auditoria operativba y administracion
TRANSCRIPT
Mag. Luis Yucra Rodriguez
CICLO 2012-II Módulo: 1 Unidad: VI Semana: 6
AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA
ORIENTACIONES
• Se recomienda al alumno revisar el
campus virtual y reforzar sus estudios
con el material enviado en Word,
enlaces bibliográficos e interesantes,
ingresar al Foro y realizar las
autoevaluaciones.
NORMAS GENERALES RELATIVAS A LA
AUDITORIA OPERATIVA
CONTENIDOS TEMÁTICOS
• Definición de auditoria de auditoria de gestión.
• Objetivos.
• Como surgen las normas de auditoria.
• Normas de auditoria generalmente aceptadas. (NAGAS)
• Clasificación de las NAGAS
• Normas generales o personales.
• Normas de ejecución del trabajo de campo
• Normas relativas a la preparación del informe
• Normas generales o personales
• El auditor.
• Las funciones tipo del auditor.
• Responsabilidad profesional.
• Impedimentos a los que se enfrenta el auditor.
• Aspectos éticos relativos a la auditoria.
No existen normas específicas de general
aceptación que regulen todos los aspectos
relativos el ejercicio de la auditoría operacional.
No obstante, las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas (NAGA) que rigen la
Auditoría Financiera, pueden adaptarse para su
aplicación en Auditoría de Gestion.
AUDITORIA DE GESTION
Examen crítico, sistemático y detallado de las áreas y
Controles Operacionales de un ente, realizado con
independencia y utilizando técnicas específicas, con el
propósito de emitir un informe profesional sobre la eficacia
eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos,
para la toma de decisiones que permitan la mejora de la
productividad del mismo.
OBJETIVOS
CONTROL
Evaluan el comportamiento
organizacional en relación con
estándares preestablecidos
PRODUCTIVIDAD
Optimizan el aprovechamiento de los
recursos de acuerdo con la dinámica
administrativa instituída por la
organización
ORGANIZACIÓN
Definen de la estructura,
competencia, funciones y procesos a
través del manejo efectivo de la
delegación de autoridad y el trabajo
en equipo
SERVICIO
Vinculan cuantitativa y
cualitativamente las acciones de la
organización con las expectativas y
satisfacción de sus clientes
CALIDAD
Elevan los niveles de actuación de la
organización en todos sus contenidos
y ámbitos, para que produzca bienes y
servicios altamente competitivos
CAMBIO
Convierten a la auditoría en un
instrumento que hace más permeable
y perceptiva a la organización
APRENDIZAJE
Transforman a la auditoría en un
mecanismo de aprendizaje para que la
organización asimile sus experiencias
y las convierta en oportunidades de
mejora
TOMA DE DECISIONES
Traducen la puesta en práctica y
resultados de la auditoría en un sólido
instrumento de soporte al proceso de
gestión de la organización
CONCEPTO
Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
(NAGAS) son los principios fundamentales de
auditoria a los que deben enmarcarse su
desempeño los auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del
auditor.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
ORIGEN
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines
(Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por
el Comité de Auditoría del Instituto Americano de
Contadores Públicos de los Estados Unidos de
Norteamerica en 1948.
LAS NAGAS EN EL PERÚ
• Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968, con motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971 en la ciudad de Arequipa.
• Estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos, que ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Tienen vigencia una diversidad de normas que garantizan la independencia del auditor, así tenemos:
• Reglamento para la información financiera auditada (Artículo 5º), aprobada por la Resolución CONASEV (Nº 014-82-EFC/94.10).
• Ley de profesionalización del Contador Público (Decreto Ley Nº 13253).
• Código de Ética Profesional del Contador Público
• Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).
• Reglamento de Designación de Sociedades de Auditoría, aprobado por Resolución de Contraloría Nº 162-93-CG.
• Normas de Auditoría Gubernamental – NAGU, aprobadas por Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG.
• Lineamientos generales para cautelar el adecuado fortalecimiento e independencia de los Órganos de Auditoría Interna, aprobado por Resolución de Contraloría Nº 189-93-CG, etc.
Estas normas por su carácter general se aplican a
todo el proceso del examen de control y se
relacionan básicamente con la conducta funcional
del auditor como persona humana y regula los
requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar
como Auditor.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor
debe mantener independencia de criterio. La independencia
puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al
auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas,
religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos
personales e intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuación
profesional. Si bien es cierto, la independencia de criterio es
una actitud mental, el auditor no solamente debe ¨serlo¨, sino
también ¨parecerlo¨, es decir. Cuidar su imagen ante los
usuarios de su informe, que no sólo es el cliente que lo contrató
sino también los demás interesados (bancos, trabajadores,
estados, pueblo, etc.)
NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Son pautas que deben observarse en la
ejecución de los trabajos profesionales de
auditoria. Constituyen estándares o medidas
de calidad tanto de las cualidades del auditor
como de su trabajo y de su Informe o
dictamen.
NORMAS GENERALES O
PERSONALES
NORMAS DE
PREPARACIÓN DEL INFORME
• Entrenamiento
técnico y
capacidad
profesional.
• Independencia de
criterio.
• Cuidado y diligencia
profesional.
• Planeamiento y
supervisión
adecuados.
• Estudio y evaluación
del control interno.
• Obtención de
evidencia suficiente y
competente.
NORMAS
DE
AUDITORÍA
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO EN EL CAMPO
• Aplicación de los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
• Consistencia en la aplicación de los principios de Contabilidad.
• Suficiencia de las declaraciones informativas.
"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor".
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. Entrenamiento técnico y
capacidad profesional.
Entrenamiento técnico y capacidad profesional
El auditor debe tener suficiente capacidad profesional,
experiencia técnica y el entrenamiento adecuado para
planear, organizar y ejecutar de la manera más
eficiente y económica el trabajo de auditoría y con
calidad profesional.
Para mantenerse actualizado el auditor deberá estar
capacitándose constantemente en todas las áreas
relacionadas con su carrera.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).
NORMAS GENERALES O PERSONALES
2. Independencia de criterio
"En todos los asuntos relacionados con
la Auditoría, el auditor debe mantener
independencia de criterio“.
Independencia de criterio
El auditor deberá estar libre de impedimentos e influencias,
mantener una actitud objetiva y absoluta independencia de
criterios en la elaboración del informe de su examen.
La independencia objetiva y mental del auditor es la exigencia y
calidad más importante. La pérdida de tales condiciones elimina
por completo la validez de su informe y su cuestionamiento
disminuye considerablemente su credibilidad.
El auditor debe tener la suficiente autonomía de modo que
pueda desarrollar la auditoría con el máximo grado de
imparcialidad, sin que haya posibilidades de efectos negativos
en su contra que impidan o limiten su independencia.
En el caso de los auditores internos, se debe responder ante
un nivel jerárquico tal, que le permita a la actividad de auditoría
interna cumplir con sus responsabilidades sin tropiezo alguno.
Para el logro real de la independencia del auditor, éste no debe
tener conflicto de intereses en las áreas auditadas, que limiten
su accionar en forma imparcial y objetiva. Esto significa que se
abstendrán de evaluar operaciones en las cuales anteriormente
tuvieron responsabilidades.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen".
NORMAS GENERALES O PERSONALES
3. Cuidado y diligencia Profesional
Cuidado y Diligencia Profesional
Los auditores son responsables de cumplir con
todas las disposiciones legales y normativas
existentes para el desarrollo de una auditoría y
emplear cuidadosamente su criterio profesional.
Debe aplicar adecuadamente su criterio para
determinar el alcance de la auditoría, las técnicas y
procedimientos de auditoría, el equipo de trabajo y
de elaborar o preparar los informes pertinentes.
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
N A G A
Moralidad
Imparcialidad
Buena Fé
Constructividad
Idoneidad
Equidad
Responsabilidad
Ética
VALORES
Divulgación
Publicidad
Objetividad
Precisión
Coordinación
Legalidad
Economía
Eficiencia
Simplicidad
Valoración
costos
Ambientales
Adaptación
Concentración
Oportunidad
Fortaleza
Celeridad
Eficacia
PRINCIPIOS
Indicadores
Procedimientos
Normas
INSTRUMENTOS
NORMAS PERSONALES
EL AUDITOR
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de
auditoria habitualmente con libre ejercicio de una ocupación
técnica.
El auditor socio-laboral puede ser interno o externo a la empresa y
provenir de las más diversas disciplinas: ingeniería, derecho,
sociología, economía,...etc.
Pero en cualquier caso deberá contar con una serie de
características:
Deberá dominar las técnicas y metodologías del proceso auditor
Que sea abierto en sus relaciones personales y que sepa
dialogar
Que posea diversas actitudes como la independencia, la
objetividad, la creatividad, el espíritu crítico, la diplomacia, etc.
LAS FUNCIONES TIPO DEL AUDITOR SON:
• Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas,
estrategias, planes y programas de trabajo.
• Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
• Definir los objetivos, alcance y metodología para
instrumentar una auditoria.
• Captar la información necesaria para evaluar la
funcionalidad y efectividad de los procesos, funciones y
sistemas utilizados.
• Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas
de trabajo.
• Diagnosticar sobre los métodos de operación y los
sistemas de información.
• Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los
papeles de trabajo.
• Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos
de filiación, corporativos, sectoriales e instancias
normativas y, en su caso, globalizadoras.
• Proponer los sistemas administrativos y/o las
modificaciones que permitan elevar la efectividad de la
organización
• Analizar la estructura y funcionamiento de la organización
en todos sus ámbitos y niveles , revisar el flujo de datos y
formas.
• Considerar las variables ambientales y económicas que
inciden en el funcionamiento de la organización.
• Analizar la distribución del espacio y el empleo de
equipos de oficina.
• Evaluar los registros contables e información financiera.
• Mantener el nivel de actuación a través de una
interacción y revisión continua de avances.
• Proponer los elementos de tecnología de punta
requeridos para impulsar el cambio organizacional.
• Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de
una auditoria.
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su
capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance,
estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una auditoría, así
como evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes.
Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en:
• Preservar la independencia mental
• Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad
profesional adquiridas
• Cumplir con las normas o criterios que se le señalen
• Capacitarse en forma continua
Los impedimentos a los que normalmente se puede
enfrentar son: personales y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen
específicamente en el auditor y que por su naturaleza pueden
afectar su desempeño, destacando las siguientes:
• Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con
la organización que se va a auditar
• -Interés económico personal en la auditoría
• -Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento
incorrectas
• -Relación con instituciones que interactúan con la
organización
• -Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o anti-ética
Los segundos están relacionados con factores que limitan
al auditor a llevar a cabo su función de manera puntual y
objetiva como son:
• Injerencia externa en la selección o aplicación de
técnicas o metodología para la ejecución de la auditoría.
• Interferencia con los órganos internos de control
• Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la
auditoría
• Presión injustificada para propiciar errores inducidos
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su
función está sujeta a la medida en que afronte su compromiso con
respeto y en apego a normas profesionales tales como:
• Objetividad.- Mantener una visión independiente de los hechos,
evitando formular juicios o caer en omisiones, que alteren de
alguna manera los resultados que obtenga.
• Responsabilidad.- Observar una conducta profesional,
cumpliendo con sus encargos oportuna y eficientemente.
• Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.
• Confidencialidad.- Conservar en secreto la información y no
utilizarla en beneficio propio o de intereses ajenos.
• Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo
mismo y la organización para la que presta sus servicios.
• Equilibrio.- No perder la dimensión de la realidad y el significado
de los hechos.
• Honestidad.- Aceptar su condición y tratar de dar su mejor
esfuerzo con sus propios recursos, evitando aceptar
compromisos o tratos de cualquier tipo.
• Institucionalidad.- No olvidar que su ética profesional lo obliga a
respetar y obedecer a la organización a la que pertenece.
• Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma
equilibrada.
• Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil y
efectiva.
• Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los
hechos, conservando su objetividad al margen de preferencias
personales.
• Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su
trabajo.
Perfil del auditor
• Conocimientos
• Habilidades y destrezas
• Experiencia
• Responsabilidad profesional
• Estructura de pensamiento
• Ética
1. Exhibir honestidad, 4. Abstenerse de
objetividad y participar en
diligencia. actividades que puedan
comprometer su
2. Exhibir lealtad a sus objetividad.
empleadores.
5. Tratar la información confidencial como tal.
3. No participar
conscientemente en 6. Tener el debido
actividades esmero profesional
impropias o cuando realice tareas
ilegales de Auditoría.
7. Esforzarse continuamente
para mejorar su competencia
profesional y efectividad.
ASPECTOS ÉTICOS EN LAS LABORES DE AUDITORÍA
CONCLUSIONES
• El producto fundamental de una auditoria es la
emisión de un informe o dictamen en el cual se
presenten la opinión fundamentada del auditor
respecto a la revisión que a realizada a los
resultados obtenidos en un periodo dado de
actividades. Los resultados obtenidos las empresas
los utilizan para mejorar sus servicios y para evaluar
los resultados obtenidos en un periodo dado y para
establecer las medidas necesarias respecto a las
marcha de la empresa, es allí que radica la
importancia de la actuación del auditor.
GRACIAS