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EVIDENCIA DE AUDITORA

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*Propsito Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditora.El auditor deber obtener evidencia suficiente y apropiada de auditora para poder llegar a conclusiones razonables en las cuales basar la opinin de auditora.

Evidencia de AuditoraPruebasde ControlProcedimientosSustantivos

NIA 500

* Que es evidencia de auditoria ?Es la informacin obtenida por el Auditor para llegar a conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditoria. Que comprendela evidencia de auditoria ?- Documentos Fuente- Registros contables subyacentes a los estados financieros- Informacin corroborativa de otras fuentes

*PRINCIPALES TIPOS DE EVIDENCIA:

DocumentalFsicaTestimonialInspeccin ocular para constatar existencia y calidad de los bienesDocumentos creados dentro o fuera de la organizacin.Declaraciones formales e informales, de personas de la empresa o ajenas.

*PRINCIPALES TIPOS DE EVIDENCIA:

AnalticaDe desempeoDe la confirmacinClculos, anlisis, exmenes y comparaciones de elementos.Nueva verificacin de clculos y transferencias de informacin que hace el clienteRespuesta oral o escrita de una tercera parte independiente que verifica la precisin de la informacin solicitada por el auditor.

*La suficiencia y propiedad de la evidencia de auditoraEvidencia suficiente y apropiada de auditora.

Pruebas de controlProcedimientos sustantivosEl auditor debera considerarAl obtener evidencia de auditora de:Para soportar el nivel evaluado de riesgo de control.De dichos procedimientos junto con cualquier evidencia de pruebas de control para soportar las aseveraciones de los estados financieros.

*Procedimientos para obtener evidencia de auditora

Inspeccin

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INSPECCIONConsiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles. La inspeccin de registros y documentos proporciona evidencia de auditora de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad del control interno.

Evidencia de auditora documentaria creada y retenida por terceras partesEvidencia de auditora documentaria creada por terceras partes y retenida por la entidad Evidencia de auditora documentaria creada y retenida por la entidad Categoras de evidencia de auditora documentaria

*OBSERVACIONConsiste en mirar un proceso o procedimiento siendo desempeado por otros.

La observacin por el auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control que no dejan rastro de auditoria

*INVESTIGACIN Y CONFIRMACIN

Consiste en buscar informacin de personas enteradas dentro o fuera de la entidad.Consiste en la respuesta a una investigacin para corroborar informacin contenida en los registros contables.INVESTIGACINCONFIRMACION

*COMPUTOConsiste en verificar la exactitud aritmtica de documentos fuente y registros contables o en desarrollar clculos independientes

*PROCEDIMIENTOS ANALTICOS

Consisten en el anlisis de ndices y tendencias signi-ficativos, incluyendo la investigacin resultante de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra informacin relevante o que se desvan de los montos pronosticados.

*PropsitoEstablecer normas y proporcionar lineamientos adicionalmente a lo contenido en Evidencia de auditora, con respecto a ciertos montos especficos de los estados financieros y otras revelaciones.

Comprende:Asistencia a conteo fsico del inventarioInvestigacin respecto a litigios y reclamacionesValuacin y revelacin de inversiones a largo plazoInformacin por segmentos

NIA 501

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Asistencia a conteo fsico del inventario

Cuando el inventario es de importancia relativa para los estados financieros, el auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora respecto de su existencia y condicin, asistiendo al conteo fsico del inventario a menos que no sea factible.Si est imposibilitado de asistir al conteo fsico del inventario en la fecha planeada, deber tomar y observar algunos conteos fsicos.Cuando la asistencia no es factible, considerar si los procedimientos alternativos brindan evidencia suficiente.

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Procedimientos respecto de litigio y reclamaciones

AUDITORLleva a cabo procedimientos para enterarse de cualquier litigio o reclamaciones que puedan tener efecto sobre los estados financieros.Cuando el litigio y las reclamaciones han sido identificados, buscar comunicacin con abogados de la entidad.La administracin prepara carta y es enviada por el auditor, solicitando al abogado comunicacin directa.Si la administracin rehusa dar permiso al auditor, limita el alcance y conducira a una opinin calificada o a una abstencin de opinin.

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Valuacin y revaluacin de Inversiones a Largo Plazo

AUDITORSi son de importancia relativa para los EF, el auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora respecto a su valuacin y revelacinProcedimientos que incluyan considerar evidencia de que la entidad puede continuar con tal inversinConsiderar los EF relacionados y cotizaciones en el mercado sobre el valor de la inversinSi los valores no exceden los montos en libros, si ameritan ajustes y si es razonable su recuperacin

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Informacin por segmentos

AUDITORCuando es importante para los EF, el auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora respecto a su revelacin de acuerdo al marco de referencia de informacin financiera aplicableConsiderarla con relacin a los EF tomados como un todo y considerar su opinin sobre los segmentos por si solos aplicando la importancia relativa Aplicar procedimientos analticos y discutir con la administracin los mtodos utilizados para determinar los segmentos y considerar las transacciones entre segmentos

*PropsitoEstablecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso por parte del auditor de las confirmaciones externas como un medio para obtener evidencia de auditora.

El auditor deber determinar si el uso de confirmaciones externas es necesario para obtener suficiente evidencia apropiada de auditora para soportar ciertas aseveraciones de la IA o los estados financieros.NIA 505

*Saldos bancarios y otra informacin de banqueros.Saldos de cuentas por cobrar.Existencias posedas por terceras partes en almacenes de depsitos para procesamiento o en consignacin.Ttulos de propiedad en posesin de abogados o financieros para su salvaguarda o como valores.Inversiones compradas a corredores pero no entregadas a la fecha del balance.Prstamos.Saldos de cuentas por pagar.

Situaciones donde pueden usarse las confirmaciones externas:

*Consideraciones de los Procedimientos de Confirmacin ExternaEntendimiento de la entidad y su entorno Que respondan a los riesgos evaluados Aseveraciones a que se refieren las confirmaciones externas Diseo de la confirmaciones Peticiones de la administracin Caractersticas de los resultados, evaluacin El Proceso de la confirmacin externa

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PropsitoEstablecer normas y proporcionar lineamientos respecto de los saldos de apertura cuando los estados financieros son auditados por primera vez o cuando los estados financieros del perodo anterior fueron auditados por otro auditor.

Auditoras inicialesLos saldos de apertura no contengan representaciones errneas, que afecten los estados financieros.Las polticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente. Los saldos del cierre del periodo anterior, han sido pasados correctamente al periodo actual.

NIA 510

*Procedimientos de AuditoraLa suficiencia y propiedad de la evidencia de auditora que el auditor necesitar obtener respecto de los saldos de apertura depende de asuntos como:La Informacin a Auditar.Las polticas contables elaboradas por la Entidad.Si los estados financieros del perodo anterior fueron auditados, y de ser as, si el dictamen del auditor fue modificado.La naturaleza de las cuentas y el riesgo de representaciones errneas en los estados financieros del perodo actual.La importancia relativa de los saldos de apertura relativa a los estados financieros del perodo actual.

*PropsitoEl auditor deber aplicar procedimientos analticos en las etapas de planeacin y de revisin global de la auditora.

En la etapa de planeacin, a fin de identificar reas de riesgo potencial. Al o cerca del final de la auditora al formarse una conclusin sobre si los estados financieros son consistentes.Identifican fluctuaciones o relaciones significativas inconsistentes con otra informacin.Aplicar procedimientos analticos NIA 520

*PropsitoAl disear los procedimientos de auditora, el auditor deber determinar los medios apropiados para seleccionar la IA o las partidas sujetas a prueba a fin de reunir evidencia en la auditora que cumpla los objetivos de esta.

Seleccionar toda la IA o las partidas (examen del 100%)Los medios disponibles del auditor sonSeleccionar la IA o partidas especficasMuestreo en la Auditora

NIA 530

*Seleccin de toda la IA o las partidasEl auditor puede decidir que lo ms apropiado ser examinar toda la IA o las partidas que constituyen el saldo de una cuenta o clase de transacciones.

Seleccin de partidas especficasEl auditor puede decidir seleccionar la IA o partidas especficas de un universo basado en factores.

Muestreo en la AuditoraEl muestreo en la auditora puede ser aplicado usando ya sea mtodos de muestreo no estadsticos o estadsticos.

*PropsitoEl auditor deber obtener suficiente evidencia apropiada de auditora respecto a la IA: proyecciones o de las estimaciones contables.

Revisar y comprobar el proceso usado por la administracin para desarrollarlas.Usar una estimacin independiente para comparacin con la preparada por la administracin.Revisar hechos posteriores que confirmen la estimacin hecha.El auditor debera adoptar uno o una combinacin de los siguientes enfoques, en la auditora de una proyeccin o estimacin contable:A)B)C)NIA 540

*Revisin y prueba del proceso usado por la administracin

a) Evaluacin de los datos y consideracin de supuestos.b) Pruebas de los clculos.c) Comparacin proyecciones o de estimaciones previas con los resultados reales.d) Consideracin de procedimientos de aprobacin de la administracin.Uso de una proyeccin o estimacin independienteObtener una proyeccin o estimacin independiente y compararla con la estimacin contable preparada por la administracin.

*Revisin de hechos posterioresLas transacciones y acontecimientos que ocurran despus del final del periodo, pero antes de la terminacin de la auditora, pueden brindar evidencia de auditora respecto de una estimacin contable hecha por la administracin.

Evaluacin de los resultados de procedimientos de auditoraEl auditor deber hacer una evaluacin final de la razonabilidad de la estimacin basada en el conocimiento del auditor del negocio y de si la estimacin es consistente con otra evidencia de auditora obtenida durante la auditora.

*Propsito El auditor deber obtener suficiente evidencia apropiada de auditora de las mediciones y revelaciones del valor razonable de acuerdo al marco de referencia de la informacin financiera aplicable

Muchas valuaciones se basan en estimaciones son imprecisas de un modo inherente; pueden basarse en supuestos de hechos futurosDeferentes marcos de referencia de informacin financiera requieren o permiten una variedad de determinaciones y revelaciones del valor razonableLa determinacin del valor razonable depender del tipo de activo o pasivo, se busca la certezaLa administracin es la responsable de hacer las determinaciones y revelaciones del valor razonable incluidas en los Estados Financieros

NIA 545

E vara dependiendo del

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*Comprensin del proceso empleado por la entidad para determinar el valor razonable

Identificar representaciones errneas Procedimientos de control relevantes sobre el proceso Pericia y experiencias del personal que determinan el VR Consideracin de la tecnologa aplicada Tipos de cuentas o transacciones que lo requieran Dependencia de la entidad de organizaciones Identificar y valuar los riesgos de la determinacin Evaluacin de lo adecuado de valuaciones y revelaciones

*Comprensin del proceso empleado por la entidad para determinar el valor razonable

Intenciones de la administracin Evaluar mtodos alternativos Uso del trabajo de un experto Procedimientos adicionales sobre la determinacin Pruebas de supuestos importantes de la administracin Investigacin en el entorno Desarrollo de estimaciones independientes Hechos posteriores Revelaciones sobre el valor razonable Representaciones de la administracin

*PropsitoEl auditor deber desempear procedimientos de auditora diseados para obtener evidencia suficiente apropiada de auditora respecto de la identificacin y revelacin por la administracin, de las partes relacionadas y el efecto de transacciones de las partes relacionadas que sean de importancia relativa para los estados financieros.

Nombre de todas las partes relacionadas conocidas y desempear procedimientos respecto a la integridad de la informacin.Transacciones de partes relacionadas y estar alerta sobre otras transacciones de importancia relativa de las partes relacionadas.El auditor deber revisar la informacin proporcionada por los directores y la administracin, identificando:

NIA 550

Revelaciones de partes relacionadas hechas en forma apropiada

*PropsitoEl auditor deber considerar el efecto de hechos posteriores sobre los estados financieros y sobre el dictamen del auditor.

Cuando el auditor se da cuenta de hechos que afectan en forma importante los estados financieros, debera de considerar si los hechos estn contabilizados en forma apropiada y revelados en forma adecuada en los estados financieros.Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del auditor

NIA 560

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Fecha de BalanceFecha del balanceBorrador juego completo EF Anuncio de utilidadEstados financieros disponibles para los accionistasEstados financieros aprobados por los accionistasJunta Dir. los revisa y autoriza para emitirlos

31 DIC 14 FEB 20 MARZO 30 MARZO 10 ABRIL 5 MAYO

*Slide level: 1 and 2Explain the slide as an example of a public company that issues financial statements according to the following timetable:

Q. Which is the relevant authorisation date (answer on a next slide)

Ask participants to explain why they chose this date.

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PropsitoCuando se planean y se llevan a cabo los procedimientos de auditoria y al evaluar los resultados de los mismos, el auditor deber considerar lo apropiado del uso por parte de la administracin del supuesto de negocio en marcha en la preparacin de los estados financieros.

Sucesos o condiciones que puedan proyectar duda importante sobre la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha.Sobre la evaluacin de la administracin sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha.Planeacin

ConclusinNIA 570

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Interrogar a la administracin sobre su conocimiento de sucesos o condiciones mas all del periodo de evaluacin usado por la administracin que puedan proyectar duda importante sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marchaRevisar planes de administracin para acciones futuras.Reunir suficiente evidencia apropiada.Pedir representaciones por escrito de la administracin con respecto a sus planes para accin futura.

Periodo mas all de la evaluacin

Procedimientos adicionalesConclusiones y dictamen de auditora- Expresar opinin sin salvedad pero modificar el dictamen del auditor.- Expresar una opinin con salvedad o adversa, segn sea apropiado.

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*Representaciones de la Administracin Incluir en los papeles de trabajo de la auditora evidencia de las representaciones de la administracin.Accin si la administracin se rehusa a proporcionar representacionesSi la administracin se rehusa, esto constituye una limitacin del alcance y el auditor debera expresar una opinin calificada o una abstencin de opinin.NIA 580

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COMO COMPRUEBA EL AUDITOR LA EXISTENCIA DE EVIDENCIA DEL TRABAJO REALIZADO Y SOPORTE DE SU OPINIONLos papeles de trabajo (PTs) deben contener toda la evidencia necesaria. Estos deben estar tcnicamente estructurados.

ArchivoPerma-nenteArchivoAdminis-trativo

ArchivoCorriente

EVIDENCIA

*DOCUMENTACIONEl auditor deber documentar los asuntos que son de importancia para apoyar la opinin de auditora y dar evidencia de que la auditora se llev a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de AuditoraDocumentacin:(Papeles de Trabajo)

-Datos en papel- Pelcula-Medios electrnicos.- Otros

*DOCUMENTACION

FORMA Y CONTENIDO DE LOS PTs Suficientes, completos y detallados. Deben registrar la Planeacin, naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos realizados. Resultados y conclusiones

Los PTs son propiedad del auditor. Algunas partes de los PTs pueden ponerse a disposicin de la entidad a discrecin del auditor, pero no son un sustituto de los registros contables de la entidad.

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E vara dependiendo del

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*Slide level: 1 and 2Explain the slide as an example of a public company that issues financial statements according to the following timetable:

Q. Which is the relevant authorisation date (answer on a next slide)

Ask participants to explain why they chose this date.

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