auditorÍa general de la p s

AAUUDDIITTOORRÍÍAA GGEENNEERRAALL DDEE LLAA PPRROOVVIINNCCIIAA DDEE SSAALLTTAA

AAUUDDIITTOORR GGEENNEERRAALL PPRREESSIIDDEENNTTEE

CC..PP..NN.. OOSSCCAARR AALLDDOO SSAALLVVAATTIIEERRRRAA

AAUUDDIITTOORREESS GGEENNEERRAALLEESS

CC..PP..NN.. RRAAMMÓÓNN JJOOSSÉÉ MMUURRAATTOORREE

LL..AA..EE.. OOMMAARR EESSPPEERR

CC..PP..NN.. GGUUSSTTAAVVOO DDEE CCEECCCCOO

DDRR.. MMAARRCCOOSS AA.. SSEEGGUURRAA AALLSSOOGGAARRAAYY

ÁÁRREEAA DDEE CCOONNTTRROOLL IIIIII

CC..PP..NN.. RRAAMMÓÓNN JJOOSSÉÉ MMUURRAATTOORREE

SSAANNTTIIAAGGOO DDEELL EESSTTEERROO 115588 -- SSAALLTTAA

1

IIDDEENNTTIIFFIICCAACCIIÓÓNN

CCÓÓDDIIGGOO DDEE PPRROOYYEECCTTOO:: Aud. Cód. III-14/13. Expte Nº 242-3831/13.

NNOORRMMAA DDEE AAPPRROOBBAACCIIÓÓNN:: Resolución (AGPS) Nº 61/12. Programa de Acción Anual de

Auditoría y Control Año 2013.

EENNTTIIDDAADD:: Municipio de La Viña.

OOBBJJEETTOO:: Evaluar la razonabilidad de la información contenida en:

Ejecución Presupuestaria de Recursos y Gastos.

PPEERRIIOODDOO BBAAJJOO EEXXAAMMEENN:: Año: 2012.

DDUURRAACCIIÓÓNN:: 10 de abril al 15 de julio de 2013.

AALLCCAANNCCEE:: Auditoría financiera y de legalidad.

EEQQUUIIPPOO DDEESSIIGGNNAADDOO::

Dr. Fernando Correa

Cr. Julio Martínez Poma

2

ÍÍNNDDIICCEE

Pág. II..-- OOBBJJEETTOO DDEE LLAA AAUUDDIITTOORRÍÍAA 3

IIII..-- AALLCCAANNCCEE DDEELL TTRRAABBAAJJOO DDEE AAUUDDIITTOORRÍÍAA 3

IIII..11..-- CCOONNSSIIDDEERRAACCIIOONNEESS GGEENNEERRAALLEESS 3

IIII..22..-- PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍÍAA AAPPLLIICCAADDOOSS 3

IIII..33..-- MMAARRCCOO NNOORRMMAATTIIVVOO 4

IIIIII..-- AACCLLAARRAACCIIOONNEESS PPRREEVVIIAASS 5

IIIIII..11..-- CCAARRAACCTTEERRÍÍSSTTIICCAASS 5

IIIIII..22..-- EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEELL CCOONNTTRROOLL IINNTTEERRNNOO 5

IIIIII..33..-- GGRRAADDOO DDEE CCUUMMPPLLIIMMIIEENNTTOO DDEE LLAA LLEEGGIISSLLAACCIIÓÓNN AAPPLLIICCAABBLLEE 6

IIIIII..44..-- LLIIMMIITTAACCIIOONNEESS AALL AALLCCAANNCCEE 6

IIVV..-- CCOOMMEENNTTAARRIIOOSS YY OOBBSSEERRVVAACCIIOONNEESS 7

IIVV..11..-- CCOONNTTRROOLL IINNTTEERRNNOO 77

IIVV..22..-- CCOONNTTRRAATTAACCIIOONNEESS 99

IIVV33..-- EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA EEJJEECCUUCCIIÓÓNN PPRREESSUUPPUUEESSTTAARRIIAA DDEE RREECCUURRSSOOSS 1100

IIVV..44..-- EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA EEJJEECCUUCCIIÓÓNN PPRREESSUUPPUUEESSTTAARRIIAA DDEE GGAASSTTOOSS 1122

VV..--RREECCOOMMEENNDDAACCIIOONNEESS 14

VVII..--OOPPIINNIIÓÓNN 16

VVIIII..--FFEECCHHAA EENN QQUUEE CCOONNCCLLUUYYOO EELL EEXXAAMMEENN 17

AANNEEXXOO 18

AANNEEXXOO II--AA -- ÓÓRRDDEENNEESS DDEE PPAAGGOO 1199

AANNEEXXOO II--BB -- ÓÓRRDDEENNEESS DDEE PPAAGGOO 2211

AANNEEXXOO IIII CCUUAADDRROO CCOOMMPPAARRAATTIIVVOO DDEELL PPRREESSUUPPUUEESSTTOO YY LLAA IINNFFOORRMMAACCIIÓÓNN PPRROOVVIISSTTAA PPOORR LLAA TTEESSOORREERRÍÍAA GGEENNEERRAALL DDEE LLAA PPRROOVVIINNCCIIAA.. 2233

AANNEEXXOO IIIIII -- EEGGRREESSOOSS MMUUNNIICCIIPPAALLIIDDAADD LLAA VVIIÑÑAA -- 11EERR.. SSEEMMEESSTTRREE DDEE 22..001122 2244

AANNEEXXOO IIVV -- EEGGRREESSOOSS MMUUNNIICCIIPPAALLIIDDAADD LLAA VVIIÑÑAA -- 11EERR.. SSEEMMEESSTTRREE 22..001122 27

3

IINNFFOORRMMEE DDEE AAUUDDIITTOORRÍÍAA DDEEFFIINNIITTIIVVOO

SEÑOR

INTENDENTE DEL MUNICIPIO DE LA VIÑA

PROF. MARIO ARAMAYO

SU DESPACHO

En uso de las facultades conferidas por el Art. 169, de la Constitución de la Provincia de

Salta y de conformidad con las disposiciones de la Ley Nº 7.103, la AUDITORÍA GENERAL

DE LA PROVINCIA DE SALTA (en adelante AGPS), procedió a efectuar una auditoría

financiera y de legalidad en el ámbito del MUNICIPIO DE LA VIÑA, prevista en el Programa

de Acción Anual de Auditoría y Control del año 2.013 y, aprobada por Resolución AGPS Nº

61/12, identificada como el proyecto III – 14/13.

El presente tiene el carácter de Informe de Auditoría Definitivo, el mismo contiene los

comentarios, observaciones y recomendaciones que, surgieron del examen de la labor

desarrollada.

II..-- OOBBJJEETTOO DDEE LLAA AAUUDDIITTOORRÍÍAA

• Evaluar la razonabilidad de la información contenida en Ejecución Presupuestaria de

Recursos y Gastos.

PPEERRIIOODDOO AAUUDDIITTAADDOO:: Ejercicio Financiero 2012.

EENNTTEE AAUUDDIITTAADDOO:: Municipalidad de la Viña

IIII..-- AALLCCAANNCCEE DDEELL TTRRAABBAAJJOO DDEE AAUUDDIITTOORRÍÍAA

IIII..11..-- CCOONNSSIIDDEERRAACCIIOONNEESS GGEENNEERRAALLEESS

El examen fue realizado de conformidad con las Normas Generales y Particulares de Auditoría

Externa para el Sector Público, aprobadas por Resolución AGPS Nº 61/01, que prescriben la

revisión selectiva de la información, aplicándose procedimientos de auditoría con la extensión

que se ha considerado necesaria en las circunstancias.

IIII..22..-- PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍÍAA AAPPLLIICCAADDOOSS

Para la obtención y análisis de las evidencias se aplicaron las siguientes técnicas y/o

procedimientos de auditoría:

• Comprobaciones matemáticas.

4

• Evaluación de documentación.

• Cotejo de documentación.

• Comparación de los informes suministrados por Contaduría General de la Provincia, Instituto

Provincial de Viviendas, Tesorería General de la Provincia, y las aportadas por el Municipio

correspondientes a los recursos, y sus transferencias al Municipio durante el período

auditado.

• Evaluación y análisis de la Ejecución Presupuestaria suministrada por el Municipio de La

Viña.

• Entrevistas con funcionarios y Asesores:

Secretario de Gobierno;

Tesorero;

Jefa de Personal;

Entrevista con el Asesor Contable;

IIII..33..-- MMAARRCCOO NNOORRMMAATTIIVVOO

•• DDEE CCAARRÁÁCCTTEERR GGEENNEERRAALL

Constitución de la Provincia de Salta.

Ley Nacional Nº 25.345 Prevención de la Evasión Fiscal.

Ley Provincial Nº 7.103, Sistema, Función y Principios del Control no Jurisdiccional de la

gestión de la Hacienda Pública.

Ley Provincial Nº 1.349, Orgánica de Municipalidades.

Ley Provincial Nº 5.348, de Procedimientos Administrativos de la Provincia de Salta.

Ley Provincial Nº 6.838, Sistema de Contratación de la Provincia.

Ley Provincial Nº 7.030, de Disciplina Fiscal.

Ley Provincial Nº 7.692, aprueba el Presupuesto de la Provincia de Salta, por el periodo 2.012.

Decreto Ley Nº 705/57, Prov. de Salta, Ley de Contabilidad de la Provincia de Salta.

Decreto Reglamentario Nº 1.448/96 Sistema de Contrataciones.

Decreto Reglamentario Nº 1.658/96 Sistema de Contrataciones.

Resolución General AFIP Nº 830/00 – Impuesto a las Ganancias: Regímenes de retención y

percepción.

Resolución General Nº 08/03 DGR de la Provincia – Retención Impuesto a las Actividades

5

Económicas – Sujetos comprendidos

Circular Nº 08/00, de la Contaduría General de la Provincia (procedimiento para la

registración presupuestaria del gasto).

•• DDEE CCAARRÁÁCCTTEERR PPAARRTTIICCUULLAARR

Ordenanza Tarifaría Ejercicio Fiscal 2.012, del Municipio de La Viña – Ordenanza Nº

05/12, con vigencia a partir de fecha 01 – 09 - 12.

Resolución Municipal Nº 193/11 – Designa al señor Pablo Ezequiel López en el cargo de

Secretario de Cultura;

Resolución Municipal Nº 149/12 – Designa al señor Cándido Eduardo Aramayo en el cargo

de Secretario de Gobierno;

Resolución Municipal Nº 196/11 – Designa al señor Jorge Hernán Correa en el cargo de

Secretario de Acción Social;

Resolución Municipal Nº 186/11 – Designa al señor Ramón Guillermo Martínez Daher en el

cargo de Secretario de Finanzas;

Resolución Municipal Nº 02/12 – Designa a la Arq. Sara Nelda Martínez Daher en el cargo

de Secretaria de Obras Públicas;

Resolución Municipal Nº 24/10 – Designa al señor Jesús Santos Delgado en el cargo de

Tesorero.

IIIIII..-- AACCLLAARRAACCIIOONNEESS PPRREEVVIIAASS

IIIIII..11..-- CCAARRAACCTTEERRÍÍSSTTIICCAASS

El Municipio de La Viña se encuentra ubicado en el Departamento La Viña, al sur del Valle de

Lerma, comprende a las localidades de La Viña, Talapampa y los parajes, Horqueta, San

Antonio y Santa Ana. La cabecera del Departamento es La Viña con 1.288 km2. Su población es

de aproximadamente 3.000 habitantes y, su economía se basa en la agricultura y la ganadería.

IIIIII..22..-- EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEELL CCOONNTTRROOLL IINNTTEERRNNOO

Para su relevamiento y evaluación, con el objetivo de asegurar razonablemente la fiabilidad de la

información financiera producida por el Municipio y el cumplimiento de las normas aplicables,

se procedió a entrevistar a los funcionarios y agentes de los distintos sectores, elaborando

6

distintos cuestionarios que sintetizan, los aspectos sobresalientes del sistema de control,

imperante en el ente auditado.

En el desarrollo de las entrevistas se efectuaron pruebas de cumplimiento a fin de comprobar el

relevamiento realizado con la documentación pertinente.

Las debilidades en el funcionamiento del Control Interno detectadas, se enuncian en el Apartado

4.- Comentarios y Observaciones de este Informe.

IIIIII..33..-- GGRRAADDOO DDEE CCUUMMPPLLIIMMIIEENNTTOO DDEE LLAA LLEEGGIISSLLAACCIIÓÓNN AAPPLLIICCAABBLLEE

Para la evaluación del grado de cumplimiento de la legislación aplicable en relación al objetivo

de la auditoría realizada, se ha considerado como parámetro, la aplicación de las disposiciones

legales vigentes, normas y procedimientos, que tienen influencia significativa sobre las

operaciones y/o los informes producidos por el ente auditado.

En tal sentido, el examen de las actuaciones administrativas ha permitido verificar los

incumplimientos normativos, que se mencionan en el Apartado 4.- Comentarios y Observaciones

del presente informe.

IIIIII..44..-- LLIIMMIITTAACCIIOONNEESS AALL AALLCCAANNCCEE

Se consignan las limitaciones de carácter operativo, que motivaron la no aplicación de

procedimientos y pruebas, en procura de los objetivos de auditoría propuestos.

1. Esta auditoría no pudo evaluar la Ejecución Presupuestaria por la totalidad del período

auditado, debido a que el Municipio no presentó las correspondientes al 3º y 4º trimestre del

Ejercicio Financiero 2.012. El examen de la documentación faltante, no ha podido ser salvada,

con la aplicación de procedimientos alternativos.

2. El Municipio no proveyó a esta Auditoria, libro de Resoluciones Municipales emanadas del

DEM, debidamente numerado y rubricado, con lo cual no se puede verificar, el efectivo

cumplimiento de los requerimientos establecidos por la normativa vigente.

3. No se encuentran archivadas en el edificio Municipal las resoluciones emanadas del DEM,

atento a que las mismas se encuentran en sede domiciliaria del asesor letrado del Municipio en la

ciudad de Salta, según lo informado por los funcionarios municipales.

4. No constan en el Municipio, a la fecha de celebración del presente, antecedentes de legajos

7

de Contrataciones, tales como las celebrados con las Firmas: CONSTRUCTORA NORTE (OP

1753 y 1755); CEN CONSTRUCCIONES (OP 1752 y 1756); R-D SRL (OP 2415 y 2416);

HIDRO SERVICIOS PERFORACIONES SRL (OP 1942 y 2411); MIBA SRL (OP 1686 y

2413) y, PATAGONIA COBEX SRL. La falta de documentación de las contrataciones

efectuadas durante el periodo auditado, impidió efectuar el relevamiento, recopilación, análisis y

evaluación de las contrataciones de acuerdo a la normativa vigente.

IIVV..-- CCOOMMEENNTTAARRIIOOSS YY OOBBSSEERRVVAACCIIOONNEESS

El Informe de Auditoría Provisorio (IAP) fue notificado al Municipio de La Viña el 26/03/2.014,

mediante Cédula de Notificación Nº 248/14.

El Municipio, solicitó prórroga para emitir aclaraciones, comentarios u observaciones al citado

Informe, mediante Nota Externa Nº 245/14, la que se otorgó; vencido el plazo solicitado y, hasta

la emisión del presente no efectuó las mismas.

De conformidad con el programa y planificación específica, en cumplimiento del objeto

respectivo y el periodo establecido, se presentan los siguientes comentarios y observaciones,

resultantes de la labor desarrollada.

IIVV..11..-- CCOONNTTRROOLL IINNTTEERRNNOO

La Municipalidad de La Viña, presentó su Organigrama aprobado por las Resoluciones Nros.

134/09 y 128/11, complementaria de la anterior. En las mismas, se determinan los puestos de

trabajo y se especifican las funciones y competencias de cada uno de ellos. Según estas

Resoluciones, el Municipio cuenta con cuatro Secretarías: de Gobierno, de Hacienda, de Obras

Públicas y Acción Social y las Asesorías Legal y Contable.

En la Secretaría de Hacienda, sólo están contempladas las áreas de Tesorería y Receptoría.

En particular, la Res. Nº 128/11 crea la Oficina de Empleo Municipal, designando a su

Coordinador y especificando sus funciones.

Sin perjuicio de lo expresado, del relevamiento de la información suministrada por el señor

Secretario de Gobierno, se detectó la existencia de las siguientes dependencias:

• Intendencia Municipal, con Despacho y Asesores (Asesor Contable y Legal),

• Secretaría de Gobierno;

8

• Secretaría de Finanzas;

• Secretaría de Acción Social;

• Secretaría de Obras Públicas;

• Secretaría de Cultura.

OOBBSSEERRVVAACCIIÓÓNN NNºº 11::

a) La Secretaría de Cultura de la Municipalidad de La Viña, no se encuentra contemplada, en el

organigrama aprobado por Resolución Nº 134/09 y,

b) La Resolución Nº 128/11, no explicita la dependencia jerárquica, del Coordinador de la

Oficina de Empleo Municipal.


El Municipio no tiene aprobados ni instrumentados los Manuales de Procedimientos, para la

ejecución de los actos competentes a la gestión comunal.


El Municipio de La Viña, no posee en su estructura organizativa, un sector, área Contable o de

Contabilidad; cabe hacer notar que en el Área de Tesorería (dependiente de la Secretaría de

Hacienda), se emitieron Órdenes de Pago desde el mes de Enero de 2012 hasta el mes de Agosto

de 2012, lo que representa una debilidad del Sistema de Control Interno que vulnera los

principios básicos de la organización de una entidad.

•• OOPPEERRAACCIIOONNEESS DDEE PPAAGGOOSS

En Tesorería, se realizan pagos por importes menores a $ 600,00 (pesos seiscientos), según el

monto establecido para el sistema de Caja Chica.

En las transacciones superiores a $600,00, los trámites atinentes a las mismas, las concretaba el

señor Intendente, quien remitía al Asesor Contable para que en su Estudio particular, procediera

a emitir las órdenes de pago respectivas para concluir los procedimientos, pero con distinta

numeración a las que se emitían en sede del Municipio.

Del relevamiento efectuado en esta dependencia se observa lo siguiente:


En la Municipalidad de la Viña, constan dos tipos de Órdenes de Pago, con numeración

diferente, como se expone en Anexo I-A, una numeración corresponde a las Órdenes de Pago

emitidas en la sede Municipal, y la otra a las emitidas en sede del Estudio del Asesor Contable

9

del Municipio, lo cual manifiesta una debilidad del Sistema de Control Interno.


En las Órdenes de Pago emitidas en el período auditado, según detalle contenido en Anexo I-B,

se verifica que:

a) No constan los antecedentes de la contratación que origina la emisión de la Orden de Pago;

b) No constan las retenciones del Impuesto a las Actividades Económicas, cuando

correspondiere, hasta el mes de setiembre de 2.012, (momento a partir del cual se efectuó la

pertinente retención).

c) No consta las retenciones al Impuesto a las Ganancias;

d) No consta la conformación, de parte de autoridad competente, de los comprobantes

respaldatorios aportados.

OOBBSSEERRVVAACCIIÓÓNN NNºº66::

El Municipio de la Viña realiza pagos en efectivo a proveedores por importes superiores a $

1.000,00 (pesos mil), incumpliendo con la Ley 25.345 (Ley de Prevención de la Evasión Fiscal),

tal como lo demuestran las Ordenes de Pago: OP A Nº 1.507 por $ 5.000,00 (pesos cinco mil

con); OP A Nº 1.550, por $ 100.000,00 (pesos cien mil); OP A Nº 2.415 por $ 100.000,00

(pesos cien mil); OP A Nº 1.942 por $ 150.000,00 (pesos ciento cincuenta mil).

•• RREEGGIISSTTRROOSS CCOONNTTAABBLLEESS--EEMMIISSIIÓÓNN YY AARRCCHHIIVVOO DDEE DDOOCCUUMMEENNTTAACCIIÓÓNN


La documentación respaldatoria de la Ejecución Presupuestaria del 1º y 2 º trimestre del ejercicio

2012, (si bien fue puesta a disposición de esta auditoría) se encuentra depositada en sede del

domicilio del Asesor Contable, sin que existan antecedentes de las razones que justifiquen este

desarraigo de la documentación de carácter público, ni de la autorización pertinente.

IIVV..22..-- CCOONNTTRRAATTAACCIIOONNEESS

Respecto de las contrataciones realizadas por el ente auditado, se procedió a evaluar la

información y documentación aportada, observándose lo siguiente:


En el legajo de contratación de la obra “Matadero Municipal”, se hace referencia a tres

Resoluciones (105/11 – 109/11 – 155/11), las mismas no pudieron ser corroboradas (en su

numeración ni su fecha), atento a la inexistencia, en el edificio municipal, de Libro de Registro

10

de Resoluciones, ni Archivo sistematizado de las mismas.


Con respecto a la obra “Matadero Municipal”, y en base a la documentación suministrada por el

ente auditado se observa que :

a) No constan en las actuaciones pertinentes, dictamen jurídico o resolución, las circunstancias

justificativas del procedimiento adoptado: “Contratación directa. Libre elección por

negociación directa”, tal como lo establece el Art. 13 inc. h) de la Ley Nº 6838 de

Contrataciones de la Provincia.

b) Si bien, la Resolución Nº 155/11 emanada del DEM, entiende conveniente invitar a cotizar

la obra a 3 empresas del medio, no constan en la documentación suministrada por el ente

auditado las respectivas cotizaciones.

c) No se aportó evidencia de la realización de publicaciones en el Boletín Oficial y diarios de

amplia difusión, del mencionado procedimiento “Contratación directa. Libre elección por

negociación directa”, lo cual hubiere garantizado la igualdad de oportunidades de los

diversos oferentes, tal como lo establece el Art. 24 de la Ley Nº 6838 de Contrataciones de

la Provincia de Salta.

IIVV..33..-- EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA EEJJEECCUUCCIIÓÓNN PPRREESSUUPPUUEESSTTAARRIIAA DDEE RREECCUURRSSOOSS

La Municipalidad de La Viña para el ejercicio 2012, ha ejecutado el Presupuesto correspondiente

al Ejercicio 2011 por prórroga automática, como consecuencia del veto producido por el

Departamento Ejecutivo Municipal, según Resolución Nº 135/2012.

El DEM presentó únicamente, durante las tareas de campo, la Ejecución Presupuestaria del 1º y

2º Trimestre del año 2.012, aprobados por el Concejo Deliberante, no constando la Ordenanza

respectiva.

A continuación, se presenta un cuadro comparativo resumen, del Presupuesto de Recursos del

Año 2.011 de la Municipalidad (prorrogado para el año 2.012); lo percibido, según lo informado

por la Tesorería General de la Provincia y, la información suministrada por la Municipalidad,

(datos analíticos en ANEXO II):

11

Res. Mun. Nº 27/11

Recursos

Percibidos Mun. La Viña

Conceptos Presupuesto Municipal

Año 2.011

Percibido s/Tesorería

Gral. Pcia. de Salta

Información del Libro de

Mayores de Ctas.

Recursos

5.736.938,00 8.016.818,49 9.068.873,44

El Ministerio de Economía, Infraestructura. y Servicios Públicos de la Provincia de Salta, a

través de la Tesorería General, informó que se efectuaron a la Municipalidad de La Viña,

depósitos por distintos conceptos, por un importe de $ 8.016.818,49, en las siguientes cuentas:

• Cuenta Cte. Nº 3-100-0940835309-3, de Coparticipación,

• Cuenta Cte. Nº 3-100-0940847179-7, del Fondo Federal Solidario (Soja),

• Cuenta Cte. Nº 3-100-0940613721-3, de Programas Sociales varios,

El detalle y uso de las cuentas corrientes bancarias, informados por la Municipalidad, es además,

de las antes mencionadas:

Banco Macro (Sucursal Salta):

• Cuenta Cte. Nº 3-100-0004000039-2, Coparticipación(Cuenta cerrada al 13/01/12);

• Cuenta Cte. Nº 3-100-0940948079-0, Obras(Hasta 31/01/2.012);

• Cuenta Cte. Nº 3-100-0940124124-7, Obras y,

• Banco Nación Argentina (Sucursal Salta)

• Cuenta Cte. Nº 45.320.493/90, de Programas de Obras Públicas Nacional CIC y,

• Cuenta Cte. Nº 45.300.715/39, de PROMHIB II.

Del cotejo realizado entre los Recursos percibidos por el Municipio de la Viña, según lo

informado por la Tesorería General de la Provincia, y los valores registrados en las cuentas del

Libro Mayor de la contabilidad municipal, surgen las siguientes observaciones:


Se detectó una diferencia de $ 1.052.054,95 (pesos un millón cincuenta y dos mil cincuenta y

cuatro con 95/100), entre los recursos percibidos por el Municipio según el informe producido

por la Tesorería General de la Provincia, para el ejercicio 2012 y los datos registrados en el Libro

12

Mayor de Cuentas, sin poder identificar esta auditoría, las partidas en las que se origina tal

diferencia.


a) En el Libro Mayor del Municipio, se encuentra registrado como Fondo Compensador

Municipal, el ingreso correspondiente a “Canon Minero” por $ 3.088,40 (pesos tres mil

ochenta y ocho con 40/100).

b) En lo referente al rubro “Descentralización de Programas Sociales”, se observa una

diferencia de $ 306.000,00 (pesos trescientos seis mil) entre lo percibido según la Tesorería

General de la Provincia ($ 272.074,29) y lo registrado según la contabilidad del Municipio

($ 578.047,29).

IIVV..44..-- EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA EEJJEECCUUCCIIÓÓNN PPRREESSUUPPUUEESSTTAARRIIAA DDEE GGAASSTTOOSS

A continuación se expone la Ejecución Presupuestaria por Objeto correspondiente al 1º Semestre

de 2012, aprobada por el Concejo Deliberante. En el ANEXO III del presente informe se expone

la totalidad de las cuentas evaluadas desagregadas por rubros.

Egresos Ejecutados Municipalidad La Viña - 1er. Semestre de 2.012

Cód. Concepto 1º Trim. 2012 2º Trim. 2012 1º Sem. 2012

Total Gastos Por objeto 1.508.645,00 2.293.788,18 3.802.433,18

1 Gastos en Personal 1.033.970,00 1.299.258,04 2.333.228,04

2 Bienes de Consumo 155.229,00 103.225,31 258.454,31

3 Servicios No Personales 282.173,00 271.957,07 554.130,07

4 Bienes de Uso 33.517,00 618.321,80 651.838,80

5 Transferencias 3.756,00 1.025,96 4.781,96


La Municipalidad no registra la ejecución presupuestaria, teniendo en cuenta las etapas del gasto,

como lo establece la Ley de Contabilidad de la provincia de Salta.


Respecto de la Ejecución Presupuestaria, del 1º y 2º trimestre del periodo 2.012, se verificó que

los importes expuestos en la referida ejecución, presentada ante el Concejo Deliberante, no

coincide con los importes expresados en los registros de los Mayores de las cuentas, que fueron

13

presentados y puestos a disposición, a los auditores, tal el caso de las cuentas o rubros: Gastos en

Personal; Retribuciones Extraordinarias y Contribuciones Patronales, asignadas al Concejo

Deliberante; Productos Alimenticios, Agropecuarios y Forestales; Elementos Eléctricos y

Materiales de Construcción; Repuestos y accesorios, Automotor y Maquinarias; Otros n. e. p.,

Elementos de Ferretería; entre otros, los cuales se exponen en el ANEXO IV.

En función de la Ejecución Presupuestaria correspondiente al 1º y 2º Trimestre del año 2012,

suministrada por el ente auditado, se procedió a analizar los gastos ejecutados con respecto a los

gastos presupuestados, para todo el ejercicio 2012, según el siguiente detalle:

Ejecutado CONCEPTO

Ppto. Munic. por Prórroga

del 2011 1º Trim. 2º Trim. 1º Sem. %

Ejecut.

Total Erogaciones 5.736.938,00 1.508.645,00 2.293.788,18 3.802.433,18 66,31. Gastos Personal 2.929.951,00 1.033.970,00 1.299.258,04 2.333.228,04 79,61.1 Personal Perman. 2.024.287,00 946.001,00 1.185.371,56 2.131.372,56 105,3Personal Jerárquico 360.547,00 177.213,00 260.822,66 438.035,66 121,5Concejo Deliberante 135.069,00 31.729,00 39.796,08 71.525,08 53,0Planta Permanente 1.528.671,00 737.059,00 884.752,82 1.621.811,82 106,11.2 Personal Tempor. 539.842,00 87.969,00 113.886,48 201.855,48 37,42. Bienes Consumo 458.057,00 155.229,00 103.225,31 258.454,31 56,43. Servicios 585.527,00 282.173,00 271.957,07 554.130,07 94,6Festivales y Eventos 63.570,00 124.129,00 74.862,55 198.991,55 313,0


a) Con respecto a la subpartida “Personal Permanente”, que corresponde al rubro “Gastos de

Personal”, se observa que en el 1º Semestre del año 2.012, se sobre ejecutó en un 5,3 %

sobre el total presupuestado para todo el año 2.012.

b) Se constató, que durante el 1º Semestre del año 2.012, la subpartida “Festivales y Eventos”,

correspondiente al rubro “Servicios”, se sobre ejecuto en un 213%, con respecto a lo

presupuestado para el año 2.012.

No existe evidencia que el DEM haya dictado los instrumentos legales que, autoricen las

modificaciones presupuestarias, que aseguren el cumplimiento, del Art. 15 del Decreto Ley

705/57 Ley de Contabilidad, que establece que: “no podrán contraerse compromisos sin que

exista crédito disponible”.

14


En la Ejecución Presupuestaria del 1er. Semestre de 2.012, se ha incluido incorrectamente:

a) El código de la cuenta utilizada, para los gastos por, “Productos alimenticios, agropecuarios y

forestales” ya que, de la evaluación realizada, corresponden a “Alimentos para personas”. El

Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público Municipal, establece que se

debe exponer como código 2.1.1. y, se expuso como 2.1.9., que corresponde a Otros No

Especificados.

b) En una misma cuenta, los gastos por seguros, publicidad y gastos bancarios, lo que el Manual

de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público Municipal, establece que deben

exponerse por separado, en razón de la heterogeneidad de los conceptos referidos.

VV..-- RREECCOOMMEENNDDAACCIIOONNEESS

Sin perjuicio de los comentarios y observaciones contenidas en el presente informe, este Órgano

de Control Externo, formula las siguientes recomendaciones, a fin de proponer acciones que

permitirán alcanzar mejoras a la gestión analizada, a saber:

Recomendación Nº 1: (Referida a las Observaciones Nº 1, 2 y 3)

El Municipio deberá aprobar por instrumento legal pertinente, el Organigrama de su Estructura

Organizativa y los Manuales de Misiones, Funciones y de Procedimientos, en los que se

describan las rutinas administrativas, en el orden secuencial de su ejecución, que permita conocer

el funcionamiento interno y, niveles de autorización, por parte de su fuerza de trabajo y personal

jerarquico y/o de planta política, para el correcto desarrollo de todas sus actividades, y proceder

a la designación de los responsables de las funciones que se llevan a cabo en el mismo,

procurando el adecuado funcionamiento del Sistema de Control Interno.

Recomendación Nº 2: (Referida a Observación Nº 4 y 5 a))

El ejecutivo municipal deberá cumplimentar los requisitos específicos para la emisión de una

Orden de Pago, considerando buenas practicas administrativas y contables, de gestión y, los

referidos en la Ley de Procedimiento Administrativo, referido a la Competencia (artículos 30 al

31), a los Requisitos de la Voluntad en la Emisión del Acto (artículos 32 al 36) y, a la Forma del

15

Acto (artículos 37 al 45), como aspectos mínimos a tener presentes. Y que la Orden de Pago,

“constituye el documento, mediante el cual, la autoridad competente dispone la entrega de

fondos y se instrumentará en la forma que determine el Poder Ejecutivo”, tal como lo establece

la Ley de Contabilidad, en su Artículo 19.-

Recomendación Nº 3: (Referida a Observación Nº 5 b), c) y d))

El Municipio deberá actuar con la debida diligencia, en su calidad de Agente de Retención del

Impuesto a las Ganancias, a fin de dar debido cumplimiento con las disposiciones de la Res.

AFIP Nº 830/00, y al Impuesto a las Actividades Económicas, conforme lo establecido en la Res.

DGR Nº 03/2005 y Nº 08/2003, a fin de evitar constituirse en Responsable Solidario, por la

omisión de las obligaciones derivadas de su condición de Agente de Retención, de los

mencionados Impuestos.

Recomendación Nº 4: (Referida a Observación Nº 6)

El Municipio deberá efectuar los pagos superiores a $ 1.000,00, respetando lo establecido en la

Ley 25.345, mediante los medios de pago establecidos en su Art. 1, debido a que, la no

aplicación de tal modalidad, “no surtirá efectos entre partes ni frente a terceros” como así

tampoco, “serán computables como deducciones, créditos fiscales y demás efectos tributarios

que correspondan al contribuyente o responsable, aun cuando éstos acreditaren la veracidad de

las operaciones”.

Recomendación Nº 5: (Referida a Observación Nº 7 y 8)

El Municipio deberá arbitrar los medios para el resguardo de la documentación respaldatoria

de sus actos administrativos, debido a que, es su responsabilidad, tal lo establecido en la Ley

de Procedimiento Administrativo en su “ARTICULO 110.-“. O en su caso, deberá dictar los

instrumentos necesarios y suficientes que permitan la guarda en otras dependencias, ya que la

misma Ley de Procedimientos lo especifica en sus “ARTICULO 46.- y 61.-”.

Recomendación Nº 6: (Referida a Observacion Nº 8)

El ente auditado deberá desarrollar las acciones necesarias para contar con el Libro de Registro

16

de Resoluciones emanadas del DEM (según lo dispuesto por el artículo Nº104 de la Ley Nº

1349), y asegurar la integridad y actualización del mismo.

Recomendación Nº 7: (Referida a Observacion Nº 9 y 14)

El Municipio deberá adoptar las medidas necesarias para el cumplimiento de las disposiciones

contenidas en el Art. 13 y 24 de la Ley Nº 6838 de Contrataciones de la Provincia; en el Art. 15

del Decreto Ley 705/57 de Contabilidad de la Provincia y con lo dispuesto por la Ley de

Procedimientos Administrativos.

Recomendación Nº 8: (Referida a Observaciones Nº 10, 11, 13 y 15)

El Municipio deberá desarrollar las acciones necesarias para contar con un Sistema de

Información Contable confiable, integral y suficiente, de manera que permita llevar la

contabilidad, en legal forma y producir los informes financieros y de gestiones pertinentes y que,

permitan el cumplimiento de la normativa vigente (Decreto Ley de Contabilidad 705/57) y que

permita, deslindar la responsabilidad competente, de los funcionarios intervinientes.

Recomendación Nº 9: (Referida a Observaciones Nº 12)

La Municipalidad deberá efectuar sus registros, teniendo en cuenta la normativa específica de la

Ley de Contabilidad y, como así también, la registración adecuada que permitirá al Municipio,

cumplir con el mandato legal de rendir cuentas, de su gestión.

VVII..-- OOPPIINNIIOONN

De la auditoría financiera y de legalidad efectuada en el Departamento Ejecutivo del Municipio

de La Viña, referida al Ejercicio 2.012 y de acuerdo:

• al Objeto de la presente auditoría;

• a las Aclaraciones Previas enunciadas en el Punto 3.2. y 3.3.;

• a las Limitaciones al Alcance indicadas en el Punto 3.4.;

• a las Observaciones señaladas en el Punto 4 y,

se concluye lo siguiente:

Con respecto al Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos y Gastos, se abstiene

17

de emitir opinión, en razón de no haber podido cerciorarse de la razonabilidad, integridad y

suficiencia de las cifras.

En relación al funcionamiento del Control Interno y, teniendo en cuenta la importancia

de las observaciones incluidas en el Punto 4 de este informe, queda evidenciada la situación

de debilidad en el mismo.

En relación a la obligación de las autoridades del ente auditado, de proveerle a esta

Auditoría General de la Provincia, la información que la misma le requiere, este Órgano de

Control Externo opina que, las mismas se encontrarían en incumplimiento de las previsiones

contenidas en el Art. 169 de la Constitución de la Provincia.

VVIIII..-- FFEECCHHAA EENN QQUUEE CCOONNCCLLUUYYÓÓ EELL EEXXAAMMEENN

Las tareas de campo en el Municipio de La Viña, finalizaron el 02 de mayo de 2.013.

LLUUGGAARR YY FFEECCHHAA DDEE EEMMIISSIIÓÓNN DDEELL IINNFFOORRMMEE

Se emite el presente Informe de Auditoría Definitivo en la ciudad de Salta, a los 22 días del mes

abril de 2.014.

Cr. J. Poma – Cr. F. Correa

18

ANEXOS

19

AANNEEXXOO II--AA -- ÓÓRRDDEENNEESS DDEE PPAAGGOO

OP Nº Fecha A favor de Concepto 299 25/01/12 Silvia L. Vise Refacción Esc. 244 24/01/12 Olga B. Marín Refacción Esc. 228 20/01/12 Oreste E. Fiori SRL Elementos de ferretería 30 20/01/12 RD Electricidad SRL Elementos de electricidad

158 09/01/12 Centro de Servicios La Rosario SRL Combustible y Lubricante 178 12/01/12 José Luis San Martin Ayuda a Entidades Deport 125 03/01/12 Ma-Ta Salta SA Repuest. Autom 566 28/02/12 RD Electricidad SRL Elementos de electricidad

A 1507 20/02/12 Miguel A. Torino Honorarios Profesionales 514 21/02/12 Banda Lucerito Festivales y Evento 532 23/02/12 Raquel Cano Gs. Funciona. Conc. Deliberante 398 09/02/12 Sucesores de Roberto Samán SRL Combustible y Lubricante

A 1504 20/02/12 Juan José I. Vaci Alimentos y racionamientos 510 20/02/12 Guillermo Avendaño Festivales y Evento 383 07/02/12 Juan Carlos Muñoz Combustible y Lubricante

A 1502 06/02/12 Ivan José L. Vaci Alimentos y racionamientos 322 01/02/12 Prof. Cristina M. Santos Refacción Esc. 533 23/02/12 Carlos Abán Festivales y Evento 542 23/02/12 Walter Omar Guerrero Distribuidora Sur Festivales y Evento 523 22/02/12 Estela Núñez Festivales y Evento 397 09/02/12 Sucesores de Roberto Samán SRL Combustible y Lubricante 411 13/02/12 Escuela San Nicolás Refacción Esc. 428 16/02/12 Gomez Roco y Cia Anticipo Maquinas y Tractores 448 17/02/12 Victor H. Sánchez Servicios de Terceros 503 17/02/12 Sucesores de Roberto Samán SRL Combustible y Lubricante 502 17/02/12 Sucesores de Roberto Samán SRL Combustible y Lubricante 501 17/02/12 Sucesores de Roberto Samán SRL Combustible y Lubricante 508 19/02/12 Héctor Manuel Avendaño Festivales y Evento 390 07/02/12 EDESA SA Luz, Agua, Gas 754 22/03/12 La Segunda Seguros Riesgos de Trabajo 636 Anulada Reemplazada por OP Nº 754

A 1752 16/04/12 CEN Construcciones Programa Agua Potable Loteos A 1753 11/05/12 Constructora Norte SRL Nivelación Limp. Enripiado Calles A 1698 17/05/12 CRONEC SRL Cercado perimetral Club La Viña A 1756 18/06/12 CEN Construcciones Programa Agua Potable Loteos A 1755 18/06/12 Constructora Norte SRL Nivelación Limp.Enripiado Calles 1263 04/06/12 CRONEC SRL Cercado perimetral Club La Viña

A 1529 29/06/12 CRONEC SRL Cercado perimetral Club La Viña A 1575 17/07/12 Jorge Canepa Repuest. Autom A 1550 18/07/12 CRONEC SRL Cercado perimetral Club La Viña A 1956 28/08/12 CRONEC SRL Cercado perimetral Club La Viña A 2415 30/08/12 R-D SRL Acreed.Vs. - Deuda gestión anteriorA 1942 10/08/12 Hidro Servicios Perforaciones SRL Acueducto Talapampa

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OP Nº Fecha A favor de Concepto A 1787 04/09/12 Aseguradora Federal Argentina SA Seguros Vs. A 1656 04/09/12 Proveedores Vs. Caja chica A 1916 04/09/12 R-D SRL Anulación pago efectuado A 1949 04/09/12 Enrique Fiori SRL Elementos de ferretería A 1857 04/09/12 Aseguradora Federal Argentina SA Seguros Vs. A 2414 05/09/12 Embargos Judiciales Embargos judiciales A 1678 26/09/12 Héctor B. Borgia y otros Servicios de Terceros y otros A 1955 23/09/12 Movistar Servicios de telefonía A 1864 06/09/12 Patagonia Cobex SRL Planta Trat. Liq Cloac. Matadero A 1655 03/09/12 Estac. De Serv. El Chango SRL Combustible y Lubricante A 2383 25/10/12 R-D SRL Elementos de ferretería A 2369 31/10/12 Sucesores de Roberto Samán SRL Combustible y Lubricante A 1685 22/10/12 Constructora Norte SRL Nivelación Limp Enripiado Calles A 1686 22/10/12 MIBA SRL y CRONEC SRL Obras vs. A 1936 20/11/12 Oscar Molina Asistencia Critica A 2141 30/11/12 Carlos A. Iturri Saneam. Limp. Canal y Riego A 2411 15/11/12 Hidro Servicios Perforaciones SRL Acueducto Talapampa A 2416 31/12/12 R-D SRL Acreeds Vs.- Deuda gestión anteriorA 2413 14/12/12 MIBA SRL Encauzamiento Río Guachipas A 2283 31/12/12 Sec. Deportes Munic. La Viña Serv. Y Manten. Vs. A 2368 19/12/12 Carlos A. Iturri Saneam. Limp. Canal y Riego

21

AANNEEXXOO II--BB -- ÓÓRRDDEENNEESS DDEE PPAAGGOO

OP Nº Fecha Ret Act. Ec. Ret. Gananc Conformado

299 25/01/12 244 24/01/12 228 20/01/12 No consta No consta No consta 230 20/01/12 No consta No consta No consta 158 09/01/12 No consta No consta No consta 178 12/01/12 No consta No consta No consta 125 03/01/12 No No No consta 566 28/02/12 No consta No consta No consta

A 1507 20/02/12 No consta No consta 514 21/02/12 No consta No consta No consta 532 23/02/12 No consta No consta No consta 398 09/02/12 No consta

A 1504 20/02/12 No consta No consta 510 20/02/12 No consta No consta 383 07/02/12 No consta No consta

A 1502 06/02/12 No consta No consta 322 01/02/12 533 23/02/12 542 23/02/12 No consta No consta 523 22/02/12 No consta No consta 397 09/02/12 No consta 411 13/02/12 428 16/02/12 No consta No consta No consta 448 17/02/12 No consta No No consta 503 17/02/12 No consta No consta 502 17/02/12 No No No consta 501 17/02/12 No No No consta 508 19/02/12 No consta No consta No consta 390 07/02/12 No consta No consta No consta 754 22/03/12 No consta No consta 636 Anulada

A 1752 16/04/12 No consta No consta No consta A 1753 11/05/12 No consta No consta No consta A 1698 17/05/12 No consta No consta No consta A 1756 18/06/12 No consta No consta No consta A 1755 18/06/12 No consta No consta No consta 1263 04/06/12 No consta No consta No consta

A 1529 29/06/12 No consta No consta No consta A 1575 17/07/12 No consta No consta No consta

22

OP Nº Fecha Ret Act. Ec. Ret. Gananc Conformado

A 1550 18/07/12 No consta No consta No consta A 1956 28/08/12 No consta No consta No consta A 2415 30/08/12 No consta No consta No consta A 1942 10/08/12 No consta No consta No consta A 1787 04/09/12 No No No consta A 1656 04/09/12 No No No consta A 1916 04/09/12 No consta No consta No consta A 1949 04/09/12 No consta No consta No consta A 1857 04/09/12 No consta A 2414 05/09/12 No consta A 1678 26/09/12 No consta No consta No consta A 1955 23/09/12 No consta No consta No consta A 1864 06/09/12 No consta No consta No consta A 1655 03/09/12 No No No consta A 2383 25/10/12 Consta No consta No consta A 2369 31/10/12 Consta No consta No consta A 1685 22/10/12 No consta A 1686 22/10/12 No consta No consta No consta A 1936 20/11/12 Consta No consta No consta A 2141 30/11/12 No consta No consta No consta A 2411 15/11/12 No consta No consta No consta A 2416 31/12/12 No consta No consta No consta A 2413 14/12/12 No consta No consta No consta A 2283 31/12/12 No consta A 2368 19/12/12 Consta No consta Si

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AANNEEXXOO IIII CCUUAADDRROO CCOOMMPPAARRAATTIIVVOO DDEELL PPRREESSUUPPUUEESSTTOO YY LLAA IINNFFOORRMMAACCIIÓÓNN PPRROOVVIISSTTAA PPOORR LLAA

TTEESSOORREERRÍÍAA GGEENNEERRAALL DDEE LLAA PPRROOVVIINNCCIIAA..

Res. Mun. Nº 27/11 Mun. La ViñaConceptos Ppto. Mun.

Año 2.011 Percibido s/

Tes.Gral.Pcia. Inf. Libro

May. de Ctas.RECURSOS Copartic.Fdo. Comp.- Regalías 7.039.439,94 Coparticipación Impositiva Nacional 2.521.388,00 3.324.992,78Coparticipación Impositiva Provincial 920.960,00 1.517.912,04Ingresos Directos Mun. Imps - Tasas – Servicios 205.745,00 127.954,79Fondo Ámbito Provincial 420.000,00 533.088,40Regalías Gas 60.900,00 83.080,00Regalías Petróleo 40.600,00 68.720,00Fondo Federal Solidario 30 % 764.333,00 524.869,31 696.907,54Fondo Federal Solidario 20 % 172.358,87 Asistencia Crítica Canon Minero 3.088,40 Fondo Ámbito Provincial - Refac. Escuelas 51.200,00 46.948,00IPV - Soluciones Habitacionales 50.255,00 SOP - Agua potab. Acantarillado La Viña y Talap. 612.546,83SOP - Comisaría La Viña Nutrivida Aporte Provincial Nutrivida Pan Casero Descentralización Programas Sociales 566.696,00 272.074,29 578.074,29Curso Capac. Tec. Tarjetas Sociales - Provinc. MSP – dengue Obra Plaza Cooperadora Asistencial Pensiones No Contributivas Servicios de Maestranza Regalias Hidroelectricas 134.861,00 268.018,79Ingresos No Tributarios 2.853,50Obras Públicas - Encauz. Río Guachip. - 1.207.776,48Foro Intendente Justic. Pcia. de Salta 4.987,68 RECURSOS Coparticipación Impositiva Nacional Tarjetas Sociales Aporte Nacional Retenciones Nacional RECURSOS OTRAS JURISDICCIONES Ingresos Nacionales C.I.C. cta cte 45,300,625/41 Ingresos Nacionales cta cte 45,320,361/50 5.736.938,00 8.016.818,49 9.068.873,44

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AANNEEXXOO IIIIII -- EEGGRREESSOOSS MMUUNNIICCIIPPAALLIIDDAADD LLAA VVIIÑÑAA -- 11EERR.. SSEEMMEESSTTRREE DDEE 22..001122

Ejecutado Cód. Concepto 1º Trimest. 2º Trimest. 1º Semestre TOTAL GASTOS POR OBJETO 1.508.645,00 2.293.788,18 3.802.433,18

1 Gastos en Personal 1.033.970,00 1.299.258,04 2.333.228,04 1.1 Personal Permanente 737.059,00 884.752,82 1.621.811,82 1.1.1 Retribución del cargo 683.423,00 807.189,49 1.490.612,49 1.1.6 Contribuciones patronales 53.636,00 77.563,33 131.199,33 1.2 Personal Temp., Contrat. o Transitorio 87.969,00 113.886,48 201.855,48 1.2.1 Retribución del cargo 82.762,00 107.272,04 190.034,04 1.2.5 Contribuciones patronales 5.207,00 6.614,44 11.821,44 1.3 Servicios Extraord. - Personal Jerárquico 177.213,00 260.822,66 438.035,66 1.3.1 Retribuciones Extraordinarias 166.998,00 245.325,62 412.323,62 1.3.3 Contribuciones patronales 10.215,00 15.497,04 25.712,04 1.4 Concejo Deliberante 31.729,00 39.796,08 71.525,08 1.4.1 Retribuciones Extraordinarias 28.367,00 35.347,29 63.714,29 1.4.2 Contribuciones patronales 3.362,00 4.448,79 7.810,79 1.5 Asignaciones Familiares 1.6 Asistencia Social al Personal 1.7 Beneficios y Compensaciones 2 Bienes de Consumo 155.229,00 103.225,31 258.454,31 2.1 Prods alimenticios, agrops y forestales 11.881,00 5.067,59 16.948,59 2.1.9 Prods alimenticios, agrops y forestales 11.881,00 5.067,59 16.948,59 2.2 Textiles Vestuario 268,00 988,00 1.256,00 2.2.9 Textiles y Vestuarios 268,00 988,00 1.256,00 2.3 Prods de papel, cartón e impresos 2.4 Prods de cuero y caucho 2.5 Prods químicos, combustibles y lubricantes 49.744,00 61.435,86 111.179,86 2.5.6 Combustibles y Lubricantes 49.744,00 61.435,86 111.179,86 2.6 Productos de minerales no metálicos 2.7 Productos metálicos 2.8 Minerales 2.9 Otros bienes de consumo 93.336,00 35.733,86 129.069,86 2.9.1 Elementos de Limpieza 442,00 1.450,56 1.892,56 2.9.2 Útiles de escritorio, oficina y enseñanza 7.198,00 4.885,67 12.083,67 2.9.3 Elementos eléctricos y Mats de Construcción 64.683,00 13.165,39 77.848,39 2.9.6 Repuestos y accesorios Automotor y Maqs 8.197,00 10.239,82 18.436,82 2.9.9 Otros n. e. p. Elementos de Ferretería 12.816,00 5.992,42 18.808,42 3 Servicios No Personales 282.173,00 271.957,07 554.130,07 3.1 Servicios Básicos 27.413,00 10.177,68 37.590,68 3.1.1 Energía Eléctrica - Agua - Teléfono 27.413,00 10.177,68 37.590,68 3.2 Alquileres y Derechos 2.590,00 - 2.590,00 3.2.1 Alquiler de edificios y locales 2.590,00 2.590,00 3.3 Mant. reparación y limpieza de bienes mun. 10.145,00 15.831,92 25.976,92 3.3.2 Mantenimiento y reparación de vehículos 10.145,00 15.831,92 25.976,92

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Ejecutado Cód. Concepto 1º Trimest. 2º Trimest. 1º Semestre 3.4 Servicios Técnicos y Profesionales 37.410,00 35.950,00 73.360,00 3.4.3 Honorarios Profesionales 37.410,00 35.950,00 73.360,00 3.5 Servicios comerciales y financieros 16.240,00 17.840,54 34.080,54 3.5.9 Seguros, Publicidad y Gastos Bancarios 16.240,00 17.840,54 34.080,54 3.6 Serv Públs Muns contratados a terceros 145.991,00 138.218,55 284.209,55 3.6.1 Servicios de Terceros 21.862,00 63.356,00 85.218,00 3.6.2 Festivales y Eventos 124.129,00 74.862,55 198.991,55 3.7 Pasajes y viáticos 2.172,00 1.576,50 3.748,50 3.7.1 Pasajes 2.172,00 1.576,50 3.748,50 3.8 Impuestos, derechos y tasas 3.9 Gtos. Funcionamiento Concejo Deliberante 5.340,00 4.205,00 9.545,00 3.10 Serv. Cerem. y protocolo - Gtos Comida 8.080,00 22.823,49 30.903,49 3.11 Ayuda Económica 13.948,00 4.731,00 18.679,00 3.12 Asistencia Social 7.844,00 17.602,39 25.446,39 3.13 Foro de Intendentes 5.000,00 3.000,00 8.000,00 4 Bienes de Uso 33.517,00 618.321,80 651.838,80 4.1 Bienes preexistentes 4.2 Construcciones 33.517,00 618.321,80 651.838,80 4.2.2 Const bienes dominio público – Ref. Esc. 33.517,00 4.477,00 37.994,00 4.2.3 Programa Agua Potable de loteos 383.687,38 383.687,38 4.2.4 Programa Mejor Vivir 12.000,00 12.000,00 4.2.5 Obra cercado perimetral Club La Viña 150.000,00 150.000,00 4.2.6 Nivelación, enripiado calles 68.157,42 68.157,42 4.3 Maquinaria y equipo 4.4 Equipo de seguridad 4.5 Libros, revistas y otros elementos colecc. 4.6 Obras de arte 4.7 Semovientes 4.8 Activos intangibles 4.8.1 Programas de Computación 4.8.9 Otros Activos Intangibles 5 Transferencias 3.756,00 1.025,96 4.781,96 5.1 Transf. al sector priv. p/financiar gastos ctes. 5.2 Transf. al sector priv. p/financiar gtos capital 3.756,00 1.025,96 4.781,96 5.2.1 Transferencias a personas 5.2.2 Transferencias a Entidades Deportivas 2.265,00 533,34 2.798,34 5.2.3 Transferencias a Entidades Religiosas 1.491,00 492,62 1.983,62 5.3 Transferencias al Sector Público Nacional 5.4 Transferencias al Sector Público Provincial 5.5 Transferencias al Sector Público Mun. 5.6 Transferencias a emps multinacionales 5.7 Transferencias al exterior 6 Activos Financieros 7 Serv. de la deuda y dismin. otros pasivos 8 Otros Gastos

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Ejecutado Cód. Concepto 1º Trimest. 2º Trimest. 1º Semestre 9 Gastos Figurativos

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AANNEEXXOO IIVV -- EEGGRREESSOOSS MMUUNNIICCIIPPAALLIIDDAADD LLAA VVIIÑÑAA -- 11EERR.. SSEEMMEESSTTRREE 22..001122

Ejec. Pptaria Presentada al Concejo Deliberante

Cód. Concepto Ejecutado 1º Semestre

Reg. ctas. Libro Mayor

Imp. No Coincidente

TOTAL GASTOS POR OBJETO 3.802.433,18 1 Gastos en Personal 2.333.228,04 $ 338.772,15 $ 5.544,11 1.1 Personal Permanente 1.621.811,82 1.1.1 Retribución del cargo 1.490.612,49 1.1.6 Contribuciones patronales 131.199,33 1.2 Personal Temp., Contratado o Transitorio 201.855,48 1.2.1 Retribución del cargo 190.034,04 1.2.5 Contribuciones patronales 11.821,44 1.3 Servs Extrs - Personal Jerarquico 438.035,66 1.3.1 Retribuciones Extraordinarias 412.323,62 1.3.3 Contribuciones patronales 25.712,04 1.4 Concejo Deliberante 71.525,08 1.4.1 Retribuciones Extraordinarias 63.714,29 $ 63.715,59 $ 1,30 1.4.2 Contribuciones patronales 7.810,79 $ 7.977,57 $166,78 1.5 Asignaciones Familiares 1.6 Asistencia Social al Personal 1.7 Beneficios y Compensaciones 2 Bienes de Consumo 258.454,31 2.1 Prods alimenticios, agrops y forestales 16.948,59 2.1.9 Prods alimenticios, agrops y forestales 16.948,59 $ 16.898,97 $ (-49,62) 2.2 Textiles Vestuario 1.256,00 2.2.9 Textiles y Vestuarios 1.256,00 2.3 Prods de papel, cartón e impresos 2.4 Prods de cuero y caucho 2.5 Prods químicos, combs y lubricantes 111.179,86 $ 111.179,18 $ (-0,68) 2.5.6 Combustibles y Lubricantes 111.179,86 2.6 Productos de minerales no metálicos 2.7 Productos metálicos 2.8 Minerales 2.9 Otros bienes de consumo 129.069,86 2.9.1 Elementos de Limpieza 1.892,56 2.9.2 Útiles de escritorio, oficina y enseñanza 12.083,67 2.9.3 Elementos eléctricos y Mats de Construcción 77.848,39 $ 66.715,35 $ (-1.133,04) 2.9.6 Repuestos y accesorios Automotor y Maqs 18.436,82 $ 18.367,06 $(-69,76) 2.9.9 Otros n. e. p. Elementos de Ferretería 18.808,42 $ 18.418,97 $ (-389,45) 3 Servicios No Personales 554.130,07 3.1 Servicios Básicos 37.590,68 3.1.1 Energía Eléctrica - Agua - Teléfono 37.590,68 $ 36.921,42 $ (-669,26) 3.2 Alquileres y Derechos 2.590,00 3.2.1 Alquiler de edificios y locales 2.590,00 3.3 Mant., repar. y limpieza de bienes mun. 25.976,92 3.3.2 Mantenimiento y reparación de vehículos 25.976,92 $ 24.426,92 $ (-1.550,00)

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Ejec. Pptaria Presentada al Concejo Deliberante

Cód. Concepto Ejecutado 1º Semestre

Reg. ctas. Libro Mayor

Imp. No Coincidente

3.4 Servicios Técnicos y Profesionales 73.360,00 3.4.3 Honorarios Profesionales 73.360,00 $ 2.360,00 $ (-1.000,00) 3.5 Servicios comerciales y financieros 34.080,54 3.5.9 Seguros, Publicidad y Gastos Bancarios 34.080,54 3.6 Servs Públs Muns contratados a terceros 284.209,55 3.6.1 Servicios de Terceros 85.218,00 $ 77.277,00 $ (-7.941,00) 3.6.2 Festivales y Eventos 198.991,55 $ 98.042,03 $ (-949,52) 3.7 Pasajes y viáticos 3.748,50 3.7.1 Pasajes 3.748,50 3.8 Impuestos, derechos y tasas 3.9 Gastos Funcionamiento Concejo Delib. 9.545,00 3.10 Sers de Cerem. y protocolo - Gtos de Com 30.903,49 $ 30.329,04 $ (-574,45) 3.11 Ayuda Económica 18.679,00 $ 18.112,34 $ (-566,66) 3.12 Asistencia Social 25.446,39 $ 24.894,50 $ (-551,89) 3.13 Foro de Intendentes 8.000,00 $ 6.000,00 $ (-2.000,00) 4 Bienes de Uso 651.838,80 4.1 Bienes preexistentes - 4.2 Construcciones 651.838,80 4.2.2 Consts bienes dominio púb. – Ref. Escuelas 37.994,00 $ 37.994,00 $ 0,004.2.3 Programa Agua Potable de loteos 383.687,38 $ 383.687,38 $ 0,004.2.4 Programa Mejor Vivir 12.000,00 $ 12.000,00 $ 0,004.2.5 Obra cercado perimetral Club La Viña 150.000,00 $ 150.000,00 $ 0,004.2.6 Nivelación, enripiado calles 68.157,42 $ 239.476,51 $ 171.319,09 4.3 Maquinaria y equipo 4.4 Equipo de seguridad 4.5 Libros, revistas y otros elementos colecc. 4.6 Obras de arte 4.7 Semovientes 4.8 Activos intangibles 4.8.1 Programas de Computación 4.8.9 Otros Activos Intangibles 5 Transferencias 4.781,96 5.1 Transfs sector priv.p/financiar gtos ctes 5.2 Transfs sector priv.p/financiar gtos capital 4.781,96 5.2.1 Transferencias a personas 5.2.2 Transferencias a Entidades Deportivas 2.798,34 5.2.3 Transferencias a Entidades Religiosas 1.983,62

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SALTA, 31 de Julio de 2014 RESOLUCIÓN CONJUNTA Nº 86 AUDITORÍA GENERAL DE LA PROVINCIA VISTO lo tramitado en el Expediente Nº 242-3831/13, de la Auditoría General de la Provincia, Auditoría Financiera y de Legalidad en el Municipio de La Viña, y CONSIDERANDO Que el artículo 169 de la Constitución Provincial pone a cargo de la Auditoría General de la Provincia el control externo posterior de la hacienda pública provincial y municipal, cualquiera fuera su modalidad de organización; Que en cumplimiento del mandato constitucional, lo concordantemente dispuesto por la Ley Nº 7.103 y de acuerdo a la normativa institucional vigente, se ha efectuado una Auditoría Financiera y de Legalidad en el Municipio de La Viña, que tuvo como objetivo: Evaluar la razonabilidad de la información contenida en: Ejecución Presupuestaria de Recursos y Gastos – Período auditado: Año 2012;

Que por Resolución A.G.P.S. Nº 61/12 se aprueba el Programa de Acción Anual de Auditoría y Control de la Auditoría General de la Provincia – Año 2.013, correspondiendo la presente al Proyecto III-14/13 del mencionado Programa;

Que con fecha 22 de abril de 2.014 el Área de Control Nº III emitió Informe de Auditoría Definitivo, correspondiente a la Auditoría Financiera y de Legalidad en el Municipio de La Viña - Período 2012; Que el Informe de Auditoría Definitivo ha sido emitido de acuerdo al objeto estipulado, con los alcances y limitaciones que allí constan, habiéndose notificado oportunamente el Informe de Auditoría Provisorio al ente auditado; Que con fecha 30 de Julio de 2.014 se remitieron las presentes actuaciones a consideración del Sr. Auditor General Presidente;

Que en virtud de lo expuesto, corresponde dictar el instrumento de aprobación del Informe de Auditoría Definitivo, de acuerdo con lo establecido por la Ley Nº 7.103 y por la Resolución Nº 10/11 de la A.G.P.S.;

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RESOLUCIÓN CONJUNTA Nº 86

Por ello,

EL AUDITOR GENERAL PRESIDENTE Y EL AUDITOR GENERAL DEL ÁREA DE CONTROL Nº III DE LA AUDITORÍA GENERAL DE LA PROVINCIA

RESUELVEN:

ARTÍCULO 1º.- APROBAR el Informe de Auditoría Definitivo emitido por el Área de Control Nº III, correspondiente a la Auditoría Financiera y de Legalidad en el Municipio de La Viña - Ejercicio 2012, que tuvo como objetivo: Evaluar la razonabilidad de la información contenida en: Ejecución Presupuestaria de Recursos y Gastos – Período auditado: Año 2012, obrante de fs. 98 a 126 del Expediente Nº 242-3831/13. ARTÍCULO 2º.- NOTIFICAR a través del Área respectiva, el Informe y la presente Resolución Conjunta, de conformidad con lo establecido por la Resolución A.G.P. Nº 10/11. ARTÍCULO 3º.- Regístrese, comuníquese, publíquese, cumplido, archívese.

Cr. O. Salvatierra - Cr. R. Muratore

auditorÍa general de la p s

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