seleccin de una muestra representativa.

Llevar a cabo seleccin de partidas que tengan que ver con

operac ones e a empresa, con un amen e con en aces e o rascuentas, ya sea aplicando muestreo estadstico o no estadstico.

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.Los pasos comnmente involucrados en la revisin y comprobacin

de los procesos usados por la administracin son:

a) Reconocimiento de la administracin sobre la necesidad deregistrar estimaciones contables y establecimiento de polticasadecuadas al res ecto.

b) Compilacin de la informacin relevante, suficiente y confiable

para respaldar la estimacin contable.c) Participacin del personal capacitado en la preparacin de la

estimacin contable.

d Revisin a robacin de las estimaciones or arte del P-A o de

los puestos jerrquicos adecuados.

e) Evaluacin de la estimacin por medio de comparaciones con

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de operacin de la entidad.


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Boletn 5060. Partes relacionadas

El auditor de un negocio pequeo deber aplicar procedimientos

stas.

empresas relacionadas del cual tambin es el auditor, puede ser deayuda en la identificacin de partes relacionadas, asimismo conocera uellas entidades ue tambin ueden ser controladas or el PA.

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Boletn 5230. Hechos posteriores

Los procedimientos de hechos posteriores que el auditor de unnegocio pequeo realiza, dependern de la informacin que estdisponible y, en particular, el grado en el cual los registros contableshayan sido elaborados desde el final del periodo auditado.

Cuando los registros contables no estn actualizados y las minutasde las juntas de consejo no han sido preparadas, los procedimientos

administrador y la inspeccin de estados de cuenta bancarios.

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Boletn 3080. Declaraciones de la administracinCuando las declaraciones se relacionan con asuntos que tienen unaimportancia relativa para los estados financieros, el auditor:

a) Debe obtener evidencia corroborativa de fuentes internas o

externas de la entidad.b) Evala si las declaraciones hechas por la administracin parecen

razonables y son consistentes con otra evidencia obtenida.

c Considera si uede es erarse ue las ersonas ue hacen las

declaraciones estn bien informadas sobre esos asuntos.

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En vista de las caractersticas particulares de los negocios pequeos,

el auditor podr obtener declaraciones escritas del propietario-administrador si lo juzga adecuado, acerca de la integridad yexac u e os reg s ros con a es y e os es a os nanc eros,considerando la importancia relativa que debe conocer el P.A.

Cuando las declaraciones verbales son confirmadas por escrito por elpropietario administrador se reduce la posibilidad de desacuerdosentre el auditor el ro ietario administrador.

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Boletn 4010. Dictamen del auditor (negocio en marcha)

En muchos negocios pequeos, se le solicita al auditor ayudar al P-Acon la evaluacin del negocio en marcha y con la preparacin dea guna n ormac n utura necesar a. o o stante e - cont n asiendo responsable de la evaluacin del negocio en marcha y por

cualquier informacin preparada, an si el auditor particip en la.

como son solvencia deficitaria, prdidas importantes, flujos negativos,etc.

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Boletn 4010. Dictamen del auditor.

Cuando el auditor expresa una opinin con salvedades debe revelar enuno o ms prrafos, dentro del cuerpo del dictamen, todas lasrazones e mpor anc a que as or g naron.

El auditor debe expresar una opinin negativa o adversa cuando, comoconsecuencia de su examen, concluye que los estados financieros

no estn de acuerdo con los Principios de Contabilidad, y lasdesviaciones son importantes, a tal grado, que no sera adecuadala de una opinin con salvedades.

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Pronunciamientos relativos al dictamen con abstencin de opinin

El auditor debe abstenerse de expresar una opinin cuando el alcance

de su examen haya sido limitado en forma tal que no proceda laemisin de un dictamen con salvedades. Se deber indicar todas lasrazones que eron ugar a c a a s enc n.

La fecha del dictamen deber ser la misma en la que el auditor concluyasu trabajo de auditora, es decir, cuando se retira de las oficinas de la

en a una vez o en a a ev enc a e a n ormac n que esdictaminado.

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Boletn 5090. Revisin de control interno de entidades que util izanorganizaciones de servicios.

Se refiere cuando la entidad que est siendo auditada recibe serviciosue inclu en el llevar a cabo transacciones la contabilidad

correspondiente, as como el registro de transacciones y elprocesamiento de datos relativo. Ejemplos de estos servicios son el

manejo de la nmina y el pago de las contribuciones relativas, elservicio externo de la contabilidad o parte de sta, entre otros.

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El auditor de la entidad usuaria debe entonces evaluar laimportancia de esas polticas, procedimientos y registros como parte

,

factores:

ven afectadas por las transacciones que son procesadas por laentidad de servicio.

r esgo n eren e a a n ormac n que se ve a ec a a por astransacciones que son procesadas por la entidad de servicio.

c) La naturaleza de los servicios que se prestan a la entidad

usuaria.

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d) El grado en que las polticas y procedimientos que formanparte de la estructura de control interno de la entidad usuaria,interactan con las polticas y procedimientos de la entidad de

servicio.

e) Las caractersticas del contrato de servicio en cuanto a las

responsabilidades que asume la entidad que lo presta, as, , , .

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Consideraciones ticas

El auditor considerar lo sealado en el tema de tica; adems las

firmas que tienen como clientes de auditora a entidades pequeas,muchas veces pueden poseer una estructura muy pequea depersonal, o incluso ser de una sola persona. En estos casos elproblema de independencia e imparcialidad se centran bsicamente

en el dueo del despacho y es recomendable consultar a un tercero,,regulatorio profesional u otro auditor, sobre una base deconfidencialidad, en ciertos casos consulte con colegas de su

un cliente pequeo de auditora.

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