auditor financiera 7

7/23/2019 Auditor Financiera 7

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El Proceso de AuditoríaEl Proceso de Auditoría

MG. JORGE TALAVERA UGARTE



PROCESOPROCESODEDE AUDITORÍA AUDITORÍA

PLANIFICACIÓN

EJECUCIÓN

REPORTE

ACCIÓN CORRECTIVA

SEGUIMIENTO



Actividades de AuditoríaActividades de Auditoría

Inicio de la Auditoría

- Designación Auditor Líder

- Objetivos, alcance y criterios de auditoría- Viabilidad de auditoría- Selección equipo auditor -Contacto inicial con auditado

- Deterinación de la duración de la auditoria

Realización de las actividades de Auditoría- Reunión de apertura- o!unicación durante la auditoría- Recopilación " veri#cación de in$or!ación- Generación de %alla&'os de auditoría

- onclusiones de la auditoría- Reunión de cierre

Preparación actividades de Auditoría- Plan de auditoría- Tareas e(uipo auditor- )ocu!entos de tra*a+o

Revisión de la documentación-)ocu!entos, re'istros, auditorias previas Preparación, aprobación y distribución del

Informe de la auditoría-Preparación in$or!e de auditoría-Apro*ación " distri*ución del in$or!e de auditoría

Finalización de la auditoría

Seguiiento de la auditoría



Plani#cación de UnaPlani#cación de Una

AuditoríaAuditoríaor!a nternacional deor!a nternacional de

AuditoríaAuditoría/00/00



Propósito de las A1Propósito de las A1

Esta*lecer nor!as " proporcionarEsta*lecer nor!as " proporcionarlinea!ientos so*re las consideracioneslinea!ientos so*re las consideraciones" actividades aplica*les para planear" actividades aplica*les para planear

una auditoría de Estados 2inancieros.una auditoría de Estados 2inancieros.

El auditor deberá

planear la auditoría demodo que el trabajose desempee de una

manera e!e"ti#a$



La Auditoría !plicaLa Auditoría !plica

Esta*lecer la estrate'ia 'eneral de auditoría.Esta*lecer la estrate'ia 'eneral de auditoría.)esarrollar un plan de auditoría, para reducir)esarrollar un plan de auditoría, para reducir

el ries'o a un nivel acepta*le!ente *a+o.el ries'o a un nivel acepta*le!ente *a+o.

nvolucra al socio del tra*a+o " a otrosnvolucra al socio del tra*a+o " a otros!ie!*ros clave del e(uipo para 'anar de su!ie!*ros clave del e(uipo para 'anar de sue3periencia " clara percepción " parae3periencia " clara percepción " paraenri(uecer la e$ectividad " e#ciencia delenri(uecer la e$ectividad " e#ciencia delproceso de planeación.proceso de planeación.

P%A&I'ICACI(&) Es el proceso de identifcar lo quedebe acerse! por qui"n #cu$ndo%



NIA 300-NIA 300-

EL PLANEAMIENTO DE LAEL PLANEAMIENTO DE LA

AUDITORIAAUDITORIA

http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.csbya.com.ar/fotos/auditoria_1.jpg&imgrefurl=http://www.csbya.com.ar/servicios.html&usg=__f--KSPb9C-2Up-WqkxIczRg7sKU=&h=156&w=280&sz=18&hl=es&start=4&zoom=1&um=1&itbs=1&tbnid=H-v_k2AJgxoCaM:&tbnh=64&tbnw=114&prev=/images%3Fq%3Dplaneamiento%2Bde%2Bauditoria%26um%3D1%26hl%3Des%26sa%3DN%26tbs%3Disch:1&ei=1htoTZj8H5SatwfZ_53oAw



NIA -300

PLANEAMIENTO

DE AUDITORIA



Planeamiento del trabajoPlaneamiento del trabajo ::El planea!iento adecuadoEl planea!iento adecuado

del tra*a+o de auditoriadel tra*a+o de auditoriaa"uda a ase'urar (ue sea"uda a ase'urar (ue se

preste atenciónpreste atenciónapropiada a las 4reasapropiada a las 4reasi!portantes de lai!portantes de laauditoria, (ue seauditoria, (ue se

identi#(uen losidenti#(uen lospro*le!as potenciales "pro*le!as potenciales "(ue se conclu"a el(ue se conclu"a eltra*a+o e3peditiva!ente.tra*a+o e3peditiva!ente.

NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA



Planeamiento del trabajoPlaneamiento del trabajo ::

El planea!iento ta!*i5nEl planea!iento ta!*i5n

asiste en la asi'naciónasiste en la asi'naciónadecuada de la*ores aadecuada de la*ores alos asistentes " en lalos asistentes " en lacoordinación del tra*a+ocoordinación del tra*a+o

reali&ado por otrosreali&ado por otrosauditores " e3pertos.auditores " e3pertos.




El Plan Global de Auditoría:El Plan Global de Auditoría:• El auditor debería desarrollar yEl auditor debería desarrollar y documentar documentar un Planun Plan

Global de auditoria describiendo el alcance y laGlobal de auditoria describiendo el alcance y la

conducción esperada de la auditoria.conducción esperada de la auditoria.

• El registro del plan global de auditoria tendrá que ser loEl registro del plan global de auditoria tendrá que ser lo

suficientemente detallado para guiar el desarrollo delsuficientemente detallado para guiar el desarrollo del

programa de auditoria y su forma y contenido variará,programa de auditoria y su forma y contenido variará,

dependiendo del tamao de la entidad, la comple!idad dedependiendo del tamao de la entidad, la comple!idad dela auditoria y la metodología y tecnología especificala auditoria y la metodología y tecnología especifica

usadas por el auditor.usadas por el auditor.




El Plan Global de Auditoría incluye:El Plan Global de Auditoría incluye: Conocimiento del negocioConocimiento del negocio

Riesgo y materialidadRiesgo y materialidad

Naturaleza, oportunidad y alcance de losNaturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientosprocedimientos

Coordinación, dirección, supervisión y revisiónCoordinación, dirección, supervisión y revisión

tros asuntostros asuntos




Plani#cación de Auditoría.Plani#cación de Auditoría.

6 Planear el tra*a+o dePlanear el tra*a+o deauditoría, es decidirauditoría, es decidirprevia!ente cuales son losprevia!ente cuales son loso*+etivos " procedi!ientoso*+etivos " procedi!ientos

de Auditoría (ue se van ade Auditoría (ue se van ae!plear, cu4l es lae!plear, cu4l es lae3tensión (ue se dar4 ae3tensión (ue se dar4 aesas prue*as, en (u5esas prue*as, en (u5oportunidad se van aplicaroportunidad se van aplicar

" cuales son los papeles de" cuales son los papeles detra*a+o en (ue se van atra*a+o en (ue se van are'istrar sus resultados.re'istrar sus resultados.



Planear el "raba#o es decidirPlanear el "raba#o es decidir



La Planeación AdecuadaLa Planeación Adecuada

Ase'ura atención apropiada a 4reasAse'ura atención apropiada a 4reasi!portantes.i!portantes.

denti#car los potenciales pro*le!as "denti#car los potenciales pro*le!as "sus soluciones.sus soluciones.

Or'ani&ar " ad!inistrar de !aneraOr'ani&ar " ad!inistrar de !aneraapropiada el tra*a+o de auditoría.apropiada el tra*a+o de auditoría.

A"uda a la asi'nación apropiada deA"uda a la asi'nación apropiada detra*a+o a los !ie!*ros del e(uipo.tra*a+o a los !ie!*ros del e(uipo.

2acilita la dirección " supervisión del2acilita la dirección " supervisión dele(uipo de tra*a+o " las tareas.e(uipo de tra*a+o " las tareas.



Actividades de PlaneaciónActividades de Planeación

Estrate'ia General de Auditoría.Estrate'ia General de Auditoría.El auditor de*er4 esta*lecer laEl auditor de*er4 esta*lecer la

estrate'ia 'eneral de auditoría.estrate'ia 'eneral de auditoría.La estrate'ia 'eneral #+a alcance,La estrate'ia 'eneral #+a alcance,

oportunidad " dirección del tra*a+o, "oportunidad " dirección del tra*a+o, "'uía el desarrollo del plan de tra*a+o'uía el desarrollo del plan de tra*a+o!4s detallado.!4s detallado.



La Estrate'ia !plica7La Estrate'ia !plica7

)eter!inar las características del tra*a+o (ue)eter!inar las características del tra*a+o (uede#nen su alcance, in$or!ación #nanciera,de#nen su alcance, in$or!ación #nanciera,

in$or!ación especi#ca por industria.in$or!ación especi#ca por industria.o!pro*ar o*+etivos de in$or!ar del tra*a+o.o!pro*ar o*+etivos de in$or!ar del tra*a+o.

)eter!inación preli!inar de 4reas de alto)eter!inación preli!inar de 4reas de altories'o de representación errónea deries'o de representación errónea de

i!portancia relativa, evaluación de lai!portancia relativa, evaluación de lae$ectividad del control interno.e$ectividad del control interno.



ontinuaciónontinuación

El proceso de desarrollo de la estrate'iaEl proceso de desarrollo de la estrate'iaa"uda al auditor a co!pro*ar la naturale&a,a"uda al auditor a co!pro*ar la naturale&a,oportunidad " e3tensión de los recursosoportunidad " e3tensión de los recursos

necesarios para dese!pe8ar el tra*a+o.necesarios para dese!pe8ar el tra*a+o.



Planeación de la AuditoríaPlaneación de la Auditoría

La estrate'ia 'eneral " el plan de acción est4nestrec%a!ente interrelacionadas.



Plan de AuditoríaPlan de Auditoría

1u #n es el de reducir el ries'o de1u #n es el de reducir el ries'o deauditoría a un nivel acepta*le!ente *a+o.auditoría a un nivel acepta*le!ente *a+o.

Es !4s detallado (ue la estrate'iaEs !4s detallado (ue la estrate'ia'eneral.'eneral.

nclu"e naturale&a, oportunidad "nclu"e naturale&a, oportunidad "e3tensión de los procedi!ientos, parae3tensión de los procedi!ientos, parao*tener su#ciente evidencia " reducir elo*tener su#ciente evidencia " reducir elries'o.ries'o.



Pro'ra!a de AuditoríaPro'ra!a de Auditoría

6 Lista detallada " una e3plicación deLista detallada " una e3plicación delos procedi!ientos especí#cos (uelos procedi!ientos especí#cos (uetiene (ue e+ecutarse en el curso detiene (ue e+ecutarse en el curso de

un tra*a+o de auditoría. Losun tra*a+o de auditoría. Lospro'ra!as de auditoría proporcionanpro'ra!as de auditoría proporcionanuna *ase para asi'nar " planear eluna *ase para asi'nar " planear el

tra*a+o " para deter!inar lo (ue $altatra*a+o " para deter!inar lo (ue $altapor %acer.por %acer.



Proceso de Plani#caciónProceso de Plani#cación



O*servaciones.O*servaciones.

La estrate'ia 'eneral de auditoría " el plan deLa estrate'ia 'eneral de auditoría " el plan deauditoría de*er4n actuali&arse " ca!*iarseauditoría de*er4n actuali&arse " ca!*iarsese'9n sea necesario durante el curso delse'9n sea necesario durante el curso del

tra*a+o.tra*a+o.El auditor de*er4 planear la naturale&a,El auditor de*er4 planear la naturale&a,oportunidad " e3tensión de la dirección "oportunidad " e3tensión de la dirección "supervisión de los !ie!*ros del e(uipo delsupervisión de los !ie!*ros del e(uipo deltra*a+o " de la revisión de su tra*a+o.tra*a+o " de la revisión de su tra*a+o.

El auditor de*er4 docu!entar la estrate'iaEl auditor de*er4 docu!entar la estrate'ia'eneral de la auditoría " el plan de auditoría,'eneral de la auditoría " el plan de auditoría,inclu"endo cual(uier ca!*io i!portanteinclu"endo cual(uier ca!*io i!portante%ec%o durante el tra*a+o.%ec%o durante el tra*a+o.



E&ECUCIÓNE&ECUCIÓN

Reunión deReunión de AperturaApertura

6 on#r!aon#r!arr el pel plan de auditoríalan de auditoría

6 E3plicar có!o se llevar4 a ca*o las actividadesE3plicar có!o se llevar4 a ca*o las actividadesde auditoriade auditoria

6 Esta*lecer el canal de co!unicaciónEsta*lecer el canal de co!unicación

6 on#r!aon#r!arr recursos " acceso a las 4reasrecursos " acceso a las 4reas

6 Aclarar detalles a los auditadosAclarar detalles a los auditados



nn

6 Presentación del e(uipo auditorPresentación del e(uipo auditor

6 on#r!ar los o*+etivos, alcance " criterios deon#r!ar los o*+etivos, alcance " criterios dela auditoríala auditoría

6 Ase'urarse (ue los auditados conocen elAse'urarse (ue los auditados conocen el

alcance " el pro'ra!a de auditoríaalcance " el pro'ra!a de auditoría

6 M5todos " procedi!ientos (ue se utili&ar4nM5todos " procedi!ientos (ue se utili&ar4npara reali&ar las auditoríaspara reali&ar las auditorías

EJECUCIÓN



o!unicación durante la auditoríao!unicación durante la auditoría Entre el auditor líder " el e(uipo auditor.Entre el auditor líder " el e(uipo auditor.

Entre el e(uipo auditor " los auditados.Entre el e(uipo auditor " los auditados.

Entre el auditor " el clienteEntre el auditor " el cliente

para in$or!arle del pro'resopara in$or!arle del pro'reso

de la auditoría, necesidadesde la auditoría, necesidades

de ca!*io en los o*+etivos,de ca!*io en los o*+etivos,

alcance " criterios de laalcance " criterios de la

auditoría, o la ter!inaciónauditoría, o la ter!inación

de la auditoría.de la auditoría.

EJECUCIÓN - Conducción de la Auditoría



onducción de la Auditoríaonducción de la Auditoría

Recopilación " veri#cación de la in$or!aciónRecopilación " veri#cación de la in$or!ación

$%todos&$%todos&

EntrevistaEntrevista

O*servar procesos " re'istrosO*servar procesos " re'istros

Veri#car procedi!ientosVeri#car procedi!ientos

PREGUNTE

OBSERVE

VERIFIQUE




E&ECUCIÓNE&ECUCIÓN - onducción de la Auditoría- onducción de la Auditoría

Las $uentes de in$or!ación pueden variar de acuerdoLas $uentes de in$or!ación pueden variar de acuerdocon el alcance " co!ple+idad de la auditoría.con el alcance " co!ple+idad de la auditoría.

Entrevistas con e!pleados " otras personas.Entrevistas con e!pleados " otras personas.

O*servación de las actividades " del a!*iente deO*servación de las actividades " del a!*iente detra*a+o.tra*a+o.

Revisión de docu!entos7 política, o*+etivos,Revisión de docu!entos7 política, o*+etivos,procedi!ientos, instrucciones, contratos,:procedi!ientos, instrucciones, contratos,:

Revisión de re'istros7 actas de revisión, in$or!es deRevisión de re'istros7 actas de revisión, in$or!es deauditorías, re'istros de inspección,:auditorías, re'istros de inspección,:

Al !uestrear docu!entos, evite (ue lo %a'a elAl !uestrear docu!entos, evite (ue lo %a'a elauditado.auditado.

La %erra!ienta $unda!ental del auditor7 la pre'unta.La %erra!ienta $unda!ental del auditor7 la pre'unta.



ontrolar " diri'ir la auditoría en todoontrolar " diri'ir la auditoría en todo!o!ento.!o!ento.

1e'uir el pro'ra!a de la auditoría.1e'uir el pro'ra!a de la auditoría.

o!unicar cual(uier desviación 'rave (ue seo!unicar cual(uier desviación 'rave (ue sedetecte.detecte.

Todas las evidencias de*en ser de!ostra*les Todas las evidencias de*en ser de!ostra*les;evitar el <en !i opinión=>.;evitar el <en !i opinión=>.

Evitar las p5rdidas de tie!po7 c%arlasEvitar las p5rdidas de tie!po7 c%arlasintrascendentes, descansos $recuentes,intrascendentes, descansos $recuentes,co!idas lar'as " copiosas.co!idas lar'as " copiosas.

?acer las pre'untas, oir las respuestas " pedir?acer las pre'untas, oir las respuestas " pedirevidencias ;evitar discusiones>.evidencias ;evitar discusiones>.





Ante cual(uier situación de*e!os pre'untar7Ante cual(uier situación de*e!os pre'untar7

@u5 @u5

@ui5n @ui5n

ó!o ó!o

u4ndo u4ndo

)ónde )ónde

Para (u5 Para (u5

'stas son las me#ores(erramientas para la

obtención de evidencias

ob#etivas

MUÉSTREME

O*servar e3presiones corporales



ETREV1TAETREV1TA

Reporte ver*al para o*tener in$or!aciónReporte ver*al para o*tener in$or!aciónacerca de e3periencias de un proceso.acerca de e3periencias de un proceso.

)os Tipos7)os Tipos7 EstructuradaEstructurada7 las pre'untas " alternativas de7 las pre'untas " alternativas de

respuesta son predeter!inadas.respuesta son predeter!inadas.

No estructurada'No estructurada' no se predeter!inan lasno se predeter!inan las

pre'untas ni respuestas.pre'untas ni respuestas.





Lo (ue de*e %acer el auditorLo (ue de*e %acer el auditor

?acer pre'untas a*iertas.?acer pre'untas a*iertas.

<Bpodría decir!e (ue est4<Bpodría decir!e (ue est4

%aciendo usted%aciendo usted==

Pre'untar a todos losPre'untar a todos los!ie!*ros de la or'ani&ación.!ie!*ros de la or'ani&ación.

ontrastar las respuestas (ueontrastar las respuestas (ueo*tiene de los !ie!*ros de lao*tiene de los !ie!*ros de la

or'ani&ación.or'ani&ación.

Tener en cuenta las Tener en cuenta lase3presiones e3ternas dele3presiones e3ternas delauditado7 nervios,auditado7 nervios,a'resividad, inse'uridad.a'resividad, inse'uridad.

Lo (ue no de*e %acer el auditor

?acer !4s de una pre'unta a la

ve&.

1u'erir las respuestas en las

pre'untas o a"udar al entrevistadoa contestarlas.

)iscutir con el auditado.

1e'uir literal!ente la lista deveri#cación.

on$or!arse con sospec%as, anteuna sospec%a el auditor de*epro$undi&ar %asta aclarar lasituación.



onducción de la auditoríaonducción de la auditoría

6 En toda auditoría la evaluación es por !uestreo " en esteEn toda auditoría la evaluación es por !uestreo " en estesentido tiene su li!itación.sentido tiene su li!itación.

6 La evidencia de la auditoría de*e ser evaluada $rente a losLa evidencia de la auditoría de*e ser evaluada $rente a los

criterios de auditoría para 'enerar los %alla&'os (uecriterios de auditoría para 'enerar los %alla&'os (ueindican la con$or!idad o no con$or!idad.indican la con$or!idad o no con$or!idad.

6 Las no con$or!idades de*en revisarse con el auditadoLas no con$or!idades de*en revisarse con el auditado;co!prender " reconocer>.;co!prender " reconocer>.

EJECUCIÓN - onducción de la Auditoría



onducción de la auditoríaonducción de la auditoría

6 Las no con$or!idades se redactan to!ando enLas no con$or!idades se redactan to!ando enconsideración C $actores7consideración C $actores7

(%(% Ubicaci)nUbicaci)n7 descripción del lu'ar, 4rea, proceso donde7 descripción del lu'ar, 4rea, proceso dondesese locali&a el %alla&'o.locali&a el %alla&'o.

*%*% +escripci)n+escripci)n7 descripción concisa de la naturale&a del7 descripción concisa de la naturale&a del%alla&'o.%alla&'o.

,%,% E-idenciaE-idencia7 có!o puedo de!ostrar el %alla&'o.7 có!o puedo de!ostrar el %alla&'o.

.%.% Re/erenciaRe/erencia7 indicar el re(uisito de la nor!a o del7 indicar el re(uisito de la nor!a o delprocedi!ientoprocedi!iento (ue se incu!ple.(ue se incu!ple.





En una auditoría nos pode!os encontrar con tresEn una auditoría nos pode!os encontrar con tres Tipos de ?alla&'os Tipos de ?alla&'os

D.D. O*servaciones positivasO*servaciones positivas

)ocu!entar cual(uier actividad o tipo de control)ocu!entar cual(uier actividad o tipo de controlso*resaliente con respecto a los criterios u o*+etivosso*resaliente con respecto a los criterios u o*+etivosde la auditoría. 1e reco!ienda (ue se %a'a !enciónde la auditoría. 1e reco!ienda (ue se %a'a !enciónde esos %alla&'os positivos en la reunión de cierre "de esos %alla&'os positivos en la reunión de cierre "se inclu"a en el in$or!e de auditoría.se inclu"a en el in$or!e de auditoría.

Por e+e!plo7Por e+e!plo7 uena actitud " cooperación del personaluena actitud " cooperación del personal 1o*resaliente li!pie&a " orden 'eneral1o*resaliente li!pie&a " orden 'eneral Me+oras reali&adas al 1G desde la auditoria anteriorMe+oras reali&adas al 1G desde la auditoria anterior





F.F. O*servaciones de oportunidadesO*servaciones de oportunidadesde !e+orade !e +ora

uando %a" tendencia %acia eluando %a" tendencia %acia elincu!pli!iento con al'uno de losincu!pli!iento con al'uno de losre(uisitos de la nor!a o del 1G.re(uisitos de la nor!a o del 1G.

uando el tipo de control puede seruando el tipo de control puede ser!e+orado con el #n de lo'rar un 1G!e+orado con el #n de lo'rar un 1G!4s e#ca&.!4s e#ca&.





/./. o con$or!idado con$or!idad

1e de#ne co!o el incu!pli!iento de un1e de#ne co!o el incu!pli!iento de un

re(uisito. o todos los %alla&'os de lare(uisito. o todos los %alla&'os de laauditoría tienen el !is!o i!pacto en el 1G.auditoría tienen el !is!o i!pacto en el 1G.

El incu!pli!iento co!pleto de un re(uisito deEl incu!pli!iento co!pleto de un re(uisito de

la nor!a causar4 !a"or i!pacto (ue lala nor!a causar4 !a"or i!pacto (ue la$alta de identi#cación de al'9n docu!ento$alta de identi#cación de al'9n docu!ento

1e clasi#can en !enores " !a"ores.1e clasi#can en !enores " !a"ores.





/.D/.D o con$or!idad !enor ;!>o con$or!idad !enor ;!>

2alta aislada en el cu!pli!iento de2alta aislada en el cu!pli!iento deal'9n re(uisito de la nor!a.al'9n re(uisito de la nor!a.

2alta aislada en el cu!pli!iento de2alta aislada en el cu!pli!iento deal'9n procedi!iento o de al'unaal'9n procedi!iento o de al'una

instrucción del 1G.instrucción del 1G.

Tipos de ?alla&'os





Tipos de ?alla&'os Tipos de ?alla&'os

/.F/.F o con$or!idad Ma"or ;M>o con$or!idad Ma"or ;M>

Ausencia co!pleta del cu!pli!iento conAusencia co!pleta del cu!pli!iento con

al'9n re(uisito deter!inado de la nor!aal'9n re(uisito deter!inado de la nor!a

2alta de controles re(ueridos por la nor!a o2alta de controles re(ueridos por la nor!a o

controles inadecuadoscontroles inadecuados

Evidente tendencia %acia el incu!pli!ientoEvidente tendencia %acia el incu!pli!iento

sustancial del siste!a ;varias nosustancial del siste!a ;varias nocon$or!idades !enores respecto al !is!ocon$or!idades !enores respecto al !is!o

re(uisito de la nor!a>re(uisito de la nor!a>

2alta si'ni#cativa de co!pro!iso 'erencial2alta si'ni#cativa de co!pro!iso 'erencial

%acia el o*+etivo del siste!a%acia el o*+etivo del siste!a




)RACIA*)RACIA*

auditor financiera 7

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