Auditoría fiscal

• Es un proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las diferentes operaciones que realiza de empresa bajo el criterio tributario.

Objetivo de la auditoría fiscal

• Emitir una opinión acerca del cumplimiento o no cumplimiento de obligaciones tributarias sustantivas y formales que tiene un contribuyente, con base a procedimientos de auditoría y considerando el control interno.

Obligados a nombrar auditor fiscal.

Según el artículo 131 del Código Tributario.

Ingresos superiores C 5,000,000.00 Activo superior a C 10,000,000.00 Personas jurídicas resultantes de

fusión o transformación de sociedades (actual y siguiente)

Sociedades en liquidación.

¿Quien debe realizar la función de la Auditoría fiscal?

• El artículo 129 del Código Tributario establece que la opinión o dictamen debe ser emitida por un licenciado en contaduría pública o contador público certificado autorizado por el CVPCPA y en pleno uso de sus facultades profesionales.

Marco Legal

Código Tributario: Arts.129-137

(Obligados a Dictaminarse)

Reglamento de aplicación C. Tributario: Arts.59 al 71

(Cómo se presenta el dictamen)

Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría.

(Atribuciones del Contador Público)

Marco Técnico

Normas Internacionales de Auditoría (NIA´S)(Hay que comprender lo que realmente tiene la empresa

para determinar obligaciones formales y sustantivas)

Ref. NIAS 200, 210, 230, 300, 320, 520 y 530

Normas para Auditoria de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias (NACOT)(Planeación y entendimiento adecuado)

Código de Ética (Trabajo profesional)

Etapas de la auditoría fiscal

1. Contactos preliminares.

2. Elaboración de contratos.

3. Obtener carta compromiso.

4. Planear la auditoria.

5. Desarrollar la auditoria de acuerdo a lo planeado.

Etapas de la auditoria fiscal

6. Emitir cartas de gerencia al nivel jerárquico adecuado dentro de la

empresa.

7. Discutir las observaciones

presentadas en cartas de gerencia.

8. Dar seguimiento a las observaciones reportadas.

9. Emitir el dictamen e informe fiscal.

Caso Práctico-RealLa empresa X, S.A. de C.V., había estado dejando de presentar el Informe Mensual de Retención, Percepción o Anticipo a cuenta de IVA (F 930) durante los meses de Enero, Marzo, Abril, Mayo, Junio, Julio, Agosto, Septiembre, Octubre y Noviembre 2013, por distintas razones.

El auditor fiscal ya había advertido por escrito de dicho incumplimiento formal, pero la empresa no le dio mayor importancia, pues como es una obligación que no genera pago; mas sin embargo hay sanción por la no presentación.

Durante el primer trimestre del año 2014, la empresa (contribuyente) decide presentar de forma voluntaria todos los informes pendientes.

En Agosto´14 el Ministerio de Hacienda emitió auto designación, solicitando las declaraciones y ahí se encontró el incumplimiento formal de presentación extemporánea de los F930, por lo tanto determinaron una multa de apróx. $4.8k y fueron notificados.

El contribuyente pidió la asesoría del auditor fiscal y se presentó una apelación, argumentando que cuando se determinó la multa por la auditoria de oficio, ya el contribuyente había solventado anticipadamente, por lo tanto se solicitó aplicar la atenuante del 75% que el C. Tributario establece en el Art.261, numeral 1

Finalmente se resuelve a favor del cliente y determinan que únicamente debe pagar $1.7k, siempre se pagó, pero el valor fue mucho menor de lo que aplicaba.

Anexos

Formulario F930 Requerimientos y Auto de desig

nación Resolución 1 Resolución final Anexo Dictamen Fiscal

Formulario F930Formulario F930

Anexo Dictamen Fiscal

POR SU ATENCION GRACIAS!!